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TRIBUTACIÓN PARA MYPEs I Y II
Expositor: Elva Cancino Rodríguez
Correo electrónico: elvacancino@gmail.com
Junio 2015
CONTENIDO
• Definición• Clasificación
TRIBUTO
• RUS• RER• RG
REGÍMENES TRIBUTARIOS
BENEFICIOS LEY MYPE
DEFINICIÓN DE MYPE
La Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
TIPO EMPRESA SEGÚN LEY MYPE
TIPO DE EMPRESAS VENTAS ANUALES
Micro Hasta 150 UIT
Pequeña > 150 UIT hasta 1700 UIT
Mediana > 1700 UIT hasta 2300 UIT
Se elimina el numero máximo de trabajadores para categorizar a las empresas.
Tipos de empresas
TIPOS DE EMPRESA
VENTAS ANUALES S/.Promedio venta mensual hasta
S/.Topes De Hasta
MICRO EMPRESA HASTA 150 UIT 1 577,500 48,125
PEQUEÑA EMPRESA MAS DE 150 UIT HASTA 1,700 UIT 577,501 6,545,000 545,417
MEDIANA EMPRESA MAS DE 1,700 UIT HASTA 2,300 UIT 6,545,001 8,855,000 737,917
UIT 2015 : 3,850
Tipos de empresasTIPOS DE EMPRESA
VENTAS ANUALES S/.Promedio venta diario
hasta S/.Topes De Hasta
MICRO EMPRESA HASTA 150 UIT 1 577,500 1,600
PEQUEÑA EMPRESA MAS DE 150 UIT HASTA 1,700 UIT 577,501 6,545,000 18,000
MEDIANA EMPRESA MAS DE 1,700 UIT HASTA 2,300 UIT 6,545,001 8,855,000 24,000
UIT 2015 : 3,850
DEFINICIÓN DE TRIBUTO• Los TRIBUTOS son ingresos públicos.• Son prestaciones de dinero obligatorias y definidas
por el Estado.• Son exigidas por la administración pública: SUNAT.• Determinados por bases o hechos imponibles.• Objetivo: Obtener ingresos para el sostenimiento
del gasto público.
TIPOS DE TRIBUTO
IMPUESTOS
• No origina contraprestación directa del Estado
• Impuesto a la Renta
• IGV
CONTRIBUCION
• Generador de beneficios derivados de obras públicas o de actividades estatales
• ESSALUD• SENCICO
TASA
• Prestación efectiva de servicio público.
• Tasas de RR.PP.• Tasas de RENIEC
REGÍMENES TRIBUTARIOS
1- RUS: Régimen Único Simplificado
2- RER: Régimen Especial de Renta
3- RG: Régimen General
1 - NUEVO RUS• El Nuevo Régimen Único
Simplificado es un régimen promocional de la micro empresa.
• Sólo emiten Boleta de Venta.• Consiste en el pago de una cuota
única en forma mensual, la cual se determinará sobre la base de la categoría en la cual se ubique el contribuyente.
• La cuota comprende el IGV e Impuesto a la Renta
CATEGORÍAS
PARÁMETROSCUOTA
MENSUAL
(S/.) Total ingresos
Brutos Mensuales (Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales (Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
Base Legal: Artículo 7° del Decreto Legislativo N° 937
CATEGORÍAS Y CUOTA MENSUAL - NUEVO RUS
SUJETOS NO COMPRENDIDOS - NUEVO RUS
Cuando ...
Ventas Activos Compras2 o más locales
Base Legal: Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937
PERSONAS NO COMPRENDIDAS - NUEVO RUS
Base Legal: Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937
Realicen las siguientes actividades:
Transporte de carga
Notarios, martilleros, .....
Org. Espectáculospúblicos
Transporte de pasajeros Comercio exterior
Casinos y Tragamonedas
PERSONAS NO COMPRENDIDAS - NUEVO RUS
Venta de inmuebles
Terminales de almacenamiento
Venta de Combustible
Agencias de viajes
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:
Consignación Op. gravadas con el ISC
Op. afectasal IVAP
VENTAJAS DEL NUEVO RUS
Ubicarse en una categoría y pagar de acuerdo con su realidad económica.
