Régimen de Percepciones

Últimos Cambios Normativos en el Sistema de Retenciones - Régimen de Percepciones

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RETENCIONES DEL IGV

• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de agosto de 1999 Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10 modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013.

• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de abril de 1999 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.

• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT- publicada 19 de abril de 2002 Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención y normas modificatorias.

• Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT- Cambio de tasa de retención al 3%.

Régimen de Retenciones del IGV

Normas Legales

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.


Aspectos Generales

Ámbito de Aplicación

Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

Prestación de servicios

Primera venta de inmuebles

Venta de bienes

Contratos de construcción


Operaciones Sujetas a la Retención

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; no es de aplicación a las operaciones que estén exoneradas e inafectas.

Agentes de Retención

La designación de los Agentes de Retención así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.

Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV



Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT


El importe de la(s) operación(es)

Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los

montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago

que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el

Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven.


Base Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT


Tasa de Retención

A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención será el

3% del importe de la operación y será aplicable a aquellas

operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del

Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha

fecha.

Base Legal: RS N° 033-2014/SUNAT

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operación de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.




Caso 1

Factura Importe Pago Procede

Retención 3% S/. Fecha

001-0051 350.00 350.00 03-03-2014

NO 001-0053 300.00 300.00 10-03-2014

001-0060 400.00 400.00 15-03-2014

No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y

de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.


Caso 2

Factura Importe Pago Procede

Retención 3% S/. Fecha

001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2014

SI

9.00

700.00 08-03-2014 21.00

1,000.00 25-03-2014 30.00

Total 2,000.00 2,000.00 60.00

Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la factura supera el límite, por lo que correspondiendo

efectuar la retención por cada pago.

S/. 1,144.60 en moneda

3% S/. 35.40 C. de Retención

Valor Venta S/. 1,000 IGV S/. 180 Total S/. 1,180 PROVEEDOR AGENTE

S/. 35.40

626 621

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)

(35.40)


Procedimiento para efectuar la Retención

• Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto Legislativo N° 912 y normas reglamentarias)*

• Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las RS N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias*

• Realizadas con Agentes de Retención del IGV*

* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o Agente de Percepción se verificará al momento de realizar el pago.

Operaciones Excluidas de la Retención


• Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo: recibo de luz, boletos aéreos, cargos bancarios.

• Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquina registradora, que no permita usar Crédito Fiscal.

• Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de comprobante de pago, no exista la obligación de emitir Comprobante de Pago.




• En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)

• Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que

tenga la condición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.

• En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.


El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

Oportunidad de la Retención

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT


Operaciones en Moneda Extranjera

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT .

Para el cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.


• Al momento de efectuar la Retención, el Agente de Retención deberá entregar el “Comprobante de Retención” a su proveedor.

• Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor, se podrá emitir un solo Comprobante de Retención que contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo consignar la fecha de la retención.

• Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la baja de los comprobantes de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusión como tales.

Comprobante de Retención

Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT


La impresión de los comprobantes de retención se podrá efectuar: a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través de

SUNAT Operaciones en Línea“. b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retención pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT. La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designación como Agente de Retención.

Comprobante de Retención

Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT


Modelo de Comprobante de Retención

• Requisitos mínimos contenidos en el Art. 8 de la R.S. 037-2002/SUNAT

• Las características del "Comprobante de Retención", en lo que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.



Obligaciones del Agente de Retención

• Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención (Formulario 816 o Formulario 806).

• Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retención del IGV y efectuar la misma.

• Emitir los comprobantes de retención al momento del pago.

• Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV – Retenciones por Pagar”.

• Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el período en el PDT N° 626 respectivo.

• Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de Retenciones, el cual no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.

• El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de Compras en la que marcará los comprobantes de pago, notas de débito y notas de crédito correspondientes a operaciones sujetas a retención.


Obligaciones del Agente de Retención


Obligaciones del Proveedor

• Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención.

• Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas.

• Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

25

• PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma.

• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las retenciones.

• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado retenciones.

