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Campo de Atuação da Contabilidade
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Pessoas físicas; Entidades de finalidades não lucrativas; Empresas; Pessoa de Direito Público: Estado, Município,
União, Autarquia
Contabilidade: ciência aplicada com metodologia especialmente concebida para captar, registrar, acumular, resumir e interpretar fenômenos que afetam situações patrimoniais, financeiras e econômicas
Grupos de Interessados na Contabilidade
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Sócios, acionistas e proprietários de quotas societárias de maneira geral; Administradores, diretores e executivos dos mais
variados escalões; Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro; Governo e economistas governamentais; Pessoas físicas.
A contabilidade deve estar em condições de fornecer informações a vários grupos de pessoas cujos interesses nem sempre são coincidentes:
Finalidades da Informação Contábil
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Controle: Processo pelo qual a alta administração se certifica de que a organização está agindo em conformidade com seus planos e políticas
Meio de comunicação
Meio de motivação
Meio de verificação
A informação contábil é útil como:
Finalidades da Informação Contábil
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Controle: Processo pelo qual a alta administração se certifica de que a organização está agindo em conformidade com seus planos e políticas
Meio de comunicação
Meio de motivação
Meio de verificação
A informação contábil é útil como:
Especializações e Funções Contábeis
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Planificação da contabilidade
Escrituração Contábil
Elaboração e Interpretação de Relatórios
Limitações do Método Contábil
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Trabalha apenas com eventos mensuráveis e não aborda elementos não quantitativos
A contabilidade não tem um fim em si mesma
Princípios, procedimentos de avaliação e terminologia discutíveis
Horizontes para a Contabilidade
Capítulo 1 – Noções Preliminares
A formação do contador for fortalecida;
Horizontes mais amplos e promissores se:
Familiaridade dos contadores com métodos quantitativos e computação;
Preocupação dos órgãos representativos de classe com melhorias de princípios e padrões.
Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa
Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietários
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Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda
Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes
Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial
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Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Passivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresa
Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar e hipotecas
Todos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial
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Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento
Exemplo: Ativo = $ 10.000Passivo = $ 5.300Patrimônio Líquido= $ 4.700
O patrimônio líquido pode ser proveniente de:
Investimentos Lucros
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Equação fundamental do patrimônio
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO
Se o ativo suplantar o passivo:
Se o passivo suplantar o ativo:
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Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
1ª Operação
Constituição da Alfenas S.A. com capital subscritoe integralizado em dinheiro de $ 40.000 em 15-01:
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Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
2ª Operação
Aquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X:
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Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
3ª Operação
Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 2.000 em 13-02-AnoX:
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Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
4ª Operação
Aquisição de um veículo a vista por $ 200 em 20-02-AnoX:
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Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
5ª Operação
Venda do pavimento superior do edifício em 23-02-Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória:
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Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
6ª Operação
Pagamento, em 05-03-X, de $ 1.300 a fornecedores:
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Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
7ª Operação
Recebimento, em 10-03-X, de $ 400 como parte da venda do edifício:
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVOPATRIMÔNIO
LÍQUIDO
PASSIVO
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:
Revela existência de riqueza própria
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVOPATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:
Revela inexistência de dívidas
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVO
Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:
Revela inexistência de riqueza própria
PASSIVO
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVO
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:
Revela existência de “Passivo a Descoberto”
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:
Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.
PASSIVOPATRIMÔNIO
LÍQUIDO
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Várias configurações do capital
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Capital nominal
Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa
Capital próprio
Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,abrangendo o capital inicial e suas variações
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Várias configurações do capital
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Capital de terceiros
Corresponde aos investimentos feitos na empresacom recursos provenientes de terceiros
Capital total à disposição da empresa
Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momento
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Procedimentos Contábeis Básicos
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Na prática empresarial existe uma dificuldade em se preparar um Balanço após cada operação da empresa
Por isso as pessoas interessadas nos balanços contentam-se apenas com as demonstrações periódicas
Grande quantidade de operaçõesProcesso oneroso
Razão
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Antigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão...
...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas...
... Atualmente as contas estão registradas na memória do computador
Razão
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Exemplo de codificação:
CONTAS NÚMERO OU CÓDIGO
AtivoCaixa (dinheiro) 101Contas a Receber 102Estoques 103Terrenos 105
PassivoContas a Pagar 201
Patrimônio LíquidoCapital 501
Débito e crédito
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
O lado ESQUERDO de uma conta é chamado lado do DÉBITO
O lado DIREITO esquerdo de uma conta é chamado lado do CRÉDITO
Representação gráfica de um razonete em T
Débito e crédito
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Lado do DÉBITO
Lado do CRÉDITO
Título da conta
Débito e crédito
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo
Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor
Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor
Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado
para os aumentos e o lado para as diminuições
Contas de ativo Contas de passivo Contas de patrimônio líquido
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Ativo
Os elementos que compõem o Ativo configuram no lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores
Para que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Ativo
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de ativo
$ Aumentos $ Diminuições
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Passivo
Os elementos que compõem o Passivo configuram no lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores
Para que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Passivo
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de passivo
$ Aumentos$ Diminuições
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Patrimônio Líquido
Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores
Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Patrimônio Líquido
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de PL
$ Aumentos$ Diminuições
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito
Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito
de para para
Ativo Aumentar DiminuirPassivo Diminuir AumentarPatrimônio Líquido Diminuir Aumentar
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Método das partidas dobradas
A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou
mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores
creditados
“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Método das partidas dobradas
$$$ $$$
$$$ $$$
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Diário Livro no qual são registradas todas as operações
contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras
Requisitos:
Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico da operação; Valor da operação, em moeda.
