Перспективи ведення бізнесу в Польщі

Перспективи ведення бізнесу в Польщі

Микола Зембра

Керівник Ukrainian Desk і Russian DeskRussell Bedford Poland

2 - Prowadzący: dr Rafał Nawrot

ПЛАН ВИСТУПУ:

1. Вступ. Загальна інформація про Польщу.2. Правова система та форми ведення бізнесу у Польщі:

1. Загальна інформація про правову систему Польщі;2. Форми ведення бізнесу у Польщі:

1. Одноосібна підприємницька діяльність;2. Особові товариства;3. Капіталові товариства;4. Філії / представництва.

3. Податкова система, аудит та бухгалтерський облік у Польщі:1. Види податків:2. Форми оподаткування різних видів бізнесу;3. Вимоги до аудиту та бухгалтерського обліку.

4. Форми зайнятості / співробітництва у Польщі:1. Форми зайнятості / співробітництва;2. Дозволи на роботу для іноземців.

5. Перебування у Польщі:1. Підстави перебування у Польщі;2. Процедури легалізації перебування у Польщі.

6. Придбання/наєм нерухомості у Польщі.7. Міжнародне податкове планування.


ЗАГАЛЬНА ІНФОРМАЦІЯ ПРО ПОЛЬЩУ

Адміністративний поділ:16 воєвудств380 повітів2.479 гмін

Площа: 312.679 км2

Населення:38.483.957

Валюта:Злотий (PLN)


• ВВП (загальний в 2014): 546,6 млд USD;• ВВП (паритет купівельної спроможності в 2014): 954,5 млд USD;• ВВП (на особу в 2014): 14.378 USD;• ВВП (паритет купівельної спроможності в 2014 на особу): 25.247 USD;

ЗАГАЛЬНА ІНФОРМАЦІЯ ПРО ПОЛЬЩУ

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015012345678

3.7

5.1

3.3

6.26.7

5

1.8

3.84.3

1.9 1.6

3.4 3.45

ВВП 2003-2015

%


2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 20150

5

10

15

20

25

19.6 19.317.9

15.7

12.19.2

10.7 11.5 11.8 12.3 13.1 11.910.1

Безробіття 2003-2015

%


ПРАВОВА СИСТЕМА ТА ФОРМИ ВЕДЕННЯ БІЗНЕСУ У ПОЛЬЩІ

План:

• Загальна інформація про правову систему Польщі;• Форми ведення бізнесу у Польщі: - Одноосібна підприємницька діяльність; - Особові товариства; - Капіталові товариства; - Філії / представництва.


ЗАГАЛЬНА ІНФОРМАЦІЯ ПРО ПРАВОВУ СИСТЕМУ ПОЛЬЩІ

ПРАВО

МІЖНАРОДНЕ ВНУТРІШНЄ ЄВРОПЕЙСЬКЕ

КРИМІНАЛЬНЕ

ЦИВІЛЬНЕКОНСТИТУЦІЙНЕ

ГОСПОДАРЧЕ

ПУБЛІЧНЕ ПРИВАТНЕ

АДМІНІСТРАТИВНЕ

ПОДАТКОВЕ

ТРУДОВЕ

ІНШЕ


ФОРМИ ВЕДЕННЯ БІЗНЕСУ У ПОЛЬЩІ

• Індивідуальна господарська діяльність;• Особові товариства;• Капіталові товариства;• Філії / представництва.

Індивідуальна господарська

діяльність

Особові товариства

Цивільне товариство

Партнерське товариство

Командитне товариство

Акціонерно-командитне товариство

Відкрите товариство


Капіталові товариства

Філії / представництва

ФОРМИ ВЕДЕННЯ БІЗНЕСУ У ПОЛЬЩІ (ПРОЦЕДУРА РЕЄСТРАЦІЇ, ВИМОГИ)

Товариство з обмеженою

відповідальністю

Акціонерне товариство


Господарську діяльність в формі одноосібної підприємницької діяльності а також в формі особових товариств (окрім командитного і акціонерно-командитного товариства) можуть розпочати іноземці, які отримали в Польщі:

1) дозвіл на поселення;2) дозвіл на перебування довгострокового резидента ЄС;3) дозвіл на проживання на визначений час, наданий їм як членам родини іноземця з метою возз’єднання з сім’єю;4) дозвіл на проживання на визначений час, наданий на основі дозволу на перебування довготермінового резидента ЄС, наданого іншою, ніж Польща державою-членом ЄС, якщо така особа обґрунтує своє проживання у Польщі;5) дозвіл на проживання на визначений час і які є членами сім’ї такого іноземця, який має дозвіл на перебування довготермінового резидента ЄС, наданий іншою, ніж Польща державою-членом ЄС, якщо такий член сім’ї перебував з іноземцем на території іншої держави-члена ЄС, а тепер хоче перебувати з ним у Польщі;6) дозвіл на проживання на визначений час, наданий з метою вступу або продовження навчання на денному відділенні вузу або денному відділенні докторантури у Польщі;7) дозвіл на проживання на визначений час і перебувають у шлюбі, з громадянином Польщі, який проживає на території Польщі;8) статус біженця;9) додатковий захист;10) дозвіл на толероване перебування;11) дійсну Карту поляка;12) отримали у Польщі тимчасовий захист.


