ПРЕДИСЛОВИЕ ....................................................................................................................... 4

РАЗДЕЛ 1.СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ

ГЛАВА 1. ВЕНЧУРНЫЙ РЫНОК В РФ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ФИНАНСИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ ............................................................................................ 6

ГЛАВА 2. РЕТРОСПЕКТИВА МЕТОДОЛОГИИ ИССЛЕДОВАНИЯ КОНЦЕНТРАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА И КАПИТАЛА ........................................................................................... 20

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА РЕГИОНАЛЬНОЙ ДОЛГОВОЙ ПОЛИТИКИ ......................................... 39

ГЛАВА 4. ДОСТУПНОСТЬ РОЗНИЧНЫХ ПЛАТЕЖНЫХ УСЛУГ ДЛЯ НАСЕЛЕНИЯ И МАЛОГО БИЗНЕСА В ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ ........................................................... 59

РАЗДЕЛ 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ

ГЛАВА 5. ОСОБЕННОСТИ ВЛИЯНИЯ И РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАКУПОК РОССИИ НА ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЕ СЕКТОРА............................................. 68

РАЗДЕЛ 3. МЕХАНИЗМЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ В

УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛЬНОЙ ТУРБУЛЕНТНОСТИ

ГЛАВА 6. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СОВРЕМЕННЫХ ПРОГРАММ ЛОЯЛЬНОСТИ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ......................................................................................... 96

ГЛАВА 7. ЗАКОНОМЕРНОСТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ................................................................................................. 111

ГЛАВА 8. ОСОБЕННОСТИ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В СТРУКТУРНОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ РОССИЙСКОЙ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ .............................................................................................................................................. 126

СВЕДЕНИЯ ОБ АВТОРАХ .................................................................................................. 150

Коллективная монография представляет собой научные исследования,

ориентированные на решение проблем и определение перспектив развития

современного общества. Исследование социально-экономических систем, находящихся

в неустойчивом состоянии, разнонаправленными действиями глобальных факторов,

неопределенностью, является весьма сложным и требует значительного осмысления.

Это во многом определяет актуальность и важность представленных в издании

теоретических, методологических и практических разработок.

В монографии представлены различные аспекты рассматриваемой темы:

теоретические подходы и концепции, аналитические обзоры, практические решения в

конкретных сферах жизнедеятельности общества и отраслях экономики.

Рассматриваемые вопросы затрагивают как государственное, так и хозяйственное

управление. Особое внимание уделяется вопросам внедрения инноваций и обеспечения

конкурентоспособности различных субъектов.

Издание может быть интересно российским и зарубежным ученым, руководителям

и служащим государственного аппарата, руководителям и специалистам учреждений и

хозяйственных организаций, педагогам, аспирантам и студентам высших учебных

заведений экономического профиля.

Магистрант

Институт сферы обслуживания и предпринимательства (филиал)

ФГБОУ ВО ДГТУ в г. Шахты

Кандидат экономических наук, доцент

Институт сферы обслуживания и предпринимательства (филиал)

ФГБОУ ВО ДГТУ в г. Шахты

Аннотация: В статье рассматриваются основные события венчурного рынка России, произошедшие за 2015 год. Проводится обзор венчурных инвестиций в российские компании с участием фондов и бизнес-ангелов. Выявляются основные драйверы развития венчурного рынка в Российской Федерации.

Ключевые слова: венчурный рынок, венчурное финансирование, венчурные инвестиции, бизнес-ангелы, стартап, венчурный капитал, фонды.

THE VENTURE CAPITAL MARKET IN RUSSIA AS THE MAIN SOURCE OF FINANCING OF INNOVATIVE

PROJECTS Voronina E.V.

Bereza N.V. Abstract: The article discusses the main events of the venture market of Russia, which occurred in

2015. A review of venture investments in Russian companies with participation of funds and business angels. Identifies the main driver of development of the venture market in the Russian Federation.

Key words: the venture capital market, venture financing, venture capital, business angels, startup, venture capital, funds.

Венчурный рынок является одним из основных источников финансирования

инновационных проектов. По итогам 2015 года наблюдается определенное снижение

активности инвесторов в отношении российских проектов. По сравнению с 2014 годом

объем венчурных инвестиций с участием фондов и бизнес-ангелов показал сокращение

на 55,3% и составил 135 млн. долларов.

Под венчурным инвестированием подразумевается приобретение акционерного,

уставного капитала новых или растущих компаний, при условии, что приобретенная

доля была меньше контрольного пакета. Инвестируемые средства направляются на

развитие бизнеса, а не на выкуп долей существующих акционеров (основателей)

компании.

При анализе данных учитывались фактически полученные венчурные инвестиции,

осуществленные бизнес-ангелами, акселераторами, частными, корпоративными или

государственными венчурными фондами, а также сделки, совершенные на

краудинвестинговых площадках в ходе одного раунда финансирования. Если компания

получала инвестиции в результате двух и более раундов, то каждый раунд

рассматривался как отдельная сделка [1].

Эксперты J’son & Partners Consulting выделяют следующие виды сделок по

географическому принципу:

1. Сделки, связанные с российскими проектами. Данные сделки входят в оценку

рынка; выходы инвесторов оцениваются отдельно.

2. Инвестиции в иностранные проекты с участием российских инвесторов,

включая синдицированные сделки. Данные сделки не входят в оценку венчурного рынка

и рассматриваются отдельно.

Среди основных событий венчурного рынка России за 2015 год можно выделить

следующие:

Президент Российской Федерации подписал венчурные поправки в

Гражданский кодекс, разработанные Фонд развития интернет-инициатив (ФРИИ) и

Исследовательским центром частного права (ИЦЧП). Главная задача данных поправок

— ввести в него некоторые аналоги зарубежных правовых конструкций, отсутствие

которых вынуждает российские интернет-компании уходить в иностранные юрисдикции.

В Москве появился седьмой технопарк. ОАО «Калибр» получило статус

управляющей организации технопарка. Резидентами технопарка станут компании по

производству импортозамещающей и экспортной продукции, а также образовательных и

инженерных программ.

В апреле 2015 года закрылась краудинвестинговая платформа VCStart.

В 2015 году начал инвестиционную деятельность GVA LaunchGurus Fund 1,

L.P. Объем фонда равен 10–11 млн. долларов.

Flint Capital перенес главный офис в Барселону. Также Ru-Net Holdings

объявила о планах открытия офиса в Европе.

Фонд «Сколково» и сингапурский акселератор HaxAsia запустили совместную

акселерационную программу для hardware-проектов в Москве и Сингапуре.

В апреле создан фонд StarNet Venture для инвестиций в «Интернет вещей».

Руководителем назначен Геннадий Медецкий, который ранее возглавлял фонды

«Рувенту» и «Синергия Инновации». Объем фонда составляет около 50 млн. долларов.

В Москве открылся международный финтех-кластер Future Fintech. Цель

кластера – развитие инновационных технологий в финансовой сфере и привлечение

иностранных инвестиций в российский рынок стартапов.

В апреле 2015 года фонд Da Vinci PE Fund II L.P. и РВК объявили о создании

фонда объемом 5 млрд. рублей для инвестиций в российские высокотехнологичные

компании с международным потенциалом развития, чтобы впоследствии выводить их на

IPO на Московской бирже.

Starta Capital открыл офис в Нью-Йорке.

В июне 2015 года была запущена краудинвестинговая площадка для офлайн-

и онлайн-бизнеса Itinvest.su.

В июне начал работу «Акселератор.ру», занимающийся IT-проектами в

области uber-механики (перевод офлайн в онлайн), платежными решениями, а также

стартапами в сфере mobile.

В августе 2015 года российский фонд ABRT прекратил инвестировать в

стартапы. Группа фонда теперь будет сосредотачиваться на «собственных проектах».

В августе российский книжный сервис Bookmate вышел на рынок Индонезии

под брендом Cipika Bookmate. В сентябре российский стартап Retail Rocket вышел на

рынок Европы.

В сентябре 2015 года российский медицинский стартап UNIM вышел на

международный рынок. Компания решает проблему дистанционной онкологической

диагностики.

QIWI объявила о планах запуска криптовалюты – «битрублей» на основе

технологий, по которой создавались биткоины.

Министерство финансов предложило ввести уголовную ответственность за

выпуск криптовалют дополнением статьи «Оборот денежных суррогатов».

Площадка для стартапов и инвесторов APIMoscow объявила о прекращении

работы с ноября 2015 года.

Председатель совета директоров Группы «Сумма» Зиявудин Магомедов

запустил венчурную компанию Caspian VC Partners. Согласно открытым источникам,

компания успела профинансировать пять проектов за 2015 год.

Бизнес-акселератор и посевной фонд Кремниевой долины 500 Startups вышел

на российский рынок. Однако компания пока не планирует открывать офис в России, а

стартапы будут проходить обучение в США.

«РусГидро», «Роснано» и Фонд развития Дальнего Востока подписали

соглашение о создании фонда для инвестиций в экономику Дальневосточного

федерального округа.

В июле 2015 года венчурный фонд Runa Capital открыл офис в Сан-

Франциско.

В августе 2015 года Novikov Group и Московская школа управления

«Сколково» объявили о запуске совместного проекта для студентов программы

«Стартап Академия», призванного поддержать наиболее яркие бизнес-идеи в области

ресторанного бизнеса.

Российский разработчик облачных сервисов Acronis и АО «ОЭЗ «Иннополис»

заключили соглашение о создании на территории «Иннополиса» центра исследований и

разработок облачных систем для хранения данных.

Российская платформа для создания программ лояльности для онлайн- и

офлайн-магазинов SailPlay открыла офис в Нью-Йорке.

В сентябре Минэкономразвития одобрило законопроект с поправками в

Налоговый кодекс, которые предоставят льготы инвесторам высокотехнологичных

компаний. Законопроект касается обнуления налога на доходы от продажи ценных

бумаг, которые обращаются в секторе рынка инноваций и инвестиций (РИИ) Московской

биржи.

В технопарке «Строгино» открылся коворкинг. Площадь коворкинга – 180 м² –

рассчитана на 24 рабочих места.

В сентябре Intel и РВК заключили стратегическое соглашение по поддержке в

России сообщества технических энтузиастов (Do-It-Yourself).

В ноябре 2015 года «Промсвязьбанк» объявил о запуске венчурного фонда

для финансирования разработки банковского ПО.

«Альфа-банк» в декабре 2015 года запустил онлайн-платформу «Поток»,

позволяющую физическим лицам кредитовать предприятия.

Комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект о порядке

приема в гражданство Российской Федерации иностранных граждан – индивидуальных

предпринимателей и инвесторов.

Президент России подписал указ о создании «Национального центра

развития технологий и базовых элементов робототехники».

В декабре фонд «Сколково» одобрил открытие представительства в Пекине,

целями которого станут коммерциализация технологий, привлечение инвестиций в

компании и инфраструктуру, формирование спектра коммерческих услуг для компаний

фонда по взаимодействию с китайскими партнерами.

Агентство стратегических инициатив (АСИ) выбрало пилотные регионы для

строительства детских технопарков: Республика Татарстан, Ханты-Мансийский

автономный округ, Алтайский край, Московская область, Новосибирская область и г.

Москва [4].

По итогам 2015 года можно выделить 187 венчурных инвестиций в российские

компании с участием фондов и бизнес-ангелов. По сравнению с 2014 годом

наблюдается снижение количества сделок с венчурным капиталом. Лидером по

количеству инвестиций в 2015 году стал Фонд развития интернет-инициатив (ФРИИ).

Рис. 1. Динамика венчурных сделок в РФ, ед.

В 2015 году была представлена информация по 160 сделкам с участием фондов и

бизнес-ангелов. В денежном выражении объем инвестиций также показал снижение до

135 млн. долларов.

Рис. 2. Динамика объема венчурных сделок в РФ, млн. долл. [5]

Несмотря на сокращение сделок с участием венчурных фондов, их доля в общей

структуре инвесторов остается доминирующей в 2015 году. Также важно отметить

растущую долю бизнес-ангелов: без учета синдицированных сделок за 2015 год

количество инвестиций бизнес-ангелов выросло на 34,1%.

Рис. 3. Структура инвесторов по количеству сделок в РФ [3]

При анализе рынка использовалась отраслевая классификация сделок РАВИ.

Отраслевой анализ профинансированных проектов показал, что ИКТ-сектор является

превалирующим: в 2015 году доля ИКТ-проектов составляет 85% от всех

профинансированных проектов.

Рис. 4. Структура сделок в количественном выражении в разрезе секторов в 2015 г.

В структуре сделок в разрезе отраслей превалируют «телекоммуникации»: за 2015

год в данном секторе было совершено 83,4% всех сделок и 94,2% от всего объема.

Рис. 5. Структура сделок в количественном выражении в разрезе отраслей в 2015 г.

В разрезе подотраслей ИКТ-индустрии в 2015 году лидируют «агрегаторы и

каталоги» и «решения для бизнеса». Примечательно, что в денежном выражении

наибольший объем инвестиций приходится на E-commerce, что объясняется заметной

инвестицией в онлайн-аукцион CarPrice размером 40 млн. долларов.

Рис. 6. Количество сделок в разрезе подотраслей ИКТ в 2015 г., ед.

Анализ раундов инвестирования показал, что большая часть инвестиций, как и в

2014 году, пришлась на посевную стадию; однако количество посевных сделок

сократилось на 26,7% по сравнению с 2014 годом.

Рис. 7. Структура рынка в количественном выражении по раундам инвестирования, %, ед. [6]

Эксперты J’son & Partners Consulting сегментировали все венчурные сделки по

объему привлеченного финансирования:

сделки до 1 млн. долларов;

сделки от 1 до 5 млн. долларов;

сделки от 5 до 10 млн. долларов;

сделки свыше 10 млн. долларов;

объем сделок неизвестен.

Структура сделок за 2015 год и сравнение с аналогичным периодом прошлого года

представлены ниже: наблюдается снижение доли сделок объемом от 1 до 5 млн.

долларов при увеличении доли сделок объемом до 1 млн. долларов. В количественном

выражении все категории сделок сократились за 2015 год.

Рис. 8. Структура рынка в количественном выражении по объему финансирования, %, ед.

По оценке экспертов, за 2015 год было совершено 11 выходов венчурных фондов

из российских проектов на сумму 1202,3 млн. долларов. Данная оценка состоит из

опубликованных размеров выходов и включает выход Accel Partners, Kinnevik, Northzone

из Avito.

Рис. 9. Динамика выходов с участием венчурных фондов, ед. [8]

В совокупности за 2015 год можно выделить 24 выхода с участием фондов прямых

и венчурных инвестиций, что на 50% больше, чем годом ранее.

Рис. 10. Динамика выходов с участием фондов прямых и венчурных

инвестиций, ед.

Дополнительно можно рассмотреть продажи долей основателями стартапов: за

2015 год количество «выходов основателей» выросло, однако совокупный объем сделок

заметно сократился. Важно отметить, что данные сделки не входят в оценку рынка.

Рис. 11. Динамика и объем «выходов основателей» в РФ

Наблюдается рост активности российских инвесторов в зарубежных раундах

инвестирования: по сравнению с 2014 годом количество сделок с участием российских

фондов и бизнес-ангелов выросло на 34,2 %; в денежном выражении рост составил 21,7

%. Также за 2015 год было совершено семь выходов российских фондов из иностранных

проектов против девяти выходов годом ранее.

Рис. 12. Инвестиции в иностранные проекты с участием российских венчурных инвесторов [7]

В качестве основных барьеров развития венчурного рынка в Российской

Федерации эксперты J’son & Partners Consulting выделяют:

снижение скорости закрытия сделок;

увеличение сроков выхода из проектов;

падение оценок компаний;

кризис банковской отрасли;

недостатки российского права;

низкие бюджеты на НИОКР;

отсутствие спроса от крупных заказчиков;

дефицит преподавателей в фундаментальных отраслях.

Среди основных драйверов развития венчурного рынка в Российской Федерации

выделяются:

рост качества венчурных проектов;

падение рубля снизило стоимость НИОКР;

импортозамещение стимулирует спрос в ряде направлений;

позитивные сдвиги в российском праве, активное участие ФРИИ.

Также ниже представлены наиболее перспективные направления инвестиций:

Рис. 13. Наиболее перспективные направления венчурных инвестиций

Итогами развития венчурного рынка РФ в 2015 году являются следующие

составляющие:

Основными инвесторами в 2015 году выступают венчурные фонды; также

наблюдается растущая роль бизнес-ангелов.

Основная часть венчурных сделок совершена в ИКТ-секторе. Среди

подотраслей ИКТ выделяются «агрегаторы и каталоги» и «решения для бизнеса».

Наибольший объем инвестиций привлек E-commerce.

Наибольшее количество инвестиций в 2015 году совершено на посевной

стадии; превалирующий объем привлеченного финансирования – до 1 млн. долларов.

На российском рынке увеличивается количество выходов фондов прямых и

венчурных инвестиций (+50%).

Увеличивается количество продаж долей основателями проектов.

В условиях стагнирующей экономики российские инвесторы все больше

ориентируются за рубеж: по сравнению с 2014 годом количество сделок с участием

российских фондов и бизнес-ангелов увеличилось на 34,2 % [2].

На российском венчурном рынке в последние 2 года наблюдается определенная

стагнация: снижается как количество, так и объем сделок, при этом все большее

значение приобретают бизнес-ангелы.

Список литературы

1. Воронина Е.В. Особенности развития венчурного рынка в России.

Электронный научный журнал. – 2015. – № 1 (1). – С. 428-432.

2. Воронина Е.В., Маликова Е.В. Проблемы и перспективы венчурного

финансирования в развитии малого предпринимательства. В книге: Социально-

экономические и правовые основы развития экономики. Уфа, 2014. – С. 73-91.

3. Всероссийский информационно-аналитический портал «Венчурная Россия» /

режим доступа: http://www.allventure.ru/events/4330/#replies_page1 (дата обращения: 1.

10. 2016).

4. Интернет-ресурс JSON.TV. Венчурный рынок России: результаты первого

полугодия 2015 года / режим доступа: http://json.tv/ict_telecom_analytics_view/venchurnyy-

rynok-rossii-rezultaty-pervogo-polugodiya-2015-goda-20150818021957 (дата обращения

15.09.2016).

5. Интернет-ресурс «Бизнес-ангел - E-xecutive» / режим доступа: http://www.e-

xecutive.ru/wiki/index.php/(дата обращения 25.09.2016).

6. Официальный портал Российской ассоциации венчурного инвестирования

(РАВИ) / режим доступа: http://www.rvca.ru/rus (дата обращения 21.09.2016).

7. Официальный портал «Бизнес-Ангелы» / режим доступа: http://www.business-

angels.su/(дата обращения 30.09.2016).

8. Портал выбора технологий и поставщиков «Государство. Бизнес. ИТ.» / режим

доступа: http://www.tadviser.ru/ (дата обращения 27.09.2016).

Кандидат экономических наук, доцент,

доцент кафедры Экономики отраслей и рынков.

ФГБОУ ВО «Челябинский государственный университет»

Аннотация: В статье рассмотрены вопросы становления и развития методологии исследования процессов концентрации капитала. Детально описан процесс формирования эксплицитная и имплицитная методологии экономической теории в разрезе изучения процессов концентрации капитала. Не смотря на то, что в центре внимания автора находятся современные аспекты концентрации и централизации капитала, детально рассмотрено формирование постулатов экономической мысли заложенных в основу принятых экономической и институциональной трактовок данного процесса. Автором исследована эволюция форм и принципов управления концентрацией капитала, предложен критериальный показатель оценки эффективности концентрации капитала в условиях современной экономической системы.

Ключевые слова: концентрация капитала, централизация капитала, институциональная инфраструктура, корпоративный капитал, транзитивная экономика, методология, эксплицитная методология, имплицитная методология.

RESEARCH METHODOLOGY RETROSPECTIVE CONCENTRATION

OF PRODUCTION AND CAPITAL Sorokin D.A.

Abstract: In article questions of formation and development of methodology of research of processes of concentration of the capital are considered. Formation process explicit and implitsitny methodologies of the economic theory in a section of studying of processes of concentration of the capital is in details described. Despite that in the center of attention of the author there are modern aspects of concentration and capital centralization, formation of postulates of economic thought of the put in basis accepted economic and institutional treatments of this process is in details considered. The author investigated evolution of forms and the principles of management by concentration of the capital, the criteria indicator of an assessment of efficiency of concentration of the capital in the conditions of modern economic system is offered.

Keywords: concentration of the capital, capital centralization, institutional infrastructure, corporate capital, transitive economy, methodology, explicit methodology, implitsitny methodology.

Вопросы и проблемы методологии изучены значительно слабее базовых

теоретических категорий, которые рассматриваются на их основе. Как показывает

практика, большинство экономистов не интересуются вопросами экономической

методологии или даже относятся к ней неприязненно. Если мы рассмотреть этот тезис на

примере великих экономистов то получим, что ряд экономистов-теоретиков

действительно считали, что используемые ими методы являются самоочевидными, а

потому не нуждаются в отдельном представлении, к ним относят Д. Рикардо, Л. Вальрас,

Дж.М. Кейнс, напротив Дж.С. Милль, К. Менгер, М. Фридмен отводили методологии

центральное место в своих работах. Практически проблема заключается не в отсутствии

методологических разработок, а в их информационном «отрыве» от теоретических и, тем

более, практических фактов.

Это объясняется, с одной стороны, тем что «практикующие» экономисты не

принимают во внимание методологический опыт ученых-теоретиков, не знакомых с

сущностью изучаемых ими явлений, а с другой стороны, сами «практики» и «теоретики»,

изучающие сложные экономические процессы, начинают обращать внимание на

методологические вопросы только в конце своей научной карьеры, уже не связывая их, с

рассмотренными в своих трудах теоретическими и практическими проблемами (Дж. Хикс).

Экономическая эффективность всегда находилась центре внимания экономистов

разных школ и направлений, которые изучали сущность экономической эффективности,

предлагали различные критерии и системы количественных показателей для её оценки на

макро- и микроуровне. Особое место занимают работы посвященные исследованиям в

области теории и методологии оценки экономической эффективности корпорации.

Крупные предприятия, являясь базовым производственным звеном национальной и

мировой экономик, всегда рассматривались в качестве институционального базиса

реструктуризации экономики в целом и отдельных отраслей промышленности в частности

[14, с. 36].

Желание максимизации прибыли, как результата своего доминирующего

экономического положения, иногда приводит не только к совершенствованию

существующих производственных и финансовых отношений, но и внедрению новых

способов производства [7, с. 65]. Экономическая эффективность как категория была

описана ещё в работах античных мыслителей. Например, уже в трудах Аристотеля,

«экономика» выделялась в качестве объекта приложения экономических усилий, а

соразмерность результатов экономической деятельности и степени удовлетворения

естественных потребностей их создателей, определялась в качестве критерия

экономической эффективности. Закономерно, что экономическая система, развиваемая

такими крупными финансовыми игроками как корпорации, ориентирована на их

экономические интересы, а, следовательно, и методология изучения экономических

явлений должна учитывать особенности их функционирования [15].

В результате постулаты экономической науки, отражающие объективную реальность

на каждом из этапов развития производственных отношений, меняются, что вызвано

рядом причин [9, с. 221-227].

Субъективные причины связаны с экономической позицией ученого, заключающейся

в выборе методологической основы и инструментария исследования, что во многом

определяет направление исследования и круг решаемых вопросов. Например,

представители различных направлений политэкономии при описании процесса

концентрации капитала акцентировали внимание на разных его аспектах, начиная от роли

концентрации капитала в формировании национального богатства до институциональной

природы финансовых отношений в его процессе, давая при этом абсолютно

противоположные рекомендации по повышению эффективности.

Объективные причины определяются усложнением экономических отношений и

динамичностью изменений внешней среды, что приводит развитию предмета

исследования в комплексную категорию, состоящую и целого ряда сложных подсистем,

нуждающихся в изучении и описании. В результате постоянное развитие экономической

действительности, осуществляемое под влиянием неизбежного и объективного процесса

конкуренции за получение дохода, периодически делает необходимым обновление

существующей научной парадигмы.

Основными направлениями методологического исследования экономической науки

являются эпистемологическое, риторическое и институционально-социологическое,

каждое из которых предопределяет выбор методологического подхода (программы)

исследования экономической теории. В рамках оного направления могут разными

авторами могут применяться различные исследовательские программы, которые можно

сгруппировать в порядке их эволюционирования:

1) субъективистский подход, реализуемый с позиций субъективного идеализма;

2) неопозитивистско-эмпирический подход, реализуемый с позиций

неопозитивистского эмпиризма и скептицизма;

3) рационалистический подход;

4) диалектико-материалистический подход.

При субъективистском подходе в качестве исходного пункта анализа экономических

явлений берется хозяйствующий субъект, воздействующий на окружающий мир, причем

суверенное «я» относительно независимо, отсюда все равны. Объектом экономического

анализа является поведение субъекта экономики («гомоэкономикса»), и поэтому

экономическая теория рассматривается как наука о человеческой деятельности,

определяемой границами потребностей. Главная категория при таком подходе –

потребность, полезность. Экономика становится теорией выбора, осуществляемого

хозяйствующим субъектом из различных вариантов.

Неопозитивистско-эмпирический подход основан на более тщательном изучении

явлений и их оценке. Во главу ставится технический аппарат исследования, который из

инструмента превращается в предмет познания (математический аппарат, эконометрика,

кибернетика и т.д.), а результатом исследования выступают различного рода

эмпирические модели, которые здесь являются главными категориями. Этот подход

предполагает деление на микроэкономику – экономические проблемы на уровне фирмы и

отрасли и макроэкономику – экономические проблемы в масштабе общества.

