MCI Association DayDen økonomiske håndtering

1

Hvem?

2

Bjarne Aalbæk Registreret revisor ActisRevisorer.dk FagligAfdeling.dk FaktaKurser.dk Fortid PwC og ND Eksaminator/censor for

revisorkommissionen Kvalitetskontrollant for

revisortilsynet Underviser 1.500 revisorer årligt.

Bjarne AalbækActis Revisorer A/SGodkendt revisionsaktieselskabVestre Gade 182605 BrøndbyCVR 32 67 10 98Telefon +45 70 10 70 16www.actisrevisorer.dk

Program

Placering af overskudsmidler

Bestyrelsens ansvar

Samspillet med revisor

Lovgivning

3

Historier

4

Revisorforening engang i 90’erne

Budget årligt ca. 30 mio.

Kasserer bruger 9,1 mio. kr. på annoncer mv.

Senere fængelsstraf

Revisorer indgår forlig

Der blev ikke indledt

ansvarssag mod bestyrelse

Historier

5

NetværksforeningBudget årligt ca. 3 mio.

Bestyrelsen lavede sjov under økonomi-

gennemgang

Bestyrelsen stævnet for 3 mio.

kr.

Senere frafaldet pga. manglende

beviser

Historier

6

Fodbold-forening2012-sag

Kørsels-godtgørelse 2 år = 685 tkr.

Køre-sedler

indeholdt ikke

hvortil, hvornår

og anledning.

Køre-pengeselvom

transporten var sket i

klubbens bus.

En spiller fik køre-penge

uden at eje en bil.

En spiller fik køre-penge på en tur,

men også dækket udgifter til tog.

SKAT: Klubben har ikke

ført fornødene kontrol

Spillerne skatte-pligtige

Forening hæftede også for skatten

med 343.481

kr.

Historier

7

HistorierPersonligt ansvar?

8

I en højesteretsdom blev medlemmer af bestyrelsen for en professionel fodboldklub gjort erstatningsansvarlige over for kreditorernes tab ved fortsat drift af selskabet.

Højesteret lagde vægt på, at bestyrelsen burde have indset, at videreførelse af selskabet ikke var muligt uden yderligere tab.

Bestyrelsen derfor handlede uforsvarligt ved at fortsætte driften.

Bemærk professionel ”fodboldvirksomhed”. professionel bestyrelse bestående af advokat, erhvervsfolk mv.

Historier

9

Odder Roklub For nogle år siden besluttede Odder Roklub sig for at få bygget en ny bådehal. Der

blev nedsat et lille byggeudvalg til at arbejde videre med planerne, og det blev aftalt med en arkitekt, at han for 10.000 kr., som en slags vennetjeneste, skulle lave tegninger af den planlage bådehal. Senere blev der lavet en lokalplan og søgt en byggetilladelse. I forbindelse med dette lavede arkitekten nogle yderligere tegninger.

Arkitekten krævede herefter (udover de allerede aftalte 10.000 kr.) yderligere 50.000 kr. i honorar for de tegninger mv., som han havde lavet. Roklubben mente omvendt, at der var tale om en vennetjeneste og et aftalt fast honorar på 10.000 kr. Da klubben hverken havde penge eller fandt det rimeligt, at den skulle betale regningen på de 50.000 kr., endte sagen i retten.

Ved Vestre Landsret blev roklubben dømt til at skulle betale arkitekten de 50.000 kr. samt 30.000 kr. i sagsomkostninger. Da roklubbens planer med udvidelse af bådehuset pga. manglende økonomi hertil aldrig blev til noget, endte klubben med at skulle af med 80.000 kr. uden at have fået noget for alle disse penge.

Landsretten lagde i sin dom bl.a. vægt på, at bestyrelsen for roklubben havde bemyndiget det såkaldte byggeudvalg til at foranstalte udarbejdelse af et skitseprojekt til opførelse af et nyt bådehus.

