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TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Técnicas de auditoria
Son métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para comprobar la razonabilidad y lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
Proporcionar elementos técnicos que pueda utilizar el auditor para obtener la información necesaria que fundamente su opinión profesional sobre la entidad sujeta a su examen.
CONCEPTO OBJETIVO
Técnicas de auditoria
Estudio General
Análisis
Inspección
Confirmación
Investigación
Declaración
Certificación
Observación
Cálculo
Se clasifican en:
Técnica de auditoria ESTUDIO GENERAL
Es la apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes significativas o extraordinarias.
Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación
de otras técnicas, por lo
que debe aplicarse antes de cualquier otra.
Técnica de auditoria ANALISIS
Es la clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.
Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros
Análisis de movimiento: En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman no por
compensación de partidas sino por acumulación de ellas:
Técnica de auditoria INSPECCIÓN
Es el examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los Estados Financieros.
Técnica de auditoria CONFIRMACIÓN
Es la obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y por lo tanto confirmar de una manera válida.
Pueden ser aplicadas de la siguiente forma:
Positiva:
Negativa:
Indirecta, ciega o en blanco:
Técnica de auditoria INVESTIGACIÓN
Es la obtención de
información, datos y
comentarios de los funcionarios
y empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimientos y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Técnica de auditoria DECLARACIÓN
Es una manifestación por escrito
con la firma de los interesados,
del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa.
Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones lo ameritan.
Técnica de auditoria CERTIFICACIÓN
Es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho legalizado por medio de la firma de alguna autoridad.
Técnica de auditoria OBSERVACIÓN
Es la presencia física de
cómo se realizan ciertas
operaciones o hechos.
El auditor se cerciorará de
la forma en cómo se realizan
ciertas operaciones, dándose
cuenta ocularmente de la forma
como el personal de la empresa las realiza.
Técnica de auditoria CÁLCULO
Es la verificación matemática
de algunas partidas.
Hay partidas en la contabilidad que son resultados de cómputos realizados sobre bases predeterminadas, el auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Conjugación de elementos técnicos cuya aplicación sirve de guía y/u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda obtener elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinión.
CONCEPTO OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
APLICACIÓN GENERAL
Cualquier tipo de
auditoría
APLICACIÓN ESPECIFICA
Diseñado para
adaptación
CLASIFICACIÓN
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Naturaleza de los Procedimientos de
Auditoria Extensión o Alcance
de los Procedimientos de Auditoria
Oportunidad de
aplicación de los procedimientos
de Auditoria
PUNTOS A CONSIDERAR:
NATURALEZA
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de una empresa, hacen imposible establecer sistemas rígidos de pruebas para el examen de los estados financieros.
Por esta razón el auditor deberá decidir cual técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellas, será aplicable en cada caso, para obtener la certeza que fundamenta su opinión objetiva y profesional.
EXTENSIÓN O ALCANCE
Las operaciones de una empresa son muy repetitivas y forman numerosas operaciones individuales, por lo que no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forma una partida global.
Se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales para derivar del examen de tal muestra una opinión general sobre la partida global. Conocida como prueba selectiva.
La relación de las transacciones
examinadas respecto del total que forma el universo, es lo que se conoce como: “Extensión o alcance de los procedimientos de Auditoría” y su determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
OPORTUNIDAD
Es el tiempo en que deben
aplicarse los procedimientos
al estudio de partidas .
Algunos procedimientos de
auditoría son más útiles y se
aplican en una fecha anterior
o posterior.
RESUMIENDO
NATURALEZA:
Se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo
ALCANCE:
Es la amplitud que se da
a los procedimientos
OPORTUNIDAD :
Es el tiempo en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.
DIFERENCIA ENTRE TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Las técnicas son las herramientas de trabajo para recabar
información, los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados.
NOTA: Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.
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