ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ, ВЕДОМСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ

апрель 2016

КОНТРОЛЬ В ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ И СФЕРЕ ЗАКУПОК

ПЛАНИРОВАНИЕЗАКУПОК

ИСПОЛНЕНИЕ КОНТРАКТА ПРИЕМКА УЧЕТ

1. Обоснование закупок2. Нормирование закупок3. Обоснование начальной

(максимальной) цены в плане-графике

1. Соответствие товаров, работ, услуг условиям контракта

2. Применение мер ответственности

Соответствие использования товаров, работ, услуг целям осуществления закупки

Своевременность, полнота и достоверность учета товаров, работ, услуг

КОНТРОЛЬ В СФЕРЕ ЗАКУПОК

1. Обоснование бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств

2. Формирование и ведение бюджетных смет

1. Принятие бюджетных обязательств

2. Учет денежных обязательств

3. Эффективность, цель

1. Подтверждение денежных обязательств

2. Подтверждение исполнения денежных обязательств

Полнота и достоверность бюджетного учета и отчетности

КОНТРОЛЬ В ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ

ве

Финансовый контроль и аудит

ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ, ВЕДОМСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ В СФЕРЕ ЗАКУПОК

СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯКАЗЕННЫЕ

УЧРЕЖДЕНИЯ

Бюджетные и автономные учреждения

Унитарные предприятия

ГЛАВНЫЙ РАСПОРЯДИТЕЛЬ

БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ

РАСПОРЯДИТЕЛИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ

Ведомственный контрольВ сфере закупок

БЮДЖЕТНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

Внутренний финансовый контроль

соблюдение установленных в соответствии с НПА внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам (включая расходы

на закупку), доходам, источникам финансирования дефицита бюджета;

составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета

ГАИФГРБС ГАД

Внутренний финансовый аудит

оценка надежности внутреннего финансового контроля;o подтверждения достоверности бюджетной отчетности и порядка ведения бюджетного учета;oподготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Подготовка и организация мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств

Непрерывный процесс, осуществляемый руководством и должностными лицами в процессе организации и проведения бюджетных процедур, обеспечивающий оценку качества их построения и функционирования, выявление и дальнейшее устранение бюджетных рисков и связанного с ними потенциального и реального ущерба бюджету, а также подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования средств бюджета.

Внутренний финансовый контроль

- Необоснованные расчёты бюджетных ассигнований, предусматриваемых в бюджете;

- Несвоевременное представление и/или некачественное составление бюджетной отчётности;

- Неправомерное расходование бюджетных средств;- Нецелевое расходование бюджетных средств; - Неэффективное расходование бюджетных средств;- Нарушения порядка формирования, утверждения

и ведения бюджетных смет;- Нарушения бюджетного учета

Примеры нарушений, на устранение которых направлен ВФК

ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬПравительство Москвы

Главные распорядители бюджетных средств

Перечень операций внутреннего финансового контроля

Должностное лицо,

ответственное за выполнение

операции

Должностное лицо,

осуществляющее

внутренний финансовый

контроль

Периодичность осуществления

операции

Методы, способы, формы

осуществления ВФК

Сроки и периодичность

проведения выборочного

ВФК

Порядок осуществления внутреннего финансового контроля – 487-ПП

Порядок оформления результатов

ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯКОНТРОЛЬ ПО УРОВНЮ

ПОДЧИНЕННОСТИ САМОКОНТРОЛЬ КОНТРОЛЬ ПО УРОВНЮ ПОДОТЧЕТНОСТИ

Внутреннее согласование (визирование документов)

Внешнее согласование (проставление грифа

согласования, справка о согласовании, лист согласования или

протокол обсуждения документа)

Санкционирование (авторизация)

операций

Записи в регистрах (журналах)

внутреннего финансового

контроля

Заключение Разрешительная надпись

АКТ

1

•Осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления

2

• Осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления.

3

• Осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.