Рационалистический подход ставит целью открытие «естественных» или

рациональных законов цивилизации. Это требует исследования экономической системы в

целом, экономических законов, регулирующих данную систему, изучения экономической

«анатомии» общества. Экономические таблицы Ф. Кенэ – вершина такого подхода.

Целью экономической деятельности человека является стремление получить

пользу, а целью экономической теории – не изучение человеческого поведения, а

изучение законов, регулирующих производство и распределение общественного продукта

(Д. Рикардо). Такой подход признает деление общества на классы, в отличие от

субъективистского, представляющего общество как совокупность равных субъектов.

Главное внимание при таком подходе уделяется стоимости, цене, экономическим

законам.

Диалектико-материалистический подход считается единственно правильным в

решении научных проблем на основе не эмпирического позитивизма (опыта), а

объективного анализа, характеризующего внутренние связи явлений, существующих в

реальности. Экономические процессы и явления постоянно возникают, развиваются и

уничтожаются, т.е. находятся в постоянном движении, и в этом заключается их

диалектика.

В настоящее время акционерные компании, многократно усилившие свое влияние

на мировое хозяйство за счет транснационализации и сращения с государственными

структурами, являются ключевыми точками роста большинства экономических систем, а

потому изучение вопросов теории и методологии концентрации производства и капитала,

лежащей в основе функционирования корпораций, вновь обретает актуальность [17,

с. 70].

Базовые положения, законы и гипотезы относительно тенденций развития

концентрации капитала, предложенные в разные годы экономистами-представителями

классического, неоклассического, марксистского, и институционального направлений, до

настоящего времени являются предметом оживленных научных дискуссий,

затрагивающих, в том числе, вопросы методологии исследования категории концентрации

капитала. Для формирования целостного и объективного представления о предмете

исследования, рассмотрим в хронологическом порядке генезис методологических

подходов к изучению концентрации капитала, а также развитие самой научной категории.

Классическими элементами научного экономического знания являются:

а) знание эмпирическое, представленное совокупностью экономических фактов,

б) знание теоретическое, формируемое как описание зависимостей выявленных при

изучении эмпирического базиса,

Эмпирическое исследование направлено непосредственно на реальный объект, как

он дан в наблюдении и эксперименте [21]. Теоретическое же исследование специфично

тем, что в нем ведущей является деятельность по совершенствованию и развитию

понятийного аппарата науки, работа с концептуальными системами и моделями

различного рода. Оба этих вида исследования органически взаимосвязаны и

предполагают друг друга в целостной структуре научного познания [23, с. 89].

Эмпирическое исследование, выявляя новые данные наблюдения и эксперимента,

стимулирует развитие теоретических исследований, ставит перед ними новые задачи. С

др. стороны, теоретическое исследование, совершенствуя и развивая понятийный

аппарат науки, открывает новые перспективы объяснения и предвидения фактов,

ориентирует и направляет эмпирическое исследование [24, с. 67].

в) парадигмальное (от греч. parddeigma - образец) знание, включающее стандартные

представления о предметной области и принципах её изучения;

Парадигмальное знание в какой-то момент возникает и находится в процессе своего

становления и формирования. На этом этапе оно выступает в виде научной гипотезы,

которая почти не обоснована и только обусловлена некоторыми фактами, вследствие

чего сама парадигма пока отсутствует. Иными словами, парадигмальное знание не сразу

воплощается в самостоятельном подходе, который какое-то время ещё остаётся

неразвитым, существует в виде допущений и предположений [8].

г) инструментальное знание и навыки по технологии исследовательской работы;

д) инструментальное знание и навыки прикладного характера, составляющие основу

искусства экономики.

Содержание экономического знания в целом определяется набором научных

парадигм (научно-исследовательских программ) и сложившихся на их основе научных

направлений, школ и традиций. Экономическая парадигма – это общий взгляд на

экономическую реальность, её выражением служат научная терминология, тематика

исследований, а также идеалы и нормы научной работы в данной области. Так,

классическая политическая экономия и марксистская политическая экономия

воспринимали экономику, прежде всего, как процесс создания и распределения

общественного продукта. Австрийская школа выработала взгляд на экономику с позиции

предпринимателя, принимающего хозяйственные решения. Историческая школа и

институционализм переосмыслили экономику как мир экономических институтов,

вплетённых в общую культурную ткань общества. В современных теориях

неоклассического направления экономика предстаёт сферой взаимодействия особых

экономических субъектов – своего рода рациональных игроков, просчитывающих далеко

вперёд варианты развития событий и принимающих оптимальные решения.

Эпистемологический (от греч. episteme - знание) подход рассматривает конечный

продукт научной деятельности - систему научного экономического знания, уделяя особое

внимание вопросам её структуры и генезиса. Развитие научного знания рассматривается

в его собственной внутренней логике при относительно пассивной роли социокультурной

среды.

В классической политической экономии базовой методологической программой была

рационалистическая установка, предполагающая существование единых для экономики и

природы законов мироустройства, основанных на физики И. Ньютона. Однако при

изучении экономических процессов применяемый в физике лабораторный эксперимент

неприменим, поэтому он заменяется логическим методом подкрепленным системой

базовых научных абстракций (категорий политической экономии), выражающих структуру

и функции экономической системы (работы Ф. Кенэ, Р. Кантильона, А. Смита и, особенно,

Д. Рикардо). На основе предлагаемой системы категорий выдвигались гипотезы о

перспективах общественного развития и формировались законы политической экономии

описывающие тенденции хозяйственной жизни.

В результате экономика рассматривалась как мир богатства, характеризующийся

системами общественного разделения труда, движения товаров, денег, капитала, а

используемый за образец принцип построения естественных наук, предложенный

А. Смитом, описывал экономическую реальность как совокупность повторяющихся

явлений и событий, на базе устойчивых связей и универсальных законов. Главным

интересом в обществе, по мнению классиков и неоклассиков – является интерес

потребителя.

Итогом использования естественно-научного методологического аппарата

ориентированного, в первую очередь, на формирование результата, является

значительное сужение области экономических интересов: рассматривались только те

сферы экономической деятельности, в рамках которых удовлетворялся интерес

потребителя, а критерием экономической эффективности становится максимизация

удовлетворения потребностей.

Неоднородность экономического развития и различия в географических и

социокультурных условиях хозяйствования привели к необходимости пересмотра

сложившейся теоретической парадигмы. В результате, в попытке снять накопившиеся

противоречия, формируются эксплицитная и имплицитная методологии.

Этапы и пути развития эксплицитной методологии экономической теории иногда

отличаются от развития самой теории, это объясняется тем, что методы, используемые в

рамках данного подхода, предлагаются самим исследователем. С другой стороны,

использование имплицитной методологии, эволюция которой синхронизирована с

развитием экономической теории, приводит к несовпадению заявленных и используемых

методов исследования, что, конечно же, отражается на точности результатов [26, с. 70-

75].

Эволюция эксплицитного и имплицитного подходов привела к формированию

дескриптивной и нормативной методологий, которые достаточно часто выступают

объектами научных дискуссий представителей различных школ и направлений

исследований. Дескриптивная методология, трактуемая как описательная, опирается на

методы, используемые в исследовательской практике в данной научной области в

настоящий момент. Как правило, эти методы являются общеизвестными, а потому не

нуждающимися в дополнительном описании и обосновании необходимости их

применения (используются дедуктивный метод и позитивная методология, основатель К.

Менгер). Напротив, нормативная методология, трактуемая как предписательная,

необходима для выработки универсальных и всеобъемлющих критериев и стандартов

оценки научных теорий (используется индуктивный метод и нормативная методология,

основатель Г. Шмоллер) [18, с. 95-97].

В результате можно сделать вывод, что вопросы концентрации капитала

представителями классического и неоклассического направлений рассматриваются с

позиций эксплицитного подхода. Используемая дескриптивная методология приводит к

отождествлению концентрации капитала и производства, критерием эффективности

фирмы считалась ее прибыльность, при этом экономическая эффективность

приравнивалась к эффекту от использования ресурсов, основным из которых

рассматривалась рабочая сила [19, с. 31-32].

Различия авторских трактовок сводятся лишь к разному определению критерия

эффективности. Например, А. Смит рассматривал эффективность использования

рабочей силы, в то время как, А. Маршалл – эффективность управления, Дж. Хикс –

максимизацию дохода, а Э. Чемберлен, Г. Штакельберг и Й. Шумпетер – формирование

условий совершенной конкуренции на рынке.

Показателем, количественно оценивающим эффективность, прелагалась норма

прибыли на вложенный капитал, рассчитываемая как отношение разницы между

производимым национальным доходом и стоимостью затраченного на его производства

труда к затратам капитала. Далее представитель неоклассического направления А.

Маршалл [11, с. 267], исследуя экономическую эффективность предприятий, особое

внимание уделял оценке влияния различных факторов, в том числе организационной

структуры, на эффективность фирмы, которые называл методами обеспечения

«жизненности» предприятия или «методом акционерных компаний». Исследования А.

Маршалла получили дальнейшее развитие в работах Ф. Найта и В. Парето, в которых

рассмотрены не только положительные аспекты акционерной формы организации

бизнеса, но и недостатки [3].

Работы Ф. Модильяни, М. Миллера, С.А. Росса, С. Майерса и Н. Махлуфа [4, с. 23-

40], представляют следующий этап развития представлений об эффективности

корпорации. В трудах Ф. Модильяни и М. Миллера, через призму средневзвешенной

стоимости капитала, проводится исследование влияния структуры капитала на

экономическую эффективность корпорации, которая определяется, в первую очередь, как

её способность производить экономический эффект в процессе функционирования [6,

с. 80-95]. При такой трактовке, если за экономическую эффективность принимается

арифметическая разница между доходами от экономической деятельности и затратами,

связанными с их получением, экономическая эффективность и прибыльность

предприятия рассматриваются как синонимы, а процесс концентрации капитала имеет

единственный и универсальный критерий оценки – прибыль.

Развивается историческая школа экономической теории, а сама экономическая

наука трактуется как дескриптивная отрасль знания, нацеленная на сбор фактов,

изучение конкретного опыта хозяйствования в его историко-культурном разнообразии,

выявление исторических аналогий и эмпирических зависимостей. Идеи исторической

школы дали импульс формированию национальных систем статистики, а также

выделению экономической истории в отдельную научную дисциплину.

Согласившись с исторической школой в том, что экономические законы, как правило,

не могут быть едиными для разных эпох, К. Маркс настаивал, что экономическая теория

может и должна выявлять специфические экономические законы для отдельных,

закономерно сменяющих одна другую стадий исторического процесса (формации).

Классическая политическая экономия была переосмыслена как теория одной из таких

формаций – политическая экономия капитализма.

К. Марксом предлагается имплицитная методология исследования экономической

теории, построенная на принципах материалистического подхода к общественным

явлениям. Сам автор называл такой подход диалектическим, сформировав его в

результате переосмысления на основе философии Г. Гегеля базовых политических и

социальных процессов. В результате К. Марксом предложена социально-экономическая

система, каждый элемент которой (капитал, добавленная стоимость, деньги, товар,

рабочая сила и др.), состоит из ряда компонентов, находящихся в постоянной

взаимосвязи взаимозависимости, выполняя свою функциональную роль [5, с. 60-70]. В

результате столь подробного описания природы экономических процессов, производство

и капитал, для представителей марксистского направления, это разные элементы

экономической системы, находящиеся во взаимодействии.

В работах К. Маркса и В.И. Ленина прибавочная стоимость рассматривалась в

качестве источника формирования и концентрации капитала, а потому данный процесс

являлся первичным, предопределяя концентрацию производства, как материальную

форму своего проявления.

Дальнейшее развитие категория концентрация капитала получила в работах

Р. Гильфердинга. В силу усложнения экономических отношений и высокой концентрации

капитала на основных экономических рынках значительно усилилась конкуренция между

собственниками капитала за возможности его эффективного использования, что

обусловило необходимость изучения возникающих проблем интеграции капитала. В

результате Р. Гильфердинг, находясь на позициях имплицитной методологии,

рассматривает проблемы интеграции высококонцентрированного капитала, определяя её

как единственную возможность повышения эффективности использования капитала, при

этом для описания новых форм и способов интеграции автором используются

существующие универсальные методы проведения исследования [10]. Отличительной

чертой имлицитной методологии и материалистического подхода К. Маркса является

описание экономических процессов на микро-и мароуровне, при этом предлагаются

разные критерии эффективности концентрации: на уровне отдельного субъекта –

прибыль, для экономической системы в целом – максимизация производственного

накопления.

Дальнейшее развитие идеи классической политэкономии получили в работах

представителей маржинального направления, которые используя опыт и критику

исторической школы, отдавали приоритет рационализму и утверждали универсальность

экономико-теоретического знания (К. Менгер; У. Джевонс). Были предложены общие

принципы экономической деятельности, которые из-за своей всеобщности и простоты

(максимизация выгоды, минимизация издержек и т.п.) считались самоочевидными, не

требующими иных эмпирических подтверждений. На их основе формировались

универсальные законы экономического поведения и взаимодействия, а экономическая

наука перестраиваться в науку об экономическом поведении, а позже – в науку выбора

оптимальных решений об использовании ограниченных ресурсов.

В результате пропадает различие не только между производящим и потребляющим

субъектами экономики, но и между фирмой и крупным предприятием. Фирма выступает в

большинстве случаев как предприятие, состоящее из одного человека, владеющего,

управляющего и работающего на фирме. Предприятие, как особая организация исчезает,

а рассматривается как формальная конструкция, которую легко удалить, чтобы выявить

главное – механизм функционирования цен на совершенно и несовершенно конкурентных

рынках. Проще говоря «фирма» была иным обозначением понятия «производственная

функция» и такой подход к определению ее природы можно назвать технологическим.

Такой технологический подход упрощает объяснение больших или меньших размеров

фирмы до одного показателя или критерия, например, объясняя процесс концентрации

капитала только эффектом масштаба, когда источниками экономии являются расширение

производства, снижение средних затрат на единицу продукции и т.д., без рассмотрения

более сложных структурных связей и особенностей этого явления.

Усложнение экономических отношений, неразрывность политической и

экономической организации общества, усиление взаимообусловленности социальных и

экономических процессов сделали необходимым пересмотр основных положений

экономической теории.

Начиная с 1980-х гг. в методологии экономической науки сложились новые подходы

–– риторический и институционально-социологический – рассматривающие

экономическую науку в единстве собственно научного знания и механизмов

функционирования научного сообщества.

Согласно риторическому подходу, научное знание эмпирически существует не иначе

как изложенное средствами языка, поэтому главный способ его изучения - критический

анализ экономических текстов в единстве их формы и содержания. Риторический подход

фокусирует внимание на отношениях между носителем знания и его пользователями (а

не на отношениях между субъектом и объектом познания, как в традиционной

методологии): то есть нельзя понять современный научный текст, не поняв мотивации его

автора. Так что речь идёт не столько о риторике как искусстве литературного выражения

мысли, сколько о мастерстве владения всеми средствами "научного

предпринимательства": от традиционной научной аргументации до приёмов

конъюнктурного приспособленчества (выбор "диссертабелшых" тем, "проходных" методик

исследования и др.).

Институционально-социологический подход, для которого наука – это система

институтов и норм, регулирующих процессы функционирования и развития научного

сообщества, исследует механизмы научной карьеры; формальные и неформальные

нормы, действующие в процессе подготовки и отбора научных публикаций; структура и

динамика научных коммуникаций и т.п.

В трудах Дж. Акерлофа, А. Алчиана, С. Гроссмана, Дж. Гэлбрейта, Г. Демсеца,

Ю. Котовица, Р. Коуза Р. Нельсона, Д. Норта, Р. Риса, Г. Саймона, Дж. Стиглера,

Дж. Стиглица, А. Спенса, С. Уинтера, О. Уильямсона, Г. Харта и Й. Шумпетера [1, с. 37]

используется эксплицитная методология, на основании которой формируется

институциональное описание экономической системы, при этом процессы концентрации

капитала рассматриваются через призму взаимодействия рыночных институтов, и, как

следствие, центральное место в исследованиях занимают не сами процессы, а

институциональные последствия их реализации: изменение типа рыночной структуры,

природа институциональных отношений между субъектами управления в крупной фирме,

величина трансакционных затрат на управление корпорацией и т.д. При этом

экономическая природа концентрации капитала не рассматривается, а, следовательно,

реальные причины институциональных изменений не исследуются, что значительно

сужает объект исследования, снижает возможности прогнозирования. Кроме того,

недостатком «институционального» мировоззрения является то, что анализ

исключительно институтов сковывает экономическую инициативу, не только препятствуя

техническому прогрессу, но и противореча здравому смыслу.

Так как институты, возникшие и далее развиваемые в экономической системе, – это

последствия уже реализованных экономических процессов, содержание которых не

всегда соответствует современным экономическим условиям. В результате,

трансформация существующих институтов, в попытке адаптировать их к экономическим

реалиям современности, либо невозможна, либо приводит к трудозатратам значительно

превышающим затраты на формирование новых институтов. Подобное противоречие,

состоящее в сосуществовании рациональной организации деятельности индивидов с

иррациональностью общественных институтов, находит проявление в конфликте

интересов [20, с. 150-155].

Разнообразие направлений и школ экономической мысли с разными, порой

несовместимыми методологическими установками потребовало переосмысления прежних

наивных представлений о возможности установления общего, обязательного для всех

методологического стандарта.

Развитие познания на основе дифференциации парадигм проявляется в

неравномерности уровня научного освоения разных сторон экономической жизни.

Преимущество имеют простые картины экономической реальности: экономические

системы в состоянии равновесия или на траектории стационарного роста; экономическое

поведение стандартизированных, последовательно рациональных экономических агентов

и т. д. В итоге изощрённая техника экономического анализа при исследовании одних

вопросов соседствует с обобщениями на уровне здравого смысла - при обсуждении

других. Так, неразвитость экономической теории переходных экономик стала одной из

причин драматических ошибок при формировании рыночных экономик в РФ и странах

Восточной Европы в 1990-х гг.

В современной методологии экономической науки активно разрабатывается принцип

методологического плюрализма, согласно которому учёный свободен в выборе средств

исследования, правда, при условии чёткой идентификации собственных

методологических принципов (или принципов научной школы, в рамках которой он

работает) и готовности к их критическому обсуждению. Иначе плюрализм может

выродиться во вседозволенность, и профессиональное общение в рамках научного

сообщества станет невозможным.

В этих условиях меняются функции методологии экономической науки.

Традиционная нормативная функция, предписывающая, как должно вести исследования,

теряет былое значение. Методология становится дескриптивно-аналитической,

изучающей, как фактически генерируются новые знания, ведутся исследования,

функционирует научное сообщество. Формируется её профессионально-этическая

функция, призванная в условиях методологического плюрализма и растущей

дифференциации знания совершенствовать механизмы внутринаучной коммуникации и

содействовать взаимопониманию между экономистами разных специализаций и научных

направлений.

Проведенный анализ базовых теоретических и методологических подходов к

категории концентрация капитала позволил сформулировать определение концентрации

капитала, отражающее его содержание в условия современной экономики. Выделим две

формы концентрации капитала [7, с. 56-69].

Во-первых, концентрация капитала может проходить в форме капитализации части

нераспределенной прибыли в активах. Такие процессы определяются объективностью

существования процесса накопления капитала, связанной с постоянным стремлением

собственников капитала, как экономически рациональных субъектов, к максимизации

дохода от использования капитала, при минимизации затрат на него формирование. Как

следствие, это приводит к приросту капитала в экономической системе в целом,

распределение которого осуществляется через механизм добавленной стоимости.

Критерием эффективности является дополнительная прибыль, получаемая в результате

влияния положительного эффекта масштаба, экономическую природу которого можно

описать, как превышение дохода от использования высококонцентрированного капитала

над издержками, связанными с его концентрацией.

Во-вторых, концентрация может приобретать форму рыночной экспансии,

выражающейся в перераспределении капитала. При этом экспансия может носить как

положительный характер, тогда она реализуется с использованием механизмов слияний и

поглощений, так и отрицательный, реализуясь через механизмы выделения и

разделения. С точки зрения экономической природы данных процессов правомерно

считать, что концентрация капитала приобретает форму централизации. Критерием

эффективности централизации капитала является прибыль, рассчитываемая как разница

между прибылью от слияния и величиной прироста трансакционных затрат на управление

высококонцентрированным капиталом. Отрицательная прибыль централизации является

предпосылкой для децентрализации, критерием эффективности которой является

величина прироста прибыли от использования высококонцентрированного капитала в

результате снижение трансакционных издержек связанных с управлением им. В итоге

укрупнение капитала, оценивающееся в экономических показателях прибыли, формирует

экономический аспект концентрации, а изменение типа рыночной структуры в результате

интеграции капиталов – формирует институциональный аспект, характеризующийся

величиной трансакционных издержек. При таком подходе природа акционерной компании,

носителя корпоративного капитала, двойственна: с одной стороны, акционерная компания

– это субъект экономических отношений, с другой – объект институциональных

трансформаций, а, следовательно, в корпоративной форме бизнеса объективно

существуют процессы как накопления и перераспределения капитала.

На основании статистических данных о развитии крупнейших предприятий были

исследованы процессы концентрации капитала и производства в базовых отраслях

российской экономики: цветной и черной металлургии, машиностроении, нефтяной и

нефтегазовой промышленности, энергетической и пищевой промышленности. Результаты

исследований представлены в диссертации и монографии [7], основные положения

проведенного исследования следующие: базовые отрасли российской экономики, хотя и

являются неоднородными по составу, с точки зрения концентрации производства

(экономический аспект), оцениваются как высококонцентрированные, при этом уровень

концентрации производства, для большинства предприятий, ниже их концентрации на

товарных рынках, что позволяет реализовать потенциал промышленного роста, только

при наличии выхода на новые товарные рынки. С точки зрения концентрации капитала

(институциональный аспект), высокая концентрация капитала наблюдается в нефтяной и

нефтегазовой промышленности, умеренная в энергетической промышленности, черной и

цветной металлургии и слабая в остальных отраслях [22], при этом необходимо особо

отметить тенденции перехода от модели распыленного инсайдерского контроля к модели

аутсайдерского контроля и усилением концентрации капитала через аффилированные

структуры [18, с. 96]. Так же по результатам проведенного исследования для

структурообразующих отраслей российской экономики были сформулированы и доказаны

гипотезы относительно влияния различных факторов на интенсивность процессов

концентрации капитала. Были выявлены взаимосвязи между концентрацией производства

и концентрацией капитала; между концентрацией капитала и эффективностью

производства; между степенью концентрации капитала и активностью рыночных

трансформаций; между концентрации капитала и объемом прямых инвестиций [25, с. 268-

270]. На основе положительной проверки гипотез концентрации капитала и

подтверждении достоверности выявленных взаимосвязей, стало возможным

сформировать систему показателей эффективность концентрации капитала и описать

условия ее достижения.

Как следствие, в рамках российской экономики возможны следующие стратегические

варианты экономической политики, основанной на планомерном развитии процессов

концентрации капитала. Первый – основанный на адаптации существующей модели роста

к негативным условиям внешней среды, при котором основным источником роста

является государство, государственный спрос на товары, услуги, а также на институты

является системообразующим, в его основные обязанности вменяется поставка

финансовых ресурсов, сглаживание воздействия рыночных экстерналий, выбор

стратегических приоритетов развития. Конечно, для реализации подобной концепции

потребуется перестройка существующих социально-экономических институтов,

наделение их реальными возможностями концентрации политических и финансовых

ресурсов для реализации программы роста. Для снижения затрат на модернизацию,

повышения возможностей мобилизации финансовых ресурсов и контроля в основе

финансовой системы возможно использовать уже созданные государственные

корпорации. Второй вариант предполагает применение более либеральной политики,

ориентированной на частные источники роста, то есть движущей финансовой силой

должны стать частные домохозяйства, фирмы корпорации, которые должны заместить

государство в предпринимательской зоне. При этом в обязанности государства входит

создание инвестиционных условий функционирования частных экономических агентов,

стимулирование спроса, предложения, а также контроль реализуемый с целью не

допущения монополизации частными компаниями системообразующих сфер и

направлений.

Список литературы

1. Coase R. The Nature of the Firm// Economica. – 1937. – № 4. – P. 390;

2. Lecture on The Nature of the Firm// Journal of Law, Economics, and Organization. –

1988. – № 4. – P. 37.

3. Knight F. Risk, Uncertainty and Profit. – New York, 1965.

4. Ross S. The Determination of Financial Structure: The Incentive - Sygnalling

Approach// Bell Journal of Economics. – 1977. – Vol. 8. – Р. 23–40.

5. Абалкин Л. И., Аганбегян А. Г. и др. Политическая экономия. – М.: Политиздат,

1990.

6. Бархатов В.И., Сорокин Д.А. и др. Эффективность институциональных форм в

трансформируемой экономике: Монография. – – Челябинск: Издательство ЧелГУ, 2011.

7. Бархатов В.И., Сорокин Д.А. Концентрация капитала корпорации в транзитивной

экономике: Монография. – Челябинск: Издательство ЧелГУ, 2007.

8. Борисенков А.А. О новой парадигме в политической науке// NB: Проблемы

общества и политики. – № 2. – 2012.

9. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов// 2-е русск. изд. (пер.

с 7-го междунар. изд.) – М.: 2008.

