Upload
luudiecthu
View
942
Download
6
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Mr Long
Citation preview
2. S hiu TKSTT TN TI KHON Ghi ch Cp 1 Cp 21 2 34 512 141 Tm ng Chi tit theoi tng13 142 Chi ph tr trc ngn hn14 144 Cm c, k qu, k cc ngn hn15 151 Hng mua ang i ng16 152 Nguyn liu, vt liuChi tit theo yu cu qunl17 153 Cng c, dng c18 154 Chi ph sn xut, kinh doanh d dang19 155 Thnh phm20 156 Hng ha 1561Gi mua hng ha 1562Chi ph thu mua hng ha 1567Hng ha bt ng sn21 157 Hng gi i bn22 158 Hng ho kho bo thu n v c XNKc lp khobo thu23 159 D phng gim gi hng tn kho24 161 Chi s nghip 1611Chi s nghip nm trc 1612Chi s nghip nm nay LOI TK 2 TI SN DI HN25 211 Ti sn c nh hu hnh 2111Nh ca, vt kin trc 2112My mc, thit b 2113Phng tin vn ti, truyn dn 2114Thit b, dng c qun l 2115Cy lu nm, sc vt lm vic v cho sn phm 2118TSC khc26 212 Ti sn c nh thu ti chnh27 213 Ti sn c nh v hnh2 3. S hiu TKSTTTN TI KHON Ghi ch Cp 1 Cp 21 2 345 2131Quyn s dng t 2132Quyn pht hnh 2133Bn quyn, bng sng ch 2134Nhn hiu hng ho 2135Phn mm my vi tnh 2136Giy php v giy php nhng quyn 2138TSC v hnh khc28 214 Hao mn ti sn c nh 2141Hao mn TSC hu hnh 2142Hao mn TSC thu ti chnh 2143Hao mn TSC v hnh 2147Hao mn bt ng sn u t29 217 Bt ng sn u t30 221 u t vo cng ty con31 222 Vn gp lin doanh32 223 u t vo cng ty lin kt33 228 u t di hn khc 2281C phiu 2282Tri phiu 2288u t di hn khc34 229 D phng gim gi u t di hn35 241 Xy dng c bn d dang 2411Mua sm TSC 2412Xy dng c bn 2413Sa cha ln TSC36 242 Chi ph tr trc di hn37 243 Ti sn thu thu nhp hon li38 244 K qu, k cc di hnLOI TK 3 N PHI TR39 311 Vay ngn hn40 315 N di hn n hn tr41 331 Phi tr cho ngi bnChi tit theo i3 4. S hiu TKSTTTN TI KHON Ghi ch Cp 1 Cp 21 2 3 45 tng42 333 Thu v cc khon phi np Nh nc 3331Thu gi tr gia tng phi np 33311 Thu GTGT u ra 33312 Thu GTGT hng nhp khu 3332Thu tiu th c bit 3333Thu xut, nhp khu 3334Thu thu nhp doanh nghip 3335Thu thu nhp c nhn 3336Thu ti nguyn 3337Thu nh t, tin thu t 3338Cc loi thu khc 3339Ph, l ph v cc khon phi np khc43 334 Phi tr ngi lao ng 3341Phi tr cng nhn vin 3348Phi tr ngi lao ng khc44 335 Chi ph phi tr45 336 Phi tr ni b46 337 Thanh ton theo tin k hoch hp ng xyDN xy lp c dngthanh ton theotin k hoch47 338 Phi tr, phi np khc 3381Ti sn tha ch gii quyt 3382Kinh ph cng on 3383Bo him x hi 3384Bo him y t 3385Phi tr v c phn ho 3386Nhn k qu, k cc ngn hn 3387Doanh thu cha thc hin 3388Phi tr, phi np khc48 341 Vay di hn49 342 N di hn50 343 Tri phiu pht hnh 3431Mnh gi tri phiu 3432Chit khu tri phiu 3433Ph tri tri phiu51 344 Nhn k qu, k cc di hn52 347 Thu thu nhp hon li phi tr4 5. S hiu TKSTT TN TI KHON Ghi ch Cp 1 Cp 21 2 34553 351 Qu d phng tr cp mt vic lm54 352 D phng phi tr LOI TK 4VN CH S HU55 411 Ngun vn kinh doanh 4111Vn u t ca ch s hu 4112Thng d vn c phn C.ty c phn 4118Vn khc56 412 Chnh lch nh gi li ti sn57 413 Chnh lch t gi hi oi 4131Chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh 4132Chnh lch t gi hi oi trong giai on u t XDCB58 414 Qu u t pht trin59 415 Qu d phng ti chnh60 418 Cc qu khc thuc vn ch s hu61 419 C phiu qu C.ty c phn62 421 Li nhun cha phn phi 4211Li nhun cha phn phi nm trc 4212Li nhun cha phn phi nm nay63 431 Qu khen thng, phc li 4311Qu khen thng 4312Qu phc li 4313Qu phc li hnh thnh TSC64 441 Ngun vn u t xy dng c bnp dng choDNNN65 461 Ngun kinh ph s nghipDng cho 4611Ngun kinh ph s nghip nm trc cc cng ty, 4612Ngun kinh ph s nghip nm nay T.Cty c ngunkinh ph66 466 Ngun kinh ph hnh thnh TSC5 6. S hiu TKSTT TN TI KHONGhi ch Cp 1 Cp 21 2 345LOI TK 5 Doanh thu67 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v 5111Doanh thu bn hng ha 5112Doanh thu bn cc thnh phm Chi tit theo 5113Doanh thu cung cp dch vyu cu 5114Doanh thu tr cp, tr gi qun l 5117Doanh thu kinh doanh bt ng sn u t68 512 Doanh thu bn hng ni bp dng khi 5121Doanh thu bn hng ha c bn hng 5122Doanh thu bn cc thnh phmni b 5123Doanh thu cung cp dch v69 515 Doanh thu hot ng ti chnh70 521 Chit khu thng mi71 531 Hng bn b tr li72 532 Gim gi hng bnLOI TK 6 CHI PH SN XUT, KINH DOANH73 611 Mua hng p dng 6111Mua nguyn liu, vt liuphng 6112Mua hng haphp kim k nh k74 621 Chi ph nguyn liu, vt liu trc tip75 622 Chi ph nhn cng trc tip76 623 Chi ph s dng my thi cng p dng cho 6231Chi ph nhn cngn v xy lp 6232Chi ph vt liu 6233Chi ph dng c sn xut 6234Chi ph khu hao my thi cng 6237Chi ph dch v mua ngoi 6238Chi ph bng tin khc6 7. S hiu TKSTT TN TI KHON Ghi ch Cp 1 Cp 21 2 34577 627 Chi ph sn xut chung 6271Chi ph nhn vin phn xng 6272Chi ph vt liu 6273Chi ph dng c sn xut 6274Chi ph khu hao TSC 6277Chi ph dch v mua ngoi 6278Chi ph bng tin khc78 631 Gi thnh sn xutPP. K k nhk79 632 Gi vn hng bn80 635 Chi ph ti chnh81 641 Chi ph bn hng 6411Chi ph nhn vin 6412Chi ph vt liu, bao b 6413Chi ph dng c, dng 6414Chi ph khu hao TSC 6415Chi ph bo hnh 6417Chi ph dch v mua ngoi 6418Chi ph bng tin khc82 642 Chi ph qun l doanh nghip 6421Chi ph nhn vin qun l 6422Chi ph vt liu qun l 6423Chi ph dng vn phng 6424Chi ph khu hao TSC 6425Thu, ph v l ph 6426Chi ph d phng 6427Chi ph dch v mua ngoi 6428Chi ph bng tin khcLOI TK 7 THU NHP KHC83 711 Thu nhp khc Chi tit theo hot ng 7 8. LOI TK 8CHI PH KHC84 811Chi ph khcChi tit theo hot ng85 821Chi ph thu thu nhp doanh nghip 8211 Chi ph thu TNDN hin hnh 8212 Chi ph thu TNDN hon liLOI TK 9XC NH KT QU KINH DOANH86 911Xc nh kt qu kinh doanhLOI TK 0 TI KHON NGOI BNG 001Ti sn thu ngoi 002Vt t, hng ha nhn gi h, nhn gia cngChi tit theoyu cu qun l 003Hng ha nhn bn h, nhn k gi, k cc 004N kh i x l 007Ngoi t cc loi 008D ton chi s nghip, d n8 9. Gii Thch Ni DUNG, Kt Cu V PHNG Php GHI ChpTi Khon K Ton Loi Ti Khon ITi Sn Ngn Hn Loi ti khon ny dng phn nh gi tr hin c, tnh hnh bin ng tng,gim ti sn ngn hn ca doanh nghip.Ti sn ngn hn ca doanh nghip l nhng ti sn thuc quyn s hu v qun lca doanh nghip, c thi gian s dng, lun chuyn, thu hi vn trong mt k kinh doanhhoc trong mt nm. Ti sn ngn hn ca doanh nghip c th tn ti di hnh thi tin,hin vt (vt t, hng ho), di dng u t ngn hn v cc khon n phi thu. Ti sn ngn hn ca doanh nghip bao gm: Vn bng tin; Cc khon u t tichnh ngn hn; Cc khon phi thu; Hng tn kho v cc ti sn ngn hn khc. Thuc loi ti khon ny cn bao gm ti khon chi s nghip. Hch ton k ton ti sn ngn hn cn lu : 1. K ton cc loi ti sn thuc ti sn ngn hn phi tun th cc nguyn tcnh gi gi tr quy nh cho tng loi ti sn: Vn bng tin, u t ngn hn, cckhon phi thu, cc khon tm ng, cc khon cm c, k cc, k qu ngn hn, hngtn kho...2. i vi cc loi ti sn ngn hn thuc nhm u t ngn hn, cc ti khon n phithu, hng tn kho c nh gi v phn nh gi tr trn cc ti khon k ton theo gi gc.Cui nin k ton nu gi tr thun c th thc hin c ca hng tn kho thp hn gigc th c lp d phng gim gi hng tn kho, i vi cc khon phi thu c phn loil khon n phi thu kh i hoc c kh nng khng thu hi c th c lp d phng phithu kh i.Khon d phng gim gi, d phng phi thu kh i khng c ghi trc tip vocc ti sn ngn hn m phi phn nh trn mt ti khon ring (Ti khon d phng)v c ghi chp, x l theo quy nh ca ch ti chnh hin hnh.Ti khon d phng gim gi, d phng phi thu kh i v ti sn ngn hn cs dng iu chnh gi tr ghi s k ton ca ti sn ngn hn nhm xc nh c gitr thun c th thc hin c ca cc ti sn ngn hn trn Bng Cn i k ton. Loi ti khon Ti sn ngn hn c 24 ti khon, chia thnh 6 nhm: Nhm Ti khon 11 - Vn bng tin, c 3 ti khon: - Ti khon 111 - Tin mt; - Ti khon 112 - Tin gi Ngn hng; - Ti khon 113 - Tin ang chuyn. 9 10. Nhm Ti khon 12 - u t ti chnh ngn hn, c 3 ti khon:- Ti khon 121 - u t chng khon ngn hn;- Ti khon 128 - u t ngn hn khc;- Ti khon 129 - D phng gim gi u t ngn hn.Nhm Ti khon 13 - Cc khon phi thu, c 5 ti khon:- Ti khon 131 - Phi thu ca khch hng;- Ti khon 133 - Thu GTGT c khu tr;- Ti khon 136 - Phi thu ni b;- Ti khon l38 - Phi thu khc;- Ti khon 139 - D phng phi thu kh i.Nhm Ti khon 14 - ng trc, c 3 ti khon:- Ti khon 141 - Tm ng;- Ti khon 142 - Chi ph tr trc ngn hn;- Ti khon 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn.Nhm Ti khon 15 - Hng tn kho, c 9 ti khon:- Ti khon 151 - Hng mua ang i ng;- Ti khon 152 - Nguyn liu, vt liu;- Ti khon 153 - Cng c, dng c;- Ti khon 154 - Chi ph sn xut, kinh doanh d dang;- Ti khon 155 - Thnh phm;- Ti khon 156 - Hng ho;- Ti khon 157 - Hng gi i bn;- Ti khon 158 - Hng ho kho bo thu;- Ti khon 159 - D phng gim gi hng tn kho.Nhm Ti khon 16 - Chi s nghip, c 1 ti khon:- Ti khon 161 - Chi s nghip.10 11. Nhm Ti Khon 11Vn Bng TinCc ti khon vn bng tin dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ngtng, gim cc loi vn bng tin ca doanh nghip, gm: Tin mt ti qu tin mt, tingi cc Ngn hng v cc khon tin ang chuyn.Hch Ton Vn Bng Tin Cn TN Trng Mt S QUY nh SAU1. Hch ton vn bng tin phi s dng mt n v tin t thng nht l ng VitNam, tr trng hp c php s dng mt n v tin t thng dng khc.2. nhng doanh nghip c ngoi t nhp qu tin mt hoc gi vo Ngn hngphi quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi hi oi ti ngy giao dch (T gi hioi giao dch thc t, hoc t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngnhng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh) ghi s kton.Trng hp mua ngoi t v nhp qu tin mt, gi vo Ngn hng hoc thanhton cng n ngoi t bng ng Vit Nam th c quy i ngoi t ra ng Vit Namtheo t gi mua hoc t gi thanh ton. Bn C cc TK 1112, 1122 c quy i ngoi tra ng Vit Nam theo t gi trn s k ton TK 1112 hoc TK 1122 theo mt trong ccphng php: Bnh qun gia quyn, Nhp trc, xut trc; Nhp sau, xut trc; Githc t ch danh (nh mt loi hng ho c bit).Nhm Ti khon Vn bng tin c nghip v kinh t pht sinh bng ngoi t phiquy i ngoi t ra ng Vit Nam, ng thi phi hch ton chi tit ngoi t theonguyn t. Nu c chnh lch t gi hi oi th phn nh s chnh lch ny trn cc TKdoanh thu, chi ph ti chnh (nu pht sinh trong giai on SXKD, k c doanh nghipSXKD c hot ng u t XDCB) hoc phn nh vo TK 413 (Nu pht sinh trong giaion u t XDCB - giai on trc hot ng). S d cui k ca cc ti khon vnbng tin c gc ngoi t phi c nh gi li theo t gi giao dch bnh qun trn thtrng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b thi imlp bo co ti chnh nm.Ngoi t c k ton chi tit theo tng loi nguyn t trn Ti khon 007 "Ngoi tcc loi" (Ti khon ngoi Bng cn i k ton). 3. i vi vng, bc, kim kh qu, qu phn nh nhm ti khon vn bng tin chp dng cho cc doanh nghip khng ng k kinh doanh vng, bc, kim kh qu, qu. vng, bc, kim kh qu, qu phi theo di s lng, trng lng, quy cch, phmcht v gi tr ca tng th, tng loi. Gi tr vng, bc, kim kh qu, qu c tnhtheo gi thc t (Gi ho n hoc gi c thanh ton) khi tnh gi xut vng, bc, kim 11 12. kh qu, qu c th p dng 1 trong 4 phng php tnh gi hng tn kho. Nhm ti khon 11 - Vn bng tin, c 3 ti khon: - Ti khon 111 - Tin mt; - Ti khon 112 - Tin gi Ngn hng; - Ti khon 113 - Tin ang chuyn. 12 13. Ti Khon 111Tin Mt Ti khon ny dng phn nh tnh hnh thu, chi, tn qu ti qu doanh nghip baogm: Tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu.Hch Ton Ti Khon Ny Cn TN Trng Mt s Quy nh SAU1. Ch phn nh vo TK 111 "Tin mt" s tin mt, ngoi t thc t nhp, xutqu tin mt. i vi khon tin thu c chuyn np ngay vo Ngn hng (khng quaqu tin mt ca n v) th khng ghi vo bn N TK 111 "Tin mt" m ghi vo bn NTK 113 "Tin ang chuyn". 2. Cc khon tin mt do doanh nghip khc v c nhn k cc, k qu ti doanhnghip c qun l v hch ton nh cc loi ti sn bng tin ca n v. 3. Khi tin hnh nhp, xut qu tin mt phi c phiu thu, phiu chi v c chk ca ngi nhn, ngi giao, ngi cho php nhp, xut qu theo quy nh ca ch chng t k ton. Mt s trng hp c bit phi c lnh nhp qu, xut qu nh km. 4. K ton qu tin mt phi c trch nhim m s k ton qu tin mt, ghi chphng ngy lin tc theo trnh t pht sinh cc khon thu, chi, xut, nhp qu tin mt,ngoi t v tnh ra s tn qu ti mi thi im. 5. Th qu chu trch nhim qun l v nhp, xut qu tin mt. Hng ngy thqu phi kim k s tn qu tin mt thc t, i chiu s liu s qu tin mt v s kton tin mt. Nu c chnh lch, k ton v th qu phi kim tra li xc nhnguyn nhn v kin ngh bin php x l chnh lch.6. nhng doanh nghip c ngoi t nhp qu tin mt phi quy i ngoi t rang Vit Nam theo t gi giao dch thc t ca nghip v kinh t pht sinh, hoc t gigiao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc VitNam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t ghi s k ton.Trng hp mua ngoi t v nhp qu tin mt ngoi t bng ng Vit Nam thc quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi mua hoc t gi thanh ton. Bn CTK 1112 c quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi trn s k ton TK 1112theo mt trong cc phng php: Bnh qun gia quyn; Nhp trc, xut trc; Nhpsau, xut trc; Gi thc t ch danh (nh mt loi hng ho c bit). Tin mt bng ngoi t c hch ton chi tit theo tng loi nguyn t trn TK007 "Ngoi t cc loi" (TK ngoi Bng Cn i k ton). 