GUÍA LEGAL

SUDÁFRICAPrincipales aspectos legales para invertir en Sudáfrica.

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GUÍA LEGAL SUDÁFRICA

CREACIÓN DE EMPRESASTIPOS DE SOCIEDADESPASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES

TRIBUTACIÓNPRINCIPALES IMPUESTOSOTROS IMPUESTOS QUE INTERESAN A LOS INVERSIONISTAS EXTRANJEROS SONRÉGIMEN DE LA COMPAÑÍA SEDE (HQC)

RÉGIMEN CAMBIARIOCONTRATOS DE TRABAJO

RÉGIMEN LABORALCONTRATOS DE TRABAJOPERIODO DE PRUEBATERMINACIÓN DEL CONTRATOJORNADA LABORALHORAS EXTRASALARIO MÍNIMOVACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADASSEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

INCENTIVOS A LA INVERSIÓN

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CREACIÓN DE EMPRESAS

TIPOS DE SOCIEDADES

La columna vertebral de la legislación en temas corporativos en Sudáfrica es la Ley No. 71 de 2008, o ley de Sociedades. Esta regula la formación, la forma de administración y la liquidación de las sociedades, sin hacer distinción entre las empresas de propiedad local o de propiedad extranjera.

Las principales formas societarias utilizadas por los inversionistas son:

a. Sociedad Individual o Propietario Único (Sole Propietor) Su único socio es el responsable personalmente y con su propio patrimonio por las obligaciones de la sociedad, pues el patrimonio del socio es el mismo del de la sociedad.

b. Sociedad Privada de Responsabilidad Limitada (Private Limited Company) Por su facilidad para establecerla y los pocos trámites que la involucran, es la sociedad más utilizada por los inversionistas extranjeros. Debe contar con al menos un socio y un máximo de 50, los cuales responden de manera limitada al monto de sus aportes por las obligaciones de la sociedad. La sociedad debe contar con al menos uno o varios directores, los cuales no requieren ser residentes sudafricanos o nacionales.

c. Sociedad Pública de Responsabilidad LimitadaDebe contar con un mínimo de 7 miembros, sin que exista un máximo; tampoco existe un mínimo o máximo al monto de capital social. La responsabilidad de los socios está limitada al valor nominal de las acciones que posee.

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d. Sociedad ColectivaDebe contar con un mínimo de 2 y un máximo de 20 asociados, de los cuales, aquellos llamados activos responden de manera ilimitada y solidaria, mientras que aquellos pasivos responden hasta el monto de sus aportes a la sociedad. No existe un capital mínimo o máximo.

e. Empresas DomésticasLa Legislación en Sudáfrica define estas sociedades como aquellas sociedades extranjeras cuyo registro ha sido trasladado a Sudáfrica y que a partir de entonces se convierte en sudafricana para todos los efectos legales.

PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADESa. Presentar la siguiente documentación a la CIPC (“Companies and Intellectual Property Commission”):

• Notificación de Incorporación (CDR 14.1)• Memorando de Incorporación (MOI) (CDR 15.1 A).

b. Apertura de Cuenta Bancaria:

• Comprobar la identidad de los directores de la sociedad.• Documentación de la compañía en original.

c. Inscripción ante la Oficina de Administración de Impuestos local - SARS (South African Revenue Services) para el recaudo del impuesto sobre la renta, el IVA y el impuesto de retención en la fuente de empleados, PAYE (Pay as you earn) y SITE (Standard Income Tax on Employees).

d. Registrarse ante el Departamento de Trabajo para el Seguro de Desempleo, para lo cual deberá:

• Presentar las formas UI - 8 y 19 - UI simultáneamente. • Una vez aprobada la solicitud, el Departamento de Cuestiones Laborales emitirá la forma UI - 33 para confirmar la inscripción.

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e. Registrar la forma W.As2 ante la Oficina del Departamento del Trabajo (Labour Department) para lo concerniente a los accidentes de trabajo y enfermedades.

Para las compañías extranjeras (“External Companies”) la ley en Sudáfrica prevé para su registro, el trámite de Solicitud de Transferencia del registro de la compañía a Sudáfrica, bajo la forma (CoR 17.1) para lo cual se debe acompañar: • Copia de sus estatutos y copia de la escritura de constitución de la sociedad. • Copia del certificado de registro. • Extractos bancarios recientes. • Copia de la resolución aprobando el registro de la compañía en Sudáfrica1.