10. Гильфердинг Р. Финансовый капитал. Исследование новейшей фазы в

развитии капитализма. – М., 1959.

11. Маркс К и Энгельс Ф. С.С. – Изд. 2. – Т. 42. (Маркс К. Экономическо-

философские рукописи 1844 года; http://www.geocities.com);

12. Ленин В.И. Империализм, как высшая стадия капитализма. ППС. – Т. 27.

13. Маршалл А. Принципы экономической науки. – М., 1993.

14. Плетнев Д.А. Институционально-экономическая эффективность корпорации в

трансформируемой экономике. Диссертация на соискание ученой степени кандидата

экономических наук. Челябинск, 2002.

15. Приватизация государственной и муниципальной собственности: Учебное

пособие// Бархатов В.И., Бархатов И.В., Капкаев Ю.Ш. и др. – Челябинск: Издательство

ЮУрГУ, 2002.

16. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М., 1997.

17. Сорокин Д.А. Институциональный аспект централизации капитала корпорации в

условиях российского капитализма// Вестник Челябинского государственного

университета. – Челябинск: Издательство ЧелГУ. – 2010. – № 27. – С.66-73.

18. Сорокин Д.А. Концентрация капитала в условиях модернизации российской

экономики// Вестник Челябинского государственного университета. – Челябинск:

Издательство ЧелГУ. – 2011. – С. 93-99.

19. Сорокин Д.А. Стратегический эффект концентрации капитала// Вестник

Челябинского государственного университета. – Челябинск: Издательство ЧелГУ. – 2012.

– С. 29-35.

20. Сорокин Д.А. Эффективность централизации капитала корпорации в

транзитивной экономике// Вестник Челябинского государственного университета. –

Челябинск: Издательство ЧелГУ. – 2008. – № 1. – С. 148-163.

21. Стёпин B.C. Теоретическое знание. – М., 2000

(http://epistemology_of_science.academic.ru);

22. Финансы: Учебное пособие// Бархатов В.И., Бархатов И.В., Капкаев Ю.Ш., и др.

–Челябинск: Издательство ЮУрГУ, 2002.

23. Швырёв B.C. Рациональность как ценность культуры. – М., 2003.

24. Швырёв B.C. Теоретическое и эмпирическое в научном познании. – М., 1978;

25. Экономическая теория// Бархатов В.И., Журавлева Г.П., Мильчакова Н.Н.,

Шатин А.Ю., и др. Под ред. В.И. Бархатова, Г.П Журавлевой. – М.: Финансы и статистика,

2007.

26. Экономический анализ: Учебное пособие // Бархатов В.И., Бархатов И.В.,

Капкаев Ю.Ш., и др. – Челябинск: Издательство ЮУрГУ, 2002.

кандидат экономических наук, доцент, заведующая кафедрой финансов, кредита и страхового дела

ФГБОУ ВО «Ставропольский государственный аграрный университет»

кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры финансов, кредита и страхового дела

ФГБОУ ВО «Ставропольский государственный аграрный университет»

Аннотация: В Ставропольском крае, как и в большинстве субъектов Федерации основной финансовый документ ежегодно принимается с дефицитом, для финансирования которого привлекаются дополнительные источники (заемные средства) – преимущественно кредиты и облигационные займы. Не так страшен дефицит, как его последствия в форме растущего государственного долга. Наращивание государственного долга может привести к дефолту. Снижение темпов экономического роста напрямую сказывается на состоянии региональных бюджетов, которые лишаются ряда существенных доходов. Региональные органы власти вынуждены снова и снова осуществлять заимствования, увеличивая тем самым долговую нагрузку на соответствующие бюджеты. В связи с этим актуальным для субъектов РФ является решение задач по сокращению стоимости обслуживания государственного долга и по сохранению объема государственного долга на экономически безопасном уровне, что становится возможным при реализации системы управления государственным долгом.

Ключевые слова: государственный долг, регион, дефицит бюджета, заимствования, долговая нагрузка, рефинансирование, реструктуризация, бюджетный кредит, долговая политика, долговая устойчивость.

ASSESSMENT OF REGIONAL DEBT POLICY Glotova I.I.

Tomilina E.P.

Abstract: In the Stavropol region, as in most of the Federation's main financial document is approved annually by deficit financing which involves additional sources (borrowed funds) – mostly loans and bond issues. Not a terrible deficit, as its effects in the form of growing public debt. Increasing public debt may lead to default. The slowdown in economic growth directly affects the state of regional budgets, which are deprived of a number of substantial income. The regional authorities are compelled again and again to borrow, increasing the debt burden on their budgets. In this regard, relevant to the subjects of the Russian Federation is the task of reducing the cost of servicing the public debt and maintaining public debt at an economically safe level, which is possible with the implementation of the system of public debt management.

Key words: public debt, region, budget deficit, borrowing, debt burden, refinancing, restructuring, budget loan, debt policy, debt sustainability

3.1. Объем и структура государственного долга Ставропольского края

Государственный долг оказывает существенное влияние на социально-

экономическое развитие страны в целом, поскольку вызывает нарушение

воспроизводственных процессов, снижение экономического роста. Наличие долга

приводит к необходимости сокращения расходов на социальные, инвестиционные и

другие цели, прямо не связанные с его погашением и обслуживанием.

Снижение темпов экономического роста напрямую сказывается на состоянии

региональных бюджетов, которые лишаются ряда существенных доходов.

Региональные органы власти вынуждены снова и снова осуществлять заимствования,

увеличивая тем самым долговую нагрузку на соответствующие бюджеты.

В связи с этим важным для субъектов РФ является решение задач по сокращению

стоимости обслуживания государственного долга и по сохранению объема

государственного долга на экономически безопасном уровне, что становится возможным

при реализации системы управления государственным долгом [1, с. 156].

Отличительной особенностью бюджетной политики Ставропольского края за

последние годы является накопившийся структурный дисбаланс между доходами и

расходами бюджета Ставропольского края, который сложился по объективным

причинам.

За шестилетний период 2010-2015 годов прирост в целом по доходам сложился в

объеме 17 331,1 млн руб., вместе с тем, начиная с 2014 года, отмечается снижение

темпов роста налоговых и неналоговых доходов, основной причиной которого явилось

уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций. Расходы

краевого бюджета за этот период возросли в 1,5 раза или на 28 332,7 млн руб., что

повлекло соответственно к увеличению бюджетного дефицита на 11 001,6 млн руб. [2,3].

Основная причина роста расходов – это дополнительные, продуцируемые

федеральными органами власти расходные обязательства регионов, которые они уже

неспособны выполнять, поскольку их минимальное финансовое обеспечение

значительно превышает доходы региональных бюджетов. Так, с 2010 по 2015 годы на

федеральном уровне принято около 30 решений по закреплению за регионами новых

расходных обязательств, финансовое наполнение которых в 2015 году составляет для

края более 35 129,0 млн руб. Если сравнить исполнение бюджетов 2012-2015 годов, то

за четыре года доля указанных расходов выросла с 64,5 % до 75,5 % в общем объеме

расходов краевого бюджета.

Вместе с тем, начиная с 2013 года, бюджетная политика края была направлена на

изменение структуры расходов краевого бюджета, а именно на оптимизацию бюджетных

расходов путем сокращения отдельных направлений расходов и перераспределения

освободившихся средств на приоритетные направления.

Рис.1. Динамика государственного долга Ставропольского края и его доля в объеме налоговых и неналоговых доходов, млн руб.

Необходимость ежегодного увеличения расходов краевого бюджета на индексацию

заработной платы в бюджетной сфере и социальных выплат отдельным категориям

граждан края, строительство детских дошкольных учреждений, школ, учреждений

здравоохранения, объектов коммунальной инфраструктуры, ремонта и строительства

дорог обусловили, начиная с 2010 года, рост государственного долга Ставропольского

края, который на 1 января 2016 года составил 34 631,07 млн руб. или 74,34 % от суммы

доходов краевого бюджета без учета безвозмездных поступлений за 2015 год, что в 4

раза выше объема государственного долга Ставропольского края в 2010 году.

Начиная с 2010 года объем государственного долга Ставропольского края

увеличился на 29 773,2 млн руб. или в 7,1 раза и составил по итогам 2015 года 74,3 % к

объему налоговых и неналоговых доходов краевого бюджета края (рис.1).

Основным инструментом финансирования дефицита краевого бюджета 2010 и

2011 годов являлись краткосрочные (до одного года) кредиты кредитных организаций,

использование которых позволяло существенно экономить расходы по обслуживанию

государственного долга в результате снижения процентных ставок на банковские

кредиты по итогам проводимых аукционов. В 2010 году объем краткосрочных кредитов в

структуре государственного долга составлял 60,7 % (рис. 2).

15 %

Рис.2. Динамика структуры государственного долга по срочности заимствований, %

Однако увеличение объемов краткосрочных заимствований могло повлечь за

собой угрозу возникновения пиков в погашении государственного долга, а также

невозможность рефинансирования государственных долговых обязательств

Ставропольского края в случае кризиса на финансовом рынке.

Для снижения рисков, связанных с погашением долговых обязательств, была

проведена работа по определению новых механизмов и долговых инструментов,

способствующих увеличению сроков погашения государственных заимствований,

структурированию кредитного портфеля Ставропольского края и распределению

долговой нагрузки краевого бюджета на более длительный период.

Первым шагом к долгосрочным рыночным заимствованиям стало размещение в

2012 и 2013 годах государственных облигаций Ставропольского края на общую сумму

10 000,00 млн руб. со сроками обращения пять и семь лет и равномерным

распределением погашения на весь период обращения.

С 2013 года начат переход от краткосрочных кредитных заимствований к

среднесрочным заимствованиям. Проведенная работа позволила увеличить долю

долгосрочных и среднесрочных заимствований в общем объеме государственного долга

и равномерно распределить долговую нагрузку по годам.

Переход к среднесрочным и долгосрочным заимствованиям позволил добиться

снижения объема краткосрочных кредитов кредитных организаций по итогам 2015 года

до 14,1 % от общего объема государственного долга (рис. 3).

Рис. 3. Долговая нагрузка в объеме налоговых, неналоговых доходов и дотаций из федерального бюджета в 2010-2016 годах

в условиях краткосрочного кредитования, %

Привлечение среднесрочных и долгосрочных заимствований позволило

равномерно распределить погашение долговых обязательств по годам и, несмотря на

высокий объем государственного долга, обеспечить безопасные условия для планового

финансирования мероприятий краевого бюджета и своевременного обслуживания

государственного долга.

Несмотря на умеренный объем ежегодного погашения долговых обязательств, в

сравнении с общим объемом государственного долга, наличие в его структуре

коммерческих заимствований требует ежегодного увеличения расходов на

обслуживание государственного долга (рис. 4).

Рис. 4. Расходы на погашение и обслуживание государственного долга в объеме налоговых, неналоговых доходов и дотаций из федерального бюджета, млн руб.

По итогам 2015 года объем средств, направленных на обслуживание

государственного долга, составил 1 498,6 млн руб. Рост расходов на обслуживание

государственного долга обусловлен преобладанием в его структуре коммерческих

заимствований. Кредитные организации определялись по итогам электронных

аукционов, победителями которых в 2015 году стали ПАО Сбербанк и Банк ВТБ (ПАО).

Кредиты в кредитных организациях привлекались по ставкам от 11,9 % до 13,5 %

годовых (ключевая ставка Центробанка России во втором полугодии 2015 года

составляла 11,0-11,5 % годовых) (рис. 5) [3].

Рис. 5. Динамика структуры государственного долга по видам долговых обязательств

Еще одним важным направлением в долговой политике краевого бюджета

является экономия расходов на обслуживание государственного долга Ставропольского

края.

В целях ослабления нагрузки краевого бюджета в части обслуживания

государственного долга в 2015 году были проведены следующие мероприятия,

позволившие достигнуть значительной экономии расходов на обслуживание

государственного долга:

- осуществление заимствований из федерального бюджета в сумме 38 604,0 млн

руб. (8 краткосрочных бюджетных кредитов под 0,1 % годовых) в целях промежуточного

погашения среднесрочных действующих возобновляемых кредитных линий (экономия

расходов по обслуживанию государственного долга – 233,9 млн руб.);

- осуществление заимствований из федерального бюджета в сумме 6 202,0 млн

руб. (трехлетние бюджетные кредиты под 0,1 % годовых) в целях досрочного погашения

кредитов кредитных организаций в таком же объеме (экономия расходов на

обслуживание государственного долга –102,3 млн руб.);

- осуществление реструктуризации задолженности (на срок до 2034 года с

погашением основного долга, начиная с 2025 года, под 0,1 %

годовых) по бюджетным кредитам, выделенным краевому бюджету из

федерального бюджета на строительство автомобильных дорог в сумме 950,0 млн руб.

(экономия расходов на обслуживание государственного долга – 24,7 млн руб.);

- управление ликвидностью единого счета краевого бюджета (экономия расходов

на обслуживание государственного долга – 228,4 млн руб.).

Общая экономия расходов на обслуживание государственного долга составила

589,3 млн руб.

Проведение вышеуказанных мероприятий позволило лишь частично сократить

расходы краевого бюджета на обслуживание государственного долга и перенести

погашение отдельных заимствований на более поздние сроки, что в целом не приводит

к сокращению объема государственного долга.

В целях замещения коммерческих заимствований Правительством

Ставропольского края в 2015 году в соответствии с постановлением Правительства

Российской Федерации от 27 декабря 2014 г. № 1567 «Об утверждении Правил

предоставления (использования, возврата) из федерального бюджета бюджетам

субъектов Российской Федерации бюджетных кредитов на 2015 год» [4] подписаны

соглашения с Министерством финансов Российской Федерации о предоставлении

бюджетных кредитов из федерального бюджета на частичное погашение дефицита

бюджета Ставропольского края (Соглашения 2015 года) в сумме 6 202,0 млн руб.

Данная мера позволила приостановить рост коммерческих заимствований и снизить их

долю в объеме государственного долга на 10,3 % в сравнении с 2014 годом.

Следует отметить, что бюджетные кредиты из федерального бюджета в 2015 году

были предоставлены Ставропольскому краю при условии соблюдения Правительством

Ставропольского края ряда обязательств (табл. 1).

По итогам исполнения краевого бюджета за 2015 год требования Соглашений 2015

года были соблюдены в полном объеме.

Решениями трехсторонней комиссии по вопросам межбюджетных отношений от 06

октября 2015 г. № 14 и от 27 ноября 2015 г. № 17 Ставропольскому краю из

федерального бюджета на частичное покрытие дефицита краевого бюджета в 2016 году

в целях погашения долговых обязательств Ставропольского края по бюджетным

кредитам, государственным облигациям и кредитам кредитных организаций

распределен бюджетный кредит на общую сумму 5 090,5 млн руб.

Таблица 1 Исполнение условий соглашений с Министерством финансов РФ о

предоставлении бюджетных кредитов из федерального бюджета на частичное погашение дефицита бюджета Ставропольского края

Наименование показателя

Бюджет 2015 года Бюджет 2016 года

по условиям соглашений 2015 года

исполнение 2015 год

по условиям соглашений 2015 года

уточненный бюджет

Удельный вес дефицита краевого бюджета в объеме налоговых и неналоговых доходов, % 15 15 10 10

Удельный вес объема государственного долга в объеме налоговых и неналоговых доходов, % 86 74 86 80

Удельный вес коммерческих заимствований в объеме налоговых и неналоговых доходов, % 54 52 61 53

Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 января 2016 г. № 40

«Об утверждении Правил предоставления (использования, возврата) из федерального

бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных кредитов на 2016 год»

[5] на 2016 год утверждены новые правила предоставления бюджетных кредитов из

федерального бюджета на замещение коммерческих заимствований,

предусматривающие иные обязательства субъектов Российской Федерации для

получения бюджетных кредитов, одним из которых является обязательство о

сохранении, начиная с 1 января 2017 года, объема государственного долга на уровне,

достигнутом по итогам 2016 года.

В Министерство финансов Российской Федерации от Ставропольского края была

направлена заявка на получение бюджетного кредита с соблюдением условий

постановления № 40, соответствующая требованиям соглашений, подписанных

Ставропольским краем с Министерством финансов Российской Федерации в 2015 году.

Однако получение бюджетного кредита из федерального бюджета до настоящего

времени не согласовано с Министерством финансов Российской Федерации в связи с

его требованием: обеспечить уже в 2016 году утверждение в Законе Ставропольского

края «О бюджете Ставропольского края на 2016 год» объема государственного долга на

уровне, достигнутом по итогам исполнения краевого бюджета за 2015 год.

Указанное требование с учетом уже внесенных в 2016 году в закон о краевом

бюджете изменений повлечет дополнительное сокращение расходной части краевого

бюджета на 2 602,4 млн руб.

Таблица 2 Сокращение расходной части бюджета Ставропольского края в случае неполучения бюджетного кредита из федерального бюджета в 2016г.

Наименование

Условия соглашений, заключенных в

2015 году Уточненный бюджет

Параметры бюджета при неполучении

бюджетного кредита Объем

расходов бюджета,

подлежащий сокращению

млн руб.

млн руб.

% к объему налог. и неналог. доходов

млн руб.

% к объему налог. и неналог. доходов

млн руб.

% к объему налог. и неналог. доходов

Объем государственного долга на 01.01.2017 г., в том числе: 42 832,4 86 39 627,5 80 39 627,5 80 1 138,9

объем коммерческих заимствований 30 381,1 61 26 429,5 53 31 520,0 63 1 138,9

Расходы на обслуживание долга

1 748,3

2 157,4

409,1

Всего подлежит сокращению

1 548,0

В случае отказа Ставропольского края от получения бюджетного кредита из

федерального бюджета объем коммерческих заимствований на финансирование

дефицита бюджета возрастет на сумму недополученного бюджетного кредита. В этом

случае будет нарушен показатель Соглашений 2015 года о возможном предельном

значении объема коммерческих заимствований в 2016 году. Для соблюдения условий

Соглашений 2015 года в этом направлении потребуется сокращение расходной части

краевого бюджета на сумму 1 138,9 млн руб. Кроме этого замена бюджетных кредитов

на коммерческие заимствования потребует дополнительных расходов на обслуживание

государственного долга, не предусмотренных законом о краевом бюджете, в сумме

409,1 млн руб. В итоге расходную часть краевого бюджета необходимо будет сократить

на сумму 1 548,0 млн руб. (табл. 2).

В соответствии с рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации

по проведению субъектами Российской Федерации ответственной заемной/долговой

политики и мнением ведущих кредитных организаций, предоставляющих субъектам

Российской Федерации кредиты на финансирование дефицита бюджета и погашение

долговых обязательств, объем государственного долга регионов, превышающий 85 % от

объема налоговых и неналоговых доходов, может послужить препятствием для

принятия решения о предоставлении кредита.

3.2. Направления урегулирования государственного долга

В современных условиях острой недостаточности средств в региональных

бюджетах, роста их дефицитов и объемов долга большое внимание уделяется

проблемам их снижения.

Возникновение бюджетного дефицита обусловлено потребностью расходования

средств в большей степени, чем позволяют возможности бюджета. Чаще всего

возникновение дефицитов вызвано двумя причинами: нерациональной экономической и

финансовой политикой; финансированием крупных инвестиционных программ [6, с. 53].

Негативным последствием использования источников финансирования

бюджетного дефицита является увеличение государственного долга, который со

временем может стать неуправляемым и очень опасным для экономики.

Эффективность проводимой долговой политики регионов на практике

определяется снижением государственного долга, что позволяет значительно снизить

расходы на его обслуживание и направить сэкономленные денежные средства на

развитие экономики, решение социальных задач и реализацию национальных проектов.

Именно качество и эффективность долговой политики являются индикаторами

исполнения расходной части бюджета, что обуславливает непрерывность бюджетного

процесса и позволяет контролировать возникающие риски [7, с. 111].

Министерством финансов Ставропольского края в 2014 году была проведена

работа по организации выпуска облигационного займа, однако, в связи с ростом

ключевой ставки Центробанка России было принято решение отказаться от выпуска

ценных бумаг и использовать для финансирования дефицита бюджета кредиты по

ранее заключенным контрактам, со ставками от 7,9 до 11,8 % на срок до 3 лет.

Кроме того в течение 2014 года проводилась работа по сокращению расходов на

обслуживание государственного долга:

использовались временно свободные средства бюджетных и автономных

учреждений для финансирования плановых бюджетных мероприятий, что позволило

сэкономить 76,5 млн руб. краевого бюджета, предусмотренных на обслуживание

государственного долга в связи с отсутствием потребности в привлечении кредитных

ресурсов;

использовался механизм краткосрочного бюджетного кредитования из федерального

бюджета на пополнение остатков средств на едином счете краевого бюджета, что

позволило сэкономить 76,9 млн руб.

В целях минимизации расходов на обслуживание долга проводились аукционы по

отбору кредитных организаций для предоставления заемных средств в целях

финансирования дефицита бюджета. По итогам открытых аукционов в 2014 году

заключено 45 государственных контрактов на общую сумму 15 700,0 млн руб.

В результате правильной оценки стоимости заемных средств на фондовом рынке и

своевременности объявления аукционов стоимость кредитных ресурсов по итогам

проводимых аукционов составила от 10,44 до 11,70 % годовых (ключевая ставка

Центробанка России в этот период составляла от 10 до 17 % годовых). Экономия

средств краевого бюджета на обслуживание государственного долга составила

66,7 млн руб.

Всего в 2014 году, несмотря на рост процентных ставок по кредитам удалось

сэкономить 220,1 млн руб.

Государственные облигации Ставропольского края, размещенные в 2012 и 2013

году, включены в Ломбардный список Центрального банка Российской Федерации, что

подтверждает их инвестиционную привлекательность.

Проведенные мероприятия позволили подтвердить кредитный рейтинг

Ставропольского края на уровне «ВВ» [8].

Главной задачей Министерства финансов Ставропольского края в 2015 году было

проведение мероприятий, направленных на сдерживание темпов его роста, снижение

рисков рефинансирования краткосрочных заимствований, сглаживание пиков погашения

долговых обязательств и обеспечение своевременного бюджетного финансирования.

Для решения этой задачи в 2015 году:

- продолжена практика осуществления среднесрочных заимствований. По итогам

проведенных электронных аукционов подписаны государственные контракты с

кредитными организациями по привлечению заемных средств в виде возобновляемых

кредитных линий на срок до 3 лет в сумме 7 500,0 млн руб. под 13,5 % годовых, что

позволило равномерно распределить долговую нагрузку на бюджет 2016 года и

бюджеты планового периода 2017 и 2018 годов и, несмотря на прирост объема

государственного долга Ставропольского края на 6 680,87 млн руб., в целом удельный

вес среднесрочных долговых обязательств Ставропольского края был сохранен на

уровне 2014 года и составил 85,5 %;

- проведена работа по организации выпуска облигационного займа, однако, в связи

с повышением ставок купонного дохода в предложениях потенциальных инвесторов

было принято решение отказаться от выпуска ценных бумаг и использовать для

финансирования дефицита бюджета кредиты кредитных организаций по процентным

ставкам от 7,9 до 13,5 % на срок до 3 лет. При этом государственные облигации

Ставропольского края, размещенные в 2012 и 2013 году, по- прежнему состоят в

Ломбардном списке Центрального банка Российской Федерации, что подтверждает их

инвестиционную привлекательность;

- проведена реструктуризация задолженности по бюджетным кредитам,

предоставленным краевому бюджету из федерального бюджета для строительства,

реконструкции, капитального ремонта, ремонта и содержания автомобильных дорог

общего пользования (за исключением автомобильных дорог федерального значения), в

сумме 950,00 млн руб. на 20 лет;

- осуществлены заимствования из федерального бюджета в сумме 6201,97 млн

руб. в целях замещения рыночных долгов при условии соблюдения ряда обязательств,

определенных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря

2014 г. № 1567 «Об утверждении Правил предоставления (использования, возврата) из

федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных

кредитов на 2015 год» и соглашениями, подписанными Правительством

Ставропольского края с Министерством финансов Российской Федерации.

В целях выполнения условий соглашений о предоставления бюджетных кредитов

из федерального бюджета на замещение рыночных долгов проведена следующая

работа:

- разработаны и утверждены распоряжением Правительства Ставропольского края

от 31 августа 2015 г. № 272-рп основные направления долговой политики

Ставропольского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [9];

- Законом Ставропольского края «О бюджете Ставропольского края на 2016 год»

краевой бюджет утвержден с дефицитом в размере 10,0 % от суммы доходов краевого

бюджета без учета безвозмездных поступлений за 2016 год;

- по состоянию на 1 января 2016 года государственный долг Ставропольского края

составил 34 631,07 млн руб. или 74,34 % (по условиям соглашений – 86 %) от суммы

доходов краевого бюджета без учета безвозмездных поступлений за 2015 год;

- по состоянию на 1 января 2016 года объем долговых обязательств

Ставропольского края по государственным ценным бумагам и кредитам кредитных

организаций составил 24 444,00 млн руб. или 52,47 % (по условиям соглашений – 54 %)

от суммы доходов краевого бюджета без учета безвозмездных поступлений за 2015 год.

По итогам 2015 года обязательства Ставропольского края в части соблюдения

условий соглашений при предоставлении Ставропольскому краю бюджетных кредитов

для частичного покрытия дефицита краевого бюджета на замещение рыночных долгов

выполнены в полном объеме. Поэтому в 2016 году Ставропольскому краю на

аналогичные цели будут еще предоставлены бюджетные кредиты из федерального

бюджета на сумму свыше 5 000 млн руб.

