Armas & asociados | newsletter septiembre 2013

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Novedades Fiscales SEPTIEMBRE 2013 cortesía de www.armas-asociados.com

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  • 1. 26/09/13 18:46ARMAS & ASOCIADOS | Newsletter Septiembre 2013 Pgina 1 de 25http://www.aedaf.es/Newsletter/21/mail_print.asp?edicion=66&cod_asoc=01975 66 NEWSLETTER Septiembre 2013 Boletn electrnico gratuito para los clientes del despacho ARMAS & ASOCIADOS Imprimir MODIFICACIONES EN EL REGLAMENTO DEL IVA NOTAS DE ACTUALIDAD FISCAL NOTICIARIO CALENDARIO DEL TERRITORIO COMN CALENDARIO DE CANARIAS CALENDARIO DE NAVARRA CALENDARIO DE LAVA CALENDARIO DE GUIPUZCOA CALENDARIO DE BIZKAIA LEGISLACION Modificaciones en el Reglamento del IVA Aunque todava se encuentra pendiente de aprobacin definitiva, el pasado mes de julio se hizo pblico un Proyecto de Real Decreto por el que se modifican varias normas reglamentarias, entre las que se encuentran las modificaciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, cuya entrada en vigor est prevista para el da siguiente al de su publicacin en el BOE, excepto las relativas al rgimen especial del criterio de caja, que entrarn en vigor el 1 de enero de 2014. Estas modificaciones reglamentarias se producen por la necesidad de adaptar el Reglamento a las numerosas modificaciones que ha sufrido la Ley del impuesto por diversas normas, adaptacin que resulta obligada, fundamentalmente, en los siguientes casos: Se suprime la exigencia legal de solicitud de autorizacin previa por la Administracin Tributaria del requisito para la aplicacin de determinadas exenciones. La regulacin de los nuevos supuestos de inversin del sujeto pasivo, previstos en las letras e) y f) del art. 84.Uno.2 de la Ley del IVA que obliga a desarrollar normas relativas a su aplicacin, como la regulacin de las comunicaciones entre los empresarios y destinatarios intervinientes en las operaciones afectadas por la inversin del sujeto pasivo. La regulacin de la obligacin de presentar dos declaraciones-liquidaciones, dividiendo el periodo normal de declaracin en dos periodos segn se trate de hechos imponibles