7. i vi vng, bc, kim kh qu, qu phn nh ti khon tin mt ch pdng cho cc doanh nghip khng ng k kinh doanh vng, bc, kim kh qu, qu cc doanh nghip c vng, bc, kim kh qu, qu nhp qu tin mt th vic nhp,xut c hch ton nh cc loi hng tn kho, khi s dng thanh ton chi tr chch ton nh ngoi t.13 14. Kt Cu V Ni DUNG Phn nh CaTi Khon 111 - Tin Mt Bn N: - Cc khon tin mt, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu nhp qu; - S tin mt, ngoi t vng bc, kim kh qu, qu tha qu pht hin khi kim k. - Chnh lch tng t gi hi oi do nh gi li s d ngoi t cui k (i vi tinmt ngoi t). Bn C: - Cc khon tin mt, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu xut qu; - S tin mt, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu thiu ht qu pht hin khikim k; - Chnh lch gim t gi hi oi do nh gi li s d ngoi t cui k (i vi tinmt ngoi t). S d bn N: Cc khon tin mt, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu cn tn qu tin mt. Ti khon 111 - Tin mt, c 3 ti khon cp 2:- Ti khon 1111 - Tin Vit Nam: Phn nh tnh hnh thu, chi, tn qu tin VitNam ti qu tin mt. - Ti khon 1112 - Ngoi t: Phn nh tnh hnh thu, chi, tng, gim t gi v tnqu ngoi t ti qu tin mt theo gi tr quy i ra ng Vit Nam. - Ti khon 1113 - Vng, bc, kim kh qu, qu: Phn nh gi tr vng, bc, kimkh qu, qu nhp, xut, tn qu. PHNG Php Hch Ton K Ton Mt S Nghip V KINH T Ch Yu 1. Thu tin bn sn phm, hng ho, cung cp lao v, dch v nhp qu tin mtca n v:- Trng hp bn sn phm, hng ho, cung cp dch v thuc i tng chu thuGTGT tnh theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT tnh theophng php khu tr, k ton phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v theogi bn cha c thu GTGT, ghi: N TK 111 - Tin mt (Tng gi thanh ton)C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311).14 15. C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi bn cha c thuGTGT)C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Gi cha c thu GTGT). - Khi bn sn phm, hng ho, cung cp dch v khng thuc i tng chu thuGTGT, hoc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip, k tonphn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v l tng gi thanh ton, ghi: N TK 111 - Tin mtC TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Tng gi thanh ton)C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Tng gi thanh ton). 2. Khi nhn c tin ca Ngn sch Nh nc thanh ton v khon tr cp, tr gibng tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mtC TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (3339). 3. Khi pht sinh cc khon doanh thu hot ng ti chnh, cc khon thu nhpkhc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr v doanh nghipnp thu GTGT tnh theo phng php khu tr (nh: Thu li u t ngn hn, di hn,thu v thanh l, nhng bn TSC,...) bng tin mt nhp qu, ghi: N TK 111 - Tin mt (Tng gi thanh ton)C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311)C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Gi cha c thu GTGT)C TK 711 - Thu nhp khc (Gi cha c thu GTGT).4. Khi pht sinh cc khon doanh thu hot ng ti chnh, cc khon thu nhp khcthuc i tng chu thu GTGT v doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng phptrc tip hoc khng thuc i tng chu thu GTGT bng tin mt, khi nhp qu, ghi: N TK 111 - Tin mtC TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnhC TK 711 - Thu nhp khc. 5. Rt tin gi Ngn hng v nhp qu tin mt; vay di hn, ngn hn, vay khcbng tin mt (Tin Vit Nam hoc ngoi t), ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112)C TK 112 - Tin gi Ngn hng ( 1121, 1122)C cc TK 311, 341,... 6. Thu hi cc khon n phi thu v nhp qu tin mt ca doanh nghip, ghi: N TK 111 - Tin mt(1111, 1112) 15 16. C TK 131 - Phi thu ca khch hngC TK 136 - Phi thu ni bC TK 138 - Phi thu khc (1388)C TK 141 - Tm ng.7. Thu hi cc khon u t ngn hn, cc khon k cc, k qu hoc thu hi cckhon cho vay nhp qu tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112)C TK 121 - u t chng khon ngn hn; hocC TK 128 - u t ngn hn khcC TK 138 - Phi thu khcC TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hnC TK 244 - K qu, k cc di hnC TK 228 - u t di hn khc. 8. Nhn khon k qu, k cc ca cc n v khc bng tin mt, ngoi t, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111, 1112)C TK 338 - Phi tr, phi np khc (Khon k qu, k cc ngn hn)C TK 344 - Nhn k qu, k cc di hn. 9. Cc khon tha qu tin mt pht hin khi kim k cha xc nh r nguynnhn, ghi: N TK 111 - Tin mtC TK 338 - Phi tr, phi np khc (3381). 10. Khi nhn c vn do c giao, nhn vn gp bng tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mtC TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 11. Xut qu tin mt gi vo ti khon ti Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 111 - Tin mt.12. Xut qu tin mt mua chng khon ngn hn, di hn hoc u t vo cng tycon, u t vo cng ty lin kt, gp vn lin doanh, ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hn N TK 221 - u t vo cng ty con N TK 222 - Vn gp lin doanh16 17. N TK 223 - u t vo cng ty lin kt N TK 228 - u t di hn khcC TK 111 - Tin mt. 13. Xut qu tin mt em i k qu, k cc, ghi: N TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn N TK 244 - K qu, k cc di hnC TK 111 - Tin mt. 14. Xut qu tin mt mua TSC a ngay vo s dng: - Trng hp mua TSC v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch vthuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, ghi: N TK 211 - Ti sn c nh hu hnh (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 213 - TSC v hnh (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332)C TK 111 - Tin mt. - Trng hp mua TSC v s dng cho sn xut, kinh doanh hng.ho, dch vthuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip hoc khng thuc itng chu thu GTGT hoc s dng cho hot ng s nghip, d n c trang tri bngngun kinh ph s nghip, d n hoc s dng cho hot ng vn ho, phc li ctrang tri bng qu khen thng, phc li, ghi: N cc TK 211, 213,... (Tng gi thanh ton)C TK 111 - Tin mt (Tng gi thanh ton). Nu TSC mua sm bng ngun vn u t XDCB hoc Qu u t pht trin vc dng vo sn xut, kinh doanh, k ton ghi tng ngun vn kinh doanh, khi quytton vn u t XDCB c duyt, ghi: N cc TK 441, 414,...C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 15. Xut qu tin mt chi cho hot ng u t XDCB, chi sa cha ln TSC hocmua sm TSC phi qua lp t dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch vthuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr, ghi: N TK 241 - XDCB d dang N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332)C TK 111 - Tin mt. 16. Xut qu tin mt mua nguyn liu, vt liu, cng c, dng c, hng ho vnhp kho dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu 17 18. GTGT tnh theo phng php khu tr (Theo phng php k khai thng xuyn), ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu N TK 153 - Cng c, dng c N TK 156 - Hng ho (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 157 - Hng gi i bn N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331)C TK 111 - Tin mt. 17. Xut qu tin mt mua vt t, hng ho dng vo sn xut, kinh doanh hngho, dch v chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, nhp kho (Theo phngphp kim k nh k), ghi: N TK 611 - Mua hng (6111, 6112) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331)C TK 111 - Tin mt. 18. Xut qu tin mt thanh ton cc khon n phi tr, ghi: N TK 311 - Vay ngn hn N TK 315 - N di hn n hn tr N TK 331 - Phi tr cho ngi bn N TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc N TK 334 - Phi tr ngi lao ng N TK 336 - Phi tr ni b N TK 338 - Phi tr, phi np khcC TK 111 - Tin mt.19. Doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr khi mua nguyn vtliu s dng ngay vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thuGTGT tnh theo phng php khu tr bng tin mt pht sinh trong k, ghi: N cc TK 621, 623, 627, 641, 642,... N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331)C TK 111 - Tin mt. 20. Xut qu tin mt s dng cho hot ng ti chnh, hot ng khc, ghi: N cc TK 635, 811,... N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c)C TK 111 - Tin mt. 18 19. 21. Cc khon thiu qu tin mt pht hin khi kim k cha xc nh r nguynnhn, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381)C TK 111 - Tin mt. 22. Cc nghip v kinh t lin quan n ngoi t: 22.1. K ton cc nghip v kinh t pht sinh lin quan n ngoi t l tin mttrong giai on sn xut, kinh doanh (K c ca hot ng u t xy dng c bn cadoanh nghip sn xut, kinh doanh va c hot ng u t XDCB). a) Khi mua hng ho, dch v thanh ton bng tin mt l ngoi t.- Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho,TSC dch v, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,... (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi)C TK 111 (1112) (Theo t gi ghi s k ton) ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho, dchv, TSC, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,... (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch)C TK 111 (1112) (Theo t gi ghi s k ton)C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT).- Khi nhn vt t, hng ho, TSC, dch v ca nh cung cp, hoc khi vay ngnhn, vay di hn, n di hn, hoc nhn n ni b,... bng ngoi t, cn c t gi hi oiti ngy giao dch, ghi: N cc TK c lin quan (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch)C cc TK 331, 311, 341, 342, 336,... (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch). b) Khi thanh ton n phi tr (N phi tr ngi bn, n vay ngn hn, vay dihn, n di hn, n ni b,...): - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (T gi ghi s k ton) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) 19 20. C TK 111 (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (T gi ghi s k ton)C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (li t gi hi oi)C TK 111 (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). c) Khi pht sinh doanh thu, thu nhp khc bng ngoi t l tin mt ghi: N TK 111 (1112) (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH)C cc TK 511, 515, 711,... (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT).d) Khi thu c tin n phi thu bng ngoi t (Phi thu ca khch hng, phi thuni b,...): - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bngngoi t, ghi: N TK 111 (1112) (T gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi)C cc TK 131, 136, 138,... (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bngngoi t, ghi: N TK 111 (1112) (T gi hi oi ti ngy giao dch)C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (li t gi hi oi)C cc TK 131, 136, 138,... (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CTK)22.2. K ton cc nghip v kinh t pht sinh trong k lin quan n ngoi t ltin mt ca hot ng u t XDCB (giai on trc hot ng). a) Khi mua ngoi vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t dongi bn hoc bn nhn thu bn giao: - Nu pht sinh l chnh lch t gi trong giao dch bng ngoi t thanh ton mua20 21. vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do ngi bn hoc bn nhnthu bn giao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213 , 241,... (T gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi hi oi)C TK 111 (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li chnh lch t gi hi oi trong giao dch bng ngoi t thanhton mua vt t, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do bn nhn thubn giao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213, 241,... (T gi hi oi ngy giao dch)C TK 111 (1112) (T gi ghi s k ton).C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). b) Khi thanh ton n phi tr bng ngoi t (n phi tr ngi bn, n vay di hn,ngn hn, n ni b (nu c),...): - Nu pht sinh l chnh lch t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (T gi ghi s k ton) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi)C TK 111 (1112) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT)- Nu pht sinh li chnh lch t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phitr, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,.... (T gi ghi s k ton)C TK 111 (1112) (T gi ghi s k ton)C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi hi oi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT).c) Hng nm, chnh lch t gi thc hin pht sinh trong giai on u t xydng (giai on trc hot ng) c phn nh lu k trn TK 413 "Chnh lch t gihi oi" (4132) cho n khi hon thnh u t XDCB v c x l, hch ton theo quynh (Xem hng dn TK 413 - Chnh lch t gi hi oi).22.3. K ton chnh lch t gi hi oi ca cc khon ngoi t l tin mt khi nhgi li cui nm.21 22. thi im cui nm ti chnh, doanh nghip phi nh gi li s d TK 111 "Tinmt" c gc ngoi t theo t gi hi oi thi im cui nm ti chnh (T gi giao dchbnh qun trn ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im khos lp bo co ti chnh), c th pht sinh chnh lch t gi hi oi (li hoc l). Doanhnghip phi chi tit khon chnh lch t gi hi oi pht sinh do nh gi li ca hotng u t xy dng c bn (giai on trc hot ng) (TK 4132) v ca hot ng snxut, kinh doanh (TK 4131): Nu pht sinh li t gi hi oi, ghi: N TK 111 (1112)C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132). - Nu pht sinh l t gi hi oi, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132)C TK 111 (1112). 22 23. ti khon 112 tin gi ngn hngTi khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng, gim cckhon tin gi ti Ngn hng ca doanh nghip.Hch Ton Ti Khon Ny Cn TN Trng Mt S QUY nh SAU 1. Cn c hch ton trn Ti khon 112 Tin gi Ngn hng" l cc giy boC, bo N hoc bn sao k ca Ngn hng km theo cc chng t gc (U nhim chi, unhim thu, sc chuyn khon, sc bo chi,...)2. Khi nhn c chng t ca Ngn hng gi n, k ton phi kim tra, i chiuvi chng t gc km theo. Nu c s chnh lch gia s liu trn s k ton ca n v,s liu chng t gc vi s liu trn chng t ca Ngn hng th n v phi thng bocho Ngn hng cng i chiu, xc minh v x l kp thi. Cui thng, cha xc nhc nguyn nhn chnh lch th k ton ghi s theo s liu ca Ngn hng trn giy boN, bo C hoc bn sao k. S chnh lch (nu c) ghi vo bn N TK 138 "Phi thukhc" (1388) (Nu s liu ca k ton ln hn s liu ca Ngn hng) hoc ghi vo bn CTK 338 "Phi tr, phi np khc" (3388) (Nu s liu ca k ton nh hn s liu caNgn hng). Sang thng sau, tip tc kim tra, i chiu, xc nh nguyn nhn iuchnh s liu ghi s.3. nhng n v c cc t chc, b phn ph thuc khng t chc k ton ring, cth m ti khon chuyn thu, chuyn chi hoc m ti khon thanh ton ph hp thun tin cho vic giao dch, thanh ton. K ton phi m s chi tit theo tng loi tingi (ng Vit Nam, ngoi t cc loi).4. Phi t chc hch ton chi tit s tin gi theo tng ti khon Ngn hng tin cho vic kim tra, i chiu.5. Trng hp gi tin vo Ngn hng bng ngoi t th phi c quy i ra ngVit Nam theo t gi giao dch thc t hoc t gi giao dch bnh qun trn th trngngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im phtsinh (Sau y gi tt l t gi giao dch BQLNH). Trng hp mua ngoi t gi vo Ngnhng c phn nh theo t gi mua thc t phi tr.Trng hp rt tin gi Ngn hng bng ngoi t th c quy i ra ng VitNam theo t gi ang phn nh trn s k ton TK 1122 theo mt trong cc phngphp: Bnh qun gia quyn; Nhp trc, xut trc; Nhp sau, xut trc; Gi thc tch danh. 6. Trong giai on sn xut, kinh doanh (K c hot ng u t xy dng c bn 23 24. ca doanh nghip SXKD va c hot ng u t XDCB) cc nghip v kinh t pht sinhlin quan n tin gi ngoi t nu c pht sinh chnh lch t gi hi oi th cc khonchnh lch ny c hch ton vo bn C TK 515 "Doanh thu hot ng ti chnh" (Lit gi) hoc vo bn N TK 635 "Chi ph ti chnh" (L t gi).7. Cc nghip v kinh t pht sinh trong giai on u t XDCB (giai on trchot ng) nu c pht sinh chnh lch t gi hi oi th cc khon chnh lch t gilin quan n tin gi ngoi t ny c hch ton vo TK 413 "Chnh lch t gi hioi" (4132).Kt Cu V Ni DUNG Phn nh CaTi Khon 112 - Tin Gi NGN Hng Bn N: - Cc khon tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu gi vo Ngn hng; - Chnh lch tng t gi hi oi do nh gi li s d tin gi ngoi t cui k. Bn C: - Cc khon tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu rt ra t Ngn hng; - Chnh lch gim t gi hi oi do nh gi li s d tin gi ngoi t cui k. S d bn N: S tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu hin cn gi ti Ngn hng. Ti khon 112 - Tin gi Ngn hng, c 3 ti khon cp 2:- Ti khon 1121 - Tin Vit Nam: Phn nh s tin gi vo, rt ra v hin anggi ti Ngn hng bng ng Vit Nam.- Ti khon 1122 - Ngoi t: Phn nh s tin gi vo, rt ra v hin ang gi tiNgn hng bng ngoi t cc loi quy i ra ng Vit Nam. - Ti khon 1123 - Vng, bc, kim kh qu, qu: Phn nh gi tr vng, bc, kimkh qu, qu gi vo, rt ra, v hin ang gi ti Ngn hng. PHNG Php Hch Ton K Ton Mt S Nghip V KINH T Ch Yu 1. Xut qu tin mt gi vo ti khon ti Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 111 - Tin mt. 2. Nhn c giy bo C ca Ngn hng v s tin ang chuyn vo ti khonca doanh nghip, ghi:24 25. N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 113 - Tin ang chuyn.3. Nhn c tin ng trc hoc khi khch hng tr n bng chuyn khon, cn cgiy bo C ca Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 131 - Phi thu ca khch hng. 4. Thu hi cc khon tin k qu, k cc bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hnC TK 244 - K qu, k cc di hn. 5. Nhn vn gp lin doanh, vn gp c phn do cc thnh vin gp vn chuyn nbng chuyn khon, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 6. Nhn k qu, k cc ngn hn, di hn bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 344 - Nhn k qu, k cc di hnC TK 338 - Phi tr, phi np khc (3388). 7. Thu hi cc khon u t ngn hn bng chuyn khon, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 121 - u t chng khon ngn hn (Gi vn)C TK 128 - u t ngn hn khcC TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (li)C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311). 8. Thu tin bn sn phm, hng ho, cung cp dch v hoc thu t hot ng tichnh, hot ng khc bng chuyn khon. 8.1. i vi doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php khu tr thu,khi bn sn phm, hng ho, dch v v thu t cc hot ng khc thuc i tng chuthu GTGT tnh theo phng php khu tr bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng (Tng gi thanh ton)C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi bn cha c thuGTGT)C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Gi bn cha c thu GTGT)25 26. C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Khon thu cha c thu GTGT)C TK 711 - Thu nhp khc (Thu nhp cha c thu GTGT)C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311). 8.2. Thu tin bn sn phm, hng ho, cung cp dch v v cc khon thu t hotng ti chnh, hot ng khc khng thuc i tng chu thu GTGT hoc thuc itng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Tng gi thanh ton)C TK 512 - Doanh thu bn hng ni b (Tng gi thanh ton)C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnhC TK 711 - Thu nhp khc. 9. Thu li tin gi Ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh 10. Rt tin gi Ngn hng v nhp qu tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mtC TK 112 - Tin gi Ngn hng. 11. Chuyn tin gi Ngn hng i k qu, k cc (di hn, ngn hn), ghi: N TK 244 - K qu, k cc di hn N TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hnC TK 112 - Tin gi Ngn hng. 12. Chuyn tin gi ngn hng i u t ti chnh ngn hn, ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hn N TK 128 - u t ngn hn khcC TK 112 - Tin gi Ngn hng.13. Tr tin mua vt t, cng c, hng ho v dng vo hot ng sn xut, kinhdoanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khutr bng chuyn khon, u nhim chi hoc sc: - Trng hp k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, khipht sinh, ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu 26 27. N TK 153 - Cng c, dng c N TK 156 - Hng ho N TK 157 - Hng gi i bn N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 112 - Tin gi Ngn hng.- Trng hp k ton hng tn kho theo phng php kim k nh k, khi phtsinh, ghi: N TK 611 - Mua hng N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 14. Tr tin mua TSC, BS u t, u t di hn, chi ph u t XDCB phc vcho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theophng php khu tr bng chuyn khon, ghi: N TK 211 - TSC hu hnh N TK 213 - TSC v hnh N TK 217 - Bt ng sn u t N TK 221 - u t vo cng ty con N TK 222 - Vn gp lin doanh N TK 223 - u t vo cng ty lin kt N TK 228 - u t di hn khc N TK 241 - XDCB d dang N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332 - nu c) ... C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 15. Thanh ton cc khon n phi tr bng chuyn khon, ghi: N TK 311 - Vay ngn hn N TK 315 - N di hn n hn tr N TK 331 - Phi tr cho ngi bn N TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc N TK 336 - Phi tr ni b N TK 338 - Phi tr, phi np khc N TK 341 - Vay di hn 27 28. N TK 342 - N di hn ... C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 16. Tr vn gp hoc tr c tc, li nhun cho cc bn gp vn, chi cc qu doanhnghip,... bng tin gi Ngn hng, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanh N TK 421 - Li nhun cha phn phi N cc TK 414, 415, 418,... C TK 112 - Tin gi Ngn hng.17. Thanh ton cc khon chit khu thng mi, gim gi hng bn, hng bn btr li thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr v doanh nghipnp thu GTGT tnh theo phng php khu tr cho ngi mua bng chuyn khon, ghi: N TK 521 - Chit khu thng mi N TK 531 - Hng bn b tr li N TK 532 - Gim gi hng bn N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 18. Chi bng tin gi Ngn hng lin quan n cc khon chi ph s dng my thicng, chi ph sn xut chung, chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip, chi phhot ng ti chnh, chi ph khc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng phpkhu tr, ghi: N TK 623 - Chi ph s dng my thi cng N TK 627 - Chi ph sn xut chung N TK 641 - Chi ph bn hng N TK 642 Chi ph qun l doanh nghip N TK 635 - Chi ph ti chnh N TK 811 - Chi ph khc N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331) C TK 112 - Tin gi Ngn hng. 19. Cc nghip v kinh t lin quan n ngoi t. 19.1. K ton cc nghip v kinh t pht sinh trong k lin quan n ngoi t ca hotng kinh doanh, k c hot ng u t XDCB ca doanh nghip sn xut, kinh doanh: a) Khi mua vt t, hng ho, TSC, dch v thanh ton bng tin gi ngoi t.28 29. - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho,TSC, dch v, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,... (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch). N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi)C TK 112 (1122) (Theo t gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch mua ngoi vt t, hng ho, dchv, TSC, ghi: N cc TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,... (Theo t gi hi oi ti ngy giao dch).C TK 112 (1122) (Theo t gi ghi s k ton).C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi) ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT) - Khi thanh ton n phi tr (n phi tr ngi bn, n vay ngn hn, vay di hn,n di hn, n ni b...) + Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr bngngoi t, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (T gi ghi s k ton) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi)C TK 112 (1122) (Theo t gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). + Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr bngngoi t, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (T gi ghi s k ton). N TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi)C TK 112 (1122) (Theo t gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). b) Khi pht sinh doanh thu, thu nhp khc bng ngoi t, ghi: N TK 112 (1122) (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH)C cc TK 511, 515, 711,... (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch BQLNH). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT).29 30. c) Khi thu c tin n phi thu bng ngoi t (Phi thu ca khch hng, phi thuni b...) - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bngngoi t, ghi: N TK 112 (1122) (T gi hi oi ngy giao dch) N TK 635 - Chi ph ti chnh (L t gi hi oi)C cc TK 131, 136, 138,...(T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi thu bngngoi t, ghi: N TK 112 (1122) (T gi hi oi ti ngy giao dch)C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi)C cc TK 131, 136, 138,... (T gi hi oi ghi s k ton). ng thi ghi n bn N TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). 19.2. K ton cc nghip v kinh t pht sinh trong k lin quan n ngoi t cahot ng u t xy dng c bn (giai on trc hot ng) a) Khi mua ngoi hng ho, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp tdo ngi bn hoc bn nhn thu bn giao:- Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch bng ngoi t thanh ton mua vtt, dch v, TSC, thit b, khi lng xy dng, lp t do bn nhn thu bn giao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213, 241,... (T gi hi oi ti ngy giao dch) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi hi oi)C TK 112 (1122) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT).- Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch bng ngoi t thanh ton muahng ho, dch v, TSC, thit b khi lng xy dng, lp t do bn nhn thu bngiao, ghi: N cc TK 151, 152, 211, 213, 241,... (T gi hi oi ti ngy giao dch)C TK 112 (1122) (T gi ghi s k ton)C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). b) Khi thanh ton n phi tr bng ngoi t (N phi tr ngi bn, n vay di hn,ngn hn, n ni b (nu c))30 31. - Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr bng ngoit, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (T gi hi oi ghi s k ton) N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (L t gi)C TK 112 (1122) (T gi ghi s k ton). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). - Nu pht sinh li t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr bngngoi t, ghi: N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (T gi hi oi ghi s k ton)C TK 112 (1122) (T gi ghi s k ton)C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4132) (Li t gi). ng thi ghi n bn C TK 007 - Ngoi t cc loi (TK ngoi Bng CKT). c) Hng nm chnh lch t gi thc hin pht sinh trong giai on u t xy dng(giai on trc hot ng) c phn nh lu k trn TK 413 - Chnh lch t gi hi oi(4132) cho n khi hon thnh u t xy dng c bn v c x l theo quy nh (Xem nidung TK 413 - Chnh lch t gi hi oi). 19.3. K ton nh gi li cui nm cc khon tin gi ngoi t: thi im cui nm ti chnh, doanh nghip phi nh gi li cc khon tin gingoi t theo t gi hi oi thi im cui nm ti chnh l t gi giao dch bnh qunlin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im cui nm tichnh. Doanh nghip phi hch ton chi tit khon chnh lch t gi hi oi pht sinhdo nh gi li cc khon mc tin t ny ca hot ng u t xy dng c bn (giaion trc hot ng) vo TK 4132 v ca hot ng sn xut, kinh doanh vo TK 4131. - Nu pht sinh li t gi hi oi, ghi: N TK 112 (1122)C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132). - Nu pht sinh l t gi hi oi, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131, 4132)C TK 112 (1122).31 32. ti khon 113tin ang chuyn Ti khon ny dng phn nh cc khon tin ca doanh nghip np voNgn hng, Kho bc Nh nc, gi bu in chuyn cho Ngn hng nhng chanhn c giy bo C, tr cho n v khc hay lm th tc chuyn tin t ti khonti Ngn hng tr cho n v khc nhng cha nhn c giy bo N hay bn sao kca Ngn hng. Tin ang chuyn gm tin Vit Nam v ngoi t ang chuyn trong cc trng hp sau: - Thu tin mt hoc sc np thng vo Ngn hng; - Chuyn tin qua bu in tr cho n v khc; - Thu tin bn hng np thu vo Kho bc (Giao tin tay ba gia doanh nghip vingi mua hng v Kho bc Nh nc).kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 113 - tin ang chuyn Bn N: - Cc khon tin mt hoc sc bng tin Vit Nam, ngoi t np vo Ngn hnghoc gi bu in chuyn vo Ngn hng nhng cha nhn c giy bo C;- Chnh lch tng t gi hi oi do nh gi li s d ngoi t tin ang chuyncui k. Bn C: - S kt chuyn vo Ti khon 112 - Tin gi Ngn hng, hoc ti khon c lin quan;- Chnh lch gim t gi hi oi do nh gi li s d ngoi t tin ang chuyncui k. S d bn N: Cc khon tin cn ang chuyn cui k. Ti khon 113 - Tin ang chuyn, c 2 ti khon cp 2: - Ti khon 1131 - Tin Vit Nam: Phn nh s tin Vit Nam ang chuyn. - Ti khon 1132 - Ngoi t: Phn nh s ngoi t ang chuyn. phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu 1. Thu tin bn hng, tin n ca khch hng hoc cc khon thu nhp khc bng32 33. tin mt hoc sc np thng vo Ngn hng (khng qua qu) nhng cha nhn c giybo C ca Ngn hng, ghi: N TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132)C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Thu n ca khch hng)C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (Nu c)C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch vC TK 512 - Doanh thu bn hng ni bC TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnhC TK 711 - Thu nhp khc.2. Xut qu tin mt gi vo Ngn hng nhng cha nhn c giy bo C caNgn hng, ghi: N TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132)C TK 111 - Tin mt (1111, 1112). 3. Lm th tc chuyn tin t ti khon Ngn hng tr cho ch n nhng chanhn c giy bo N ca Ngn hng, ghi: N TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132)C TK 112 - Tin gi Ngn hng ( 1121, 1122).4. Khch hng tr trc tin mua hng bng sc, n v np sc vo Ngn hngnhng cha nhn c giy bo C ca Ngn hng, ghi: N TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132)C TK 131 - Phi thu ca khch hng.5. Ngn hng bo C cc khon tin ang chuyn vo ti khon tin gi ca nv, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngn hng (1121, 1122)C TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132). 6. Ngn hng bo N cc khon tin ang chuyn chuyn cho ngi bn, ngicung cp dch v, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bnC TK 113 - Tin ang chuyn (1131, 1132).7. Cui nin k ton, cn c vo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoit lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b, nh gi li s d ngoi ttrn Ti khon 113 "Tin ang chuyn": 33 34. - Nu chnh lch t gi tng, ghi:N TK 113 - Tin ang chuyn (1132) C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi.- Nu chnh lch t gi gim, ghi:N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi C TK 113 - Tin ang chuyn (1132).34 35. ti khon 121u t chng khon ngn hn Ti khon ny dng phn nh tnh hnh mua, bn v thanh ton chng khon(C phiu, tri phiu, tn phiu,...) c thi hn thu hi khng qu mt nm hoc mua vo,bn ra chng khon kim li. Chng khon u t ngn hn bao gm: - C phiu c th giao dch trn th trng chng khon; - Tri phiu gm tri phiu cng ty, tri phiu chnh ph; - Cc loi chng khon khc theo qui nh ca php lut.hch ton ti khon ny cn tn trng mt s quy nh sau 1. Chng khon u t ngn hn phi c ghi s k ton theo gi thc t muachng khon (gi gc), bao gm: Gi mua cng (+) cc chi ph mua (nu c) nh chi phmi gii, giao dch, cung cp thng tin, thu, l ph v ph ngn hng. 2. Chng khon u t ngn hn bao gm c nhng chng khon di hn cmua vo bn th trng chng khon m c th thu hi vn trong thi hn khngqu mt nm. 3. Cui nin k ton, nu gi tr th trng ca chng khon u t ngn hn bgim xung thp hn gi gc, k ton c lp d phng gim gi u t chng khonngn hn. 4. K ton phi m s chi tit theo di tng loi chng khon u t ngn hnm n v ang nm gi (Theo tng loi c phiu, tri phiu, chng khon c gi trkhc; Theo tng loi i tc u t; Theo tng loi mnh gi v gi mua thc t). kt cu v ni Dung phn nh ca ti khon 121 - u t chng khon ngn hn Bn N: Tr gi thc t chng khon u t ngn hn mua vo. Bn C: Tr gi thc t chng khon u t ngn hn bn ra, o hn hoc c thanh ton. S d bn N: Tr gi thc t chng khon u t ngn hn do doanh nghip ang nm gi. Ti khon 121 - u t chng khon ngn hn, c 2 ti khon cp 2: 35 36. - Ti khon 1211 - C phiu: Phn nh tnh hnh mua, bn c phiu vi mc chnm gi bn kim li. - Ti khon 1212 - Tri phiu, tn phiu, k phiu: Phn nh tnh hnh mua, bn vthanh ton cc loi tri phiu, tn phiu, k phiu ngn hn. phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu1. Khi mua chng khon u t ngn hn, cn c vo chi ph thc t mua (Gi muacng (+) Chi ph mi gii, giao dch, chi ph thng tin, l ph, ph ngn hng,...), ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hnC TK 331 - Phi tr cho ngi bnC TK 111 - Tin mtC TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 141 - Tm ngC TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hn. 2. nh k tnh li v thu li tn phiu, tri phiu, k phiu: a) Trng hp nhn tin li v s dng tin li tip tc mua b sung tri phiu, tnphiu (khng mang tin v doanh nghip m s dng tin li mua ngay tri phiu), ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hnC TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh. b) Trng hp nhn li bng tin, ghi: N cc TK 111, 112,....C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh.c) Trng hp nhn li u t bao gm c khon li u t dn tch trc khi muali khon u t th phi phn b s tin li ny. Ch ghi nhn l doanh thu hotng ti chnh phn tin li ca cc k m doanh nghip mua khon u t ny; Khontin li dn tch trc khi doanh nghip mua li khon u t c ghi gim gi tr cachnh khon u t , ghi: N cc TK 111, 112,... (Tng tin li thu c)C TK 121 - u t chng khon ngn hn (Phn tin li u t dn tch trc khi doanh nghip mua li khon u t)C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Phn tin li ca cc k m doanh nghip mua khon u t ny).36 37. 3. nh k nhn c tc (nu c), ghi:N cc TK 111, 112,...N TK 138 - Phi thu khc (Cha thu c tin ngay) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh.4. Khi chuyn nhng chng khon u t ngn hn, cn c vo gi bn chng khon:a) Trng hp c li, ghi:N cc TK 111, 112,... (Tng gi thanh ton)N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Tng gi thanh ton) C TK 121 - u t chng khon ngn hn (Gi vn) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Chnh lch gia gi bn ln hn gi vn).b) Trng hp b l, ghi:N cc TK 111, 112 hoc 131 (Tng gi thanh ton)N TK 635 - Chi ph ti chnh (Chnh lch gia gi bn nh hn gi vn) C TK 121 - u t chng khon ngn hn (Gi vn).c) Cc chi ph v bn chng khon, ghi:N TK 635 - Chi ph ti chnh C cc TK 111, 112,...5. Thu hi hoc thanh ton chng khon u t ngn hn o hn, ghi:N cc TK 111, 112 hoc 131 C TK 121 - u t chng khon ngn hn (Gi vn) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh.37 38. ti khon 128 u t ngn hn khc Ti khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng, gim cacc khon u t ngn hn khc bao gm c cc khon cho vay m thi hn thu hikhng qu mt nm.Trong cc trng hp u t bng tin hoc hin vt (nh: Ti sn c nh, nguynliu, vt liu, hng ho,...) gi tr khon u t c tnh theo gi tho thun ca cc bntham gia u t i vi cc ti sn a i u t. Phn chnh lch (nu c) gia gi trghi s k ton ca n v vi gi tr ti sn c nh gi li phn nh vo bn N Tikhon 811 hoc bn C Ti khon 711. K ton phi m s chi tit theo di tng khon u t, tng hp ng cho vay.kt cu v ni Dung phn nh cati khon 128 - u t ngn hn khc Bn N: Gi tr cc khon u t ngn hn khc tng. Bn C: Gi tr cc khon u t ngn hn khc gim. S d bn N: Gi tr cc khon u t ngn hn khc hin cn. Ti khon 128 - u t ngn hn khc, c 2 ti khon cp 2:- Ti khon 1281 - Tin gi c k hn: Phn nh tnh hnh tng, gim v s hin cca tin gi c k hn.