Endvidere lagde retten vægt på, at roklubbens bestyrelse selv havde givet modparten (arkitekten) grund til at tro, at byggeudvalget, og den person der tegnede udvalget, handlede som fuldmægtig for roklubben og var bemyndiget til at indgå aftale om, hvad arkitekten skulle udføre af tegninger mv. i forbindelse med det omtalte byggeprojekt.

Placering af overskudsmidler

Bank alm. konto

Bank aftalekonto

Obligationer

Aktier

Spekulation i kursfald på gæld

10

Rente og kurs på obligationsgæld

11

75

80

85

90

95

100

105

110

115

2012optagelse

2013 2014 2015 2016 2017indfrielse

Kurs på obl.Rente

Rente og kurs på obligationsgæld

12

60

65

70

75

80

85

90

95

100

2012optagelse

2013 2014 2015 2016 2017indfrielse

Kurs på obl.Rente

Placering af likviditet – forskellige risici

13

Investeringsforeningsbeviser uden du kender de

bagvedliggende produkter

Virksomhedsobligationer i Vestas

Obligationer i nødlidende lande

Aktier i en bananfarm i BrasilienRenteswap

”Gældsspekulation”

Bankindestående over 750.000 per juridisk enhed

Lovgivning

14

Omfattet af lov om fonde og visse foreninger? Omfattet af lov om erhvervsdrivende fonde? Fx hvis datterselskab. Fx fonde med aftale med kommune/region om opfyldelse

fx regionens forpligtelser i henhold til lov om social service og lov om aktiv socialpolitik, såfremt fonden ikke varetager andre opgaver.

Fx selvejende institutioner, der som vilkår for godkendelse eller tilskud fra det offentlige er undergivet tilsyn og økonomisk kontrol af en offentlig myndighed.

Lovgivning Omfattet af lov om fonde og visse foreninger?

Gælder selvejende institutioner, men ikke: Fx erhvervsdrivende fonde, Fx selvejende institutioner, hvis drift overvejende dækkes

af statslige eller kommunale midler, og som er undergivet tilsyn af det offentlige, hvis det i institutionens vedtægt er fastsat, at det offentlige træffer bestemmelse om anvendelse af institutionens midler i tilfælde af dennes opløsning.

Fonde hvis aktiver ikke overstiger 250.000 kr. (kun delvis lov).

15

Bestyrelsesmedlemmers ansvar… i runde talHvis ikke omfattet af lov Efterkomme generalforsamlingsbeslutninger Overholde vedtægterne Sikre forsvarligt økonomi (kontrol med midler) Overholde ansættelsesret, arbejdsmiljø, skat osv. Tilsyn med ansatte

Man kan stemme imod på bestyrelsesmøder, og få det noteret i referatet.

Uvidenhed ingen undskyldning Læs gfs.referater og vedtægter Bed om ordentlig økonomirapportering

16

Forening ikke omfattet af lov (fx Tennisklubben)

17

Overvej forretningsorden Foreningens formål, som bestyrelsen skal arbejde for Frister for indkaldelse til møder og indkaldelsesmåde Krav til dagsordens udformning Regler for beslutningsdygtighed (hvor mange skal der være til

stede?) Afstemningsregler Opgavefordeling og opfølgning Nedsættelse af (stående/ad hoc) udvalg Habilitetsregler (dvs. hvilke rettigheder man har i forhold til at

træffe beslutninger) Optagelse, udsendelse og godkendelse af

referat/bestyrelsesprotokol Eventuel tavshedspligt Økonomiopfølgning (både ifht årsrapporter og budgetlægning)

Bestyrelsesmedlemmers ansvar… i runde talHvis efter lov om fonde og visse foreninger Begrænsninger på uddelinger Begrænsning på salg/pantsætning aktiver Ansvar for at lede fonden Skal udtræde hvis uværdig eller længerevarende syg Skal underskrive regnskabet Må ikke også være revisor (heller ikke nærtstående) Skal give revisor adgang til alt (særregler hvis statslig eller kommunal revision) Vederlag til bestyrelse må ikke overstige sædvanligt Referat over møder, underskrives af alle tilstedeværende Tavshedspligt

18

Bestyrelsesmedlemmers ansvarHvis efter lov om fonde og visse foreninger

Bestyrelsesmedlemmer og direktører er

erstatningspligtige forsætligt eller

uagtsomt har tilføjet fonden skade.