No están obligados a presentar declaraciones (sólo efectúan pagos).
No están obligados a llevar libros contables. No están obligados a presentar Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la renta de Tercera Categoría.
PERSONAS COMPRENDIDAS
Personas naturales
Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Personas jurídicas
Comercio Industria Servicios
2 - REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
2 - REGIMEN ESPECIAL• Régimen Especial del Renta (RER). • Emiten Facturas, Boletas de
Ventas, Guías de Remisión, Notas de Crédito y Débito.
• Están comprendidos los contribuyentes cuyas ventas anuales no superan los S/. 525,000 (En promedio: S/. 43,750 mensuales)
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Cuando ...
Ventas Activos Compras
S/.525,000 S/.525,000S/.126,000
Trabajadores
MAYOR A 1010 Trabajadores
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Realiza la siguientes actividades:
Casinos y Tragamonedas
Contratos deconstrucción
Transporte de carga
Notarios, martilleros
Org. Espectáculospúblicos
Venta de inmuebles
Agencias de viaje
Terminales de almacenamiento
Venta de Combustible
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
Médicos y odontólogos Veterinarios
Actividades jurídicas
Actividades de contabilidad
Arquitectura e ingeniería
Informática y conexas
Asesoramiento empresarial
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
TASAS DEL RER
Obligado a efectuar declaraciones mensuales de:
Impuesto General a las Ventas - IGV
Se paga la tasa de 18%.
Impuesto a la Renta - IR
1.5% de los Ingresos Netos mensuales
VENTAJAS DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Se paga una tasa única promocional por Impuesto a la Renta (1.5% de ingresos netos).
Sólo llevan dos registros contables. Se pueden emitir facturas y/o
comprobantes de pago que dan derecho a crédito fiscal.
Incorporación al régimen en cualquier momento del año.
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
Las Micro, Pequeña y Mediana Empresas pueden también estar comprendidas en este Régimen y elegir esta opción desde que inician sus actividades económicas ya sean Personas naturales o Personas Jurídicas es decir cuando estén constituidas como Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, Sociedades de Responsabilidad Limitada o Sociedades Anónimas respectivamente.
3- RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RG
CONCEPTOS REGIMEN GENERAL
LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR HASTA 150 UIT MAS DE 150 UIT HASTA 500 UIT
MAS DE 500 UIT HASTA 1700 UIT MAS 1700 UIT
REGISTRO DE VENTAS SI SI SI SI
REGISTRO DE COMPRAS SI SI SI SI
LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO SI NO NO NO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES NO SI SI SI
LIBRO CAJA Y BANCOS NO SI SI SI
LIBRO DIARIO NO SI SI SI
LIBRO MAYOR NO SI SI SI
RÉGIMEN GENERAL – LIBROS CONTABLES
CONCEPTOS OTROS LIBROS SEGÚN ESTE OBLIGADO
REGISTRO DE INVENTARIOS
Menor a 500 UIT Inventario Físico al final del ejercicio
De 500 UIT hasta 1500 UIT Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
Mayor de 1500 UIT Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y Valorizado
REGISTRO DE COSTOS Mayor de 1500 UIT
REGISTRO DE CONSIGNACIONES Cuando la empresa efectúe consignaciones
RÉGIMEN GENERAL – LIBROS CONTABLES
VENTAJAS DEL RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Se puede desarrollar cualquier tipo de actividad sin ninguna restricción.
En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden arrastrar y/o compensar contra las utilidades de hasta cuatro años posteriores, en cuyo caso no se paga Impuesto a la Renta de Regularización.