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Diário Exemplo de uma partida de diário:
Estoque de mercadoriasa Diversosa Caixa
N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/Nota Fiscal nº 3456 3.400
a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Livros Auxiliares do Razão
Os livros auxiliares de razão funcionam como desdobramento das contas coletivas
Por exemplo:
O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e dele constam tantas folhas ou fichas quanto forem os credores da entidade
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operações
Cia. Brasília de RadiadoresBalancete de Verificação em 31-7-19X9
SaldosContas Devedores CredoresCaixa 60.000 -Contas a receber 9.000 -Estoques 78.000 -Terrenos 31.000 -Móveis e Utensílios 50.000 -Fornecedores - 58.000Capital - 170.000
228.000 228.000
As Variações do Patrimônio Líquido
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Despesa, Receita e Resultado
Principais causas da variação do Patrimônio Líquido:
Investimento inicial (e posteriores) de capital
Resultado do confronto entre as receitas e despesas do período
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
RECEITA
Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber
Venda de mercadorias ou prestação de serviços
Juros sobre depósitos bancários ou títulos
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
DESPESA
Consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita
Diminuindo o ativo ou
Aumentando o passivo
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
RESULTADO
Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas
LUCRO
As Variações do Patrimônio Líquido
Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas
PREJUÍZO
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
Mecanismo de débito e crédito:
DÉBITO CRÉDITO
Contas de Despesa e Receita
$ Aumentos$ Diminuições
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
PERÍODO CONTÁBIL
Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na
evolução dos negócios da empresa
Normalmente um ano (exercício social)
Intervalos menores (ex: mês a mês)
Finalidades externas
Finalidades internas
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA
Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do exercício de acordo com a confrontação das contas de receita e de despesa
Contas periódicas – devem possuir saldo zero no início dos períodos
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS
Ocorrendo ou o resultado será transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados
LUCRO PREJUÍZO
Após essa transferência, o resultado do exercício poderá ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do Exercício
Cabeçalho:
Nome da empresa;Nome da demonstração;Período coberto.
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
As Variações do Patrimônio Líquido
Demonstração do Resultado do ExercícioPeríodo: Outubro de 19x9
Em $ mil
1. ReceitasReceita de serviços 10.250
2. DespesasDespesa de material p/ escritório 250Despesas de peças para reparos 1.100Despesa de salários 4.500Despesa de aluguel 400 (6.250)
3. Lucro Líquido 4.000
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência
REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS
As Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do
recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiro
DIFERE DO REGIME DE CAIXA
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência
O fato gerador ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi paga
Foi ganha dentro do período contábil, mas ainda não foi recebida
DESPESA A PAGAR
RECEITA A RECEBER
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Desembolsos que se Transformarão em Despesas
Procedimento contábil:
Na data do pagamento ou da criação da obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo
No final de cada período beneficiado pelo gasto, transfere-se a parcela proporcional para uma conta de despesa
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Passivos que se Transformarão em Receitas
Procedimento contábil:
Na data do recebimento do valor, credita-se uma conta de Passivo a débito de caixa
Ao final de cada período, a parte do valor dos serviços prestados deverá ser transferida da conta de adiantamento de cliente para a conta de resultado
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Quadro–resumo da despesa
Despesas A vista A prazo Demonstrações
Atual Despesa Despesa Resultadoa Caixa a Despesa a pagar do Exercício
Futura Desp. Antec. Desp. Antecipada Balançoa Caixa a Despesa a pagar Patrimonial
(-) Caixa (+) Dívida
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Quadro–resumo da receita
Receitas A vista A prazoDemonstrações
Atual Caixa Receita a Receber Resultado a Receita a Receita do Exercício
Futura Caixa Valores a receber Balanço a Adiant. Cliente a Adiant. Cliente Patrimonial
(+) Caixa (+) Direitos
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Quadro de ajustes
Folha de papel com colunas especiais usada para facilitar o trabalho de apuração de resultados periódicos e confecção de demonstrações contábeis
Meio extracontábil de se chegar ao resultado do período e à preparação das demonstrações
Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados no livro Diário e com o devido transporte para o Razão
Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido
Seqüência dos Procedimentos Contábeis
Lançamentos no Diário e respectivos registro no Razão;Levantamento do balancete de verificação;
Preenchimento total do quadro de ajustes;
Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro no Razão (e no diário);
Levantamento de balancete de verificação;
Preparação das demonstrações: Balanço e DRE.
1.2.3.4.5.6.
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