- Ti khon 1288 - u t ngn hn khc: Phn nh tnh hnh tng, gim v shin c ca cc khon u t ngn hn khc.phng php hch ton k tonmt s nghip v kinh t ch yu 1. Khi dng vn bng tin u t ngn hn, ghi: N TK 128 - u t ngn hn khc (1281, 1288)C cc TK 111, 112,...2. Doanh nghip a i u t bng vt t, sn phm, hng ho v thi gian nmgi cc khon u t di 1 nm: a) Nu gi tr vt t, sn phm, hng ho a i u t c nh gi li cao hn38 39. gi tr ghi s k ton, ghi:N TK 128 - u t ngn hn khc (1288) C TK 152 - Nguyn liu, vt liu C TK 155 - Thnh phm C TK 156 - Hng ho C TK 711 - Thu nhp khc (S chnh lch gia gi tr vt t, hng ho c nh gi li ln hn gi tr ghi s).b) Nu gi tr vt t, sn phm, hng ho a i u t c nh gi li nh hngi tr ghi trn s k ton, ghi:N TK 128 - u t ngn hn khc (1288)N TK 811 - Chi ph khc (S chnh lch gia gi tr vt t, hng ho c nhgi li nh hn gi tr ghi s) C TK 152 - Nguyn liu, vt liu C TK 155 - Thnh phm C TK 156 - Hng ho.3. Khi thu hi cc khon u t ngn hn khc, ghi:N cc TK 111, 112, 152, 156, 211,...N TK 635 - Chi ph ti chnh (Trng hp l) C TK 128 - u t ngn hn khc (1281, 1288) (Gi vn) C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Trng hp li). 39 40. ti khon 129 d phng gim gi u t ngn hnTi khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng, gim cckhon d phng gim gi u t ngn hn. D phng gim gi u t ngn hn c lp ghi nhn cc khon l c th phtsinh do s gim gi ca cc chng khon ngn hn doanh nghip ang nm gi c thxy ra.hch ton ti khon ny cn tn trng mt s quy nh sau1. Vic trch lp v hon nhp khon d phng gim gi u t ngn hn c thchin thi im kho s k ton lp bo co ti chnh nm. i vi cc doanh nghipc lp bo co ti chnh gia nin nu c bin ng ln v lp d phng th c iuchnh trch thm hoc hon nhp.2. Mc lp d phng gim gi u t ngn hn c xc nh bng chnh lch giagi tr thun c th thc hin c (gi th trng) v gi gc ghi trn s k ton. Nu sd phng phi lp k ny cao hn s d d phng lp cui k k ton trc th schnh lch c ghi nhn vo chi ph ti chnh trong k. Nu s d phng phi lp nmnay thp hn s d d phng lp ang ghi trn s k ton th s chnh lch c ghigim chi ph ti chnh. 3. iu kin trch lp cc khon d phng gim gi u t ngn hn l: - Chng khon ca doanh nghip c doanh nghip u t theo ng quy nhca php lut; - c t do mua, bn trn th trng m ti thi im kim k, lp bo co tichnh c gi th trng gim xung so vi gi gc ghi trn s k ton. (Chng khonkhng c mua bn t do th khng c lp d phng).4. Doanh nghip phi lp d phng cho tng loi chng khon u t ngn hn khi cbin ng gim gi ti thi im cui k k ton nm theo cng thc: Mc dS lng chng Gi gc Gi th phng gim khon b gimchngtrng cagi u t = gi ti thix khon ghi -chngchng khonim cui k k trn s k khon ungn hnton nmton t ngn hn Doanh nghip phi xc nh s d phng cn lp cho tng loi chng khon u tngn hn b gim gi v c tng hp vo bng k chi tit d phng gim gi chngkhon u t so snh vi s lp cui k k ton trc xc nh s phi lp thmhoc hon nhp ghi gim chi ph ti chnh.40 41. kt cu v ni Dung phn nh ca ti khon 129 - d phng gim gi u t ngn hn Bn N: Hon nhp s d phng gim gi chng khon u t ngn hn k ny phi lpnh hn s lp cui k trc. Bn C: Trch lp d phng gim gi chng khon u t ngn hn (S cn trch lp lnu v s chnh lch gia s d phng k ny phi lp ln hn s lp cui k trc). S d bn C: S d phng gim gi chng khon u t ngn hn hin c cui k.phng php hch ton k tonmt s nghip v kinh t ch yu1. Cui k k ton, cn c vo bin ng gim gi ca cc khon u t ngn hnhin c, tnh ton mc d phng cn lp ln u, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnhC TK 129 - D phng gim gi u t ngn hn. 2. Cui k k ton sau: - Nu khon d phng gim gi khon u t ngn hn phi lp k k tonny nh hn khon d phng gim gi khon u t ngn hn lp cui k kton trc th s chnh lch nh hn phi c hon nhp, ghi: N TK 129 - D phng gim gi u t ngn hnC TK 635 - Chi ph ti chnh.- Nu khon d phng gim gi khon u t ngn hn phi lp k k ton nyln hn khon d phng gim gi khon u t ngn hn lp cui k k ton trc thphi trch lp thm theo s chnh lch ln hn, ghi: N TK 635 - Chi ph ti chnhC TK 129 - D phng gim gi u t ngn hn. 41 42. ti khon 131phi thu ca khch hng Ti khon ny dng phn nh cc khon n phi thu v tnh hnh thanh toncc khon n phi thu ca doanh nghip vi khch hng v tin bn sn phm, hngho, BS u t, TSC, cung cp dch v. Ti khon ny cn dng phn nh cckhon phi thu ca ngi nhn thu XDCB vi ngi giao thu v khi lng cng tcXDCB hon thnh.hch ton ti khon ny cn tn trng mt s quy nh sau 1. N phi thu cn c hch ton chi tit cho tng i tng phi thu, theo tngni dung phi thu, theo di chi tit phi thu ngn hn, phi thu di hn v ghi chp theotng ln thanh ton. i tng phi thu l cc khch hng c quan h kinh t vi doanh nghip v muasn phm, hng ho, nhn cung cp dch v, k c TSC, bt ng sn u t. 2. Khng phn nh vo ti khon ny cc nghip v bn sn phm, hng ho, BSu t, TSC, cung cp dch v thu tin ngay (Tin mt, sc hoc thu qua Ngnhng). 3. Trong hch ton chi tit ti khon ny, k ton phi tin hnh phn loi cckhon n, loi n c th tr ng hn, khon n kh i hoc c kh nng khng thuhi c, c cn c xc nh s trch lp d phng phi thu kh i hoc c binphp x l i vi khon n phi thu khng i c. 4. Trong quan h bn sn phm, hng ho, cung cp dch v theo tho thun giadoanh nghip vi khch hng, nu sn phm, hng ho, BS u t giao, dch v cung cp khng ng theo tho thun trong hp ng kinh t th ngi mua c th yucu doanh nghip gim gi hng bn hoc tr li s hng giao. kt cu v ni dung phn nh cati khon 131 - phi thu ca khch hng Bn N:- S tin phi thu ca khch hng v sn phm, hng ho, BS u t, TSC giao, dch v cung cp v c xc nh l bn trong k; - S tin tha tr li cho khch hng. Bn C: - S tin khch hng tr n; - S tin nhn ng trc, tr trc ca khch hng;42 43. - Khon gim gi hng bn cho khch hng sau khi giao hng v khch hng ckhiu ni; - Doanh thu ca s hng bn b ngi mua tr li (C thu GTGT hoc khng cthu GTGT); - S tin chit khu thanh ton v chit khu thng mi cho ngi mua. S d bn N: S tin cn phi thu ca khch hng. Ti khon ny c th c s d bn C. S d bn C phn nh s tin nhn trc,hoc s thu nhiu hn s phi thu ca khch hng chi tit theo tng i tng c th.Khi lp Bng Cn i k ton, phi ly s d chi tit theo tng i tng phi thu ca tikhon ny ghi c hai ch tiu bn "Ti sn" v bn "Ngun vn".phng php hch ton k tonmt s hot ng kinh t ch yu 1. Doanh thu ca khi lng sn phm, hng ho, bt ng sn u t xut bn,dch v cung cp c xc nh l tiu th. K ton ghi s tin phi thu ca khchhng nhng cha thu:- i vi hng ho, dch v, bt ng sn u t thuc i tng chu thu GTGTtheo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng phpkhu tr, k ton phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v theo gi bn chac thu GTGT, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Tng gi thanh ton)C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi bn cha c thuGTGT) (5111, 5112, 5113, 5117)C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311). - i vi hng ho, dch v, bt ng sn u t khng thuc i tng chu thuGTGT hoc thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip, k tonphn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v theo tng gi thanh ton, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hngC TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Tng gi thanh ton)(5111, 5112, 5113 , 5117). 2. Trng hp hng bn b khch hng tr li: i vi hng ho thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr vdoanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php khu tr, ghi:43 44. N TK 531 - Hng bn b tr li (Gi bn cha c thu GTGT) N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (S thu GTGT ca hng bn b tr li)C TK 131 - Phi thu ca khch hngC cc TK 111, 112,...- i vi hng ho khng thuc i tng chu thu GTGT hoc thuc i tngchu thu GTGT tnh theo phng php trc tip, doanh thu hng bn b tr li, ghi: N TK 531 - Hng bn b tr liC TK 131 - Phi thu ca khch hng. 3. Cn c chng t xc nhn s tin c gim gi ca lng hng bn chokhch hng khng ph hp vi quy cch, cht lng hng ho ghi trong hp ng, nukhch hng cha thanh ton s tin mua hng, k ton ghi gim tr s tin phi thu cakhch hng v s tin gim gi hng bn: - i vi hng ho thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr vdoanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php khu tr, ghi: N TK 532 - Gim gi hng bn (Gi cha c thu GTGT) N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (Thu GTGT ca hng gim gi)C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Tng s tin gim gi).- i vi hng ho khng thuc i tng chu thu GTGT hoc thuc i tng chu thuGTGT tnh theo phng php trc tip hoc hng ho thuc i tng chu thu GTGT tnhtheo phng php khu tr nhng doanh nghip np thu GTGT theo phng php trc tip,k ton phn nh s tin gim gi hng bn, ghi: N TK 532 - Gim gi hng bnC TK 131 - Phi thu ca khch hng. 4. Nhn c tin do khch hng tr (K c tin li ca s n - nu c) lin quan nsn phm, hng ho, BS u t bn, dch v cung cp, ghi: N cc TK 111, 112,....C TK 131 - Phi thu ca khch hng.C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Phn tin li).5. S chit khu thanh ton phi tr cho ngi mua do ngi mua thanh ton tinmua hng trc thi hn quy nh, tr vo khon n phi thu ca khch hng, ghi: N TK 111 - Tin mt N TK 112 - Tin gi Ngn hng N TK 635 - Chi ph ti chnh (S tin chit khu thanh ton)44 45. C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 6. S chit khu thng mi phi tr cho ngi mua tr vo khon n phi thu cakhch hng, ghi: N TK 521 - Chit khu thng mi N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311)C TK 131 - Phi thu ca khch hng.7. Nhn tin ng trc ca khch hng theo hp ng bn hng hoc cung cp dchv, ghi: N cc TK 111, 112,...C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 8. Phng php k ton cc khon phi thu ca nh thu i vi khch hng linquan n hp ng xy dng: 8.1. Trng hp hp ng xy dng quy nh nh thu c thanh ton theo tin k hoch, khi kt qu thc hin hp ng xy dng c c tnh mt cch ng tin cy,k ton cn c vo chng t phn nh doanh thu tng ng vi phn cng vic honthnh (khng phi ho n) do nh thu t xc nh, ghi: N TK 337 - Thanh ton theo tin k hoch hp ng xy dngC TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v. - Cn c vo ho n c lp theo tin k hoch phn nh s tin khchhng phi tr theo tin k hoch ghi trong hp ng, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hngC TK 337 - Thanh ton theo tin k hoch hp ng xy dngC TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311).8.2. Trng hp hp ng xy dng quy nh nh thu c thanh ton theo gi trkhi lng thc hin, khi kt qu thc hin hp ng xy dng c xc nh mt cchng tin cy v c khch hng xc nhn, k ton phi lp ho n trn c s phncng vic hon thnh c khch hng xc nhn, cn c vo ho n, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hngC TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311)C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v. 8.3. Khon tin thng thu c t khch hng tr ph thm cho nh thu khithc hin hp ng t hoc vt mt s ch tiu c th c ghi trong hp ng, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hngC TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311)C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v.45 46. 8.4. Khon bi thng thu c t khch hng hay cc bn khc b p cho ccchi ph khng bao gm trong gi tr hp ng (v d: S chm tr do khch hng gy nn;sai st trong cc ch tiu k thut hoc thit k v cc tranh chp v cc thay i trongvic thc hin hp ng), ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hngC TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311)C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v. 8.5. Khi nhn c tin thanh ton khi lng cng trnh hon thnh hoc khonng trc t khch hng, ghi: N cc TK 111, 112,...C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 9. K ton cc khon phi thu ca khch hng ti n v nhn u thc nhp khu:9.1. Khi nhn ca n v u thc nhp khu mt khon tin mua hng tr trc m LC..., cn c cc chng t lin quan, ghi: N cc TK 111, 112,....C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v giao u thcnhp khu).9.2. Khi chuyn tin hoc vay ngn hng k qu m LC (Nu thanh ton bngth tn dng), cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 144 - Cm c, k qu, k cc ngn hnC cc TK 111, 112, 311,..... 9.3. Khi nhp khu vt t, thit b, hng ho cn phn nh cc nghip v sau:- S tin hng u thc nhp khu phi thanh ton h vi ngi bn cho bn giao uthc, cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 151 - Hng mua ang i ng (Nu hng mua ang i ng) N TK 156 - Hng ho (Nu hng v nhp kho)C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit cho tng ngi bn).Trng hp nhn hng ca nc ngoi khng nhp kho chuyn giao thng cho nv u thc nhp khu, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit n v u thc nhp khu)C TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit ngi bn nc ngoi).