ІНДИВІДУАЛЬНА ГОСПОДАРСЬКА ДІЯЛЬНІСТЬ

Найпростіша форма господарської діяльності, яка може відкриватися і здійснюватися фізичною особою (одноосібно).

Реєстрація у Центральному переліку та інформації про господарську діяльність (пол.: CEIDG):

• за допомогою інтернету,• особисто,• рекомендованим листом у паперовому вигляді.

Реєстрація у CEIDG є звільненою від оплат.

Засновником може бути виключно фізична особа.

Реєстрація не вимагає початкового капіталу.

Підприємець не має статусу юридичної особи, але має правоздатність і може набувати права та обов’язки від власного імені, позивати і бути відповідачем.

Підприємець несе відповідальність всім своїм майном за прийняті зобов’язання публічно - та цивільноправні.


ОСОБОВІ ТОВАРИСТВА

Форма організації підприємницької діяльності, що ґрунтується на об'єднанні майна різних власників.

При партнерстві двоє або більше осіб об'єднують своє майно, стають співвласниками створеного підприємства, спільно управляють виробництвом і власністю, розподіляють прибуток і несуть відповідальність за свої зобов'язання.

Види особових товариств:• Цивільне товариство;• Відкрите товариство;• Партнерське товариство;• Командитне товариство;• Акціонерно-командитне товариство.


ЦИВІЛЬНЕ ТОВАРИСТВО

Призначене для ведення господарської діяльності в невеликих масштабах.

Цивільне товариство не має статусу юридичної особи, але має правоздатність і може набувати права та обов’язки від власного імені, позивати і бути відповідачем.

Створити цивільне товариство можуть мінімум 2 особи: • фізичні,• юридичні, • організаційні одиниці, які не мають статусу юридичної особи, яким закон надає

правоздатність.

Відсутність вимог щодо мінімального капіталу.


ЦИВІЛЬНЕ ТОВАРИСТВОЩоб зареєструвати товариство в CEIDG, потрібно подати заяву в CEIDG:

• за допомогою інтернету,• особисто,• рекомендованим листом у паперовому вигляді.

Реєстрація у CEIDG є звільненою від оплат.

Після отримання запису в CEIDG підприємці повинні в письмовій формі укласти договір товариства. Він може бути укладений без присутності нотаріуса.

Цивільне товариство утворюється в момент укладання договору.

Кожен спільник відповідає солідарно за зобов’язання товариства, без обмежень, всім своїм майном.


ЦИВІЛЬНЕ ТОВАРИСТВОПереваги:

• велика свобода у формуванні договору,

• простота створення договору (може бути підписаний без нотаріуса),

• рівна участь спільників у прибутках і збитках,

• не можли виключити спільників з частки на прибуток.

Недоліки:

• спільники відповідають особистими маєтками за зобов'язання товариства,

• необхідність реєстрації кожним спільником окремої одноосібної підприємницької діяльності та вписання імен всіх спільників у назві товариства.


ВІДКРИТЕ ТОВАРИСТВОВедення підприємницької діяльності у відносно невеликих масштабах (мікро, малі підприємці), принаймні двома особами.

Створити відкрите товариство можуть мінімум 2 особи: • фізичні,• юридичні, • організаційні одиниці, які не мають статусу юридичної особи, яким закон надає


Товариство діє під власною назвою. В назві повинно бути вказано фамілію або назву (юридична особа) принаймні одного засновника і додатково означення юридичної форми.

Щоб створити відкрите товариство потрібно підписати договір товариства, який має бути підписаний в письмовій формі (існують вийнятки). Після оформлення договору товариство потрібно зареєструвати в Національному судовому реєстрі (пол.: KRS).

Відкрите товариство виникає з моменту внесення у KRS.


Відкрите товариство немає статусу юридичної особи, але має правоздатність і може набувати права та обов’язки від власного імені, позивати і бути відповідачем.


Кожен спільник відповідає за зобов’язання товариства: • без обмежень, усім своїм майном,• солідарно з іншими партнерами,• субсидіарно з товариством.

ВІДКРИТЕ ТОВАРИСТВО


Переваги:

• кожен зі спільників має право представляти компанію,

• велика свобода у формуванні договору товариства,

• немає вимог до мінімального капіталу.

Недоліки:

• компанія не має юридичної особи.

• спільники несуть солідарну відповідальність за зобов'язання товариства всім своїм майном.

ВІДКРИТЕ ТОВАРИСТВО


ПАРТНЕРСЬКЕ ТОВАРИСТВО

Партнерське товариство призначене для виконання вільних професій спільниками (партнерами) в рамках господарської організації, яка веде підприємство як власну компанію.