2. 26/09/13 18:46ARMAS & ASOCIADOS | Newsletter Septiembre 2013 Pgina 2 de 25http://www.aedaf.es/Newsletter/21/mail_print.asp?edicion=66&cod_asoc=01975 anteriores o posteriores al auto de declaracin de concurso que se efecta en el art. 71 del Reglamento, de acuerdo con la previsin contenida en el art. 99.Cinco de la Ley del IVA. Adems de lo anterior, se introducen otras modificaciones del Reglamento del IVA para revisar los artculos relativos a las exenciones ligadas a operaciones aduaneras. Un tercer grupo de modificaciones se refiere al mbito de la modificacin de las bases imponibles entre las que destacamos las siguientes: En virtud de lo dispuesto en la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unin Europea de 26 de enero de 2012, dictada en el asunto C-588/10, Kraft Foods Polska SA, la modificacin de la base imponible queda condicionada a la expedicin y remisin de la factura rectificativa, exigiendo al sujeto pasivo la acreditacin de la remisin de la misma al destinatario, con libertad de medios, para no obstaculizar la facilidad que existe actualmente de utilizacin de medios electrnicos. Se incorpora la obligacin de que las facturas rectificativas emitidas al amparo del artculo 80.Tres de la Ley del Impuesto sean tambin remitidas a las administraciones concursales, rganos que en definitiva tienen entre sus funciones el reconocimiento de los crditos en el concurso. Se elimina de los documentos que deben presentarse en la Agencia Tributaria acompaando a la comunicacin de modificacin de base imponible, la copia del auto judicial de declaracin de concurso. En relacin con la modificacin de la base imponible en caso de concurso del destinatario de las operaciones, hay que prever que en ocasiones, el destinatario-concursado de las operaciones no tiene derecho a la deduccin total del impuesto, de manera que, cuando el proveedor rectifica la factura en base al artculo 80.tres, el referido destinatario se convierte en deudor del impuesto por la parte no deducible, de acuerdo con el artculo 80.cinco.5 de la Ley del Impuesto. Puesto que dicho ajuste no deriva de una rectificacin de deducciones, se debe aclarar el periodo de liquidacin en que debe realizarse dicho ajuste, que ser el correspondiente a la declaracin liquidacin relativa a hechos imponibles anteriores. En dicha declaracin-liquidacin deben incluirse tambin los ajustes derivados de aquellos supuestos en que el periodo de liquidacin en que debera efectuarse la rectificacin estuviera prescrito. Se establece que la obligacin de comunicacin de las modificaciones de bases imponibles, tanto para el acreedor como para el deudor de los correspondientes crditos o dbitos tributarios, deba realizarse por medios electrnicos, en un formulario especfico diseado por la Agencia Tributaria, disponible en su sede electrnica. Tambin se introducen modificaciones con el objetivo de desarrollar el nuevo rgimen especial del criterio de caja -cuya aprobacin est prevista en la Ley de Emprendedores-, concretamente en lo que respecta al ejercicio de la inclusin y la renuncia al rgimen, sta ltima con efectos para un perodo mnimo de tres aos. De este modo, se prev la exclusin del rgimen especial en los siguientes casos: Cuando el volumen de operaciones durante el ao natural que realice el sujeto pasivo supere los 2.000.000 de euros, Cuando el total de cobros en efectivo que realice respecto de un mismo destinatario durante el ao natural supere los 100.000 euros. Dicha exclusin tendr efecto en el ao inmediato posterior a aqul en que se superan dichos lmites. Asimismo, se ampla la informacin a suministrar en los libros registroS generales, para incorporar las referencias a las fechas de cobro o pago y del medio utilizado, para los sujetos pasivos acogidos al rgimen especial del criterio de caja, as como a los no acogidos pero que resulten ser destinatarios de operaciones afectadas por el mismo. Otras modificaciones: Se modifica el plazo de presentacin de las autoliquidaciones del IVA, eliminando la 3. 26/09/13 18:46ARMAS & ASOCIADOS | Newsletter Septiembre 2013 Pgina 3 de 25http://www.aedaf.es/Newsletter/21/mail_print.asp?edicion=66&cod_asoc=01975 excepcin existente para la liquidacin del mes de julio, que se ingresar por los obligados tributarios el da 20 de agosto en lugar del 20 de septiembre. Se flexibiliza el mbito objetivo de aplicacin del tipo impositivo del 4 por ciento a la adquisicin de vehculos para el transporte habitual de personas con movilidad reducida o con discapacidad en sillas de ruedas, por personas o entidades que presten servicios sociales de promocin de la autonoma personal y de atencin a la dependencia. Se simplificacin del procedimiento para el ejercicio de la opcin por la aplicacin de la regla de prorrata especial, permitiendo su ejercicio en la ltima declaracin-liquidacin del impuesto correspondiente a cada ao natural, con la excepcin de los supuestos de inicio de la actividad o de sector diferenciado, en que la opcin para su aplicacin se mantiene en la declaracin-liquidacin correspondiente al perodo en el que se produzca dicho inicio; el ejercicio de dicha opcin vincula al sujeto pasivo durante tres aos naturales, considerando como primer ao natural el correspondiente al que se refiere la opcin ejercitada. Se procede a adaptar las referencias del Reglamento del impuesto a las modificaciones habidas en materia de facturacin, tras la entrada en vigor del nuevo Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin. A parte de estas modificaciones en el Reglamento del IVA, el Proyecto de Real Decreto de referencia modifica otros reglamentos como el Reglamento de Revisin, el de Gestin e Inspeccin o el de Facturacin. Entre estas modificaciones destacan las modificaciones concernientes a la obligacin de declaracin de operaciones con terceras personas: Se incluyen como obligados a presentar la declaracin las comunidades de bienes en rgimen de propiedad horizontal as como determinadas entidades o establecimientos de carcter social, con determinadas excepciones. Los sujetos pasivos acogidos al rgimen simplificado del IVA debern suministrar informacin de las operaciones por las que reciban factura y que estn anotadas en el Libro Registro de facturas recibidas. Respecto a las operaciones a las que resulte de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja, se exige que se declaren los importes efectivamente cobrados o pagados as como los importes que se devenguen a 31 de diciembre. Estas operaciones debern constar separadamente en la declaracin de operaciones con terceras personas y, se consignarn en la declaracin del ao natural en que se hagan efectivos dichos importes. Notas de actualidad fiscal Modificacin del Reglamente del IS por el Real Decreto 633/2013, de 2 de agosto de 2013 A partir del 1-9-2013 Se suprime la obligacin de practicar retencin sobre las rentas obtenidas por los sujetos pasivos del IS procedentes de activos financieros negociados en el Mercado Alternativo de Renta Fija. De esta forma se equipara el tratamiento fiscal de las rentas obtenidas por los inversores en el Mercado Alternativo de Renta Fija y las del rgimen general aplicable a los mercados secundarios oficiales. El TC declara acorde a la Constitucin el rgimen sancionador de las operaciones vinculadas La Sentencia del Tribunal Constitucional de 11 de julio de 2013, declara la constitucionalidad de la tipificacin y el rgimen sancionador previstos por el TRLIS en relacin con el incumplimiento de la obligacin de documentacin de las operaciones vinculadas. Recordemos que la cuestin de inconstitucionalidad fue planteada por el Tribunal Supremo a partir de un recurso formulado por el Consejo Superior de Colegios Oficiales de Titulares Mercantiles, en el 4. 26/09/13 18:46ARMAS & ASOCIADOS | Newsletter Septiembre 2013 Pgina 4 de 25http://www.aedaf.es/Newsletter/21/mail_print.asp?edicion=66&cod_asoc=01975 que se planteaban la posible inconstitucionalidad de los apartados 2 y 10 del artculo 16 del del Texto Refundido de la L