Долговую устойчивость субъекта РФ можно охарактеризовать показателем уровень

совокупной долговой нагрузки на экономику субъекта РФ.

Бюджетный кодекс РФ накладывает некоторые ограничения на размер

обязательств субъекта Федерации.

Отдельные показатели и критерии долговой устойчивости используются в качестве

дополнительных к предельным показателям долговой нагрузки субъектов Федерации,

установленных бюджетным законодательством Российской Федерации и используются

наряду с указанными показателями.

В соответствии с Основные направления бюджетной политики Российской

Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов для поддержания

сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

будет продолжено применение мер, направленных на ограничение дефицитов их

бюджетов и уровня долга (табл. 3) [10].

Таблица 3 Показатели долговой устойчивости Ставропольского края

Наименование показателя

Значение показателя

Бюджетный Кодекс

Экспертное Ставропольский край (2016 г.)

Отношение объема госдолга к общему объему доходов без учета финансовой помощи

≤ 100 ≤ 50 80

Доля краткосрочных обязательств в общем объеме госдолга – ≤ 15 15

Отношение годовой суммы платежей по погашению и обслуживанию долга к объему налогов и дотаций – ≤ 13 22,3

Доля расходов на обслуживание госдолга в общем объеме расходов ≤ 15 ≤ 5 2,5

В частности, для поддержания сбалансированности региональных бюджетов

необходимо обеспечить неукоснительное соблюдение условий получения субъектами

Российской Федерации бюджетных кредитов, в этих целях должны быть приняты меры,

направленные на увеличение собственной доходной базы, включение в бюджет в

первоочередном порядке расходов на финансирование действующих расходных

обязательств, непринятие новых расходных обязательств, сокращение неэффективных

расходов, снижение привлечения дорогих коммерческих кредитов, сдерживание

наращивания объема государственного долга.

В условиях планируемого достижения большинством регионов к 1 января 2017 года

дефицита бюджета субъекта Российской Федерации в размере 10% суммы доходов бюджета

субъекта Российской Федерации без учета объема безвозмездных поступлений за 2016 год

предлагается на законодательном уровне закрепить с 2017 года предельный размер

дефицита бюджета субъекта Российской Федерации не более 10% от суммы доходов

бюджета субъекта Российской Федерации без учета объема безвозмездных поступлений.

В целях минимизации имеющихся рисков несбалансированности бюджетов органы

государственной власти субъектов Российской Федерации должны обеспечить направление

дополнительных поступлений по доходам на снижение бюджетного дефицита, а не на

увеличение расходных обязательств. От органов государственной власти субъектов

Российской Федерации и органов местного самоуправления требуется проведение крайне

взвешенной долговой политики, особенно в отдельных регионах, уровень государственного

долга которых приближается к предельному уровню, определенному законодательством.

При этом в целях создания надлежащих условий для применения новой редакции

Бюджетного кодекса Российской Федерации Министерством финансов предлагается в 2016

году ввести положения, которые позволят подготовить проекты бюджетов бюджетной

системы РФ на 2017 и на плановый период 2018 и 2019 годов в соответствии с требованиями

новой редакции Кодекса. Затем с 1 января 2017 года планируется осуществлять исполнение

бюджетов с учетом требований новой редакции Кодекса, а с 2019 года – ввести систему

показателей оценки долговой устойчивости субъектов РФ (табл. 4) [11].

Таблица 4 Оценка долговой устойчивости Ставропольского края

(в новой редакции Бюджетного кодекса РФ (01.01.2017)) Показатель Группа А

(высокая долговая

устойчивость)

Группа В (средняя долговая

устойчивость)

Группа С (низкая

долговая устойчивость)

Бюджет Ставрополь-

ского края 2016 год

Отношение долга к общему объему доходов бюджета ≤ 50% 50-85% > 85% 80% (В)

Годовая сумма платежей по погашению и обслуживанию долга к доходам бюджета ≤ 13% 13-18% > 18% 22,3% (С)

Доля расходов на обслуживание долга в общем объеме расходов бюджета ≤ 5% 5-8% > 8% 2,5% (А)

Поддержание долговой устойчивости является необходимым условием реализации

долговой политики субъекта РФ.

Следует отметить, что по итогам 2015 года из 85 субъектов Российской Федерации 14

субъектов имеют государственный долг, превышающий общий объем собственных доходов

(практически банкроты), 24 субъекта имеют государственный долг от 75 до 100 %, 19

субъектов – от 50 до 75% и 28 субъектов – менее 50 %.

Ставропольский край входит в состав 19 субъектов с размером государственного

долга от 50 до 75 % и занимает 37 место по уровню долговой нагрузки среди 85 субъектов

Российской Федерации, 3 место – среди 7 субъектов Северо-Кавказского федерального

округа. Если сравнение произвести с субъектами Южного федерального округа, то уровень

долговой нагрузки Ставропольского края (74 %) ниже уровня долговой нагрузки

Волгоградской области (83 %) и Краснодарского края (99 %) (табл. 5).

В ноябре 2015 года международное рейтинговое агентство Fitch Ratings подтвердило:

- долгосрочные рейтинги дефолта эмитента Ставропольского края Российской

Федерации в иностранной и национальной валюте на уровне «BB» и национальный

долгосрочный рейтинг «AA-(rus)» со «Стабильным» прогнозом. Краткосрочный рейтинг

дефолта эмитента в иностранной валюте подтвержден на уровне «B»;

- рейтинги приоритетных необеспеченных облигаций региона, находящихся в

обращении на внутреннем рынке, на уровнях «BB» и »AA-(rus)».

Таблица 5 Долговая нагрузка субъектов Российской Федерации, входящих в СКФО, по

итогам за 2015 год Субъект РФ Долговая

нагрузка, % Долговая нагрузка

выше 100 %

от 75 % до 100 %

от 50 % до 75 %

до 50 %

Всего по РФ 14 24 19 28

Итого по СКФО 2 2 3 0

Кабардино-Балкарская Республика

67 1

Чеченская Республика 70 1

Ставропольский край 74 1

Республика Дагестан 78 1

Карачаево-Черкесская Республика

92 1

Республика Ингушетия 113 1

Республика Северная Осетия-Алания

119 1

Подтверждение рейтингов отражает неизменившийся базовый сценарий Fitch

Ratings в отношении приемлемых показателей исполнения бюджета края и умеренного

прямого риска в среднесрочной перспективе.

Наличие международного кредитного рейтинга позволяет Ставропольскому краю

успешно размешать облигационные займы по более низким процентным ставкам. Это

подтверждает надежность и инвестиционную привлекательность ценных бумаг,

выпущенных Ставропольским краем.

Основными мероприятиями в целях сохранения объема государственного долга на

безопасном уровне в настоящее время являются:

принятие краевого бюджета с минимальным размером дефицита

(бездефицитный);

выполнение условий Соглашений 2015 года, заключенных между

Правительством Ставропольского края и Министерством финансов Российской

Федерации;

своевременное исполнение долговых обязательств;

проведение мероприятий по сокращению расходов по обслуживанию

государственного долга.

При проведении этих мероприятий будут учтены следующие риски:

невозможность прогнозирования и контролирования процентных ставок на

рынке заимствований;

невозможность рефинансирования имеющихся долговых обязательств при

наступлении сроков погашения;

снижение ликвидности рынка заимствований;

потеря заинтересованности инвесторов и кредитных организаций к

заемщику в связи с наличием высокого объема государственного долга.

Список литературы

1. Бабич И.В. Классификации государственного долга как элемент

формирования эффективной долговой политики государства // Вестник ПАГС. – 2011. –

№3. – С. 156 – 161.

2. О бюджете Ставропольского края на 2014 год и плановый период 2015 и 2016

годов [Электронный ресурс]: закон Ставропольского края от 10.12.2013 № 105-кз (ред. от

07.12.2014) – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения:

16.10.2016).

3. О бюджете Ставропольского края на 2015 год и плановый период 2016 и 2017

годов [Электронный ресурс]: закон Ставропольского края от 07.12.2014 № 109-кз (ред. от

25.12.2015) – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения:

16.10.2016).

4. Об утверждении Правил предоставления (использования, возврата) из

федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных

кредитов на 2015 год [Электронный ресурс]: постановление Правительства Российской

Федерации от 27 декабря 2014 г. № 1567 – Доступ из справ.-правовой системы

«Консультант Плюс» (дата обращения: 16.10.2016).

5. Об утверждении Правил предоставления (использования, возврата) из

федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных

кредитов на 2016 год [Электронный ресурс]: постановление постановление

Правительства Российской Федерации от 27 января 2016 г. № 40 – Доступ из справ.-

правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения: 16.10.2016).

6. Солдаткин С.Н. К вопросу о факторах долгового финансирования российских

регионов в среднесрочной перспективе // Известия ИГЭА. – 2014. – №1. – С. 52 – 59.

7. Савинова Е.В. Управление государственным долгом субъектов Российской

Федерации // Приволжский научный вестник. – 2016. – №2 (54). – С. 111 – 115.

8. Рейтинг субъектов РФ по изменению долговой нагрузки [Электронный ресурс].

URL : http://www.vid1.rian.ru/ig/ratings/gosdolg_07_2015.pdf (дата обращения: 16.10.2016).

9. Об утверждении основных направлений долговой политики Ставропольского

края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс]:

распоряжение Правительства Ставропольского края от 31.08.2015 № 272-рп (ред. от

30.11.2015) – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения:

16.10.2016).

10. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый

период 2016 и 2017 годов. [Электронный ресурс]: // Минфин России – Режим доступа:

http://minfin.ru/common/upload/library/2014/07/main/ONBP_2015-2017_1.pdf (дата

обращения: 16.10.2016).

11. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер.

закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 23.05.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с

01.06.2016) – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения:

16.10.2016).

12. Объем государственного долга субъектов Российской Федерации и долга

муниципальных образований на 01.04.2016 [Электронный ресурс]. URL :

http://minfin.ru/ru/Perfomance/public_debt/subdbt/ (дата обращения: 16.10.2016).

студент 4 курса, финансово-экономический факультет, кафедра «Банковское дело и страхование»

ФГБОУ ВО «Оренбургский государственный университет», г. Оренбург, Россия

Аннотация: В исследовании приводится краткий обзор банковской системы Оренбургской

области по состоянию на 01.09.2016 г. Выявлена и обозначена степень обеспеченности банковскими (расчетными) услугами хозяйствующих субъектов и населения, проживающего как в районных центрах Оренбургской области, так и в сельской местности. Особое внимание уделяется проблемам, которые способствуют ухудшению положения банковского обслуживания населения, проживающего в сельской местности Оренбургской области.

Ключевые слова: доступность, услуга, обслуживание, население, банковская система, отделение, филиал, банковские карты, безналичные платежи.

THE AVAILABILITY OF RETAIL PAYMENT SERVICES FOR HOUSEHOLDS AND SMALL

BUSINESSES IN THE ORENBURG REGION

Bychkov A.A. FSBEI of HE «Orenburg State University»

Orenburg, Russia Abstract: The study provides an overview of the banking system of the Orenburg region as of

September 1, 2016. Identified and designated by the degree of security of the bank (settlement) services businesses and people living in the district centers of the Orenburg region, as well as in rural areas. Particular attention is given to the problems that contribute to the deterioration of banking services to the population living in rural areas of the Orenburg region.

Key words: availability, service, maintenance, public, banking, office, branch, bank cards, non-cash payments.

В перечне поручений, данных Президентом Российской Федерации по итогам

заседания Госсовета РФ 14 ноября 2006 года, отмечается задача обеспечения

доступности банковских услуг для населения и бизнеса средних и малых городов, а

также сельских населенных пунктов, в том числе путем расширения присутствия в них

банков и небанковских финансово-кредитных организаций.

Банковская система Оренбургской области по состоянию на 01.09.2016 г.

представлена 5 учреждениями Банка России, 6 региональными банками, 261

дополнительными офисами, 107 операционными офисами, 39 кредитно-кассовыми

офисами и 192 операционными кассами вне кассового узла (табл. 1) [1].

Таблица 1

Институциональная структура банковской системы Оренбургской области 01.09.2015 01.09.2016

Учреждения Банка России 6 5

Кредитные организации 7 6

Дополнительные офисы 262 261

Кредитно-кассовые офисы 37 39

Операционные офисы 123 107

Операционные кассы

вне кассового узла кредитных организаций 233 192

С учетом значительного числа дополнительных офисов и операционных касс вне

кассового узла, а также сравнительно небольшой численности населения Оренбургская

область занимает 9 место в РФ и 2 место в Приволжском Федеральном Округе (далее –

ПФО) по количеству учреждений банков в расчете на 1 млн. человек населения. Данный

показатель свидетельствует о сравнительно высоком уровне обеспеченности населения

и субъектов экономики банковскими (в том числе и расчетными) услугами (табл. 2 и 3).

Таблица 2 Институциональная обеспеченность платежными услугами в

территориальном разрезе на III кв. 2016 г.

Наименование

территории

Общее

количество

учреждений

банковской

системы

в том числе: учреждений

Банка

России

КО филиалов

КО

внутренних структурных подразделений

кредитных организаций

дополнительных офисов иных *

Оренбургская

область

628 5 6 11 262 344

ПФО 8 471 50 83 233 4 402 3 703

Россия в целом 37 801 272 680 1 232 20 897 14 720

Таблица 3 Количество учреждений банков ПФО в расчете на 1 млн. жителей на III кв. 2016 г.1 Рейтинг по ПФО

Наименование территории Количество учреждений банков в

расчете на 1 млн. жителей Рейтинг

по России

1 Республика Татарстан (Татарстан) 347 6

2 Оренбургская область 314 9

3 Пермский край 311 10

4 Республика Мордовия 310 11

5 Нижегородская область 288 18

6 Кировская область 286 22

7 Чувашская Республика - Чувашия 279 27

8 Пензенская область 276 29

9 Республика Башкортостан 273 30

10 Удмуртская Республика 252 45

11 Саратовская область 247 51

12 Самарская область 243 54

13 Республика Марий Эл 237 58

14 Ульяновская область 229 62

Все функционирующие на территории Оренбургской области кредитные

организации и филиалы иногородних банков с широкой сетью внутренних структурных

подразделений имеют лицензии Банка России на осуществление банковского

обслуживания юридических лиц и населения, включая переводы денежных средств по

поручению физических лиц с открытием и без открытия банковских счетов.

Следует признать, что уровень банковского обслуживания населения разнится в

зависимости от места проживания.

Жители городов области в достаточной степени обеспечены банковскими

(расчетными) услугами. Подразделения кредитных организаций (филиалов) практически

везде находятся в шаговой доступности от пользователя услуг. В городах расширяется

использование систем дистанционного доступа и управления счетами (банковские

карты, интернет-банкинг, мобильный банкинг и др.), развивается техническая

инфраструктура (банкоматы, транзакционные терминалы и др.) позволяющие

безналичным порядком оплачивать квартплату, газ, электричество, услуги связи,

сигнализацию, домофон и иные платежи.

1Таблица 3 составлена автором на основании данных сайта Центрального Банка России [3]

Банковские карты - одно из основных направлений развития безналичных расчетов

в рознице. Так по состоянию на начало 3 кв. 2016 г. количество карт, эмитированных

региональными банками, филиалами иногородних банков, а также структурными

подразделениями, составило 1 866 290 банковских карты для физических лиц (+ 1,3%

роста по сравнению к 3 кв. 2015 г.) и 4 758 для юридических лиц (двукратное (+198,8%)

увеличение по сравнению к 3 кв. 2015 г.).

Позитивное влияние на развитие рынка платежных карт оказывает развивающаяся

инфраструктура по обслуживанию платежных карт. Так по итогам II квартала 2016 года в

регионе функционировали 2 223 банкоматов и платёжных терминалов (спад за год - на

2,3%), 17 300 электронных терминалов (рост за год на 28,5%) и 109 импринтеров

(увеличение за год в 36,3 раза на 106 ед.).

Абсолютное большинство банкоматов (99,6% - 1 658 ед. из 1 664 ед.),

принадлежащих кредитным организациям (их подразделениям), осуществляющим свою

деятельность на территории Оренбургской области на 01.07.2016 г., настроены на

оплату товаров и услуг. За год их количество уменьшилось на 0,2% (на 2 ед.).

Доля безналичных платежей за товары и услуги, совершённых с использованием

карт за 1 полугодие 2016 г., составляет в регионе 63,4% по количеству и 18,5% - по

объёму (по отношению к РФ - соответственно 0,66% и 0,54%).

Среди всех 14 регионов ПФО Оренбургская область занимает 11 место по доле

операций по оплате товаров и услуг по количеству и 12 место по объему (табл. 4)

Большинство банков проводят постоянную работу по расширению использования

банковских карт как инструмента проведения платежей, а также других систем

дистанционного доступа и управления счетами.

Так на 1 жителя (физ. и юр. лица) Оренбургской области приходятся: 0,98

платежных карт и 4,2 счета, открытых учреждениями банковской системы на 01.07.2016

г. в валюте Российской Федерации, с которых имеется возможность осуществлять

платежи.

Постепенно улучшается банковское обслуживание хозяйствующих субъектов и

населения, проживающего в районных центрах. Во всех 35 райцентрах Оренбургской

области осуществляют деятельность как минимум две конкурирующие между собой

банковские структуры - подразделения Поволжского банка Сбербанка РФ и

Оренбургского регионального филиала ОАО "Россельхозбанк". В половине райцентров

от региональных банков функционируют 20 дополнительных офисов и одна

операционная касса вне кассового узла АО "БАНК ОРЕНБУРГ"; 12 дополнительных

офисов и один ипотечно-кредитный центр ПАО «НИКО-БАНК».

Таблица 4

Доля операций, совершенные на территории ПФО с использованием платежных карт эмитентов-резидентов и нерезидентов, в территориальном

разрезе 2

Наименование территории

Доля операций по оплате товаров и услуг

Рейтинг по ПФО

количество, % объем, % по количеству

по объему

Кировская область 75,7% 25,2% 3 3

Нижегородская область 67,4% 20,0% 7 7

Оренбургская область 63,4% 18,5% 11 12

Пензенская область 64,3% 18,8% 10 11

Пермский край 79,9% 31,8% 2 2

Республика Башкортостан 71,9% 24,1% 4 4

Республика Марий Эл 67,4% 19,6% 8 9

Республика Мордовия 54,3% 12,5% 14 14

Республика Татарстан (Татарстан)

68,4% 20,4% 6 6

Самарская область 59,6% 19,6% 12 8

Саратовская область 65,5% 21,3% 9 5

Удмуртская Республика 81,0% 30,1% 1 1

Ульяновская область 59,5% 17,2% 13 13

Чувашская Республика - Чувашия

70,3% 19,5% 5 10

Гораздо хуже дело с расчетным обслуживанием населения и предпринимателей,

проживающих в сельской местности.

На селе обслуживание граждан осуществляют лишь операционные кассы вне

кассового узла Сберегательного банка РФ (в последнее время некоторые стали

2 Таблица 4 составлена автором на основании данных сайта Центрального Банка России [3]

именоваться «дополнительными офисами»), а также почтовые отделения. Другие

кредитные организации (филиалы) обслуживание жителей сел, не являющихся

районными центрами, практически не осуществляют.

Сельскому предпринимателю, руководителю крестьянско-фермерского хозяйства

для осуществления безналичных расчетов (в том числе по уплате налогов и иных

обязательных платежей), ежемесячной оплаты кредита, даже получения выписок по

счету приходится зачастую проезжать не один десяток километров до районного центра

по сельским дорогам.

График работы большинства сельских сберкасс (2 часа каждый день, 4 часа три

раза в неделю, один рабочий день в неделю и т.д.) не дает возможности жителям сел и

деревень получать самые элементарные банковские услуги (депозиты, кредиты,

переводы, платежи, в том числе и налоговые).

В последнее время участились случаи закрытия сельских сберкасс, которые, по

мнению руководства Сбербанка РФ, являются "бесперспективными".

Таким образом, положение с банковским обслуживанием населения,

проживающего в сельской местности, будет, по нашему мнению, ухудшаться. Ведь и

сейчас в подразделениях Поволжского банка Сбербанка РФ, функционирующих в

районных центрах, постоянные очереди (особенно в периоды оплаты коммунальных и

налоговых платежей). Жители сел, не имея возможности оплатить их в сельских

сберкассах, собрав квитанции соседей, едут в райцентры, где увеличивают очереди.

Жалуются люди на непродолжительный режим обслуживания населения, малые

площади помещений, частые сбои в работе компьютерной техники, плохую

оснащенность современными телекоммуникациями.

Медленно развиваются в районных центрах и крупных селах системы оплаты

коммунальных и иных услуг с использованием банковских карт через банкоматы и

терминалы самообслуживания.

Выполняют отдельные функции банковского обслуживания почтовые отделения.

На территории области услуги предоставляют 896 стационарных отделений связи, из

которых 772 находятся в сельской местности. В настоящее время в УФПС Оренбургской

области 1 отделение 1 класса, 11 — 2 класса, 75 — 3 класса, 404 — 4 класса; 405 - 5

класса, из них 10 ОПС временно закрыты, 7 ОПС переведены на режим работы

передвижных ОПС. Действуют 2 передвижных ОПС [4].

Почтовые отделения, в отличие от сельских сберегательных касс, функционируют

в каждом сельском Совете (иногда по 2-3 отделения связи). Поэтому представляется

необходимым использовать разветвленную сеть отделений "Почты России" для приема

платежей и осуществления переводов (может быть, выполнения функций

потребительского кредитования на незначительные суммы, обслуживания заемщиком

своего кредита).

Подводя итог нашего исследования, отметим следующие важные аспекты:

1) Развивая бизнес с банковскими картами, необходимо реализовать

мероприятия по дальнейшему развитию системы безналичных расчетов в Оренбургской

области с использованием банковских карт, уделять большое внимание повышению

информированности населения и предпринимателей о возможностях и преимуществах

банковских карт как инструмента безналичных расчетов, расширению инфраструктуры,

внедрению карточных продуктов (по оплате коммунальных, налоговых и иных платежей,

услуг общественного транспорта и др.), мотивации предприятий торговли и услуг, а

также покупателей;

2) Особое направление, которое необходимо развивать всему банковскому

сообществу области, в первую очередь региональным банкам, – это расширение своего

присутствия в сельской местности.

Список литературы

1. Сайт Центрального банка России. Региональный раздел: Оренбургская

область – Статистика [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.cbr.ru/region/info/oren-o/statistics/;

2. Сайт Территориального органа Федеральной службы государственной

статистики по Оренбургской области - [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://orenstat.gks.ru/;

3. Сайт Центрального банка России. Раздел: Статистика национальной

платежной системы [Электронный ресурс] - Режим доступа: http: //www. cbr.

ru/statistics/?PrtId=psrf;

4. УФПС Оренбургской области [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://fcr.russianpost.ru/rp/filials/ru/home/okrug2/ufps?parentid=36.

канд.экон. наук, доцент кафедры экономики отраслей и рынков Челябинский государственный университет, г. Челябинск, Россия

Аннотация. В статье рассмотрены ключевые аспекты института государственных закупок на

современном этапе развития. Определены основные теоретические аспекты влияния института государственных закупок на экономическое развитие. Определена степень влияния института государственных закупок на институциональные сектора. Выявлены особенности современной модели института государственных закупок. Выявлены новые инструменты закупок для государственных нужд. Произведена оценка ключевых аспектов закупочной деятельности.

Ключевые слова. Государственные закупки, институт государственных закупок, федеральная контрактная система, государственный контракт.

FEATURES OF INFLUENCE AND DEVELOPMENT INSTITUTE OF PUBLIC PROCUREMENT OF

RUSSIA IN INSTITUTIONAL SECTOR Istomina E.A.

Abstract. The article examines the key aspects of the institute of public procurement at the present stage of development. The basic theoretical aspects of the impact of public procurement institute for economic development. The degree of the impact of public procurement institute for institutional sector. The features of a modern model of public procurement institution. Revealed new procurement tools for public use. An assessment of the key aspects of procurement.

Keywords. Public procurement, the institution of public procurement, the federal contract system, the state contract.

Введение

Формирование и функционирование института государственных закупок в России

находится в состоянии постоянных трансформаций. Так и сейчас, изменена

институциональная среда, в рамках которой должен функционировать институт.

Современное состояние экономики в стране требует адекватного институционального

механизма. Механизмы должны способствовать развитию и росту экономики. В частности,

на современном этапе большое внимание уделяется развитию института государственных

закупок. Институт государственных закупок представляет собой совокупность отношений

между различными экономическими агентами, заинтересованными в создании и

использовании общественных благ, а также формировании институциональных правил и

норм как институциональной среды.

Происходящие трансформации в рамках института государственных закупок в России

обусловлены тем, что он призван обеспечить экономическую и социальную стабильность,

поступательный рост экономики. Механизмы, используемые в институте способствуют в

росте заинтересованности хозяйствующих субъектов в создании общественных благ, что

позволит решить ряд социально-экономических задач, поставленных перед государством.

5.1. Институт государственных закупок как фактор экономического роста

С позиции экономики наиболее важным представляется реальный экономический

рост, при котором происходим наращиванием объемов производства и объемов продаж.

Реальный экономический рост компаний должен приводить к положительным

экономическим эффектам. К положительным эффектам относятся: снижения издержек

производства в долгосрочной перспективе; рост занятости населения; снижение

безработицы; рост налоговых отчислений в бюджетную систему; снижение цен на

различные товары и услуги за счет снижения себестоимости и повышения конкуренции;

появление новых высококачественных товаров и услуг; рациональное использование

имеющихся факторов производства и др.