Вільними професіями вважаються:адвокати, фармацевти, архітектори, аудитори, страхові брокери, інвестиційні консультанти, інженери-будівельники, бухгалтери, лікарі, лікарі стоматологи, ветеринарні лікарі, біржові маклери, нотаріуси, медсестри, акушери, адвокати, патентні повірені, оцінювачі, присяжні перекладачі.

Товариство не має статусу юридичної особи, але має правоздатність і може набувати права та обов’язки від власного імені, позивати і бути відповідачем.

Створити партнерське товариство можуть мінімум 2 фізичні особи, які повинні мати дозвіл на виконання вільної професії.

Щоб створити товариство, потрібно підписати його договір у формі нотаріального акту, а пізніше товариство слід зареєструвати в Національному судовому реєстрі (пол.: KRS).

Партнерське товариство виникає з моменту внесення у реєстр KRS.




Партнер не несе відповідальності за зобов’язання товариства, які виникли у зв’язку з виконанням іншими партнерами вільних професій в товаристві, як і за зобов’язання товариства в результаті дій або бездіяльності осіб, які працюють в товаристві на основі трудового договору або інших юридичних відносин, які підлягали під керівництво іншого партнера при наданні послуг, пов'язаних з діяльністю компанії.

Договір товариства може передбачати, що один або більша кількість партнерів згодні взяти на себе відповідальність, так як спільник відкритого товариства.

Кожен партнер відповідає без обмежень усім своїм майном солідарно з іншими партнерами та з товариством (субсидіарно) за зобов’язання товариства, не пов’язані безпосередньо з виконанням окремими партнерами вільних професій.


Переваги:

• здатність обмежувати відповідальність кожного партнера тільки для своїх власних дій,

• здатність поєднувати професії і капітали багатьох людей.

Недоліки:

• договір у формі нотаріального акту,

• можливість роботи товариства виключно в області послуг вільних професій партнерів,

• партнерами можуть бути тільки фізичні особи.



Назва командитного товариства повинна містити ім'я одного або кількох спільників і додаткове позначення юридичної форми.

Товариство не має статусу юридичної особи, але воно має правоздатність – може від свого імені набувати права, в тому числі, нерухомість у власність та інші речові права, брати зобов’язання, позивати або бути відповідачем.

Створити командитне товариство можуть мінімум 2 особи: • фізичні,• юридичні, • організаційні одиниці, які не мають статусу юридичної особи, яким закон надає


Договір укладається у формі нотаріального акту, після чого товариство потрібно зареєструвати в Національному судовому реєстрі (пол.: KRS).

Командитне товариство виникає з моменту внесення у KRS.


КОМАНДИТНЕ ТОВАРИСТВО



За зобов’язання товариства відповідає в необмежений спосіб принаймні один з спільників, а відповідальність, принаймні, другого спільника є обмеженою. Це означає, що в командитному товаристві деякі спільники, (так звані, командитисти) готові вкласти свої гроші в товариство і мають свою частку в його прибутку, але не погоджуються відповідати власним майном за зобов’язання товариства (не погоджуються на більший ризик, ніж внесена ними сума грошей). Інші спільники (так звані, комплементарії) готові вести і представляти компанію, та нести за неї повну відповідальність, а також покривати будь-які збитки компанії зі свого майна.


Переваги:

• спільники з обмеженою відповідальністю відповідають за зобов'язаннями компанії тільки до обмеженого партнерством сума.

• спільники з обмеженою відповідальністю мають право діяти від імені компанії виключно в якості довіреної особи.

• немає вимоги, щодо мінімальної кількості осіб.

Недоліки:

• договір повинен бути у формі нотаріального акту.

• компанія не має юридичної особи.



АКЦІОНЕРНО-КОМАНДИТНЕ ТОВАРИСТВО

Назва акціонерно-командитного товариства повинна містити прізвище або компанію (назву) одного або кількох спільників та додаткове позначення юридичної форми.

Товариство не має статусу юридичної особи, але може від свого імені набувати права, в тому числі, нерухомість у власність та інші речові права, брати зобов’язання, позивати або бути відповідачем.

Заснувати акціонерно - командитне товариство можуть мінімум 2 особи: • фізичні, • юридичні, • організаційні одиниці, які не мають статусу юридичної особи, яким закон надає



АКЦІОНЕРНО-КОМАНДИТНЕ ТОВАРИСТВО

Щоб створити акціонерно-командитне товариство потрібно підписати договір у формі нотаріального акту, після чого товариство слід зареєструвати в Національному судовому реєстрі (пол: KRS).

Акціонерно - командитне товариство виникає з моменту внесення у KRS.

Вимагається мінімальний капітал, який становить 50.000 злотих.

За зобов’язання товариства, принаймні, один спільник відповідає без обмежень (такий спільник називається комплементарієм), а інший партнер є акціонером. Акціонер не несе відповідальності за зобов’язання товариства.