• Deberá realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual establecido por SUNAT

Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

Declaración y Pago del Agente de Retención


26

• PDT N° 621 – IGV Renta mensual: donde consignará el impuesto que se le hubiera retenido y podrá deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.

• Suma de los importes retenidos en los comprobantes de retención recibidos en el mes, serán deducidos vía el PDT 621 correspondiente.

Declaración del Proveedor y Deducción del Monto Retenido



Aplicación de las Retenciones

El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración. Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo.






Si efectué la retención y la declaré pero no la pagué dentro de los plazos establecidos?

Retenciones IGV – Sanciones por Incumplimiento

Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT, modificado a partir del 06.08.12 con RS 180-2012-SUNAT 95%, 70%*, 60% y 40%

50% del tributo retenido no pagado (Numeral 4, Art. 178 CT )


Si no efectué la retención dentro de los plazos establecidos?

Retenciones IGV – Sanciones por Incumplimiento

Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT 90%, 80%, 70% y 50%

50% del tributo no retenido (Numeral 13, Art. 177 CT)


Orden de aplicación cuando se cuente con Retenciones y/o Percepciones

33

Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el período y/o en períodos anteriores, éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:

Las percepciones declaradas en el período.

El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores. Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.

Devolución de las Retenciones No Aplicadas Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos. En las solicitudes de devolución de las retenciones no aplicadas se deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N°

4949 – Solicitud de Devolución, el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.


Compensación

35

Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la declaración mensual presentada correspondiente al último período tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensación.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes declaraciones.

Percepciones del IGV

• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias publicado el 19 de agosto de 1999 Texto Único Ordenado del Código Tributario – Artículo 10 - modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013.

• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de abril de 1999 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artículo 10°.

• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT - Publicado el 16 de setiembre de 2002 Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición de combustible y designación de Agentes de Percepción.

37

Régimen de Percepciones del IGV

Normas Legales

• Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT - Publicada el 01 de noviembre de 2003. Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes.

• Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril de 2006 Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de agentes de percepción.

• Ley Nº 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007. Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas

• Decreto Supremo N° 091-2013-EF se modificó los bienes afectos al régimen de percepciones del IGV y se incluyó a otros.

• Decreto Supremo N° 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el importe máximo de adquisiciones para ser considerado consumidor final y se define cuándo se trata de la venta de más de una unidad del mismo bien.

38


Normas Legales

Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o

exonerados.

39


Aspectos Generales

Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes Imp. Bienes

Op. Ventas Adq. Combustibles

Disp. Generales y Disp. Transitorias

Normas Generales

RS 128-2002 y modiff.

RS 058-2006 y modiff.

RS 203-2003 y modif.

Ámbito de Aplicación

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apéndice 1 – Ley 29173.

A través de Decreto Supremo (MEF, opinión técnica SUNAT) se puede incluir o excluir bienes, según capítulos Arancel de Aduanas.

No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.

Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Régimen:

41


Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

42

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito fiscal; y

Cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción

En todos los demás casos. 2%

0.5 %

Importe de la Percepción:

Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.

Materiales de construcción (num. 13-17 Apéndice, Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)

1%


Percepciones en la venta de bienes

Operación realizada con un proveedor No designado

Agente de Percepción:

PROVEEDOR

(No designado

agente de

percepción)

CLIENTE Operación de

compra/venta

No percibe un

porcentaje (%)


Operación realizada con un proveedor designado Agente de Percepción:

PROVEEDOR

(Designado agente

de percepción por

Decreto Supremo)

Operación de

compra/venta

Sí percibe un

porcentaje (%)


CLIENTE

45

Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT

Oportunidad de la Percepción:

Regla General

En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación, siempre que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condición de Agente de Percepción.

Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción se aplicará sobre el importe de cada pago.


Procedimiento para efectuar la Percepción

PDT 621

Factura por la venta Valor venta : 85 IGV : 15 ----------------------------- Total : 100 Percep. 2%: 2 ----------------------------- A pagar : 102

PDT 697

Declara y paga S/. 2

al vencimiento

Deduce S/. 2 del IGV

determinado a pagar en

la declaración pago

Agente de

percepción: Vende un bien

gravado con IGV y

cobra al cliente un

importe adicional.

