Ponencia "Atractivo, Apoyos y Fiscalidad"

ATRACTIVO, APOYOS Y FISCALIDAD

3º CONGRESO DE ASLE

15 marzo 2012

Ponente: Gonzalo Apoita

CONSIDERACIONES GENERALES

1. Directrices de la UNION EUROPEA

2. Constitución española de 1978(artículo 129.2)

3. Atractivos de la SOCIEDAD LABORAL

4. Ayudas específicas para la promoción en economía social y

fomento de participación en la empresa

5. BENEFICIOS FISCALES

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La Comisión Europea ha manifestado su interés en la PFT en las dos últimas décadas:

Informe Pepper 1.991 - Informe Pepper 2009 – Informe actual elaborándose

CES EUROPEO: Iniciativa SOC 371 en 2.010 sobre la PFT en Europa: Agilizar la aplicación de la PF como mecanismo para acompañar la cohesión económica y social.

El Libro Verde de la UE: Impulsa la propiedad de las personas trabajadoras en la empresa.

DIRECTRICES DE LA UNION EUROPEA

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Art 129.2 :“Los poderes públicos promoverán eficazmente las diversas formas de participación en la empresa..”

Los poderes públicos deben promover la participación.

Los poderes públicos deben promover el acceso de las personas trabajadoras a la propiedad de los medios de producción.

Ha de promoverse “eficazmente” con los “medios necesarios”.

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LA CONSTITUCION ESPAÑOLA ART. 129.2

LA CONSTITUCION ESPAÑOLA ART. 129.2

La Ley 4/97 de SSLL recoge el mandato de este artículo, respondiendo al fomento de la participación.

La legislación fiscal como instrumento para promover el acceso de las personas trabajadoras a la propiedad de la empresa: favorecer el logro de objetivos económico sociales con respaldo constitucional.

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Empresa de personas y para las personas: • Genera contextos de confianza y favorece un proyecto compartido:

Alineación de intereses de las personas y de la empresa.

• Contribuye al bienestar social: Generación de empleo estable. Fomenta valores y principios más sociales y solidarios.

• Mejora nivel de competitividad : Mayor productividad empresarial y mejora de la eficacia de la empresa.

• Desarrollo de sentido de pertenencia.

• Motiva e implica a las personas en los resultados productivos y económicos de la empresa.

• Favorece la localización de la actividad empresarial y su arraigo en el territorio.

• Fórmula alternativa de renovación generacional, asegurando su continuidad.

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ATRACTIVOS DE LA SOCIEDAD LABORAL

Empresa al amparo de normativa mercantil: • Capacidad de decisión en función de participación en el capital

social.

• Participación en resultados en función de dicha participación.

• Flexibilidad en la operativa mercantil.

• Flexibilidad en la renovación de personas socias-trabajadoras (entradas y salida de socios).

• Acceso posible al capital de forma directa de socios capitalistas para apoyo a proyectos de crecimiento y desarrollo de la empresa.

• Posibilidad de formar parte de los órganos de gestión de la empresa.7


• Atractivos en el proceso de constitución.

• Ayudas económicas para el emprendizaje y favorecer la

incorporación de nuevas personas socias-trabajadoras.

• Incentivos fiscales.

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Conseguir un mayor atractivo en el proceso de constitución:

• Sencillez y operatividad : Nº mínimo de personas socias-trabajadoras: 2

• Reducción costes explotación: Posibilidad de elección de cotización a la Seguridad Social (régimen general / régimen autónomos). Establecimiento de período temporal máximo.

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Ayudas económicas para el emprendizaje:• Premisa: necesidad de recursos económicos.

• Prestación de pago único del desempleo como apoyo básico.

• Ayudas:

En la fase de constitución:

A la empresa

A la persona socia-trabajadora

En la fase de desarrollo

A la empresa

A la persona que se incorpora como socia-trabajadora

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AYUDAS A LA SOCIEDAD LABORAL

Ayudas económicas a la EMPRESA en la fase de constitución:• Ayuda a nueva empresa de economía social proveniente de:

o Puesta en marcha nueva idea empresarial.

o Proceso de transformación de sociedad mercantil.

o Proceso de relevo generacional.

• Subvención a la empresa en función de nº personas socias-trabajadoras.

• Ayuda para estudiar la viabilidad de reconversión de empresa en dificultades en empresa de economía social.

• Apoyo en el proceso jurídico-mercantil derivado del apartado anterior.

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Ayudas económicas a la EMPRESA en la fase de desarrollo:

• Finalidad: Fomentar la participación de las personas y su

consolidación como sociedad laboral.

• Subvención por cada persona que adquiera condición de socia-

trabajadora:

o Que sea ya trabajador/a de la empresa

o Provenga del desempleo

• Subvención en la implantación de herramientas de apoyo a la

gestión así como acciones que favorezcan el despliegue de valores

de participación.

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Ayudas económicas a la PERSONA:

• Finalidad: Colaborar en el esfuerzo que supone el desembolso para la adquisición de acciones/participaciones en la empresa.

• Subvención a la persona en función del capital social suscrito y desembolsado.

o Procedente del desempleo o persona ya trabajadora en la empresa.

o Que represente siempre un esfuerzo económico.

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Aspectos a analizar:

A. PREMISAS BASICAS

B. BENEFICIOS DE LAS SOCIEDADES LABORALES

C. BENEFICIOS PARA LAS SOCIEDADES PARTICIPADAS

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BENEFICIOS FISCALES

A.- PREMISAS BASICAS

Unificar la regulación entre Territorios: Estado, Territorios Históricos del País Vasco y Navarra.

Análisis beneficios actuales existentes y proposición de otros nuevos.

Base: la Sociedad Laboral.

