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Internaliza conceptos, herramientas y prácticas para el desarrollo de la planeación general, específica, ejecución y elaboración del informes de auditoría gubernamental
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ARTÍCULO 82
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ES UNA ENTIDAD DESCENTRALIZADA DE
DERECHO PÚBLICO QUE GOZA DE AUTONOMÍA CONFORME A SU LEY ORGÁNICA. ES EL
ÓRGANO SUPERIOR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
SUPERVISA LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO, DE LAS
OPERACIONES DE LA DEUDA PÚBLICA Y DE LOS ACTOS DE LAS INSTITUCIONES SUJETAS A
CONTROL.
ARTÍCULO 81°
PRESENTAR ANUALMENTE EL INFORME DE AUDITORÍA PRACTICADO A LA CUENTA
GENERAL DE LA REPÚBLICA.
ARTÍCULO 199°
FISCALIZAR LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE LAS REGIONES Y MUNICIPALIDADES.
ARTÍCULO 107°
FACULTAD DE INICIATIVA LEGISLATIVA EN MATERIA DE CONTROL.
NUMERAL 14 DEL ARTÍCULO 139°
EL PRINCIPIO DE NO SER PRIVADO DEL DERECHO DE DEFENSA EN NINGÚN ESTADO DEL
PROCESO.
GESTIÓN PÚBLICA
ES EL CONJUNTO DE ACCIONES
MEDIANTE LAS CUALES LAS
ENTIDADES TIENDEN AL LOGRO DE
SUS FINES, OBJETIVOS Y METAS,
LOS QUE ESTÁN ENMARCADOS POR
LAS POLÍTICAS
GUBERNAMENTALES
ESTABLECIDAS POR EL PODER
EJECUTIVO.
GESTIÓN
INSTITUCIONAL
ES LA GESTIÓN PÚBLICA DE CADA
ENTIDAD, TRADUCIDA EN LOS
PROCESOS QUE DESARROLLAN
PARA ALCANZAR SUS FINES,
OBJETIVOS Y METAS, CON
EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA
Y TRANSPARENCIA.
CONSTA DE UN TOTAL DE 44 ARTÍCULOS, 3 D.T. Y 9 D.F., QUE SE
RESUME A CONTINUACIÓN:
1. TITULO I - DISPOSICIONES GENERALES (11 ARTS.)
2. TITULO II - SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (10 ARTS.)
3. TITULO III - CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
(23ARTS.)
4. DISPOSICIONES TRANSITORIAS (3)
5. DISPOSICIONES FINALES (9)
ART. 2º LEY N° 27785
PREVENIR Y VERIFICAR LA
CORRECTA, EFICIENTE Y
TRANSPARENTE.
EL DESARROLLO HONESTO Y
PROBO DE LAS AUTORIDADES,
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PÚBLICOS.
UTILIZACIÓN Y GESTIÓN DE
RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO.
CUMPLIMIENTO DE METAS Y
RESULTADOS.
ART. 6º LEY Nº 27785
SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y
VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y
RESULTADOS DE LA GESTIÓN
PÚBLICA.
EN ATENCIÓN AL GRADO DE
EFICIENCIA, EFICACIA,
TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN
EL USO Y DESTINO DE LOS
RECURSOS Y BIENES DEL
ESTADO.
ART. 6º LEY Nº 27785
CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS LEGALES Y DE LOS
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y
PLANES DE ACCIÓN.
EVALÚA LOS SISTEMAS DE
ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y
CONTROL, CON FINES DE SU
MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE
LA ADOPCIÓN DE ACCIONES
PREVENTIVAS Y
CORRECTIVAS.
N.° CRITERIO CONCEPTO
1 EFICIENCIA
RELACIÓN EXISTENTE ENTRE BIENES Y SERVICIOS
PRODUCIDOS Y LOS RECURSOS UTILIZADOS O CONSUMIDOS
PARA ESTE FIN.
2 EFECTIVIDAD
GRADO EN EL CUAL UNA ENTIDAD, PROGRAMA O PROYECTO
GUBERNAMENTAL LOGRAN SUS OBJETIVOS Y METAS U OTROS
BENEFICIOS QUE PRETENDÍAN ALCANZARSE, PREVISTOS EN LA
LEGISLACIÓN O FIJADOS POR OTRA AUTORIDAD
3ECONOMÍA
TÉRMINOS Y CONDICIONES, PARA ADQUIRIR RECURSOS
FINANCIEROS, HUMANOS, FÍSICOS, TECNOLÓGICOS,
OBTENIENDO:
1. CALIDAD Y CANTIDAD REQUERIDA,
2. EN EL MOMENTO PREVISTO,
3. EN EL LUGAR INDICADO
4. AL MENOR COSTO POSIBLE.
CONTROL INTERNO:
COMPRENDE LAS ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTÁNEA Y DE VERIFICACIÓN
POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD, CON LA FINALIDAD QUE LA GESTIÓN DE SUS
RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES SE EFECTÚEN CORRECTA Y EFICIENTEMENTE.
EL CONTROL INTERNO ES:
1. PREVIO.
2. SIMULTÁNEO, Y
3. POSTERIOR.
CONTROL EXTERNO
POLÍTICAS, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS QUE COMPETE APLICAR A LA
CONTRALORÍA GENERAL U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA.
1. SUPERVISAR
2. VIGILAR
3. VERIFICAR
EL CONTROL EXTERNO ES SELECTIVO Y POSTERIOR; PUEDE SER PREVENTIVO O SIMULTÁNEO.
LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN
Y EL USO DE RECURSOS
DEL ESTADO
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
CGRCONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA Y
OFICINAS REGIONALES
DE CONTROL
OCI OCI
ÓRGANOS DE
CONTROL
INSTITUCIONAL
SOCIEDADES DE
AUDITORIA ESTERNA
SOASOA
ÓRGANOS DE
CONTROL
INSTITUCIONAL
SOCIEDADES DE
AUDITORIA ESTERNA
ES EL CONJUNTO DE
ÓRGANOS DE
CONTROL
NORMAS
MÉTODOS
PROCEDIMIENTOS
ART. 12° LEY N° 27785
ESTRUCTURADOS E INTEGRADOS FUNCIONALMENTE, DESTINADOS A
CONDUCIR Y DESARROLLAR EL EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL EN FORMA DESCENTRALIZADA.
TODAS LAS UNIDADES ORGÁNICAS RESPONSABLES DE LA FUNCIÓN
DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, DE LAS ENTIDADES QUE SE
MENCIONAN EN EL ART. 3° DE SU LEY ORGÁNICA, SEAN DE CARÁCTER
SECTORIAL, REGIONAL, INSTITUCIONAL O SE REGULEN POR
CUALQUIER OTRO ORDENAMIENTO ORGANIZACIONAL
LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTES, CUANDO
SON DESIGNADAS POR LA CGR Y CONTRATADAS DURANTE UN
PERÍODO DETERMINADO, PARA REALIZAR SERVICIOS DE AUDITORÍA
EN LAS ENTIDADES: ECONÓMICA, FINANCIERA, DE SISTEMAS
INFORMÁTICOS, DE MEDIO AMBIENTE Y OTROS.
ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL
(SNC)
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA – CGR
(ENTE TÉCNICO RECTOR DEL SNC)
SOCIEDADES DE
AUDITORÍA - SOA
(DESIGNADAS POR LA CGR, MEDIANTE
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA PARA
EFECTUAR AUDITORIAS FINANCIERAS
ANUALES)
ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI
(MINISTERIOS, GOBIERNOS REGIONALES,
FUERZAS ARMADAS, POLICÍA NACIONAL,
MUNICIPALIDADES, EMPRESAS, ETC.)
CONSTITUCIÓN
LEY 27785 -LEY
ORGÁNICA DEL
SNC – CGR
LEY 28716, LEY 29542,
LEY 29622
NORMAS GENERALES DE CONTROL
REGLAMENTOS
DIRECTIVAS
NORMATIVA
GENERAL
MARCO
NORMATIVO
SUPERIOR
MARCO
NORMATIVO
INSTITUCIONAL NORMATIVA
OPERATIVA
NORMAS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
ORIGEN DE LA AUDITORÍA:
PLAN ANUAL - DENUNCIA – SOLICITUD
DEL TITULAR, CONGRESO - LEY
EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE
AUDITORÍA
TRABAJO DE CAMPO
COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS
EMISIÓN DEL INFORME
INFORME
BORRADOR DE
INFORME
PROGRAMA DE
AUDITORIA
PLAN DE AUDITORIA
SEGÚN LA
NATURALEZA
DEL HALLAZGO
DE AUDITORÍA
CONDICIONES REPORTABLES
DETECTADAS REFERIDAS AL
DISEÑO U OPERACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
LA IDENTIFICACIÓN DE LOS
INDICIOS RAZONABLES DE
COMISIÓN DE DELITOS Y DE
LA RESPONSABILIDAD CIVIL
CONDICIONES SUSCEPTIBLES
DE MEJORAR LA GESTIÓN,
SISTEMAS Y CONTROLES, Y LA
IDENTIFICACIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
MEMORANDO
DE CONTROL
INTERNO
(NAGU 3.10)
INFORME
DE
AUDITORÍ
A (NAGU
4.40)
INFORME
ESPECIAL
(NAGU
4.50)
INFORME
CORTO
(AUDITORÍA
FINANCIERA
AF
SI
ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC
COMPRENDE LA APLICACIÓN DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS
Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL
EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN OBJETIVA Y
SISTEMÁTICA DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS
POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS
RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES.
SE REALIZAN DE ACUERDO A UN PLAN.
COMO CONSECUENCIA SE EMITEN INFORMES DE AUDITORIA,
INCLUYENDO EL SEÑALAMIENTO DE LAS
RESPONSABILIDADES QUE SE HUBIERA IDENTIFICADO
ACCIONES DE
CONTROL
I. AUDITORÍA FINANCIERA
II. EXÁMENES ESPECIALES
III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
IV. AUDITORÍA AMBIENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
EFECTUAR
SUPERVISIÓN, VIGILANCIA
Y VERIFICACIÓN DE LA GESTIÓN
Y UTILIZACIÓN DE BIENES
DEL ESTADO
FORMULAR
RECOMENDACIONES
IMPULSAR
MODERNIZACIÓN
Y MEJORAMIENTO DE
GESTIÓN PÚBLICA
PROPUGNAR
CAPACITACIÓN
DE FUNCIONARIOS
EXIGIR A FUNCIONARIOS
Y SERVIDORES PÚBLICOS
RESPONSABILIDAD POR SUS
ACTOS.
EMITIR INFORMES CON
SUSTENTO TÉCNICO
Y LEGAL.
BRINDAR APOYO
TÉCNICO AL
PROCURADOR
PÚBLICO
22
22
1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*)
6. LEGALIDAD
7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA
9. OPORTUNIDAD
10. OBJETIVIDAD
11. MATERIALIDAD (*)
12. CARÁCTER SELECTIVO (*)
13. PRESUNCIÓN DE LICITUD
14. ACCESO A LA INFORMACIÓN
15. RESERVA
16. CONTINUIDAD
17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS
GERENCIAL)
18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA
19. FLEXIBILIDAD (*)
NUEVO ENFOQUE DE CONTROL
RE
CU
RS
OS
P
ÚB
LIC
OS
SE
RV
IC
IO
S
PÚ
BL
IC
OS
CONTRIBUYENDO CON LA REFORMA DEL ESTADO PERUANO
MÉTODOS DEL
CONTROL
GUBERNAMENTAL
ACCIONES
DE
CONTROL
ACTIVIDADES
DE
CONTROL
AUDITORÍA FINANCIERA
EXAMEN ESPECIAL
AUDITORÍA DE GESTIÓN
AUDITORÍA AMBIENTAL
AUDITORIA DEL PATRIM. CULTURAL
DE CONTROL PREVIO (CGR)
EVALUACIÓN DE DENUNCIAS
EVALUACIÓN MEDIDAS DE AUSTERIDAD
EVALUACIÓN DE INFORMES DE OCI
EVALUACIÓN CUMPLIMIENTO PACEVALUACIÓN DE PAC DE LOS OCI
EVALUACIÓN DE INFORMES SSMMCC
CRITERIO DE
AUDITORIA
OBJETO DE
AUDITORIA
E
V
A
L
U
A
C
I
O
N
REALIDAD REFERENCIA
QUÉ ES UNA AUDITORIA
PROCESO SISTEMÁTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO
PARA OBTENER EVIDENCIAS DEL OBJETO DE LA AUDITORIA Y
EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA CON EL FIN DE
DETERMINAR LA EXTENSIÓN EN QUE SE CUMPLEN LOS
CRITERIOS DE DICHO OBJETO.
OBJETIVA
CUMPLEN LOS CRITERIOS PARA DESARROLLAR LAS POLÍTICAS, ALCANZAR LOS
OBJETIVOS, RESPONDER A LOS REQUISITOS Y LOGRAR EL NIVEL DE DESEMPEÑO
ESPERADO
PROCESO UTILIZADO COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN QUE COMPRENDE UNA
EVALUACIÓN
PARA OBTENER EVIDENCIAS, ESTUDIARLAS Y ESTABLECER SI O NO
SISTEMATICA DOCUMENTADA INDEPENDIENTE
SISTEMA PROCESO PRODUCTOS
ABSTRACCIÓN DEL CONCEPTO
NORMAS
GENERALES DE
CONTROL INTERNO
1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO
MARCO
CONCEPTUAL
DE LA
ESTRUCTURA
DE CONTROL
INTERNO
3. NORMA GENERAL PARA ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
AUDITORÍA DE
REGULARIDAD
(FINANCIERA – LEGAL)
AUDITORÍA ÉTICA
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
( TRES Es)
AUDITORÍA DE LA
EQUIDAD
AUDITORÍA
AMBIENTAL O
ECOLÓGICA
AUDITORÍA
INTEGRADA
AUDITORÍA SOCIAL
AUDITORÍA
GLOBAL
+
+
+
LOS TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, UTILIZADOS POR EL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL, SEGÚN SU MARCO NORMATIVO SON: LA
AUDITORÍA FINANCIERA, EL EXAMEN ESPECIAL, LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN, LA AUDITORÍA AMBIENTAL Y LA AUDITORÍA DEL PATRIMONIO
CULTURAL:
I. AUDITORÍA FINANCIERA
II. EXAMEN ESPECIAL
III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
IV. AUDITORÍA AMBIENTAL
V. AUDITORÍA DEL PATRIMONIO CULTURAL
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
AF
SI
MEMORANDO DE
CONTROL INTERNO.
(NAGU 3.10)
INFORME DE
AUDITORÍA.
(NAGU 4.40)
INFORME CORTO DE
AUDITORÍA
FINANCIERA.
(DICTAMEN)
CONDICIONES
REPORTABLES
DETECTADAS REFERIDAS
AL DISEÑO U OPERACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
CONDICIONES
SUSCEPTIBLES DE
MEJORAR LA GESTIÓN,
SISTEMAS Y CONTROLES,
Y LA IDENTIFICACIÓN DE
LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
LA IDENTIFICACIÓN DE
LOS INDICIOS
RAZONABLES DE
COMISIÓN DE DELITOS Y
DE LA RESPONSABILIDAD
CIVIL
INFORME ESPECIAL
EN LA VÍA CIVIL Y/O
PENAL.
(NAGU 4.50)
SEGÚN LA
NATURALEZA
DEL
HALLAZGO
DE AUDITORÍA
ESTAS NORMAS POR SU
CARÁCTER GENERAL SE APLICAN
A TODO EL PROCESO DEL
EXAMEN DE CONTROL Y SE
RELACIONAN BÁSICAMENTE CON
LA CONDUCTA FUNCIONAL DEL
AUDITOR COMO PERSONA
HUMANA Y REGULA LOS
REQUISITOS Y APTITUDES QUE
DEBE REUNIR PARA ACTUAR
COMO AUDITOR.
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
SON PAUTAS QUE DEBEN OBSERVARSE EN
LA EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS
PROFESIONALES DE AUDITORIA.
CONSTITUYEN ESTÁNDARES O MEDIDAS
DE CALIDAD TANTO DE LAS CUALIDADES
DEL AUDITOR COMO DE SU TRABAJO Y DE
SU INFORME O DICTAMEN.
NORMAS DE PREPARACIÓN
DEL INFORME
1. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.
2. CONSISTENCIA EN LA
APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD.
3. SUFICIENCIA DE LAS
DECLARACIONES
INFORMATIVAS.
4. EXPRESIÓN DE OPINIÓN SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS,
INDICANDO LA NATURALEZA
DEL EXAMEN Y GRADO DE
RESPONSABILIDAD TOMADO
POR EL AUDITOR.
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN
EL CAMPO
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN
EL CAMPO
PLANEAMIENTO Y
SUPERVISIÓN ADECUADOS.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO.
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
SUFICIENTE Y COMPETENTE.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
1. ENTRENAMIENTO
TÉCNICO Y
CAPACIDAD
PROFESIONAL.
2. INDEPENDENCIA DE
CRITERIO.
3. CUIDADO Y
DILIGENCIA
PROFESIONAL.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL.
2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO
3. CUIDADO Y DILIGENCIA
PROFESIONAL
1. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN
2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
ENTRE LAS CLASES DE EVIDENCIA QUE OBTIENE EL AUDITOR TENEMOS:
3.1 EVIDENCIA SOBRE EL CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE
CONTABILIDAD, PORQUE AMBOS INFLUYEN EN LOS SALDOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
3.2 EVIDENCIA FÍSICA
3.3 EVIDENCIA DOCUMENTARIA (ORIGINADA DENTRO Y FUERA DE LA
ENTIDAD). LIBROS DIARIOS Y MAYORES (INCLUYE LOS REGISTROS
PROCESADOS POR COMPUTADORA)
3.4 ANÁLISIS GLOBAL
3.5 CÁLCULOS INDEPENDIENTES (COMPUTACIÓN O CÁLCULO)
3.6 EVIDENCIA CIRCUNSTANCIAL
3.7 ACONTECIMIENTOS O HECHOS POSTERIORES.
1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA) - EL DICTAMEN
DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS
FINANCIEROS ESTÁN PRESENTADOS DE
ACUERDO A PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS".
2. OPINIÓN DEL AUDITOR
EL AUDITOR TIENE LAS SIGUIENTES
ALTERNATIVAS DE OPINIÓN PARA SU
DICTAMEN.
2.1 OPINIÓN LIMPIA O SIN
SALVEDADES
2.2 OPINIÓN CON SALVEDADES O
CALIFICADA
2.3 OPINIÓN ADVERSA O NEGATIVA
2.4 ABSTENCIÓN DE OPINAR
39
CONSISTE EN LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y
VERIFICACIÓN DE:
1. LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN
ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA,
TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE
LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO.
2. DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN, EL
CONTROL GUBERNAMENTAL EVALÚA LOS SISTEMAS DE
ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES
DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE
ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS
PERTINENTES.
3. EL CONTROL GUBERNAMENTAL, ES INTERNO Y
EXTERNO.
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA, COMO ÓRGANO RECTOR DEL
CONTROL GUBERNAMENTAL, ES
RESPONSABLE DE ELABORAR, AUTORIZAR Y
PONER EN FUNCIONAMIENTO UN SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL PARA EL SECTOR
PÚBLICO, QUE PERMITA, UTILIZAR LA
TECNOLOGÍA Y HERRAMIENTAS
ADMINISTRATIVAS ACTUALIZADAS, PARA
INCURSIONAR CON EVALUACIONES
OBJETIVAS, QUE ABARQUEN TODOS LOS
SISTEMAS, OPERACIONES Y
PROCEDIMIENTOS DE CADA UNIDAD DEL
SECTOR PÚBLICO, CON EL OBJETO DE
EVALUAR EN FORMA INDEPENDIENTE Y
PROFESIONAL:
LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA, A TRAVÉS DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL, APLICADA CON
CRITERIOS DE EFICACIA, EFICIENCIA,
TRANSPARENCIA, ECONOMÍA, EQUIDAD Y
PROBIDAD.
ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL
LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, AMPLÍA
SUS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN
HACIA LA CALIDAD DE LA GESTIÓN EN
CADA ENTIDAD DEL SECTOR PÚBLICO,
COMO MEDIO PARA GARANTIZAR LA
MODERNIZACIÓN Y EFICIENCIA DEL
ESTADO, POR LO QUE DEBE EVALUAR NO
SÓLO LA PARTE FINANCIERA, SINO
IDENTIFICAR LOS RIESGOS EXISTENTES
PARA DETERMINAR SUS CAUSAS Y
RECOMENDAR ALTERNATIVAS QUE
VUELVAN A LOS SISTEMAS OPERABLES,
AUDITABLES Y RENTABLES, DESDE EL
PUNTO DE VISTA DE LA CONFIABILIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN.
LA EVALUACIÓN DEL RIESGO EN LA
PLANIFICACIÓN GENERAL DE LAS
AUDITORÍAS INTERNAS, IDENTIFICA, MIDE,
Y PRIORIZA EL RIESGO; POR ESTO MISMO
EL PUNTO CENTRAL SE UBICA EN LAS
ÁREAS AUDITABLES DE MAYOR
TRASCENDENCIA Y EXPOSICIÓN A LOS
RIESGOS.
ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL
LA LEY Nº 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADA EL 22.JUL.2002, ESTABLECE
EN SU ARTÍCULO 32º, INCISO B), COMO FACULTAD DEL CONTRALOR GENERAL, EL DE
“PLANEAR, APROBAR, DIRIGIR, COORDINAR Y SUPERVISAR LAS ACCIONES DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL”, EN CUYO CUMPLIMIENTO EL CONTRALOR
GENERAL DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE ORIENTAN LA PLANIFICACIÓN
GENERAL DE LAS ACTIVIDADES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL PARA CADA
EJERCICIO FISCAL.
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DESARROLLA SUS ACTIVIDADES DE CONTROL
EN EL MARCO DE UN AMBIENTE DINÁMICO, EL CUAL EXIGE QUE RESPONDA A LOS
CADA VEZ MAYORES REQUERIMIENTOS DE SUS CLIENTES; POR LO CUAL, SE VIENE
DESARROLLANDO UN PROCESO DE MODERNIZACIÓN INSTITUCIONAL QUE
COMPRENDE:
1. LA REFORMA DE LOS MÉTODOS DE CONTROL,
2. LA AMPLIACIÓN Y DIVERSIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL,
3. EL FORTALECIMIENTO DE LOS ÓRGANOS Y OPERACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL, ENTRE OTROS;
LOS CUALES BUSCAN QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL OFREZCAN SERVICIOS DE CALIDAD A SUS
CLIENTES Y QUE A TRAVÉS DE SU ACCIONAR SE PROMUEVA EL DESARROLLO DE UNA
GESTIÓN EFICAZ Y MODERNA EN LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
A TRAVÉS DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO.
ARTÍCULO Nº 32 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
4343
1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*)
6. LEGALIDAD
7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA
9. OPORTUNIDAD
10. OBJETIVIDAD
11. MATERIALIDAD (*)
12. CARÁCTER SELECTIVO (*)
13. PRESUNCIÓN DE LECITUD
14. ACCESO A LA INFORMACIÓN
15. RESERVA
16. CONTINUIDAD
17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS
GERENCIAL)
18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA
19. FLEXIBILIDAD (*)
ARTÍCULO Nº 9 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
DE LA LEY 27785
ASÍ MISMO, EN EL ARTÍCULO 10º -
ACCIÓN DE CONTROL DE LA LEY 27785,
SE DISPONE QUE LA ACCIÓN DE
CONTROL ES LA HERRAMIENTA
ESENCIAL DEL SISTEMA, POR LA CUAL
EL PERSONAL TÉCNICO DE SUS
ÓRGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE
LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS,
PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE
REGULAN EL CONTROL
GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA
VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN,
OBJETIVA Y SISTEMÁTICA, DE LOS
ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS
POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y
EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES
Y OPERACIONES INSTITUCIONALES,
EJECUTÁNDOSE ÉSTAS CON SUJECIÓN
AL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y A
LOS PLANES APROBADOS PARA CADA
ÓRGANO DEL SISTEMA DE ACUERDO A
SU PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES Y
REQUERIMIENTOS DE LA CONTRALORÍA
GENERAL.
ARTÍCULO Nº 10 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
EN EL LITERAL H) DEL
ARTÍCULO N° 22 DE LA LEY
N° 27785, SE DISPONE QUE
ENTRE OTRAS
ATRIBUCIONES DE LA
CONTRALORÍA GENERAL,
FIGURA LAS DE APROBAR
EL PLAN NACIONAL DE
CONTROL Y LOS PLANES
ANUALES DE CONTROL DE
LAS ENTIDADES.
LITERAL H) DEL ARTÍCULO Nº 22 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
APLICACIÓN Y
CUMPLIMIENTO
OBLIGATORIO
AUDITORES:
CGR, OCI Y SOA
DESIGNADAS;
PROFESIONALES Y
ESPECIALISTAS
BAJO
RESPONSABILIDAD
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 4747
NORMAS
GENERALES
NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME
1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES
1.20 INDEPENDENCIA
1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
1.40 CONFIDENCIALIDAD
1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O
ESPECIALISTA.
1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/
2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL
2.20 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/
2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/
2.40 ARCHIVO PERMANENTE
3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTER 4/
3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. LEG Y REGL
3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/
3.50 PAPELES DE TRABAJO
3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/
3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN
4.10 FORMA ESCRITA 4/
4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME
4.30 PRESENTACIÓN DEL INFORME
4.40 CONTENIDO DEL INFORME 4/
4.50 INFORME ESPECIAL 3/
4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/
NORMAS
REFERIDAS
A LA
PLANIFICACIÓN
NORMAS
REFERIDAS
A LA
EJECUCIÓN
R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/
R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/
R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.11 4/
MANUAL DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
MAGU
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - NAGU
NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN SU CALIDAD DE ORGANISMO
SUPERIOR DE CONTROL, MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALOR N° 162-95-CG
DE 22.SET.1995, APROBÓ LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL – NAGU.
LA NAGU. 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL, DISPONE QUE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA Y LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS
ACTIVIDADES DE AUDITORÍA A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO
CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y
EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES.
NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU. 2.10
PLANIFICACIÓN GENERAL APROBADA CON R.C. Nº 162-95-CG
LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN GENERAL EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ES
UNA PIEZA FUNDAMENTAL DEL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA, ORIENTADA
A AGREGAR VALOR A LA ORGANIZACIÓN, AL SEGUIR UNA ORIENTACIÓN QUE
PERMITE OPTIMIZAR LOS RECURSOS QUE POSEEN LOS SERVICIOS Y ENTIDADES
PÚBLICAS, PRIORIZANDO LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA EN AQUELLOS
PROCESOS, PROGRAMAS, PROYECTOS, OPERACIONES, ACTIVIDADES O ÁREAS
CONSIDERADAS ESTRATÉGICAS DENTRO DEL UNIVERSO DE AUDITORÍA.
ES ASÍ, QUE EN LUGAR DE BUSCAR EN EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO, SE REVISA EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN
AMBIENTE DE RIESGO, A FIN DE DARLE UN MAYOR VALOR A LA ORGANIZACIÓN
QUE A LA AUDITORÍA MISMA ENFOCÁNDOSE SOLAMENTE EN EL CONTROL.
LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL,
PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVÉS DE SUS PLANES
ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y
OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES.
EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE
ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O ÁREAS, SEGÚN
CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERÍODO DE UN AÑO Y SERÁ ELABORADO EN
CONCORDANCIA CON LAS POLÍTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA
CONTRALORÍA GENERAL.
EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA.
EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA
LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL EN ARMONÍA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL
Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA.
LOS CITADOS PLANES SERÁN OBJETO DE CONSOLIDACIÓN EN EL DENOMINADO PLAN
NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL
LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDARÁ ARMONÍA CON LOS
OBJETIVOS Y LINEAMIENTOS DE POLÍTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE
APRUEBE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
LIMITACIONES AL ALCANCE
LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ESTÁN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE
NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIÓN POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA.
NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL R. C. N° 162-95-CG DE 22.SET.95
POR SU LADO, A TRAVÉS DE LA NAGU
3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA
DEL CONTROL INTERNO MODIFICADO
CON R.C. N° 259-2000.CG DE
07.DIC.2000, LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA, DISPUSO QUE SE
DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A
EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE
UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD
DE LOS CONTROLES INTERNOS
IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL
RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO
IDENTIFICAR LAS ÁREAS CRÍTICAS; E
INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD
DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS
RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE
CORRESPONDAN PARA EL
MEJORAMIENTO DE LAS ACTIVIDADES
INSTITUCIONALES.
NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU. 3.10 EVALUACIÓN
DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO MODIFICADA CON R.C.