Pago de la operación

Total : 102

Comprobante de Percepción

Importe percepción: 2

Cliente: cuando

paga, se le percibe el

IGV que debería pagar

por la venta futura del

bien adquirido.

Cruces informáticos: Percepciones

informadas (Agente) vs. Percepciones

declaradas (Cliente)

47

Están excluidas las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:

Se emita comprobante de pago que otorgue crédito fiscal.

El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado Activo).

2.- El retiro de bienes considerado como venta.

3.- Efectuadas a través de la Bolsa de Productos.

4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones

5.- Realizadas con “consumidores finales”.

Operaciones Excluidas de la Percepción:

Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT


48

Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes condiciones:

a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los S/. 700.00(*) por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, discos ópticos el importe no debe superar los S/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere los S/. 1,500.

(*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-EF)


Consumidor Final:


El agente de percepción NO considerará al cliente como consumidor final cuando:

a. Emite un C/pago que permite sustentar el crédito fiscal del IGV o,

b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignación o,

c. Los bienes que vende el agente los vende el cliente a través de establecimientos destinados a la realización u obtención de rentas de tercera categoría (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias, etcétera.)

Consumidor Final:



Operaciones en moneda extranjera:

• Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta,

publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepción.

• Si no existe, el último publicado.


50



Comprobante de Percepción:

A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna", el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT. Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de

Comprobantes de Pago.

Comprobante de Pago

Deberá consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación Sujeta a Percepción del IGV

Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de

la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del

comprobante de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción

consigne en dicho documento la siguiente información no

necesariamente impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del

"Comprobante de Percepción – Venta Interna":

1. La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.

3. Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes

de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.

4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.

5. Importe de la percepción en moneda nacional.



La impresión de los comprobantes de percepción - venta interna se podrá

efectuar:

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario

N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en

Línea“.

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepción

pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren

presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.

La solicitud podrá presentarse partir de la fecha de su designación como

Agente de Percepción.



54

El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.

Oportunidad de la Percepción:

La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías a que se refiere al artículo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación.

Régimen de Percepciones del IGV en la importación



55

Importe de la Operación:

Valor total de Aduanas más todos los tributos que gravan la importación y, de ser el caso los derechos antidumping y compensatorios.

Porcentaje de la Percepción:

5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido.

Monto de la Percepción


56

Contribuyente NO HABIDO

SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción a su RUC y figure en el registro de SUNAT.

Hubiera suspendido sus actividades y figure en el registro de SUNAT.

10 %


Monto de la Percepción:


Excepcionalmente se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre a la fecha en que efectúa la numeración de la DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:

57


No cuente con Nro. de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

10 %


Monto de la Percepción:

Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración de la DUA o DSI.

En los días en que no se publique el tipo de cambio se utilizará el último publicado.


Tipo de cambio aplicable:


Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción:


Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción por el monto de la percepción que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeración de la DUA o DSI. Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancías, en los bancos que han celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros.

1. El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepción.

2. El PDT 697 deberá ser presentado por los períodos en los cuales mantenga la calidad de Agente de Percepción aun cuando no se hubiera practicado percepciones.

3. En el caso que el Agente de Percepción sea la SUNAT se encontrará exceptuado de presentar dicha declaración.

4. El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.

60

Declaración y pago del Agente de Percepción


El cliente o importador, según sea el caso, presentará el PDT-IGV Renta Mensual – PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignará el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar. Aplicación de las Percepciones El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración. Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria.

61

Declaración del Cliente o Importador





Orden de aplicación cuando se cuente con Retenciones y/o Percepciones

65

Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el período y/o en períodos anteriores, éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:

Las percepciones declaradas en el período.

El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores. Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.

El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.

En las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas se deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 – Solicitud de Devolución, el último vencido a la

fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.