Для появления положительных эффектов необходимо осуществлять стимулирование

экономического роста компаний. Стимулирование предполагает внешнее воздействие на

компании с целью непосредственного влияния на результаты труда и активизацию

деятельности. Без стимулирования экономический рост компании возможен, но при этом он

будет с течением времени замедляться или иметь отрицательную тенденцию. Кроме этого,

будет существовать определенный разрыв м развитии компании с применением и без

применения стимулирующих инструментов. В долгосрочной перспективе эффект от

применения инструментов стимулирования экономического роста увеличивается.

Так как стимулирование это внешнее воздействие, следовательно должен быть

субъект, который это стимулирование осуществляет. В экономике таким субъектом может

выступать государство. Государство создает институциональный механизм.

Институциональный механизм представляет собой реализацию сущностного содержания

различных правил и норм, установленных организациями . Любой механизм предполагает

применение различных инструментов. В институциональном механизме возникают

различные инструменты стимулирования экономического роста компании.

Государство может применять такие инструменты экономического роста как:

налоговые каникулы, налоговые льготы, субсидирование, участие в управлении компанией,

участие в капитале компаний, создание условий для развития инновационных и

высокотехнологичных компаний и др. Данные инструменты не являются универсальными и

имеют ограниченный спектр применения.

Инструмент стимулирования экономического роста должен быть эффективным,

прозрачным, гласным, гибким. Кроме того, предусматривать возможность стимулирования

роста наиболее эффективных компаний. Это обусловлено ограниченным ресурсами,

имеющимися у основных субъектов институционального механизма.

На наш взгляд, одним из основных инструментов такого стимулирования является

институт государственных закупок.

Рис.1. Проявление эффекта стимулирования экономического роста Источник: Составлено самостоятельно

ро

ст

период

без стимулирования со стимулированием

Эффект стимулирования роста

Институт государственных закупок предназначен для размещения заказов у

компаний для выполнения задач и функций, которые возложены на государство. Институт

государственных закупок в свою очередь предназначен не только для приобретения

существующих благ у компаний, но и для развития инновационной активности.

С позиции стимулирования экономического роста институт государственных закупок

имеет также набор различных инструментов стимуляции. Данные инструменты также в

первую очередь должны обеспечить участие наиболее эффективных компаний.

Анализ институтов государственных закупок стран позволил сделать вывод, что

институциональные механизмы стимулирования экономического роста компаний

применяют практически одинаковые инструменты. Основным отличием институтов

государственных закупок является целенаправленность применяемых инструментов. Так

в США, странах ЕС институт государственных закупок направлен на развитие инноваций,

научных исследований и т.д . Существующий институциональный механизм России и его

институт государственных закупок в качестве приоритетной цели ставят также развитие

высокотехнологичной продукции, инноваций. Но инструменты института государственных

закупок в России не предполагают стимулирования инновационной сферы.

Взаимодействие государства и бизнеса посредством системы государственных

закупок должно приводить к росту конкуренции и получению различных благ

соответствующего качества и в определенных объемах . В настоящее время

сложившаяся система государственных закупок не обеспечивает единого подхода к

регулированию всей процедуры организации и выполнения государственного заказа,

особенно в рамках поставок высокотехнологичной, наукоемкой и инновационной

продукции. Удовлетворение потребностей в такой продукции требует создание новых

механизмов и инструментов взаимодействия бизнеса и государства при реализации

государственного заказа .

Анализ взаимодействия государства и бизнеса в данной сфере позволяет выделить

ряд проблем:

1) Постоянное изменение институциональных ограничений и самого института

государственных закупок не приводит к эффективному взаимодействию государства и

бизнеса;

2) Изменение института государственных закупок происходит только в рамках этапа

по размещению заказа;

3) Модель государственных закупок эффективно работает только при заказе

стандартизированных работ и услуг;

4) Взаимодействие государства и бизнеса осложняется чрезмерной регламентацией

и бюрократизацией процедуры проведения закупок.

В рамках экономической теории до сих пор идут дискуссии относительно роли

государства в экономике. При этом основной обсуждаемый вопрос возникает о степени

вмешательства в рыночную экономику. Так же до сих пор нет однозначного мнения среди

экономистов по поводу влияния институциональной составляющей на развитие отдельной

территории или страны в целом.

Исходя из вышесказанного, целью данной статьи является оценка влияния

института государственных закупок на развитие отдельно взятой территории. Оценка

влияния института государственных закупок будет проводиться на основе Челябинской

области.

Во все времена перед государством ставится множество задач, одна из которых это

формирование социальной среды общества. С позиции института государственных

закупок, государство решает задачи по созданию пакета общественных благ, которые

обеспечивают минимальный уровень благосостояния населения, предоставляют их

наиболее нуждающимся, выполняет задачи по обороне и безопасности страны, региона и

общества в целом.

Экономическим сообществом неоднократно подымались вопросы о влиянии

институциональных механизмов на развитие региона. Отражения данных вопросов можно

найти в трудах таких отечественных авторов как Полтерович В.М., Бархатов В.И.[2],

Истомин С.В.[3], Истомина Е.А.[4], Николаева Е.Н., Смотрицкая И.И. [8], Храмков А. и др.

Развитие региона должно идти в направлении общественного прогресса, который

проявляется в увеличении общественного богатства, т.е. всей совокупности объективных

и субъективных условий жизнеобеспечения и жизнедеятельности человека и

гармоничном развитии на этой основе самого человека, природы, производства,

общества и государства

Социально-экономическое развитие регионов – это объективный процесс, который

происходит как в самом регионе, так и в стране в целом, под воздействием исторических,

географических, ресурсных, демографических и других факторов. Одновременно

развитие регионов – субъективный процесс, который происходит под воздействием

управленческих мер, в первую очередь со стороны региональной администрации, а также

администрации федерального уровня.

Приоритетной целью социально-экономического развития региона является

повышение качества жизни населения. Этот процесс имеет три важнейшие

составляющие: повышение доходов, улучшение здоровья населения и повышение уровня

его образования; создание условий, способствующих росту самоуважения людей в

результате формирования социальной, политической, экономической и

институциональной систем, ориентированных на уважение человеческого достоинства;

увеличение степени личной свободы людей, в том числе их экономической свободы.

Рассмотрим цели социально-экономического регионального развития: рост

благосостояния населения, повышение уровня образованности населения, рост качества

питания и здравоохранения, оздоровление окружающей среды, обеспечение равенства

возможностей, развитие культурной жизни.

Для анализа эффективности влияния института государственных закупок на

развитие Челябинской области необходим критерий, по которому можно оценить

результаты воздействия на экономику региона. Одним из основных показателей развития

территории, оценивающих результаты экономической деятельности хозяйствующих

субъектов, является валовой региональный продукт (ВРП). ВРП (валовой региональный

продукт) — рыночная стоимость конечных товаров и услуг, произведенных в экономике за

определенный период времени (обычно год). ВРП измеряет стоимость продукции,

произведенной факторами производства, находящимися в собственности граждан данной

территории. Конечными товарами и услугами являются те из них, которые приобретаются

в течение года для конечного потребления и не используются в целях промежуточного

потребления (т.е. в производстве других товаров и услуг).

Оценить эффективность института государственных закупок мы предлагаем на

основе макроэкономического тождества, где суммарные расходы можно разложить на

несколько компонентов:

ВРП=С+I+G+Хп, где

С — личные потребительские расходы, включающие расходы домашних хозяйств на

товары длительного пользования и текущего потребления, на услуги, но не включающие

расходы на покупку жилья;

Ig — валовые инвестиции, включающие производственные капиталовложения или

инвестиции в основные производственные фонды (затраты фирм на приобретение новых

производственных предприятий и оборудования); инвестиции в жилищное строительство;

инвестиции в запасы (рост запасов учитывается со знаком "+", уменьшение — со знаком "-

"). Важные инвестиции можно также представить как сумму чистых инвестиций и

амортизации. Чистые инвестиции увеличивают запас капитала в экономике.

G — государственные закупки товаров и услуг, например, на строительство и

содержание школ, дорог, содержание армии и государственного аппарата управления и

пр. Однако, это лишь часть государственных расходов, которые включаются в госбюджет.

Сюда не входят, например, трансфертные платежи.

Хn — чистый экспорт товаров и услуг за рубеж, рассчитываемый как разность

экспорта и импорта. При подсчете ВНП необходимо учесть все расходы, связанные с

покупками конечных товаров и услуг, произведенных в данной стране, в том числе и

расходы иностранцев, т.е. стоимость экспорта данной страны. Одновременно необходимо

исключить из покупок экономических агентов данной страны те товары и услуги, которые

были произведены за рубежом, т.е. стоимость импорта.

Данное тождество позволяет оценить влияние объемов государственных закупок на

объем валового регионального продукта. Но при этом возникает необходимость

определить основное понятие – институт государственных закупок.

С позиции институциональной экономики под институтом понимается набор правил,

т.е. разработанные людьми формальные и неформальные законы, правила, ограничения,

кодексы поведения. Под организациями, действующими в рамках институтов,

подразумеваются — игроки, между которыми определяют институты. Таким образом,

институт государственных закупок можно определить как основные правила по закупкам

основных товаров, работ и услуг, необходимых для выполнения основных функций и

целей государства и его органов.

При выполнении своих функций государство несет многочисленные расходы. В

зависимости от целей расходы государства можно разделить на следующие виды [5]:

1. расходы на политические цели, к ним относятся расходы на обеспечение

национальной обороны и безопасности (т. е. содержание армии, полиции, судов и т. п.),

на содержание аппарата управления государством;

2. расходы на экономические цели, в том числе расходы на содержание и

обеспечение функционирования государственного сектора экономики, помощь

(субсидирование) частному сектору экономики;

3. расходы на социальные цели, такие как социальное обеспечение (выплата

пенсий, стипендий, пособий), образование, здравоохранение, развитие фундаментальной

науки, охрана окружающей среды.

На современном этапе развития института государственных закупок, обеспечение

выполнения основных функций государства должно происходить в основном за счет

привлечения частного сектора, различных фирм и компаний. Институт государственных

закупок предполагает вовлечение частных компаний в государственные закупки и

развитие конкуренции среди них.

Институт государственных закупок регулирует отношения, направленные на

обеспечение государственных и муниципальных нужд в целях повышения

эффективности, результативности осуществления закупок товаров, работ, услуг,

обеспечения гласности и прозрачности осуществления таких закупок, предотвращения

коррупции и других злоупотреблений в сфере таких закупок.

Согласно институциональной экономике, любой институт должен приводить к

снижению трансакционных издержек, снижению энтропии и появлению благоприятных

экономических эффектов (повышение качества продукции, снижение цен на продукцию и

т.д.).

Анализ сложившегося института государственных закупок позволяет сделать вывод,

что он приводит только к увеличению трансакционных издержек, в первую очередь за

счет:

- появления новых субъектов в рамках института государственных закупок, в лице

контрактных управляющих. Контрактный управляющий – это новое звено в системе

государственных закупок, который должен присутствовать в каждом государственном и

муниципальном учреждении по требованию института государственных закупок;

- появление новых инструментов в институте государственных закупок, например,

запрос предложений, энергосервисные контракты, проведение при каждой закупке

экспертизы товаров работ и услуг. Все это приводит к увеличению объема денежных

ресурсов, отвлеченных от непосредственного осуществления закупок;

- увеличение документооборота между участниками института государственных

закупок, что, при прочих равных условиях, увеличивает затраты рабочего времени

участников института и увеличивает трансакцонные издержки.

Кроме увеличения трансакционных издержек, институт государственных закупок

формирует систему ограничений, которая предполагает исключение из системы

взаимодействия различных экономических субъектов. Примером ограничений могут

выступать:

- реестр недобросовестных поставщиков. Он предполагает фиксацию отрицательной

деловой репутации хозяйствующих субъектов. Если хозяйствующий субъект включается в

данный реестр, то он не имеет дальнейшей возможности работать в рамках института

государственных закупок;

- обеспечение участия в закупке и обеспечение выполнения контракта. Ограничение

предполагает снижение уровня риска для государственного или муниципального

учреждения, осуществляющего закупку, путем отвлечения части денежных средств

поставщика на отдельный счет или оформление банковской гарантии. Это приводит к

исключению части участников, которые не могут извлечь часть оборотных активов и

«заморозить» их до момента исполнения контракта;

- отсутствие между участником закупки и заказчиком конфликта интересов, под

которым понимаются случаи, при которых исполнитель закупок со стороны государства

будет взаимосвязан с непосредственным исполнителем контракта.

Тем не менее, не смотря на все вышеперечисленное, необходима всесторонняя

оценка влияния института государственных закупок на развитие региона. При этом, за

рабочую гипотезу примем, что увеличение трансакционных издержек и выстраивание

системы ограничений, должно приводить к росту эффективности экономики территории и

проявляться в росте валового регионального продукта и повышению уровня жизни

населения региона.

Институт государственных закупок выстраивается на основе принципов бюджетного

федерализма, построения бюджетной системы страны, что предопределяет его

горизонтальную интеграцию с федерального уровня власти на региональный и

муниципальный соответственно.

Институт государственных закупок оказывает непосредственное влияние на

развитие общественного благосостояния регионов и страны в целом. Развитие любого

объекта – это особый вид изменений, отличающийся качественными преобразованиями,

приводящими к возникновению нового. Исходя из этого, развитие региона можно

представить как комплексный процесс изменений его экологической, экономической,

социальной, пространственной, политической и духовной сфер, приводящий к их

качественным преобразованиям и в конечном счете – к изменениям условий жизни

человека.

На сегодняшний день роль института государственных закупок приобретает особую

значимость. Трансформация экономика возлагает на него одну из ведущих ролей,

институт государственных закупок станет посредником в финансовом планировании на

уровне государства в целом.

Ежегодно государство тратит десятки миллионов рублей на создание общественных

благ. Динамика стоимости государственных и муниципальных контрактов представлена

на рис. 2.

Рис.2. Динамика государственных и муниципальных контрактов3

Так в 2013 году было заключено контрактов на 5881289,5 млн. руб. При этом,

государство не берет на себя функцию по их созданию, государство вступает в

экономические, контрактные отношения с хозяйствующими субъектами по поводу

создания таковых.

На рисунке 2 представлена динамика соотношения уровня денежных доходов

населения Челябинской области с величиной прожиточного минимума. Данный

показатель является одним из ключевых и в Челябинской области, он имеет

отрицательную тенденцию, начиная с 2009 года.

Согласно постановления Правительства РФ от 27 марта 2014 г. N 233 «Об

установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным

социально-демографическим группам населения в целом по РФ за IV кв. 2013 г.» для

трудоспособного населения величина прожиточного минимума составляет 7896 рублей,

для пенсионеров 6023 рубля. Таким образом, по Челябинской области в среднем доход

составляет 23500 рублей, хотя ожидания у населения гораздо выше.

3 Источник: данные Федеральной службы государственной статистики

0

1000000

2000000

3000000

4000000

5000000

6000000

7000000

8000000

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

мл

н.р

уб

год

государственные контракты муниципальные контракты

Рис.3. Соотношение величины денежных доходов населения с прожиточным минимум в Челябинской области4

Любое развитие, в том числе, если мы рассматриваем развитие региона, требует

определенной финансовой составляющей. Если рассматривать это с позиции

экономической теории, то необходимо вспомнить про ВРП – валовой региональный

продукт. Динамика ВРП и объема государственных и муниципальных закупок по

Челябинской области представлена на рисунке 4.

Рис.4. Динамика валового регионального продукта и объема закупок по Челябинской области5

4 Источник: данные Федеральной службы государственной статистики

5 Источник: данные Федеральной службы государственной статистики

R² = 0,9709

0

50

100

150

200

250

300

350

400

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

%

год

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

700000

800000

900000

1000000

0

10000000

20000000

30000000

40000000

50000000

60000000

70000000

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

мл

н.р

уб

тыс.

руб

год

ГЗ

ВРП

Если сопоставить рисунки 3 и 4, то мы наблюдаем следующее: рост ВРП, рост

объемов финансирования на государственные и муниципальные закупки по Челябинской

области. И, если вернуться к экономической теории, мы должны были бы наблюдать рост

уровня жизни населения, но мы наблюдаем несколько иную картину. Уровень жизни

населения имеет отрицательную тенденцию, когда ВРП и объемы закупок растут.

Соответственно, мы можем подтвердить гипотезу относительно роста трансакционных

издержек на примере Челябинской области.

Рис.5. Уровень конкурентности государственных закупок в Челябинской области6

В Челябинской области, наблюдается, не смотря на все экономические барьеры

входа на рынок государственных закупок, деловая активность субъектов хозяйствования.

Так в2007 году средне количество участников торгов составляло 3 фирмы, к концу 2013

года среднее количество составило 6 заявок. Такой рост деловой активности

хозяйствующих субъектов можно расценить как положительный, но не смотря на это,

стоит помнить и о том, что эффективного инструмента контроля добросовестных и

наоборот не добросовестных фирм в институте государственных закупок пока нет. Точнее

будет сказать, что институт государственных закупок имеет такой инструмент как реестр

недобросовестных поставщиков, но его работа позволяет перезарегистрировать фирмы и

вновь и вновь участвовать в закупках заинтересованным субъектам. Кроме того, ни для

6 Составлено автором самостоятельно. Источник: Федеральная служба государственной статистики

0

1

2

3

4

5

6

7

8

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

ед

год

кого не секрет, что крупные компании, которые имеет достаточно капитала могут себе

позволить открыть несколько фирм и создавать мнимую конкуренцию, что позволит

выиграть одной из фирм одного и тоже лица. Также, рост деловой активности в

Челябинской области и по России в целом можно отметить за счет расширения

информационного пространства института государственных закупок, проведения

транформаций, вызванных построением Федеральной контрактной системы.

Рассмотрим эффективность функционирования института государственных закупок

в Челябинской области на основе методики, предложенной в работе Ковалевой Е.А.

Рис. 6. Динамика рентабельности института государственных закупок на примере Челябинской области

Рентабельность института государственных закупок это интегральный показатель.

Значения для Челябинской области колеблется от 4 до 6%. В целом, можно сказать, что

это является приемлемым уровнем, но необходимо вспомнить вновь о том, что институт

государственных закупок работает по принципам бюджетного федерализма.

Соответственно сэкономленные финансовые ресурсы, которые получают распорядители

бюджетных средств освоить своевременно на необходимые товары работы и услуги не

имеют возможности и это ведет к тому, что они во-первых не заинтересованы не лично не

с позиции работы механизма государственных закупок в экономии бюджетных средств, а

во-вторых не работает механизм освоения сэкономленных средств. Следовательно, это

является еще одним противоречием, которое ведет к росту трансакционных издержек в

рамках института государственных закупок.

0

0,01

0,02

0,03

0,04

0,05

0,06

0,07

0,08

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

ед

год

Таким образом, увеличение трансакционных издержек и выстраивание системы

ограничений, приводит к росту валового регионального продукта и снижению уровня

жизни населения региона. Необходимо принять меры стимулирующего характера для

хозяйствующих субъектов к участию в закупках, но в тоже время необходимо разработать

жесткие алгоритмы действий в рамках механизма института государственных закупок, т.к.

существующий механизм что, что пытается выстроить федеральная контрактная система

увеличивает количество противоречий и не соответствует тем принципам, которые были

провозглашены ею первично.

5.2. Общие особенности института государственных закупок

Исторический аспект института государственных закупок в России позволяет

выделить несколько моделей, которые сменяли друг друга на протяжении более

двадцати лет и стали основой для формирования федеральной контрактной системы на

современном этапе как новой модели института государственных закупок.

Рассмотрим особенности, присущие всем моделям института государственных закупок.

Рис 7. Особенности института государственных закупок

особенности ИГЗ

государство - субъект

отношений системы

государственных закупок

легитимность всех

принятых правил и

норм

разносторонний характер закупочной

деятельности

деформализация правил и

норм с течением времени

применение унифицирова

нных инструментов

"сезонность" закупок

Во-первых, государство является субъектом отношений в системе

государственных закупок с точки зрения институциональной теории. Как любой субъект

государство призвано выполнять определенные задачи, достигать определенных целей.

Посредством использования различных инструментом института государственных

закупок государство вступает в контрактные отношения с различными субъектами

экономики, выступающие в виде подрядчиков, исполнителей, участников закупок и т.д.

Соответственно, государство формирует институциональные основы института

государственных закупок, кроме того, государство является первым лицом института

государственных закупок, т.к. выступает в качестве заказчика в лице органов

государственной власти, бюджетных, автономных и казенных учреждений и т.д.

Во-вторых, правомочность всех правил и норм института государственных закупок.

Огромная нормативно-правовая база, регламентирующая деятельность субъектов

института государственных закупок позволяет с одной стороны говорить об охвате всех

сфер экономики, но с другой стороны между собой правила и нормы зачастую не

согласованны, что порождает противоречия.

В-третьих, существует несколько направлений закупочной деятельности

государства: обеспечение обороны и безопасности страны (оборонный заказ),

обеспечение деятельности органов государственной власти (государственный заказа),

обеспечение деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений

(муниципальный заказ)и др.

В-четвертых, эволюция моделей института государственных закупок порождает не

соблюдение установленных правил по истечении времени как следствие привыкания

субъектов к ним и нахождение пробелов в институте.

Большинство моделей института государственных закупок не дают четкого

механизма для субъектов по поводу использования инструментов института

государственных закупок, предметов закупок и т.д., что порождало возникновение

неформальных правил и договоренностей между ними. Однако, в последнее время

большинство таких механизмов получили огранку в рамках института государственных

закупок.

В-пятых, использование унифицированных инструментов закупок, которые не

предназначены для неспецифичных благ. Анализ моделей института государственных

закупок позволил сделать вывод, что применяемые инструменты закупок направлены на

закупку технически не сложной продукции, повседневной продукции. Основной и

приоритетной целью использования инструментов является экономия бюджетных

средств.

В-шестых, «сезонный» характер работы инструментов института государственных

закупок.

Рис. 8. Динамика закупок7

Такая динамика работы института закупок обусловлена тем, что через институт

осуществляется использование бюджетным внебюджетных средств.

Данная динамика объясняется моделью поведения субъектов института

государственных закупок, в частности заказчиков, а также существующей бюджетной

финансовой системой. Если бюджетополучатель не освоит финансовые ресурсы,

выделенные на финансовый год, то эти деньги у него изымаются и обратно не

возвращаются, соответственно модель поведения таких субъектов – израсходовать все

средства по всем статьям в конце финансового года.

7 Источник: zakupki.gov.ru

0

50000

100000

150000

200000

250000

300000

350000

ян

в.1

1

мар

.11

май

.11

ию

л.1

1

сен

.11

ноя.1

1

ян

в.1

2

мар

.12

май

.12

ию

л.1

2

сен

.12

ноя.1

2

ян

в.1

3

мар

.13

май

.13

ию

л.1

3

сен

.13

ноя.1

3

ян

в.1

4

мар

.14

кол

ич

ест

во л

отов

период

5.3. Особенности новой модели института государственных закупок

Возникновение федеральной контрактной системы как новой модели института

государственных закупок является действием борьбы с неформальными,

коррумпированными отношениями между субъектами института государственных

закупок. Но, в тоже время, практически все особенности, перечисленные выше остаются

актуальными на сегодняшний день.

Рассмотрим особенности, присущие федеральной контрактной системе.

Таблица 1

Особенности новой модели института государственных закупок Критерий Характеристика

1 2

Субъект 1– государство -государственный заказчик в лице органов государственной власти , орган управления государственным внебюджетным фондом либо государственное казенное учреждение, действующие от имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации; -муниципальный орган или муниципальное казенное учреждение; федерального органа исполнительной власти -юридическое лицо, которому государственный заказчик на условиях договора передал часть своих функций по реализации заказа

Субъект 2 – фирма поставщик (исполнитель), осуществляющий деятельность по производству благ и подавший заявку на участие в закупках (как юридические, так и физические лица)

Объект взаимоотношений субъектов института

потребности Российской Федерации в товарах (работах, услугах)

Источники финансирования Бюджетные средства и внебюджетные источники финансирования

Контроль над взаимодействием субъектов в институте

Министерство экономики Российской Федерации Общественный контроль Экспертные комиссии Антимонопольная служба Антимонопольная служба по оборонному заказу Счетная палата

Инструменты стимулирования взаимодействий субъектов в институте

Преференции для отдельных субъектов

Условия прекращения взаимоотношений субъектов в институте

По инициативе заказчика По согласованию сторон По инициативе поставщика

Форма взаимодействия субъектов института

Добровольная для участников размещения заказа Обязательная для государства Обязательная для отдельных экономических субъектов, обладающих монопольным правом на отдельные блага

Продолжение таблицы 1

1 2

Инструменты института

Способы определения поставщика: открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс, электронный аукцион, закрытый аукцион, запрос котировок, запрос предложений, закупка у единственного поставщика); реестры контрактов, банковских гарантий, реестр недобросовестных поставщиков, реестр жалоб; единое информационное пространство (ЕИС); план-закупок, план-графики закупок; нормирование; общественное обсуждение; электронные торговые площадки.

Прозрачность (информационное обеспечение)

Обязательная публикация информации о государственных закупках в единой информационной системе. Основные требования, которым должна отвечать информация — это полнота и достоверность.

Постулат федеральной контрактной системы – нацеленность на результат.