- Thu nhp khu phi np h cho n v u thc nhp khu, cn c cc chng tlin quan, ghi: N TK 151 - Hng mua ang i ng46 47. N TK 156 - Hng hoC TK 3333 - Thu xut, nhp khu (Chi tit thu nhp khu).Trng hp nhn hng ca nc ngoi khng nhp kho chuyn giao thng cho nv u thc nhp khu, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit n v u thc nhp khu)C TK 3333 - Thu xut, nhp khu (Chi tit thu nhp khu). - Thu gi tr gia tng hng nhp khu phi np h cho n v u thc nhp khu,cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 151 - Hng mua ang i ng N TK 156 - Hng hoC TK 3331 - Thu GTGT phi np (33312). Trng hp nhn hng ca nc ngoi khng qua nhp kho chuyn giao thng chon v u thc nhp khu, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit n v u thc nhp khu)C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33312). - Thu tiu th c bit phi np h cho n v u thc nhp khu, cn c ccchng t lin quan, ghi: N TK 151 - Hng mua ang i ng N TK 156 - Hng hoC TK 3332 - Thu tiu th c bit. Trng hp nhp hng ca nc ngoi khng qua nhp kho chuyn giao thng chon v u thc nhp khu, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit n v u thc nhp khu)C TK 3332 - Thu tiu th c bit. - Khi tr hng cho n v u thc nhp khu, cn c vo Ho n GTGT xut trhng v cc chng t lin quan, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v u thc NK)C TK 156 - Hng ho (Gi tr hng nhp khu bao gm cc khon thuphi np)C TK 151 - Hng mua ang i ng. 9.4. i vi ph u thc nhp khu v thu GTGT tnh trn ph u thc nhp khu,cn c vo Ho n GTGT v cc chng t lin quan, k ton phn nh doanh thu ph uthc nhp khu, ghi:47 48. N cc TK 131, 111, 112,... (Tng gi thanh ton)C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (5113)C TK 3331 - Thu GTGT phi np.9.5. i vi cc khon chi h cho n v u thc nhp khu lin quan n hot ngnhn u thc nhp khu (Ph ngn hng, ph gim nh hi quan, chi thu kho, thu bi,chi bc xp, vn chuyn hng...), cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v u thc NK)C TK 111, 112,... 9.6. Khi n v u thc nhp khu chuyn tr nt s tin hng nhp khu, tinthu nhp khu, thu GTGT hng nhp khu, thu tiu th c bit (Nu n v u thcnh np h vo NSNN cc khon thu ny), v cc khon chi h cho hot ng u thcnhp khu, ph u thc nhp khu, cn c vo cc chng t lin quan, ghi: N cc TK 111, 112,...C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v u thc NK). 9.7. Khi thanh ton h tin hng nhp khu vi ngi bn cho n v u thc nhpkhu, cn c cc chng t lin quan, ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bn (Chi tit cho tng ngi bn)C cc TK 112, 144,...9.8. Khi np h thu nhp khu, thu GTGT hng nhp khu, thu tiu th cbit vo NSNN, cn c cc chng t lin quan, ghi: N cc TK 3331, 3332, 3333,...C cc TK 111, 112,... 9.9. Trng hp n v nhn u thc nhp khu lm th tc np cc loi thu linquan n hng nhp khu, n v u thc nhp khu t np cc khon thu ny voNSNN, cn c cc chng t lin quan, k ton phn nh s tin n v u thc nhpkhu np vo NSNN, ghi: N cc TK 3331, 3332, 3333,...C TK 131 - Phi thu ca khch hng (Chi tit cho tng n v u thc nhp khu). 10. Trng hp khch hng khng thanh ton bng tin m thanh ton bng hng(Theo phng thc hng i hng), cn c vo gi tr vt t, hng ho nhn trao i(Tnh theo gi tr hp l ghi trong Ho n GTGT hoc Ho n bn hng ca khchhng) tr vo s n phi thu ca khch hng, ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu N TK 153 - Cng c, dng c48 49. N TK 156 - Hng ho N TK 611 - Mua hng (Trng hp k ton hng tn kho theo phng php kim k nh k) . N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c) C TK 131 - Phi thu ca khch hng. 11. Trng hp pht sinh khon n phi thu kh i thc s khng th thu n cphi x l xo s: Cn c vo bin bn x l xo n, ghi: N TK 139 - D phng phi thu kh i (S lp d phng) N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip (S cha lp d phng) C TK 131 - Phi thu ca khch hng. ng thi, ghi n vo bn N TK 004 "N kh i x l" (Ti khon ngoi BngCn i k ton) nhm tip tc theo di trong thi hn quy nh c th truy thu ngimc n s tin .12. Cui nin k ton, s d n phi thu ca khch hng c gc ngoi t c nh githeo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh ncVit Nam cng b ti thi im lp bo co ti chnh:- Nu t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngnhng Nh nc cng b ti thi im lp bo co ti chnh ln hn t gi ang phn nhtrn s k ton Ti khon 131 c gc ngoi t th s chnh lch t gi hi oi, ghi: N TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131).- Nu t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngnhng Nh nc cng b ti thi im lp bo co ti chnh nh hn t gi ang phn nhtrn s k ton Ti khon 131 c gc ngoi t th s chnh lch t gi hi oi, ghi: N TK 413 - Chnh lch t gi hi oi (4131) C TK 131 - Phi thu ca khch hng. - X l chnh lch t gi hi oi do nh gi li cui nin k ton cc khonphi thu ca khch hng c gc ngoi t theo t gi hi oi cui k (Xem hng dn Ti khon 413). 49 50. ti khon 133 thu gi tr gia tng c khu trTi khon ny dng phn nh s thu GTGT u vo c khu tr, khutr v cn c khu tr ca doanh nghip. Thu GTGT u vo c khu tr l thu GTGT ca hng ho, dch v dng chosn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT.Thu GTGT u vo bng (=) Tng s thu GTGT ghi trn Ho n GTGT muahng ho, dch v (bao gm c ti sn c nh) dng cho sn xut, kinh doanh hng ho,dch v chu thu GTGT, s thu GTGT ghi trn chng t np thu ca hng ho nhpkhu, hoc chng t np thu GTGT thay cho pha nc ngoi theo quy nh ca B Tichnh p dng i vi cc t chc, c nhn nc ngoi c hot ng kinh doanh ti VitNam khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam. hch ton ti khon ny cn tn trngmt s quy nh sau 1. Ti khon 133 ch p dng i vi doanh nghip thuc i tng np thu GTGTtheo phng php khu tr thu, khng p dng i vi hng ho, dch v thuc itng chu thu GTGT theo phng php trc tip v hng ho dch v khng thuc itng chu thu GTGT. 2. i vi hng ho, dch v mua vo dng ng thi cho sn xut, kinh doanhhng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT v khng thuc i tng chu thuGTGT th doanh nghip phi hch ton ring thu GTGT u vo c khu tr v thuGTGT u vo khng c khu tr. Trng hp khng th hch ton ring c th s thu GTGT u vo c hchton vo Ti khon 133. Cui k, k ton phi xc nh s thu GTGT c khu trtheo t l (%) gia doanh thu bn hng, cung cp dch v thuc i tng chu thuGTGT so vi tng doanh thu bn hng, cung cp dch v pht sinh trong k. S thuGTGT u vo khng c khu tr c tnh vo gi vn ca hng bn ra hoc chi phsn xut, kinh doanh tu theo tng trng hp c th. Trng hp s thu GTGT khng c khu tr c gi tr ln th tnh vo gi vnhng bn ra trong k tng ng vi doanh thu trong k, s cn li c tnh vo gi vnhng bn ra ca k k ton sau.3. Trng hp doanh nghip mua hng ho, dch v dng vo hot ng sn xut,kinh doanh hng ho, dch v khng thuc i tng chu thu GTGT hoc dng vohot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT theo phng phptrc tip, dng vo hot ng s nghip, d n c trang tri bng ngun kinh ph snghip, d n, hoc dng vo hot ng phc li, khen thng c trang tri bng quphc li, khen thng ca doanh nghip th s thu GTGT u vo khng c khu tr50 51. v khng hch ton vo Ti khon 133. S thu GTGT u vo khng c khu trc tnh vo gi tr ca vt t, hng ho, ti sn c nh, dch v mua vo. 4. Trng hp hng ho, dch v mua vo c dng chng t c th (nh tembu in, v cc vn ti...) ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT th doanh nghipc cn c vo gi hng ho, dch v mua vo c thu GTGT xc nh gi khngc thu v thu GTGT u vo c khu tr theo phng php tnh c quy nh tiim b, khon 1.2, Mc I, Phn III Thng t s 120/2003/TT-BTC ngy 12/12/2003 caB Ti chnh.5. i vi c s sn xut nng, lm, ng nghip xut khu sn phm do mnh trctip nui, trng, nh bt khai thc, th ch c khu tr thu u vo ca hng ho,dch v s dng trc tip cho giai on khai thc. 6. Hng ho mua vo b tn tht do thin tai, ho hon, b mt, xc nh do trchnhim ca cc t chc, c nhn phi bi thng th thu GTGT u vo ca s hng hony c tnh vo gi tr hng ho tn tht phi bi thng, khng c tnh vo s thuGTGT u vo c khu tr khi k khai thu GTGT phi np. 7. Thu GTGT u vo pht sinh trong thng no th c k khai khu tr khi xcnh thu GTGT phi np ca thng . Nu s thu GTGT u vo c khu tr lnhn s thu GTGT u ra th ch khu tr thu GTGT u vo bng (=) s thu GTGTu ra ca thng , s thu GTGT u vo cn li c khu tr tip vo k tnh thusau hoc c xt hon thu theo quy nh ca Lut thu GTGT.Trng hp Ho n GTGT hoc chng t np thu GTGT u vo ca hng ho,dch v mua vo pht sinh trong thng nhng cha k khai kp trong thng th c kkhai khu tr vo cc thng tip sau theo quy nh ca Lut thu GTGT.8. Vn phng Tng cng ty khng trc tip hot ng kinh doanh khng thuc itng np thu GTGT th khng c khu tr hay hon thu GTGT u vo ca hngho, dch v mua vo phc v cho hot ng ca n v.Trng hp Vn phng Tng cng ty c hot ng kinh doanh hng ho, dch vchu thu GTGT th phi ng k, k khai np thu GTGT ring cho cc hot ng ny. 9. i vi doanh nghip kinh doanh np thu GTGT theo phng php trc tiptrn GTGT c chuyn sang np thu theo phng php khu tr thu, c khu trthu GTGT ca hng ho, dch v mua vo pht sinh k t thng c p dng np thutheo phng php khu tr thu; i vi hng ho, dch v mua vo trc thng c pdng np thu theo phng php khu tr thu th khng c tnh khu tr thuGTGT u vo. 10. Theo Lut thu GTGT th cn c xc nh s thu u vo c khu tr ls thu GTGT ghi trn Ho n GTGT khi mua hng ho, dch v hoc chng t npthu GTGT i vi hng ho nhp khu hoc chng t np thu GTGT thay cho nhthu nc ngoi theo quy nh. Trng hp hng ho, dch v mua vo khng theo Hon GTGT hoc c Ho n GTGT nhng khng ng quy nh ca php lut th doanhnghip khng c khu tr thu GTGT u vo. Trng hp Ho n GTGT khng ghi51 52. thu GTGT (tr trng hp c th c dng Ho n GTGT ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT); khng ghi hoc ghi khng ng tn, a ch, m s thu ca ngi bnnn khng xc nh c ngi bn; ho n, chng t np thu GTGT gi, ho n bty xo, ho n khng (khng bn hng ho, dch v); ho n ghi gi tr cao hn gi trthc t ca hng ho, dch v bn th doanh nghip khng c khu tr thu GTGTu vo. kt cu v ni Dung phn nh ca ti khon 133 - thu gtgt c khu tr Bn N: S thu GTGT u vo c khu tr. Bn C: - S thu GTGT u vo khu tr; - Kt chuyn s thu GTGT u vo khng c khu tr; - Thu GTGT u vo ca hng ho mua vo nhng tr li, c gim gi; - S thu GTGT u vo c hon li. S d bn N:S thu GTGT u vo cn c khu tr, s thu GTGT u vo c hon linhng NSNN cha hon tr. Ti khon 133 - Thu GTGT c khu tr, c 2 ti khon cp 2:- Ti khon 1331 - Thu GTGT c khu tr ca hng ho, dch v: Phn nhthu GTGT u vo c khu tr ca vt t, hng ho, dch v mua ngoi dng vo snxut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phngphp khu tr thu.