CONCEPTOS NUEVO RUS REGIMEN ESPECIAL REGIMEN GENERAL
PERSONA NATURAL SI SE PUEDE ACOGER SI SE PUEDE ACOGER SI SE PUEDE ACOGER
PERSONA JURIDICA SOLO LAS EIRL SI SE PUEDE ACOGER SI SE PUEDE ACOGER
LIMITE DE INGRESOS MENSUAL HASTA S/. 30 MIL NO APLICA SIN LIMITE
LIMITE DE INGRESOS ANUAL NO APLICA HASTA S/. 525,000 SIN LIMITE
LIMITE DE COMPRAS MENSUAL HASTA S/. 30 MIL NO APLICA SIN LIMITE
LIMITE DE COMPRAS ANUAL NO APLICA HASTA S/. 525,000 SIN LIMITE
COMPROBANTES DE PAGO BOLETA DE VENTA Y TICKET-BOLETA
BOLETA DE VENTA, TICKETS Y FACTURA
BOLETA DE VENTA, TICKETS Y FACTURA
DECLARACION MENSUAL IGV-RENTA NO SI SI
DECLARACION ANUAL DE IMP.RENTA NO NO SI
RÉGIMENES TRIBUTARIOS - RESUMEN
DEFINICIÓN DE MYPE
La Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
TIPO EMPRESA SEGÚN LEY MYPE
TIPO DE EMPRESAS VENTAS ANUALES
Micro Hasta 150 UIT
Pequeña > 150 UIT hasta 1700 UIT
Mediana > 1700 UIT hasta 2300 UIT
Se elimina el numero máximo de trabajadores para categorizar a las empresas.
Tipos de empresas
TIPOS DE EMPRESA
VENTAS ANUALES S/.Promedio venta
mensual hasta S/.Topes De Hasta
MICRO EMPRESA HASTA 150 UIT 1 577,500 48,125
PEQUEÑA EMPRESA MAS DE 150 UIT HASTA 1,700 UIT 577,501 6,545,000 545,417
MEDIANA EMPRESA MAS DE 1,700 UIT HASTA 2,300 UIT 6,545,001 8,855,000 737,917
MICRO EMPRESA
Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en sobretiempo
Cobertura de seguridad social en Salud a través del SIS (SEGURO INTEGRAL DE SALUD)
Cobertura Previsional
Indemnización por despido de 10 días de remuneración por año de servicios ( con un tope
de 90 días de remuneración)
PEQUEÑA EMPRESA
Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en sobretiempo
Cobertura de seguridad social en salud a través del ESSALUD
Indemnización por despido de 20 días de remuneración por año de servicios (con
un tope de 120 días de remuneración)
Cobertura Previsional
Cobertura de Seguro de Vida y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
(SCTR)Descanso vacacional 15 días calendarios
CONTINÚA
RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
Derecho a percibir 2 gratificaciones al año (Fiestas Patrias y Navidad)
Derecho a participar en las utilidades de la empresa
Descanso vacacional 15 días calendarios
Derecho a la compensación por tiempo de Servicios (CTS) equivalente a 15 días de
remuneración por año de servicio con tope de 90 días de remuneración.
Derechos colectivos según las normas del Régimen General de la actividad privada.
PEQUEÑA EMPRESAMICRO EMPRESA
ASEGURAMIENTO EN SALUD Y SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES
• El Régimen Semicontributivo del SIS (Sistema Integral de Salud) es aplicable exclusivamente a las microempresas.
• La afiliación de los trabajadores y conductores de la Microempresa al Régimen Semicontributivo del SIS comprenderá a sus derechohabientes.
• Su costo será subsidiado parcialmente por el Estado (50%) condicionado a la presentación anual del certificado de inscripción o reinscripción vigente del Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, y a la relación de trabajadores, conductores y sus derechohabientes.
RÉGIMEN ESPECIAL DE SALUD PARA LA MICROEMPRESA
ASEGURAMIENTO EN SALUD Y SISTEMA DE PENSIONES SOCIALESSISTEMA DE PENSIONES SOCIALES
• Se crea el Sistema de Pensiones Sociales, de carácter voluntario, para los trabajadores y conductores de la microempresa.
• Se crea la Cuenta Individual del Afiliado al Sistema de Pensiones Sociales en la cual se registrarán sus aportes y la rentabilidad acumulados, la cual estará a cargo de una AFP, compañía de seguros o entidad bancaria.
• El Estado también está obligado a aportar al SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES, lo que hará anualmente, por un monto equivalente a la suma de los aportes obligatorios mensuales realizados por los afiliados.