Nº 309-2011-CG DE 28.OCT.2011
MEDIANTE EL ARTÍCULO N° 7 –
RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL DE LA LEY N° 28716 LEY DE
CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL
ESTADO, APROBADA EL 17.ABR.2006, SE
DISPUSO QUE ES RESPONSABILIDAD DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA,
LOS ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE
AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS,
LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN
LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE
CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA
TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL, PRECISANDO QUE SUS
RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y
SIRVEN COMO BASE PARA LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS
ACCIONES DE CONTROL
CORRESPONDIENTES.
ARTÍCULO N° 7 – RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL DE LA LEY N° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES DEL ESTADO
DIRECTIVA N° 007-2013-CG/PEC APROBADA CON R. C. N° 391-2012-
CG DE 26.OCT.2012
“LINEAMIENTOS PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LA DIRECTIVA N° 007-
2012 –CG/PEC DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AÑO 2013”
I. LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA
PARA EL AÑO 2013, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA ORIENTAN LAS ACCIONES DE LOS
ÓRGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE LA SELECCIÓN DE LAS
ÁREAS DE MAYOR IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL, DEBIENDO ENFOCARSE EN:
2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL GASTO EN LAS PARTIDAS GENÉRICAS DE BIENES Y
SERVICIOS (ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES) Y ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS (OBRAS
E INVERSIONES).
2.2. LA ATENCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL.
2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO, COMPLEJIDAD Y REPERCUSIÓN DEBAN SER ATENDIDOS POR EL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
II. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA EN TEMAS ESPECÍFICOS
LA PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL DEL AÑO 2013 DEBERÁ DE
CONSIDERAR PREFERENTEMENTE LOS PROCESOS DE MAYOR EXPOSICIÓN PRESUPUESTAL Y SOCIAL.
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SIGUIENDO SU MANDATO CONSTITUCIONAL HA
IDENTIFICADO PROCESOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA QUE REQUIEREN DE UNA MAYOR ATENCIÓN POR
PARTE DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
POR LO TANTO, SE PRIORIZARÁN EL CONTROL DE LAS ACTIVIDADES QUE CONTRIBUYEN AL
CUMPLIMIENTO DE LOS FINES Y OBJETIVOS MISIONALES DE LAS ENTIDADES, IDENTIFICANDO RIESGOS
OPERATIVOS Y PROPONIENDO OPORTUNIDADES DE MEJORA EN LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS
PÚBLICOS.
DIRECTIVA N° 007-2012-CG/PEC - PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y
EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AÑO 2013 DE 26.OCT.2012
LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA
PARA EL AÑO 2013, LOS LINEAMIENTOS
GENERALES DE POLÍTICA ORIENTAN LAS
ACCIONES DE LOS ÓRGANOS QUE CONFORMAN
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE
LA SELECCIÓN DE LAS ÁREAS DE MAYOR
IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL, DEBIENDO
ENFOCARSE EN:
2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL
GASTO EN LAS PARTIDAS GENÉRICAS DE
BIENES Y SERVICIOS (ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES) Y ADQUISICIÓN DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS (OBRAS E INVERSIONES).
2.2. LA ATENCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS
DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL.
2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO,
COMPLEJIDAD Y REPERCUSIÓN DEBAN SER
ATENDIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
PLAN ANUAL DE CONTROL
SE INICIA
LABORES DE
EVALUACIÓN
INDEPENDIENTE
Y OBJETIVA DE
LOS ASPECTOS
DE GESTIÓN
(PROCESOS
ESTRATÉGICOS,
GERENCIALES Y
OPERATIVOS).
AUDITORÍA
DE GESTIÓN
AUDITORÍA INTEGRAL
AUDITORÍA TOTAL
AUDITORÍA
GERENCIAL
COMIENZAN
LABORES DE
EVALUACIÓN
INDEPENDIENTE Y
OBJETIVA DE LOS
ASPECTOS
ADMINISTRATIVOS
(PROCESOS
GERENCIALES Y
OPERACIONALES).
AMPLIA
COBERTURA
DE SU
ACCIONAR AL
EXAMEN DE
LAS
OPERACIONES
EN TÉRMINOS
DE EFICIENCIA,
EFICACIA Y
ECONOMÍA.
DETECTA Y DA
FE PÚBLICA,
SOBRE LA
PRESENTACIÓ
N RAZONABLE
DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS.
EN EL
COMIENZO LA
AUDITORÍA
SOLO
DETECTA Y
DIVULGA LOS
FRAUDES
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
AUDITORÍA
OPERACIONAL
AUDITORÍA
FINANCIERA O
AUDITORÍA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
EVOLUCIÓN DE
LA AUDITORÍA
56
LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL,
PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVÉS DE SUS PLANES
ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y
OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES.
EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE
ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O ÁREAS, SEGÚN
CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERÍODO DE UN AÑO Y SERÁ ELABORADO EN
CONCORDANCIA CON LAS POLÍTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORÍA
GENERAL.
EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA.
EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA
LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL EN ARMONÍA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL
Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA.
LOS CITADOS PLANES SERÁN OBJETO DE CONSOLIDACIÓN EN EL DENOMINADO PLAN
NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL
LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDARÁ ARMONÍA CON LOS OBJETIVOS
Y LINEAMIENTOS DE POLÍTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE APRUEBE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
LIMITACIONES AL ALCANCE
LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ESTÁN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE
NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIÓN POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA.
NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL
R. C. N° 162-95-CG DE 22.SET.95
PROCESO DE PLANIFICACIÓN
ÁREAS RELEVANTES
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
DIAGNÓSTICO DE LA
ENTIDAD
PLAN ANUAL DE
CONTROL
ANÁLISIS
FODA
(EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL
ADMINISTRATIVO Y
CONTABLE)
MATRIZ DE
RIESGOS
INFORME:
1. ÁREAS DE RIESGO
2. TEMAS A AUDITAR
PLAN ESTRATÉGICO
DE LA CGR
PLANIFICACIÓN
GENERAL DE
AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA DE
AUDITORÍA
EJECUCIÓN DE LA
LABOR DE
AUDITORÍA
INFORME
DE AUDITORÍASEGUIMIENTO
PLAN ANUAL
DE CONTROL
MATRIZ DE
RIESGOS
EN BASE A
RIESGOS
PLAN Y
PROGRAMA
DE AUDITORÍA
PARA CADA
ACTIVIDAD
EN BASE A
RIESGOS
PLAN DE
SEGUIMIENTO
INFORME DE
SEGUIMIENTO
EN BASE A
RIESGOS
INFORME DE
AUDITORÍA
EN BASE A
ANÁLISIS DE
RIESGOS
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
SUSTENTAR EL
NIVEL DE
EXPOSICIÓN AL
RIESGOS
PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
PERMANENTE
PAPELES DE
TRABAJO
COMIENZA
PROGRAMA DE LA FASE
I
FASE VI
SEGUIMIENTO
FASE I
ESTUDIO PRELIMINAR
FASE II
COMPRENSIÓN DE LA
ENTIDAD E IDENTIFIC, DE
INCONFORMIDADES
FASE III
PRIORIZACIÓN Y
SELECCIÓN DE ÁREAS
CRÍTICAS
FASE IV
EXAMEN DETALLADO DE
ÁREAS CRÍTICAS
FASE V
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
PROGRAMA DE LA FASE
II
PROGRAMA DE LA FASE
III
PROGRAMA DE LA FASE
IV
PROGRAMA DE LA FASE
V
PROGRAMA DE LA FASE
VI
E
X
A
M
E
N
E
S
T
U
D
I
O
P
L
A
N
I
F
I
C
A
C
I
Ó
N
I
N
F
O
R
M
E
60
REVISIÓN GENERAL 8 %
II
EJECUCION 30%
(TRABAJO DE CAMPO
ORIENTADO A SUSTENTAR LOS
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
CON EVIDENCIAS)
III REDACCIÓN
APROBACIÓN
5 %
INFORMES
REVISIÓN ESTRATÉGICA 10%
(ESTUDIO PRELIMINAR Y VISITA
INTERINA)
IDENTIFICAR ÁREAS SENSIBLES
SELECCIONAR Y PRIORIZAR ÁREAS
CRÍTICAS)
ANALISIS
PRELIMINAR
PLAN DE
REVISION
PRUEBAS
PRELIMINARES
PLAN Y PROGRAMA
HERRAMIENTAS
BOSQUEJO
DEL INFORME
EVALUACION
DE ACLARACIONES
REDACCIÓN DEL
INFORME
CONTROL DE CALIDAD
AREAS GENERALES
DE REVISION
FUENTES DE CRITERIOS
Y EVIDENCIAS
ASUNTOS IMPORTANTES
CRITERIOS DE AUDITORIA
REPORTE DE REVISION
ESTRATEGICA
EVIDENCIA Y ESTUDIO DE
HALLAZGOS
ANALISIS CAUSA- EFECTO
OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES
Y RECOMENDACIONES
INFORMES POR HALLAZGOS
SINTESIS GERENCIAL
CONTROL DE CALIDAD
MATERIAL FILMICO
PRESENTACIONES
SENSIBILIZACION
NOTAS DE PRENSA
3
4
6
2
PLAN ANUAL DE CONTROL 17 %
(PLANES Y PROGRAMAS DE AUDITORÍA)PLANIFICACIÓN
EN BASE A RIESGOS
CONTIENE ACCIONES DE
CONTROL NUEVAS
(PLANES Y PROGRAMAS)
1
5
SEGUIMIENTO
30 %
ESTUDIO
PRELIMINAR
( VISITA INTERINA )
PLAN ANUAL
DE CONTROL
ACCIONES DE CONTROL
1. PLAN DE AUDITORÍA
2. PROGRAMA DE
AUDITORÍA
3. MEMORANDUM DE
CONTROL INTERNO
4. INFORME DEL
ESTUDIO PRELIMINAR
REVISIÓN
GENERAL
PLAN ANUAL
DE CONTROL
LABOR DE
CONTROL:
ACCIÓN
DE CONTROL
EXAMEN
PROFUNDO DE LAS
ÁREAS CRÍTICAS
EXAMEN PROFUNDO
DE LAS ÁREAS CRÍTICAS
ESTUDIO
PRELIMINAR
1. PROYECTO DE PLAN
2. PROYECTO DE PROGRAMA
3. PROYECTO DE M. C. I.
4. INFORME DEL ESTUDIO
PRELIMINAR
PLAN ANUAL
DE CONTROL
1. PLAN DE AUDITORÍA
2. PROGRAMA DE AUDITORÍA
ACCIÓN DE CONTROL
1. EVALUACIÓN S. C. I.
2. EVALUACIÓN DE
RIESGOS
3. MEMORANDUM DE C. I
4. AJUSTE DEL PLAN Y
PROGRAMA DE
AUDITORÍA
5. SELECCIÓN DE ÁREAS
SUPUESTAMENTE
CRÍTICAS
6. EXAMEN DE LAS ÁREAS
SELECCIONADAS
1 2 3
¿ ?
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO CON FINES
DE LA IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS
CRÍTICAS A SER AUDITABLES
ARTÍCULO 7° RESPONSABILIDAD DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
ES RESPONSABILIDAD DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE
AUDITORÍA DESIGNADAS Y
CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES
DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA
NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL. SUS
RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y
SIRVEN COMO BASE PARA LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS
ACCIONES DE CONTROL
CORRESPONDIENTES.
ARTÍCULO 10º.- COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, CON ARREGLO A LO ESTABLECIDO EN EL
ARTÍCULO 14º DE LA LEY Nº 27785, DICTA LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE ORIENTE
LA EFECTIVA IMPLANTACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES
DEL ESTADO, ASÍ COMO SU RESPECTIVA EVALUACIÓN.
DICHAS NORMAS CONSTITUYEN LINEAMIENTOS, CRITERIOS, MÉTODOS Y DISPOSICIONES PARA
LA APLICACIÓN Y/O REGULACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS PRINCIPALES ÁREAS DE SU
ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA U OPERATIVA DE LAS ENTIDADES, INCLUIDAS LAS RELATIVAS A LA
GESTIÓN FINANCIERA, LOGÍSTICA, DE PERSONAL, DE OBRAS, DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS
Y DE VALORES ÉTICOS, ENTRE OTRAS.
A PARTIR DE DICHO MARCO NORMATIVO, LOS TITULARES DE LAS ENTIDADES ESTÁN
OBLIGADOS A EMITIR LAS NORMAS ESPECÍFICAS APLICABLES A SU ENTIDAD, DE ACUERDO A SU
NATURALEZA, ESTRUCTURA Y FUNCIONES, LAS QUE DEBEN SER CONCORDANTES CON LA
NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE DICTE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
ARTÍCULO 11º.- INFORME AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA INCLUYE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
EFECTUADA POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SOBRE EL CONTROL INTERNO EN LAS
ENTIDADES DEL ESTADO, EN EL INFORME ANUAL QUE SOBRE SU GESTIÓN PRESENTA AL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA, CONFORME LO DISPUESTO EN EL LITERAL K) DEL ARTÍCULO 32º
DE LA LEY Nº 27785.
ASIMISMO, REMITE UN INFORME REFERIDO A LAS ACCIONES RECOMENDADAS E
IMPLEMENTADAS AL RESPECTO A LA COMISIÓN DE FISCALIZACIÓN Y CONTRALORÍA DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA, EN FORMA SEMESTRAL.
ALCANCES DE LOS ARTÍCULOS 10º Y 11º DE LA LEY 28716 DE
27.MAR.2006
DECRETO SUPREMO N° 067-2009
CON DECRETO DE URGENCIA N° 067-2009, DE 22.JUN.2009, SE MODIFICÓ EL ART.
10° DE LA LEY 28716
ARTÍCULO 1. MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716
INCORPÓRESE COMO CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716
‐LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO‐, LO SIGUIENTE:
“(…) EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE DICTE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO
ANTERIOR SERÁN DE APLICACIÓN PROGRESIVA TENIENDO EN CUENTA LA
NATURALEZA DE LAS FUNCIONES DE LAS ENTIDADES ASÍ COMO LA
DISPONIBILIDAD DE RECURSOS PRESUPUESTALES, DEBIENDO ENTRAR EN
VIGENCIA CUANDO SE CULMINE LA APROBACIÓN DE TODAS LAS LEYES DE
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LOS DIVERSOS SECTORES DEL GOBIERNO
NACIONAL Y DE SUS RESPECTIVOS DOCUMENTOS DE GESTIÓN, ASÍ COMO
CUANDO EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR
PÚBLICO ‐ SIAF SP VERSIÓN II, EL CUAL INCLUIRÁ EL MÓDULO DE EVALUACIÓN DE
CONTROL INTERNO, ESTÉ IMPLEMENTADO EN LOS TRES NIVELES DE GOBIERNO.”
ARTÍCULO 2.‐ ADECUACIÓN NORMATIVA
LAS NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE
LA PRIMERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA, COMPLEMENTARIA Y FINAL DE LA LEY Nº
28716, SERÁN DICTADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN
CONCORDANCIA CON EL NUEVO TEXTO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716
APROBADO POR EL PRESENTE DECRETO DE URGENCIA.
MEDIANTE LEY Nº 29743, PUBLICADA EL 09.JUL.2011, SE MODIFICÓ EL ARTÍCULO 10
DE LA LEY N.° 28716 Y DEROGÓ LOS ARTÍCULOS n.° 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA
n.° 067-2009 QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY n.° 28716, COMO SE APRECIA
A CONTINUACIÓN.
ARTÍCULO 1. MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL
INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
SUSTITÚYESE EL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE
CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, POR EL TEXTO SIGUIENTE:
"ARTÍCULO 10. COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
(...)
EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE EMITE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EN EL PROCESO DE IMPLANTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO, TOMA EN CUENTA LA NATURALEZA DE LAS
FUNCIONES DE LAS ENTIDADES, PROYECTOS DE INVERSIÓN, ACTIVIDADES Y
PROGRAMAS SOCIALES QUE ESTAS ADMINISTRAN."
ARTÍCULO 2. DEROGACIÓN
DERÓGANSE LOS ARTÍCULOS 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA 067-2009, DECRETO
DE URGENCIA QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, ASÍ COMO
CUALQUIER DISPOSICIÓN QUE SE OPONGA O RESULTE INCOMPATIBLE CON LA
PRESENTE LEY.
LEY Nº 29743 - LEY QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716,
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO DE 30.JUN.2011
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA
1. NIA 6: EVALUACIÓN DEL RIESGO Y DEL
CONTROL INTERNO
2. NIA 25: MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORÍA
3. NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.
4. NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS
EN EL CONTROL INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA
DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.
5. NIA 315. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE
REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA
RELATIVA.
6. NIA 400: EVALUACIONES DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO
TANTO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIAs, COMO LAS NORMAS
INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA,
REGULAN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y DEL RIESGO, ASÍ COMO LA
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS AL GOBIERNO CORPORATIVO, PARA LA
ADOPCIÓN DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS PERTINENTES.
NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
EL TRABAJO DEL AUDITOR DEBE SER ADECUADAMENTE PLANEADO A FIN DE
ASEGURAR LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE CALIDAD, DEBE ESTAR BASADO
EN EL CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE EJECUTA LA ENTIDAD A EXAMINAR,
ASÍ COMO EL ANÁLISIS DEL ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA, EL TIPO DE
AUDITORÍA A EFECTUARSE Y LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES Y APLICABLES.
1. EVALUAR EL NIVEL DE
RIESGO DE AUDITORÍA.
2. DETERMINAR LAS
ÁREAS CRÍTICAS.
3. POTENCIALES
HALLAZGOS.
4. ALCANCE DE LA
AUDITORÍA
5. LOS PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS A APLICAR
CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL:
1ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA LA
ENTIDAD.
2LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE
EJECUTA.
3 LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.
4 LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES.
5
GESTIÓN DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, CON
RELACIÓN A LOS OBJETIVOS, METAS Y
PROGRAMAS PREVISTOS EN EL PERÍODO
BAJO EXAMEN.
6
GRADO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS
RECOMENDACIONES EFECTUADAS COMO
RESULTADOS DE LAS OBSERVACIONES
FORMULADAS CON ANTERIORIDAD
PERMITIRÁ:
A TRAVÉS DEL ARTÍCULO PRIMERO DE LA R.C. n.° 141-99-CG DE 25.NOV.1999, SE SUSTITUYERON,
ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 2.20.
A TRAVÉS DEL ARTÍCULO TERCERO DE LA R.C. n.° 309-2011.CG, SE MODIFICARON,
ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 3.10 EVALUACIÓN Y
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.
NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN
SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y
DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFI CAR LAS ÁREAS CRÍTICAS
E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS,
RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL
CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.
MEMORÁNDUM DE CONTROL
INTERNO, EN EL CUAL SE
CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES
DETECTADAS, ASÍ COMO LAS
RECOMENDACIONES TENDENTES
A SU SUPERACIÓN.
LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO COMPRENDE DOS
ETAPAS:
1. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
RELACIONADA CON EL DISEÑO E
IMPLEMENTACIÓN DE LOS
CONTROLES SUJETOS A
EVALUACIÓN.
2. COMPROBACIÓN DE QUE LOS
CONTROLES IDENTIFICADOS
FUNCIONAN EFECTIVAMENTE Y
LOGRAN SUS OBJETIVOS.
LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE REALIZA EN DOS CONTEXTOS:
EL PRIMERO CORRESPONDE A UNA EVALUACIÓN CONCEPTUAL Y EL SEGUNDO A UNA EVALUACIÓN OPERATIVA.
EN LA EVALUACIÓN CONCEPTUAL SE ESTABLECE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTÁ FORMALIZADO Y SI ES COMPLETO, EN LA
EVALUACIÓN OPERATIVA SE DETERMINA SI ES EFICIENTE O NO.
EVALUACIÓN CONCEPTUAL
1. VERIFICA LA EXISTENCIA Y APLICACIÓN FORMAL Y COMPLETA DE LOS ELEMENTOS DEL AMBIENTE DE CONTROL, EVALUACIÓN DE RIESGO,
ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Y MONITOREO.
2. PARA LAS ENTIDADES DEL CONTEXTO MECI SE REALIZA UNA HOMOLOGACIÓN A LOS SUBSISTEMAS DE CONTROL ESTRATÉGICO, CONTROL
DE GESTIÓN Y CONTROL DE EVALUACIÓN.
3. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO: TIENE RELACIÓN DIRECTA CON LA PLANEACIÓN, SU CONTROL Y LOS ELEMENTOS DE CORRECCIÓN
OPORTUNA A LAS DESVIACIONES QUE SE PRESENTEN EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS.
4. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN: TIENE QUE VER CON LOS COMPONENTES DE LA GESTIÓN, ES DECIR, LA EJECUCIÓN DE LA
OPERACIÓN CON SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES DE CONTROL, LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN.
5. SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIÓN: SUS COMPONENTES SON LA AUTOEVALUACIÓN, LA EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y LOS
PLANES DE MEJORAMIENTO.
EVALUACIÓN OPERATIVA
DETERMINA, A TRAVÉS DE PRUEBAS DE AUDITORÍA Y EVALUACIÓN DE RIESGOS DE CONTROL, SI LOS CONTROLES ESPECÍFICOS ESTABLECIDOS
POR EL SUJETO DE CONTROL OPERAN DE MANERA EFICIENTE Y SI MITIGAN LOS RIESGOS PARA LOS CUALES FUERON ESTABLECIDOS.
INTEGRACIÓN DE LA EVALUACIÓN CONCEPTUAL Y OPERATIVA
1. UNA EVALUACIÓN CONCEPTUAL DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE SEA FORMAL, COMPLETO Y SU EVALUACIÓN OPERATIVA
EFICIENTE, OTORGA LA CALIFICACIÓN MÁXIMA DE 100 PUNTOS, SIENDO ÉSTA LA SITUACIÓN IDEAL; SI ES INFORMAL PERO SE DETERMINA
EFICIENTE OPERATIVAMENTE, SE ASIGNAN 50 PUNTOS, ESTA SITUACIÓN ES INTERMEDIA Y SIGNIFICA QUE ÚNICAMENTE SE NECESITA
FORMALIZAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO; SI SE ENCUENTRA FORMAL Y COMPLETO Y ES OPERATIVAMENTE INEFICIENTE, SE
OTORGAN 30 PUNTOS,
2. DADO QUE EL SISTEMA ESTÁ FORMALIZADO PERO NO CUMPLE CON LOS PROPÓSITOS DE GARANTIZAR EL LOGRO DE OBJETIVOS Y
MITIGACIÓN DE RIESGOS; Y FINALMENTE, SI SE DETERMINA INFORMAL E INEFICIENTE ESTAMOS FRENTE A LA SITUACIÓN MÁS CRÍTICA,
PORQUE NO HAY UN DISEÑO ADECUADO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y, POR LO TANTO, NO PUEDE SER OPERATIVO.
INTEGRACIÓN DE LAS EVALUACIONES CONCEPTUAL Y OPERATIVA
EVALUACIÓN CONCEPTUAL EFICIENTE INEFICIENTE
FORMAL Y COMPLETA 100 50
INFORMAL 50 0
LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, ES EL PROCESO
MEDIANTE EL CUAL SE DETERMINA EL GRADO DE
EFICACIA Y DE EFICIENCIA CON QUE SE CUMPLEN LOS
ELEMENTOS DE CONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO, ÉSTA SE EFECTÚA POR MEDIO DE LA ENCUESTA
A LOS TRABAJADORES DE LA ENTIDAD, EN EL ÁMBITO DE
SU COMPETENCIA FUNCIONAL (ESTRATÉGICO, DIRECTIVO
Y OPERATIVO), PARA CONOCER LOS AVANCES EN EL
ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN DE LOS
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.
EMERGENTE DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO,
SE DETERMINAN DEBILIDADES QUE SE CONFIGURAN POR
LA INSUFICIENCIA, DEFICIENCIA O INEXISTENCIA
IDENTIFICADA EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
MEDIANTE LA SUPERVISIÓN, VERIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN INTERNA Y/O DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL, QUE PUEDEN EVITAR QUE SE
APROVECHEN LAS OPORTUNIDADES Y/U OCASIONAR QUE
LOS RIESGOS SE MATERIALICEN.
LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
UTILIZA COMO BASE UNA METODOLOGÍA ESTANDARIZADA
QUE COMPRENDE LA EVALUACIÓN DE 50 ELEMENTOS DE
CONTROL, EN SU VERSIÓN DE 2013, CON UNA ESCALA DE
EVALUACIÓN DE SEIS GRADOS O NIVELES DE LA
SIGUIENTE MANERA:
ENFOQUE DISEÑO DE IMPLANTACIÓN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR
PRÁCTICA
GRADO O.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO 3.AVANZADO 4. ÓPTIMO 5.MEJORA CONTINUA
CRITERIO
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE
CONTROL NO EXISTEN.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
DEFINIDAS PERO NO
FORMALIZADAS.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
DOCUMENTADAS Y
AUTORIZADAS.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
OPERANDO. EXISTE
EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU
CUMPLIMIENTO.
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN OPERANDO.
EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN EN UN PROCESO
INSTITUCIONALIZADO DE
MEJORA CONTINUA.
EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE
INSTANCIAS INTERNAS Y
EXTERNAS
EVALUADORAS O
FISCALIZADORAS DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
EJECUCIÓN DE
LOS ELEMENTOS
DE CONTROL
NO ESTÁ DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
NO ESTÁ
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL
SE HA
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE.
SE HA DOCUMENTADO
EL ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE.
SE HA DOCUMENTADO
EL ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE.
NO SON CAPACITADOS
LOS RESPONSABLES
PARA EJECUTAR Y
MEDIR EL ELEMENTO
DE CONTROL
EXISTE EVIDENCIA
DE QUE LOS
RESPONSABLES
SON CAPACITADOS
PARA EJECUTAR Y
MEDIR EL
ELEMENTO DE
CONTROL
EXISTE EVIDENCIA DE
QUE LOS
RESPONSABLES SON
CAPACITADOS PARA
EJECUTAR Y MEDIR LA
EFICIENCIA, EFICACIA Y
CALIDAD DEL
ELEMENTO DE CONTROL
EXISTE EVIDENCIA DE
QUE LOS
RESPONSABLES SON
CAPACITADOS PARA
EJECUTAR Y MEDIR EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
NO EXISTE EVIDENCIA
DEL MONITOREO DEL
ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA
FORMALIZADA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE
CONTROL.
NO SE MEJORA EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA DE
HERRAMIENTAS PARA
LA AUTOMATIZACIÓN
TOTAL Y MEJORA DEL
ELEMENTO DE CONTROL
Y SON UTILIZADAS.
EL NIVEL CON MENOR GRADO DE
ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN PARA LA
EVALUACIÓN DE UN DETERMINADO ELEMENTO DE
CONTROL ES EL “0” O “INEXISTENTE” Y EL DE
MAYOR GRADO ES EL “5.” O “MEJORA CONTINUA”.
CADA GRADO ESPECÍFICA UN CRITERIO GENERAL
DEL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRA UN
ELEMENTO DE CONTROL PARTICULAR; Y COMO
SE MENCIONA, ESTOS CRITERIOS SON
GENERALES POR LO QUE LA INSTITUCIÓN Y SU
PERSONAL DEBE ANALIZAR BAJO QUÉ
CONDICIONES SE EJECUTAN LOS ELEMENTOS DE
CONTROL CON QUE CUENTA, CONFORME A LA
TABLA ANTERIOR.
EN CASO DE QUE LA ENTIDAD NO CUENTE CON
ALGUNO SE HA ELIMINADO EL CONCEPTO DE NO
APLICA Y SE SUSTITUYE POR EL DE NO EXISTE
EL CUAL DEBERÁ ELEGIR SI ES SU SITUACIÓN.
LA UNIDAD DE CONTROL INSTITUCIONAL, CREA
UNA BASE DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN
ESTÁNDAR PARA LA TOMA DE DECISIONES DEL
CONSEJO O DE LA DIRECCIÓN, PARA IDENTIFICAR
ÁREAS DE OPORTUNIDAD Y FORTALECER SUS
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.
INSTRUCCIONES:
1. ANALICE LAS CONDICIONES QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA EL ELEMENTO DE CONTROL QUE SE
SEÑALA.
2. DE ACUERDO A SU EXPERIENCIA, SELECCIONE EL GRADO DE CUMPLIMIENTO EN EL QUE SE
ENCUENTRA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ELEMENTO DE CONTROL, MARCANDO SOBRE EL MISMO
GRADO.
PARA MAYOR DETALLE, UTILIZAR LA “TABLA DE GRADOS DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO, CRITERIOS Y CONDICIONES DE CUMPLIMIENTO”, QUE SE PRESENTO EN LA TRANSPARENCIA
ANTERIOR.
II.1 ESTRATEGICO.
TIENE COMO PROPÓSITO LOGRAR LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, POR
LO QUE DEBE ASEGURAR QUE SE CUMPLAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO SIGUIENTES:
PRIMERA NORMA GENERAL. AMBIENTE DE CONTROL:
a. LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES;
EVALÚE ELIGIENDO UNA DE LAS SIGUIENTE OPCIONES:
GRADO 0 LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN.
