IVA OBJETOIVA OBJETO

22

IVAIVA

PRINCIPIO GENERALPRINCIPIO GENERAL

PAÍS DE DESTINO

GRAVA IMPORTACIONES

NO GRAVA LAS EXPORTACIONES

33

IVA – OBJETOIVA – OBJETO

4) Importación de Servicios

3)Importación Definitiva de Cosa Mueble

2)Obra Locaciones y Prestaciones de Servicios Gravados

1)Venta de Cosa Mueble

OBJETO

44

Subjetivo – Realizadas por Determinados Sujetos

Territorial – La cosa mueble al momento de la enajenación debe estar situada o colocada en el país. (Art. 1 D.R)

Objetivo – Venta de Cosa Mueble

ELEMENTOS

Importa transmisión de domino

Transferencia a título oneroso

REQUISITOS

55

COSA MUEBLE COSA MUEBLE

ARTICULO 2.318.- CÓDIGO CIVILARTICULO 2.318.- CÓDIGO CIVIL

Son cosas muebles las que puedan Son cosas muebles las que puedan transportarse de un lugar a otro, transportarse de un lugar a otro, sea moviéndose por sí mismas, sea moviéndose por sí mismas, sea que sólo se muevan por una sea que sólo se muevan por una fuerza externa, con excepción de fuerza externa, con excepción de las que sean accesorias a los las que sean accesorias a los inmueblesinmuebles

66

7) Cualquier otro acto que conduzca al mismo fin

6) Ventas y subastas judiciales

5) Aportes sociales

4) Adjudicación por disolución de sociedades

3) Dación en pago ( Art. 1325 Código Civil)

2) Permuta ( Art. 1485 Código Civil)

1) Venta ( Art. 1323 Código Civil)

ENUMERACION

TAXATIVA

77

INMUEBLES POR ACCESIÓNINMUEBLES POR ACCESIÓN

La enajenación de bienes, que La enajenación de bienes, que siendo susceptibles de tener siendo susceptibles de tener individualidad propia, se individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al encuentren adheridos al suelo al momento de su transferencia, en momento de su transferencia, en tanto tengan para el responsable tanto tengan para el responsable el carácter de bienes de cambioel carácter de bienes de cambio..

88

3.-Transferencia a favor de descendientes (hijos, nietos, etc.) y/o cónyuge, cuando tanto él o los cedentes como los cesionarios sean sujetos Responsables Inscriptos en el impuesto.

2.-Las transferencias que se realicen como consecuencia de reorganización de sociedades comprendidas en el Art. 77 de la ley de ganancias.

1.-La expropiación

NO SE CONSIDERAN

VENTAS

99

.-Las operaciones de los comisionistas o consignatarios que vendan o compren a nombre propio por cuenta de terceros.

.- Transferencias reguladas a través de mediadores, las cuotas fijas exigibles con independencia de las efectivas entregas, se considerarán ventas..- Desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo particular del o de los titulares.

.- Incorporación de bienes de propia producción en los casos de locaciones y prestaciones de servicios exentos o no gravadas.

CASOS

PARTICULARES

1010

OBRAS LOCACIONES Y OBRAS LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOSPRESTACIONES DE SERVICIOS

Las Las obras, locaciones y prestaciones de obras, locaciones y prestaciones de serviciosservicios incluidas en el artículo 3º ( incluidas en el artículo 3º (enumeración enumeración taxativa no general como en venta de cosa mueblestaxativa no general como en venta de cosa muebles))

Realizadas en el territorio de la NaciónRealizadas en el territorio de la Nación..No se consideran realizadas en el territorio de la Nación No se consideran realizadas en el territorio de la Nación aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utilización aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior.o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior.

En el caso de En el caso de telecomunicaciones internacionalestelecomunicaciones internacionales se se las entenderá realizadas en el país en la medida en que las entenderá realizadas en el país en la medida en que su su retribuciónretribución sea atribuible a la empresa ubicada en él. sea atribuible a la empresa ubicada en él.

1111

DEFINICIÓN CÓDIGO CIVILDEFINICIÓN CÓDIGO CIVIL ARTICULO 1.493.-ARTICULO 1.493.- Habrá locación, cuando dos partes se obliguen Habrá locación, cuando dos partes se obliguen

recíprocamente, la una a conceder:recíprocamente, la una a conceder: el uso o goce de una cosa, el uso o goce de una cosa, ( LOCACIÓN DE ( LOCACIÓN DE

COSAS)COSAS) o a ejecutar una obra ( o a ejecutar una obra ( LOCACIÓN DE OBRASLOCACIÓN DE OBRAS)) o prestar un servicio;(o prestar un servicio;(LOCACIÓN DE SERVICIOS)LOCACIÓN DE SERVICIOS) y la otra a pagar por este uso, goce, obra o y la otra a pagar por este uso, goce, obra o

servicio un precio determinado en dinero. servicio un precio determinado en dinero.