4• Принятие решения о признании безнадежной к взысканию

задолженности по платежам в бюджет города Москвы и о ее списании (восстановлении)

Дополнение перечня внутренних бюджетных процедур

1• Проверка соблюдения получателями межбюджетных

трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий, бюджетных инвестиций условий, целей и порядка их предоставления

2• Проверка полноты и достоверности отчетности

подведомственных государственных учреждений города Москвы об исполнении государственных заданий

3

• Проверка соблюдения условий, установленных заключенным соглашением о передаче полномочий государственного заказчика по заключению и исполнению от имени города Москвы государственных контрактов при осуществлении бюджетных инвестиций

4• Проверка соблюдения государственным казенным учреждением

порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет, порядка принятия бюджетных обязательств

Дополнение перечня методов осуществления внутреннего финансового контроля

Контроль по уровню подотчетности - сплошной и (или) выборочный контроль, осуществляемый в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными РБС, ПБС, АД, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям бюджетным НПА, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, установления точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций

Контроль по уровню подотчетности - сплошной и (или) выборочный контроль, осуществляемый в отношении подведомственных распорядителей и получателей средств бюджета города Москвы, администраторов доходов бюджета города Москвы и администраторов источников финансирования дефицита бюджета города Москвы, государственных бюджетных и автономных учреждений города Москвы, государственных унитарных предприятий города Москвы, а также получателей межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, иных субсидий, бюджетных инвестиций

КОНТРОЛЬ ПО УРОВНЮ ПОДОТЧЕТНОСТИ

Действующая редакция Изменение

ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

в порядке, установленном для осуществления внутреннего финансового аудита

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОВЕРОК

•Включаются в План аудиторских проверок с учетом периодичности, установленной перечнем операций

•Полномочия по проведению проверок могут быть возложены на Службу внутреннего аудита

УПОЛНОМОЧЕННЫЕ ДОЛЖНОСТНЫЕ ЛИЦА

- оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;

Внутренний финансовый аудит

Систематический, независимый, документированный процесс получения информации в целях:

- подтверждений достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТПравительство Москвы

Главные распорядители бюджетных средств

Регламент осуществления внутреннего финансового аудита

Порядок составления,

утверждения и ведения Плана

аудиторских проверок

Срок направления и исполнения

запроса о представлении

документов, материалов и информации

Предельные сроки проведения аудиторских

проверок, основания для

приостановления и продления их

проведения

Форма акта аудиторской

проверки, порядок

направления и сроки его

рассмотрения объектом

аудита

Срок рассмотрения письменных возражений

объекта аудита

Порядок осуществления внутреннего финансового аудита – 487-ПП

Назначение аудиторской проверки

ПОЛНОМОЧИЯ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВЕДОМСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ В СФЕРЕ ЗАКУПОКсоблюдение требований к порядку

обоснования закупок и форме такого обоснования

нормирование в сфере закупок

определение и обоснование начальной (максимальной) цены контракта

соблюдение требований к процедурам закупок, формам принятия решений,

требований к документам, представлению преимуществ

соблюдение порядка и сроков приемки и оплаты, соответствие поставки условиям

контракта

При планировании закупок (планы закупок, планы-графики)

При формировании планов-графиков, утверждении документации

своевременности, полноты и достоверности отражения поставки в документах учета

соответствие использования поставленного товара, выполненной работы или оказанной

услуги целям осуществления закупки

проведение экспертизы, применение заказчиком мер ответственности к

поставщику

При проведении закупок

Исполнение контракта

После исполнения контракта

Соблюдение сроков размещения информации, использованию подсистем ЕАИСТ

ВЕДОМСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ В СФЕРЕ ЗАКУПОКПравительство Москвы

Главные распорядители бюджетных средств

Регламент осуществления ведомственного контроля

Порядок планирования,

порядок и основания принятия

решения о проведении

внеплановых проверок

Форма уведомления о

проведении проверки и сроки его

направления

Порядок определения

форм (камеральная/выездная) и способов (сплошная/выборочная) проведения

контроля

Порядок и сроки направления запросов о

предоставлении документов, информации

Порядок оформления и

реализации результатов проверок,

форма отчетности, раскрытие

информации

Порядок осуществления ведомственного контроля в сфере закупок – 488-ПП

Назначение проверки

#

ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ

Объекты проверки Структурные подразделения ГРБС, РБС, ПБС

ВЕДОМСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ

Субъекты проверкиГКУ, ГБУ, в том числе контрактные службы, контрактные

управляющие, комиссии по осуществлению закупок ГАУ, ГУП при капитальных вложениях

ИНФОРМАЦИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ

РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ

Не подлежит опубликованию Подлежит опубликованию

О необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.О недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.О применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок.

