Остаться в живых! Амнистия капитала

taxCOACH®

решения для каждого

деофшоризация

среда, 28 октября 15 г.

taxCOACH®

деофшоризация бизнесапредпосылки глазами собственников

сложность участия в гос.закупках и тендерах гос.корпораций

нестабильность внешнеполитической обстановки, угроза блокирования активов

повышение стоимости содержания иностранного сектора

требования банков о раскрытии бенефициаров = снижение конфид-ти

изменение ситуации в бизнесе, снятие рисков внешних угроз

запуск с 2018 года автоматического обмена информацией


taxCOACH®

амнистия капитала

простое товарищество

производственный кооператив

агентский договордоговор переработки из давальческого сырья

подряд

доверительное управление

вексель

концессионный договорвзнос в чистые активы

выделение

лицензионный договор

договор поручения

роялти

договор услуг склада

о передаче функций исполнительного органа

договор комиссии

взнос в имущество


taxCOACH®



taxCOACH®



Амнистия капитала

Сообщить можно о следующих иностранных активах: недвижимом имуществе, транспортных средствах, долях в компаниях, банковских счетах и денежных средствах на них, а также о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых физическое лицо является выгодоприобретателем - бенефициаром.

Замечание 1: Не подпадают под «амнистируемые» активы наличные денежные средства.



Можно сообщить, посредством каких операций денежные средства были выведены из российского бизнеса, указав реквизиты компаний, данные причастных физических лиц (например, наемных директоров). Это позволит освободить и этих физических лиц от уголовной ответственности за неуплату налогов, возникшую в связи с тем самым накоплением иностранных активов.

Замечание 2: От ответственности в связи с неуплатой налогов по выведенным заграницу активам освобождаются только физические лица.



Заполненная декларация попадает в специальное хранилище ФНС России, вероятно не доступное местным инспекторам. Хранится эта декларация до тех пор, пока не понадобится самому подателю.

Замечание 3: Сам по себе факт собственноручного доноса под обещание «мы будем это хранить, но не будем читать пока сами на тебя ничего не накопаем» в российских условиях может вызвать у вас скептическую усмешку...

Замечание 4: Налоговый орган вправе не принять декларацию, если не соблюдены требования к заполнению. Так что содержимое декларации прийдется налоговому органу показать. Но в этот момент внесенная вами информация еще не является налоговой тайной. Следовательно и ее использование налоговым органом ничем не карается.



Замечание 5: Вся эта секретность работает только пока Дума не примет что-нибудь, снимающее гриф этой самой секретности.

Из гарантий для вас в СМИ обычно называются международные требования FATF к амнистии капиталов. Однако как раз они гарантией и не являются. Поскольку самим фактом секретности, самим фактом запечатывания информации в конверт Россия эти самые международные требования и нарушила.

Нет никакой уверенности в том, что к 2018 году, когда заработает автоматизированный международный обмен налоговой информацией, Россию не принудят внести более жесткие поправки в правила амнистии. Причем задним числом.



Важно, что освобождение от ответственности действует в случае совершения нарушения до 1 января 2015 года.

Кроме того, чтобы индульгенция заработала на момент подачи декларации не должно быть:- возбуждено уголовное дело по «амнистируемым» преступлениям (их перечень во второй - юридической - части);- начато производство по указанному административному правонарушению;- начата налоговая проверка.

Замечание 6: Подача декларации по-быстрому в случае начала таких мероприятий не спасет от ответственности.