КОМАНДИТОВО-АКЦІЙНЕ ТОВАРИСТВО

Переваги:

• акціонери виключені з відповідальності за зобов'язання компанії.

• можливість рекапіталізації компанії через випуск акцій.

• спільники мають вирішальний вплив на функціонування компанії без допомоги з власного акціонерного капіталу.

Недоліки:

• необхідний високий мінімальний капітал.

• договір повинен бути складений у вигляді нотаріального акту.


КАПІТАЛОВІ ТОВАРИСТВА

Товариство з обмеженою

відповідальністю



ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮТовариство з обмеженою відповідальністю може бути створене для будь-яких цілей, дозволених законом.

Товариство з обмеженою відповідальністю є юридичною особою.

Створити товариство може одна або більше: • фізичних осіб, • юридичних, • організаційних одиниць, які не мають статусу юридичної особи, яким закон надає


Товариство з обмеженою відповідальністю не може бути засноване одноособовим товариством з обмеженою відповідальністю.

Щоб створити товариство з обмеженою відповідальністю потрібно:• скласти договір товариства у формі нотаріального акту,• сплатити весь капітал до його реєстрації (мінімальний капітал становить 5.000

злотих; внесення готівкових коштів проводиться шляхом вплати на банківський рахунок товариства),

• призначити органи товариства, (напр., директора),• зареєструвати товариство в Національному судовому реєстрі.


ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ

З моменту реєстрації в реєстрі підприємців товариство з обмеженою відповідальністю набуває статусу юридичної особи.

Товариство відповідає за зобов’язання усім своїм майном без обмежень. Спільники не відповідають за зобов’язання товариства, несуть ризик відповідний до величини вкладів, внесених у товариство.

Переваги:

• обмежена відповідальність спільників,• тип партнерства дозволяє на залучення нового капіталу і спільників,• юридична особа.

Недоліки:

• вищі витрати, пов'язані з створенням і введенням товариства,• високий початковий капітал.


АКЦІЙНЕ ТОВАРИСТВО

Акціонерне товариство служить для ведення великих та середніх підприємств.

Акціонерне товариство є юридичною особою.

Акціонерне товариство може заснувати одна або більше осіб.

Акціонерне товариство не може бути засноване одноособовим товариством з обмеженою відповідальністю.

Щоб заснувати акціонерне товариство потрібно:

• скласти статут товариства у формі нотаріального акту,• внести статутний капітал перед реєстрацією товариства (статутний капітал

вноситься на банківський рахунок товариства),• призначити органи товариства, (напр., директора),• внести запис у KRS.

Для заснування товариства вимагається мінімальний статутний капітал, який становить 100 000 злотих.


Товариство відповідає за зобов’язання усім своїм майном без обмежень. Акціонери не відповідають за зобов’язання товариства, вони несуть ризик відповідно до величини пакета акцій у товаристві. Акціонери не відповідають власним майном за зобов’язання товариства. Їх відповідальність обмежена до величини капіталу, внесеного у товариство.

Переваги:

• можливість рекапіталізації компанії на ринку за допомогою випуску акцій або облігацій,

• виключення відповідальності за зобов'язаннями акціонера компанії,

• простота накопичення капіталу.

Недоліки:

• високий мінімальний статутний капітал,

• процедура реєстрації є складною, трудомісткою і дорогою,

• менші акціонери практично не мають впливу на управління компанією.

АКЦІЙНЕ ТОВАРИСТВО


ФІЛІЯ

Філія іноземного підприємства не має самостійного статусу юридичної особи, а ні правоздатності.

Іноземні підприємці можуть створювати філії з місцезнаходженням у Польщі з метою здійснення господарської діяльності в Польщі.

Можливість відкриття філії своєї компанії у Польщі іноземним підприємцем, залежить від факту, чи міжнародні договори забезпечують польським підприємцям аналогічні права за кордоном (в країні, в якій розташований головний офіс компанії іноземного підприємця) (принцип взаємності), як і від того, чи у міжнародних договорах, ратифікованих Польщею не передбачено інше. Тому перед відкриттям такої форми господарської діяльності, потрібно переконатись чи підприємець має право відкривати філії у Польщі. Таку інформацію можна отримати в Господарській палаті в країні походження іноземного підприємця.

Філія може розпочати діяльність після внесення запису у KRS.

Повну відповідальність несе засновник (іноземний підприємець).


ПРЕДСТАВНИЦТВА

Представництво іноземного підприємця є юридично несамостійною, підпорядкованою у всій сфері своєї діяльності організаційною одиницею, яка веде діяльність виключно в області реклами та промоції від імені та для іноземного підприємця. Рекламна та промоційна діяльність є елементом господарської діяльності іноземного підприємця. Будь-яка інша діяльність не дозволена.

Іноземні підприємці можуть створювати представництва з місцезнаходженням на території Польщі, коли діяльність іноземного суб’єкта на території Польщі здійснювалася б безпосередньо від його імені та для нього.