GRADO 1.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO ESTÁN
FORMALIZADAS.
GRADO 2.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN DOCUMENTADAS Y ESTÁN
AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN U ÓRGANO DE GOBIERNO.
GRADO 3.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO.
GRADO 4.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
GRADO 5.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO
DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS EVALUADORAS Y
FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
DEFINIR
1
FORMALIZAR
2
CAPACITAR
3
DOCUMENTAR
Y MEDIR
4
FORMALIZAR
5
NIVEL DE
CONTROL INTERNO RESPONSABLE
PROPÓSITO
ESPECÍFICO
LOGRAR LA MISIÓN,
VISIÓN, OBJETIVOS Y
METAS
INSTITUCIONALES
QUE LA OPERACIÓN
DE LOS PROCESOS Y
PROGRAMAS SE
REALICEN
CORRECTAMENTE
QUE LAS ACCIONES Y
TAREAS REQUERIDAS
EN LOS DISTINTOS
PROCESOS SE
EJECUTEN DE
MANERA EFECTIVA
TITULAR Y 2DO. NIVEL
3ER. Y 4TO. NIVEL
5TO. Y HASTA JEFE DE
DEPARTAMENTO O
EQUIVALENTE
ESTRATÉGICO
DIRECTIVO
OPERATIVO
CRITERIOS PARA DEFINIR
GRADOS DE CUMPLIMIENTO
0. IN
EX
IS
TE
NT
E
1. IN
IC
IA
L
2. IN
TE
RM
ED
IO
3. A
VA
NZ
AD
O
4. Ó
PT
IM
O
5. M
EJO
RA
DO
CO
NT
IN
UA
ME
NT
E
GRADO DE MADUREZ DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO INSTITUCIONAL
ELEMENTO DE
CONTROL1
CONDICIONES A
EVALUAR DEL
ELEMENTO DE
CONTROL
50
EMPLEADOS DE NIVEL ESTRATÉGICO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN
n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS
1
2
3
4
EMPLEADOS DE NIVEL DIRECTIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN
n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS
1
2
3
4
EMPLEADOS DE NIVEL OPERATIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN
n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS
1
2
3
4
EMPLEADOS DE APOYO A LAS ÁREAS DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES QUE APLICARÁN LA
ENCUESTA DE EVALUACIÓN
n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS
1
2
3
4
I . PRIMER COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
1 . ELEMENTO DE CONTROL 2.1.A (7)
LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEFINE LA AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD, SEGREGA
Y DELEGA FUNCIONES, DELIMITA FACULTADES ENTRE EL PERSONAL QUE AUTORIZA,
EJECUTA, VIGILA, EVALÚA, REGISTRA O CONTABILIZA LAS TRANSACCIONES; EVITANDO QUE
DOS O MÁS DE ÉSTAS SE CONCENTREN EN UNA MISMA PERSONA Y ADEMÁS, ESTABLECE
LAS ADECUADAS LÍNEAS DE COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN.
GRADO 0: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN.
GRADO 1: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO
ESTÁN FORMALIZADAS.
GRADO 2: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN
DOCUMENTADAS Y ESTÁN AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN U ÓRGANO DE
GOBIERNO.
GRADO 3: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO.
GRADO 4: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
GRADO 5: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO
INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE
INSTANCIAS EVALUADORAS Y FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA
Y EFICACIA.
II. EVIDENCIA DOCUMENTAL QUE LA INSTITUCIÓN PUEDE MOSTRAR COMO SOPORTE.
III. PROPUESTAS DE ACCIONES DE MEJORA Y RESPONSABLE DE EJECUTARLAS.
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO
GENERAL
70.6 % ELEMENTOS DE
CONTROL INTERNO CON
MAYOR
GRADO DE
CUMPLIMIENTO
% DEBILIDAD(ES) O ÁREAS
DE OPORTUNIDAD EN EL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO INSTITUCIONAL
%
NIVEL DE
CONTROL
ESTRATÉGICO 74.9 % 1 DE 18 ELEMENTOS DE
CONTROL
81.7 1 DE 18 ELEMENTOS DE
CONTROL
69.0
DIRECTIVO 71.4 % 1 DE 16 ELEMENTOS DE
CONTROL
76.1 1 DE 16 ELEMENTOS DE
CONTROL
66.9
OPERATIVO 64.7 % 1 DE 15 ELEMENTOS DE
CONTROL
73.8 1 DE 15 ELEMENTOS DE
CONTROL
53.1
NORMA
GENERAL
AMBIENTE DE
CONTROL
71.5 % 1 DE 17 ELEMENTOS DE
CONTROL
81.7 1 DE 17 ELEMENTOS DE
CONTROL
65.7
ADMINISTRACIÓN
DE RIESGOS
72.5 % 1 DE 1 ELEMENTO DE
CONTROL
72.5 1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL 72.5
ACTIVIDADES DE
CONTROL
68.3 % 1 DE 19 ELEMENTOS DE
CONTROL
81.7 1 DE 19 ELEMENTOS DE
CONTROL
53.1
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
73.7 % 1 DE 7 ELEMENTOS DE
CONTROL
81.1 1 DE 7 ELEMENTOS DE
CONTROL
69.5
SUPERVISIÓN Y
MEJORA
CONTÍNUA
71.9 % 1 DE 5 ELEMENTOS DE
CONTROL
74.4 1 DE 5 ELEMENTOS DE
CONTROL
67.9
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PLANEACION:
OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN BÁSICA
ANÁLISIS DEL
DISEÑO Y
COMPROBACIÓN
DEL
FUNCIONAMIENTO
COMUNICACIÓN
DE
RESULTADOS
ARCHIVO
PERMANENTE
PAPELES
DE
TRABAJO
ETAPA III
ETAPA
II
ETAPA I
ARCHIVO
CORRIENTE
PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA
EXISTEN
MANUALES DE
LOS SISTEMAS EN
LA ENTIDAD?
EXISTEN PAPELES
DE TRABAJO U
OTRA
INFORMACIÓN EN
LA CGR?
LA
INFORMACIÓN
ESTÁ
ACTUALIZADA
Y LOS
MANUALES
ESTÁN EN
EJECUCIÓN?
LECTURA, ANÁLISIS Y
ENTENDIMIENTO
SE HA OBTENIDO
SUFICIENTE
COMPRENSIÓN DE
LAS ACTIVIDADES?
PAPELES DE
TRABAJO
ARCHIVO
PERMANENTE
NO
SI
SI
SI
NO
NO
OBTENCION DE INFORMACION
1. VISITA DE FAMILARIZACIÓN
2. ENTREVISTAS
3. RECOPILACIÓN DE DOCUMENTOS
Y ESTUDIO
4. REVISIONES ANALÍTICAS
5. OBSERVACIÓN SOMERA DE
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS
PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE,
DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS
RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS
SE CUMPLE CON
LAS
DISPOSICIONES
Y NORMAS
LEGALES?
DOCUMENTACIÓN DE LOS
RESULTADOS
1. CONCLUSIONES
2. HALLAZGOS
ARCHIVO
CORRIENTE
SE DISPONE EN
PAPELES DE TRABAJO
QUE NO AMERITA
INFORMARLO
LA DEFICIENCIA ES
IMPORTANTE:
1. CUANTITATIVAMENTE
2. CUALITATIVAMENTE
SUSTENTAR LA DEFICIENCIA
1. CONDICIÓN
2. CRITERIO
3. CAUSA
4. EFECTO
5. RECOMENDACIÓN
6. COMENTARIO DEL RESPONSABLE
EL CONTROL
INTERNO CUMPLE
SON SUS
OBJETIVOS?
SI
SI
NO
NO
NO
SI
AYUDA A OBTENER
INFORMACIÓN
CONFIABLE O A EVITAR O
DETECTAR ERRORES O
IRREGULARIDADES
IMPORTANTES?
NO ES
CONTROL
CLAVE
REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
NO
SI
NO
PROPORCIONA
SATISFACCIÓN
DE AUDITORÍA
RELEVANTE?
ARCHIVO
CORRIENTE
CONTROL
CLAVE
DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO
EVALUACIÓN
DEL SCI
(DIAGNÓSTICO)
Y PLAN DE
TRABAJO
ACCIONES DE
MEJORAMIENTOMONITOREO
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN
EN ESTA FASE DE EJECUCIÓN
LA ENTIDAD PROCEDE A
EJECUTAR EL “PLANDETRABAJO
PARA LA MEJORA DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO”, A NIVEL
DE SUS PROCESOS, CTIVIDADES,
RECURSOS Y ACTOS
INSTITUCIONALES.
EN ESTA FASE SE EVALÚAN LOS
AVANCES LOGRADOS Y LAS
LIMITACIONES ENCONTRADAS EN
EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN
DE LOS CONTROLES, Y QUE PODRÁ
CONDUCIR A LOS AJUSTES
PERTINENTES EN EL PLAN A FIN
DE LOGRAR LOS OBJETIVO
INSTITUCIONALES.
ESTA FASE TIENE COMO
OBJETIVO LA FORMULACIÓN DE
UN PLAN DE TRABAJO QUE
INCLUYA LAS ACTIVIDADES
ORIENTADAS A IMPLEMENTAR
ADECUADAMENTE EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO,
BASÁNDOSE EN UN
DIAGNÓSTICO PREVIAMENTE
ELABORADO.
SON ASPECTOS INHERENTES A
ESTA FASE:
ASEGURAR EL COMPROMISO
DE LA ALTA DIRECCIÓN Y
LACONFORMACIÓN DE UN
COMITÉ DE CONTROL
INTERNO.
INDUCCIÓN A TODO DEL
PERSONAL DE LA
INSTITUCIÓN SOBRE LOS
ALCANCES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
AUTOEVALUACIÓN EVALUACIÓN INDEPENDIENTE
LA
ADMINISTRACIÓN
DE LA ENTIDAD
EL COMITÉ DE
CONTROL INTERNO
1. SENSIBILIZACIÓN
DEL PERSONAL DE LA
ENTIDAD.
2. INFORME DE
DIAGNÓSTICO
3. INFORME DE
AVANCE.
LA GERENCIA
DE AUDITORÍA
INTERNA
GAI
1. INFORME DE
ACTIVIDADES DE
CONTROL INTERNO.
2. MEMORANDUM DE LA
EVALUACIÓN DE LA
ESTRUCTURA DE
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
SOCIEDAD
DE
AUDITORÍA
1. MEMORANDUM DE LA
EVALUACIÓN DE LA
ESTRUCTURA DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
EVALUACIÓN INTERNA EVALUACIÓN EXTERNA
DOCUMENTO QUE INTEGRA Y ESTABLECE EL SEGUIMIENTO DE LAS
ACCIONES DE MEJORA, COMPROMISO, ACTIVIDADES Y FECHAS
ESPECÍFICAS DE INICIO Y TÉRMINO, RESPONSABLES DIRECTOS DE SU
IMPLEMENTACIÓN.
INTERPRETACIÓN DE LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO
VALORES
ASIGNADOS
NIVEL DE
CUMPLIMIENTO DESCRIPCIÓN
5MEJORA
CONTÍNUA
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE
MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y
EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
4 ÓPTIMO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE SU EFICIENCIA, EFICACIA.
3 AVANZADO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE SU CUMPLIMIENTO.
2 INTERMEDIOLAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS.
1 INICIAL
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS
0 INEXISTENTELAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO
EXISTEN.
COMPONENTE Y/O
PRINCIPIO Y/O
ATRIBUTO
CONDICIONES A
EVALUAR DEL
COMPONENTE
Y/O PRINCIPIO
Y/O ATRIBUTO
CRITERIOS PARA DEFINIR
GRADOS DE CUMPLIMIENTO
0. IN
EX
IS
TE
NT
E
1. IN
IC
IA
L
2. IN
TE
RM
ED
IO
3. A
VA
NZ
AD
O
4. Ó
PT
IM
O
5. M
EJ
OR
AD
O
CO
NT
ÍN
UA
ME
NT
E
GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
DISEÑO E IMPLANTACIÓN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR PRÁCTICA
GRADO 0. INEXISTENTE 1. INICIAL 2. INTERMEDIO 3. AVANZADO. 4. OPTIMO. 5. MEJORA CONTINUA.
CRITERIO
LAS
CONDICIONES
DEL ELEMENTO
DE CONTROL NO
EXISTEN.
LAS
CONDICIONES
DEL ELEMENTO
DE CONTROL
ESTÁN
DEFINIDAS
PERO NO
FORMALIZADAS.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
DOCUMENTADAS Y
AUTORIZADAS.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
OPERANDO. EXISTE
EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU
CUMPLIMIENTO.
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN OPERANDO.
EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN EN UN PROCESO
INSTITUCIONALIZADO DE
MEJORA CONTINUA. EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE INSTANCIAS INTERNAS
Y EXTERNAS
EVALUADORAS O
FISCALIZADORAS DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
EJECUCIÓN
DE LOS
ELEMENTOS
DE
CONTROL
NO ESTÁ
DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO
EL ELEMENTO
DE CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
NO ESTÁ
DOCUMENTADO
EL ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE
SE HA
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE.
SE HA DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE CONTROL
FORMALMENTE.
SE HA DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE CONTROL
FORMALMENTE.
NO SON
CAPACITADOS
LOS
RESPONSABLES
PARA EJECUTAR
Y MEDIR EL
ELEMENTO DE
CONTROL
EXISTE EVIDENCIA
DE QUE LOS
RESPONSABLES
SON CAPACITADOS
PARA EJECUTAR Y
MEDIR EL
ELEMENTO DE
CONTROL
EXISTE EVIDENCIA DE
QUE LOS RESPONSABLES
SON CAPACITADOS PARA
EJECUTAR Y MEDIR LA
EFICIENCIA, EFICACIA Y
CALIDAD DEL ELEMENTO
DE CONTROL
EXISTE EVIDENCIA DE QUE
LOS RESPONSABLES SON
CAPACITADOS PARA
EJECUTAR Y MEDIR EL
ELEMENTO DE CONTROL
NO EXISTE
EVIDENCIA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA
FORMALIZADA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE CONTROL.
NO SE MEJORA
EL ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA DE
HERRAMIENTAS PARA LA
AUTOMATIZACIÓN TOTAL Y
MEJORA DEL ELEMENTO DE
CONTROL Y SON
UTILIZADAS.
PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL
NIVEL,
NORMA Y
ELEMENTO
DE
CONTROL
DESCRIPCIÓN EVIDENCIA
DOCUMENTAL
(POR CADA
GRADO DE
CUMPLIMIENTO)
CARGO DEL
RESGUARDATARIO
DE LA EVIDENCIA
DOCUMENTAL
FECHA DE
EMISIÓN
ELEMENTO
1.1.A
LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS
INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN
NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS
PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES
Y ESPECIALES.
GRADO 0.
INEXISTENTE
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL NO EXISTEN.
GRADO 1.
INICIAL
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO
FORMALIZADAS.
GRADO 2.
INTERMEDIO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y
AUTORIZADAS.
GRADO 3.
AVANZADO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU
CUMPLIMIENTO.
GRADO 4.
OPTIMO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU
EFICIENCIA Y EFICACIA.
MISIÓN Y
VISIÓN
DIRECTOR(A) DE
COORDINACIÓN
INTER
INSTITUCIONAL
1/17/2012
GRADO 5.
MEJORA
CONTINUA
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO
INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA
CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE INSTANCIAS
INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O
FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y
EFICACIA.
SI/NO/PARCIALMENTE
ENCUESTAS CONSOLIDADAS
PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL
ELEMENTO
1.1.A
LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS
INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN
NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS
PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES
Y ESPECIALES.
FRECUENCIA
DE
RESPUESTAS
PORCENTAJE
DE
RESPUESTAS
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO
GRADO 0.
INEXISTENTE
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL NO EXISTEN.
0 0% 73%
GRADO 1.
INICIAL
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS
PERO NO FORMALIZADAS.
0 0% MEDIANA
GRADO 2.
INTERMEDIO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN
DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS.
0 0% 4
GRADO 3.
AVANZADO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN OPERANDO.
EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE SU CUMPLIMIENTO.
1 33%
AUTOEVALUACIÓN
CON BASE EN LA
EVIDENCIA
DOCUMENTALGRADO 4.
OPTIMO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN OPERANDO.
EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
2 67%
GRADO 5.
MEJORA
CONTINUA
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN EN UN
PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE
MEJORA CONTINUA.
EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE INSTANCIAS INTERNAS Y
EXTERNAS EVALUDORAS O
FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA
Y EFICACIA.
0 0% 3
% =(3*1) + (4*2)
= 0.733(5*3)
% =(3*1) + (4*2)
= 3.66(3)
PAPELES DE TRABAJO DE CONTROL INTERNOELEMENTO
DE
CONTROL
DESCRIPCIÓN
PO
RC
EN
TA
JE
DE
CU
MP
LIM
IEN
TO
ME
DIA
NA
AUTOEVALUACIÓN
CON BASE EN LA
EVIDENCIA
DOCUMENTAL
AC
CIÓ
N D
E M
EJ
OR
A
FE
CH
A D
E I
NIC
IO
FE
CH
A T
ER
MIN
O
UNIDAD
ADMINISTRATIVA
RESPONSABLE
(S) DE SU
IMPLEMEN
TACIÓN
MEDIOS DE
VERIFICA
CIÓN
AMBIENTE DE CONTROLELEMENTO
1.1.A
LA MISIÓN,
VISIÓN,
OBJETIVOS Y
METAS
INSTITUCIONALES,
ESTÁN
ALINEADOS AL
PLAN NACIONAL
DE DESARROLLO
Y A LOS
PROGRAMAS
SECTORIALES,
INSTITUCIONALES
Y ESPECIALES.
73.3 4 3
COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
FORTALEZAS DEBILIDADES ASPECTOS A SER IMPLEMENTADOS
LA ENTIDAD CUENTA
CON UN
REGLAMENTO DE
ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES (ROF),
EL CUAL INCLUYE LA
IDENTIFICACIÓN DEL
CARGO (UNIDAD
ORGÁNICA, NÚMERO
DE CAP), FUNCIÓN
BÁSICA, FUNCIONES
ESPECÍFICAS, LÍNEA
DE AUTORIDAD
(DEPENDENCIA Y
SOBRE LA CUAL
EJERCE MANDO) Y
REQUISITOS
MÍNIMOSDEL
PUESTO.
LA ENTIDAD CUENTA
CON UN MANUAL DE
ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES (MOF)
NO SE HAN ESTABLECIDO PROCEDIMIENTOS
PARA LA REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN PERIÓDICA
DEL ROF Y EL MOF, ES ASÍ, QUE LA ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL ACTUAL DE LA ENTIDAD NO
SE REFLEJA EN EL ORGANIGRAMA VIGENTE
CUYA ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN FUE EN ENERO
DE 2008. ALGUNAS OBSERVACIONES SE
MENCIONAN A CONTINUACIÓN:
NO SE INCLUYEN LAS ÁREAS EN LAS QUE
ESTÁ ORGANIZADA LA GERENCIA DE
PROGRAMAS SOCIALES (OFICINA
COMERCIAL DE PROGRAMAS SOCIALES,
OFICINA DE PRODUCTO DE PROGRAMAS
SOCIALES, OFICINA DE OPERACIONES DE
PROGRAMAS SOCIALES); SIN EMBARGO,
DICHAS ÁREAS ESTÁN CONSIDERADAS
COMO CRÍTICAS EN LA EVALUACIÓN DE
PROCESOS Y RIESGOS REALIZADA POR LA
UNIDAD DE RIESGOS.
EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE AL
OFICIAL DE CUMPLIMIENTO.
EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE LA OFICINA
DE PROMOCIÓN PARA LA INVERSIÓN EN
HABILITACIÓN URBANA, CREADA COMO
CONSECUENCIA DEL D.LEG. N°937.
LA ESTRUCTURA ACTUAL DE LA ENTIDAD
CONTEMPLA QUE LAS ÁREAS DE
INVERSIONES Y OPERACIONES
CREDITICIAS, SE ENCUENTRAN BAJO EL
ÁMBITO DE LA GERENCIA DE
ADMINISTRACIÓN, UNIDAD DISTINTA POR
SU NATURALEZA Y OBJETO FUNCIONAL.
ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA
REVISIÓN PERIÓDICA DEL ROF, MOF, CAP Y
COMO CONSECUENCIA, DE LA ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL, DE TAL FORMA QUE LA
MISMA SE ADECUE A LOS PLANES DE
NEGOCIO Y ACTIVIDADES VIGENTES DE LA
ENTIDAD, INCLUYENDO TODAS LAS UNIDADES
OPERATIVAS O ÁREAS EXISTENTES. ESTOS
PROCEDIMIENTOS DEBEN DEFINIR:
LOS RESPONSABLES DE LLEVAR A
CABO LA EVALUACIÓN PERIÓDICA,
LOS LINEAMIENTOS Y ACTIVIDADES
ESPECÍFICAS QUE PERMITAN UNA
IDENTIFICACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE
LAS FUNCIONES DETALLADAS EN EL MOF
Y ROF.
ACTUALIZAR Y REESTRUCTURAR LA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA
ENTIDAD.
ACTUALIZAR EL MOF Y ROF.
EVALUAR SI LA ESTRUCTURA VIGENTE
PERMITE UN ADECUADO NIVEL DE
COORDINACIÓN Y EFECTIVIDAD,
CONSIDERANDO QUE DICHAS ÁREAS
PARTICIPAN DIRECTAMENTE EN LA
GENERACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y
NO FINANCIERA RELEVANTE PARA LA TOMA
DE DECISIONES DE LA ALTA DIRECCIÓN.
ESTRUCTURAR Y PONER EN PRÁCTICA UN
PLAN DE DIFUSIÓN ANUAL DE LOS
DOCUMENTOS NORMATIVOS VIGENTES:
MOF.
N.° PRINCIPIO DEFICIENCIA
1 ÉTICAEXISTENCIA DE UNA LIMITADA CULTURA ORGANIZACIONAL
FUNDAMENTADA EN VALORES
2 CALIDADEXISTENCIA DE UNA GESTIÓN PÚBLICA INCIPIENTE, NO
ORIENTADA A SISTEMAS DE CALIDAD.
3 GESTIÓN
DEBILIDADES EN AUTORREGULACIÓN, AUTOCONTROL Y
AUTOGESTIÓN DE LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA QUE LE
IMPIDE PODER CUMPLIR SU FUNCIÓN SOCIAL.
4 INFORMACIÓN
DEBILIDAD EN LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN SUFICIENTE
Y PERTINENTE PARA LA TOMA DE DECISIONES Y QUE SEA DE
UTILIDAD SOCIAL.
5CONCEPTO DE LO
PÚBLICO
DEBILIDADES EN LA CONSTRUCCIÓN DEL CONCEPTO Y EL
IMAGINARIO DE LO PÚBLICO, COMO AQUELLO QUE CONVIENE
A TODOS DE IGUAL MANERA PARA EL BIEN COMÚN.
6RENDICIÓN DE
CUENTAS
DEBILIDADES EN LA RENDICIÓN DE CUENTAS EN FORMA
TÉCNICA A LA COMUNIDAD.
7MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS
FALTA DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA SOCIALIZAR LA
INFORMACIÓN Y DINAMIZAR SU CIRCULACIÓN.
8TECNOLOGÍA E
INFORMACIÓN
BAJA EXISTENCIA DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN QUE
APOYEN CON MAYOR EFECTIVIDAD LA GESTIÓN Y LA
TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN PÚBLICA.
9 CONTROL SOCIAL
DEBILIDADES EN UNA CULTURA ORGANIZACIONAL QUE
ORIENTE, FACILITE Y APOYE EL EJERCICIO DEL CONTROL
CIUDADANO.
O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt)
Pd = Periodicidad de la acción del control clave: Permanente (Pe); Periódico (Pd); Ocasional (Oc).
A = Automatización en la aplicación del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma).
O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt)
Pd = Periodicidad de la acción del control clave: Permanente (Pe); Periódico (Pd); Ocasional (Oc).
A = Automatización en la aplicación del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma).
CUADRO n.° 1 MATRIZ DE RIESGOS ESTRATÉGICA NIVEL DE PROCESOS, SUB PROCESOS Y ACTIVIDADES
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano
1. SON ÁREAS DONDE DEBEN CONCENTRARSE
ESFUERZOS DE AUDITORÍA PARA
MINIMIZAR EL RIESGO DE EXPRESAR UNA
OPINIÓN EQUIVOCADA RESPECTO DE SU
EXAMEN O QUE LOS RESULTADOS DEL
MISMO, NO SE DERIVEN EN BENEFICIOS
PARA LA ENTIDAD.
2. SON ÁREAS EXPUESTAS POTENCIALMENTE
A ERRORES, DEFICIENCIAS 0
IRREGULARIDADES, SENSIBLES A LA
CORRUPCIÓN, EN LAS CUALES DEBEN
DISEÑARSE, IMPLEMENTARSE Y
MONITOREARSE LAS MEDIDAS PARA
PREVENIR, DETECTAR Y CORREGIR.
3. DICHAS ÁREAS PRESENTAN UNA MAYOR
EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS IMPORTANTES,
QUE AFECTAN LOS OBJETIVOS, METAS Y
RESULTADOS DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO A
LOS EFECTOS E IMPACTOS DE LAS
ACCIONES EMPRENDIDAS PRODUCTO DE LA
GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS
BIENES Y RECURSOS DE LA INSTITUCIÓN
CUADRO n.° 4
RIESGO INHERENTE; NIVEL DE CONTROL CLAVE Y RIESGO RESIDUAL
RIESGO INHERENTE NIVEL DE CONTROL CLAVE RIESGO RESIDUAL
CASI CERTEZA DEFICIENTE ( < = 3.4) CASI CERTEZA
PROBABLE REGULAR ( DE 3.5 A < 7.5) PROBABLE
MODERADO MAS QUE REGULAR (DE 7.2 < 10.7) MODERADO
IMPROBABLE BUENO ( DE 10.8 < 14.3) IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE OPTIMO ( DE 14.4 <= 18) MUY IMPROBABLE
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL GRADO DE MADUREZ DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
INDICE
PUNTAJE
OBTENIDO
MADUREZ
ÍNDICE GENERAL DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 30 INICIAL
SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL 30 INICIAL
1.1 COMPROMISO 40 INTERMEDIO
1.2 ÉTICA 20 INICIAL
1.3 PERSONAL 40 INTERMEDIO
1.4 ESTRUCTURA 20 INICIAL
SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO 25 INICIAL
2.1 MARCO ORIENTADOR 20 INICIAL
2.2 HERRAMIENTA PARA ADMINISTRACIÓN DE LA INFORMACIÓN 20 INICIAL
2.3 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA ESPECIFICO DE VALORACIÒN DE
RIESGO INSTITUCIONAL 20 INICIAL
2.4 DOCUMENTACIÓN Y COMUNICACIÓN 40 INTERMEDIO
SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL 35 INTERMEDIO
3.1 CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 20 INICIAL
3.2 ALCANCE DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 40 INTERMEDIO
3.3 FORMALIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 40 INTERMEDIO
3.4 APLICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 40 INTERMEDIO
SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO
4.1 ALCANCE DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO
4.2 CALIDAD DE LA INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO
4.3 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN 40 INTERMEDIO
4.4 CONTROL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO
SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
20 INICIAL
5.1 PARTICIPANTES EN EL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 INICIAL
5.2 FORMALIDAD DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 INICIAL
5.3 ALCANCE DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 INICIAL*
5.4 CONTRIBUCIÓN DEL SEGUIMIENTO A LA MEJORA DEL SISTEMA 20 INICIAL
ACCIÓNES A SER ADOPTADAS EN LOS ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DEL SERVICIO PARLAMENTARIO
ATENCIÓN MÁXIMA ATENCIÓN ALTA
SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL
1.1 – COMPROMISO
1.2 - ÉTICA
1.3 – PERSONAL
1.4 - ESTRUCTURA
SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO
2.1 MARCO ORIENTADOR
2.2 HERRAMIENTA PARA ADMINISTRACIÓN DE LA
INFORMACIÓN
2.3 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA ESPECÍFICO DE
RIESGO INSTITUCIONAL
2.4 DOCUMENTACIÓN Y COMUNICACIÓN
SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 - CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
3.2 ALCANCE DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
3.3 FORMALIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
3.4 APLICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN
4.1 ALCANCE DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
4.2 CALIDAD DE LA INFORMACIÓN
4.3 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN
4.4 CONTROL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SCI SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SCI
5.1 PARTICIPANTES EN EL SEGUIMIENTO DEL SCI
5.2 FORMALIDAD DEL SEGUIMIENTO DEL SCI
5.3 ALCANCE DEL SEGUIMIENTO DEL SCI
5.4 CONTRIBUCIÓN DEL SEGUIMIENTO A LA MEJORA
DEL SCI
COBERTURA Y PROFUNDIDAD DEL TRABAJO REALIZADO PARA EL
LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ACCION DE CONTROL, PRECISANDO:
1. EL PERÍODO
2. ÁREAS MATERIA DE EXAMEN
3. ÁMBITO GEOGRÁFICO DONDE SE REALIZÓ EL EXAMEN
GRADO DE EXTENSIÓN DE LAS LABORES DE AUDITORÍA QUE
INCLUYE ÁREAS, ASPECTOS Y PERÍODOS A EXAMINAR.
1. ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC
2. POR EL CUAL EL PERSONAL TÉCNICO DE
LOS ÓRGANOS MEDIANTE LA APLICACIÓN
DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y
PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL
GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA
VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN OBJETIVA
Y SISTEMÁTICA DE LOS ACTOS Y
RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA
ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN
DE LOS RECURSOS, BIENES Y
OPERACIONES INSTITUCIONALES.
3. SE REALIZAN CON SUJECIÓN A UN PLAN
APROBADO, EL CUAL SE ENCUENTRA
PROTEGIDO POR EL PRINCIPIO DE
RESERVA.
4. COMO CONSECUENCIA SE EMITEN
INFORMES DE AUDITORIA, INCLUYENDO
EL SEÑALAMIENTO DE LAS
RESPONSABILIDADES QUE SE HUBIERA
IDENTIFICADO.
GLOSARIO PAG.17- MAGU.
MAGNITUD O NATURALEZA DE UN
MONTO ERRÓNEO, INCLUYENDO UNA
OMISIÓN EN LA INFORMACIÓN
FINANCIERA QUE, YA SEA INDIVIDUAL
O EN TOTAL, HACE PROBABLE QUE SE
VEA INFLUIDO EL JUICIO DE UNA
PERSONA RAZONABLE QUE CONFÍA
EN LA INFORMACIÓN, O QUE SU
DECISIÓN SEA AFECTADA COMO
RESULTADO DE TALES ERRORES U
OMISIONES.
LITERAL k) DEL ARTÍCULO N° 9 DE LA
LEY 27785
POTESTAD DEL CONTROL PARA
CONCENTRAR SU ACTUACIÓN EN LAS
TRANSACCIONES Y OPERACIONES DE
MAYOR SIGNIFICACIÓN ECONÓMICA O
RELEVANCIA EN LA ENTIDAD AUDITADA.
PÁGINA 17 –MAGU
DIRIGIR RECURSOS DISPONIBLES DEL
OCI HACIA ÁREAS, OPERACIONES Y
TRANSACCIONES DE MAYOR
SIGNIFICACIÓN, EN LAS CUALES
PUEDEN SER UTILIZADOS ESFUERZOS
DE AUDITORÍA PARA PROMOVER
MEJORAS EN EL RENDIMIENTO DE LAS
ENTIDADES PÚBLICAS.
PROCESOS SUB
PROCESO
S
ETAPAS -
PUNTOS
CRITICOS
OBJETIVOS
OPERATIVOS
DE LA ETAPA
ÁREAS
CRÍTICAS
OBJETIVOS
ESPECIFICOS DE
AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (CUMPLIMIENTO Y
SUSTANTIVOS) PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS
CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA POBLACIÓN O
MUESTRAS.
ABASTECI
MIENTO
PLANIFICA
CIÓN
DEFINICIÓN
DE
NECESIDA
DES DE
COMPRA
POR
PRODUCTO
(CANTIDA
DES)
ASEGURAR
QUE SE
ADQUIERAN
LAS
CANTIDADES
NECESARIAS
POR
PRODUCTO,
PARA
ABASTECER
LAS
NECESIDADE
S DE LA
EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
EXAMINAR SI
LAS
ADQUISICIONES
POR PRODUCTO
EFECTUADAS
POR EL DEPTO.
DE
ADQUISICIONES,
SE AJUSTAN A
LAS
NECESIDADES
DE LA EMPRESA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR)
1. EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE
ENTREGUEN INFORMACIÓN OPORTUNA, COMPLETA Y
VERAZ, SOBRE NIVELES DE EXISTENCIA DISPONIBLES
POR PRODUCTOS.
2. EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS QUE CONSIDEREN
APROBACIONES DE ADQUISICIONES POR PRODUCTO
ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA.
3. OTROS
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1. EVALUAR Y ANALIZAR LA INFORMACIÓN DE COMPRA
ESTABLECIDA EN EL PLAN DE COMPRAS POR
PRODUCTO, EN RELACIÓN CON LAS NECESIDADES DE
LA INSTITUCIÓN.
2. COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA POR
PRODUCTO CONTEMPLADAS EN PLANES DE COMPRA
ORIGINALES CON LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES
SOLICITADOS Y REALIZADOS, DURANTE EL PERIODO
POR LAS UNIDADES OPERATIVAS.
3. OTROS
DEFINICIÓN
DE
ESPECIFICA
CIONES
TÉCNICAS
(CARACTE
RÍSTICAS Y
CALIDADES)
ASEGURAR
QUE LAS
ESPECIFICA
CIONES
TÉCNICAS DE
LOS BIENES
QUE SE
ADQUIEREN,
SATISFACEN
LAS
NECESIDADE
S DE LA
EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
REQUISITOS
TÉCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
CALIFICAR LA
CALIDAD Y
PERTINENCIA DE
LOS
MECANISMOS Y
TÉCNICAS
UTILIZADAS
PARA DEFINIR
ESPECIFICA
CIONES
TÉCNICAS
POR LAS
UNIDADES
OPERATIVAS.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR) -
1. EXISTENCIA DE INSTANCIAS DE CONTROL FORMALES
PARA EVALUAR LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS
RESPECTO DE LOS PRODUCTOS INSERTOS EN EL
PLAN DE COMPRAS.
2. EXISTENCIA DE APROBACIONES PREVIAS A LA
ENTREGA DE REQUERIMIENTOS TÉCNICOS. -
EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE
PERMITAN CONTROLAR LAS CARACTERÍSTICAS DEL
PRODUCTO RECIBIDO EN RELACIÓN CON LOS
REQUERIMIENTOS TÉCNICOS.
3. OTROS....
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1. EXAMINAR Y EVALUAR LAS ESPECIFICACIONES
EXISTENTES, MEDIANTE EL CONCURSO DE
PERSONAL TÉCNICO ESPECIALISTA.
2. EXAMINAR ORIGEN, PERIODO Y FRECUENCIA DE
PROBLEMAS DE PRODUCCIÓN, RELACIONADOS CON
DEFICIENCIAS EN ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE
PRODUCTOS ADQUIRIDOS.
3. OTROS
ÁREA CRÍTICA OBJETIVO ESPECÍFICO OBJETIVO GENERAL
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE LA
EMPRESA .
EXAMINAR SI LAS
ADQUISICIONES POR
PRODUCTO EFECTUADAS
POR LA GERENCIA DE
LOGISTICA, SE AJUSTAN
A LAS NECESIDADES DE
LA EMPRESA
EVALUAR LOS
NIVELES DE
EFICIENCIA
OBTENIDOS EN EL
PROCESO DE
ADQUISICIÓN DE
PRODUCTOS, EN
TÉRMINOS DE
CALIDAD, CANTIDAD
Y OPORTUNIDAD, EN
BASE A
REQUERIMIENTOS Y
NECESIDADES DE LA
EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
REQUISITOS
TÉCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE LA
EMPRESA.
CALIFICAR LA CALIDAD
Y PERTINENCIA DE LOS
MECANISMOS Y
TÉCNICAS UTILIZADAS
PARA DEFINIR
ESPECIFICACIONES
TÉCNICAS
POR LAS UNIDADES
OPERATIVAS.
AREA CRÍTICA:
LOS REGISTROS DE
MANTENIMIENTO DE
VEHÍCULOS, NO SON
CONFIABLES Y
MUESTRAN
DISCREPANCIAS
ENTRE LAS ORDENES
DE TRABAJO Y LAS
CONFORMIDADES DE
SERVICIO EMITIDAS,
AFECTANDO SU
INTEGRIDAD AL
REGISTRARSE EN
FORMA SEPARADA.
OBJETIVO ESPECÍFICO
DETERMINAR SI LOS
REGISTROS DE
MANTENIMIENTO DE
VEHÍCULOS SON
INTEGROS,
CONFIABLES,
OPORTUNOS, A FIN DE
ESTABLECER SI LA
INFORMACIÓN
CONTENIDA EN EL
MISMO ES EXACTA,
RAZONABLE Y LAS
ÓRDENES DE TRABAJO
CONCILIAN CON LAS
CONFORMIDADES DEL
SERVICIO EMITIDAS.
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
1. EXAMINE TODAS LAS ÓRDENES DE TRABAJO DEL
ACTUAL Y DEL MES INMEDIATO ANTERIOR,
COMPROBANDO SU ORIGEN Y AUTORIZACIÓN.
2. INVESTIGUE EN QUE CONSISTIERON LAS
REPARACIONES SEGÚN LAS ÓRDENES DE
TRABAJO Y CRUCE ESTAS CON LAS
CONFORMIDADES DE SERVICIO EMITIDAS POR LOS
USUARIOS FINALES.
3. ANALICE Y EVALUE LA POSIBILIDAD DEL
REDISEÑO DE LAS FORMAS DE LAS ÓRDENES DE
TRABAJO, A FIN QUE EN ELLAS SE APRECIE EL
TIEMPO Y LOS MATERIALES, SUPRIMIENDO EL
EMPLEO DE BOLETAS DE TIEMPO Y
REQUISICIONES DE MATERIALES POR SEPARADO.
4. ESTUDIE Y VALORE EL COSTO/BENEFICIO DEL
MÉTODO QUE SE SIGUE PARA PROGRAMAR EL
TRABAJO EN FORMA SEPARADA DE LOS
REGISTROS, DE ACUERDO CON LAS LABORES
ESPECÍFICAS Y GENERALES
5. INSPECCIONE DE VARIOS PROGRAMAS MAESTROS
DE PLANEACIÓN CORRESPONDIENTES A LOS SEIS
(6) MESES ANTERIORES, A EFECTO DE APRECIAR
SU VALOR Y EFICACIA REAL, FRENTE A LO REAL
EJECUTADO
EJEMPLO: EXAMINAR LOS REGISTROS DE MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS
117
AREA CRÍTICA:
ALGUNAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENTES
AL PERÍODO 2005 Y
2006, CARECEN DE
EXPEDIENTES
TÉCNICOS,
CUMPLIENDO SOLO
UNA PARTE DE
ELLAS CON LOS
PROCESOS DE
SELECCIÓN,
ESTANDO CERCA
DEL 65 %
PENDIENTES DE
LIQUIDACIÓN,
INCUMPLIÉNDOSE
COMPROMISOS
CONTRACTUALES Y
NORMATIVAS
TÉCNICAS Y
LEGALES VIGENTES.
OBJETIVO
ESPECÍFICO
DETERMINAR SI LAS
OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENTES
AL PERÍODO 2005 Y
2006, CUENTAN CON
SUS EXPEDIENTES
TÉCNICOS
INTEGROS,
CUMPLIERON CON
LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN,
EJECUCIÓN Y/O
LIQUIDACIÓN DE
OBRAS, Y SE
EJECUTARON
OPORTUNAMENTE Y
DE ACUERDO A LA
NORMATIVA
TÉCNICA Y LEGAL
VIGENTE.
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
1. VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIÓN DEL
CONTRATISTA Y RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES
DE OBRA OCURRIDAS Y APROBADAS POR LA ENTIDAD.
2. CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TÉCNICOS Y
LEGALES (ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS.
3. VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIÓN DE LAS
OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO,
VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES.
4. VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NÚMERO DE DÍAS
OTORGADOS, NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIÓN APROBATORIA,
MULTAS AL CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS
ADICIONALES DE OBRA, PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA
DEBIDAMENTE SUSTENTADO.
5. VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS
DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES
A LOS CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS
GENERALES),
6. EVALÚE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTRASTE CON LAS
ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER
DIFERENCIAS.
7. EVALÚE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO
DE OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FÍSICAMENTE CON LAS
OBRAS.
8. REALICE UNA INSPECCIÓN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS
SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE
DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU
CORRECTA CONSTRUCCIÓN, METRADOS POR PARTIDAS
REPRESENTATIVA Y OTROS ASPECTOS PERTINENTES.
OBJETIVO GENERAL
OBTENER OPINIÓN PROFESIONAL DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA Y OPERACIONAL REQUERIDA POR EL BANCO, LA
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA UTILIZACIÓN DE LOS
RECURSOS DEL PROYECTO DE ACUERDO CON LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES DEL
CONTRATO
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PRESENTAN,
RAZONABLEMENTE, LA SITUACIÓN FINANCIERA DEL PROYECTO Y SI FUERON PREPARADOS
DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LOS
REQUERIMIENTOS DE AUDITORÍA EXTERNA DEL BID
2. DETERMINAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA
3. EVALUAR EL CUMPLIMIENTO POR EL EJECUTOR CON LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES DEL
CONTRATO, LEYES Y REGULACIONES LOCALES APLICABLES.
4. DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS DE ADQUISICIONES Y DESEMBOLSOS,
CON LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO PARA LA
SELECCIÓN, ADJUDICACIÓN, CONTRATACIÓN, RECEPCIÓN Y PAGO RELACIONADOS CON LA
ADQUISICIÓN DE BIENES Y LA CONTRATACIÓN DE OBRAS Y SERVICIOS DE CONSULTORÍA
FINANCIADOS CON LOS RECURSOS DEL PRÉSTAMO, ASÍ COMO LA VALIDEZ DE LA
DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y LA ELEGIBILIDAD DE LOS GASTOS PRESENTADOS EN LAS
SOLICITUDES DE DESEMBOLSO.
5. EVALUAR LA RAZONABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO OPERATIVO, DE
CRÉDITO, Y/O DE LOS CONVENIOS INTER- INSTITUCIONALES, SEGÚN FUEREN APLICABLES.
PLAN DE LA AUDITORIA
PLAN
ESCOGENCIA DEL
PERSONAL MÁS
IDÓNEO Y
CONOCEDOR DE LA
DEPENDENCIA
GENERAL
HUMANOS
ESPECÍFICOS
LOGÍSTICOS
FINANCIEROS
EL JEFE
ALGUNOS
FUNCIONARIOS
DETERMINACIÓN
DEL ÁREA A
VISITAR
DEFINICIÓN DE
OBJETIVOS
DETERMINACIÓN
DE RECURSOS
EN EL ÁREA A
AUDITAR CHARLA
PREVIA CON
PLAN DE AUDITORÍA
ORIGEN DE LA AUDITORÍA MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA
AUDITORÍA, SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ
RESULTADOS DE LA REVISIÓN
ESTRATÉGICA – ESTUDIO
PRELIMINAR
SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE
LA ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO
HALLAZGOS POTENCALES DETECTADOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS
DESCRIBEN LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN
TÉRMINOS GLOBALES Y CONCRETOS COMO
RESULTADO DE LA AUDITORÍA
ALCANCE Y METODOLOGÍA DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL
TRABAJO A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA
Y TÉCNICAS A UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA
SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
CRITERIOS DE AUDITORÍA NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR
SI LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN
TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y
LOS CONTROLES GERENCIALES.
RECURSOS DE PERSONAL NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS
NECESARIOS PARA EL TRABAJO
ÁREAS A SER EXAMINADAS 1. OBJETIVOS
2. CRITERIOS DE AUDITORÍA
3. APRECIACIÓN ESTRATÉGICA
4. FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
5. PERSONAL ASIGNADO
COMPONENTE
ÁREA CRÍTICA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
PROGRAMADO ÁREA TERMINADO
NOMBRE H/S i. OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMIENTOS GENERALES
REF
P. T.
HECHO
POR
H/S
II. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1
2.1 PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS O
PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
III. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2
3.1 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O
PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
3.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA -------------------
AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA ------------------
SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA -----------------
TAREA SUPERVISOR
JEFE DE
COMISIÓN O
AUDITOR
ENCARGADO
AUDITOR
SENIOR
AUDITOR
JUNIOR
CUESTIONARIO DE VISITA PREVIA
VISITA PREVIA
SELECCIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA
CRONOGRAMA DE TAREAS DE CAMPO
TRABAJO DE CAMPO
REVISIÓN DE LA TAREA DE CAMPO
REALIZADA
FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES
FORMULACIÓN DE OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
REDACCIÓN DEL BORRADOR DE INFORME
SUPERVISIÓN Y CONTROL DE CALIDAD
DEL INFORME FINAL
ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL
PRESENTACIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA
DEBIDO
PROCESO
ASEGURAR EL
DEBIDO DERECHO
DE DEFENSA
EVALUACIÓN
OBJETIVA E
INDEPENDIENTE
DE LOS
COMENTARIOS
OBSERVACIONES
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORÍA
1. RECEPCIÓN DE COMENTARIOS
Y/O APRECIACIONES
2. EVALUACIÓN DE LOS
COMENTARIOS
3. OPINIÓN DEL AUDITOR SOBRE
LA SUBSISTENCIA O NO DE LOS
HECHOS OBSERVADOS
4. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
5. DIRECTIVA N° 003-2003-CG/AC Y
REGLAMENTO DE INFRACCIONES
Y SANCIONES
6. LEYES 27785 Y 29622 , NAGU Y
MAGU.
1. NUMERAL 3 DEL ARTÍCULO N° 139 DE
LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA
OBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO
2. NUMERAL 23 DEL ARTÍCULO N° 2 DE
LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL
PERÚ - DERECHO DE DEFENSA
3. LITERAL g) DEL ARTÍCULO N° 9 DE
LA LEY N° 27785
4. ARTÍCULO 11 DE LA LEY 27785
MODIFICADA POR EL ARTÍCULO 2° DE
LA LEY N° 29622 PUBLICADA EL
07.DIC.2010
5. NAGU 3.60 MODIFICADA CON R.C. N°
259-2000-CG DE 07.DIC.00,
PUBLICADA EL 13.DIC.2000.
6. DIRECTIVA N° 010-2008-CG
APROBADO CON R.C N° 430-2008.CG
DE 24.OCT.2008 - 5.1 OBJETIVIDAD.
7. ARTÍCULO IV DEL TÍTULO
PRELIMINAR DE LA LEY N° 27444
FORMULACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Y
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES
TIPOS DE RESPONSABILIDADES
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS
POR HABER CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURÍDICO
ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA ENTIDAD A LA QUE
PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VÍNCULO
LABORAL O CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIÓN
DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIÓN DE CONTROL.
INCURREN TAMBIÉN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE, EN EL
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA GESTIÓN
DEFICIENTE, PARA CUYA SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA
ASUNCIÓN DE LA FUNCIÓN PÚBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE
EL DESEMPEÑO DE LA MISMA, DE MECANISMOS OBJETIVOS O
INDICADORES DE MEDICIÓN DE EFICIENCIA.
RESPONSABILIDAD CIVIL.
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS
PÚBLICOS, QUE POR SU ACCIÓN U OMISIÓN, EN EL EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES, HAYAN OCASIONADO UN DAÑO ECONÓMICO A SU
ENTIDAD O AL ESTADO. ES NECESARIO QUE EL DAÑO ECONÓMICO SEA
OCASIONADO INCUMPLIENDO EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO
SUS FUNCIONES,
POR DOLO O CULPA, SEA ÉSTA INEXCUSABLE O LEVE. LA OBLIGACIÓN
DEL RESARCIMIENTO A LA ENTIDAD O AL ESTADO ES DE CARÁCTER
CONTRACTUAL Y SOLIDARIO, Y LA ACCIÓN CORRESPONDIENTE
PRESCRIBE A LOS DIEZ (10)AÑOS DE OCURRIDOS LOS HECHOS QUE
GENERAN EL DAÑO ECONÓMICO
RESPONSABILIDAD PENAL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES O
FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES HAN
EFECTUADO UN ACTO U OMISIÓN TIPIFICADO COMO DELITO.
6.2.8 PRESCRIPCIÓN DEL NUMERAL 6.2 NORMAS COMUNES DEL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR.
LA POTESTAD SANCIONADORA PARA DETERMINAR LA
EXISTENCIA DE CONDUCTAS INFRACTORAS Y
CORRESPONDIENTE IMPOSICIÓN DE SANCIONES, PRESCRIBE A
LOS CUATRO (4) AÑOS, CONTADOS DESDE EL DÍA EN QUE LA
INFRACCIÓN SE HUBIERA COMETIDO O DESDE QUE HUBIERA
CESADO EN CASO FUERA UNA ACCIÓN CONTINUADA.
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE SUSPENDE CON EL INICIO DEL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR, EL CUAL OPERA CON LA
NOTIFICACIÓN DE DICHA DECISIÓN AL ADMINISTRADO Y LA
CORRESPONDIENTE FORMULACIÓN DE CARGOS POR PARTE DEL
ÓRGANO INSTRUCTOR, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL
NUMERAL 233.2 DEL ARTÍCULO 233° DE LA LEY N° 27444.
LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR POR
DECISIÓN JUDICIAL EXPRESA O EN LOS CASOS ESTABLECIDOS
EN LA LEY, EL REGLAMENTO Y LA PRESENTE DIRECTIVA,
TAMBIÉN GENERA LA SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE
PRESCRIPCIÓN.
LA PRESCRIPCIÓN ES APRECIADA DE OFICIO O ALEGADA POR EL
ADMINISTRADO EN CUALQUIER INSTANCIA O ETAPA DEL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR.
EN CASO SEA ALEGADA, SE RESOLVERÁ SIN NECESIDAD DE
PRUEBA O ACTUACIÓN ADICIONAL, POR LA MERA
CONSTATACIÓN DEL PLAZO CUMPLIDO, CONFORME AL TRÁMITE
ESTABLECIDO EN LA PRESENTE DIRECTIVA.
6.2.22 EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD
PARA EL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CONFERIDA
A LA CONTRALORÍA GENERAL, SON EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD:
a. LA INCAPACIDAD MENTAL, DEBIDAMENTE COMPROBADA POR LA AUTORIDAD COMPETENTE.
a. EL CASO FORTUITO O LA FUERZA MAYOR, DEBIDAMENTE COMPROBADA.
a. EL EJERCICIO DE UN DEBER LEGAL, FUNCIÓN, CARGO O COMISIÓN ENCOMENDADA.
a. LA AUSENCIA DE UNA CONSECUENCIA PERJUDICIAL PARA LOS INTERESES DEL ESTADO.
a. EL ERROR INDUCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN POR UN ACTO O DISPOSICIÓN ADMINISTRATIVA, CONFUSA O ILEGAL.
a. LA ORDEN OBLIGATORIA DE AUTORIDAD COMPETENTE, EXPEDIDA EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, SIEMPRE QUE
EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO HUBIERA EXPRESADO PREVIA A LA ACCIÓN U OMISIÓN IMPUTADA, SU
OPOSICIÓN POR ESCRITO O POR CUALQUIER OTRO MEDIO QUE PERMITA VERIFICAR SU RECEPCIÓN POR EL
DESTINATARIO.
a. LA ACTUACIÓN FUNCIONAL EN CASO DE CATÁSTROFE O DESASTRES NATURALES O INDUCIDOS, CUANDO LOS
INTERESES DE SEGURIDAD, SALUD, ALIMENTACIÓN U ORDEN PÚBLICO, HUBIERAN REQUERIDO ACCIONES
INMEDIATAS E INDISPENSABLES PARA EVITAR O SUPERAR SU INMINENTE AFECTACIÓN.
LOS EXIMENTES SON PLANTEADOS POR LOS ADMINISTRADOS, A QUIENES CORRESPONDE LA CARGA DE LA PRUEBA. LA
CONFIGURACIÓN DEL EXIMENTE NO AFECTA LA TIPICIDAD DEL HECHO IMPUTADO, GENERANDO ÚNICAMENTE LA
DESAPARICIÓN DE SU ANTIJURIDICIDAD Y CONSIGUIENTE MERECIMIENTO DE SANCIÓN EN EL CASO CONCRETO,
IMPLICANDO, CUANDO SEA DEBIDAMENTE COMPROBADO, LA EMISIÓN DE PRONUNCIAMIENTO DE INEXISTENCIA DE
INFRACCIÓN, O, LA DECLARACIÓN DE NO HA LUGAR A LA IMPOSICIÓN DE SANCIÓN.
EN CASO DEL TRIBUNAL SUPERIOR, LA APRECIACIÓN DEL EXIMENTE, ACARREA LA REVOCACIÓN DE LA RESOLUCIÓN
QUE IMPUSO SANCIÓN Y DECLARACIÓN DE NO HA LUGAR A SU IMPOSICIÓN AL ADMINISTRADO.
LA CONFIGURACIÓN PARCIAL DEL EXIMENTE, NO LIBERA DE RESPONSABILIDAD AL ADMINISTRADO, PERO DEBE SER
CONSIDERADO PARA LA GRADUACIÓN DE LA SANCIÓN, CONFORME AL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD.
6.2.23 ATENUANTES DE RESPONSABILIDAD
PARA FINES DEL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL CONFERIDA A LA CONTRALORÍA GENERAL, SIN MENOSCABO DE LA
APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD, SON SUPUESTOS ATENUANTES DE LA
RESPONSABILIDAD, LOS SIGUIENTES:
a. LA SUBSANACIÓN VOLUNTARIA POR PARTE DEL ADMINISTRADO DEL ACTO U OMISIÓN
IMPUTADO COMO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN, CON ANTERIORIDAD A LA NOTIFICACIÓN
DEL INICIO DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR.
a. LA ACTUACIÓN FUNCIONAL EN PRIVILEGIO DE INTERESES SUPERIORES DE CARÁCTER
SOCIAL, O RELACIONADOS A LA SALUD U ORDEN PÚBLICO, CUANDO, EN CASOS DIFERENTES A
CATÁSTROFES O DESASTRES NATURALES O INDUCIDOS, SE HUBIERA REQUERIDO LA
ADOPCIÓN DE ACCIONES INMEDIATAS PARA SUPERAR O EVITAR SU INMINENTE AFECTACIÓN.
LOS ATENUANTES, ADEMÁS DE PERMITIR LA REDUCCIÓN DE LA SANCIÓN EN LA ESCALA
CORRESPONDIENTE, PODRÁN DAR LUGAR A CALIFICAR LA INFRACCIÓN EN UN NIVEL MENOR DE
GRAVEDAD, INCLUSO COMO INFRACCIÓN LEVE ÚNICAMENTE PARA LA APLICACIÓN DE LA
SANCIÓN, LO QUE, EN AMBOS CASOS, ES PUESTO A CONSIDERACIÓN EN EL PRONUNCIAMIENTO
EMITIDO POR EL ÓRGANO INSTRUCTOR. TRATÁNDOSE DE UNA INFRACCIÓN CALIFICADA COMO
LEVE, CORRESPONDERÁ LA IMPOSICIÓN DE LA MÍNIMA SANCIÓN POSIBLE EN EL ÁMBITO DE LA
CONTRALORÍA GENERAL.
LA REDUCCIÓN EN EL NIVEL DE GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN, ÚNICAMENTE MODIFICA EL
RANGO DE LA SANCIÓN APLICABLE, SIN AFECTAR LA TIPICIDAD DEL HECHO IMPUTADO,
CONFORME A LAS ESCALAS ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 15° DEL REGLAMENTO.
UNA VEZ APROBADA LA ACCIÓN DE CONTROL, LA COMISIÓN
AUDITORA PREMUNIDA DE UNA CARTA DE PRESENTACIÓN
DIRIGIDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD BAJO EXAMEN, DEBE
PRESENTARSE PARA INICIAR SUS ACTIVIDADES.
ÉSTA DEBE CONSIDERAR LOS ASPECTOS SIGUIENTES:
1. MOTIVO DEL EXAMEN
2. ALCANCE Y TIPO DEL EXAMEN A EFECTUAR
3. NOMBRES DEL EQUIPO ENCARGADO DEL EXAMEN
3.1 SUPERVISOR
3.2 AUDITOR ENCARGADO
TRATÁNDOSE DE UNA CARTA EMITIDA POR UNA SOCIEDAD
DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE, ÉSTA DEBERÁ HACER
REFERENCIA, ADEMÁS, A LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
GENERAL QUE LA DESIGNÓ.
LA CARTA DE PRESENTACIÓN DEBE ESTAR FIRMADA POR EL
TITULAR DE LA CONTRALORÍA GENERAL O EL JEFE DE
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL QUE SE DESIGNE, EL
TITULAR O SOCIO DE LA FIRMA AUDITORA, SEGÚN
CORRESPONDA.
IDENTIFICACIÓN
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE
CONTROL
INTERNO
NUEVO MARCO INTEGRAL DE
CONTROL INTERNO.
MADUREZ DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE GESTIÓN
INSTITUCIONAL
1. DENUNCIAS SUSTENTADAS CONTRA LA
ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD.