Институт обязывает строго обосновать все закупки исходя из поставленных задач перед

заказчиком государственной финансовой политикой, кроме того, все результаты

закупочной деятельности должны быть сопряжены с целевыми показателями по

государственным программам. С этой целью формируется вертикально

интегрированная система контроля института государственных закупок.

Заказчик обязан публично обосновывать каждое свое решение с помощью

применения единого информационного пространства. Таким образом, контроль – как

инструмент института государственных закупок – это не только формальный контроль,

но и попытка создать эффективный инструмент контроля качества закупочной

деятельности.

Первоочередная задача, которая стоит перед новой моделью института

государственных закупок – это интеграция его в электронной пространство.

Интеграция в информационное пространство также объясняет и рост

использования инструментов закупок электронного типа: аукционов в электронной

форме.

Рис. 9. Распределение закупок по инструментам8

Так в 1 квартале 2014 года основным способом является электронный аукцион,

59%. По сравнению с 2012 годом увеличилась значительная доля закупок посредством

применения конкурсных процедур. Так в 2012 году доля конкурсных процедура

составляла 20%, а в 2014 году 31%. Данная динамика обусловлена новыми правилами

института государственных закупок. Конкурс является основным инструментом

государственных закупок в рамках института государственных закупок.

Осуществление закупок в интернет- пространстве осуществляется с помощью

механизма электронной торговли института государственных закупок. Механизм

8 Источник: zakupki.gov.ru

0%

8% 2%

31%

59%

2014 год, 1 квартал

иные способы

закупка из единственного источника

запрос котировок

открытый конкурс

0%

22%

3%

20%

55%

2012 год

иные способы

закупка из единственного источника

запрос котировок

открытый конкурс

электронной торговли представлен электронными торговыми площадками, на которых в

2013 году размещено заказом на 1581,8 млрд. руб., 27% от общего объема закупок.

Структура торгов на электронных торговых площадках представлена на рис.10.

Рис. 10. Распределение заказов по электронным торговым площадкам9

Формирование единой информационной системы закупок позволит аккумулировать

следующую информацию: планы закупок; планы-графики; информацию о реализации

планов закупок и планов-графиков; информацию об условиях допуска иностранных

товаров, работ (услуг) выполняемых (оказываемых) иностранными лицами, условия

применения национального режима – национальный режим – исключение, а не правило;

информацию о закупках, об исполнении контрактов; реестр контрактов, реестр

недобросовестных поставщиков; библиотеку типовых контрактов, типовых условий

контрактов; реестр банковских гарантий; реестр жалоб, плановых и внеплановых

проверок, их результатов и выданных предписаний; перечень международных

организаций, созданных в соответствии с международными договорами, участником

которых является Россия, а также финансовая отчетность, с которыми Российская

Федерация заключила международные договоры; результаты мониторинга закупок,

аудита в сфере закупок, а также контроля в сфере закупок; отчеты заказчиков; каталоги

товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;

9 zakupki.gov.ru

Сбербанк АСТ 44%

ОАО ЭЭТП 27%

РТС-тендер 18%

АГЗ РТ 6%

ЭТП ММВБ 5%

нормативные правовые акты; информацию о складывающихся на товарных рынках

ценах на товары, работы, услуги.

Законодательное закрепление планирования и нормирования в закупочной

деятельности позволит минимизировать «сезонность» закупок. Планирование позволит

не только осуществлять перераспределительные процессы в финансовых ресурсах

равномерно в течении года, но и позволит сформировать финансовую политику и

составить производственную программу хозяйствующим субъектам, которые

посредством единой информационной системы могут ознакомиться с планами

заказчиков. Планирование должно осуществляться в два этапа: составление плана-

графика и формирование плана-закупок. Принципиальными различиями в планах

является срочность по отношению к приобретению общественных благ. Планы-график

закупок составляются на финансовый год, т.е. является элементом текущего

финансового планирования. План-закупок – это долгосрочные планы закупок,

формируются на определенный период ( как правило на 3 года).

В общем целом, механизм института государственных закупок новой модели

можно представить следующим образом:

Рис 11. Механизм института государственных закупок

Прогнозирование Бюджетирование Подготовка

планов обеспечения

Размещение заказа

Заключение контрактов и

ведение реестра

Исполнение контракта и контроль исполнения на

каждом этапе работ

Приемка результатов

Оценка удовлетворения

Федеральная контрактная система также как и предыдущие модели института

государственных закупок предполагает участие физических лиц для поставки

общественных благ. Однако, необходимо отметить, что спектр закупок, в которых могут

принимать участие физические лица, довольно узок. В основном физические лица

выступают в качестве участников закупки при определении поставщиков (подрядчиков,

исполнителей) на поставку жилых квартир, создание произведений литературы и

искусства.

В соответствии с действующим российским законодательством практически

невозможны случаи поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг именно

физическим лицом, так как это будет расценено как незаконное предпринимательство

Еще одной особенностью новой модели института государственный закупок

является появление новых инструментов закупок. Новыми инструментами являются:

двухэтапные конкурсы открытого и закрытого типа, конкурсы с ограниченным участием,

конкурсы с предквалификационным отбором, запрос предложений. Появление таких

инструментов, обусловлено целевой ориентацией института. Федеральная контрактная

система закладывает новые правила и нормы, которые позволят в будущей перспективе

осуществлять не только поставку общественных благ, а поставку высокотехнологичных,

инновационных общественных благ.

Кроме того, появляется такой инструмент контроля как эксперт, экспертная

организация — это обладающее специальными познаниями, опытом, квалификацией в

области науки, техники, искусства или ремесла физическое лицо, в том числе

индивидуальный предприниматель, либо юридическое лицо (работники юридического

лица должны обладать специальными познаниями, опытом, квалификацией в области

науки, техники, искусства или ремесла), которые осуществляют на основе договора

деятельность по изучению и оценке предмета экспертизы, а также по подготовке

экспертных заключений по поставленным заказчиком, участником закупки вопросам.

По закупкам общественных благ стоимостью свыше 1 млрд. руб. – общественный

контроль.

Институт государственных закупок формирует антидемпинговые меры,

применяемые для участников размещения заказ, которые снижают цены контракта

более чем на 25% от начальной (максимальной) цены контракта. Для таких участников в

полтора раза увеличивается размер обеспечения исполнения контракта или

предлагается предоставить документы, которые подтвердили бы его добросовестность

как хозяйствующего субъекта и участника государственных закупок. Обеспечение

исполнения контракта — это своего рода финансовая ответственность поставщика

(исполнителя, подрядчика) по контракту, оно предоставляется заказчику

непосредственно тем участником, с которым будет заключен контракт по закупке.

Обеспечение исполнения контракта выступает для заказчика гарантом того, что

поставщик (исполнитель, подрядчик) исполнит своевременно и надлежащим образом

свои обязательства по контракту.

Теперь согласно правилам и нормам института государственных закупок заказчики

обязаны предоставлять преференции учреждениям и предприятиям уголовно-

исполнительной системы, а также организациям инвалидов. У этих субъектов института

государственных закупок заказчики обязаны размешать не менее 15% заказов от

совокупного годового объема.

Федеральная контрактная система формирует новые возможности для субъектов

института государственных закупок по одностороннему расторжению контракта. Ранее

такой возможности у субъектов института государственных закупок не было, только по

решению суда. Кроме того, у субъектов появляется возможность по внесению

изменений условий контракта, заключенного ранее с целью минимизации рисков

закупочного цикла.

Немаловажным направлением развития института государственных закупок

является формирование барьеров входа. Предшествующие модели института

государственных закупок делали попытки, но, тем не менее, заказчики сталкивались

постоянно с недобросовестными исполнителями. Новая модель института

государственных закупок предполагает применение соответствующих инструментов

отбора, стимулов и санкций для недобросовестных и некомпетентных экономических

агентов. В частности, заказчику вменяется право требовать от участника размещения

заказа документа, подтверждающего квалификацию, в том числе информацию о

необходимой профессиональной и технической квалификации, трудовых и финансовых

ресурсов, оборудования и других материальных ресурсов для исполнения контракта,

опыта работы.

Критериями добросовестности и компетентности субъектов института

государственных закупок будут должны оцениваться по результатам деятельности:

− соблюдения и качественного исполнения поставщиками их обязательств по

поставкам товаров, работ и услуг;

− эффективного выполнения заказчиками своих основных функций, для

обеспечения которых осуществляются закупки.

Новая модель института государственных закупок в виде федеральной

контрактной системы также сохраняет принципы протекционизма по отношению

общественных благ, приобретаемых заказчиками.

Выводы

За прошедший первый квартал 2014 года работа федеральной контрактной

системы показала, что институт государственных закупок начинает формировать

инструменты и механизмы, которые бы способствовали повышению интереса и,

соответственно, росту конкуренции среди участников размещения заказа, роста

качества поставляемых общественных благ для нужд заказчиков. Рост интереса к

институту государственных закупок подтверждает рост количеств участников

электронных торговых площадок.

Новая модель института государственных закупок ориентирована на интеграцию в

электронной пространство, что позволит осуществлять повсеместный и качественный

контроль за расходованием бюджетных средств.

Федеральная контрактная система позволят адаптировать процедуры

государственных закупок к особенностям разных видов рынков и к специфике различных

видов государственных нужд.

Список литературы

1. Business behavior, value and growth. Red ed. William J. Baumol. – Harcourt, Brace

and World, 1959.

2. Higgins R.S. How much growth can a firm afford? Financial Management, 6(3),

1977.

3. Istomin S. Kovaleva E. “Institutional mechanism of innovation incentives in public

procurement system in Russia”. Social Educational Project of Improving Knowledge in

Economics. Journal L´Association 1901 “SEPIKE. Norderstedt, Deutschland, Poitiers, France.

2013. pp. 46-50

4. Marris R. The Economic Theory of Managerial Capitalism. Glencoe, IL, Free Press

of Glencoe, 1964.

5. National and cultural identity of scientific researches in the modern conditions of

globalization, B&M Publishing, San Francisco, California. 2013. pp.192

6. Penrose E.T. Research on the business firms: Limits to growth and size of firms.

American Economic Review .1 955. Vol. 45, No. 2, 531-43.

7. Stepanov K.I. The principles of the Federal Law "On the Contract System in the

Procurement of Goods, Works and Services for State and muNicipal Needs" and their

implementation in the provisions of the law // GOSZAKAZ: management, deployment,

maintenance, 2013. - №32 - .P.52-61.

8. Williamson O.E. «Managerial Discretion and Business Behavior” The American

Economic Review. Vol. 53, № 5, pp. 1032-1057.

9. Бархатов В.И., Капкаев Ю.Ш., Плетнев Д.А., Сорокин Д.А. Развитие и

экономический рост региона. Челябинск, 2004.

10. Истомин С.В. «Природа институционального механизма.» Вестник

Челябинского государственного университета. 2009. № 1. С. 46-52.

11. Истомин, С.В. Модель поведения хозяйствующих субъектов в рамках

институционального механизма России [Текст] / С.В. Истомин // Вестник ЧелГУ. Серия

«Экономика». – Челябинск: ЧелГУ. – 2012. – № 9(263). Экономика. Вып. 37. – С. 68-72.

12. Ковалева Е.А. Анализ эффективности государственных закупок на

электронных торговых площадках [Текст] / Е.А. Ковалева // Вестник ЧелГУ. Серия

«Экономика». – Челябинск: ЧелГУ. – 2012. – №10 (264). – С. 53 – 60

13. Крюкова Ю.С. Государственное регулирование экономики мезо-уровня

посредством системы государственных закупок товаров (работ, услуг) // Региональные

проблемы преобразования экономики/ Материалы Всероссийской научно-практической

конференции. - Махачкала, «Наука ДНЦ». -2010.

14. Кулиш М.С. Построение системы управления стоимостью закупки для

рационального выбора поставщиков //Экономика и предпринимательство. 2013. № 9

(38). С. 445-451.

15. Набиуллина Э.С. Федеральная контрактная система должна решить острые

проблемы, накопившиеся в сфере госзакупок // ГОСЗАКАЗ: управление, размещение,

обеспечение. 2011. № 25. С. 4-5.

16. Официальный сайт закупок http://zakupki.gov.ru

17. Петров Д.А. «Контрактная система в сфере закупок и публичные закупки как

способы государственного воздействия на экономику» // Конкурентное право. 2013. № 3.

С. 2-5.

18. Постановление Правительства РФ от 27 марта 2014 г. N 233 Об установлении

величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-

демографическим группам населения в целом по РФ за IV кв. 2013 г.

19. Смотрицкая И.И. «Проблемы формирования федеральной контрактной

системы: теория и практика» //Этап: экономическая теория, анализ, практика. 2010. № 2.

С. 39-52.

20. Фамиева К.И. Принципы построения федеральной контрактной системы в

Российской Федерации// Вопросы управления. 2013. №2(23).

21. Фамиева К.И. Принципы построения федеральной контрактной системы в

Российской Федерации// Вопросы управления. 2013. №2(23).

22. Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере

закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"

кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, информационных и

технических дисциплин

Международный инновационный университет, г.Сочи

Аннотация: В данной главе рассматриваются актуальные вопросы исследования лояльности клиентов с целью формирования концепции по удовлетворению потребностей клиента, и как следствие, развитию стратегии ведения бизнеса ориентированной на клиента.

Ключевые слова: маркетинг, удовлетворенность, лояльность, лояльный потребитель, программы лояльности.

ANALYSIS AND EVALUATION OF THE EFFECTIVENESS OF MODERN PROGRAMS OF

CUSTOMER LOYALTY Velichko N.Y.

Abstract: This Chapter deals with current research questions of customer loyalty with the purpose of formation of the concept of customer satisfaction, and as a consequence, the development of the strategy business customer oriented

Key words: marketing, satisfaction, loyalty, loyal consumer, loyalty programs

Ключевой целью концепции клиентоориентированного менеджмента является

достижение и укрепление лояльности потребителей. Понятие лояльности клиентов

сегодня широко и можно встретить достаточно много определений, относящихся к

термину лояльность.

В предыдущих исследованиях [1], [2], [3], [4], [5], [6], [7], [8], [9] мы пришли к выводу,

что термин «лояльность» имеет английское происхождение и в переводе означает

верный, преданный («loyal»). Отдельная группа авторов применяет вместо термина

«лояльность» другое его обозначение - «преданность».

Таким образом, можно еще раз подчеркнуть, что лояльность клиента – это

положительное отношение и постоянство в обращении к услугам одной и той же

компании. Лояльности клиента последнее время маркетологи уделяют особое место в

функционировании компании [1, С. 39].

Проведенный теоретический анализ, позволил определить, что лояльность

клиента можно установить как оценку потребителя, обеспечивающую его верность и

положительное отношение к бренду, продукту, услуге либо в целом к компании [2, С.32].

Таким образом, лояльность является центральным условием успешного удержания

(приверженных) потребителей [3, С.100].

Потребительскую лояльность традиционно разделяют на поведенческую и

эмоциональную. Мониторинг метрик поведенческой лояльности осуществляется путем

наблюдения за фактическим поведением клиента и является методом реализации

ретроспективного транзакционного анализа его потребительской активности.

В свою очередь, эмоциональная лояльность покупателей выражается в уровне их

осведомленности о деятельности организации и о том, какие свои нужды они могут

удовлетворить, воспользовавшись ее продуктами или услугами, а также в уровне

удовлетворенности клиентов предложениями компании, их качеством и сервисом,

предоставляемым организацией [4, С.70].

Лояльность – это понятие многогранное, поэтому целесообразно проводить

мониторинг и поведенческих, и воспринимаемых показателей клиенткой лояльности для

наиболее точной оценки. Комплексная лояльность – представляет собой сочетание

поведенческой и воспринимаемой лояльности [7, С. 30].

По мнению многих исследователей, лояльность включает в себя три уровня:

эмоциональный, рациональный, поведенческий.

Однако, Н.А. Носова выделяет типы лояльности клиентов, которые отражают

разные рыночные ситуации [10, С. 107].

1. Лояльность к компании – монополисту. Это та ситуация, когда у потребителя или

у клиента просто нет выбора, и он вынужден обращаться к монополисту. Внешне это

может напоминать лояльность, однако, по сути, она такой не является. С одной стороны,

клиент постоянно возвращается к одному и тому же продавцу (поставщику). Но это

обусловлено только тем, что на рынке не представлены конкуренты. Клиенту даже не с

чем сравнить, и у него нет возможности сделать это.

Лояльность предполагает положительное отношение к компании, однако в этом

случае последнее из постоянства обращения к ней не следует. Очень часто клиенты на

самом деле недовольны фирмой – монополистом. Это недовольство может возникать

по самым разным причинам: некачественное обслуживание, незаинтересованность.

Дело даже не только в том, что у клиента нет выбора, и он не может, сравнить

возможные варианты предоставления услуг конкурентами, а в том, что монополист чаще

всего действительно работает гораздо хуже, чем те фирмы, которые развивались в

условии конкуренции. У монополиста нет стимула улучшать свою продукцию, более

качественно предоставлять услуги, уделять повышенное внимание обслуживанию. У

него и без дополнительных затрат будет много клиентов, поэтому излишние усилия ему

не нужны. Лояльность к компании – монополисту строится только на основе отсутствия у

клиента возможности выбора подходящей именно ему фирмы. Для компании –

монополиста такая ситуация не является благоприятной: компания стоит на месте и

слабо развивается, а при появлении на рынке конкурентов она может очень быстро

сдать свои позиции, ей придется учиться бороться за покупателей.

2. Лояльность, связанная с процессом смены своего поставщика услуг. В этом

случае у компании есть конкуренты, они могут также успешно действовать на рынке,

теоретически могут переманить клиента. Однако не всегда на практике клиент может

просто и быстро сменить компанию – поставщика. Могут возникать серьезные

трудности, перебои в работе. Это также может быть связано с тем, что смена компании

повлечет для клиента существенные затраты, которые не каждая компания сможет

принять на себя. Это индивидуальные факторы, которые связаны с деятельностью

фирмы, с особенностями сферы функционирования компаний.

Наличие трудностей заставляет клиента вести себя практически как в ситуации,

когда на рынке присутствует один монополист: клиент может очень долго терпеть

неудобства и мириться с недостатками в работе. Но в отличие от монополии у клиента

все же есть выбор, и в крайнем для него случае он может сменить компанию на

конкурирующую фирму, так как там ему смогут оказать услуги лучше. Но в связи со

всеми вышеперечисленными трудностями черта, за которой клиент готов пойти к

конкурентам часто так и остается непересеченной. Поэтому в тех отраслях, где переход

от работы с одним поставщиком к работе с другим очень сложен, лояльность клиентов

носит весьма условный характер. Компаниям в этой ситуации не следует думать, что

клиенты действительно лояльны к ним, необходимо все же наиболее полно

удовлетворять их потребности, обслуживать их как можно лучше и добиться той

лояльности, при которой клиент действительно будет верным и преданным своей

компании.

3. Лояльность заинтересованности. Это укрепление лояльности клиента

посредством предоставления всевозможных скидок и льгот при пользовании услугами

той или иной компании. Это может быть очень эффективным методом, с одной стороны,

однако с другой – такая лояльность также не может в полной мере называться

лояльностью. Дело в том, что если клиент пользуется услугами какой – либо компании

только ради скидок, то он также может пользоваться и услугами конкурирующих

компаний, также предлагающих скидки. В качестве примера такого типа лояльности

можно привести дисконтные карточки наиболее крупных супермаркетов: у многих людей

есть такие карточки, не одной компании, а сразу нескольких, конкурирующих между

собой. Поэтому лояльность заинтересованности также имеет свои особенности и

требует порой принятия решений, способствующих выделению фирмы среди примерно

равных между собой конкурентов.

4. Лояльность клиента, связанная с привычкой к данной компании. Лояльность,

связанная с привычкой, может быть характерна в тех случаях, когда у компании есть

возможность, но нет времени заниматься поиском нового поставщика, а пользоваться

услугами старого гораздо удобнее, 28 чем пробовать что – то новое. Привычка тесно

связана с удобством и сложившимся постоянством, поэтому стоит все же отличать

истинную лояльность. В случае появления на рынке нового конкурента, который

предоставит более качественное обслуживание, будет удобнее расположен, иметь

отличия в работе (положительные), выявится истинная приверженность клиента к

компании: если он уйдет к конкуренту, то он не был по – настоящему лоялен, у компании

были недостатки в работе, она недостаточно полно удовлетворяла все потребности.

Если же клиент останется, то он действительно предан компании. Поэтому следует

трезво оценивать ситуацию, даже в том случае, если компании удается удерживать

своих клиентов: гораздо важнее причины, которые заставляют их пользоваться услугами

вашей фирмы, чем внешнее благополучие в отношениях с покупателями. Лояльность

клиентов открывает компании дополнительные возможности. Дело не только в том что,

количество клиентов постоянно растет, в том числе и тех, которые приносят компании

значительный доход. Лояльные клиенты гораздо проще отнесутся, например, к

повышению цен. Для них важны не цена продукта, а качество, предоставляемые услуги,

особое отношение, чувство причастности к кругу избранных. Таким образом, лояльного

клиента нельзя переманить просто снижением цены или скидкой: он останется верным

компании. Если же клиенты не являются лояльным, то при повышении цен на

продукцию они найдут на рынке аналогичный товар, но за меньшую цену. Поэтому

лояльность дает серьезные преимущества при увеличении прибыли за счет повышения

цены продукции [7, С.34].

В современных условиях лояльность клиента представляет собой одну из главных

целей для каждой организации. Предприятию значимо удерживать своих клиентов и

причина этому не только в трудностях поиска новых: если у компании крупных и

постоянных клиентов нет, а сама фирма претендует на достойное место на рынке, то,

скорее всего, у нее есть внутренние проблемы.

Непостоянство клиентов может быть вызвано не только явными недостатками

(например, невнимание со стороны персонала или некачественными товарами и

услугами), как некоторые думают, а скрытыми, внутренними. Для фирмы клиент должен

стать центром, быть превыше всего. Именно тогда фирма будет способна добиться

лояльности с его стороны. Лояльность можно только заслужить: сама она у клиентов не

появится [6, с. 84].

Оценка уровня клиентской лояльности и программы ее повышения. Из-за

многогранности понятия «лояльность» нередко возникают трудности с ее оценкой.

Как ранее отмечалось в проведенных нами исследованиях [5, С.48], [6, С.82]

наиболее значимыми являются такие подходы к оценке уровня лояльности, как:

1. Традиционный подход Намерение покупки. Определение намерения

респондента приобрести конкретный товар, формулируется следующим образом:

«Всякий раз, когда я покупаю товар категории Х, я покупаю товар Y»

2. Оценка отношения. Выбор потребителем утверждения, наиболее

соответствующего его отношению к торговой марке: «Есть много причин, чтобы

продолжать использовать, и никаких причин, чтобы отказаться», «Есть много причин,

чтобы продолжить использовать, но также много причин, чтобы отказаться», «Есть

несколько причин, чтобы использовать, но много причин, чтобы отказаться».

3. Конверсионная модель. Оценка различных аспектов отношения потребителя к

бренду (удовлетворенность, важность выбора бренда и т. д.) Показатели лояльности

оцениваются при помощи нескольких точных вопросов, анализируется ответ, степень

лояльности рассматривается как интегрированный показатель при ответе на вопрос.

4. Разделение потребностей. Доля покупки, процент потребления. Сравнение

покупаемой марки с другими марками, определение доли покупок определенного

бренда.

5. Цена переключений. Цены конкурентов. Определяется максимальная цена на

продукт, отнесенный к торговой марке, при которой потребитель отказывается от ее

потребления («переключается» на другую торговую марку).

6. Эластичность. Цена, объем продаж. Мониторинг продаж при изменении цены на

продукт, отнесенный к данной торговой марке.

7. Время потребления. Время потребления продукции до переключения на

конкурентов. Определяется максимальное время, в течение которого потребитель

покупает продукт, отнесенный к данной торговой марке.

8. Доля потребительской лояльности. Сравнение торговых марок (продуктов) по

продолжительности использования одной группой потребителей.

9. Предпочтение. Относительный рейтинг предпочтения конкурентной продукции

(предприятий). Рейтинг через выделение торговой марки из списка по уровню

предпочтения

10. Относительная лояльность. Вероятность переключения на потребление

конкурентной продукции. 100–балльная шкала в вопросе (опрос потребителей) о его

«желании переключиться» на другую торговую марку или продукт.

11. Вербальная вероятность. 10-балльная шкала в вопросе (опрос потребителя

продуктов) о его вероятности сменить торговую марку, используемую в настоящее

время.

12. NPS-метод. Оценка потребителем своей готовности рекомендовать компанию

друзьям и знакомым по десятибалльной шкале [9, С.32]. Основоположник метода

Фредерик Райхельд. Методика строится на базе одного вопроса: «С какой вероятностью

Вы порекомендуете нас друзьям?». Потребитель делает выбор по 10-ти балльной

шкале.

Анализ результатов ответов респондентов можно разбить на три основные группы:

«Промоутеры» (давшие оценки «9-10») – клиенты, которые лояльны Компании и

готовы рекомендовать ее своим знакомым (так называемые, «адвокаты»)

«Нейтралы» (давшие оценки «7-8») – пассивные клиенты Компании, которые в

целом удовлетворены Компанией, но не обладают стремлением рекомендовать

Компанию другим.

«Критики» (давшие оценки «1-6») – не удовлетворены Компанией, не будут ее

рекомендовать. Возможно, находящиеся в поиске альтернативы. NPS = Net Promoter

Score представляет собой чистый коэффициент лояльности и рассчитывается как

разница между процентным соотношением Промоутеров и Критиков [7, С. 33].