закон о КИК


taxCOACH®

Доля участия более 25 %ВАЖНО! До 1 января 2016 г. - если доля участия более 50 %

Контролируемые иностр.компании

КИК

условия

Доля участия более 10 %, если доля резидентов РФ более 50 %

Наличие контроля за организацией без участия:- принятие решений о распределении прибыли;- прямое или косвенное участие;- участие в договоре (соглашении) об управлении организацией;- иные особенности отношений


taxCOACH®

До 20.03.2016:- если бенефициар без участия

Контролируемые иностр.компании

УВЕДОМЛЕНИЕ О КИК

уведомляем первый раз налоговый орган

До 15.06.2015 г. и далее не позднее месяца с возникновения:- доля прямого участия более 10 %

Это не закон «О КИК», а уведомление об участии - ст.23 НК




налогообложение доходов КИК и бенефициара

налогообложение российской компании в части собственных

расходов

концепция фактического права

на доход


taxCOACH®

фактический получатель дохода-лицо, обладающее правом самостоятельно пользоваться и / или распоряжаться доходом- учитываются функции лица и принимаемые риски

НЕ ПРИЗНАЕТСЯ если:- выполняет посреднические функции- не принимает рисков- прямо или косвенно выплачивает доход другому лицу, которое само не может пользоваться преимуществами Соглашения об избежании двойного налогообложения

ст.7 Налогового кодекса РФ


выплачиваем «пассивные доходы»


taxCOACH®

КИК НЕ платит налоги в россии если

является некоммерческой организацией

ставка налога на прибыль более 15 %

доля пассивных доходов менее 20 % (дивиденды, проценты, продажа имущества) = активная иностранная компания

находится в странах Евраз ЭС

основные критерии

сумма прибыли меньше (в 2015) - 50 млн., (2016 )- 30 млн, (2017) - 10 млн

является официальной дочкой более 75 % рос компании и является холдинговой


taxCOACH®

статус российского резидента для инокомпанииВ ст.246.2 Налогового кодекса РФ предусмотрены основания признания иностранных компаний российскими резидентами:

По решению налогового органа:- если исполнительный орган (директор, Правление) находится или принимает решения из России!!! члены Совета директоров не подпадают !!!

Добровольно:- ТОЛЬКО при наличии обособленного подразделения

Добровольно:- активная иностранная холдинговая или субхолдинговая компании («Дочки» российских, владеющие долями)- заключены концессионные, лицензионные и пр. соглашения с Правительством или гос.органами






расходов


на доход


зачем КИК


taxCOACH®

англосаксонское право при множественности собственников;

зачем нужен кик?

КИК отказ от КИК предполагает возврат средств в правовое поле РФ;

возможность распоряжения: через ИК, либо в РФ через статус ИП со всеми вытекающими имущественными рисками






расходов


на доход



расходов


taxCOACH®

нормирование процентовпо займу от иностранного участника

контролируемая задолженность и тонкая капитализация

соотношение собственного и заемного капитала 1/3

займы от аффилированной иностранной компании


100%

сумма прибыли больше (в 2015) - 50 млн., (2016 )- 30 млн, (2017) - 10 млн

Правилами о КИК, закрепленными в НК РФ, не предусмотрено требование об исключении процентов, выплачиваемых по займу инокомпании, контролирующим лицом которой является российский резидент...

Правила тонкой капитализации и нормирования процентов формально включаются только в отношении прямого (дочерние) или косвенного (сестринские) владения более 20%






расходов


на доход




риски по совершенным операциям

риски по валютному законодательству



расходов


на доход


taxCOACH®

риски налоговой и уголовной ответственностиСначала со стороны собственника-бенефициара как физического лица...

1 Уклонение от уплаты налога ООО «Завод» в момент вывода средств через однодневки (ст.199 УК);

2 Уклонение от уплаты налогов ООО «Завод» в момент занижения базы по налогу на прибыль в момент вывода средств в виде процентов и роялти (ст. 199 УК)

3 С дивидендами, пожалуй, это будет ст. 199.1 УК - неисполнение обязанности налогового агента в связи с неудержанием у источника налога в полном объеме (ставка налога с дивидендов занижена);

4 Неуплата НДФЛ в случае, если инокомпания производила вам выплаты из своей прибыли.


taxCOACH®

ООО «Завод», как минимум, дважды совершил налоговое правонарушение по ст. 122 Налогового кодекса:

1 занижение налоговой базы в связи с использованием «ах, каких контрагентов»;

2 занижение налоговой базы в связи выплатой процентов или роялти.