1212

A) TRABAJOS SOBRE A) TRABAJOS SOBRE INMUEBLES DE 3°INMUEBLES DE 3°

loslos trabajos trabajos realizados directamente o a través realizados directamente o a través de terceros sobre de terceros sobre inmueble ajenoinmueble ajeno, , entendiéndose como tales las:entendiéndose como tales las:

construcciones de cualquier naturaleza, construcciones de cualquier naturaleza, las instalaciones -civiles, comerciales e las instalaciones -civiles, comerciales e

industriales-, industriales-, las reparaciones las reparaciones y los trabajos de mantenimiento y conservación.y los trabajos de mantenimiento y conservación. La instalación de viviendas prefabricadas se La instalación de viviendas prefabricadas se

equipara a trabajos de construcción; equipara a trabajos de construcción;

1313

B) OBRA SOBRE INMUEBLES B) OBRA SOBRE INMUEBLES PROPIOSPROPIOS

las obras efectuadas directamente o a través de las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio; terceros sobre inmueble propio;

DEFINICIÓN DE OBRA: Art. 4 Dto. Reg.DEFINICIÓN DE OBRA: Art. 4 Dto. Reg.se entenderá por obras a aquellas mejoras se entenderá por obras a aquellas mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los códigos de edificación o de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones semejantes, disposiciones semejantes, se encuentren se encuentren sujetas a denuncia, autorización o sujetas a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente. aprobación por autoridad competente.

1414

OBRA SOBRE INMUEBLE OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO : Exclusiones Art. 5 D.R.PROPIO : Exclusiones Art. 5 D.R.

No se encuentran alcanzado por el No se encuentran alcanzado por el impuestoimpuesto::– cuando por un lapso continuo o discontinuo de 3 años cuando por un lapso continuo o discontinuo de 3 años

-desde la fecha de escrituración o posesión, hubieran -desde la fecha de escrituración o posesión, hubieran permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales de usufructo, uso, habitación o anticresis. de usufructo, uso, habitación o anticresis.

– cuando la venta la realice alguno de los integrantes de cuando la venta la realice alguno de los integrantes de un consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos un consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos en los que, hubiera afectado el inmueble a casa en los que, hubiera afectado el inmueble a casa habitación durante tres añoshabitación durante tres años

En el período fiscal en que se produzca la venta deberán En el período fiscal en que se produzca la venta deberán reintegrarse los créditos fiscales oportunamente reintegrarse los créditos fiscales oportunamente computados, atribuibles al bien que se transfiere. computados, atribuibles al bien que se transfiere.

1515

C) Elaboración de una cosa C) Elaboración de una cosa mueble por encargo de un 3°mueble por encargo de un 3°

La elaboración, construcción o fabricación La elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble -aun cuando adquiera de una cosa mueble -aun cuando adquiera el carácter de inmueble por accesión- por el carácter de inmueble por accesión- por encargo de un tercero, con o sin aporte de encargo de un tercero, con o sin aporte de materias primas, ya sea que la misma materias primas, ya sea que la misma suponga la obtención del producto final o suponga la obtención del producto final o simplemente constituya una etapa en su simplemente constituya una etapa en su elaboración, construcción, fabricación o elaboración, construcción, fabricación o puesta en condiciones de utilización. puesta en condiciones de utilización.

1616

SOPORTE MATERIALSOPORTE MATERIAL Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación

en los casos en que la obligación del locador sea la en los casos en que la obligación del locador sea la prestación de prestación de un servicio no gravadoun servicio no gravado que se que se concreta a través de la entrega de una cosa concreta a través de la entrega de una cosa mueble que simplemente constituya mueble que simplemente constituya el soporte el soporte materialmaterial de dicha prestación. de dicha prestación.

SOPORTE MATERIALSOPORTE MATERIAL; Condiciones que se deben ; Condiciones que se deben cumplir concurrentemente: ( art. 6 D.R.)cumplir concurrentemente: ( art. 6 D.R.)– Que la presentación del servicio y la entrega del bien se Que la presentación del servicio y la entrega del bien se

perfeccionen en forma conjunta.perfeccionen en forma conjunta.– que exista entre ellas una relación vinculante de orden que exista entre ellas una relación vinculante de orden

natural, funcional, técnica o jurídica, de la que derive, natural, funcional, técnica o jurídica, de la que derive, necesariamente, la anexión de una a otra; necesariamente, la anexión de una a otra;

– que la "cosa mueble" elaborada, constituya simplemente que la "cosa mueble" elaborada, constituya simplemente el soporte material de la obligación principal. el soporte material de la obligación principal.

1717

D) Obtención de bienes de la D) Obtención de bienes de la naturaleza por encargo de 3°naturaleza por encargo de 3°

Bienes de la NaturalezaBienes de la Naturaleza: Forman parte : Forman parte constitutiva de la tierra, el agua, el aire, la constitutiva de la tierra, el agua, el aire, la fauna, la flora y los productos que fauna, la flora y los productos que directamente de ellas deriven.directamente de ellas deriven.

ObtenciónObtención: El hecho de separarlo de su : El hecho de separarlo de su hábitat natural, para pasar a ser hábitat natural, para pasar a ser identificables como cosas muebles identificables como cosas muebles susceptibles de valor económico susceptibles de valor económico

1818

E) ENUMERACIÓN TAXATIVAE) ENUMERACIÓN TAXATIVA

Puntos 1 a 20 – Importancia Puntos 1 a 20 – Importancia exclusion de objetoexclusion de objeto

Punto 21: Generalización de la Punto 21: Generalización de la gravabilidad a los serviciosgravabilidad a los servicios–CONDICIONESCONDICIONES::

TITULO ONEROSO TITULO ONEROSO NO PRESTADOS EN RELACIÓN DE NO PRESTADOS EN RELACIÓN DE

DEPENDENCIADEPENDENCIA