Створення представництва вимагає запису до переліку представництв іноземних підприємців, який веде міністр економіки.


ПРЕДСТАВНИЦТВАНеобхідні документи, які потрібно подати разом із заявою:

• офіційну копію документа, що засвідчує реєстрацію іноземного підприємця, на основі якого підприємець здійснює господарську діяльність;

• завірену копію офіційного документа, де зазначено адресу іноземного підприємця, принципи представництва іноземного підприємця та вказані особи, уповноважені його представляти, якщо документ зазначений вище, не містить необхідної інформації в цьому відношенні;

• завірену копію документа, який дає право іноземному підприємцю використовувати приміщення для цілей головного офісу представництва.

Повну відповідальність несе засновник (іноземний підприємець або іноземна особа, призначена для промоції економіки).


ПОДАТКОВА СИСТЕМА, АУДИТ ТА БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У ПОЛЬЩІ

ПЛАН:

Види податків:• Податок на прибуток фізичних осіб;• Податок на прибуток юридичних осіб;• Податок на додану вартість;• Інші.

Форми оподаткування різних видів бізнесу;Вимоги до аудиту та бухгалтерського обліку.


ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ФІЗИЧНИХ ОСІБ (PIT)

Податок з фізичних осіб платить кожна особа яка має місце проживання в Польщі та отримує дохід:

• отримує винагороду (на основі контрактів і цивільно-правових договорів),• отримує доходи від господарської діяльності.

Особа, яка має місце проживання в Польщі, - це особа, у якої у Польщі знаходиться:

• центр особистих та економічних інтересів,• перебуває у Польщі більше, ніж 183 дні у рік.

Така особа називається податковим резидентом.

Якщо ж особа не має місця проживання у Польщі, то податок у Польщі заплатить лише від доходів, отриманих у Польщі.

Суб'єкти податку на прибуток фізичних осіб, як правило, розраховуються на основі прогресивної шкали оподаткування.

Особи, які ведуть індивідуальну господарську діяльність, можуть застосовувати так званий єдиний податок, який завжди становить 19% від отриманого доходу.


ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Прогресивна шкала оподаткування:

Якщо основою для розрахунку податку є сума 85.528 злотих або менше, то податок становить 18% цієї основи мінус 556,02 злотих (неоподатковувана сума).

Якщо основа для розрахунку податку є більша 85.528 злотих, то податок становить 14.839 злотих + 32% від надлишку понад 85.528 злотих.

Так звана неоподатковувана сума становила 3.091 злотих.

Особа, яка в рік заробила менше, ніж 3.091 злотих отримає повернення авансового платежу податку, який був сплачений.

Понад До Податок становить

85.528 18 % мінус сума вільна від податку85.528 14.839,02 злотих + 32 % від суми понад

85.528 злотих


ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Податкова декларація.

До 30 квітня кожного року, кожен платник податків (особа, яка сплачує податок) повинен подати у податковий орган податкову декларацію PIT.

До цієї дати потрібно також сплатити податок (якщо такий був розрахований до сплати в PIT).

Платник податку повинен заповнити податкову декларацію на спеціальних документах, званих PIT.

Існує багато видів деклацій PIT. Декларація про розмір отриманих доходів (понесених витрат) у податковому році може заповнюватись на основі PIT 36, 36-L, 37, 38 і 39.


ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ЮРИДИЧНИХ ОСІБ (CIT)Платниками CIT є:

• Товариств з обмеженою відповідальністю, акціонерні товариства та інші юридичні особи;

• Капіталові товариства в організації;

• Акціно-командитні товариства, що мають зареєстрований офіс або центральне управління на території Польщі;

• організаційні одиниці, які не мають статусу юридичної особи, яким закон надає правоздатність, за винятком товариств цивільних, відкритих, партнерських і командитних;

• Податкові групи капіталові.


ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ЮРИДИЧНИХ ОСІБ (CIT)

19% CIT є єдиним податком на прибуток юридичних осіб.

CIT 19 %Податок у джерела:

Дивіденти 19 %Відсотки 20 %Ліцензійні виплати 20 %Нематеріальні послуги 20 %Податок від прибутку відділу ---


ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Ставки ПДВ:

Категорія Ставка ПДВ

Стандартна 23 %Обнижена (медичні препарати, гастрономія, готельні послуги, інше)

8 %

Обнижена (печиво, молочні і мясні вироби да деякі види книжок)

5 %

„Нульова” 0 %


ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Нульова ставка ПДВ

Продаж товарів споживачам в Європейському Союзі, при поставці товарів в рамках Співтовариства.

Експорту товарів з Польщі за межі Європейського Союзу при реалізації оподатковуваних операцій.

Звільнення з ПДВ

• фінансові послуги (кредитування, ведення банківських рахунків, обмін валюти), за вийнятком лізингу, факторингу або консультування;

• послуги страхування;• деякі медичні послуги;• деякі освітні послуги;• послуги в галузі соціального забезпечення;• послуги в галузі соціального страхування;• деякі послуги у сфері культури та спорту.


ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬРеєстрація

Особи, які бажають здійснювати діяльність яка обкладається ПДВ у Польщі, зобов'язані подати заяву про реєстрацію перед виконанням першої оподатковуваної дії.

Якщо особа має намір здійснювати діяльність в рамках Співтовариства, вона повинна бути зареєстрована як платники ПДВ ЄС.

Декларації

Місячна – до 25 дня місяця, наступного за місяцем, в якому виникло податкове зобов'язання.

Квартальна - щокварталу на 25-й день місяця, наступного за кварталом, в якому виникло податкове зобов'язання.


ІНШІ ВИДИ ПОДАТКІВ

• Акцизний податок;

• Податок на спадщину;

• Сільськогосподарський податок;

• Лісовий податок;

• Податок на нерухомість;

• Податок на транспортні засоби;

• Податок на цивільно-правові відносини;

• Місцеві збори.


ФОРМИ ОПОДАТКУВАННЯ РІЗНИХ ВИДІВ БІЗНЕСУ

Індивідуальне ведення господарської діяльності

Індивідуальна господарська діяльність оподатковується PIT (податком на прибуток з фізичних осіб).

Особи, які ведуть індивідуальну господарську діяльність, можуть застосовувати так званий єдиний податок, який завжди становить 19% від отриманого доходу.

Може бути зареєстроване як платник ПДВ.



Цивільне товариство

Товариство не являється платником податку від доходів.

В залежності від того, хто є спільником, діяльність цивільного товариства оподатковується:

• PIT (податком на прибуток з фізичних осіб – у випадку, коли товариство створюють фізичні особи або організаційні одиниці, які не мають статусу юридичної особи);

• CIT (податком на прибуток з юридичних осіб, коли товариство створюють юридичні особи).

• Товариство може бути зареєстроване як платник ПДВ.



Відкрите товариство


Товариство є платником ПДВ.

В залежності від того, хто є спільником, діяльність товариства оподатковується: • PIT (податком на прибуток з фізичних осіб),• CIT (податком на прибуток з юридичних осіб).



Партнерське товариство

Спільники в партнерському товаристві оподатковуються PIT (податок на прибуток з фізичних осіб).





Командитне товариство



В залежності від того, хто є партнером, діяльність товариства оподатковується:

• PIT (податком на прибуток з фізичних осіб); • CIT (податком на прибуток з юридичних осіб).



Акціонерно-командитне товариство

Товариство оподатковується податком CIT (податком на прибуток з юридичних осіб).




Товариство з обмеженою відповідальністю









ВИМОГИ ДО АУДИТУ ТА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

• Повний облік;• Упрощений облік.

АУДИТ


ФОРМИ ЗАЙНЯТОСТІ / СПІВРОБІТНИЦТВА У ПОЛЬЩІ

Форми зайнятості / співробітництва;Дозволи на роботу для іноземців.


ФОРМИ ЗАЙНЯТОСТІ / СПІВРОБІТНИЦТВА (ГРОМАДЯНИ ПОЛЬЩІ ТА ІНОЗЕМЦІ)

Трудові договори:

• трудовий договір на визначений час;• трудовий договір на невизначений час.

Цивільно-правові договори:

• договір доручення;• договір підряду.

Співробітництво.


ДОЗВІЛ НА РОБОТУ ДЛЯ ІНОЗЕМЦІВ

Громадяни Республіки Білорусь, Грузії, Молдови, Росії, України та Вірменії можуть працювати в Польщі без дозволу на роботу в строк, що не є більшим 6 місяців, упродовж наступних 12 місяців, на основі заяви про намір доручити роботу іноземцю.

Громадяни країн, які не входять в склад Європейського Союзу, що перебувають в Польщі на підставі дозволу на постійне перебування і дозволу на перебування довготермінового резидента Європейських Спільнот не зобов`язані мати додаткові документи, що дають право отримувати та виконувати роботу. Як правило, громадяни країн що не входять до ЄС, ті, що проживають у Польщі на підставі візи, або дозволу на проживання на визначений період часу, можуть працювати в Польщі, за умови, що вони мають дозвіл на роботу.


ДОЗВІЛ НА РОБОТУ ДЛЯ ІНОЗЕМЦІВ

Дозвіл на роботу вимагається у випадку, коли іноземець:

1. виконує роботу на підставі трудового договору, або цивільно-правових договорів з працедавцем, що проживає, або знаходиться в Польщі - у цьому випадку іноземець отримує дозвіл на роботу типу А;

2. в зв’язку з виконанням функцій члена правління підприємства\товариства перебуває в Польщі в періоді, який перевищує в сумі 6 місяців упродовж наступних 12 місяців - іноземець отримує тоді дозвіл на роботу типу В;

3. виконує роботу в іноземного працедавця i відряджений до Польщі на період довший ніж 30 днів в календарному році до відділу або установи іноземного працедавця - іноземець отримує тоді дозвіл на роботу типу С;

4. виконує роботу в іноземного працедавця, який не має організованої діяльності в Польщі(установа праці, відділ) і є направлений до Польщі з метою реалізувати послугу на експорт, тобто тимчасову або одноразову послугу - іноземець отримує в такому випадку дозвіл на роботу типу D.