(…og tilskudsregler)

19

Bestyrelsesmedlemmers yderligere ansvarHvis erhvervsdrivende fonde

Må ikke udføre eller deltage i spekulationsforretninger vedrørende kapitalandele i dattervirksomheder

Skal påse, at bogføringen og formueforvaltningen kontrolleres tilfredsstillende

Hvis direktør skal sørge for, at bogføring iom lovgivning, og formueforvaltningen foregår på betryggende måde.

Prokura kan kun meddeles af bestyrelsen. Revisorskift udenfor ord.gfs. skal begrundes

20

Ansvar for økonomiEksempel

21

Drifts-, status og likviditetsbudget grundlag for styring og opfølgningen

Modtag inden hvert møde Senere måneds- eller kvartalsbogføring (balance eller perioderegnskab) Udskrift af afstemt bankkonto Optælling af afstemt kassebeholdning Budgetopfølgning (svarer det faktiske til det forventede?) Liste over tilgodehavender. Kan de betale? Liste over udestående kreditorer. Er der penge til at betale dem? Hvis medlemsbaseret: medlemsstatistik (nye/gamle medlemmer,

aldersfordeling, osv) Regnskabet

Laves hurtigt efter balancedagen. Planlæg fx tid på møde 1. feb. til behandlingen

Nyt budget I ordentlig tid inden generalforsamlingen.

Samspillet med revisor

Bestyrelsen ansvarlig for at

aflægge regnskab

Revisor kontrollerer, om regnskabet er

korrekt

Revisor er offentlighedens

tillidsrepræsentant – ikke bestyrelsens

mand

22

Samspillet med revisor

Revisor kontrollerer om det af ledelsen aflagte regnskab er

korrekt.

Skal inspicere beviser• Bankengagementsoversigt, Fysiske bilag, evt. fysiske aktiver, hvis køb af materiel

Underskriver påtegning

”Regnskabet giver retvisende billede”

Kontrollerer formalia (erhvervsdrivende)

Særskilt erklæring hvis overtrådt

Udfærdiger revisionsprotokollat

Resultaterne af revisionen

23

Påtegningen

24

Forbehold, hvis regnskabet er

forkert

Fx hensættelser indregnet i strid med fondsloven

Fx Indtægter indregnet før ret

opnået

Supplerende oplysninger

Påpeger fx usikkerhed om

værdien af ejendom

Hvis ledelsesansvar

Revisorregningen

25

Der er masser af konkurrence

blandt revisorer

Hvis regningen lav risiko for at

kontrollerne ikke udføres.

Det er din interesse at

kontroller udføres korrekt

Revisors ansvarHvis erhvervsdrivende fonde

26

Revisor skal påse, om bestyrelsen overholder sine pligter til at oprette og føre bøger, fortegnelser og protokoller, samt om reglerne om forelæggelse og underskrivelse af revisionsprotokollen er overholdt. Konstaterer revisor, at de omhandlede krav ikke er opfyldt, skal revisor udfærdige en særskilt erklæring herom, der fremsendes til fondsmyndigheden.

Opsamling

27

Sæt dig ind i spillereglerne for foreningen/ fonden/ selskabet? Lov? Er der fx skat?

Undgå spekulation. Det er ikke dine penge. Tag ansvar for økonomien. Lav regelsæt. Følg op jævnligt. Vær åben om økonomi overfor medlemmer. Spil sammen med revisor. Revisor er offentlighedens repræsentant – ikke din. Få evt. økonomi-undervisning i bestyrelsen. Få uvildig sparring og rådgivning.

Spørgsmål og debat

28