2. IMPACTO SOCIAL.
3. ÁREAS O PROCESOS DE IMPORTANCIA
QUE NO HAN SIDO EXAMINADOS EN LOS
ÚLTIMOS AÑOS.
4. SIGNIFICATIVO NÚMERO DE
RECOMENDACIONES “PENDIENTES” DE
IMPLANTAR, PRODUCTO DE LOS
INFORMES DE ACCIONES DE CONTROL.
DEBILIDADES
PRESUNTAS DEFICIENCIAS Y/O PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
ÁREAS
CRÍTICAS
(ALTA
EXPOSICIÓN A
LOS RIESGOS)
SELECCIÓN Y
PRIORIZACIÓN
MODELO DE
GESTIÓN DE
RIESGOS
EMPRESARIALES
– COSO II
12
3
4 5
ÁREAS
CRÍTICAS
(ALTA EXPOSICIÓN A
LOS RIESGOS)
6
PLAN DE
AUDITORÍA
(MEMORANDUM
DE
PLANIFICACIÓN)
PROGRAMA
DE
AUDITORÍA
EVIDENCIAS QUE SUSTENTAN LA
VERACIDAD Y RAZONABILIDAD DE
LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA A
SER COMUNICADOS.
7 8
ÁREA CRÍTICAOBJETIVO
ESPECÍFICO
PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS
9 10
PROCESO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
IDENTIFICACIÓN
(PRESUNTAS
DEFICIENCIAS O
PRESUNTAS
IRREGULARIDADES)
1. CONDICIÓN
2. CRITERIO
FORMULACIÓN
(OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA
SUFICIENTE,
COMPETENTE Y
RELEVANTE ATRAVÉS
DE PRUEBAS DE
CONTROL Y
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS QUE
SUSTENTEN LOS
JUICIOS Y
CONCLUSIONES DE
LOS HALLAZGOS A
COMUNICAR.
1. CONDICIÓN
2. CRITERIO
3. EFECTO
4. CAUSAS
COMUNICACIÓN
(LOS HALLAZGOS A
SER COMUNICADOS
DEBERÁN
CONSIDERAR LOS
ATRIBUTOS DE
CONDICIÓN,
CRITERIO, CAUSA Y
EFECTO).
EVALUACIÓN DE
COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES.
(EVALUACIÓN Y
OPINIÓN DEL
AUDITOR DE LOS
HECHOS
OBSERVADOS Y LOS
COEMNTARIOS Y/O
ACLARACIONES
PRESENTADAS POR
EL AUDITADO.
REDACCIÓN DE LAS
RECOMENDACIONES
PERTINENTES.
2
13
4
METODOLOGÍA DE
INVESTIGACIÓN
DEFINICIÓN
DEL HECHO
RECOPILACIÓN DE
EVIDENCIAS
EVALUACIÓN DE LAS
EVIDENCIAS
DETERMINACIÓN DE LA
CADENA CAUSAL
ELABORACIÓN DE LOS
HALLAZGOS
PRUEBAS QUE DEBEN SER:
1. SUFICIENTES (QUE EL HECHO
EXISTA)
2. COMPETENTES (HECHOS
CONFIABLES Y REALES)
3. RELEVANTES (HECHOS
IMPORTANTES Y VINCULADOS CON
OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DE
CONTROL)
CONDICIÓN
(PRESUNTAS)
1. DEFICIENCIAS
2. IRREGULARIDADES
PROPOSICIÓN
(HIPÓTESIS)
EVIDENCIAR
HECHOS CON
ESTAR SUSTENTADOS
EN EVIDENCIAS
1. FÍSICAS
2. DOCUMENTALES
3. TESTIMONIALES
4. ANALÍTICAS
2
TODO ELLO FUNDAMENTA Y
SUSTENTA LOS JUICIOS Y
CONCLUSIONES DEL AUDITOR
1
3
4
6
5
1. PRESUNTAS DEFICIENCIAS O
IRREGULARIDADES DE ÍNDOLE
ADMINISTRATIVO U OPERATIVO
DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DE
PROCESOS, ACTIVIDADES, METAS,
OBJETIVOS, FUNCIONES,
RESPONSABILIDADES, DEBERES,
ATRIBUCIONES, ENCARGOS,
COMPETENCIAS, TAREAS.
2. PRESUNTA INOBSERVANCIA DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y/O
NORMATIVAS INTERNAS O
EXTERNAS.
3. PRESUNTO INCUMPLIMIENTO DE
DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS Y
TÉCNICOS.
4. PRESUNTO INCUMPLIMIENTO DE
CLÁUSULAS CONTRACTUALES,
LABORALES, COMERCIALES,
5. TRANSGRESIÓN DE CONVENIOS Y
TRANSACCIONES.
REQUISITOS BÁSICOS
1. IMPORTANCIA RELATIVA QUE
AMERITE SU DESARROLLO Y
COMUNICACIÓN FORMAL
2. BASADO EN HECHOS Y
EVIDENCIAS PRECISAS QUE
FIGUREN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
3. OBJETIVO, AL FUNDAMENTARSE
EN HECHOS REALES
4. BASADO EN UNA LABOR DE
AUDITORÍA SUFICIENTE PARA
RESPALDAR LAS CONCLUSIONES
RESULTANTES
5. CONVINCENTE PARA UNA
PERSONA QUE NO HA
PARTICIPADO EN LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORÍA.
SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A
EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS
IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS
CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS MEDIDAS
QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.
LA COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO, TIENE POR OBJETO CONOCER EL DISEÑO
Y LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD, SUS NIVELES DE CUMPLIMIENTO Y
VALIDAR EN SU CASO LAS ASEVERACIONES DE LA GERENCIA; LO CUAL PERMITE FORMARSE UNA FUNDAMENTADA
OPINIÓN SOBRE LA SOLIDEZ DE LOS MISMOS, DETERMINANDO EL RIESGO DE CONTROL EXISTENTE, ASÍ COMO
IDENTIFICAR ÁREAS CRÍTICAS.
AL TÉRMINO DE ESTA EVALUACIÓN LA COMISIÓN AUDITORA EMITIRÁ EL DOCUMENTO DENOMINADO MEMORÁNDUM DE
CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO LAS
CORRESPONDIENTES RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIÓN.
EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL DEBE EVALUARSE EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGLAMENTOS VIGENTES Y APLICABLES CUANDO SEA NECESARIO PARA LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.
PARA ELLO, EL AUDITOR, DEBE TENER UN ENTENDIMIENTO SUFICIENTE DE LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LAS
EXIGENCIAS NORMATIVAS QUE SE APLICAN AL ÁREA O PROCESOS AUDITADOS, ASÍ COMO LOS TIPOS POTENCIALES DE
INCUMPLIMIENTO SIGNIFICATIVOS QUE SE ASOCIAN CON EL ÁREA O LOS PROCESOS AUDITADOS. PARA TAL EFECTO
EL AUDITOR DEBERÁ:
a. DETERMINAR LA NORMATIVA QUE PUEDA TENER UN EFECTO DIRECTO Y SIGNIFICATIVO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS, INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA O ÁREA AUDITADA;
b. ELABORAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE PERMITAN VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
APLICABLE O DE ESTIPULACIONES CONTRACTUALES;
c. EVALUAR LOS RESULTADOS DE DICHAS PRUEBAS
NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS
APROBADA CON R.C.N° 141-99-CG DE 25.NOV.1999
PARA LOS EFECTOS DE ESTA NORMA,
LOS HALLAZGOS SE REFIEREN A
PRESUNTAS DEFICIENCIAS O
IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS
COMO RESULTADO DE LA APLICACIÓN
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
GUBERNAMENTAL EMPLEADOS.
SU FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN
SE REALIZA TENIENDO EN
CONSIDERACIÓN LOS PRINCIPIOS Y
CRITERIOS QUE ORIENTAN EL
EJERCICIO DEL CONTROL.
ARTÍCULO 9º.- PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL SON PRINCIPIOS QUE RIGEN EL
EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL:
1. LA UNIVERSALIDAD
2. EL CARÁCTER INTEGRAL,
3. LA AUTONOMÍA FUNCIONAL,
4. EL CARÁCTER PERMANENTE,
5. EL CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO DEL
CONTROL,
6. LA LEGALIDAD,
7. EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL,
8. LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA,
9. LA OPORTUNIDAD,
10.LA OBJETIVIDAD,
11.LA MATERIALIDAD,
12.EL CARÁCTER SELECTIVO DEL CONTROL,
13.LA PRESUNCIÓN DE LICITUD,
14.EL ACCESO A LA INFORMACIÓN.
15.LA RESERVA
16.LA CONTINUIDAD DE LAS ACTIVIDADES O
FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD AL
EFECTUAR UNA ACCIÓN DE CONTROL.
17.LA PUBLICIDAD,
18.LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA,
19.LA FLEXIBILIDAD,
LOS CITADOS PRINCIPIOS SON DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL Y
PUEDEN SER AMPLIADOS O MODIFICADOS POR LA
CONTRALORÍA GENERAL, A QUIEN COMPETE SU
INTERPRETACIÓN.
PRIMER PARRAFO DE LA NAGU 3.60
CRITERIO
DEBER SER
REDUCIR LAS
PÉRDIDAS DE
ENERGÍA
META 2012: 28.0%
META 2008: 32.4%
HALLAZGO
INCREMENTO DE
LAS PÉRDIDAS DE
ENERGÍA
CONDICIÓN
META ALCANZADA 2008: 32.7%
META ALCANZADA 2012: 40.5%
EVIDENCIA
ACCIONES
EMITIDAS
ADOPTAR
MEDIDAS PARA
REDUCIR LAS
PÉRDIDAS DE
ENERGÍA
ELÉCTRICA.
CRITERIO
(NORMA O ESTÁNDAR)
EL PROCEDIMIENTO “AAA” ESTABLECE QUE
PARA ASEGURAR NORMAL FUNCIONAMIENTO
SE HA DETERMINADO MANTENER UN STOCK
MÍNIMO DE MATERIA PRIMA “XX” DE 45 DÍAS
DE PRODUCCIÓN Y UN MÁXIMO DE 3 MESES
DE PRODUCCIÓN.
CONDICIÓN
LOS NIVELES PROMEDIOS DEL STOCKS DE
MATERIA PRIMA “XX” EN EL TERCER
TRIMESTRE LOS MESES DE JULIO, AGOSTO Y
SETIEMBRE DEL 2012, SOLO ASEGURO
MATERÍA PRIMA PARA UNA PRODUCCIÓN DE
28 DÍAS, INFERIOR AL MÍNIMO ESTABLECIDO
Y APROBADO.
DIFERENCIA
CRITERIO
CONDICIÓN
EL STOCK MÍNIMO
DE MATERIA DEL
TERCER TRIMESTRE
DEL 2012, SOLO
FUE PARA 28 DÍAS
DE PRODUCCIÓN.
HALLAZGO
ETAPA DEFICIENCIAS IDENTIFICADAS
SUSCRIPCIÓN DEL
CONTRATO
ERRORES EN LOS CONTRATOS.
CONTRATOS DE SUMINISTROS CON CLÁUSULA DE RENOVACIÓN
AUTOMÁTICA.
FALTA DE PERSONERÍA.
DEMORAS EN LA SUSCRIPCIÓN DE LOS CONTRATOS.
PAGOS Y ANTICIPOS.
PAGOS SIN CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO, ENTREGA DEL BIEN O
SERVICIO.
DEFICIENCIAS EN LA ENTREGA DEL ANTICIPO.
ENTREGA DE ANTICIPOS MAYORES A LO AUTORIZADO.
ENTREGA DE GARANTÍAS QUE NO CUBREN EL TOTAL DE LO
ANTICIPADO
RECEPCIÓN BIENES O
SERVICIOS.
FALTA DE CONSTANCIA DE LA RECEPCIÓN DE BIENES O DE SU
CONFORMIDAD.
AUSENCIA DE RESPONSABLE DESIGNADO PARA LA RECEPCIÓN DE
BIENES O SERVICIOS.
CONTROL Y SEGUIMIENTO.
FALTA SEGREGACIÓN DE FUNCIONES EN EL PROCESO DE
COMPRAS.
AUSENCIA DE SEGUIMIENTO OPORTUNO O DEFICIENTE
DEFINICIÓN DEL CONTROL Y SEGUIMIENTO.
CARENCIA DE ADOPCIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS Y/O
PREVENTIVAS EN FORMA OPORTUNA E INTEGRAL.
DEFICIENCIAS O FALTA DE EVALUACIÓN DE LA SATISFACCIÓN DEL
CLIENTE INTERNO DE LAS COMPRAS Y SERVICIOS.
145
422
161139
127 113101 96 88
69 68 6348
31 28 25
181
0
250
500
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1. PAGOS EN EXCESO 9. OBRA PAGADA NO EJECUTADA
2. INADECUADA SUPERVISIÓN DE OBRA 10. SANCIONES NO APLICADAS
3. PAGOS IMPROCEDENTES 11. FALTA DE ELABORACIÓN DE FINIQUITO
4. INCUMPLIMIENTO EN PROGRAMA DE OBRA 12. INCUMPLIMIENTO A LA NORMATIVIDAD
5. ADJUDICACIÓN INDEBIDA 13. ANTICIPOS NO AMORTIZADOS
6. OBRA DE MALA CALIDAD 14. INADECUADO MANTENIMIENTO
7. EXPEDIENTE TECNICO INCOMPLETO 15. CONTRATOS FUERA DE NORMA
8. CONTRATACIÓN SIN CONTAR CON ESTUDIOS 16. OTROS
SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A
EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS
IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS
CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS MEDIDAS
QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.
LA COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO, TIENE POR OBJETO CONOCER EL DISEÑO
Y LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD, SUS NIVELES DE CUMPLIMIENTO Y
VALIDAR EN SU CASO LAS ASEVERACIONES DE LA GERENCIA; LO CUAL PERMITE FORMARSE UNA FUNDAMENTADA
OPINIÓN SOBRE LA SOLIDEZ DE LOS MISMOS, DETERMINANDO EL RIESGO DE CONTROL EXISTENTE, ASÍ COMO
IDENTIFICAR ÁREAS CRÍTICAS.
AL TÉRMINO DE ESTA EVALUACIÓN LA COMISIÓN AUDITORA EMITIRÁ EL DOCUMENTO DENOMINADO MEMORÁNDUM DE
CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO LAS
CORRESPONDIENTES RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIÓN.
EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL DEBE EVALUARSE EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGLAMENTOS VIGENTES Y APLICABLES CUANDO SEA NECESARIO PARA LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.
PARA ELLO, EL AUDITOR, DEBE TENER UN ENTENDIMIENTO SUFICIENTE DE LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LAS
EXIGENCIAS NORMATIVAS QUE SE APLICAN AL ÁREA O PROCESOS AUDITADOS, ASÍ COMO LOS TIPOS POTENCIALES DE
INCUMPLIMIENTO SIGNIFICATIVOS QUE SE ASOCIAN CON EL ÁREA O LOS PROCESOS AUDITADOS. PARA TAL EFECTO
EL AUDITOR DEBERÁ:
a. DETERMINAR LA NORMATIVA QUE PUEDA TENER UN EFECTO DIRECTO Y SIGNIFICATIVO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS, INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA O ÁREA AUDITADA;
b. ELABORAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE PERMITAN VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
APLICABLE O DE ESTIPULACIONES CONTRACTUALES;
c. EVALUAR LOS RESULTADOS DE DICHAS PRUEBAS
NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS APROBADA CON R.C.N° 141-99-CG DE 25.NOV.1999
EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE MEDIANTE LA APLICACIÓN DE
PRUEBAS DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS QUE LE PERMITAN FUNDAMENTAR RAZONABLEMENTE LOS
JUICIOS Y CONCLUSIONES QUE FORMULE RESPECTO AL ORGANISMO, PROGRAMA, ACTIVIDAD O FUNCIÓN QUE SEA
OBJETO DE AUDITORÍA.
LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A REVISIÓN PARA ASEGURARSE QUE CUMPLA CON LOS REQUISITOS BÁSICOS DE
SUFICIENCIA, COMPETENCIA Y RELEVANCIA.
LOS PAPELES DE TRABAJO DEBERÁN MOSTRAR LOS DETALLES DE LA EVIDENCIA Y REVELAR LA FORMA EN QUE SE
OBTUVO.
LA EVIDENCIA SE CLASIFICA EN EVIDENCIA FÍSICA, DOCUMENTAL, TESTIMONIAL Y ANALÍTICA. ASI MISMO DEBERÁ
TENER EN CUENTA LA CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS.
PARA DETERMINAR LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN EL AUDITOR:
a. PODRÁ EFECTUAR UNA REVISIÓN DE LOS CONTROLES GENERALES DE LOS SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DE LOS
RELACIONADOS ESPECÍFICAMENTE CON SUS APLICACIONES, QUE INCLUYA TODAS LAS PRUEBAS QUE SEAN
PERMITIDAS; O
b. SI NO SE REVISA LOS CONTROLES GENERALES Y LOS RELACIONADOS CON LAS APLICACIONES O COMPRUEBA QUE
ESOS CONTROLES NO SON CONFIABLES, PODRÁ PRACTICAR PRUEBAS ADICIONALES O EMPLEAR OTROS
PROCEDIMIENTOS.
CUANDO EL AUDITOR UTILICE LOS DATOS PROCESADOS POR MEDIOS ELECTRÓNICOS O LOS INCLUYA EN SU INFORME A
MANERA DE ANTECEDENTES O CON FINES INFORMATIVOS, POR NO SER SIGNIFICATIVOS PARA LOS RESULTADOS DE LA
AUDITORÍA, BASTARÁ GENERALMENTE QUE EN EL INFORME SE CITE LA FUENTE DE ESOS DATOS PARA CUMPLIR LAS
NORMAS RELACIONADAS CON LA EXACTITUD E INTEGRIDAD DE SU INFORME.
APLICACIÓN DEL REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES
CUANDO SE PRESENTEN DIFICULTADES Y/O RETRASOS EN LA ENTREGA DE INFORMACIÓN QUE PERJUDIQUE EL NORMAL
DESARROLLO DE LA AUDITORÍA A LOS AUDITORES DE LA CONTRALORÍA GENERAL, DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS, SE APLICARÁ EL REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y
SANCIONES APROBADO POR LA CONTRALORÍA GENERAL, CONCORDANTE CON EL ARTÍCULO 41° Y SIGUIENTES DE LA
LEY N° 27785.
NAGU 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
MODIFICADA CON R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.2011
ARTICULO N° 1 DE LA LEY N.° 29622 DE 06.DIC.2010 ,
QUE INCORPORA EL SUBCAPÍTULO II EN EL CAPÍTULO
VII DEL TÍTULO III DE LA LEY N.° 27785, LEY ORGÁNICA
DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, QUE
AMPLIA LAS FACULTADES DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA EN EL PROCESO PARA
SANCIONAR EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, ENTRE OTROS, EL
ARTÍCULO N° 49
ARTÍCULO N° 49 INDEPENDENCIA DE
RESPONSABILIDADES
LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL ES
INDEPENDIENTE DE LAS RESPONSABILIDADES PENALES
O CIVILES QUE PUDIERAN ESTABLECERSE POR LOS
MISMOS HECHOS, EN TANTO LOS BIENES JURÍDICOS O
INTERESES PROTEGIDOS SON DIFERENTES.
LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA EXIGENCIA DE LA
RESPONSABILIDAD PENAL O CIVIL NO AFECTAN LA
POTESTAD PARA PROCESAR ADMINISTRATIVAMENTE Y
SANCIONAR AL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO
QUE HUBIERA INCURRIDO EN RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, SALVO DISPOSICIÓN
JUDICIAL EXPRESA EN CONTRARIO.
CUARTA.- CRITERIOS PARA EL
EJERCICIO DEL CONTROL ANTE
DECISIONES DISCRECIONALES
EN LOS CASOS EN QUE LA LEGISLACIÓN
VIGENTE AUTORICE A LOS FUNCIONARIOS
EXPRESAMENTE ALGÚN GRADO DE
DISCRECIONALIDAD PARA DETERMINADA TOMA
DE DECISIÓN, LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL NO PUEDEN
CUESTIONAR SU EJERCICIO POR EL SOLO
HECHO DE TENER UNA OPINIÓN DISTINTA.
TALES DECISIONES SOLO PUEDEN OBSERVARSE
SI FUERON TOMADAS SIN UNA CONSIDERACIÓN
ADECUADA DE LOS HECHOS O RIESGOS EN EL
MOMENTO OPORTUNO, O POR LOS RESULTADOS
LOGRADOS SEGÚN LOS OBJETIVOS Y METAS
PLANTEADOS, O CUANDO, EN LOS CASOS QUE
LA NORMATIVA PERMITA VARIAS
INTERPRETACIONES, LA DECISIÓN SE APARTE
DE LA INTERPRETACIÓN ADOPTADA POR EL
ÓRGANO RECTOR COMPETENTE EN LA MATERIA.
ARTÍCULO 4º.- PRINCIPIOS
LA POTESTAD SANCIONADORA POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
SE SUJETA A LOS PRINCIPIOS CONTENIDOS EN EL ARTÍCULO 230º DE LA LEY DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL - LEY Nº 27444, ASÍ COMO LOS DEMÁS
PRINCIPIOS DEL DERECHO ADMINISTRATIVO Y PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 9º DE LA LEY Nº 27785, EN LO QUE
FUERE APLICABLE. EN EL ÁMBITO DE LOS INDICADOS PRINCIPIOS, SE ENTIENDE
QUE:
4.1 EL DERECHO DE DEFENSA:
COMPRENDE, ENTRE OTROS DERECHOS Y GARANTÍAS, EL DERECHO A SER
NOTIFICADO Y PARTICIPAR DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR A TRAVÉS DE LA
PRESENTACIÓN DE ESCRITOS, DESCARGOS, RECURSOS, PRUEBAS, ASÍ COMO SER
ASESORADO POR ABOGADO.
4.2 EL PRINCIPIO DE CONDUCTA PROCEDIMENTAL:
COMPRENDE LA BUENA FE PROCESAL QUE DEBEN MANTENER LAS PARTES EN
TANTO DURE EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR, LO QUE RESULTA APLICABLE
TANTO PARA LAS AUTORIDADES, EL ADMINISTRADO, LOS ABOGADOS Y LOS
AUDITORES.
LA ACCIÓN DE CONTROL ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SISTEMA, POR LA CUAL EL PERSONAL
TÉCNICO DE SUS ÓRGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS,
PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA
VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN, OBJETIVA Y SISTEMÁTICA, DE LOS ACTOS Y RESULTADOS
PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y
OPERACIONES INSTITUCIONALES.
COMO CONSECUENCIA DE LAS ACCIONES DE CONTROL SE EMITIRÁN LOS INFORMES
CORRESPONDIENTES, LOS MISMOS QUE SE FORMULARÁN PARA EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN
DE LA ENTIDAD, INCLUYENDO EL SEÑALAMIENTO DE RESPONSABILIDADES QUE, EN SU CASO, SE
HUBIERAN IDENTIFICADO.
ACCIÓN DE CONTROL
ARTÍCULO 10° DE LA LEY N° 27785
ARTÍCULO N° 2 DE LA LEY 29622 QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 11º DE LA LEY N° 27785,
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA, DE 06.DIC.2010
ARTÍCULO 11º. RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE
CONTROL
PARA LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE LA ACCIÓN DE CONTROL,
DEBERÁ BRINDARSE A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL PROCEDIMIENTO, LA OPORTUNIDAD
DE CONOCER Y HACER SUS COMENTARIOS O ACLARACIONES SOBRE LOS FUNDAMENTOS
CORRESPONDIENTES QUE SE HAYAN CONSIDERADO, SALVO EN LOS CASOS JUSTIFICADOS
SEÑALADOS EN LAS NORMAS REGLAMENTARIAS.
CUANDO SE IDENTIFIQUE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, LA CONTRALORÍA
GENERAL ADOPTARÁ LAS ACCIONES PARA LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y LA
IMPOSICIÓN DE LA RESPECTIVA SANCIÓN, CONFORME A LAS ATRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LA
PRESENTE LEY.
INFRACCIONES
ART. 46° LEY 29622
GRADACIÓN
ARTS. 18 Y
SIGUIENTES D.S. 023-
2011
SANCIONES
ART. 47° LEY 29622
POR INCUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES LEGALES E
INTERNAS .
AGRAVANTES:
PERJUICIO ECONÓMICO –
GRAVE AFECTACIÓN SERVICIO
FALTAS MUY GRAVES
INHABILITACIÓN
1 A 5 AÑOS
POR TRASGRESIÓN DE
PRINCIPIOS, DEBERES Y
PROHIBICIONES ÉTICAS.
REITERANCIA Y REINCIDENCIA
FALTAS GRAVES
SUSPENSIÓN DE 30 A 360 DÍAS
POR REALIZAR ACTOS
PERSIGUIENDO FINALIDADES
PROHIBIDAS.
EXIMENTES
INCAPACIDAD MENTAL, CASO
FORTUITO, FUERZA MAYOR,
ERROR, ORDEN OBLIGATORIA
EL REGLAMENTO ESPECIFICARÁ
LAS SANCIONES A IMPONER
PARA CADA CONDUCTA
CONSTITUTIVA DE
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL.
POR DESEMPEÑO FUNCIONAL
NEGLIGENTE O PARA FINES
DISTINTOS AL INTERÉS
PÚBLICO.
ATENUANTES
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA,
ACTUACIÓN PRIVILEGIANDO
INERÉS SUPERIOR
PROCESAMIENTO Y SANCIÓN DE
LAS INFRACCIONES LEVES
ARTÍCULO 66 DE LA LEY 29622
LAS INFRACCIONES LEVES
DERIVADAS DE LOS INFORMES, SON
SANCIONADAS POR LOS TITULARES
DE LAS ENTIDADES CONFORME AL
RÉGIMEN LABORAL O
CONTRACTUAL AL QUE PERTENECE
EL FUNCIONARIO O SERVIDOR
PÚBLICO.
LOS HALLAZGOS A SER
COMUNICADOS REVELARÁN
NECESARIAMENTE:
LA SITUACIÓN O HECHO
DETECTADO (CONDICIÓN);
LA NORMA, DISPOSICIÓN O
PARÁMETRO DE MEDICIÓN
TRANSGREDIDO (CRITERIO);
EL RESULTADO ADVERSO O
RIESGO POTENCIAL
IDENTIFICADO (EFECTO);
ASÍ COMO LA RAZÓN QUE
MOTIVÓ EL HECHO O
INCUMPLIMIENTO
ESTABLECIDO (CAUSA),
CUANDO ÉSTA ÚLTIMA HAYA
PODIDO SER DETERMINADA A
LA FECHA DE LA
COMUNICACIÓN.
DIRECTIVA Nº 010-2008-CG “NORMAS PARA LA CONDUCTA Y
DESEMPEÑO DEL PERSONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL”, APROBADA CON R.C. N.° 430-2008-CG DE
24.OCT.2008
5.1 OBJETIVIDAD
CONSISTE EN EL DESEMPEÑO DE LA LABOR FUNCIONAL SOBRE
LA BASE DE UNA DEBIDA E IMPARCIAL EVALUACIÓN DE LOS
FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO, LIBRE DE
INFLUENCIAS QUE PUDIERAN DETERIORAR LAS CONCLUSIONES
DERIVADAS DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS, PERMITIENDO
PROCEDER CON RECTITUD.
ES ESENCIAL QUE EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL
ÓRGANO DE CONTROL NO SÓLO DEN CUMPLIMIENTO DE HECHO
A TAL PRINCIPIO, SINO QUE MANTENGA UNA CONDUCTA LIBRE
DE CUALQUIER SITUACIÓN QUE PUDIERA IDENTIFICARSE COMO
INCOMPATIBLE CON LA OBJETIVIDAD REQUERIDA, O QUE
PUDIERA GENERAR UN CONFLICTO DE INTERESES; Y EN EL CASO
DE SER INEVITABLE, REVELARLO AL SUPERIOR JERÁRQUICO.
A CUYO EFECTO, SE ENTENDERÁ QUE EXISTEN INTERESES EN
CONFLICTO, CUANDO LOS INTERESES PERSONALES DEL
SERVIDOR COLISIONAN CON EL INTERÉS PÚBLICO Y EL
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.
ASIMISMO, EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE
CONTROL DENTRO DE SUS INVESTIGACIONES BUSCARÁ E
IDENTIFICARÁ, TÉCNICA Y OBJETIVAMENTE, LAS CAUSAS QUE
ORIGINAN LAS DEFICIENCIAS O DEBILIDADES ENCONTRADAS
COMO RESULTADO DE SUS ACCIONES DE CONTROL.
5.6 LEGALIDAD
EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL
SUJETARÁ SU ACTUACIÓN FUNCIONAL AL CABAL
CUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA CONSTITUCIONAL, LEGAL Y
REGLAMENTARIA APLICABLE.