1. Doing Business – South Africa. Recuperado el 19 de junio de 2015. http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/south-africa/starting-a-business/

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TRIBUTACIÓNSudáfrica tiene un régimen fiscal bien desarrollado y regulado, aunque sus leyes están en constante revisión y modificación para mantener el sistema actualizado con las prácticas internacionales. El régimen fiscal lo establece el Tesoro Nacional y lo administra el Servicio de Rentas de Sudáfrica (SARS). Las personas naturales residentes en Sudáfrica tributan por sus ingresos dentro y fuera del país, mientras que los no residentes pagan impuestos sobre los ingresos de fuente Sudafricana. Las sociedades no son reconocidas como entidades separadas para efectos del impuesto sobre la renta, por el contrario, los socios son sujetos pasivos de impuestos en lo que tiene que ver con sus utilidades.

a. Impuesto sobre la RentaLa principal fuente de ingresos de los impuestos directos en Sudáfrica es el impuesto sobre la renta. Las personas que se gravan de forma progresiva hasta un tipo máximo del 40%. Las empresas nacionales son gravadas con una tasa del 28%. La taza de retención en la fuente es del 15% para los dividendos pagados a los accionistas residentes y no residentes.

b. Impuesto al Valor Agregado (IVA)La principal fuente de ingresos de los impuestos indirectos en Sudáfrica es el Impuesto al Valor Agregado - IVA. Si una filial o sucursal de una empresa extranjera vende bienes o presta servicios, deberá registrarse ante la SARS, retener y pagar el IVA. La tasa general del IVA es del 14%. Las exportaciones, algunos alimentos y otros servicios, cuentan con una tasa del 0% de IVA, así como existen algunas exenciones para determinados servicios financieros, arrendamientos y transporte público.

c. Impuesto sobre las Plusvalías El impuesto sobre las ganancias de capital se grava a los no residentes en la medida en que se disponga de bienes inmuebles ubicados en Sudáfrica, o tenga un establecimiento permanente en el país.

En Sudáfrica existen acuerdos para evitar la doble tributación con varios socios comerciales sudafricanos y la ley de impuesto sobre la Renta otorga descuentos por concepto de impuestos de origen extranjero sobre la renta. Los descuentos fiscales extranjeros se limitan al impuesto sobre la renta de Sudáfrica en lo que tiene que ver con el ingreso de divisas.

PRINCIPALES IMPUESTOS

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OTROS IMPUESTOS QUE INTERESAN A LOS INVERSIONISTAS EXTRANJEROS SON:

RÉGIMEN DE LA COMPAÑÍA SEDE (HQC)

• El 1% del salario de cada empleado a cargo del empleador dirigido al sistema de desarrollo de habilidades.

• El 8% del valor de la propiedad en el caso de un comprador corporativo, como tasa de transferencia (“Transfer Duty”).

• El impuesto del timbre en el 0,25 % se abona en la transferencia y emisión de acciones, también aplicable en contratos de arrendamiento e hipotecas.

• El pago de regalías (royalties) a empresas extranjeras está sometido a una retención que se calcula aplicando el tipo del 35% al 30% del valor con lo que de hecho la retención es del 10.5% (0.35 x 0.30). Esta retención es menor o incluso desaparece en el caso de algunos países con los que Sudáfrica tiene suscritos tratados de doble imposición.

Tiene como objetivo atraer la inversión de las grandes multinacionales, reduciendo el costo fiscal de operar una empresa con sede en Sudáfrica. Por ejemplo, se exime a las empresas de la retención de dividendos y el impuesto sobre los intereses y regalías sobre los ingresos que fluyen a través de ellos de las filiales extranjeras2.

2. SARS – Business and Employer’s - Taxes. Recuperado el 19 de junio de 2015. http://www.sars.gov.za/ClientSegments/Businesses/Pages/default.aspx

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El Departamento de Control de Cambios del South African Reserve Bank (SARB), administra la política cambiaria en ese país. Existe libertad para que los no residentes puedan transferir libremente capitales dentro y fuera de Sudáfrica, reportando las transacciones a las autoridades competentes y los inversionistas extranjeros también deben asegurarse de mantener un registro exacto de la inversión. A fin de facilitar la repatriación de capitales y ganancias, los inversionistas extranjeros deben asegurarse de que sus acciones o títulos sean manejados como “no residentes”.

Las sucursales de sociedades extranjeras en Sudáfrica son consideradas residentes de Sudáfrica y por lo tanto están sujetas a control de cambios por el SARB. Sin embargo las empresas sudafricanas podrán, por regla general, y bajo algunas condiciones y limitaciones, remitir libremente al exterior la devolución de las inversiones de capital, dividendos y utilidades de sucursales, pagos de intereses, y pagos por el uso de bienes de propiedad intelectual3.