При этом анализ исследований в данном направлении показал, что существуют

два способа удержания потребителей: один - создание условий, препятствующих

обращению к другим поставщикам, предприятиям, а другой – полное удовлетворение

потребителя, который вряд ли польстится на предлагаемые конкурентами низкие цены

или другие стимулы. Для реализации указанных способов удержания в рамках

маркетинга отношений используются программы повышения лояльности клиентов.

Программы повышения лояльности – долгосрочные программы взаимовыгодного

сотрудничества между клиентами и компанией. При этом программы лояльности мы

рассматриваем как совокупность элементов, воспитывающих привязанность клиента к

бренду, которые работают в определенной единой системе, распределяющей по

времени [11, С. 94].

Под программой лояльности клиентов подразумевается набор действий,

организованных таким образом, чтобы стимулировать клиентов и находиться в

соответствии с их требованиями, а также, чтобы свести к минимуму потери, а именно,

потери в количестве клиентов, и увеличить количество продаж [12, С. 280].

Основополагающим мотивом программ лояльности является предоставление

покупателям выгод. Лучший способ поощрить любого человека, дать ему какую-либо

выгоду материальную, эмоциональную, психологическую. Стратегической целью таких

программ является увеличение прибыльности ключевых сегментов покупателей и

продления срока их «жизни».

Перед программами лояльности чаще всего ставят следующие основные цели:

1. Повышение уровня удержания клиентов в прибыльных сегментах бизнеса путем

повышения удовлетворенности и ценности, обеспечиваемых определенной группе

клиентов.

2. Привлечение новых клиентов. Этого возможно добиться благодаря

предложению покупателям действительно привлекательных привилегий или

посредством рекомендаций существующих клиентов.

3. Программы лояльности создают возможность для общения компании с

клиентами, как опосредованно (например, при помощи прямой рассылки) так и лично.

4. Построение продолжительных взаимоотношений с клиентами за счет

предложения вознаграждения за их приверженность.

5. Создание базы данных клиентов, которая включает в себя данные о самих

клиентах и их покупательском поведении (предпочтениях и частоте покупок). Такие базы

являются кладезем бесценной информации, незаменимой для решения ряда

маркетинговых задач.

6. Программы лояльности представляют возможность другим подразделениям

компании, занимающимся исследованием и разработкой продукции, получать сведения

о клиентах для последующей переработки.

Можно выделить следующие типы программ лояльности:

1. Материальные и нематериальные программы Материальные программы

связаны с предоставлением скидок, денежных бонусов, подарков и других

дополнительных материальных благ. Нематериальные – программы, в которых

предоставляются различные привилегии (членство в клубе с последующими

материальными выгодами, особые формы оплаты).

2. Сегментированные и несегментированные программы Сегментированные –

направлены на определенный круг клиентов (женщины, мужчины, дети, выделение

возрастных категорий). Несегментированные – предназначены для всех без исключения

клиентов.

3. Программы открытого и закрытого типа. В открытой программе может

участвовать практически каждый желающий. Участие в открытой программе не требует

выполнения каких-либо условий. Основное преимущество открытой программы

заключается в том, что компании могут собрать достаточно обширную базу данных. В

закрытых программах участникам для вступления необходимо выполнить ряд

требований, например, оплата членского взноса, совершить покупку на определенную

сумму денег, или являться клиентом в течение длительного времени. Преимуществом

закрытой программы является то, что компания может сконцентрироваться на целевой

группе.

4. Индивидуальные и коалиционные программы Индивидуальные программы

лояльности возникли раньше коалиционных и являются своего рода начальным этапом

в развитии программ лояльности. Под индивидуальной программой лояльности

подразумевают программу, созданную специально для одной компании.

У каждой программы есть свои плюсы и минусы. Основные плюсы индивидуальных

программ лояльности: учет индивидуальных особенностей компании и, конечно же,

более пристальное и детальное изучение клиентов, чем в коалиционных программах.

Таким образом, индивидуальные программы лояльности выигрывают за счет более

простой реализации, так как при отсутствии необходимости постоянно работать

совместно с партнерами фирма может осуществлять более гибкий подход к клиенту.

В качестве основных минусов можно выделить: высокие денежные затраты на

разработку, внедрение и реализацию индивидуальной программы лояльности и

несомненно относительно низкая привлекательность индивидуальных программ для

клиентов.

Коалиционная программа лояльности объединяет несколько компаний,

работающих в различных сегментах и не являющихся конкурентами. Операторов всех

коалиционных программ можно разделить на тех, которые организуют коалиционную

программу для развития собственного бизнеса («якорные операторы») и на

независимых операторов, для которых единственным бизнесом является сама

программа. Якорный оператор создает программу поощрения с целью удержать уже

имеющихся у них клиентов, а затем к ним присоединяются и другие компании. В

независимые коалиционные программы поощрения объединяются несколько копаний из

разных сфер бизнеса.

Программа отдается на аутсорсинг профессионалам, которые не привязаны к

определенному бизнесу и определенной базе клиентов, что позволяет расширить

возможности каждого предприятия, участвующего в программе. Оператор выступает в

роли посредника, проводящего мероприятия по организации, проведению и контролю за

программой поощрения. Участие в такой программе позволяет существенно снизить

затраты на ее поддержку для каждого участника, а также увеличить ее

привлекательность в глазах потребителя. Самым ярким примером такой компании

может быть коалиционная программа «Mnogo.ru». Несомненным плюсом коалиционных

программ лояльности является объединение клиентских баз различных компаний.

5. Локальные и международные программы Локальные программы действуют

только на территории одной или нескольких стран. Международные программы

лояльности гораздо сложнее, что объясняется необходимостью контроля за их

выполнением сразу нескольких странах. Участвуют в международных программах, как

правило, очень крупные компании, способные вложить в них большие средства, а также

компаниями – участниками. За определенную плату компания может стать участником

этой программы, получить специальные реквизиты и осуществлять свою деятельность в

новом качестве. Но в международной программе участвовать может не любая компания,

способная заплатить требуемую сумму, а только та, которая покажется операторам

программы достойной, уважаемой, заслуживающей доверие.

6. Ко-брендинговые программы. Они основаны на объединении усилий по

привлечению и удержанию клиентов двух брендов – банка и ритейлера. Запуск

совместной бонусной программы лояльности для торговой сети и для банка – это

взаимовыгодный союз, каждая из сторон которого получает дополнительные

преимущества. В качестве партнера банка может выступить ритейлер, авиакомпания,

сотовый оператор, платежная система. Для клиента оформляется банковско-бонусная

карта, по сути это кредитная банковская карта, при оплате которой клиенту начисляются

бонусы (или «мили», или «минуты»). Банк заинтересован в новой клиентской базе,

которую обеспечивает партнёр. А также в увеличении частоты покупок по банковской

карте и суммы чека. Если говорить о торговой сети, то для нее совместная программа

лояльности с банком – это не только способ удержания и привлечения клиентов, но и

возможность повысить средний чек. Вполне возможно, что именно оформленная

банковская карта позволила человеку купить товар в магазине, билет на самолет,

подключиться к новому тарифу. Наиболее популярными ко-брендинговыми проектами

являются «Сбербанк-Аэрофлот» и «Альфа-банк-Аэрофлот [8, С. 166].

Можно выделить следующие виды программ лояльности:

1. Дисконтные программы Покупатель получает при этом сугубо материальную

выгоду – сэкономленные деньги. Но дисконтная система изживает себя из-за высокой

распространенности дисконтных карт. Самое же главное – за счет скидки нельзя

сделать покупателей действительно лояльными. Ведь всегда найдется конкурент,

который предложит цену ниже, и покупатель в один прекрасный момент предпочтет

другую компанию.

2. Подарочные карты или сертификаты Довольно разнообразный вид программ.

Например, возможно предоставление подарочной карты на бесплатное пользование

определенным видом услуг в течение какого-то времени или гарантированная

определенная скидка на определенный вид услуг. Одним из эффективных методов

является использование предоплаченных подарочных карт на конкретную сумму или

указанные услуги. Такие подарочные карты клиент может избрать в качестве подарка

друзьям, которые в будущем пополнят ряды клиентов комплекса.

3. Предоставление привилегий членам клуба. Представляет собой группу людей

или фирм, объединённых общением, основанную и управляемую какой – либо

компанией. В рамках этой группы организаторы клуба могут регулярно и напрямую

контактировать со своими клиентами, предлагая им определённый ценных для них пакет

привилегий. Цель создания такого клуба – повышение активности клиентов и выработка

у них лояльности к компании на основе эмоциональных взаимоотношений. Этот

достаточно эффективный вид программ лояльности не только дарит положительные

эмоции постоянным клиентам, являющимся членами клуба, но и побуждает других

клиентов тоже стать членами клуба. Данным программам присущ индивидуальный

подход к VIP-клиентам.

В основе создания программы лежит предложение членам клуба эксклюзивных

услуг, недоступных остальным потребителям. Одна из основных задач – создание

эмоциональной связи между потребителями и компанией. Цель любой программы

лояльности – повысить активность клиентов, поощряя их к совершению покупки;

рекомендовать продукт; предоставить возможность для общения с членами клуба.

Существует также множество других программ лояльности, такие как розыгрыши

призов, накопительные дисконтные программы, сезонные распродажи, специальные

предложения или акции, льготные условия обслуживания, подарки, бонусные

программы [12, С.278].

Программы лояльности способны принести компании большую прибыль и сделать

всю ее деятельность более эффективной. Но это только в том случае, когда программы

лояльности построены правильно. Правила при построении программ лояльности дают

ту основу, на которой в зависимости от особенностей каждой компании выстраивается

собственная программа лояльности.

Правила построения программ лояльности не навязывают определенную модель

поведения, однако являются сводом рекомендаций для тех, кто хочет, чтобы

выстроенная программа лояльности действительно работала и давала максимальный

результат для компании. Основные этапы построения программ лояльности С. Бутчер

рекомендует «в первую очередь собрать многопрофильную команду для осуществления

проекта, задачей которой будет разработка эффективной программы» [13, С.88].

В создании программы должна быть задействована вся компания. Собрав команду

из сотрудников разных отделов, вы сможете учесть все нюансы, касающиеся будущей

программы [14, С.95].

Перечисленные правила построения программы лояльности отражают наиболее

важные аспекты, которые являются ключевыми для обретения лояльности клиентов, их

преданности и постоянства. Поэтому, при всем разнообразии возможных вариантов

создания таких программ, стоит учитывать все эти рекомендации, поскольку

игнорирование правил приведет к тому, что построенная программа лояльности,

несмотря на затраченные на нее время и деньги, не сможет принести того результата,

на который рассчитывала компания при ее создании и внедрении.

Список литературы

1. Величко Н.Ю. Исследование лояльности потребителей гостинично-туристских

услуг // Экономика и менеджмент в современной России: коллективная монография

/Яковлева-Чернышева А.Ю., Величко Н.Ю., Беляева Е.В., Бассова Л.А., Глоян Р.Р./ под

общей редакцией А.Ю. Яковлевой-Чернышевой. Сочи. 2014. – с.37-51.

2. Величко Н.Ю. Гостиничные услуги: бренды и потребители //Экономика и

управление в современной России: теории и практика коллективная монография /

Яковлева-Чернышева А.Ю., Величко Н.Ю., Беляева Е.В., Лященко Н.А., Тординава И.К.,

Бударь С.Ю., Глоян Р.Р., Федоров О.В., Филонова Э.А./ под общей редакцией А.Ю.

Яковлевой-Чернышевой. Сочи. 2015. - с.21-35.

3. Современная модель эффективного бизнеса: монография/Н.Ю.Величко, Н.А.

Гончарова, В.В.Заболоцкая и др./Под общ. ред. С.С.Чернова. -Книга 10. -Новосибирск:

ООО «Агентство «СИБПРИНТ», 2012. -С. 94-107.

4. Величко Н.Ю. Удовлетворенность потребителей образовательных услуг как

источник конкурентного преимущества университета //Гуманизация образования. 2015. -

№ 4. – С.69-74

5. Величко Н.Ю., Миносян С.Д. Маркетинговые мероприятия по повышению

лояльности потребителя к гостинично-туристскому продукту// Экономика и управление:

анализ тенденций и перспектив развития. 2013. -№ 6. -С. 47-52

6. Айба И.А., Величко Н.Ю. Удовлетворенность и лояльность потребителей

гостинично-туристских услуг / В книге: Современные проблемы экономики и

менеджмента. Орел, 2015. С.81-98

7. Величко Н.Ю. Гостиничные услуги: бренды и потребители //Экономика и

управление в современной России: теории и практика коллективная монография /

Яковлева-Чернышева А.Ю., Величко Н.Ю., Беляева Е.В., Лященко Н.А., Тординава И.К.,

Бударь С.Ю., Глоян Р.Р., Федоров О.В., Филонова Э.А./ под общей редакцией А.Ю.

Яковлевой-Чернышевой. Сочи. 2015. - с.21-35

8. Величко Н.Ю. Совершенствование программ лояльности клиентов в

гостиничной индустрии//Современные научные достижения и инновационные

технологии в гуманитарной и технической сферах материалы внутривузовской научно-

практической конференции для преподавателей и аспирантов. Международный

инновационный университет. 2016. -С. 164 -171.

9. Величко Н.Ю. Исследование удовлетворенности и лояльности потребителей

образовательных услуг в современных условиях // Вестник Северо-кавказского

гуманитарного института. 2016. № 3. С.18-24

10. Носова Н.С. Лояльность клиентов, или Как удержать старых и привлечь новых

клиентов. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 192 с.

11. Васин Ю.В., Лаврентьев Л.Г., Самсонов А.В. Эффективные программы

лояльности. Как привлечь и удержать клиентов. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. – 152

с.

12. Куликова З.В. Планирование продаж на основе показателей лояльности

клиентов//Маркетинг услуг. 2009. -№ 4 (20). -С. 276-282.

13. Бутчер С. Программы лояльности и клубы постоянных клиентов/ Пер. с англ.

– М.: Вильямс, 2004. – 272 с.

14. Шаховская Л.С., Аракелова И.В. Маркетинг лояльности: теория, методология,

практика. Волгоград, ВолГТУ, 2015.

Кандидат экономических наук, доцент,

Доцент кафедры бухгалтерского управленческого учета

Ставропольский государственный аграрный университет

Исследование выполнено в рамках Гранта Президента Российской Федерации для

государственной поддержки молодых российских ученых – кандидатов наук (МК-8806.2016.6)

Аннотация: Целью исследования является выявление перспектив и ограничений развития

управленческого учета как науки и его распространения в практике учетно-аналитической работы российских. В результате выявлены факторы стимулирующего и ограничивающего свойства, идентифицированы наиболее востребованные инструменты, методы и формы ведения управленческого учета в условиях российской действительности, а также наиболее важные компетенции специалистов в области ведения управленческого учета.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, затраты, управленческий учет, финансовый анализ, экономический кризис, технологии управленческого учета, бюджетирование, система сбалансированных показателей.

REGULARITIES AND PROSPECTS OF DEVELOPMENT OF MANAGEMENT ACCOUNTING IN THE ENTERPRISE

Bobryshev Alexey

Candidate of economic Sciences, associate Professor, Associate Professor of accounting management accounting

Stavropol state agrarian University

Abstract: the Aim of the study is to identify the prospects and constraints of development of management accounting as a science and its dissemination in the practice of accounting and analytical work of the Russian. In the result, the factors stimulating and constraining properties, identification of the most demanded tools, methods and forms of management accounting in the conditions of Russian reality, as well as the most important competency in the field of management accounting.

Key words: accounting, costs, management accounting, financial analysis, economic crisis, technology, management accounting, budgeting, balanced scorecard.

С каждым годом управленческий учет все в большей степени

самоидентифицируется как независимое научно-практическое направление с

имманентным предметом, объектом и инструментарием, ориентированным на принятие

эффективных управленческих решений. Сегодня управленческий учет в России

считается общепризнанным и научной, и в корпоративной среде. При этом

эффективность использования отдельных инструментов и механизмов выработки

информации для принятия эффективных управленческих вызывает определенные

сомнения со стороны ученых и практиков в силу недостаточной адаптации

инструментария управленческого учета к специфике функционирования отечественных

предприятий. Отраслевой подуровень системы нормативного регулирования

бухгалтерского учета в России, фигурирующий в Федеральном законе «О бухгалтерском

учете» №402-фз от 06.12.2011г. нуждается во все большей проработке и в части

управленческого учета в силу недостаточной развитости.

Анализ работ зарубежных авторов на предмет генезиса теорий управленческого

учета показал, что он развивается достаточно динамичными темпами, причем его

становление носит биполярный характер. С одной стороны управленческий учет все в

большей степени самоидентифицируется в самостоятельное научное направление, а с

другой становится востребованным видом практической учетно-аналитической

деятельности. В этом контексте необходимо выделить следующие результаты,

закономерности и детерминанты, полученные в ходе исследований зарубежных

авторов, составляющих концептуально-теоретический базис современных подходов к

выработке релевантной информации и принятия соответствующих решений в системе

управленческого учета:

1. Построение усовершенствованной модели управленческого учета,

основанной на идеях организационного контроля и эффективности [1];

2. Работы, посвященные организации системы бюджетирования на предприятии

[2]; [3]; [4];

3. Концепция сбалансированных показателей [5]; [6]; [7]; [8];

4. Изучение роли коммуникации в системе принятия решений на базе

управленческого учета [9];

5. Описание роли управленческого учета в разработке систем оценки

эффективности деятельности [10];

6. Изучение вопросов генезиса и перспектив дальнейшего развития

управленческого учета [11]; [12]; [13]; [14]; [15]; [16]

Причины и последствия изменения систем бухгалтерского учета описаны в работе

[17], при этом выделены факторы, способствующие изменению учета, а также отражающие

роль учета и способы влияния на процесс создания организационных изменений в

будущем. В контексте проведенного исследования стоит выделить труды, посвященные

проблематике трансформационных процессов учетно-аналитического обеспечения

управления экономическими субъектами: [18]; [19]; [20]; [21] [22], [23], [24]; [25].

Научные исследования, проводимые в наиболее развитых странах мира, по ряду

сопряженных проблематик показывают следующие тенденции, от которых необходимо

оттолкнуться и в авторском исследовании:

все большее распространение аналитических методов управленческого учета в

сравнении с традиционными;

гармонизацию методологии управленческого учета в соответствии с

постиндустриальными процессами в экономике;

все большее распространение технологий управленческого учета,

применительно к малым и средним фирмам;

общее усложнение процесса выработки управленческих решений на фоне

депрессивных явлений в экономике.

Необходимо отметить, что помимо естественных эволюционных процессов,

оказывающих влияние на развитие системы управленческого учет, в настоящее время

функции бухгалтерских служб, а также роль учета и отчетности в системе управления

экономическими субъектами видоизменяется, ввиду обострения глобальных проблем

современной цивилизации. К таковым проблемам чаще всего относят:

ограниченность ресурсов,

экологическую ситуацию в мире,

депрессивные и стагнационные процессы в отдельных секторах экономики,

социальную несправедливость, вызванную высокой асимметрией в развитии

различных социально-экономических систем,

инфляционные процессы и т.д.

Необходимость изменения методологии бухгалтерского учета и модификации

инструментария управленческого учета в соответствии с явственными глобальными

вызовами продиктована еще и тем обстоятельством, что решать проблемы двадцать

первого века невозможно инструментами двадцатого века, поскольку динамика

экономических укладов и трансформация законов развития экономики нивелирует

эффективность парадигмального методологического инструментария на всех уровнях

управления.

В этом контексте, очевидно, что помимо самостоятельного эволюционного

процесса развития учетной мысли, на который влияет в основном профессиональное и

научное сообщество, а также макрорегулятор в лице государственных органов,

существенное влияние на данные процессы оказывает и сама конфигурация

постиндустриальной экономики, то есть процессы зачастую неконтролируемые,

связанные с макроэкономическими закономерностями.

Глобализационные процессы в экономике повышают актуальность выработки

эффективных инструментов научно-практического обеспечения устойчивого роста

экономических систем, ставя их в ранг наиболее важных задач, как в системе

государственной власти, так и в научном сообществе. Сегодня экономические системы

становятся все более открытыми и неравновесными, что требует проведения

дополнительных исследований в области мониторинга экономических процессов экзо- и

эндогенной среды, воздействующих на устойчивость как отдельных субъектов

экономических отношений, так и социально-экономических систем в целом. При этом

устойчивость функционирования территорий, регионов и государств обуславливается

устойчивостью развития отдельных хозяйственных единиц, функционирующих внутри

этих социально-экономических систем, базовой закономерностью развития которых

является циклический характер функционирования.

В процессе исследования нами был проведен анализ функциональной

действительности существующей системы управленческого учета, который в

последующем позволил идентифицировать основные функциональные ограничения,

препятствующие внедрению управленческого учета в функционирование экономических

субъектов различных отраслей и сфер экономической деятельности, а также выявить

скрытые возможностей его дальнейшего развития.

Исследование проводилось в соответствии с разработанным алгоритмом методом

экспертного опроса. Для этого нами были отобраны высококвалифицированные

специалисты в области управленческого учета, сформировавшие три фокус-группы:

1. «Учетные работники» – работники учетно-аналитических служб предприятий

различных видов экономической деятельности в нескольких регионах Российской

Федерации;

2. «Ученые» – работники высших учебных заведений и научных учреждений

Российской Федерации, имеющих ученую степень кандидата и доктора экономических

наук, занимающиеся проблематикой развития управленческого учета;

3. Пользователи» – лица, которые используют данные управленческого учета для

принятия решений на основании управленческой и финансовой отчетности

(руководители предприятий, собственники бизнеса, инвесторы, финансовые и

кредитные аналитики и др.).

По результатам анкетирования было установлено, что среди всех видов

экономической деятельности, управленческий учет наиболее широко используется в

промышленности (20% респондентов), сельском хозяйстве (16%) и строительстве (15%)

(рисунок 1).

Чаще всего функции по ведению управленческого учета закреплены за

работниками бухгалтерии, так ответило 40,3% всех респондентов, 12,9% мнений были

распределены в пользу того, что такие функции закреплены за бухгалтером-аналитиком,

в сферу деятельности которого входит исключительно ведение управленческого учета

(таблица 1).

Рис. 1. Оценка распространенности системы управленческого учета в различных

отраслях

Таблица 1 Распределение мнений относительно закрепления функций ведения

управленческого учета (% от количества опрошенных)

Анкетируемый параметр

Фокус-группы

Итого Ученые

Учетные

работники

Пользова

тели

Работники бухгалтерии 36,8 48,5 20,0 40,3

Бухгалтер-аналитик, в сферу деятельности которого

входит исключительно ведение управленческого

учета

21,1 9,1 10,0 12,9

Планово-экономический отдел 36,8 21,2 10,0 24,2

Иное 0,0 9,1 50,0 12,9

Функции управленческого учета не закреплены 5,3 12,1 10,0 9,7

Итого 100,0 100,0 100,0 100,0

При проведении экспертного опроса нами была поставлена задача проранжировать

компетенции специалиста в области управленческого учета (таблица 2).

Сельское хозяйство

16%

Строительство

15%

Торговля и

общественное

питание

10%

Промышленность

20%

Транспорт и

связь

6%

ЖКХ

8%

Здравоохранение

3%

Народное

образование

2%

Финансы, кредит,

страхование

13%

Прочие виды

деятельности

7%

Таблица 2 Распределение мнений относительно компетенций специалиста в области

управленческого учета (% от совокупного количества присвоенных баллов)

Анкетируемый параметр Фокус-группы

Итого Ученые

Учетные работники

Пользователи

Владение методами учета затрат и калькулирования себестоимости продукции

14,2 16,0 19,4 15,9

Сбор и анализ данных для принятия решения 12,4 15,3 13,6 14,2

Разработка рекомендаций по развитию предприятия

12,9 12,3 11,7 12,4

Эффективная презентация развития предприятия (результатов управления конкретным бизнес-процессом)

5,3 5,8 5,8 5,7

Владение инструментами риск-менеджмента 8,0 8,5 7,8 8,2

Идентификация наиболее перспективных направлений развития бизнеса (видов деятельности, которыми фирма могла бы заняться в будущем)

10,2 9,4 8,7 9,6

Владение навыками стратегического учета 13,3 9,7 9,7 10,8

Умение сформировать эффективную систему планирования (бюджетирования)

13,8 14,3 17,5 14,6

Выработка информации, снижающей воздействие на предприятие стагнационных и депрессивных процессов в экономике

9,8 8,7 5,8 8,6

В результате респонденты отметили следующие компетенции, являющиеся

ключевыми для ведения управленческого учета: 1. Владение методами учета затрат и

калькулирования себестоимости продукции (15,9% от совокупного количества

присвоенных баллов); 2. Умение сформировать эффективную систему планирования

(бюджетирования) (14,6%); 3. Сбор и анализ данных для принятия решения (14,2%).

Внутри фокус-групп согласованными оказались мнения только относительно

компетенции, которая набрала максимальное количество баллов («владение методами

учета затрат и калькулирования себестоимости продукции»), по остальным

компетенциям наблюдается некоторая несогласованность, так фокус-группа «Ученые»

на третье место поставила такую компетенцию как «владение навыками стратегического

учета», учетные работники на втором месте выделили «сбор и анализ данных для

принятия решения».