PARA EFECTOS DE LA
COMUNICACIÓN DE LOS
HALLAZGOS SE CONSIDERARÁ:
SU MATERIALIDAD Y/O
IMPORTANCIA RELATIVA.
SU VINCULACIÓN A LA
PARTICIPACIÓN Y COMPETENCIA
PERSONAL DEL DESTINATARIO.
ASÍ COMO EN SU REDACCIÓN, LA
UTILIZACIÓN DE UN LENGUAJE
SENCILLO Y FÁCILMENTE
ENTENDIBLE QUE REFIERA SU
CONTENIDO EN FORMA
OBJETIVA, CONCRETA Y
CONCISA.
ARTÍCULO 10º.- ACCIÓN DE
CONTROL DE LA LEY n.° 27785
LA ACCIÓN DE CONTROL ES LA
HERRAMIENTA ESENCIAL DEL
SISTEMA, POR LA CUAL EL
PERSONAL TÉCNICO DE SUS
ÓRGANOS CONFORMANTES,
MEDIANTE LA APLICACIÓN DE
LAS NORMAS,
PROCEDIMIENTOS Y
PRINCIPIOS QUE REGULAN EL
CONTROL GUBERNAMENTAL,
EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN, OBJETIVA Y
SISTEMÁTICA, DE LOS ACTOS
Y RESULTADOS PRODUCIDOS
POR LA ENTIDAD EN LA
GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS
RECURSOS, BIENES Y
OPERACIONES
INSTITUCIONALES.
CONJUNTO DE ELEMENTOS LÓGICOS, SISTEMÁTICOS Y
ARGUMENTATIVOS QUE APORTAN LAS PRUEBAS OBTENIDAS
MEDIANTE EL PROCESO METODOLÓGICO DE LA AUDITORÍA, QUE
PROPORCIONAN EL SUSTENTO SUFICIENTE, COMPETENTE,
RELEVANTE Y PERTINENTE PARA QUE UN AUDITOR ESTÉ EN
POSIBILIDAD RAZONABLE Y CONVINCENTE DE EMITIR UNA
OPINIÓN MOTIVADA Y FUNDAMENTADA SOBRE EL ASUNTO
AUDITADO.
¿HAY
SUFICIENTE
EVIDENCIA?
¿LA EVIDENCIA
SE RELACIONA
DIRECTAMENTE
CON EL
HALLAZGO?
¿ES LA EVIDENCIA
VÁLIDA Y FIABLE?
SUFICIENTE RELEVANTE COMPETENTE
LAS EVIDENCIAS PUEDEN ESTAR EN FORMA DE :
1. DOCUMENTOS
2. INSPECCIÓN FÍSICA
3. TESTIMONIAL
4. ANALÍTICA
EL AUDITOR DEBERÁ SER CAPAZ, BASADO EN SU
EXPERIENCIA, DE INTERPRETAR TODAS LAS
EVIDENCIAS QUE SE PRESENTEN PARA PODER
EMITIR UN JUICIO.
AL MOMENTO DE REALIZAR PREGUNTAS, ÉSTAS
DEBERÁN SER CLARAS Y DIRECTAS. LAS
PREGUNTAS MUY ABIERTAS RESULTARÁN EN
RETRASO DEL PLAN DE AUDITORÍA O EN
CONFUSIÓN DEL AUDITADO O EL AUDITOR.
MIENTRAS MAYOR SEA EL NÚMERO DE
EVIDENCIAS EN TORNO A UNA SITUACIÓN, SERÁ
MÁS FÁCIL EMITIR UN JUICIO CERTERO.
RECOLECCIÓN DE EVIDENCIA OBJETIVA
PREGUNTAS
DE
AUDITORÍA
PR
EG
UN
TA
S D
EL
NIV
EL 2
PR
EG
UN
TA
S D
EL
NIV
EL 3
PR
EG
UN
TA
S D
EL
NIV
EL 4
CRITERIOS PRUEBAS FUENTES DE LAS
PRUEBAS
MÉTODOS PARA
LA RECOGIDA DE
DATOS
MÉTODOS DE
ANÁLISIS DE
DATOS
¿QUÉ QUEREMOS SABER?
¿EN QUÉ NORMA
NOS BASAMOS?
¿QUÉ PRUEBAS
DARÁN
RESPUESTA A LA
PREGUNTA?
¿DE DÓNDE
OBTENDREMOS
LAS PRUEBAS?
¿CÓMO
OBTENDREMOS
LAS PRUEBAS?
¿QUÉ HAREMOS
CON ELLAS UNA
VEZ OBTENIDAS?
- LAS
RESPUESTAS
PUEDEN SER
"SÍ", "NO", "SÍ
PERO" O "NO
PERO".
- ADMITE
RESPUESTA
- LÓGICO
LEGISLACIÓN,
REGLAMENTOS,
NORMAS
PROFESIONALES.
NORMAS,
MEDIDAS O
COMPROMISOS
ADQUIRIDOS POR
LA ENTIDAD
CONTROLADA EN
MATERIA DE
RESULTADOS.
GESTIÓN DE
ORGANIZACIONES
SIMILARES,
MEJORES
PRÁCTICAS O
NORMAS
DESARROLLADAS
POR EL AUDITOR.
HECHOS
(PRUEBAS
NUMÉRICAS;
PRUEBAS
DESCRIPTIVAS,
INFORMACIÓN
CUALITATIVA)
EXPERIENCIAS /
PERCEPCIONES /
OPINIONES
LA ENTIDAD,
OTRAS
ENTIDADES
PÚBLICAS,
TRABAJOS DE
INVESTIGACIÓN
PUBLICADOS,
BENEFICIARIOS,
PROVEEDORES,
GRUPOS DE
INTERÉS
DIRECTAMENTE
(OBSERVACIÓN,
EXAMEN DE
DOCUMENTOS,
ENTREVISTAS,
GRUPOS
SELECCIONADOS)
POR CORREO,
TELÉFONO,
CORREO
ELECTRÓNICO
(SOLICITUD DE
DOCUMENTOS,
CUESTIONARIOS)
ENCUESTAS POR
MUESTREO (QUE
PODRÍAN
EFECTUARSE
DIRECTAMENTE,
POR CORREO O
POR CORREO
ELECTRÓNICO)
PUNTO DE
REFERENCIA EN
RELACIÓN CON
ENTIDADES
COMPARABLES
PRUEBAS
CUANTITATIVAS
(POR EJEMPLO,
TENDENCIAS,
COMPARACIONES,
COEFICIENTES)
PRUEBAS
CUALITATIVAS
(CODIFICACIÓN,
MATRICES)
ANÁLISIS DE
SISTEMAS (POR
EJEMPLO,
ORGANIGRAMAS)
ESTUDIOS DE
CASOS
PLAN DE RECOGIDA DE PRUEBAS
PARA IDENTIFICAR LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL HAY QUE TOMAR EN
CUENTA LOS SIGUIENTES FACTORES:
1. EL CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES Y
DEBERES DEL FUNCIONARIO
2. LAS OBLIGACIONES LEGALES O
CONTRACTUALES
3. EL PODER DE DECISIÓN QUE TIENE EL
FUNCIONARIO
4. LA IMPORTANCIA DEL CARGO QUE DESEMPEÑA
5. EL BENEFICIO O APROVECHAMIENTO INDEBIDO,
Y
6. LAS CONSECUENCIAS DERIVADAS DE SU
ACCIÓN U OMISIÓN.
DIRECTIVA Nº 010-2008-CG “NORMAS PARA LA CONDUCTA Y DESEMPEÑO
DEL PERSONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DE
LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL” - APROBADO CON
R. C. N° 430-2008-CG DE 24.OCT.2008
5.1 OBJETIVIDAD
CONSISTE EN EL DESEMPEÑO DE LA LABOR FUNCIONAL SOBRE LA BASE DE UNA DEBIDA E
IMPARCIAL EVALUACIÓN DE LOS FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO, LIBRE DE INFLUENCIAS
QUE PUDIERAN DETERIORAR LAS CONCLUSIONES DERIVADAS DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS,
PERMITIENDO PROCEDER CON RECTITUD.
ES ESENCIAL QUE EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL NO SÓLO DEN
CUMPLIMIENTO DE HECHO A TAL PRINCIPIO, SINO QUE MANTENGA UNA CONDUCTA LIBRE DE
CUALQUIER SITUACIÓN QUE PUDIERA IDENTIFICARSE COMO INCOMPATIBLE CON LA OBJETIVIDAD
REQUERIDA, O QUE PUDIERA GENERAR UN CONFLICTO DE INTERESES; Y EN EL CASO DE SER
INEVITABLE, REVELARLO AL SUPERIOR JERÁRQUICO.
A CUYO EFECTO, SE ENTENDERÁ QUE EXISTEN INTERESES EN CONFLICTO, CUANDO LOS
INTERESES PERSONALES DEL SERVIDOR COLISIONAN CON EL INTERÉS PÚBLICO Y EL EJERCICIO
DE SUS FUNCIONES.
ASIMISMO, EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL DENTRO DE SUS
INVESTIGACIONES BUSCARÁ E IDENTIFICARÁ, TÉCNICA Y OBJETIVAMENTE, LAS CAUSAS QUE
ORIGINAN LAS DEFICIENCIAS O DEBILIDADES ENCONTRADAS COMO RESULTADO DE SUS ACCIONES
DE CONTROL.
5.6 LEGALIDAD
EL SERVIDOR DE LA CONTRALORÍA Y DEL ÓRGANO DE CONTROL SUJETARÁ SU ACTUACIÓN
FUNCIONAL AL CABAL CUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA CONSTITUCIONAL, LEGAL Y
REGLAMENTARIA APLICABLE.
162
TRATAMIENTO
HECHO ACCIÓN DE CONTROL (
A/C )
APLICA NAGU 4.40
MODIFICADA
NO APLICA NAGUA 4.40
MODIFICADA
( 1 )
( 1 ) X
( 2 ) X
(3 ) X
( 2 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
( 3 )
( 1 ) X
( 2 ) X
(3 ) X
( 4 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
( 5 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
( 6 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
( 7 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
NOTA. (*) SIN PERJUICIO DE LA APLICACIÓN DE LA LEY 29622 Y SU REGLAMENTO. CORRESPONDERÁ LA EVALUACIÓN DEL INFORME Y DE
SER EL CASE SU ADECUACIÓN, SIEMPRE SEA SUSTANTIVO PARA DAR INICIO AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR (PAS).
N.º
NOMBRES Y
APELLIDOSDNI
CARGOS
DESEMPEÑADOS
PERÍODO DE
GESTIÓN
CONDICIÓN
DEL VÍNCULO
LABORAL O
CONTRACTUAL
VIGENCIA DEL
VÍNCULO
LABORAL O
CONTRACTUAL
ÚLTIMO
DOMICILIO
PERSONAL,
PROCESAL U
OTRO
OBSERVACIÓN
N.º
PRESUNTA
INFRACCIÓN
(GRAVE, MUY
GRAVE, LEVE
ARTICULO Y
LITERAL DEL
REGLAMENTO
DE LA LEY N°
29622
APLICABLE
FECHA DE
OCURRENCIA DE
HECHOS
CONSTITUTIVOS
DE INFRACCIÓN
DESDE HASTA DESDE HASTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
ORDEN DE SERVICIO FECHA
TÍTULO DEL INFORME
FECHA DE
OCURRENCIA
DE LOS
HECHOS
OBSEVADOS
(1) DIA MES AÑO (2) INICIO DIA MES AÑO FIN DIA MES AÑO
SUJETA A LA LEY 29622 QUE AMPLIA FACULTADES A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA PARA SANCIONAR EN MATERIA
DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL(FECHA OCURRIDAS (1) O CONCLUIDOS SI FUERA REALIZACIÓN CONTINUADA (2)
A PARTIR DEL 06.abr.2011
SI NO
ELEMENTOS Y EVIDENCIAS DE
PROPUESTA DE HALLAZGO
FUNCIONARIOS
Y/O SERVIDORES
INVOLUCRADOS
NOMBRE,
APELLIDOS Y
CARGO
PERÍODO DE
GESTIÓN
RESPONSABILIDAD PROYECTADA
DE
SD
E
HA
ST
A
ADMINISTRATIVA
ENTIDAD
ADMINISTRACIÓN
CIV
IL
PE
NA
L
CONTRALORÍA GENERAL ENTIDAD
CO
ND
IC
IÓ
N
CR
IT
ER
IO
EFE
CT
O
CA
US
A (++)
EV
ID
EN
CIA
INFRACCIÓN
MUY GRAVE
INFRACCIÓN
GRAVE
INFRACCIÓN
LEVE
(*) TIPO DE PROCESOS A LA, NOMBRE
DE LA ENTIDAD. PERÍODO DE “FECHA”
A “FECHA”
(* ) CAUSA CUANDO HAYA PODIDO SER
DETERMINADA A LA FECAH DE
ELABORACIÓN DE LA MATRIZ (NAGU
3.60)
AUDITOR ENCARGADO AUDITOR AUDITOR ESPECIALISTA
NOTAS DEL SUPERVISOR: FECHA
DOCUMENTO APROBADO
SI NO
NOMBRE Y APELLIDOS/ CARGO - SUPERVISIOR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
ES LA COMPROBACIÓN DE QUE
UNO O MÁS PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL INTERNO
ESTABAN EN OPERACIÓN
DURANTE EL PERÍODO
AUDITADO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
LA CARACTERÍSTICA
ESENCIAL DE LA PRUEBA
SUSTANTIVA ES QUE LA
MISMA ESTÁ DISEÑADA PARA
LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN
CON RESPECTO AL SALDO DE
UNA CUENTA, SIN IMPORTAR
LOS CONTROLES INTERNOS
SOBRE LOS FLUJOS DE
TRANSACCIONES QUE SE
REFLEJAN EN EL SALDO
COMPRAS: PRUEBAS MÁS COMUNES PARA
ENCONTRAR INDICADORES DE FRAUDE:
1. FACTURAS SUCESIVAS
2. COMPROBANTES DE PAGO SOBREVALORADOS
3. FACTURAS DE PROVEEDORES NO REGISTRADOS EN
EL MAESTRO DE PROVEEDORES
4. NÚMEROS DE FACTURAS DUPLICADAS O FALTANTES
5. COMPARACIÓN DE NOMBRES DE EMPLEADOS Y
PROVEEDORES
6. PROVEEDOR Y EMPLEADO CON LA MISMA DIRECCIÓN
O TELÉFONO
7. DIRECCIÓN DEL PROVEEDOR ES UN BUZÓN DE
CORREOS
8. MÁS DE UN PROVEEDOR CON LA MISMA DIRECCIÓN
9. FACTURAS JUSTO POR DEBAJO DEL LÍMITE
AUTORIZADO
EJEMPLO DE PRUEBAS
LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA SON LOS MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y
PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA OBTENER LA EVIDENCIA NECESARIA QUE
FUNDAMENTE SU OPINIÓN Y CONCLUSIÓN.
EL EMPLEO DE ELLAS SE BASA EN SU CRITERIO O JUICIO PROFESIONAL, SEGÚN
LAS CIRCUNSTANCIAS.
ENTRE LAS PRINCIPALES TÉCNICAS RELACIONADAS CON LOS PROCEDIMIENTOS
DISEÑADOS PARA LA UTILIZACIÓN EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL SE
ENUNCIAN LAS SIGUIENTES
1. OCULARES: OBSERVACIÓN
2. VERBALES: ENCUESTAS, CUESTIONARIOS
3. FÍSICAS: OBSERVACIÓN, INSPECCIÓN, UTILIZA TÉCNICAS COMBINADAS DE
INVESTIGACIÓN, OBSERVACIÓN, COMPARACIÓN, ANÁLISIS Y COMPROBACIÓN.
4. DOCUMENTALES: ESTUDIO GENERAL, INVESTIGACIÓN, CONFIRMACIÓN,
CONCILIACIÓN, RASTREO, CONFIRMACIÓN,
5. ANALÍTICAS: COMPARACIÓN, CÁLCULO, COMPROBACIÓN, CERTIFICACIÓN,
TABULACIÓN, CONCILIACIÓN, DECLARACIÓN,
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
172
TENER EN CUENTA:
1. LA NATURALEZA DEL HECHO OBSERVADO
2. EL MÉTODO A EMPLEAR
3. GRADO DE CONOCIMIENTO DEL AUDITOR
CLASES:
1. TÉCNICAS PARA LA OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN DOCUMENTAL
2. TECNICAS PARA LA INVESTIGACIÓN
DE CAMPO: RECOGER REGISTROS,
DOCUMENTOS, INFORMES, ELABORAR
DATOS, CONSTRUIR LOS
INSTRUMENTOS PARA LA
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN,
TALES COMO ENCUESTAS,
ENTREVISTAS, MANIFESTACIONES.
ASÍ COMO PARA SU REGISTRO Y
PROCESAMIENTO.
3. TÉCNICAS PARA OBTENCIÓN DE
MUESTRAS PARA LAS PRUEBAS DE
LABORATORIO.
4. TÉCNICAS MÉTRICAS
OCULAR
ORAL
ESCRITA
DOCUMENTAL
FÍSICA
COMPARACIÓN
OBSERVACIÓN
INDAGACIÓN
ENTREVISTA
ENCUESTA
ANALIZAR
CONFIRMACIÓN
TABULACIÓN
CONCILIACIÓN
COMPROBACIÓN
COMPUTACIÓN
RASTREO
REV. SELECTIVA
INSPECCIÓN
TÉCNICAS
DE AUDITORÍA
SIST. COMPUT.
CONFIABILIDAD DE LA
EVIDENCIA PROVENIENTE DE
SISTEMAS COMPUTARIZADOS
Y DEL SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA - SIAF
1. LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA ES
EL CONJUNTO DE HECHOS
COMPROBADOS, SUFICIENTES,
COMPETENTES Y PERTINENTES
QUE SUSTENTAN LAS
CONCLUSIONES DEL AUDITOR.
ES LA INFORMACIÓN ESPECÍFICA
OBTENIDA DURANTE LA LABOR
DE AUDITORÍA A TRAVÉS DE LA
INSPECCIÓN, ENTREVISTAS,
REVISIÓN DE REGISTROS,
CIRCULARIZACIÓN U
OBSERVACIÓN.
2. LA MAYOR LABOR DE AUDITORÍA
SE DEDICA A LA OBTENCIÓN DE
LA EVIDENCIA, POR QUE ESTA
PROVEE UNA BASE RACIONAL
PARA LA FORMULACIÓN DE LOS
HALLAZGOS.
DURANTE ESTA ETAPA EL AUDITOR DESARROLLARÁ LOS PROCEDIMIENTOS,
APLICARÁ PRUEBAS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, LO QUE PERMITIRÁ OBTENER
EVIDENCIA DE CALIDAD.
LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A PRUEBA PARA ASEGURARSE QUE
CUMPLA CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS BÁSICOS:
SUFICIENTE
GENERA EN EL AUDITOR LA CONVICCIÓN DE QUE EL ACTO DEFICIENTE
O IRREGULAR EXISTE, QUE ES COMPLETO, ADECUADO Y
CONVINCENTE.
EJEMPLO: NOMBRAMIENTOS ACREDITADOS CON CERTIFICADOS QUE
SON COPIA FIEL DEL ORIGINAL (INFORMACIÓN SUFICIENTE)
COMPETENTE
IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA. ES VÁLIDA, REAL,
CONFIABLE, ÍNTEGRA Y CREIBLE
EJEMPLO: CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS EXISTENTES EN LA
ENTIDAD Y LAS ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL DE EMISOR
Y LAS GUÍAS DE REMISIÓN, CON PRECISIÓN DE LAS
CARACTERÍSTICAS, CANTIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOS
VENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD. (INFORMACIÓN
COMPETENTE)
RELEVANTE
GRADO DE IMPORTANCIA. Y DEBE TENER RELACIÓN CON ALGUNO DE
LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA
EJEMPLO: CONSTANCIAS DE AUTORIDADES QUE DEN FE DE HECHOS.
(INFORMACIÓN RELEVANTE
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
EVIDENCIA
FÍSICA
INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS
ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE
EN FORMA DE:
1. MEMORÁNDOS
2. FOTOS
3. GRÁFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES
DOCUMENTAL
TESTIMONIAL
ANALÍTICA
INFORMACIÓN ELABORADA, COMO:
1.CARTAS
2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIÓN
SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE
DECLARACIONES O ENTREVISTAS
COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIÓN
Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIÓN EN SUS
COMPONENTES
SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR
TIPOS DE EVIDENCIA
SIST. COMPUT CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE
SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF.
CONDICIÓN
(EVIDENCIAS)
EFECTO
(CONSECUENCIAS)
ACTORES
SERVIDORES FUNCIONARIOS ALTA DIRECCIÓN
DIFERENCIA
RECOMENDACIONES:
1. CORRECTIVAS
2. PREVENTIVAS
REALES
POTENCIALES
(SEIS “Es”)
CONTRATISTAS
BENEFICIARIOS
1
32
ANÁLISIS
CAUSA
RAÍZ
FÍSICA
HUMANA
LATENTE
CAUSA
DEBER
(INCUMPLIDO)
CRITERIO
(NORMAS, LEYES,
CONTRATOS,
EXPEDIENTES
TÉCNICOS, ETC.
LA ADECUADA “IDENTIFICACIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD EN QUE HUBIEREN
INCURRIDO FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PÚBLICOS”, SE DEBERÁ TENER EN CUENTA
CUANDO MENOS LAS PAUTAS DE:
1. IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO,
2. RESERVA,
3. PRESUNCIÓN DE LICITUD,
4. RELACIÓN CAUSAL.
LAS CUALES SERÁN DESARROLLADAS POR LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DEL PERÚ
180
RESERVA
CRITERIO CUYA APLICACIÓN IMPIDE QUE DURANTE LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES SE
REVELE INFORMACIÓN QUE AFECTE EL PRESTIGIO DE LA ENTIDAD, DE SU PERSONAL, DEL SISTEMA
O DIFICULTE EL AVANCE DEL ANÁLISIS.
PRESUNCIÓN DE LICITUD
ESTE CRITERIO CONSISTE EN CONSIDERAR QUE LOS AUDITADOS HAN ACTUADO CON ARREGLO A
LAS NORMAS LEGALES Y ADMINISTRATIVAS EN FORMA TRANSPARENTE, SALVO QUE HAYA PRUEBA
QUE DEMUESTRE LO CONTRARIO APORTADA POR EL AUDITOR. IMPLICA QUE LA DETERMINACIÓN
DE RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DEBE SUSTENTARSE EN EVIDENCIA SUFICIENTE,
RELEVANTE Y COMPETENTE SOBRE LA CONDUCTA DEL AUDITADO.
LA APLICACIÓN DE ESTE CRITERIO EXIGE AL AUDITOR RECABAR LA DOCUMENTACIÓN Y/O
INFORMACIÓN CONFORME LO ESTABLECE LA NAGU 3.40.
RELACIÓN CAUSAL (VINCULACIÓN).-
ES CONDICIÓN INDISPENSABLE IDENTIFICAR LA RELACIÓN OBJETIVA DE “CAUSA ADECUADA AL
EFECTO”, ENTRE LA CONDUCTA DEL EVALUADO Y EL PERJUICIO IDENTIFICADO EN LA OBSERVACIÓN
RESPECTIVAMENTE. EXCLUYE LA POSIBILIDAD DE DETERMINAR RESPONSABILIDADES A QUIENES
CUYA CONDUCTA NO CONSTITUYA LA CONDICIÓN DETERMINANTE DE LA OBSERVACIÓN.
IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO
ES NECESARIO QUE SE EMPLEE COMO CRITERIO, PARA LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES,
LA NORMATIVA EXPRESA QUE CONCRETAMENTE PROHÍBE, IMPIDE O ESTABLECE COMO
INCOMPATIBLE LA CONDUCTA QUE SE HACE REPROCHABLE O QUE EXIJA AQUELLA ACTIVIDAD QUE
EL AUDITADO HA OMITIDO.
DEBE LIMITARSE COMO CRITERIO EL EMPLEO DE NORMAS CON CLÁUSULAS ABIERTAS O
CONCEPTOS JURÍDICOS INDETERMINADOS, INVOCANDO ELLAS SÓLO EN CASO DE HALLAZGOS
SIGNIFICATIVOS.
IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD I
LITERAL “e” DEL ARTÍCULO 15º DE LA LEY 27785
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CIVIL PENAL
LA CONDUCTA DE UN
FUNCIONARIO O
SERVIDOR PÚBLICO, YA
SEA POR ACCIÓN U
OMISIÓN PUEDE DEVENIR
EN ANTIJURÍDICA
CUANDO INCUMPLE O
TRANSGREDE ALGUNA
DISPOSICIÓN DEL
ORDENAMIENTO JURÍDICO
ADMINISTRATIVO O
NORMATIVA VIGENTE AL
MOMENTO EN EL QUE SE
REALIZA EL HECHO
IRREGULAR.
POR ACCIÓN
POR UN HACER INDEBIDO:
DOCUMENTACIÓN
SUSCRITA O EMITIDA DE
MANERA IRREGULAR EN
EL EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
POR OMISIÓN
POR UN NO HACER EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
NO ADOPTAR ACCIÓN
CORRECTIVA ALGUNA
LOS FACTORES DE
ATRIBUCIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD CIVIL
SON:
POR DOLO
VOLUNTAD DE
INCUMPLIR CON LA
OBLIGACIÓN FUNCIONAL
POR CULPA
FALTA DE DILIGENCIA
ORDINARIA EN EL
DESEMPEÑO DE LA
FUNCIÓN Y/O
NEGLIGENCIA GRAVE.
1. USURPACIÓN DE FUNCIONES (ART. 361 DEL
CÓDIGO PENAL).
2. OSTENTACIÓN DE CARGO, TÍTULO U HONORES
QUE NO EJERCE (ART. 362 DEL CÓDIGO PENAL).
3. EJERCICIO ILEGAL DE PROFESIÓN (ART. 363 DEL
CÓDIGO PENAL).
4. ABUSO DE AUTORIDAD (ART. 376 DEL CÓDIGO
PENAL).
5. OMISIÓN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS
FUNCIONALES (ART. 377 DEL CÓDIGO PENAL).
6. NOMBRAMIENTO O ACEPTACIÓN ILEGAL (ART. 381
DEL CÓDIGO PENAL).
7. COLUSIÓN (ART. 384 DEL CÓDIGO PENAL).
8. PECULADO (ART. 387 DEL CÓDIGO PENAL).
9. PECULADO DE USO (ART. 388 DEL CÓDIGO
PENAL).
10.MALVERSACIÓN (ART. 389 DEL CÓDIGO PENAL).
11.NEGOCIACIÓN INCOMPATIBLE CON EL CARGO
(ART. 399 DEL CÓDIGO PENAL).
12.FALSA DECLARACIÓN EN PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO (ART. 411 DEL CÓDIGO PENAL)
13.FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS (ART. 427 DEL
CÓDIGO PENAL)
14.FALSEDAD IDEOLÓGICA (ART. 428 DEL CÓDIGO
PENAL)
15.OMISIÓN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN
DOCUMENTOS (ART. 429 DEL CÓDIGO PENAL)
16.SUSPENSIÓN, DESTRUCCIÓN U OCULTAMIENTO
DE DOCUMENTOS (ART. 430 DEL CÓDIGO PENAL)
17.FALSEDAD GENÉRICA (ART. 438 DEL CÓDIGO
PENAL)
CONTRAVENCIÓN AL
ORDENAMIENTO
JURÍDICO
ADMINISTRATIVO,
ACTO ARBITRARIO,
TRASGRESIÓN
CRITERIO
LEYES, NORMAS,
CONTRATOS,
PARÁMETROS
APROBADOS,
PLANES
ESTRATÉGICOS,
OPERATIVOS
PERJUICIO
EFECTO O CONSECUENCIA
DEL HECHO OBSERVADO.