RÉGIMEN CAMBIARIO

3. South African Reserve Bank. Recuperado el 19 de junio de 2015. Exchange Rates and Exchange Control https://www.resbank.co.za/AboutUs/Documents/Exchange%20Rates%20and%20Exchange%20Control.pdf

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CONTRATOS DE TRABAJO La ley de relaciones de trabajo (“Labour Relations Act”) y la Ley de Condiciones Básicas de Empleo (“Basic Conditions of Employement Act”) establece los tipos de contratos laborales existentes en la legislación sudafircana, y básicamente son:

a. Contrato Permanente o IndefinidoEste tipo de contrato se suscribe luego de una oferta escrita que ha sido aceptada por el trabajador también por escrito, sin que medie un término o plazo.

b. Contrato de Duración Determinada o temporalesLos derechos y deberes que se establecen con este tipo de contrato son similares a los del Contrato Permanente, salvo en lo que tiene que ver con el plazo de ejecución, ya que en este se deben especificar las fechas de inicio y de terminación. La importancia de la formalidad escrita radica en que a los trabajadores se les conceden los beneficios, como pensiones o el seguro médico, que se detallan en el contrato.

c. Contrato de Proyecto u ObraSe establecen para labores a realizar por un periodo de tiempo determinado o por una labor específica que responde a necesidades concretas del empleador, que generalmente son temporales y circunstanciales. Este tipo de contrato puede ser rescindido por cualquiera de las partes con un preaviso escrito de un mes de antelación.

Sudáfrica cuenta con un completo régimen laboral que parte desde la Constitución Nacional, la cual garantiza derechos de los trabajadores como la libertad sindical y la huelga. El “Basic Conditions of Employment Act”, es aplicable a la inmensa mayoría de los trabajadores y establece las condiciones laborales básicas. La edad mínima para poder trabajar son los 15 años, y la edad de jubilación es de 65 años para los hombres y 60 para las mujeres.

RÉGIMEN LABORAL

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PERIODO DE PRUEBA

TERMINACIÓN DEL CONTRATO

El periodo de prueba puede ser negociado y estipulado en el contrato de trabajo. Sin embargo la ley dice que este debe ser un término razonable y determinado de acuerdo a las circunstancias del trabajo y el tiempo que toma para determinar la idoneidad del empleado para el cargo. También la ley dice que puede ser prorrogable en determinadas circunstancias.

Si el empleador no aconseja al empleado a prueba y después no confirma el empleo del empleado, tal terminación ascenderá a un despido.

Las causales establecidas en la ley para la terminación del contrato de trabajo son:

• El vencimiento del término convenido.• La finalización de la labor o tarea específica.• Por decisión unilateral de una de las partes, debidamente notificada con la anticipación que establece la ley,

mediando siempre una justa causa.• Por violación grave de la ley o de los términos del contrato por parte de cualquiera de las partes.• Muerte de cualquiera de las partes.• Insolvencia del empresario. • Imposibilidad de cumplimiento de las partes.

El despido injusto, de acuerdo con la ley, da lugar al pago de indemnización por parte del empleador o el reintegro a su puesto de trabajo.

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JORNADA LABORAL

HORAS EXTRA

SALARIO MÍNIMO

Para todos aquellos trabajadores que no se de cargos directivos, o con salarios inferiores a R 89.455 anuales (USD 7.400 aprox.), o aquellos cargos de libre nombramiento o remoción, la jornada laboral es de un máximo de 9 horas diarias o 45 semanales, para los empleados que trabajan 6 días a la semana y 8 horas por día. Las horas nocturnas van de las 6:00 p.m. a las 6:00 a.m. de la tarde y 6:00 del día siguiente. El trabajador cuenta con un receso para alimentos de al menos una hora obligatoria (30 minutos en casos concertados) para los empleados que trabajan más de 5 horas continuas. El descanso semanal obligatorio es de al menos 36 horas que deben incluir un domingo, de estas, al menos 12 deben ser consecutivas.

Sin embargo, la ley reconoce un cierto grado de flexibilidad en la organización de los turnos y horarios de trabajo, cuando se acuerda por escrito de acuerdo a las necesidades del empleador.

Cualquier hora adicional a la jornada diaria o semanal, es considerada hora extra Estas, en ningún caso, pueden ser más de 10 horas por semana, o 3 horas por día y su desarrollo debe ser siempre acordado entre las partes.

Las horas extraordinarias se pagan con un recargo de al menos 1,5 veces la tarifa por hora normal y el doble de su salario cuando las horas extra se desarrollan en domingos o festivos y la compensación de su día de descanso.

