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El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución de sus objetivos, y minimización de riesgos. El control interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una organización, éstas son inherentes a la gestión del negocio (actividades de una entidad). El control interno es parte y está integrado a los procesos de gestión básicos: planificación, ejecución y supervisión, y se encuentra entrelazado con las actividades operativas de una organización. Los controles internos son más efectivos cuando forman parte de la esencia de una organización, cuando son "incorporados" e "internalizados" y no "añadidos".
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Universidad Especializada del Contador Público Autorizado
(UNESCPA)
MAESTRIA EN AUDITORIA CON ENFASIS EN AUDITORIA FORENSEMODULO # 1 Fundamentos y teorías de Auditoria
PROFESORA: ELBA DE RODRIGUEZ
Tema: Informes COSO
Preparado por el Grupo: Escape 1Uro Cacho
Luis AmayaRuben MinielErick Marenco
Control InternoMarcos de Control para la Evaluación
del Control Interno en el Mundo
KING SudáfricaCadbury Gran BretañaCo. Co. CanadáCOSO Commitee Of Sponsoring
Organizations of the Treadway CommissionVienot FranciaPeters Holanda
El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos financieros a través del mundo.
Informe COSOInforme COSO
En 1992, COSO publicó el Sistema Integrado de Control Interno, un informe que establece una definición común de control interno y proporciona un estándar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control
COSO - Definición del Control Interno
El Control Interno es un proceso efectuado en una entidad por el consejo de accionistas, la gerencia y otro personal designado para proporcionar una seguridad razonable con respecto al logro de objetivos en las categorías siguientes:
COSO - Definición del Control Interno
CONTROL
INTERNO
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
APLICABLES
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES
Control Interno (COSO)
Informe “coso”
Presión pública para mejor manejo de recursos Numerosos escándalos, crisis financieras o fraudes
Mejoramiento delControl Interno
Mejoramiento del Control Interno
Mejor Gobierno Corporativo
Organizaciones deContadores, ejecutivos deDe finanzas, auditoresinternos
ASPECTOS IMPLÍCITOS EN LA ASPECTOS IMPLÍCITOS EN LA DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNODEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
CI ES UN PROCESO CI ES UN PROCESO
CONTROL
INTERNO
CI LO LLEVAN A CABO LAS PERSONAS
CI LO LLEVAN A CABO LAS PERSONAS
CI SÓLO PUEDE APORTAR UN GRADO RAZONABLE DE SEGURIDAD
CI SÓLO PUEDE APORTAR UN GRADO RAZONABLE DE SEGURIDAD
CI FACILITA LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS
CI FACILITA LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS
Orígenes, ventajas y Orígenes, ventajas y limitaciones del modelo COSOlimitaciones del modelo COSO
El modelo de control COSO surgió como una respuesta de la profesión contable al escándalo del BCCI, que: Demostró que una entidad con un buen sistema
de control interno podía estar conscientemente dedicada a cometer fraudes y defraudaciones
Reveló que los controles apropiados para mitigar el riesgo de fraudes en los niveles inferiores de la organización son inadecuados para controlar a la Dirección
Responsabilidad Frente al Responsabilidad Frente al Control InternoControl Interno
Quién es Quién es el Responsableel Responsable
del Control del Control Interno?Interno?
Alta Direcciónde la Entidad
Auditores
Oficina de ControlFiscal
Estado
DirectoresOperativos
ServidoresPúblicos y Empresas Privadas
Definición del Control Interno
Qué? En qué Nivel?
Para Qué?
Control Interno
Proceso efectuadopor la Dirección,la alta Gerencia y el resto del
personal
Proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto
a la consecución
de los Objetivos
Eficacia y eficiente de las operaciones
Confiabilidad de la Información Financiera
Cumplimiento de las Leyes y normas
establecidas
Pirámide COSO
Matriz de COSOMatriz de COSOA
CT
IVID
AD
2 2
AC
TIV
IDA
D 3
AC
TIV
IDA
D 1
UN
IDA
D B
UN
IDA
D A
OPERACIONES
REPORTE
FINANCIE
RO
CUMPLIM
IENTO
RIESGO INHERENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACION
MONITOREO
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operación - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones
2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Información / Comunicación - Monitoreo
3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad.
Objetivos de Control Interno
Operaciones
Confiabilidad de la Información Financiera
Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas
EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos.