- Ti khon 1332 - Thu GTGT c khu tr ca ti sn c nh: Phn nh thuGTGT u vo ca qu trnh u t, mua sm ti sn c nh dng vo hot ng snxut, kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phngphp khu tr thu, ca qu trnh mua sm bt ng sn u t phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu1. Khi mua vt t, hng ho, TSC dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hngho, dch v thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, mua btng sn u t thuc i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr, kton phn nh gi tr vt t, hng ho nhp kho, chi ph thu mua, vn chuyn, bc xp,thu kho bi... t ni mua v n doanh nghip theo gi thc t bao gm gi mua cha c 52 53. thu GTGT u vo v phn nh thu GTGT c khu tr, ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu N TK 153 - Cng c, dng c N TK 156 - Hng ho N TK 211 - TSC hu hnh N TK 213 - TSC v hnh N TK 611 - Mua hng N TK 217 - Bt ng sn u t N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331, 1332)C cc TK 111, 112, 331,... (Tng gi thanh ton).2. Khi mua vt t, hng ho, cng c, dch v dng ngay vo sn xut, kinh doanhhng ho, dch v, sa cha TSC, u t XDCB thuc i tng chu thu GTGT tnhtheo phng php khu tr, k ton phn nh gi tr vt t, hng ho, cng c, dch vtnh vo chi ph theo gi mua cha c thu GTGT, v phn nh thu GTGT u vo, ghi: N cc TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 142, 242,... (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331)C cc TK 111, 112, 331,... (Tng gi thanh ton).3. Khi mua hng ho giao bn ngay (Thuc i tng chu thu GTGT tnh theophng php khu tr thu v doanh nghip np thu GTGT theo phng php khutr) cho khch hng (Khng qua nhp kho), ghi: N TK 632 - Gi vn hng bn (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331)C cc TK 111, 112, 331,... (Tng gi thanh ton).4. Khi nhp khu vt t, hng ho, TSC, k ton phn nh gi tr vt t, hngho, TSC nhp khu bao gm tng s tin phi thanh ton cho ngi bn (Theo t gigiao dch thc t, hoc t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hngdo Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t),thu nhp khu v thu tiu th c bit phi np (nu c), chi ph vn chuyn, ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu (Gi cha c thu GTGT hng nhp khu) N TK 156 - Hng ho (Gi cha c thu GTGT hng nhp khu) N TK 211 - TSC hu hnh (Gi cha c thu GTGT hng nhp khu)C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (3332, 3333)C cc TK 111, 112, 331,...53 54. Ring i vi thu GTGT hng nhp khu phn nh nh sau: - Nu hng nhp khu dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc itng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr th thu GTGT ca hng nhpkhu s c khu tr, ghi: N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331, 1332)C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (33312). - Nu hng nhp khu dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v khngthuc i tng chu thu GTGT hoc chu thu GTGT theo phng php trc tip, hocdng vo hot ng s nghip, d n, hot ng vn ho, phc li,... c trang tri bngngun kinh ph s nghip, d n hoc qu khen thng, phc li th thu GTGT phi npca hng nhp khu c tnh vo gi tr vt t, hng ho, TSC mua vo, ghi: N TK 152 - Nguyn liu, vt liu (Gi c thu GTGT v thu nhp khu) N TK 156 - Hng ho (Gi c thu GTGT v thu nhp khu) N TK 211 - TSC hu hnh (Gi c thu GTGT v thu nhp khu)C TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc (33312).5. Trng hp hng mua v tr li hoc hng mua c gim gi do km,mt phm cht thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr thu, cn cvo chng t xut hng tr li cho bn bn v cc chng t lin quan, k ton phn nhgi tr hng mua v tr li ngi bn hoc hng mua c gim gi, thu GTGTu vo khng c khu tr, ghi: N cc TK 111, 112, 331 (Tng gi thanh ton)C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Thu GTGT u vo ca hng muatr li hoc c gim gi)C cc TK 152, 153, 156, 211,... (Gi mua cha c thu GTGT). 6. i vi vt t, hng ho, dch v, TSC mua v dng ng thi cho sn xut,kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu GTGT v khng chu thu GTGTnhng doanh nghip khng hch ton ring c thu GTGT u vo c khu tr: 6.1. Khi mua vt t, hng ho, TSC, ghi: N cc TK 152, 153, 156, 211, 213 (Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Thu GTGT u vo)C cc TK 111, 112, 331,...6.2. Cui k, k ton tnh v xc nh thu GTGT u vo c khu tr, khngc khu tr trn c s phn b theo t l doanh thu. S thu GTGT u vo c tnhkhu tr theo t l (%) gia doanh thu bn hng, cung cp dch v chu thu GTGT sovi tng doanh thu bn hng, cung cp dch v pht sinh trong k. i vi s thu GTGT 54 55. u vo khng c khu tr trong k s phn nh nh sau: - S thu GTGT u vo khng c khu tr trong k, tnh vo gi vn hng bntrong k, ghi: N TK 632 - Gi vn hng bnC TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331). - Trng hp s thu GTGT khng c khu tr c tr gi ln c tnh vo givn hng bn ra ca cc k k ton sau, kt chuyn s thu GTGT u vo khng ckhu tr trong k tnh vo gi vn hng bn ca cc k k ton sau, ghi: N TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn; hoc N TK 242 - Chi ph tr trc di hnC TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331). nh k, khi tnh s thu GTGT u vo khng c khu tr vo gi vn hngbn ca k k ton sau, ghi: N TK 632 - Gi vn hng bnC cc TK 142, 242,....7. Khi mua TSC c Ho n GTGT dng chung cho sn xut, kinh doanh hngho, dch v thuc i tng chu thu GTGT v khng chu thu GTGT, k ton phnnh gi tr TSC theo gi mua cha c thu GTGT, thu GTGT u vo c phn nhvo bn N TK 133 cui k tnh v xc nh s thu GTGT u vo c khu tr trnc s t l doanh thu bn hng, cung ng dch v chu thu GTGT so vi tng doanh thubn hng v cung ng dch v pht sinh trong k: - S thu GTGT u vo c khu tr trong k, ghi: N TK 333 - Thu v cc khon phi np nh nc (33311)C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332). - S thu GTGT u vo khng c khu tr c hch ton vo cc ti khon tphp chi ph c lin quan n vic s dng TSC: + Trng hp s thu GTGT u vo khng c khu tr ln phi phn b dn, ghi: N TK 142 - Chi ph tr trc ngn hn; hoc N TK 242 - Chi ph tr trc di hnC TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332).+ nh k, khi phn b s thu GTGT u vo khng c khu tr tnh vo chiph, ghi: N cc TK 623, 627, 641, 642,...55 56. C TK 142 - Chi ph tr trc ngn hnC TK 242 - Chi ph tr trc di hn (Nu phn b di hn). + Trng hp s thu GTGT u vo khng c khu tr, ghi: N cc TK 623, 627, 641, 642,...C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1332). 8. Vt t, hng ho, TSC mua vo b tn tht do thin tai, ho hon, b mt, xcnh do trch nhim ca cc t chc, c nhn phi bi thng th thu GTGT u vo cas hng ho ny khng c tnh vo s thu GTGT u vo c khu tr khi k khaithu GTGT phi np: - Trng hp thu GTGT ca vt t, hng ho, TSC mua vo b tn tht cha xcnh c nguyn nhn ch x l, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381)C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331, 1332).- Trng hp thu GTGT ca vt t, hng ho, TSC mua vo b tn tht khi c quytnh x l ca cp c thm quyn v s thu bi thng ca cc t chc, c nhn, ghi: N cc TK 111, 334,... (S thu bi thng) N TK 632 - Gi vn hng bn (Nu c tnh vo chi ph)C TK 138 - Phi thu khc (1381)C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Nu xc nh c nguyn nhn v cquyt nh x l ngay).9. i vi hng ho, dch v mua vo xut khu c khu tr, hon thu GTGTu vo khi m bo c iu kin, th tc v h s khu tr hon thu GTGT uvo theo quy nh hin hnh: - Thu GTGT u vo pht sinh khi mua vt t, hng ho, dch v, TSC linquan n hot ng xut khu hng ho, dch v c khu tr, hon thu theo ch quy nh c k ton nh trng hp mua vt t, hng ho, dch v, TSC trong nc(Xem hng dn mc 1, 2, 3). - Khi c hon thu GTGT u vo ca hng ho, dch v xut khu (nu c), ghi: N cc TK 111, 112,....C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331).10. Cui thng, k ton xc nh s thu GTGT u vo c khu tr vo s thuGTGT u ra khi xc nh s thu GTGT phi np trong k, ghi: N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311)C TK 133 - Thu GTGT c khu tr. 56 57. 11. i vi doanh nghip thuc i tng np thu GTGT theo phng php khutr thu m thng xuyn c s thu GTGT u vo ln hn s thu GTGT u ra cc quan c thm quyn cho php hon li thu GTGT theo quy nh ca lut thu. Khinhn c tin NSNN thanh ton v s tin thu GTGT u vo c hon li, ghi: N cc TK 111, 112,....C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (1331, 1332).57 58. ti khon 136phi thu ni b Ti khon ny dng phn nh cc khon n v tnh hnh thanh ton cc khonn phi thu ca doanh nghip vi n v cp trn, gia cc n v trc thuc, hoc ccn v ph thuc trong mt doanh nghip c lp, cc doanh nghip c lp trong Tngcng ty v cc khon vay mn, chi h, tr h, thu h, hoc cc khon m doanh nghipcp di c ngha v np ln n v cp trn hoc cp trn phi cp cho cp di.hch ton ti khon ny cn tn trng mt s quy nh sau1. Phm vi v ni dung phn nh vo ti khon 136 thuc quan h thanh ton nib v cc khon phi thu gia n v cp trn v n v cp di, gia cc n v cp divi nhau. Trong , cp trn l Tng cng ty, cng ty phi l doanh nghip sn xut, kinhdoanh c lp khng phi l c quan qun l, cc n v cp di l cc doanh nghipthnh vin trc thuc hoc ph thuc Tng cng ty, cng ty nhng phi l n v c tchc cng tc k ton ring. 2. Ni dung cc khon phi thu ni b phn nh vo Ti khon 136 bao gm: a) doanh nghip cp trn (doanh nghip c lp, Tng cng ty): - Vn, qu hoc kinh ph giao, cp cho cp di; - Vn kinh doanh cho cp di vay khng tnh li; - Cc khon cp di phi np ln cp trn theo quy nh; - Cc khon nh cp di thu h; - Cc khon chi, tr h cp di; - Cc khon giao cho n v trc thuc thc hin khi lng giao khon ni bv nhn li gi tr giao khon ni b; - Cc khon phi thu vng lai khc. b) doanh nghip cp di (Doanh nghip thnh vin trc thuc hoc n v hchton ph thuc): - Cc khon c n v cp trn cp nhng cha nhn c (Tr vn kinh doanhv kinh ph); - Khon cho vay vn kinh doanh; - Cc khon nh n v cp trn hoc n v ni b khc thu h; - Cc khon chi, tr h n v cp trn v n v ni b khc; - Cc khon phi thu vng lai khc.3. Ti khon ny khng phn nh s vn u t m cng ty m u t vn vo cccng ty con v cc khon thanh ton gia cng ty m v cng ty con. 4. Ti khon 136 phi hch ton chi tit theo tng n v c quan h thanh ton v 58 59. theo di ring tng khon phi thu ni b. Tng doanh nghip cn c bin php n cgii quyt dt im cc khon n phi thu ni b trong nin k ton.5. Cui k k ton, phi kim tra, i chiu v xc nhn s pht sinh, s d Tikhon 136 "Phi thu ni b", Ti khon 336 "Phi tr ni b" vi cc n v c quan htheo tng ni dung thanh ton. Tin hnh thanh ton b tr theo tng khon ca tngn v c quan h, ng thi hch ton b tr trn 2 Ti khon 136 "Phi thu ni b" vTi khon 336 "Phi tr ni b" (Theo chi tit tng i tng) Khi i chiu, nu c chnh lch, phi tm nguyn nhn v iu chnh kp thi.kt cu v ni dung phn nh cati khon 136 - phi thu ni b Bn N: - S vn kinh doanh giao cho n v cp di (bao gm vn cp trc tip v cpbng cc phng thc khc); - Cc khon chi h, tr h n v cp trn, cp di; - S tin n v cp trn phi thu v, cc khon n v cp di phi np; - S tin n v cp di phi thu v, cc khon cp trn phi giao xung;- S tin phi thu v bn sn phm, hng ho, dch v cho n v cp trn, cpdi, gia cc n v ni b. Bn C: - Thu hi vn, qu n v thnh vin; - Quyt ton vi n v thnh vin v kinh ph s nghip cp, s dng; - S tin thu v cc khon phi thu trong ni b; - B tr phi thu vi phi tr trong ni b ca cng mt i tng. S d bn N: S n cn phi thu cc n v ni b. Ti khon 136 - Phi thu ni b, c 2 ti khon cp 2:- Ti khon 1361 - Vn kinh doanh n v trc thuc: Ti khon ny ch m nv cp trn (Tng cng ty, cng ty) phn nh s vn kinh doanh hin c cc n vtrc thuc do n v cp trn giao trc tip hoc hnh thnh bng cc phng thc khc.Ti khon ny khng phn nh s vn u t m cng ty m u t vo cc cng ty con,cc khon ny phn nh trn Ti khon 221 "u t vo cng ty con".- Ti khon 1368 - Phi thu ni b khc: Phn nh tt c cc khon phi thu khcgia cc n v ni b. 59 60. phng php hch ton k tonmt s nghip v kinh t ch yu I. Hch ton n v cp di: 1. Khi n v cp di nhn c vn do Tng cng ty, cng ty giao xung, ghi: N cc TK 111, 112, 211,...C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 2. Khi chi h, tr h cho n v cp trn v cc n v ni b khc, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368)C cc TK 111, 112,... 3. Cn c vo thng bo hoc chng t xc nhn ca n v cp trn v s c chiacc qu doanh nghip, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368)C cc TK 414, 415, 431,... 4. S l v hot ng sn xut, kinh doanh c cp trn chp nhn cp b, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368)C TK 421 - Li nhun cha phn phi. 5. Phi thu n v cp trn v cc n v ni b khc v doanh thu bn hng ni b, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368)C TK 512 - Doanh thu bn hng ni bC TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311). 6. Khi nhn c tin hoc vt t, ti sn ca cp trn hoc n v ni b khcthanh ton v cc khon phi thu, ghi: N cc TK 111, 112, 152, 153,...C TK 136 - Phi thu ni b (1368). 7. B tr cc khon phi thu ni b vi cc khon phi tr ni b ca cng mt itng, ghi: N TK 336 - Phi tr ni bC TK 136 - Phi thu ni b (1368). II. Hch ton n v cp trn 1. Khi n v cp trn (Tng cng ty, cng ty) giao vn kinh doanh cho n v trcthuc, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1361 - Vn kinh doanh cc n v trc thuc)C cc TK 111, 112,... 2. Trng hp n v cp trn giao vn kinh doanh cho n v trc thuc bng tisn c nh, ghi: 60 61. N TK 136 - Phi thu ni b (Gi tr cn li ca TSC) (1361) N TK 214 - Hao mn ti sn c nh (Gi tr hao mn ca TSC)C TK 211 - TSC hu hnh (Nguyn gi).3. Trng hp cc n v trc thuc nhn vn kinh doanh trc tip t Ngn schNh nc theo s u quyn ca n v cp trn. Khi n v trc thuc thc nhn vn, nv cp trn ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1361)C TK 411 - Ngun vn kinh doanh.4. Cn c vo bo co n v trc thuc np ln v s vn kinh doanh tng do mua smTSC bng ngun vn u t XDCB hoc qu u t pht trin, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1361)C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 5. Cui k, cn c ph duyt ca n v cp trn v bo co ti chnh ca n v trcthuc, k ton n v cp trn ghi s vn kinh doanh c b sung t li nhun hot ngkinh doanh trong k ca n v trc thuc, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1361)C TK 411 - Ngun vn kinh doanh. 