En Sudáfrica no existe por ley salario mínimo. Sin embargo, la ley otorga al Ministerio de Trabajo la facultad de establecer unos mínimos salariales en aquellos trabajos de sectores o áreas de la economía considerados como vulnerables y que por lo tanto cuentan con una protección especial por parte del Estado, como son los trabajadores agrícolas, empleados de la sanidad, de la seguridad privada, empleados domésticos, entre otros. En la actualidad el promedio mínimo salarial es de R 3.000 mensuales (USD 180 aprox.)

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VACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS

SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

La ley laboral de Sudáfrica establece un periodo de vacaciones de al menos 21 días consecutivos por año trabajado (o 1 día de vacaciones por cada 17 días trabajados). Los días festivos no hacen parte de las vacaciones legales. El empleador está obligado a garantizar al trabajador su periodo de vacaciones durante los 6 meses siguientes al cumplimiento del tiempo para su disfrute.

Otras licencias remuneradas garantizadas en la ley laboral sudafricana son:

• Licencia por enfermedad: 1 día por cada 26 días trabajados durante los primeros cuatro meses de empleo, y, posteriormente, 30 días por cada 36 meses de trabajo, previa presentación de certificado médico.

• Licencia de maternidad: 4 meses contados a partir del parto, o antes, y deberán terminar no antes de las 6 semanas del parto.

• Licencia de responsabilidad familiar: a partir de los 4 meses de empleo, el trabajador tiene derecho a 3 días de permiso por circunstancias como la del nacimiento o enfermedad del hijo, muerte del cónyuge o compañero permanente, progenitor natural o adoptivo, abuelos, hijos, nietos o hermanos.

La seguridad social es financiada en Sudáfrica por los empleadores, el Gobierno y los trabajadores. Las contribuciones son del 1% del salario tanto por el trabajador, como por el empleador y los servicios de seguridad social se garantizan exclusivamente a los ciudadanos y residentes permanentes de Sudáfrica4.

4. The Sourth African Labour Law. Recuperado el 19 de junio de 2015. http://labourguide.co.za/contracts-of-employment-68/649-the-importance-of-the-employment-contractLabour Department. Recuperado el 19 de junio de 2015. http://www.labour.gov.za/DOL/services/

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INCENTIVOS A LA INVERSIÓNVarios son los programas oficiales de incentivos que tiene el Gobierno de Sudáfrica para atraer la inversión.

a. Programa General de Incentivos a la Inversión Extranjera (“Foreign Investment Grant”)Está creado para inversionistas que desarrollen proyectos manufactureros, e implica una subvención de hasta USD 350.000 por los costos de traslado de maquinaria y equipos nuevos desde el extranjero. Este beneficio no puede ser superior al 15% del total del valor de las maquinarias o equipos.

b. Programa de Subvención de Apoyo a la Externalización (“BPO Investment Support Grant”)Apoya e incentiva la ubicación en el país de negocios offshore, a través de beneficios de hasta de USD 7.000 en proyectos aprobados y calificados cuya finalidad sea prestar servicios a clientes en el extranjero, con el fin de lograr generar empleo. c. Programa para Infraestructuras Claves (“Critical Infrastructure Program”)A través de beneficios de hasta el 30% de los costos totales de construcción de infraestructura, el programa tiene por objetivo mejorar las infraestructuras de Sudáfrica sobre los costos de construcción de la infraestructura.

d. Programa de Inversión a Empresas (“Enterprise Investment Program”)Prevé financiación en sectores específicos considerados áreas clave para el desarrollo, como el industrial, manufacturero, turístico, cinematográfico, automotriz y textil, con subvenciones que van hasta un 30% de los costos de la inversión y reducciones de impuestos hasta del 100% sobre los costos de construcción, fábricas y maquinaria, para las inversiones estratégicas de al menos 70 millones de dólares (máximo 86 millones de dólares por proyecto).

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e. Programas de entrenamiento y formación (“Training and Skills Support Grant”) Ayudas para la formación específica que alcanzan hasta los USD 2.000 por agente, y para pequeñas y medianas empresas con el fin de formar e impulsar la inclusión de nuevas técnicas para mejorar el capital humano del país y hasta el 50% en gastos de formación.

f. Zonas de desarrollo industrialFacilitan importaciones exentas de aranceles para los materiales relacionados con la producción y un IVA del 0% sobre los materiales procedentes de Sudáfrica5.

5. DTI – Trade, Export and Investment. Recuperado el 19 de junio de 2015. http://www.dti.gov.za/trade_investment/export_incentives.jsp?subthemeid=26

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