• Se crea el Registro Individual del afiliado al SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES en la cual se registrarán sus aportes y la rentabilidad acumulados, la cual estará a cargo de la Oficina Nacional Previsional (ONP).
• Tienen derecho a percibir pensión de jubilación los afiliados cuando cumplan los sesenta y cinco (65) años de edad y hayan realizado efectivamente por lo menos trescientas (300) aportaciones al Fondo de Pensiones Sociales.
BENEFICIOS LEY MYPEBase Legislativa
LEY 28015 (Julio 2003)
D.L. 1086 (Agosto 2008)
LEY 30056 (Julio 2013)
MODIFICACIONES CON LA LEY 30056NATURALEZA Y PERMANENCIA EN EL REGIMEN LABORAL
ESPECIALSe ratifica el carácter permanente del régimen laboral y solo aplicable a micro y pequeña empresa.
PERDIDA DEL REGIMEN
Se retira como indicador el hecho de superar el numero de trabajadores para la pérdida del régimen especial, ahora la permanencia en el régimen solo depende del nivel de ventas anuales.Además, se ha modificado de 1 a 3 años el periodo adicional de permanencia para las pequeñas empresas antes de pasar al régimen laboral que les corresponde. (V 03/07/2013)
MODIFICACIONES CON LA LEY 30056
Vigencia de la Ley 28015 del año 2003
•Se prorroga por 3 años el régimen laboral especial de la microempresa creado con la Ley 28015 (terminaba 04 julio de 2013).•Durante el tiempo de prorroga la microempresas, el trabajadores o conductores pueden acordar por escrito su acogimiento al régimen laboral regulado por el D. L.1086, el acuerdo debe presentarse a la autoridad administrativa de trabajo dentro de los 30 días de suscrito (caso contrario a partir de 05/07/2016 pasaran al régimen laboral general).
MODIFICACIONES CON LA LEY 30056
Acompañamiento Laboral
Tratamiento especial a las microempresas acogidas al régimen especial laboral D. L. 1086, las inspecciones, fiscalizaciones deben ser carácter asesora, que promueva la formalidad laboral. Las infracciones leves deben contar con un plazo para la subsanación dentro la inspección(si reincide no aplica). Esta excepción rige por 3 años, desde el acogimiento al régimen especial. (Reglamentar)También, se brindara información de la diversas modalidades de contratación laboral.
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS (LEY 30056)Tratamiento Especial a las Microempresas en las Sanciones
Previstas en el Art. 174 y 176 del C. T.
La Ley también indica, que por 3 ejercicios contados desde su inscripción en el REMYPE administrado por SUNAT, ésta no aplicará sanciones previstas en los numerales 1, 3, 5, 7 del Art. 176 y 9 del Art. 174 del C. T. cometidas desde su inscripción, y siempre que subsanen la infracción, de corresponder, en el plazo que fije la SUNAT.
COMO REGISTRARSE AL REMYPE
Registro de la empresa
Registro de Socios y Trabajadores
Envío de la solicitud
PASOS
COMO REGISTRARSE AL REMYPE
Ingrese a la web del Ministerio de Trabajo: www.mintra.gob.pe
• Ventanilla de Servicios Laborales• Registro Nacional de la Micro y Pequeña - REMYPE
Ingresar su RUC, Usuario y Clave SOL
Llenar los datos del formulario
REQUISITOS
Libros electrónicos
- El 30.12.2009 Dictan las primeras disposiciones.
- Desde el año 2009 ha habido varias modificaciones, postergaciones de inicio de uso, cambios de plazos, cambios de formatos, cambio de versiones.
- No es un software contable.
- Principal insumo: archivos en formato de texto (TXT).
- Se envía un resumen del Libro.
- El resumen de los Registros de Ventas y Compras incluye el detalle de los comprobantes que dan derecho al uso del crédito fiscal.
Cuando no puedas correr, trota…Cuando no puedas trotar, camina…
Cuando no puedas caminar, usa el bastón…Pero nunca te detengas.
Madre Teresa de Calcuta
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