66

Devolución de las percepciones


Compensación

67

Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la declaración mensual presentada correspondiente al último período tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensación.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una vez aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes declaraciones.

D.S. N° 091-2013-EF

Bienes Modificados e Incluidos cuya

Venta está Sujeta al Régimen de

Percepciones otros.

68

Numerales 15 al 18, bienes sustituidos por el D.S. 091-2013-EF

REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN

15

Productos laminados planos; alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;

accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos similares; de fundición,

hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artículos similares;

de fundición, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de

cabeza de cobre, tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas,

remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle

[resorte]) y artículos similares, de fundición, hierro o acero; artículos de uso

doméstico y sus partes, de fundición, hierro, o acero, lana de hierro o acero;

esponjas, estropajos, guantes y artículos similares para fregar, lustrar o usos

análogos, de hierro o acero, artículos de higiene o tocador y sus partes, de

fundición hierro o acero y las demás manufacturas de fundición, hierro o acero.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00,

7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00,

7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00,

7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7317.00.00.00,

7318.11.00.00/7318.29.00.00 y 7323.100.00.00/7326.90.90.00

16

Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y

artículos similares; mármol, traverinos, alabastros, granito, piedras calizas y demás

piedras; pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o

aglomerada; manufacturas de cemento, hormigón o piedra artificial, incluso

armadas.


nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00,

6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6810.11.00.00/6810.99.00.00 y,

6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17

Productos cerámicos (de harinas silíceas fósiles o de tierra silíceas análogas) y

productos refractarios así como ladrillos de construcción, bovedillas, cubrevigas y

artículos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos

arquitectónicos y demás artículos para construcción, tubos, canalones y accesorios

de tubería; aparatos y artículos para usos químicos o demás usos técnicos;

abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural, cántaros y recipientes

similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas de lavar), lavabos,

Pedestales de lavabo, bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para

inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cerámica, para usos sanitarios.


nacionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00,

6909.11.00.00/6909.90.00.00, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.

18 Preparaciones de hortalizas, frutas y otros frutos o demás partes de plantas,

incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.


nacionales: 2001.10.00.00 /2009.90.00.00

Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF


20 Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina,

pavo, pato, ganso, pintada)

Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:

0207.11.00.00/0207.60.00.00

21 Productos lácteos con adición de azúcar y edulcorante,

yogur, mantequillas y quesos.


0402.10.10.00/0403.90.90.90

0405.10.00.00/0406.90.90.00

22

Aceites comestibles (de soya, maní, oliva, aceitunas,

palma, girasol, nabo, maíz), grasas animales y

vegetales, margarina.


1507.10.00.00/1514.99.00.00

1515.21.00.00/1515.29.00.00

1516.10.00.00/1517.90.00.00

23

Preparaciones de carne, pescado o de crustáceos,

moluscos o demás invertebrados acuáticos que

comprenden incluso los embutidos, las conservas, los

extractos, entre otras preparaciones.


1601.00.00.00/1605.69.00.00



24 Artículos de confitería sin cacao (incluido el chocolate

blanco), como el chicle y demás gomas de mascar.


1704.10.10.00/1704.90.90.00

25 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que

contengan cacao.


1806.10.00.00/1806.90.00.00

26

Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines,

lasañas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca),

productos a base de cereales obtenidos por inflado o

tostado; cereales (excepto el maíz) en grano o en forma

de copos u otro grano trabajado (excepto la harina,

grañones y sémola), precocidos o preparados de otro

modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y

productos de panadería, pastelería o galletería.

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

1902.11.00.00/1905.90.90.00.

27

Extractos, esencias y concentrados de café, té o hierba

mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas

(kétchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para

sopas, helados, concentrados de proteínas, polvos y

mejoradores para la preparación de panes,

complementos y suplementos alimenticios.


2101.11.00.00/2101.30.00.00 y

2103.10.00.00/2106.90.99.00



28 Cigarros, tabaco y sucedáneos. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

2402.10.00.00/2403.99.00.00

29 Cementos hidráulicos (sin pulverizar, Portland,

aluminosos).