требование о принятии мер по устранению выявленных нарушений, устранению причин и

условий таких нарушений, о применении материальной, дисциплинарной ответственности к

виновным лицам

ПРОВЕРКИ ПЛАНОВЫЕ/ВНЕПЛАНОВЫЕ

ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯПроведение проверки и выявление нарушений

Направление материалов проверки в

Главконтроль

Возбуждение и

рассмотрение дел

Информирование о

результатах

ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНАЯ СФЕРА

ГЛАВНОЕ КОНТРОЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГОРОДА МОСКВЫ 1. СОСТАВЛЯЕТ ПРОТОКОЛЫ И РАССМАТРИВАЕТ ДЕЛАоб административных правонарушениях, предусмотренных статьями 15.1, 15.14 - 15.15.16 в пределах своих бюджетных полномочий и частью 20 статьи 19.5 КоАП РФ2. СОСТАВЛЯЕТ ПРОТОКОЛЫ И НАПРАВЛЯЕТ НА РАССМОТРЕНИЕ В СУДоб административных правонарушениях, предусмотренных- статьями 15.11, частью 1 статьи 19.4, статьями 19.6, 19.7 КоАП РФ – во всех случаях- статьями 15.14, 15.15.3, 15.15.12, 15.15.13, ч.1, 2 статьи 15.15.2, ч.1 статей 15.15.4, 15.15.5 КоАП РФ – если принято решение о передаче дела на рассмотрение судье

СФЕРА ЗАКУПОК

ГЛАВНОЕ КОНТРОЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГОРОДА МОСКВЫ СОСТАВЛЯЕТ ПРОТОКОЛЫ И РАССМАТРИВАЕТ ДЕЛА

об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1 – 2.1 статьи 7.29, частями 1 – 4.2, 6 – 8, 10, 11, 13, 14 статьи 7.30, частью 2 статьи 7.31, статьями 7.31.1, 7.32, частью 11 статьи 9.16 (за исключением сферы государственного оборонного заказа и сферы государственной тайны), частью 7 статьи 19.5, статьей 19.7.2 (за исключением сферы государственного оборонного заказа и сферы государственной тайны)

Оплата фактически невыполненных объемов работ;Оплата завышенной стоимости работ в результате неправомерного применения расценок, повышающих коэффициентов, норм расхода материалов за счет средств бюджета/субсидии;Отсутствие у получателя субсидии документов, подтверждающих фактические расходы;Недостоверные данные в отчете о расходовании средств субсидии;Предоставление субсидии гражданам, организациям, не имеющим право на ее получение;Нарушение сроков направления информации;Несоответствие оказанных услуг (выполненных работ) условиям контракта по качеству, объему, стоимости;

Отсутствие обязательных условий в договоре о предоставлении субсидии;Переплаты и неположенные выплаты заработной платы;Завышение начальной (максимальной) цены контракта или отсутствие (недостоверность) ее обоснования;Изменение условий контракта при его исполнении, в том числе уменьшение объема товаров (работ, услуг);Изменение или нарушение сроков выполнения работ;Заключение контракта с единственным поставщиком;Неэффективное использование бюджетных средств;Недостоверность отражения данных в учете;

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

ЖЕЛАТЕЛЬНЫЕ НЕЖЕЛАТЕЛЬНЫЕ

ЗДРАВОМЫСЛИЕ УПРЯМСТВО ПРОФЕССИОНАЛИЗМ ЗАКРЫТОСТЬ

АНАЛИТИЧЕСКИЙ СКЛАД УМА ПРЕДВЗЯТОСТЬ В СУЖДЕНИЯХХОРОШИЕ НАВЫКИ УСТНОГО ОБЩЕНИЯ ПЛОХИЕ НАВЫКИ УСТНОГО ОБЩЕНИЯ

БЕСПРИСТРАСТНОСТЬ ТЕНДЕНЦИОЗНОСТЬ ЗАИНТЕРЕСОВАННОСТЬ В ДЕЛЕ НЕДИСЦИПЛИНИРОВАННОСТЬ

ДИПЛОМАТИЧНОСТЬ ПРИСТРАСТИЕ К СПОРАМОРГАНИЗОВАННОСТЬ НЕОРГАНИЗОВАННОСТЬ

ДОТОШНОСТЬ ПОВЕРХНОСТНОСТЬ ТЕРПЕНИЕ СПОСОБНОСТЬ ЛЕГКО СДАВАТЬСЯ

ОБЪЕКТИВНОСТЬ И ЧЕСТНОСТЬ НАВЯЗЫВАНИЕ СВОИХ ВЗГЛЯДОВГИБКОСТЬ ПРЯМОЛИНЕЙНОСТЬ

УМЕНИЕ СЛУШАТЬ НЕУМЕНИЕ СЛУШАТЬ

Спасибо за внимание!