Trasposición a Sociedades Participadas.

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BENEFICIOS FISCALES

B. BENEFICIOS DE LAS SOCIEDADES LABORALES

1. RELACIONADOS CON LOS TRABAJADORES

A. EN LA ENTRADA AL CAPITAL

B. EN LA PERMANENCIA EN LA EMPRESA

C. EN LA SALIDA DE LA EMPRESA

2. RELACIONADOS CON LA SOCIEDAD

A. RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL

B. DIVERSAS MEDIDAS

BENEFICIOS FISCALES

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A. EN LA ENTRADA AL CAPITAL:

a) Capitalización desempleo Evitar diferencias entre Territorios (Territorio Común). Fomento de empleo e impulso importante para constitución

nuevas empresas de Economía Social.

b) Deducciones Deducción en cuota I.R.P.F. por adquisición de

participaciones de Sociedades Laborales. Porcentaje 15/20% del importe desembolsado. Deducción distinta de la general del 10%. Incentivo real para facilitar compra de participaciones.

Genera un ahorro a corto plazo.

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BENEFICIOS DE LAS SOCIEDADES LABORALES

c) Utilización de financiación ajena

Considerar intereses pagados mayor valor de adquisición de las participaciones para aplicar la deducción en I.R.P.F. (año a año).

d) Ayudas financieras de la sociedad

Si ayuda financiera de la empresa: tratamiento fiscal idéntico.

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B. EN LA PERMANENCIA EN LA EMPRESA:

a) No R.T.P. entrega participaciones gratuitas ó a precio inferior y ayudas dinerarias

No consideración como retribución en especie. Desaparición límite de los 12.000 € anuales, límite máximo de

participación y obligación ofertas generalizadas. La ayuda financiera para adquisición participaciones tampoco

consideración de rendimiento, si con cargo al “Fondo para la Incorporación de Nuevos Socios”.

b) Rendimientos del capital en préstamos socio-sociedad Intereses excluidos de Base General del I.R.P.F.

c) Deducciones por nuevas adquisiciones Nuevas compras de participaciones: mismo régimen de

deducción.19



C. EN LA SALIDA DE LA EMPRESA:

a) Valor de Mercado fijado en Contrato de Sociedad Reconocer “legalmente” que precio pactado por socios como Valor

de Transmisión de las participaciones es Valor de Mercado para cálculo ganancia patrimonial, si existe Contrato de Sociedad.

Seguridad jurídica.

b) Exención total ó parcial de ganancias patrimoniales generadas en venta de participaciones

Exención en I.R.P.F., condicionada a que trabajador tenga 65 ó más años y/o esté jubilado ó incapaz.

Alternativa: exención parcial de 50.000/100.000 €. Facilitaría salida trabajadores de más edad y renovación de

plantillas.

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Ayudaría a flexibilizar a la baja el precio de las participaciones.

Actual normativa requisitos de edad, oferta pública y mantenimiento que hacen imposible su aplicación.

Limitarse sólo a los casos en que destinatario final sea un socio-trabajador con contrato indefinido y a su mantenimiento.

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A. RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL

Objetivo ambicioso para centralizar todas las medidas fiscales especiales.

Entidades “Economía Social” tributan en un Régimen Especial (Cooperativas, Mutualidades, Cofradías de Pescadores, Asociaciones y Fundaciones, …).

Concedería categoría de “empresa diferenciada”, con atractivo.

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B. DIVERSAS MEDIDAS

a) Operaciones sociedad-socio

Consideradas, en todo caso, como efectuadas a valor de mercado.

Seguridad jurídica y evitaría aplicación Régimen Operaciones Vinculadas, con exoneración obligación de documentar.

b) Dotaciones al “Fondo para Nuevas Incorporaciones”

Consideración como gasto fiscalmente deducible.

Si no se aplicase a su finalidad, en máximo de 3/5 años, devolución deducción aplicada con intereses.

Mismo tratamiento para aportaciones al “Fondo de Reserva Especial”.


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B. DIVERSAS MEDIDAS

c) Tributación a tipo reducido

Tributación al 20%, por los resultados ordinarios de la actividad.

Elemento diferenciador. Facilita conocimiento del modelo empresarial.

Mejoraría competitividad de Sociedades Laborales y favorecería su desarrollo.

Posibilidad de limitar su aplicación a Sociedades en las que todos los trabajadores con contrato indefinido sean socios.

d) Bonificación 50% beneficios destinados a Reservas

Bonificación del 50% de la cuota íntegra del I.S. por el beneficio destinado a Reservas (indisponibles en +/- 5 años).

Ayuda a capitalización y a autofinanciación de futuras inversiones.

Incompatible con tipo reducido.

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B. DIVERSAS MEDIDAS

e) Libertad de amortización

Para todo tipo de elementos del inmovilizado afectos, nuevos y usados, sin límite de antigüedad.

Es un simple diferimiento.

f) Aplazamientos de IVA y Retenciones

Durante los primeros 2/3 años de actividad, sin garantías.

g) Deducción por Consejeros Externos Profesionales

Por las cantidades destinadas a su retribución.

Facilitaría incorporación de expertos independientes a Consejos.

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B. BENEFICIOS PARA LAS SOCIEDADES PARTICIPADAS

Mismos beneficios fiscales para la adquisición de participaciones.

Sociedad Participada no será considerada como una Sociedad Laboral.

Importante que al empresario se le apliquen los beneficios fiscales de exención de las ganancias patrimoniales generadas en la venta de participaciones.

Deducción por doble imposición a los dividendos de ellas percibidos, sin porcentaje y sin período de tenencia.

Establecer mecanismos que permitan y faciliten la integración futura de ambas compañías y su conversión en Sociedad Laboral.

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