6. Khi n v cp trn cp kinh ph s nghip, d n cho n v cp di, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368)C cc TK 111, 112, 461,...Trng hp rt d ton chi s nghip, d n cp kinh ph cho n v cp di,ng thi ghi C TK 008 - "D ton chi s nghip, d n" (Ti khon ngoi Bng cn ik ton). 7. Trng hp n v trc thuc phi hon li vn kinh doanh cho n v cp trn,khi nhn c tin do n v trc thuc np ln, ghi: N cc TK 111, 112,....C TK 136 - Phi thu ni b (1361). 8. Cn c vo bo co ca n v trc thuc v s vn kinh doanh n v trc thuc np Ngn sch Nh nc theo s u quyn ca cp trn, ghi: N TK 411 - Ngun vn kinh doanhC TK 136 - Phi thu ni b (1361). 9. Khon phi thu v li ca hot ng sn xut, kinh doanh, hot ng khc ccn v cp di, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368)C TK 421 - Li nhun cha phn phi. 10. Khon phi thu ca n v cp di phi np cho n v cp trn v qu u tpht trin, qu d phng ti chnh, qu khen thng, phc li, cc qu khc thuc vnch s hu, ghi: 61 62. N TK 136 - Phi thu ni b (1368)C TK 414 - Qu u t pht trinC TK 415 - Qu d phng ti chnhC TK 418 - Cc qu khc thuc vn ch s huC TK 431 - Qu khen thng, phc li. 11. Khi nhn c tin do n v cp di np ln v np tin li kinh doanh, npv qu u t pht trin, qu d phng ti chnh, qu khen thng, phc li, cc qukhc thuc vn ch s hu, ghi: N cc TK 111, 112,...C TK 136 - Phi thu ni b (1368). 12. Khi chi h, tr h cc khon n ca n v cp di, ghi: N TK 136 - Phi thu ni b (1368)C cc TK 111, 112,...13. Khi thc nhn c tin ca n v cp di chuyn tr v cc khon chi h,tr h, ghi: N cc TK 111, 112,...C TK 136 - Phi thu ni b (1368). 14. B tr cc khon phi thu ni b vi cc khon phi tr ni b ca cng mt itng, ghi: N TK 336 - Phi tr ni bC TK 136 - Phi thu ni b (1368). 15. Phi thu n v cp di v kinh ph qun l phi np cp trn, ghi: N TK 136- Phi thu ni b.C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Chi tit loi doanh thuln nht). 62 63. ti khon 138phi thu khcTi khon ny dng phn nh cc khon n phi thu ngoi phm vi phnnh cc Ti khon phi thu (TK 131, 133, 136) v tnh hnh thanh ton cc khon nphi thu ny. Ni dung v phm vi phn nh ca ti khon ny gm cc nghip v chyu sau:1. Gi tr ti sn thiu c pht hin nhng cha xc nh c nguyn nhn,phi ch x l; 2. Cc khon phi thu v bi thng vt cht do c nhn, tp th (trong v ngoin v) gy ra nh mt mt, h hng vt t, hng ho, tin vn,... c x l bt bithng; 3. Cc khon cho vay, cho mn vt t, tin vn c tnh cht tm thi khng ly li; 4. Cc khon chi cho hot ng s nghip, chi d n, chi u t XDCB, chi phsn xut, kinh doanh nhng khng c cp c thm quyn ph duyt phi thu hi; 5. Cc khon n v nhn u thc xut khu chi h cho n v u thc xut khu vph ngn hng, ph gim nh hi quan, ph vn chuyn, bc vc,... 6. Cc khon phi thu pht sinh khi c phn ho cng ty nh nc, nh: Chi ph cphn ho, tr cp cho lao ng thi vic, mt vic, h tr o to li lao ng trong doanhnghip c phn ho,... 7. Tin li, c tc, li nhun phi thu t cc hot ng u t ti chnh; 8. Cc khon phi thu khc ngoi cc khon trn.kt cu v ni dung phn nh ca ti khon 138 - phi thu khc Bn N: - Gi tr ti sn thiu ch gii quyt; - Phi thu ca c nhn, tp th (trong v ngoi n v) i vi ti sn thiu xcnh r nguyn nhn v c bin bn x l ngay; - S tin phi thu v cc khon pht sinh khi c phn ho cng ty nh nc; - Phi thu v tin li, c tc, li nhun c chia t cc hot ng u t ti chnh; - Cc khon n phi thu khc. Bn C: 63 64. - Kt chuyn gi tr ti sn thiu vo cc ti khon lin quan theo quyt nh ghitrong bin bn x l; - Kt chuyn cc khon phi thu v c phn ho cng ty nh nc; - S tin thu c v cc khon n phi thu khc. S d bn N: Cc khon n phi thu khc cha thu c. Ti khon ny c th c s d bn C: S d bn C phn nh s thu nhiu hns phi thu (Trng hp c bit v trong chi tit ca tng i tng c th) Ti khon 138 - Phi thu khc, c 3 ti khon cp 2: - Ti khon 1381 - Ti sn thiu ch x l: Phn nh gi tr ti sn thiu cha xcnh r nguyn nhn, cn ch quyt nh x l. V nguyn tc trong mi trng hp pht hin thiu ti sn, phi truy tm nguynnhn v ngi phm li c bin php x l c th.Ch hch ton vo Ti khon 1381 trng hp cha xc nh c nguyn nhn vthiu, mt mt, h hng ti sn ca doanh nghip phi ch x l. Trng hp ti sn thiu xc nh c nguyn nhn v c bin bn x lngay trong k th ghi vo cc ti khon lin quan, khng hch ton qua Ti khon 1381.- Ti khon 1385- Phi thu v c phn ho: Phn nh s phi thu v c phn hom doanh nghip chi ra, nh: Chi ph c phn ho, tr cp cho lao ng thi vic, mtvic, h tr o to li lao ng trong doanh nghip c phn ho,... - Ti khon 1388 - Phi thu khc: Phn nh cc khon phi thu ca n v ngoiphm vi cc khon phi thu phn nh cc TK 131, 133, 136 v TK 1381, 1385, nh:Phi thu cc khon c tc, li nhun, tin li; Phi thu cc khon phi bi thng do lmmt tin, ti sn;... phng php hch ton k ton mt s nghip v kinh t ch yu1. Ti sn c nh hu hnh dng cho hot ng sn xut, kinh doanh pht hinthiu, cha xc nh r nguyn nhn, ch x l, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381) (Gi tr cn li ca TSC) N TK 214 - Hao mn TSC (Gi tr hao mn)C TK 211 - Ti sn c nh hu hnh (Nguyn gi). ng thi ghi gim TSC hu hnh trn s k ton chi tit TSC. 64 65. 2. TSC hu hnh dng cho hot ng s nghip, d n hoc hot ng phc lipht hin thiu, cha xc nh r nguyn nhn, ch x l, ghi gim: N TK 214 - Hao mn TSC (Gi tr hao mn) N TK 466 - Ngun kinh ph hnh thnh TSC (Gi tr cn li) (TSC dng cho hot ng s nghip, d n) N TK 4313 - Qu phc li hnh thnh TSC (Gi tr cn li) (TSC dng chohot ng phc li)C TK 211 - TSC hu hnh (Nguyn gi). ng thi phn nh phn gi tr cn li ca ti sn thiu ch x l, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381)C TK 431 - Qu khen thng, phc li (TSC dng cho hot ng phc li)C TK 338 - Phi tr, phi np khc (TSC dng cho hot ng s nghip, d n). 3. Trng hp tin mt tn qu, vt t, hng ho, ... pht hin thiu khi kim k,cha xc nh r nguyn nhn, ch x l, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1381)C TK 111 - Tin mtC TK 152 - Nguyn liu, vt liuC TK 153 - Cng c, dng cC TK 155 - Thnh phmC TK 156 - Hng ho. 4. Khi c bin bn x l ca cp c thm quyn i vi ti sn thiu, cn c voquyt nh x l, ghi: N TK 334 - Phi tr ngi lao ng (S bi thng tr vo lng) N TK 138 - Phi thu khc (1388 - Phi thu khc (Phn bt bi thng) N TK 632 - Gi vn hng bn (Gi tr hao ht mt mt ca hng tn kho sau khi tr s thu bi thng theo quyt nh x l) N cc TK lin quan (theo quyt nh x l)C TK 138 - Phi thu khc (1381 - Ti sn thiu ch x l). 5. Trng hp ti sn pht hin thiu xc nh c nguyn nhn v ngi chutrch nhim th cn c nguyn nhn hoc ngi chu trch nhim bi thng, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1388 - Phi thu khc) (S phi bi thng) N TK 334 - Phi tr ngi lao ng (S bi thng tr vo lng) 65 66. N TK 632 - Gi vn hng bn (Gi tr hao ht, mt mt ca hng tn kho sau khi tr s thu bi thng theo quyt nh x l)C TK 621 - Chi ph nguyn liu, vt liu trc tipC TK 627 - Chi ph sn xut chungC TK 152 - Nguyn liu, vt liuC TK 153 - Cng c, dng cC TK 155 - Thnh phmC TK 156 - Hng hoC TK 111 - Tin mt. 6. Cc khon cho vay, cho mn vt t, tin vn tm thi v cc khon phi thukhc, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1388)C TK 111 - Tin mtC TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 152 - Nguyn liu, vt liuC TK 153 - Cng c, dng c.7. Khi n v nhn u thc xut khu chi h cho bn u thc xut khu cckhon ph ngn hng, ph gim nh hi quan, ph vn chuyn, bc vc, ghi: N TK 138 - Phi thu khc (1388) (Tng gi thanh ton)C cc TK 111, 112,... 8. nh k khi xc nh tin li phi thu v s c tc, li nhun c chia, ghi: N cc TK 111, 112,... (S thu c tin) N TK 138 - Phi thu khc (1388)C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh. 9. Khi c n v u thc xut khu thanh ton b tr vi cc khon chi h, kton n v nhn u thc xut khu ghi: N TK 331 - Phi tr cho ngi bnC TK 138 - Phi thu khc (1388). 10. Khi thu c tin ca cc khon n phi thu khc, ghi: N TK 111 - Tin mt N TK 112 - Tin gi Ngn hngC TK 138 - Phi thu khc (1388).66 67. 11. i vi DNNN, khi c quyt nh x l n phi thu khc khng c kh nng thuhi, ghi: N TK 111 - Tin mt (S bi thng ca c nhn, tp th c lin quan) N TK 334 - Phi tr ngi lao ng (S bi thng tr vo tng) N TK 139 - D phng phi thu kh i (Nu c b p bng khon d phngphi thu kh i) N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip (Nu c hch ton vo chi ph kinh doanh)C TK 138 - Phi thu khc (1388 - Phi thu khc). ng thi ghi n vo Bn N TK 004 - N kh i x l - Ti khon ngoi BngCn i k ton. 12. Khi cc doanh nghip hon thnh th tc bn cc khon phi thu khc (angc phn nh trn Bng Cn i k ton) cho cng ty mua bn n, ghi: N cc TK 111, 112,.... (S tin thu c t vic bn khon n phi thu) N TK 139 - D phng phi thu kh i (S chnh lch c b p bng khon d phng phi thu kh i) N cc TK lin quan (S chnh lch gia gi gc khon n phi thu kh i vi stin thu c t bn khon n v s c b p bng khon dphng n phi thu kh i theo chnh sch ti chnh hin hnh)C TK 138 - Phi thu khc (1388). 13. Khi pht sinh chi ph c phn ho doanh nghip nh nc, ghi: N TK 1385 - Phi thu v c phn ho (Chi tit chi ph c phn ho)C cc TK 111, 112, 152, 331,... 14. Khi thanh ton tr cp cho ngi lao ng thi vic, mt vic do chuyn doanhnghip nh nc thnh cng ty c phn, ghi: N TK 1385 - Phi thu v c phn hoC cc TK 111, 112,...15. Khi chi tr cc khon v h tr o to li ngi lao ng trong doanh nghip nhnc c phn ho b tr vic lm mi trong cng ty c phn, ghi: N TK 1385 - Phi thu v c phn hoC cc TK 111, 112, 331,... 16. Khi kt thc qu trnh c phn ho, doanh nghip phi bo co v thc hinquyt ton cc khon chi v c phn ho vi c quan quyt nh c phn ho. Tng s chiph c phn ho, chi tr cp cho lao ng thi vic, mt vic, chi h tr o to li lao 67 68. ng,... c tr (-) vo s tin thu bn c phn thuc vn Nh nc thu c t c phnho doanh nghip nh nc, ghi: N TK 3385 - Phi tr v c phn ho (Chi tit phn tin thu bn c phn thucvn Nh nc)C TK 1385 - Phi thu v c phn ho.17. Cc khon chi cho hot ng s nghip, d n, chi u t XDCB, chi ph SXKDnhng khng c cp c thm quyn ph duyt phi thu hi, ghi: N TK 138 - Phi thu khcC cc TK 161, 241, 641, 642,... 68 69. ti khon 139d phng phi thu kh iTi khon ny dng phn nh tnh hnh trch lp, s dng v hon nhp khond phng cc khon phi thu kh i hoc c kh nng khng i c vo cui nin k ton.Hch Ton Ti Khon Ny Cn TN Trng Mt S QUy nh SAU1. Cui nin k ton hoc cui k k ton gia nin (i vi n v c lp boco ti chnh gia nin ) doanh nghip xc nh cc khon n phi thu kh i hoc ckh nng khng i c trch lp hoc hon nhp khon d phng phi thu kh itnh vo hoc ghi gim chi ph qun l doanh nghip ca k bo co. 2. V nguyn tc, cn c lp d phng l phi c nhng bng chng ng tin cy vcc khon n phi thu kh i (Khch hng b ph sn hoc b tn tht, thit hi ln vti sn,... nn khng hoc kh c kh nng thanh ton, n v lm th tc i nnhiu ln vn khng thu c n). Theo quy nh hin hnh th cc khon phi thu ccoi l khon phi thu kh i phi c cc bng chng ch yu di y:- S tin phi thu phi theo di c cho tng i tng, theo tng ni dung, tngkhon n, trong ghi r s n phi thu kh i; - Phi c chng t gc hoc giy xc nhn ca khch n v s tin cn n cha trbao gm: Hp ng kinh t, kh c vay n, bn thanh l hp ng, cam kt n, i chiucng n... 3. Cn c c ghi nhn l mt khon n phi thu kh i l: - N phi thu qu hn thanh ton ghi trong hp ng kinh t, cc kh c vay n,bn cam kt hp ng hoc cam kt n, doanh nghip i nhiu ln nhng vn chathu c; - N phi thu cha n thi hn thanh ton nhng khch n lm vo tnh trngph sn hoc ang lm th tc gii th, mt tch, b trn. 4. Mc lp d phng cc khon n phi thu kh i theo quy nh ca ch tichnh doanh nghip hin hnh.5. i vi nhng khon phi thu kh i ko di trong nhiu nm, doanh nghip cgng dng mi bin php thu n nhng vn khng thu c n v xc nh khch n thcs khng c kh nng thanh ton th doanh nghip c th phi lm cc th tc bn n choCng ty mua, bn n v ti sn tn ng hoc xo nhng khon n phi thu kh i trn sk ton. Nu lm th tc xo n th ng thi phi theo di chi tit TK 004 "N kh i x l" (Ti khon ngoi Bng Cn i k ton). Vic xo cc khon n phi thu kh i phic s ng