EFICIENCIA: Capacidad de producir el máximo de resultados con el mínimo derecursos, energía y tiempo. Se refiere básicamente a los Objetivos empresariales:• Rendimiento y rentabilidad• Salvaguarda de los recursos
Objetivos de Control Interno
Reportes Financieros
Elaboración y publicación de Estados Financieros confiables, y toda otrasinformaciones que deban ser publicada.
Eficacia y Efectividad de las Operaciones
Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas
Objetivos de Control Interno
Eficacia y Efectividad de las Operaciones
Confiabilidad de laInformación Financiera
Cumplimiento
Cumplimiento con aquellas leyes y normas a las cuales está sujeta la organización Y de esta forma logra evitar:
• Efectos perjudiciales para la reputación de la organización.
• Contingencias.
• Otros eventos de pérdidas y demás consecuencias negativas.
Matriz de COSOMatriz de COSOA
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OPERACIONES
REPORTE
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RIESGO INHERENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACION
MONITOREO
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operación - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones
2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Información / Comunicación - Monitoreo
3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad.
Control del Medio Ambiente
El control del medio ambiente establece el tono de la organización.
Es la base para el resto de los componentes del Control Interno, proporcionando disciplina y estructura.
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
OPERACIONES
REPORTE
FINANCIE
RO
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IENTO
Los factores de control incluyen:
• Integridad y valores éticos
• Comité de Auditoria:experiencia, calidad de sus miembros, grado de implicación y vigilancia
• Filosofía de la gerencia y estilo de operación: afectan a la manera en que la entidad gestiona • Estructura Organizacional: Marco de planificación.
• Asignación de autoridad y responsabilidad
• Políticas y Procedimientos de R. Humanos
Riesgo Inherente
Tomar las acciones necesarias para manejar los riesgos.
RIESGO INHERENTE
OPERACIONES
REPORTE
FINANCIE
RO
CUMPLIM
IENTO
Se deben determinar los riesgos de los factores críticos de éxito.
Una evaluación de riesgos incluye:
a. Estimación de la importancia del riesgo.b. Determinación de la probabilidad de que ocurra el riesgo.c. Consideración de como el riesgo debería ser manejado.
Se busca: Eliminar, Reducir, aceptar y pasar o trasladar.
Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia son
llevadas a cabo.
ACTIVIDADES DE CONTROL
OPERACIONES
REPORTE
FINANCIE
RO
CUMPLIM
IENTO
Puntos de control: • Aprobaciones
• Autorizaciones
• Verificaciones
• Conciliaciones
• Seguridad de activos
• Segregación de funciones
Información y Comunicación
La información pertinente se debe identificar, capturar y comunicar en forma y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades.
INFORMACION Y COMUNICACION
OPERACIONES
REPORTE
FINANCIE
RO
CUMPLIM
IENTO
Los sistemas de información producen reportes, sobre la operación, situación financiera y el cumplimiento con leyes y regulaciones, que hacen posible el operar y controlar el negocio.
Monitoreo
El monitoreo es el proceso de evaluación del diseño y operación de los controles por parte del personal apropiado, siendo en tiempo y tomando acciones necesarias.
MONITOREO
OPERACIONES
REPORTE
FINANCIE
RO
CUMPLIM
IENTO
MONITOREO
OPERACIONES
REPORTE
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CUMPLIM
IENTO
El Monitoreo se aplica a todas las actividades dentro de la organización y algunas veces también a los contratistas externos.
Matriz de COSOMatriz de COSO
1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operación - Confiabilidad de los
Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones 2.- Consiste en 5 componentes:
- Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de Control - Información / Comunicación - Monitoreo
3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad
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RIESGO INHERENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION YCOMUNICACION
MONITOREO
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE
Evaluación a nivel Entidad y de Actividad
El modelo del COSO requiere una evaluación
a nivel de una actividad o transacción de un proceso. La evaluación a nivel proceso requiere una revisión específica del proceso o sub-procesos para identificar los riesgos y asegurarlos con controles suficientes entorno a la operación, informe financiero y cumplimiento de leyes.
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REPORTE
FINANCIE
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IENTO
RIESGO INHERENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACION
MONITOREO
CONTROL DEL MEDIO AMBIENTES
Modelo Coso I y Coso IIRelación entre Coso I y Coso II
Información Proporcionadas
GRACIAS
![Control Interno Coso Final.ppt[1]](https://img.pdfslide.tips/doc/110x75/5571fe0f49795991699a8a26/control-interno-coso-finalppt1.jpg)