5. дозвіл на роботу типу E зустрічається дуже рідко, стосується решти ситуацій, яких не вдається класифікувати згідно дозволів типу A-D.


ПЕРЕБУВАННЯ У ПОЛЬЩІ:

Підстави перебування у Польщі;

Процедури легалізації перебування у Польщі.


ПІДСТАВИ ПЕРЕБУВАННЯ У ПОЛЬЩІ

Візи:

• Шенгенська віза,• Національна віза.

Віза Шенген позначена символом С видається іноземцям, котрі мають намір перебувати на території Польщі, або всіх держав Шенген включно (під час одного або кількох в’їздів) до 90 днів в піврічному періоді відраховуючи від дати першого в’їзду або подорожувати по території Шенген з метою транзиту (поїздом, машиною, літаком).

Національна віза дає право на в'їзд на територію Польщі та безперервне перебування на ній або декількох в'їздів підряд, загальною тривалістю понад 90 днів протягом періоду дії візи. Період дійсності візи не може бути більшим 1 року.


ПРОЦЕДУРИ ЛЕГАЛІЗАЦІЇ ПЕРЕБУВАННЯ У ПОЛЬЩІ

Карта перебування

Документ, який підтверджує особу іноземця під час його перебування в Польщі.

Документ разом з дійсним закордонним паспортом дає право на перебування в Польщі та на багаторазовий перетин польського кордону без необхідності отримання візи.

Карта перебування є документом, що видається іноземцеві, якому надано:

• Дозвіл на тимчасове проживання;• Дозвіл на постійне перебування;• Дозвіл на перебування довготермінового резидента ЄС;• Статус біженця;• Додатковий захист;• Згоду на перебування з гуманітарних міркувань.


ПРИДБАННЯ/НАЄМ НЕРУХОМОСТІ У ПОЛЬЩІ



Загальне правило полягає в тому, що придбання нерухомості іноземцями вимагає дозволу міністра внутрішніх справ Польщі.

Іноземецем є особа, яка:

• не має польського громадянства,• юридична особа, заснована за кордоном,• інші форми діяльності, які є зареєстровані за кордоном, відповідно до

законодавства іноземних держав,• юридична особа зареєстрована на території Польщі, яка прямо або побічно

контролюються особоми або компаніями, згаданими у пунктах вище.


Вийнятки від вимог отримання дозволу, між іншим:

• Придбання житлової нерухомості;• Придбання нерухомості іноземцем, що проживає в Польщі протягом не менше 5

років з дати надання йому дозвілу на проживання або дозволу на проживання для довгострокового резидента Європейських Співтовариств;

• Придбання нерухомості іноземцем, який перебуває у шлюбі з громадянином Польщі і проживає в Польщі протягом принаймні 2 років з дати надання йому дозвілу на проживання або дозвіл на проживання довготривалого резидента Європейських Співтовариств, нерухомість, а придбана нерухомість буде спільною власністю подружжя;

• Придбання нерухомості іноземцем на підставі договору, якщо на дату придбання має право спадку по продавцю а продавець є її власником або вічним користувачем мінімум 5 років;

• Придбання юридичною особою/іншим товарством контрольованим іноземцями, для статутних цілей, незабудованої нерухомості, загальна площа яких у цілому по країні не перевищує 0,4 га в міських районах;



МІЖНАРОДНЕ ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ



Податкове планування являє собою процес обчислення на перспективу величини податкових зобов'язань з метою визначення реальних доходів суб'єктів господарювання і населення, а також управління ними.

Одним із завдань, що вирішується за допомогою податкового планування, є вибір оптимальної форми оподаткування. Пошук найбільш вигідного для суб'єкта господарювання оподаткування найчастіше здійснюється шляхом податкового маневрування - мінімізації податкових платежів в рамках податкового законодавства.

За тривалістю здійснення податкових прогнозів планування умовно можна поділити на: • поточне (діюче в рамках поточних податкових зобов'язань, визначених

податковим періодом: місяць, рік),• перспективне (податкове планування інвестиційних проектів, господарської

діяльності підприємств, дочірніх структур, філій та т.п.).



По сфері застосування можна виділити:

• особисте податкове планування;• внутрішнє податкове планування (фірма);• міжфірмене (концерн, об'єднання, холдинг і т.п.);• міжнародне податкове планування.

Міжнародне податкове планування дозволяє використовувати різні механізми та інструменти податкового регулювання, недоступні для податкового планування в рамках внутрішньодержавного податкового законодавства.

Мінімізація податкових зобов'язань може бути досягнута за рахунок:

• зменшення податкової бази;• застосування більш низьких податкових ставок;• зміна резидентства (в першу чергу - шляхом використання пільг, що надаються

іноземному капіталу).