амнистия вообще не распространяются на налоговые правонарушения, совершенные юридическим лицом

риски налоговой и уголовной ответственности


taxCOACH®

распространенные примеры доходных операций

разрешенные валютные операции

неразрешенные валютные операции

проценты по зарубежным вкладам без ограничений

займы

при одновременном соблюдении условий:- на счета в странах-членах ОЭСР/ФАТФ;- займодавцы - резиденты страна-членах ОЭСР/ФАТФ;- срок займа больше 2 лет

все иные займы

дивиденды по акциям любых иностранных компаний

только на счета физических лиц в банках стран - членов ОЭСР/ФАТФ

на иные зарубежные счета

плата от сдачи в аренду недвижимого и иного имущества

при одновременном соблюдении условий:- на счета в странах-членах ОЭСР/ФАТФ;- имущество физического лица-нерезидента за пределами РФ;- арендатор - нерезидент РФ

все иные условия аренды

процентный доход по различным зарубежным ценным бумагам, в т.ч. облигациям и векселям

только на счета в странах-членах ОЭСР/ФАТФ

на иные зарубежные счета

валютные рискист. 15.25 КоАП РФ - штраф в размере 75 - 100 % от суммы операции...


taxCOACH®

валютные рискист. 15.25 КоАП РФ - штраф в размере 75 - 100 % от суммы операции...

доходы от продажи акций любой инокомпании

доходы от продажи недвижимости и иного имущества

доходы в виде денежных средств, оставшихся при ликвидации КИК

запрещены в любом случае :


taxCOACH®

амнистии капиталаиндивидуальный план


Оцените имевшие место операции с учетом их оформления, обоснования и, самое важное, давности - нужно оценить теоретические риски и наличие формальных оснований для уголовной и налоговой ответственности

Взгляните на текущее состояние состояние своего бизнеса. А модель, в которой был засвечен первоначальный вывод средств сейчас используется? В каком виде? Возможно в текущей обстановке и вовсе нет поводов для выявления признаков вывода или легализации денежных средств;

Взвесьте реальную потребность в сохранении конфиденциальности владения бизнесом.Для безопасности активов вашу модель взаимодействия инокомпании и российского сегмента можно видоизменить. 1. разделив инструменты защиты активов и налоговой оптимизации. 2. в сегменте защиты активов реализовав механизмы куркового механизма.


taxCOACH®

частичная деофшоризацияобособление активови смена акционера в операционной

компании

задача:


выделение «Хранителя» с тем же акционером


увеличение уставного капитала


продажа акций


финальная модель


залог долей






taxCOACH®

обеспечение безопасности имущества

задача:

Обход раскрытия бенефициаров. Режим тревожной кнопки


taxCOACH®

как способ обеспечения прикрытого владения Корпоративный договор с залогом доли





Переосмыслите выгоды от использования преимуществ англо-саксонского права. Можем ли мы внедрить механизмы скрытого владения бизнесом российскими средствами взамен использования инокомпании?

Закон не требует ликвидации иностранных компаний. Он допускает их сохранение при одновременном упразднении номинальных акционеров. Можем ли мы использовать инокомпании в открытом владении?


taxCOACH®

выкуп имущества у иностранной компании

задача:


taxCOACH®

передача доли в чистые активыПокупка российского имущества через покупку доли в ООО


taxCOACH®

передача доли в чистые активыПокупка российского имущества через покупку доли в ООО





Переосмыслите выгоды от использования преимуществ англо-саксонского права. Можем ли мы внедрить механизмы скрытого владения бизнесом российскими средствами взамен использования инокомпании?

Закон не требует ликвидации иностранных компаний. Он допускает их сохранение при одновременном упразднении номинальных акционеров. Можем ли мы использовать инокомпании в открытом владении?

Могут ли быть пассивные операции (роялти, дидвиденды, проценты) быть заменены на активные - передача товаров, работ, услуг или или более сложные конструкции - договор простого товарищества или инвестиционного товарищества? Возможно вам удастся обойтись инокомпанией без признаков контролируемости.


Business

Остаться в живых! Амнистия капитала