2523.10.00.00/2523.90.00.00

30

Bienes considerados como insumos químicos que

pueden ser utilizados en la Minería Ilegal, según el

Decreto Legislativo N.° 1103.

Sólo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio

comprendido en alguna de las siguientes sub partidas:

2805.40.00.00 y

2837.11.10.00/2837.19.00.00.

31 Productos farmacéuticos Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

3003.10.00.00/3006.92.00.00.

32 Preparaciones de perfumería, de tocador o de

cosmética.


3303.00.00.00 y

3304.10.00.00/3307.90.90.00.

33 Jabón, ceras, velas y pastas para modelar.


3401.11.00.00/3402.90.99.00,

3404.20.00.00/3407.00.90.00.


34

Semimanufacturas y manufacturas de plástico (incluye,

entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos

para el suelo, paredes o techos; placas, láminas, hojas,

cintas, tiras y demás formas planas; bañeras, duchas,

fregaderos, lavabos, bidés, inodoros y sus asientos y

tapas, cisternas para inodoros y artículos sanitarios e

higiénicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes

similares; vajilla y artículos de cocina o de uso doméstico y

artículos de higiene o tocador; artículos para la

construcción y demás manufacturas de plástico y

manufacturas de las demás materias de las partidas 39.01

a 39.14.


nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y

3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el ítem 19 de este

anexo),3923.40.10.00/3923.40.90.00,

3924.10.10.00/3926.90.90.90.

35

Varillas, perfiles, tubos y artículos de caucho sin vulcanizar;

hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisión,

de caucho vulcanizado; neumáticos nuevos,

recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de

rodadura para neumáticos y protectores de caucho;

manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos

de caucho e incluso accesorios; cámaras de caucho para

neumáticos; artículos de higiene o de farmacia e incluso

con partes de caucho endurecido; prendas de vestir,

guantes, mitones, manoplas, demás complementos de

vestir para cualquier uso y otros).

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas

nacionales:4006.10.00.00/4016.99.90.00.




36 Pieles (excepto la peletería) y cueros. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

4101.20.00.00/4115.10.00.00.

37

Manufactura de cuero; artículos de talabartería o

guarnicionería; artículos de viaje, bolsos de mano

(carteras) y continentes similares y manufacturas de

tripa.


4201.00.00.00/4206.00.90.00.

38 Peletería y confecciones de peletería y peletería facticia

o artificial.


4301.10.00.00/4304.00.00.00.

39

Papel, cartones, registros contables, cuadernos,

artículos escolares, de oficina y demás papelería, entre

otros.


4802.10.00.00/4802.56.10.90,

4802.62.00.10/4802.62.00.90,

4816.20.00.00/4818.90.00.00,

4820.10.00.00/4821.90.00.00,

4823.20.00.10/4823.90.90.10.



40 Calzado, polainas y artículos análogos; partes de estos

artículos.


6401.10.00.00/6406.90.90.00.

41

Herramientas y útiles, artículos de cuchillería y cubiertos

de mesa, de metal común; partes de estos artículos, de

metal común.


8201.10.00.00/8215.99.00.00.

76

De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N° 091-2013-EF, es vigente: a. Desde el 15 de mayo de 2013, la

modificación e inclusión de los bienes afectos al régimen de percepciones del IGV contenidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173.

b. Desde el 01 de julio de 2013, la designación y exclusión de Agentes de Percepción del IGV.

VIGENCIA DEL D.S. 091-2013-EF

77

De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N° 293-2013-EF, es vigente: a. Desde el 01.01.2014, se incrementa a S/.

1,500.00 el importe máximo de los bienes adquiridos por comprobante de pago para ser considerado como consumidor final.

b. Desde el 01.01.2014, la exclusión de Agentes de Percepción del IGV.

c. Desde el 01.02.2014, la designación de nuevos Agentes de Percepción del IGV.

VIGENCIA DEL D.S. 293-2013-EF

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