Міжнародне податкове планування володіє великим діапазоном різноманітних податкових інструментів, як, наприклад:

• розміщення господарської діяльності в країнах або регіонах з пільговим податковим режимом (вільних економічних зонах, податкових гаванях і т.п.);

• використання переваг двосторонніх податкових угод;

• інвестування капіталу в країни, що мають низькі податкові ставки або звільнення від оподаткування;

• застосування трансфертного ціноутворення та розподілення прибутків у зони з найбільш сприятливим податковим кліматом;

• застосування вигод інтеграційних об'єднань (безмитний рух товарів тощо).



Міжнародного податкового планування базується на:

• cпрощеній звітності, • пільговому оподаткуванню, • частковій або повній анонімності.

Однак, слід чітко розрізняти податкове планування і ухилення від податків.

Податкове планування - це діяльність по мінімізації податків, яка не вступає в протиріччя з законом.

Ухилення ж від податків - це порушення закону, в особливо серйозних випадках - кримінальний злочин.



Основою міжнародного податкового планування є законодавства багатьох країн, які частково або повністю звільняють від оподаткування компанії, що належать іноземним особам.

На сьогоднішній день у світі існує близько 60 країн, законодавства яких передбачають податкові пільги.

До числа найвідоміших відносяться: Британські Віргінські острови, Беліз, Панама, Гібралтар, Кіпр, Лівія, Багамські острови, Сейшельські острови та інші.



Чисті юрисдикції - це класичні юрисдикції - країни, повністю звільняють компанії від будь-якого оподаткування (у цьому випадку компанія платить уряду країни реєстрації фіксоване мито за продовження ліцензії на діяльність, як правило, не перевищує 600 $ в рік).

У цю групу входять невеликі держави, острови з невисоким рівнем розвитку власної економіки, центрально-американські країни: Панама, Багамські Острови, Британські Вірджинські Острови, Беліз, Теркс і Кайкос, Кайманові Острови, Сейшельські Острови та інші.

Як правило, законодавство цих держав не пред'являють ніяких вимог до бухгалтерської або податкової звітності компаній за підсумками своєї діяльності, єдина вимога - це внести, як правило, щорічний фіксований збір у скарбницю.

Зазвичай у таких країнах не ведеться реєстр акціонерів і директорів а конфіденційність володіння такою компанією є дуже висока.



Низькоподаткові юрисдикції за своєю суттю є не зовсім класичними юрисдикціями. Податкові "гавані" - країни, що надають податкові пільги, однак все-таки обкладають компанії за результатами їх діяльності мінімальним податком.

„Внутрішні юрисдикції” - різновид низькоподаткових «гаваней" в рамках однієї країни. Законодавчо визначена географічна область на території держави, на якій для резидентних компаній певної форми власності чи здійснюють певні види діяльності на цій території, передбачені податкові пільги (деколи значні).Бухгалтерську, податкову та інші види звітності треба вести і здавати в уповноважені державні органи контролю. Проходження обов'язкового аудиту - за потребою.



Cхеми зниження податків в міжнародному бізнесі можуть бути найрізноманітнішими.

• Компанія виступає одним з учасників бізнесу. У торговельних операціях, наприклад, через неї проводяться операції по імпорту чи експорту. Регулюючи контрактну ціну, власник компанії тим самим регулює й суму виплачуваних податків і мит. Ця техніка називається трансферним ціноутворенням.

• Низькоподаткова компанія може використовуватися в якості холдингу. Класичною юрисдикцією для створення холдингу является Кіпр в силу, по-перше, вигідних податкових угод про уникнення подвійного оподаткуваннч, припускає низький податок на дивіденди у джерела при виплатах на Кіпр, і, по-друге, низької ставки податку на самому Кіпрі.

• Компанії використовуються для володіння авторськими правами, торговими марками, патентами і інший інтелектуальною власністю. При цьому ліцензійні виплати, що йдуть з країни основної діяльності транснаціональної корпорації, накопичуються в зоні в безподатковому режимі.



• Компанія може використовуватися в якості фінансової, видаваючою кредити (як правило, пов'язаним з нею компаніям) і отримуючи їх назад з відсотками. Відсотки при цьому також накопичуються в безподатковому режимі.

• Виплата винагороди директорів (зареєстрована в Лівані) компанії яка є управляючаю в іншіій компанії, яка їм виплачує винагороду – при цьому ефективне оподаткування директорів становить 0 %.

Mожна створювати різноманітні схеми міжнародного податкового планування, в залежності від конкретної специфіки даного бізнесу.


Микола ЗембраT: +48 533 339 810E: [email protected]

Russell Bedford PolandCentral Office - WarszawaAntaresul. Marynarska 1102-674 WarszawaT: +48 22 276 61 80F: +48 22 427 44 02 W: www.russellbedford.pl

Дякую за увагу

Business

Перспективи ведення бізнесу в Польщі