DAÑO ECONÓMICO
AFECTACIÓN
ALPATRIMONIO
MODALIDAD DE LA TRASGRESIÓN
CONDUCTA DESPLEGADA PARA
COMETER EL HECHO OBSERVADO
POR:
1. ACCIÓN (POR UN HACER)
2. OMISIÓN (POR UN NO HACER)
COMPORTAMIENTOS TÍPICOS
ACCIONES REALIZADAS POR EL
SUJETO ACTIVO PARA LA
COMISIÓN DEL HECHO
OBSERVADO
ELEMENTOS SUBJETIVOS
MOTIVACIÓN O FINALIDAD DEL
SUJETO ACTIVO PARA COMTER
EL HECHO IRREGULAR
FACTOR DE ATRIBUCIÓN
FACTORES POR LOS QUE EL
PRESUNTO RESPONSABLE
INCURRE EN EL HECHO
OBSERVADO POR
1. DOLO
2. CULPA
SITUACIONES AGRAVANTES
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES
QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A
LA CONDUCTA OBSERVADA
ENTIDAD
SUJETO ACTIVO O
RESPONSABLE
CONDUCTA
COMPORTAMIENTO
PARTÍCIPE
FUNCIONARIO O
SERVIDOR
DEPENDIENTE
RELACIÓN
FUNCIONAL
ORDENA
EJECUTA
COMETE
1
2
3
ORIGINARELACIÓN CAUSAL
FACULTAD
LEGAL PARA
DISPONER
RECURSOS
METODOLOGÍA
RAZONAMIENTO
BASADO EN CASOS
N° CONDICIÓN CRITERIO CAUSA IMPACTO AMBIENTAL
ASOCIADO
1 EL MINISTERIO DE RELACIONES
EXTERIORES NO HA INCORPORADO
EN SUS DOCUMENTOS
ADMINISTRATIVOS DE
PLANIFICACIÓN LOS
LINEAMIENTOS DE DICHA
ESTRATEGIA.
ES EL CASO DEL PLAN
ESTRATÉGICO SECTORIAL DE
LARGO PLAZO DE RELACIONES
EXTERIORES 2003-2015, DE LOS
PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES
APROBADOS 2003-2009 Y SUS
MODIFICACIONES, Y DE LOS
PLANES OPERATIVOS
INSTITUCIONALES DE 2003 A 2009.
EN DICHOS DOCUMENTOS NO
EXISTEN ACTIVIDADES
ESPECÍFICAS QUE ESTÉN
VINCULADAS CON LA ESTRATEGIA
NACIONAL SOBRE CAMBIO
CLIMÁTICO.
DECRETO SUPREMO N.° 086-2003-
PCM DE 27 DE OCTUBRE DE 2003,
APRUEBA LA ESTRATEGIA
NACIONAL SOBRE CAMBIO
CLIMÁTICO, CUYO PROPÓSITO
GENERAL ES REDUCIR LOS
IMPACTOS ADVERSOS DE ESTE
FENÓMENO.
LA LEY ORGÁNICA DEL PODER
EJECUTIVO N.° 29158 DE 20 DE
DICIEMBRE DE 2007, EN EL
ARTÍCULO 23° FUNCIONES DE LOS
MINISTERIOS, NUMERAL 23.1
FUNCIONES GENERALES DE LOS
MINISTERIOS, LITERALES C) Y E)
SEÑALAN RESPECTIVAMENTE: C)
"CUMPLIR Y HACER CUMPLIR EL
MARCO NORMATIVO RELACIONADO
CON SU ÁMBITO DE COMPETENCIA,
EJERCIENDO LA POTESTAD
SANCIONADORA
CORRESPONDIENTE"; E) "REALIZAR
EL SEGUIMIENTO RESPECTIVO DEL
DESEMPEÑO Y LOGROS
ALCANZADOS A NIVEL NACIONAL,
REGIONAL Y LOCAL, Y TOMAR LAS
MEDIDAS CORRESPONDIENTES".
EL DECRETO SUPREMO N° 006-99-
RE DE 12 DE FEBRERO DE 1999 CON
EL CUAL SE CREA LA
SUBSECRETARÍA DE ASUNTOS
MULTILATERALES Y ESPECIALES,
PARA "...PROPONER, EJECUTAR Y
EVALUAR LAS ACCIONES
RELACIONADAS CON EL INTERÉS
DEL PERÚ RESPECTO DE SU
PARTICIPACIÓN EN LOS
ORGANISMOS INTERNACIONALES Y
CON RELACIÓN A AQUELLOS
ASUNTOS QUE POR SU
NATURALEZA GLOBAL, LES SEAN
ESPECIFICAMENTE
ENCOMENDADOS, TALES COMO
MEDIO AMBIENTE Y DESARROLLO
SOSTENIBLE Y DERECHOS
HUMANOS".
FALTA DE COORDINACIONES
ENTRE LAS ENTIDADES QUE
CONFORMAN LA COMISIÓN
NACIONAL DE CAMBIO CLIMÁTICO,
ENTRE ELLAS EL MINISTERIO DE
RELACIONES EXTERIORES,
ENCARGADAS DE LA ESTRATEGIA
NACIONAL SOBRE CAMBIO
CLIMÁTICO, PARA DELIMITAR LAS
TAREAS A PANIFICAR EN LA
GESTIÓN MULTISECTORIAL DE
CONTRARRESTAR LOS EFECTOS
DEL CITADO FENÓMENO DEL
CLIMA.
LA SITUACIÓN REVELADA
CONLLEVA A QUE SE DEJE DE
ACTUAR EN ASPECTOS
CONCRETOS EN LOS QUE VANAS
ENTIDADES DEBEN PARTICIPAR.
ELLO NO PROMUEVE EL AVANCE DE
LA ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE
CAMBIO CLIMÁTICO EN LAS METAS
QUE AL MINISTERIO DE
RELACIONES EXTERIORES LE
CORRESPONDE.
ASIMISMO, DEBILITA EL SUSTENTO
DE HABER REALIZADO LABORES DE
PROTECCIÓN DE LOS INTERESES
AMBIENTALES DEL PERÚ, COMO SU
MEGA DIVERSIDAD, RIQUEZA
FORESTAL O RECURSOS HÍDRICOS,
PARA EL LOGRO DE
COMPENSACIONES ECONÓMICAS.
N° CONDICIÓN CRITERIO CAUSA IMPACTO AMBIENTAL
ASOCIADO
2 EL MINISTERIO DE RELACIONES
EXTERIORES NO HA LLEVADO A
CABO SUS COMPROMISOS
RESPECTO A LA ESTRATEGIA
NACIONAL SOBRE CAMBIO
CLIMÁTICO Y A LOS ACUERDOS
TOMADOS EN LAS REUNIONES
INTERNACIONALES EN LAS QUE
HA PARTICIPADO COMO
REPRESENTANTE DEL PERÚ.
DECRETO SUPREMO N° 046-
2005-RE DEL 31 DE MAYO DE
2005, MODIFICA DIVERSAS
DISPOSICIONES RELATIVAS A
LA ESTRUCTURA ORGÁNICA
DEL MINISTERIO DE
RELACIONES EXTERIORES
PARA ADECUARLA A LOS
REQUERIMIENTOS DE LA
POLÍTICA EXTERIOR PERUANA.
EN SU ARTÍCULO 7° SEÑALA
QUE LAS FUNCIONES DE LA
SUBSECRETARÍA PARA
ASUNTOS MULTILATERALES,
MODIFICADA CON EL ARTÍCULO
20° DEL DECRETO SUPREMO N°
006-99-RE DEL 12 DE FEBRERO
DE 1999.
LA RESOLUCIÓN MINISTERIAL
N.° 0523/RE DE 29 DE AGOSTO
DE 1996, SEÑALA EN SU
ARTÍCULO 36° E), QUE ES
FUNCIÓN DE LA DIRECCIÓN DE
ASUNTOS ESPECIALIZADOS
"MANTENER UN PERMANENTE
SEGUIMIENTO DE LOS
COMPROMISOS ASUMIDOS POR
EL PERÚ EN EL MARCO DE LAS
ORGANIZACIONES Y
CONFERENCIAS
INTERNACIONALES DE SU
COMPETENCIA Y COORDINAR
CON LAS ENTIDADES
NACIONALES
CORRESPONDIENTES PARA SU
EJECUCIÓN".
FALTA DE COORDINACIÓN
PARA DISTRIBUIRSE EN LA
PRÁCTICA LAS TAREAS QUE
DEMANDA LA EJECUCIÓN DE LA
ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE
CAMBIO CLIMÁTICO.
FALTA DE PLANIFICACIÓN DE
ACTIVIDADES PARA LLEVAR
ADELANTE LA ESTRATEGIA
NACIONAL, ASÍ COMO LOS
ACUERDOS DE LOSEVENTOS
INTEMACIONALES EN QUE
PARTICIPA EL MINISTERIO.
FALTA DE ESPECIFICACIÓN DE
LOS COMPROMISOS DEL
MINISTERIO DE RELACIONES
EXTERIORES EN LAS
FUNCIONES ESPECÍFICAS DE
LA DIRECCIÓN GENERAL DE
MEDIO AMBIENTE, QUE EN 2005
PASÓ A FORMAR PARTE DE LA
SUBSECRETARÍA PARA
ASUNTOS MULTILATERALES.
TAL SITUACIÓN NO COADYUVA
AL CUMPLIMIENTO DE LA
ESTRATEGIA NACIONAL SOBRE
CAMBIO CLIMÁTICO,
DIFICULTANDO LA PLENA
EJECUCIÓN DE LA POLÍTICA
EXTERIOR DEL PERÚ EN
MATERIA DECAMBIO
CLIMÁTICO, PUES LA FALTA DE
AVANCE DE LA ESTRATEGIA
NACIONAL SOBRECAMBIO
CLIMÁTICO NO GARANTIZA
QUE NUESTRA SITUACIÓN
AMBIENTAL SEA LA MEJOR
OFERTA A EXPONER EN LAS
REUNIONES INTERNACIONALES
EN LAS QUE PARTICIPA EL
PERÚ, Y DISMINUYE NUESTRAS
POSIBILIDADES DE ÉXITO DE
OFERTAR NUESTROS
SERVICIOS AMBIENTALES.
185
ES EL HECHO O SITUACIÓN DEFICIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIÓN DEBE
SER EVIDENCIADO
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA POR EL
HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA, INDISPENSABLE PARA ESTABLECER SU IMPORTANCIA Y
RECOMENDAR A LA ENTIDAD QUE ADOPTE LAS ACCIONES CORRECTIVAS REQUERIDAS.
ES LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN APLICABLE AL HECHO O SITUACIÓN
OBSERVADA
ES LA RAZÓN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA, CUYA
IDENTIFICACIÓN REQUIERE DE LA HABILIDAD Y JUICIO PROFESIONAL DE LA COMISIÓN DE
AUDITORÍA Y ES NECESARIA PARA LA FORMULACIÓN DE UNA RECOMENDACIÓN CONSTRUCTIVA
QUE PREVENGA LA RECURRENCIA DE LA CONDICIÓN.
HALLAZGO CAUSAS EFECTOS
INADECUADO MANEJO DE LOS
INVENTARIOS Y PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO.
ÁREAS DESORGANIZADAS.
SIN ASIGNACIÓN DE RESPONSABLES IDÓNEOS.
INFORMACIÓN DESACTUALIZADA
FALTA DE INVENTARIOS E INSPECCIÓN FÍSICA.
INADECUADO PERFIL DEL TALENTO HUMANO.
DETERIORO AMBIENTAL
SIN MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS.
KARDEX DESACTUALIZADO
ELEMENTOS IMPRODUCTIVOS O VENCIDOS.
SIN PÓLIZAS DE SEGUROS.
INADECUADO MANTENIMIENTO (HOJA DE VIDA).
DEFICIENTE DEPRECIACIÓN O VALORIZACIÓN.
DETRIMENTO PATRIMONIAL.
ASUNCIÓN DE RESPONSABILIDADES FISCALES.
MAYORES GASTOS POR MANTENIMIENTO,
VIGILANCIA, SERVICIOS PÚBLICOS, ETC.
DESGASTE ADMINISTRATIVO
DILUCIÓN DE RESPONSABILIDADES
INEFICIENCIA
INADECUADA GESTIÓN
SOBRE O SUB ESTIMACIÓN CONTABLE EN LA
UTILIDAD O EL PATRIMONIO.
INADECUADA EJECUCIÓN DEL
PRESUPUESTO.
DESCONOCIMIENTO DE LOS RIGORES NORMATIVOS SOBRE EL
PRESUPUESTO.
OMISIÓN EN LA ELABORACIÓN DEL PLAN DE COMPRAS
ANUALIZADO.
DEFICIENTE PROGRAMACIÓN Y RECAUDO DE LOS INGRESOS.
INOBSERVANCIA EN PRESERVACIÓN DE LA AUSTERIDAD DEL
GASTO.
PERMANENTES TRASLADOS PRESUPUESTALES.
ACUMULACIÓN DE DISPONIBILIDADES SIN UTILIZAR.
INOPORTUNIDAD EN LA REVISIÓN DE LOS INFORMES DE
PRESUPUESTO.
DESCONOCIMIENTO DEL NORMOGRAMA PRESUPUESTAL.
DEFICIENTE CAPACITACIÓN Y SOCIALIZACIÓN.
ORDENADORES DEL GASTO SIN LOS PERFILES NECESARIOS.
DESCONOCIMIENTO DE LOS MAPAS DE RIESGO.
MEMORIA INSTITUCIONAL DEFICIENTE.
PECULADO POR OMISIÓN.
PECULADO POR ACCIÓN.
DETRIMENTO PATRIMONIAL.
PERDIDA DE RECURSOS ESCASOS.
DEBILITAMIENTO DE LAS ÁREAS MISIONALES.
INCUMPLIMIENTO EN LAS METAS Y RESULTADOS
SOBRE PROYECTOS DE INVERSIÓN.
INADECUADA GESTIÓN.
DEFICIENTE ATENCIÓN AL
CLIENTE/USUARIO/AFILIADO.
DETERMINA EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE UN OBJETIVO O
UNA META (CANTIDAD, CALIDAD, TIEMPO, COSTO, ETC),
DEBIENDO CONTARSE CON UNA PLANIFICACIÓN DETALLADA,
SISTEMAS DE INFORMACIÓN E INSTRUMENTOS QUE PERMITAN
CONOCER EN FORMA CONFIABLE Y OPORTUNA, LA SITUACIÓN Y
LOS DESVIOS RESPECTO A LAS PREVISIONES (GASTAR
SABIAMENTE).
EVALUA SI LOS RESULTADOS SE ESTÁN OBTENIENDO A LOS
COSTOS ALTERNATIVOS MÁS BAJOS POSIBLES.
"ECONOMÍA ES QUE LA DIRECCIÓN DEL NEGOCIO PRACTIQUE
LA VIRTUD DE LA FRUGALIDAD Y BUENA ADMINISTRACIÓN
CASERA." (GASTAR MENOS).
RELACIÓN ENTRE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y
LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA PRODUCIRLOS.
EL OBJETIVO ES INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD (GASTAR
BIEN).
1. REVISIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN
ALCANZADA.
a. RESOLUCIONES
b. INFORMES
c. MEMORANDOS
d. OFICIOS
e. OTROS
REQUERIMIENTO DE
MAYOR DETALLE DE LOS
HECHOS OCURRIDOS Y DEL
GRADO DE PARTICIPACIÓN
INDIVIDUAL DEL SERVIDOR
Y/O FUNCIONARIOS
INVOLUCRADO EN LOS
ACTOS Y/O RESULTADOS
MATERIA DE EXAMEN
CONCORDANTES CON SUS
FUNCIONES ,
RESPONSABILIDADES Y/O
ATRIBUCIONES
EVIDENCIAS
SUFICIENTES,
COMPETENTES Y
RELEVANTES
RESPUESTAS
CURSADAS A LA
COMISIÓN
AUDITORA
ADJUNTANDO
DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA
RESULTADO DE :
1. INSPECCIONES FÍSICAS.
2. COORDINACIONES CON
LOS PROVEEDORES Y/O
BENEFICIARIOS.
3. COORDINACIONES Y
ENTREVISTAS CON
JEFES Y/O
SUBALTERNOS.
4. CONTRASTACIÓN DE LOS
PROCESOS APROBADOS
Y LOS REALMENTE
EJECUTADOS.
5. CIRCULARIZACIÓN A
BANCOS, CONTRATISTAS
DE BIENES, SERVICIOS Y
OBRAS
COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA ACCIÓN DE
CONTROL, LA COMISIÓN AUDITORA DEBE
COMUNICAR OPORTUNAMENTE LOS
HALLAZGOS A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS
EN LOS MISMOS A FIN QUE, EN UN PLAZO
FIJADO, PRESENTEN SUS ACLARACIONES O
COMENTARIOS SUSTENTADOS
DOCUMENTADAMENTE PARA SU DEBIDA
EVALUACIÓN Y CONSIDERACIÓN PERTINENTE
EN EL INFORME CORRESPONDIENTE.
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORÍA
LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ES EL PROCESO
MEDIANTE EL CUAL, UNA VEZ EVIDENCIADAS LAS PRESUNTAS
DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES, SE CUMPLE CON
HACERLAS DE CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS, ESTÉN O NO PRESTANDO
SERVICIOS EN LA ENTIDAD EXAMINADA, CON EL OBJETO DE
BRINDARLES LA OPORTUNIDAD DE PRESENTAR SUS
ACLARACIONES O COMENTARIOS DEBIDAMENTE
DOCUMENTADOS Y FACILITAR, EN SU CASO, LA ADOPCIÓN
OPORTUNA DE ACCIONES CORRECTIVAS.
LA COMUNICACIÓN SE EFECTÚA POR ESCRITO Y SU ENTREGA AL
DESTINATARIO ES DIRECTA Y RESERVADA, DEBIENDO
ACREDITARSE LA RECEPCIÓN CORRESPONDIENTE.
DE NO ENCONTRARSE LA PERSONA, SE LE DEJARÁ UNA
NOTIFICACIÓN PARA QUE SE APERSONE A RECABAR LOS
HALLAZGOS EN UN PLAZO DE DOS (2) DÍAS HÁBILES.
EN CASO DE NO APERSONARSE O DE NO SER UBICADAS LAS
PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HALLAZGOS MATERIA DE
COMUNICACIÓN, SERÁN CITADOS PARA RECABARLOS DENTRO
DE IGUAL PLAZO, MEDIANTE PUBLICACIÓN, POR UNA SOLA VEZ,
EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO U OTRO DE MAYOR
CIRCULACIÓN EN LA LOCALIDAD DONDE SE HALLE LA ENTIDAD
AUDITADA. LOS HALLAZGOS PODRÁN SER RECABADOS
PERSONALMENTE O A TRAVÉS DE REPRESENTANT
EN EL DOCUMENTO QUE SE CURSE PARA COMUNICAR LOS
HALLAZGOS, SE SEÑALARÁ EL PLAZO PERENTORIO PARA LA
RECEPCIÓN DE LAS ACLARACIONES O COMENTARIOS QUE
DEBERÁN FORMULAR INDIVIDUALMENTE LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS, EL CUAL SERÁ ESTABLECIDO POR LA
COMISIÓN AUDITORA TENIENDO EN CUENTA LA NATURALEZA
DEL HALLAZGO, EL ALCANCE DE LA ACCIÓN DE CONTROL Y SI
LA PERSONA LABORA O NO EN LA ENTIDAD AUDITADA, NO
DEBIENDO SER MENOR DE DOS (2) NI MAYOR DE CINCO (5) DÍAS
HÁBILES, MÁS EL TÉRMINO DE LA DISTANCIA; PRECISÁNDOSE
QUE A SU VENCIMIENTO SIN RECIBIRSE RESPUESTA O SER ÉSTA
EXTEMPORÁNEA, TAL SITUACIÓN CONSTARÁ EN EL INFORME
RESPECTIVO, CONJUNTAMENTE CON LOS HECHOS QUE SEAN
MATERIA DE OBSERVACIÓN, NO SIENDO OBLIGATORIA, EN SU
CASO, LA EVALUACIÓN E INCORPORACIÓN DE LOS
COMENTARIOS PRESENTADOS EXTEMPORÁNEAMENTE AL PLAZO
OTORGADO.
EXCEPCIONALMENTE, EL
CITADO PLAZO PODRÁ
PRORROGARSE POR ÚNICA VEZ
Y HASTA POR TRES (3) DÍAS
HÁBILES ADICIONALES EN
CASOS DEBIDAMENTE
JUSTIFICADOS POR EL
SOLICITANTE; EN ESTOS
CASOS, SE ENTENDERÁ QUE EL
PEDIDO HA SIDO ACEPTADO A
SU RECEPCIÓN, SALVO
DENEGACIÓN EXPRESA.
EL INICIO DEL PROCESO DE
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
SERÁ PUESTO OPORTUNAMENTE
EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR
DE LA ENTIDAD AUDITADA, CON EL
PROPÓSITO QUE ÉSTE DISPONGA
QUE POR LAS ÁREAS
CORRESPONDIENTES, SE PRESTEN
LAS FACILIDADES PERTINENTES
QUE PUDIERAN REQUERIR LAS
PERSONAS COMUNICADAS PARA
FINES DE LA PRESENTACIÓN DE
SUS ACLARACIONES O
COMENTARIOS DOCUMENTADOS.
PARA TAL EFECTO, LA
COMUNICACIÓN CURSADA POR LA
COMISIÓN AUDITORA SERVIRÁ
COMO ACREDITACIÓN.
LEY N.° 27785
NOVENA. - DEFINICIONES BÁSICAS
DEBIDO PROCESO DE CONTROL
CONSISTE EN LA GARANTÍA QUE TIENE CUALQUIER
ENTIDAD O PERSONA, DURANTE EL PROCESO
INTEGRAL DE CONTROL, AL RESPETO Y OBSERVANCIA
DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN EL ANÁLISIS
DE SUS PRETENSIONES Y PERMITAN, LUEGO DE
ESCUCHAR TODAS LAS CONSIDERACIONES QUE
RESULTEN PERTINENTES, RESOLVER CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE.
IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO
IDENTIFICACIÓN, DURANTE LA EVALUACIÓN DE
RESPONSABILIDADES, DE LA NORMATIVA EXPRESA
QUE CONCRETAMENTE, PROHÍBE, IMPIDE O
ESTABLECE COMO INCOMPATIBLE LA CONDUCTA QUE
SE HACE REPROCHABLE O QUE EXIJA EL DEBER
POSITIVO QUE EL AUDITADO HA OMITIDO.
RELACIÓN CAUSAL
CONSISTE EN LA VINCULACIÓN DE CAUSA ADECUADA
AL EFECTO ENTRE LA CONDUCTA ACTIVA U OMISIVA
QUE IMPORTE UN INCUMPLIMIENTO DE LAS
FUNCIONES Y OBLIGACIONES POR PARTE DEL
FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO Y EL EFECTO
DAÑOSO IRROGADO O LA CONFIGURACIÓN DEL HECHO
PREVISTO COMO SANCIONABLE.
INDICIOS RAZONABLES
DE COMISIÓN DE
DELITO Y/O
RESPONSABILIDAD
CIVIL
FORMULACIÓN DE
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
REVISIÓN DE LAS PRUEBAS
SUSTENTATORIAS DE LOS
HALLAZGOS POR AUDITOR
ENCARGADO Y SUPERVISOR
¿OK ?
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES
1. RECEPCIÓN
2. REVISIÓN, EVALUACIÓN Y OPINIÓN
3. FORMULACIÓN DE OBSERVACIONES
4. DETERMINACIÓN DE
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
(IDENTIFICACIÓN)
SÍ
EXPOSICIÓN DE LAS
OBSERVACIONES
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES;
REVISIÓN, APROBACIÓN Y
ENVÍO DEL INFORME
INFORME ESPECIAL
SÍ
EXCEPCIÓN
PERJUICIO
ECONÓMICO
SUCEPTIBLE DE SER
RECUPERADO EN LA
VÍA ADMINISTRATIVA
SÍ
“ SÍ “
PRESUNTAS
DEFICIENCIAS
NO
SI PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
BAJO ESPONSABILIDAD
DEL SUPERVISOR Y JEFE
DE COMISIÓN
1
32
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
FORMULA
CIÓN DE
HALLAZGOS
REVISIÓN DE LAS EVIDENCIAS
QUE SUSTENTAN LOS
HALLAZGOS POR EL AUDITOR
ENCARGADO Y EL SUPERVISOR
¿OK ? “SÍ”
PRESUNTAS
DEFICIENCIAS
CON APOYO DE ABOGADO SE
FORMULA INFORME ESPECIAL
SI INFORME ESPECIAL DEL
OCI
TITULAR DE LA
ENTIDAD
FORMULACIÓN DE
OBSERVACIONES
INFORME DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
EN CASOS DE LAS SOCIEDAD DE AUDITORÍA EXTERNA
DESIGNADAS EL INFORME ESPECIAL LO FORMULA LA CGR
CONTRALORÍA GENERAL
SI INFORME ESPECIAL ES DE LA
SEDE CENTRAL Y/U OFICINAS
REGIONALES DE AUDITORÍA
ASESORÍA LEGAL,
FISCALÍA Y/O
PROCURADURÍA
ADSCRITA A LA
ENTIDAD O SECTOR
RESPECTIVO
PROCURADURÍAS
PÚBLICAS
“SÍ”
PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
194
NOTIFICACIÓN 2 DÍAS
PARA APERSONARSE
NO UBICADA,
NO SE
APERSONA
NOTIFICACIÓN EN DOMICILIO
O EN EL DIARIO EL PERUANO
U OTRO DE MAYOR
CIRCULACIÓN PARA QUE
AUDITADO SE APERSONE
NO SE
APERSONA
PRESUNTAS DEFICIENCIAS O
IRREGULARIDADES
SI
CONOCIMIENTO DE LAS
PERSONAS COMPRENDIDAS EN
EL EXAMEN ESTEN O NO
PRESTANDO SERVICIOS EN LA
ENTIDAD O ÁREA AUDITADA
BAJO RESPONSABILIDAD
DE LA COMISIÓN PODRÁ
EXCEPTUARSE LA NAGU
3.60 POR EXISTIR
ABSOLUTA CERTEZA EN
CUANTO A SU:
1. COMISIÓN,
2. TIPICIDAD
3. SUSTENTO
4. IDENTIFICACIÓN DE
LOS RESPONSABLES
DEBIENDO EMITIRSE CON
INMEDIATES EL INFORME
ESPECIAL
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
NAGU 3.60 POR ESCRITO Y
ENTREGA DIRECTA Y
RESERVADA
NO ESTA
PRESENTE
ESTÁ
PRESENTE
PLAZO PARA QUE PRESENTE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES:
2 <= X DÍAS >= 5 DÍAS ÚTILES, MÁS TERMINO DE LA
DISTANCIA
EXCEPCIONALMENTE PODRÁ AMPLIAR HASTA 3 DÍAS HÁBILES
DEBIDAMENTE JUSTIFICADO
SE
APERSONA
PRESENTA COMENTARIOS DENTRO
DEL PLAZO
AUDITOR EVALUA E INCORPORA
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DE
MANERA SUSCIENTA AL FINAL DE CADA
OBSERVACIÓN
CONOCIMIENTO DEL
TITULAR DE INICIO DE
NAGU 3.60, PARA QUE
ÁREAS CORRESPON
DIENTES PRESTEN
FACILIDADES
SE HACE CONSTAR EN EL
INFORME DICHA SITUACIÓN,
OBSERVACIÓN SUBSISTE
NO
¿QUÉ PASA SI EL
AUDITADO ESTA? :
1. ENFERMO
2. MUERTO
3. EN LA CARCEL
4. EN EL EXTRANJERO
195
1. MEMORANDUM U OFICIO CURSADO POR EL JEFE
DE COMISIÓN AL EX O ACTUAL FUNCIONARIO Y/O
SERVIDOR, COMPRENDIDO EN EL EXAMEN,
ADJUNTANDO EL PLIEGO DE HALLAZGOS.
2. COPIA DEL OFICIO CURSADO POR EL JEFE DE
COMISIÓN O JEFE DEL OCI AL TITULAR DE LA
ENTIDAD, REQUIRIÉNDOLE DISPONER QUE LOS
RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS,
BRINDEN LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A
LA INFORMACIÓN, AL PERSONAL COMPRENDIDO
EN EL EXAMEN.
3. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL
TITULAR DE LA ENTIDAD, DISPONIENDO A LOS
RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS,
BRINDAR CON LA CELERIDAD QUE EL CASO
AMERITA, LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A
LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LOS
HALLAZGOS, AL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL
EXAMEN.
4. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL
JEFE DE COMISIÓN O JEFE DEL OCI, A LOS
RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS, EN
EL QUE SE LES PRECISA QUE TODA AL
INFORMACIÓN PRESTADA Y VINCULADA CON LOS
HALLAZGOS, HA SIDO DEVUELTA A SU
REPRESENTADA, PREVIO A LA COMUNICACIÓN DE
LOS HALLAZGOS, A EFECTO DE VIABILIZAR LA
RÁPIDA ATENCIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS DE
INFORMACIÓN DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN
LA AUDITORÍA.
OFICIO N° 015-2010-EFS/GGC-GOA-UNCS-CA
ABANCAY, 29 DE ENERO DEL 2010
SEÑOR DOCTOR:
ANASTACIO INGA RUMIANKO
EX PRESIDENTE COYG Y CRYG-UNSM UNIVERSIDAD NACIONAL CRUZ DEL SUR - UNCS
AV. LOS INCAS 1245 – LA MOLINA
PRESENTE.
ASUNTO COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
REF. A. MEMORANDO N° 009-2010-EFS/GGC-GOA
B. NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60 APROBADA CON R. C .N° 162-05-CG Y MODIFICADA POR EL
ARTÍCULO PRIMERO DE LA R.C. 259-2000-CG
ME DIRIJO A USTED PARA MANIFESTARLE QUE COMO RESULTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL QUE SE VIENE REALIZANDO EN
LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE CRUZ DEL SUR – ABANCAY, DISPUESTA CON EL DOCUMENTO DE LA REFERENCIA A) Y QUE
COMPRENDE EL PERÍODO 2008– 2009, PERÍODO EN EL CUAL SE HA DESEMPEÑADO COMO PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE
ORDEN Y GESTIÓN - COYG Y DE LA COMISIÓN REORGANIZADORA Y GOBIERNO-CRYG DE LA CITADA UNIVERSIDAD, EN
CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA SEÑALADA EN EL DOCUMENTO DE LA REFERENCIA B), SE LE REMITE ADJUNTO LOS
HALLAZGOS DE AUDITORÍA N° 2, N° 4, N° 5, Y N° 9, EN DIEZ (10) FOLIOS, EN LOS CUALES SE ENCUENTRA COMPRENDIDO EN
CALIDAD DE EX PRESIDENTE DE AMBAS COMISIONES.
AL RESPECTO, AGRADECERÉ REMITIR SUS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEBIDAMENTE SUSTENTADAS, A LA SEDE
CENTRAL DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR, CON ATENCIÓN COMISIÓN UNCSA - GERENCIA DE ORGANISMOS
AUTÓNOMOS, SITO AV. LAS GARDENIAS N° 349 JESÚS MARÍA, A MÁS TARDAR DENTRO DEL PLAZO DE CINCO (5) DÍAS HÁBILES,
CONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE DE LA FECHA DE RECEPCIÓN DE LA PRESENTE, PARA SU EVALUACIÓN
CORRESPONDIENTE. DE NO RECIBIRSE RESPUESTA DENTRO DEL PLAZO SEÑALADO O SER ESTA EXTEMPORÁNEA, DICHA
SITUACIÓN SERÁ REVELADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA RESPECTIVO DE CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN LA NORMA DE
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60.
SIN PERJUICIO DE LO EXPUESTO, ADJUNTO SE LE ALCANZA COPIA DEL OFICIO N° 012-2010-EFS/GGC-GOA-UNCS-CA DE
27.ENE.2010, A TRAVÉS DEL CUAL SE LE SOLICITA AL TITULAR DE LA ENTIDAD DISPONGA QUE LOS RESPONSABLES DE LAS
ÁREAS AUDITADAS BRINDEN LAS FACILIDADES DE ACCESO A LA INFORMACIÓN VINCULADA CON LOS HALLAZGOS CURSADOS,
HABIÉNDOSE IGUALMENTE COM MEMORANDO N° 120 -2010-EFS/GGC-GOA-UNCS-CA, DEVUELTO EL 27.ENE.2010 TODA LA
DOCUMENTACIÓN PRESTADA A LA COMISIÓN AUDITORA Y QUE GUARDA RELACIÓN CON LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
CURSADOS A SU PERSONA.
ATENTAMENTE
CPC. RAMÓN JIBARITTO LUCCAS
AUDITOR ENCARGADO
197
SEÑORITA
IRMA FERNANDINNI GAMBOATA
EX GERENTA DE LOGÍSTICA DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL
EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIOANAL DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL, LE
EXPRESA QUE AL NO HABERLE ENCONTRADO EN SU DOMICILIO PARA ENTREGARLE EN FORMA
DIRECTA Y RESERVADA UN PLIEGO DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA EMERGENTE DEL EXAMEN
ESPECIAL QUE EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL VIENE PRACTICANDO A LA GERENCIA DE
LOGISTICA DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL Y QUE ABARCA EL PERÍODO
COMPRENDIDO ENTRE LOS AÑOS 2007 Y 2009, PERÍODO EN EL CUAL SE DESEMPEÑO COMO
GERENTE DE LOGÍSTICA, SE LE NOTIFICA EN CUMPLIMIENTO DE LA NORMA DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL NAGU 3.60 “COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS”, APROBADA CON RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N° 162-95-CG DE 22.SET.1995 Y MODIFICADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
N° 259-2000-CG DE 07.DIC.2000, PARA QUE SE APERSONE A LA GERENCIA DE LOGISTICA DEL
MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL, SITO Av. PACHACUTEC N° 459 – SURCO, EN EL
HORARIO DE ATENCIÓN DE 8:00 A 16:30 HORAS, DENTRO DE LOS DOS (2) DÍAS HÁBILES
SIGUIENTES A LA FECHA DE NOTIFICACIÓN, A FIN QUE RECOJA EL PLIEGO DE HALLAZGOS ANTES
MENCIONADO, DE LO CONTRARIO SE NOTIFICARÁ EN EL DIARIO “EL COMERCIO”, EN
CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA PRECITADA.
NO ESTA DEMÁS SIGNIFICARLE, QUE EL PLIEGO DE HALLAZGO TAMBIÉN LO PUEDE RECABAR A
TRAVÉS DE UN REPRESENTANTE ACREDITADO MEDIANTE CARTA PODER CON FIRMA LEGALIZADA.
SURCO, 24 DE FEBRERO DEL 2010
__________________________
AUDITOR ENCARGADO
198
CON RELACIÓN AL EXAMEN ESPECIAL QUE VIENE PRACTICANDO EL ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL DEL MINISTERIO DEL MEDIO AMBIENTE EN LA GERENCIA OPERATIVA DE
RECURSOS NATURALES, CORRESPONDIENTE A SU GESTIÓN DESARROLLADA EN EL
PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE LOS AÑOS 2008 Y 2009, EN OBSERVANCIA CON LA NORMA
DE AUDITORÍA NAGU 3.60, APROBADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 162-95-CG
DE 22.SET.1995 Y MODIFICADA POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 259-2000-CG DE
07.DIC.2000, SE CUMPLE CON NOTIFICAR A:
A FIN QUE SE APERSONE A LA GERENCIA DE CONTROL INTERNO DEL MINISTERIO DEL
MEDIO AMBIENTE, SITO Av. NESTOR OYOLA N° 1245 – SAN BORJA, LOS DOS (2) PRIMEROS
DÍAS HÁBILES SIGUIENTES A LA FECHA DE PUBLICACIÓN DE LA PRESENTE NOTIFICACIÓN,
EN EL HORARIO DE 8:30 A 16:45 HORAS, CON EL PROPÓSITO DE RECOGER EL PLIEGO DE
HALLAZGOS DE AUDITORÍA EMERGENTE DE LA MENCIONADA ACCIÓN DE CONTROL, EL
CUAL TAMBIÉN PODRÁ RECABARLO A TRAVÉS DE UN REPRESENTANTE ACREDITADO
MEDIANTE CARTA PODER CON FIRMA LEGALIZADA.
AL RESPECTO, SE LE SIGNIFICA QUE VENCIDO EL PLAZO, DICHA SITUACIÓN CONSTARÁ EN
EL INFORME DE AUDITORÍA RESPECTIVO.
SAN BORJA, 20 DE FEBRERO DEL 2010.
LA COMISIÓN AUDITORA
NOMBRES Y APELLIDOS DNI N° CARGO
AMADO GUTIERREZ
HINOJOSA
10123460 EX GERENTE DE
RECURSOS NATURALES
ENTIDAD: UNIDAD:
N° DE HALLAZGO: FECHA:
SUMILLA:
CONDICIÓN CRITERIO EFECTO CAUSA COMENTARIOS O
ACLARACIONES
DEL AUDITADO
EVALUACIÓN Y
OPINIÓN DEL
AUDITOR
RESPONSABLE DEL
HALLAZGO
CONCLUSIÓN:
RECOMENDACIÓN:
REVISADO POR JEFE DE COMISIÓN:
SUPERVISADO POR:
APROBADO POR JEFE DEL OCI:
CÓDIGO DE REFERENCIA:
NOMBRES APELLIDO
PATERNO
APELLIDO
MATERNO
CARGO PERÍODO DOCUMENTO
DE
DESIGNACÓN
SITUACIÓN
LABORAL
NÚMERO
DE DNI
DIRECCIÓN
DOMICILIAR
ACTIVO/
NO
ACTIVO
DESDE HASTA
LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN
LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA, DEBEN TENER EN
CUENTA QUE ÉSTOS SÓLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS
POR:
1. LA PRESENTACIÓN DE NUEVOS ELEMENTOS DE
JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIÓN DE LA
CONDICIÓN OBSERVADA.
2. LA DEMOSTRACIÓN DE LA APLICACIÓN EQUÍVOCA
DEL CRITERIO DE AUDITORÍA”.
3. LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECÍFICAS NO
CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA
ESTRUCTURACIÓN DEL CRITERIO DE AUDITORÍA.
4. LA DEMOSTRACIÓN QUE LA RESPONSABILIDAD POR
EL HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN
CUYO CASO LA COMISIÓN DEBERÁ TRASLADAR ESTE
HALLAZGO A TAL PERSONA.
5. CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR
LOS MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIÓN
PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICARÁ EL
HALLAZGO COMUNICADO.
6. TODO HALLAZGO DE AUDITORÍA NO RESPONDIDO
SERÁ CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.
SON LAS RESPUESTAS BRINDADAS A
LA COMUNICACIÓN DE LOS
HALLAZGOS RESPECTIVOS POR EL
PERSONAL COMPRENDIDO
FINALMENTE EN LA OBSERVACIÓN,
LAS MISMAS QUE EN LO ESENCIAL Y
SUSCINTAMENTE DEBEN SER
EXPUESTAS CON LA PROPIEDAD
DEBIDA; INDICÁNDOSE EN SU CASO, SI
ACOMPAÑÓ DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA PERTINENTE.
DE NO HABERSE DADO RESPUESTA A
LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS O
DE HABER SIDO ÉSTA
EXTEMPORÁNEA, SE REFERENCIARÁ
TAL CIRCUNSTANCIA.
ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO POR
LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y
DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL PERSONAL
COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIÓN, DEBIENDO
SUSTENTARSE LOS ARGUMENTOS INVOCADOS Y
CONSIGNARSE LA OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA
EVALUACIÓN.
LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL TÉRMINO
DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN, LA
IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA A QUE HUBIERA LUGAR, DE
HABER MÉRITO PARA ELLO
EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE
INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE
DELITO O DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE DEJARÁ
CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES O HA
SIDO TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL
CORRESPONDIENTE.
EL AUDITOR DEBE INCLUIR
LOS COMENTARIOS Y
ACLARACIONES VERBALES,
SIEMPRE Y CUANDO SE
ACOMPAÑEN DE
EVIDENCIAS
205
1. SUMILLA
2. ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN
a. CONDICIÓN
b. CRITERIO
c. EFECTO
d. CAUSA
4. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL
COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
5. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES
PRESENTADAS Y OPINIÓN DEL AUDITOR RESULTANTE
DE DICHA EVALUACIÓN
6. AL TÉRMINO DE CADA OBSERVACIÓN SE CONSIGNARÁ
LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES A QUE HUBIERA
LUGAR Y DE HABER MÉRITO A ELLO.
7. EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE
INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O
DE PERJUICIO ECONÓMICO SE DEJARÁ CONSTANCIA
EXPRESA QUE TAL ASPECTO SERÁ TRATADO EN EL
INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.
8. CONCLUSIONES
9. RECOMENDACIONES
IDENTIFICACIÓN DE
RESPONSABILIDADES – SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL
ÓRGANOS SANCIONADORES
RESPONSABILIDAD
PENAL
RESPONSABILIDAD
CIVIL
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CGR
GRAVES Y MUY
GRAVES
TITULAR DE
ENTIDAD
LEVES
PODER JUDICIAL
MINISTERIO
PÚBLICO
PODER JUDICIAL
INFORMES
DE
AUDITORÍA
ESTA NORMA TIENE POR FINALIDAD REGULAR EL CONTENIDO DEL INFORME DE LA ACCIÓN DE CONTROL, TRÁTESE ÉSTA DE
UNA AUDITORÍA FINANCIERA (INFORME LARGO), AUDITORÍA DE GESTIÓN O EXAMEN ESPECIAL SEGÚN SEA EL CASO, CON EL
OBJETO DE ASEGURAR QUE SU DENOMINACIÓN, ESTRUCTURA Y EL DESARROLLO DE SUS RESULTADOS GUARDEN LA DEBIDA
UNIFORMIDAD, ORDENAMIENTO, CONSISTENCIA Y CALIDAD, PARA FINES DE SU MÁXIMA UTILIDAD POR LA ENTIDAD
EXAMINADA.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
SE DEBERÁ INDICAR HABERSE DADO CUMPLIMIENTO A LA COMUNICACIÓN OPORTUNA DE LOS HALLAZGOS EFECTUADA AL
PERSONAL QUE LABORA O HAYA LABORADO EN LA ENTIDAD COMPRENDIDO EN ELLOS.
OBSERVACIÓN
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES SON LAS RESPUESTAS BRINDADAS
A LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS RESPECTIVOS, POR EL PERSONAL COMPRENDIDO FINALMENTE EN LA OBSERVACIÓN,
LAS MISMAS QUE EN LO ESENCIAL Y SUCINTAMENTE DEBEN SER EXPUESTAS CON LA PROPIEDAD DEBIDA; INDICÁNDOSE, EN
SU CASO, SI SE ACOMPAÑÓ DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA PERTINENTE.
DE NO HABERSE DADO RESPUESTA A LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS O DE HABER SIDO ÉSTA EXTEMPORÁNEA, SE
REFERENCIARÁ TAL CIRCUNSTANCIA.
EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS
ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO POR LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y
DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL PERSONAL COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIÓN, DEBIENDO SUSTENTARSE LOS
ARGUMENTOS INVOCADOS Y CONSIGNARSE LA OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN.
LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN, LA IDENTIFICACIÓN DE LAS
PRESUNTAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES POR LA COMISIÓN DE INFRACCIONES GRAVES Y MUY
GRAVES A QUE HUBIERA LUGAR, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR EL TITULO II “INFRACCIONES POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL” DEL REGLAMENTO DE LA LEY N° 29622, CON INDICACIÓN DEL ARTÍCULO E
INCISO APLICABLE EN CADA CASO. ASIMISMO, SE IDENTIFICARÁ SEPARADAMENTE LA EXISTENCIA DE PRESUNTAS
INFRACCIONES LEVES, INDICÁNDOSE EN ESTE CASO QUE LAS MISMAS CORRESPONDEN SER DERIVADAS A LOS TITULARES DE
LAS ENTIDADES AUDITADAS PARA SU PROCESAMIENTO Y SANCIÓN CORRESPONDIENTE.
LA IDENTIFI CACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL SE EFECTUARÁ POR CADA PERSONA COMPRENDIDA
EN LA OBSERVACIÓN, DESCRIBIENDO LOS HECHOS Y CRITERIOS QUE SUSTENTAN LA PRESUNTA COMISIÓN DE LA
INFRACCIÓN, CUALQUIERA SEA SU TIPO. SI LOS HECHOS DIERAN LUGAR A LA IDENTIFICACIÓN DE MÁS DE UNA INFRACCIÓN,
TODAS ÉSTAS DEBEN SER NECESARIAMENTE CONSIGNADAS Y SUSTENTADAS, EN CADA CASO.
DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE
DEJARÁ CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.
DE CALIDAD:
LAS RECOMENDACIONES
SELECCIONADAS
SERÁN LAS MEJORES, POR SER:
1. VIABLES DE SER IMPLEMENTADAS
2. RELACIÓN COSTO/BENEFICIO
POSITIVO
3. MEJOR VISIÓN DISCERNIBLE SOBRE
LAS DIFERENTES SOLUCIONES QUE
TIENE EL PROBLEMA
4. SELECCIÓN TRANSPARENTE Y
OBJETIVA DE LAS RECOMENDACIONES
6. QUE CONLLEVEN ALTO VALOR
AGREGADO
ELIMINAR
CAUSAS
EFECTOS
POSIBILIDADES
INNOVAR
PROCESOS
SISTEMAS
CONTROLES
INFORMACIÓN
PRODUCTOS
DISMINUIR
CORRUPCION
DESPERDICIO
ABUSO
MAL USO
MODERNIZAR
ORGANIZACIÓN
CONOCIMIENTO
TECNOLOGÍA
SERVICIOS
EFECTO
Y CAUSA RAIZ
RECOMENDACIONES
CORRECTIVAS
PREVENTIVAS
¿PARA QUÉ SE REDACTA UNA
RECOMENDACIÓN?
REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES APROBADO CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº
367-2003-CG DE 30.OCT. 2003, MODIFICADO CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 017-2004-CG DE
16.ENE.2004.
CAPÍTULO V
DE LA OMISIÓN O DEFICIENCIA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL O EN EL
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS ARTÍCULO 10º.
ARTÍCULO 10º.- EL JEFE DE OCI Y/O SU PERSONAL, ASÍ COMO LA SOA DESIGNADA QUE DEBA EMITIR
DICTAMEN O CUALQUIER INFORME DE CONTROL, AL QUE SE ENCUENTRE OBLIGADO POR LA
NORMATIVA O POR REQUERIMIENTO EXPRESO DE LA CGR, INCURRE EN INFRACCIÓN AL: (*)
a. TRANSGREDIR U OMITIR APLICAR LA NORMATIVA, PRINCIPIOS O DEBIDO PROCESO DE CONTROL,
QUE ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA EL SISTEMA, DURANTE EL DESARROLLO DE LA
RESPECTIVA ACCIÓN O ACTIVIDAD DE CONTROL, EN CUALQUIERA DE SUS ETAPAS.
b. ELABORAR EL INFORME CON INFORMACIÓN FALSA Y/O FRAUDULENTA; ASÍ COMO NEGAR U
OMITIR INFORMACIÓN QUE SEA SU DEBER REVELAR.
c. OMITIR IDENTIFICAR LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES QUE PARTICIPEN EN LOS HECHOS MATERIA DE UNA OBSERVACIÓN,
INCUMPLIENDO CON ELLO LA NORMATIVA DEL SISTEMA.
d. FORMULAR UNA OBSERVACIÓN CON INFORMACIÓN INCOMPLETA O INEXACTA O QUE NO ESTÉ
DEBIDAMENTE SUSTENTADA SOBRE LA BASE DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA ACTIVIDAD O
ACCIÓN DE CONTROL.
e. INCUMPLIR CON LA REFORMULACIÓN Y/O AMPLIACIÓN DEL INFORME DE CONTROL DE ACUERDO
A LOS PLAZOS E INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS EMITIDAS POR LA CGR, U OMITIR FORMULAR
RECOMENDACIONES PARA SU POSTERIOR IMPLEMENTACIÓN.
f. DIFUNDIR INFORMACIÓN RESERVADA OBTENIDA EN EL EJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES.
LAS CONDUCTAS DESCRITAS EN EL LITERAL b) CONSTITUYEN INFRACCIONES MUY GRAVES, LAS
ESTABLECIDAS EN LOS LITERALES a), e) y f) SON CONSIDERADAS INFRACCIONES GRAVES, MIENTRAS
QUE LAS QUE CONSTAN EN LOS LITERALES c) y d) SE CONSIDERAN COMO INFRACCIONES LEVES.
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO APROBADO
CON R.C. N° 424-2006-CG DE 28.DIC.2006
ARTÍCULO 55.- DE LAS INFRACCIONES
DETERMINADAS EN LOS INFORMES DE CONTROL
TRATÁNDOSE DE INFRACCIONES DETERMINADAS
COMO CONSECUENCIA DE INFORMES DE CONTROL O
CUANDO EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
INFORME O PROPORCIONE DOCUMENTACIÓN SOBRE
EL PARTICULAR, LA SANCIÓN SERÁ IMPUESTA
PREVIO INFORME EMITIDO POR UN COMITÉ
CONSULTIVO PERMANENTE, CONFORMADO PARA TAL
FIN.
DICHO COMITÉ ESTARÁ COMPUESTO POR TRES (03)
MIEMBROS, PRESIDIDO POR UN GERENTE CENTRAL Y
COMO SECRETARÍA TÉCNICA UN REPRESENTANTE
DE LA GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS.
EL COMITÉ Y SUS COMPETENCIAS SERÁN
APROBADOS POR RESOLUCIÓN DE CONTRALOR.
EL COMITÉ CONSULTIVO PERMANENTE TENDRÁ UN
PLAZO DE CINCO (05) DÍAS HÁBILES, CONTADOS
DESDE QUE LE ES REMITIDA LA INFORMACIÓN
RESPECTO A LA INFRACCIÓN COMETIDA, A FIN DE
PRESENTAR SU INFORME A LA GERENCIA DE
RECURSOS HUMANOS.
LEY 27785, LEY DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA.
ARTÍCULO N° 24 “CARÁCTER Y
REVISIÓN DE OFICIO DE LOS
INFORMES DE CONTROL”.
LOS INFORMES DE CONTROL EMITIDOS
POR EL SISTEMA CONSTITUYEN ACTOS DE
ADMINISTRACIÓN INTERNA DE LOS
ÓRGANOS CONFORMANTES DE ÉSTE, Y
PUEDEN SER REVISADOS DE OFICIO POR
LA CONTRALORÍA GENERAL, QUIEN
PODRÁ DISPONER SU REFORMULACIÓN,
CUANDO SU ELABORACIÓN NO SE HAYA
SUJETADO A LA NORMATIVA DE CONTROL,
DÁNDOLE LAS INSTRUCCIONES PRECISAS
PARA SUPERAR LAS DEFICIENCIAS, SIN
PERJUICIO DE LA ADOPCIÓN DE LAS
MEDIDAS CORRECTIVAS QUE
CORRESPONDAN
DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL, LA COMISIÓN AUDITORA DEBE COMUNICAR
OPORTUNAMENTE LOS HALLAZGOS A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS A FIN QUE, EN UN
PLAZO FIJADO, PRESENTEN SUS ACLARACIONES O COMENTARIOS SUSTENTADOS DOCUMENTADAMENTE
PARA SU DEBIDA EVALUACIÓN Y CONSIDERACIÓN PERTINENTE EN EL INFORME CORRESPONDIENTE.
PARA LOS EFECTOS DE ESTA NORMA, LOS HALLAZGOS SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O
IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL GUBERNAMENTAL EMPLEADOS.
SU FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN SE REALIZA TENIENDO EN CONSIDERACIÓN LOS PRINCIPIOS Y
CRITERIOS QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL.
LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ES EL PROCESO MEDIANTE EL CUAL, UNA VEZ EVIDENCIADAS LAS
PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES, SE CUMPLE CON HACERLAS DE CONOCIMIENTO DE LAS
PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS, ESTÉN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD
EXAMINADA, CON EL OBJETO DE BRINDARLES LA OPORTUNIDAD DE PRESENTAR SUS ACLARACIONES O
COMENTARIOS DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS Y FACILITAR, EN SU CASO, LA ADOPCIÓN OPORTUNA DE
ACCIONES CORRECTIVAS.
LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS REVELARÁN NECESARIAMENTE LA SITUACIÓN O HECHO DETECTADO
(CONDICIÓN); LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN TRANSGREDIDO (CRITERIO); EL
RESULTADO ADVERSO O RIESGO POTENCIAL IDENTIFICADO (EFECTO); ASÍ COMO LA RAZÓN QUE MOTIVÓ EL
HECHO O INCUMPLIMIENTO ESTABLECIDO (CAUSA), CUANDO ÉSTA ÚLTIMA HAYA PODIDO SER DETERMINADA
A LA FECHA DE LA COMUNICACIÓN.
PARA EFECTOS DE LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS SE CONSIDERARÁ SU MATERIALIDAD Y/O
IMPORTANCIA RELATIVA, SU VINCULACIÓN A LA PARTICIPACIÓN Y COMPETENCIA PERSONAL DEL
DESTINATARIO, ASÍ COMO EN SU REDACCIÓN, LA UTILIZACIÓN DE UN LENGUAJE SENCILLO Y FÁCILMENTE
ENTENDIBLE QUE REFIERA SU CONTENIDO EN FORMA OBJETIVA, CONCRETA Y CONCISA.
LA COMUNICACIÓN SE EFECTÚA POR ESCRITO Y SU ENTREGA AL DESTINATARIO ES DIRECTA Y RESERVADA,
DEBIENDO ACREDITARSE LA RECEPCIÓN CORRESPONDIENTE. DE NO ENCONTRARSE LA PERSONA, SE LE
DEJARÁ UNA NOTIFICACIÓN PARA QUE SE APERSONE A RECABAR LOS HALLAZGOS EN UN PLAZO DE DOS (2)
DÍAS HÁBILES.
NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
EN CASO DE NO APERSONARSE O DE NO SER UBICADAS LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HALLAZGOS
MATERIA DE COMUNICACIÓN, SERÁN CITADOS PARA RECABARLOS DENTRO DE IGUAL PLAZO, MEDIANTE
PUBLICACIÓN, POR UNA SOLA VEZ, EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO U OTRO DE MAYOR CIRCULACIÓN EN
LA LOCALIDAD DONDE SE HALLE LA ENTIDAD AUDITADA. LOS HALLAZGOS PODRÁN SER RECABADOS
PERSONALMENTE O A TRAVÉS DE REPRESENTANTE DEBIDAMENTE ACREDITADO MEDIANTE CARTA PODER
CON FIRMA LEGALIZADA.
VENCIDO EL PLAZO OTORGADO PARA RECABAR LOS HALLAZGOS, SE TENDRÁ POR AGOTADO EL
PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE LOS MISMOS.
EN EL DOCUMENTO QUE SE CURSE PARA COMUNICAR LOS HALLAZGOS, SE SEÑALARÁ EL PLAZO PERENTORIO
PARA LA RECEPCIÓN DE LAS ACLARACIONES O COMENTARIOS QUE DEBERÁN FORMULAR INDIVIDUALMENTE
LAS PERSONAS COMPRENDIDAS, EL CUAL SERÁ ESTABLECIDO POR LA COMISIÓN AUDITORA TENIENDO EN
CUENTA LA NATURALEZA DEL HALLAZGO, EL ALCANCE DE LA ACCIÓN DE CONTROL Y SI LA PERSONA LABORA
O NO EN LA ENTIDAD AUDITADA, NO DEBIENDO SER MENOR DE DOS (2) NI MAYOR DE CINCO (5) DÍAS HÁBILES,
MÁS EL TÉRMINO DE LA DISTANCIA; PRECISÁNDOSE QUE A SU VENCIMIENTO SIN RECIBIRSE RESPUESTA O
SER ÉSTA EXTEMPORÁNEA, TAL SITUACIÓN CONSTARÁ EN EL INFORME RESPECTIVO, CONJUNTAMENTE CON
LOS HECHOS QUE SEAN MATERIA DE OBSERVACIÓN, NO SIENDO OBLIGATORIA, EN SU CASO, LA EVALUACIÓN
E INCORPORACIÓN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS EXTEMPORÁNEAMENTE AL PLAZO OTORGADO.
EXCEPCIONALMENTE, EL CITADO PLAZO PODRÁ PRORROGARSE POR ÚNICA VEZ Y HASTA POR TRES (3) DÍAS
HÁBILES ADICIONALES EN CASOS DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS POR EL SOLICITANTE; EN ESTOS CASOS, SE
ENTENDERÁ QUE EL PEDIDO HA SIDO ACEPTADO A SU RECEPCIÓN, SALVO DENEGACIÓN EXPRESA.
EL INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS SERÁ PUESTO OPORTUNAMENTE EN
CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA, CON EL PROPÓSITO QUE ÉSTE DISPONGA QUE POR
LAS ÁREAS CORRESPONDIENTES, SE PRESTEN LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUDIERAN REQUERIR
LAS PERSONAS COMUNICADAS PARA FINES DE LA PRESENTACIÓN DE SUS ACLARACIONES O COMENTARIOS
DOCUMENTADOS. PARA TAL EFECTO, LA COMUNICACIÓN CURSADA POR LA COMISIÓN AUDITORA SERVIRÁ
COMO ACREDITACIÓN.
UNICAMENTE, BAJO RESPONSABILIDAD DE LA COMISIÓN AUDITORA Y PREVIA AUTORIZACIÓN DEL NIVEL
GERENCIAL COMPETENTE, PODRÁ EXCEPTUARSE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS, EN LOS CASOS QUE,
POR EXISTIR ABSOLUTA CERTEZA EN CUANTO A SU COMISIÓN, TIPICIDAD, SUSTENTO E IDENTIFICACIÓN DE
LOS PRESUNTOS RESPONSABLES, LA CITADA COMUNICACIÓN RESULTE IRRELEVANTE, DEBIÉNDOSE EN
DICHOS CASOS EMITIRSE CON INMEDIATEZ EL CORRESPONDIENTE INFORME ESPECIAL PARA SU REMISIÓN A
LAS AUTORIDADES COMPETENTES.