Отметим, что CIMA в соответствии таким документом как «Global Menegement

Accounting Principles», в качестве основных принципов управленческого учета выделяет

следующие:

1. Сбор и анализ необходимых данных для принятия решений (ретроспективные и

перспективные, внутренние и внешние, финансовые и нефинансовые данные) – на

втором месте по результатам нашего исследования.

2. Разработка рекомендаций для развития предприятий (понимание бизнес-модели

и макроэкономической среды) – на четвертом месте по результатам нашего

исследования.

3. Презентация рекомендаций развития предприятия – по результатам нашего

исследования – на последнем месте.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что роль бухгалтера в настоящее

время существенно меняется, он все в большей степени вовлекается в процесс

разработки стратегии бизнеса, а система управленческого учета приобретает

стратегическую направленность. При этом функции и объекты управленческого учета

становятся все шире, что требует совершенствования его методов и инструментов.

Большое разнообразие инструментов и технологий управленческого учета,

которые зачастую используются в совокупности с перспективными технологиями в

системе менеджмента, расширяют спектр деятельности работников учетно-

аналитических и планово-экономических служб. Эволюционный процесс в этой области

делает отдельные инструменты и технологии более или менее востребованными. По

результатам проведения экспертного опроса мы оценили важность и информационную

ценность наиболее распространенных инструментов управленческого учета. Для этого

респондентам было предложено выделить наиболее важные с их точки зрения

технологии и оценить их по трехбалльной системе, исходя из удельного веса набранных

баллов по каждому инструменту в общей сумме баллов, мы присвоили ранги каждой

технологии (рисунок 2).

Среди важных технологий настоящего респонденты отметили: «бюджетирование»

– 12,3%; «прогнозирование» – 10%; «управленческая отчетность» – 9,5%.

Рис. 2. Наиболее эффективные технологии управленческого учета

Общие итоги обсуждения в научно-экспертном сообществе методических аспектов

развития управленческого учета и их соотнесение с результатами исследований в

данной области, подтверждают мнение авторов о том, что доминирующими в системе

управленческого учета остаются традиционные технологии, такие как учет затрат,

калькулирование, бюджетирование, при этом одним из наиболее явственных

ограничителей дальнейшего развития управленческого учета является ограниченность и

консервативность взглядов на цели ведения управленческого учета.

Управленческий учет часто отождествляют с термином «учет затрат», что

существенно ограничивает его инструментарий, цели и способы выработки

информации. Кроме того, сложившаяся система управленческого учета в России должна

быть более адаптированной к диагностике макроэкономических факторов и состояния

внешней среды экономического субъекта в этом контексте она нуждается в

теоретическом обосновании и методологическом становлении специальной модели

(подсистемы) управленческого учета для применения в условиях кризисных процессов в

экономике.

12,3

10

4,1 3,1

5,1 5,5

3,7

2,1

4,9 6 6,4

9,5

7,4

3,4

4,7

2,6

5,5

3,8

0

2

4

6

8

10

12

14

Проведенное исследование не противоречит фундаментальным работам

российских авторов в области бухгалтерского учета [26]; [27]; [28]; [29]; [30] и др.

Результаты исследования позволили сделать вывод о том, что возможности и

ограничители методологического развития управленческого учета во многом упираются

в проблематику трактовки самостоятельности данного научного направления, которое

многие ученые как в России, так и в международной практике [31]; [32] отождествляют с

термином «учет затрат», затрудняясь провести четкую границу между ними. Это во

многом ограничивает его инструментарий, цели и способы выработки информации.

Существует и иная точка зрения, в соответствии с которой управленческий учет

является более объемным, включающим «процессы сбора, подготовки и аналитической

обработки разнообразной информации учетного и неучетного характера,

обеспечивающей необходимыми данными систему управления бизнесом» [33]; [34]; [35];

[36] и др.

Выявленные закономерности сопоставимы с результатами оценки перспектив

развития управленческого учета в развивающихся странах [37]; [38].

На основании проведенного экспертного опроса, нами был сформулирован ряд

выводов, закономерностей и детерминант:

1. Изучение практики функционирования предприятий, в которых внедрена и

успешно используется система управленческого учета, мы установили, что в основном

это крупные предприятия, с численностью работников более 1000 человек (33,3%),

представляющие структуры холдингового типа (на втором месте предприятия с

численностью работников от 100 до 200 человек (20%), малые формы хозяйствования

(менее 100 человек) представляют наименьшую долю тех предприятий, которые

используют или внедряют систему управленческого учета (7,1%); 40% из них это

общества с ограниченной ответственностью, 53,3% – акционерные общества, 6,7% –

представляют другие организационно-правовые формы. Численность работников

бухгалтерии в таких предприятиях в 47% случаев до 10 человек, в 26% предприятий,

успешно использующих систему управленческого учета, численность работников

бухгалтерии колеблется от 10 до 30 человек, в 13% предприятий она находится в

диапазоне от 50 до 100 учетных работников.

2. Наличие действующей системы управленческого учета на предприятии эксперты

зачастую объясняют лишь размерами организации, предполагая, что она внедряется

только в наиболее крупных экономических субъектах, в то время как в мировой практике

данная система достаточно широко распространена не только в средних, но и в малых

формах хозяйствования, а также в некоммерческих организациях. В нашей стране в

настоящее время появляются лишь первые исследования относительно формирования

системы управленческого учета в бюджетных учреждениях [39], [40], [41], данное

направление также считаем перспективным и открывающим новые методологические

особенности учетной науки.

4. Управленческий учет не должен ограничиваться сбором и анализом

необходимых данных для принятия решений, в соответствии с тенденциями

постиндустриального развития экономики, все более востребованным становится

необходимость выработки рекомендаций для развития экономического субъекта,

описание его бизнес-модели и той макроэкономической среды, в которой он

функционирует, выработка рекомендаций и альтернатив оперативного и стратегического

характера относительно направлений дальнейшего развития.

Список литературы

1. Otley, D.T. The contingency theory of management accounting: Achievement and

prognosis (1980) Accounting, Organizations and Society, 5 (4), pp. 413-428.

2. Covaleski, M.A., Dirsmith, M.W. Budgeting as a means for control and loose

coupling (1983) Accounting, Organizations and Society, 8 (4), pp. 323-340.

3. Abernethy, M.A., Brownell, P. The role of budgets in organizations facing strategic

change: An exploratory study (1999) Accounting, Organizations and Society, 24 (3), pp. 189-

204

4. Brownell, P. Leadership style, budgetary participation and managerial

behavior (1983) Accounting, Organizations and Society, 8 (4), pp. 307-321.

5. Martinsons, M., Davison, R., Tse, D. The balanced scorecard: A foundation for the

strategic management of information systems (1999) Decision Support Systems, 25 (1), pp.

71-88

6. Libby, T., Salterio, S.E., Webb, A. The balanced scorecard: The effects of assurance

and process accountability on managerial judgment (2004) Accounting Review, 79 (4), pp.

1075-1094.

7. Qu S.Q., Cooper D.J. The role of inscriptions in producing a balanced scorecard

(2011) Accounting, Organizations and Society, 36 (6), pp. 344-362

8. Kaplan, R.S., Norton, D.P. The balanced scorecard--measures that drive

performance. (1992) Harvard Business Review, 70 (1), pp. 71-79

9. Jönsson, S. Relate management accounting research to managerial

work! (1998) Accounting, Organizations and Society, 23 (4), pp. 411-434

10. Chenhall, R., Langfield-Smith, K. Factors influencing the role of management

accounting in the development of performance measures within organizational change

programs (1998) Management Accounting Research, 9 (4), pp. 361-386.

11. Johansson, T., Siverbo, S. Why is research on management accounting change not

explicitly evolutionary? Taking the next step in the conceptualisation of management

accounting change (2009) Management Accounting Research, 20 (2), pp. 146-162.

12. Burritt, R.L., Schaltegger, S. Sustainability accounting and reporting: Fad or trend?

(2010) Accounting, Auditing & Accountability Journal, 23 (7), pp. 829-846.

13. Babich, O.V., Mityuchenko, L.S. Role of accountability management in activity of

industrial enterprises (2016) International Review of Management and Marketing, 6 (6), pp. 1-

6.

14. Parker, L.D. Qualitative management accounting research: Assessing deliverables

and relevance (2012) Critical Perspectives on Accounting, 23 (1), pp. 54-70.

15. Busco, C., Scapens, R.W. Management accounting systems and organisational

culture: Interpreting their linkages and processes of change (2011) Qualitative Research in

Accounting and Management, 8 (4), pp. 320-357

16. Scapens, R.W. Understanding management accounting practices: A personal

journey (2006) British Accounting Review, 38 (1), pp. 1-30

17. Hopwood, A.G. The archeology of accounting systems (1987) Accounting,

Organizations and Society, 12 (3), pp. 207-234.

18. Butler, S.A. Ghosh, D. (2015) Individual differences in managerial accounting

judgments and decision making British Accounting Review Volume 47, Issue 1, (Pages 33-45).

19. Burns J., Scapens R.W. (2000). Conceptualizing management accounting change:

An institutional framework. Management Accounting Research, 11 (1), pp. 3-25.

20. Davison J. (2015). Visualising accounting: An interdisciplinary review and synthesis.

Accounting and Business Research. Volume 45, Issue 2 (Pages 121-165).

21. Ezzamel M., Willmott H. and Worthington F. (2008). Manufacturing shareholder

value: The role of accounting in organizational transformation. Accounting, Organizations and

Society, 33(2-3), (pp. 107-140).

22. Nagar, Venky, and Gwen Yu. 2014. "Accounting for Crises." American Economic

Journal: Macroeconomics, 6(3): 184-213.

23. Schleicher, T., Walker, M. (2015) Are interim management statements redundant.

Accounting and Business Research #45 (2) (pp. 229-255).

24. Smith J.A., Morris J., Ezzamel M. (2005). Organisational change, outsourcing and

the impact on management accounting. British Accounting Review. Volume 37, Issue 4 (Pages

415-441).

25. Johnson H. T., Kaplan R. S. Relevance lost: The Rise and Fall of Management

Accounting. – Boston: Harvard Business School Press, 1987.

26. Шигаев А. И. Учетно-аналитическое обеспечение стоимостно-

ориентированного управления / А. И. Шигаев. – Казань.: Казан. гос. ун-т, 2010. – 244 с.

27. Сидорова М.И. Методы математического моделирования в современном

управленческом учете // Научно-аналитический журнал Актуальные проблемы

социально-экономического развития России. – 2012. – № 1. – С. 16-22.

28. Вахрушина М.А. Проблемы и перспективы развития российского

управленческого учета / М.А. Вахрушина // Международный бухгалтерский учет – 2014. –

№ 33(327). – С. 12-23.

29. Костюкова Е.И., Ельчанинова О.В., Манжосова И.Б. Особенности разработки

генерального бюджета и организации информационных потоков в системе

бюджетирования предприятия / Костюкова Е.И., Ельчанинова О.В., Манжосова И.Б. //

Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного

политехнического университета. Экономические науки. – 2009. Т. 2-1. № 75. – С. 202-

208.

30. Широбоков В.Г , Костева Н.Н., Барекова Л.Н. Проблемы становления и

развития управленческого учета в России. – 2007. – № 1.

31. Horngren C.T., Datar S.M., Foster G. Cost Accounting: A Managerial Emphasis. New

Jersey: Prentice Hall, 2003.

32. Соколов Я.В. Управленческий учет: миф или реальность? //Бухгалтерский учет.

- 2000.- №18.

33. Boyns T., Edwards R. A History of Management Accounting: the British Experience.

New York: Routledge, 2013.

34. Сатубалдин С.С. Учет производственных затрат в США. - М.: Финансы и

статистика, 1980.

35. Булгакова, С.В. Управленческий учет: проблемы теории : монография / С.В.

Булгакова : Воронеж. гос. университет. – Воронеж : Изд-во Воронеж. гос. университета,

2006. – 160 с.

36. Рожнова О.В. Управленческий учет как глобальная учетная наука / Рожнова

О.В. // Учет. Анализ. Аудит. 2015. – № 6. – С. 17-25.

37. Hopper, T., Tsamenyi, M., Uddin, S., Wickramasinghe, D. Management accounting

in less developed countries: What is known and needs knowing (2009) Accounting, Auditing

and Accountability Journal, 22 (3), pp. 469-514.

38. Anderson, S.W., Lanen, W.N. Economic transition, strategy and the evolution of

management accounting practices: The case of India (1999) Accounting, Organizations and

Society, 24 (5-6), pp. 379-412.

39. Вахрушина М.А., Малиновская Н.В. Управленческий учет деятельности

медицинских государственных (муниципальных) учреждений: организационные подходы

/ Вахрушина М.А., Малиновская Н.В. // Международный бухгалтерский учет. –

2014. № 41 – (335). С. 2-16

40. Цапулина Ф.Х., Романова О.А., Ильина Н.В. Современная концепция

управленческого учёта бюджетного учреждения / Цапулина Ф.Х., Романова О.А., Ильина

Н.В. //Современные проблемы науки и образования. – 2015. –№ 1-1. – С. 782.

41. Вахрушина М.А. Управленческий учет как современная учетная парадигма

бюджетных учреждений / Вахрушина М.А. // Учет. Анализ. Аудит. – 2016. – № 1. – С. 74-

89.

к.э.н., доцент кафедры ИТЭМ Бугульминский филиал ФГБОУ ВПО «КНИТУ», г. Бугульма

Аннотация: В данной работе рассмотрены основные методологические аспекты и особенности

построения системы внутреннего контроля в структурном подразделении коммерческой организации в Российской Федерации, выявлены и проанализированы основные проблемы, осложняющие процесс осуществления внутреннего контроля в структурном подразделении российской коммерческой организации, а также описано нормативное регулирование некоторых терминов. Кроме того, отдельно выделено и детально описано информационное обеспечение как основа управления системой внутреннего контроля

Ключевые слова: внутренний контроль, структурное подразделение, система внутреннего контроля, элементы системы внутреннего контроля

FEATURES OF CONSTRUCTION OF THE INTERNAL CONTROL SYSTEM THE STRUCTURAL

SUBDIVISIONS OF THE RUSSIAN COMMERCIAL ORGANIZATIONS Morunov V.V.

Abstract: In this paper, the basic methodological aspects and features of the construction of the internal control system in structural division of the commercial organization in the Russian Federation, identified and analyzed the main problems that complicate the implementation of internal control in the structural divisions of the commercial organization, and also described the normative regulation of certain terms. In addition, separately allocated and described in detail the information provision as a basis for management of the internal control system

Keywords: internal control, structural division, internal control system, the elements of the internal control system

8.1. Выявление и анализ основных проблем, возникающих в процессе

диагностики системы внутреннего контроля в структурном подразделении российской коммерческой организации

Перед тем как охарактеризовать систему внутреннего контроля (далее - СВК) в

структурном подразделении российской коммерческой организации, дадим определение и

характеристику категории «структурное подразделение».

Согласно абз. 23 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК

РФ) обособленным подразделением организации признается любое территориально

обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы

стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации

таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в

учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, и

от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место

считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца [1].

Таким образом, для признания структурной единицы организации ее обособленным

подразделением ключевое значение имеет создание рабочих мест. В силу норм статьи

209 Трудового кодекса Российской Федерации рабочее место представляет собой место,

где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой

и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. А если по месту

нахождения структурной единицы организации стационарные рабочие места не

создаются, то, соответственно, и обособленного подразделения не возникает. Такие же

разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-02-

07/1/18634, от 28 июля 2011 г. N 03-02-07/1-265, от 3 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-493.

При этом, необходимо отметить, что при наличии стационарных рабочих мест имеет

также значение - на какой период (срок) они созданы. НК РФ прямо указывает на то, что

этот срок должен превышать один месяц, поэтому если продолжительность работ в

одном населенном пункте длится не более одного месяца, то деятельность организации в

таких условиях не ведет к созданию обособленных подразделений [1]. Аналогичные

разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 10 июля 2008 г. N 03-02-07/1-271.

Таким образом, обособленное подразделение (далее по тексту - ОП) - это любое

подразделение организации, которое одновременно отвечает двум признакам:

- адрес ОП отличается от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо

Минфина от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702);

- по месту нахождения ОП на срок более месяца оборудовано хотя бы одно

стационарное рабочее место.

При этом не важно, как ОП называется и отражено ли его создание в ЕГРЮЛ и в

уставе или в других учредительных и прочих документах организации.

Для целей постановки на учет в контролирующих органах исполнительной власти

(ИФНС, ПФР и ФСС) ОП считается созданным, если соблюдены четыре условия (Письма

Минфина от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879, от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67):

1) по месту нахождения ОП оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место:

рабочее место считается оборудованным, в том случае, когда созданы все необходимые

условия для выполнения работником его трудовых обязанностей (установлены

необходимая мебель, оборудование, имеются в наличии инструменты и т.п.);

2) рабочее место создано на период более одного месяца. При этом не имеет

значения, будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно

или только периодически, в том числе вахтовым методом. К созданию ОП приводит,

например, аренда склада, на который работники организации будут приезжать для

разгрузочно-погрузочных работ несколько раз в месяц (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 209 ТК РФ,

Письма Минфина от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250, ФНС от

19.01.2012 N ПА-4-6/604@);

3) помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно

организации, т.е. она имеет право владения и / или пользования им. Это условие не

выполняется, если ваш работник трудится на рабочем месте, оборудованном и

предоставленном ему вашим контрагентом: на постах охраны на объектах, охраняемых

ЧОП, в помещениях и на территориях, обслуживаемых клининговыми компаниями и т.п.

(Письма Минфина от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 N 03-02-07/1-30);

4) организация начала вести деятельность по месту нахождения ОП, т.е. уже принят

на работу человек, который будет там трудиться.

Также необходимо отметить, что в соответствии с нормами ст. 55 Гражданского

кодекса РФ (далее – ГК РФ) отдельно выделяются еще 2 группы обособленных

подразделений – филиалы и представительства.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица,

расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического

лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение

юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его

функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и

филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим

их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и

действуют на основании его доверенности. Представительства и филиалы должны быть

указаны в едином государственном реестре юридических лиц.

Теперь определим, какие факторы осложняют процесс осуществления внутреннего

контроля в структурном подразделении российской коммерческой организации.

Обзор экономической отечественной литературы, анализ нормативных и ряда

альтернативных источников информации позволяют сделать вывод о наличии следующих

типовых групп проблем, осложняющих процесс осуществления внутреннего контроля в

структурном подразделении российской коммерческой организации:

1) организационные (структурные) проблемы,

2) проблемы, связанные с осуществлением бизнес-процессов на уровне

коммерческой организации,

3) проблемы, связанные с организацией бизнес-процессов на уровне

структурного подразделения,

4) нормативно-правовые проблемы,

5) финансово-экономические проблемы,

6) проблемы, связанные с действиями персонала,

7) проблемы, связанные с интересами (предпочтениями) клиентов,

8) прочие проблемы.

Описание выявленных проблем:

1. Организационные (структурные) проблемы.

К организационным проблемам в частности можно отнести проблемы, связанные с

возникновением, невозможностью выявления (в части или полностью), оценки (в части

или полностью) рисков по причинам, носящих организационный характер:

А. Особенности организационной структуры компании;

Б. Большое количество структурных подразделений;

В. Удаленность контролируемого подразделения;

Г. Другие организационные причины: технические, финансовые, социальные,

экономические, и т.д.

2. Проблемы, связанные с осуществлением бизнес-процессов на уровне

коммерческой организации и на уровне структурного подразделения,

К такого рода проблем можно отнести:

А. Отсутствие единых для всей компании стандартов бизнес-процессов:

- стандарта ведения договорной работы,

- стандарта контроля качества продукта (услуги) компании,

- стандартов ведения документооборота на различных уровнях,

- стандартов осуществления контроля отдельных бизнес-процессов,

Б. Отсутствие или недоработка инструментов системы бюджетирования:

- отсутствие единой финансовой структуры – в рамках бюджетной системы

(одинаковые статьи для бюджетов БДР и БДДС),

- отсутствие единой финансовой структуры – как на уровне структурного

подразделения, так и уровне коммерческой организации в целом,

- понятное для всех уровней и организованное закрепление элементов финансовой

структуры (статьи доходов и расходов, договора, виды деятельности и другие

детализации) по центрам финансовой ответственности,

- отсутствие системы финансовой ответственности,

- отсутствие центров финансовой ответственности,

- отсутствие норм финансовой дисциплины,

- отсутствие положения о бюджетном управлении,

- невыполнение целевых показателей;

- прочие проблемы.

3. Нормативно-правовые проблемы:

- проблемы, связанные со спецификой отечественного законодательства, особенно

– с вопросами организации работы структурных подразделений (гражданское,

административное, трудовое законодательство и др.);

- проблемы, связанные с применением ответственности;

- невыполнение целевых показателей;

- прочие проблемы.

4. Финансово-экономические проблемы. В данном блоке можно обозначить

следующие потенциальные проблемы:

- налоговые проблемы – связаны с построением наиболее выгодной для

организации системы налогообложения и системы налогового планирования;

- финансовые проблемы – связаны с контролем, учетом и распоряжением

финансовыми источниками и ресурсами: денежными средствами, ценными бумагами,

дебиторской задолженностью и др.;

- экономические проблемы – связаны с риском невыполнения целевых

экономических показателей: невыполнение планов по реализации (товаров, работ, услуг),

риск завышения показателей себестоимости и затрат, риск неполучения или неполучения

в необходимом размере прибыли;

- прочие проблемы.

5. Проблемы, связанные с действиями персонала, это:

- проблемы из-за низкой квалификации персонала (непрофессионализм);

- различные социальные проблемы внутри коллектива (например, проблемы из-за

осложнения отношений между сотрудниками в коллективе);

- непрофессионализм профсоюзной организации;

- проблемы, возникающие по причине человеческого фактора (случайность, и т.д.);

- высокая напряженность персонала по различным причинам;

- высокая нагрузка на персонал – по различным причинам;

- нехватка персонала по причине отсутствия сотрудников необходимой

квалификации на рынке труда;

- высокий коэффициент «текучести» персонала;

- отсутствие, невыполнение или формализм по отношению к соблюдению

внутрикорпоративных документов, отстаивающих интересы сотрудников и

предоставляющих различного рода социальные льготы (коллективный договор, трудовой

распорядок, должностные инструкции, положения по премированию и т.д.);

- невыполнение целевых кадровых показателей;

- прочие проблемы.

6. Проблемы, связанные с интересами (предпочтениями) клиентов:

- проблемы, связанные с невозможностью собственной бюрократизации и ряда

организационных первопричин выстроить клиентоориентированную работу в

организации;

- отсутствие корпоративного видения, ориентированного на клиентов (например,

захват определенного сегмента рынка или процента сегмента рынка);

- отсутствие организации работы, направленной на привлечение клиентов и

«зарабатывание» лояльных и постоянных клиентов;

- отсутствие внутрикорпоративных стандартов по работе с клиентами (устав

обслуживания клиентов и т.п.);

- отсутствие ярко выраженной корпоративной политики, направленной на воспитание

патриотизма к компании;

- отсутствие корпоративной политики, направленной на формирование

клиентоориентированного мышления у персонала, впоследствии ведущего к появлению у

сотрудников новой системы ценностей - достижение компанией целевых показателей.

Минимизация и устранение вышеописанных проблем в значительной степени

позволит усилить контролируемость деятельности компании и, как результат, повысить

эффективность работы.

Постановка задач по выявлению и анализу причин возникновения основных

проблем, влияющих на организацию системы внутреннего контроля, позволяет открыть

возможности для совершенствования системы внутреннего контроля.

8.2. Информационное обеспечение как основа управления системой внутреннего контроля в коммерческой организации

Основным источником информации для принятия решений являются

информационные системы экономического субъекта. Коммуникация представляет собой

распространение информации, необходимой для принятия управленческих решений и

осуществления внутреннего контроля.

Качественная и своевременная информация обеспечивает функционирование

внутреннего контроля и возможность достижения поставленных целей. Качество

хранимой и обрабатываемой информации может существенно влиять на управленческие

решения экономического субъекта, эффективность внутреннего контроля. Вне

зависимости от того, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность экономического

субъекта аудиту или нет - информационная система экономического субъекта должна

обеспечивать ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской

(финансовой) отчетности.

Что касается коммуникации, то без взаимодействия подразделений субъекта

невозможно достигнуть поставленных целей. Например, персонал экономического

субъекта должен быть осведомлен о рисках, относящихся к сфере его ответственности,

отведенной ему роли и задачах по осуществлению внутреннего контроля и

информированию руководства о различных фактах.

Документами, устанавливающими правила коммуникации, могут быть политика в

области внешних и внутренних коммуникаций, графики представления данных и

составления отчетности, должностные инструкции.

Проведенные исследования позволили выделить два наиболее важных и

недостаточно исследованных направления развития системы внутреннего контроля:

- мониторинг основных подконтрольных индикаторов деятельности,

- разработка критериев оценки при проведении контроля с учетом внутренней

инфраструктуры.

Первое направление - мониторинг основных подконтрольных индикаторов

деятельности основан на построении системы сбалансированных показателей

организации. Среди основных индикаторов можно выделить наиболее важные блоки:

- финансово-экономический блок,

- клиентский блок,

- бизнес-процессы,

- сотрудники.

Второе направление - разработка критериев оценки при проведении контроля с

учетом внутренней инфраструктуры, включает:

- контроль над действиями;

- контроль над результатами.

Данные мониторинговые и контрольные процессы возможны только при

достаточном информационном обеспечении, являющимся, по сути, основой управления

системой внутреннего контроля в коммерческой организации и фундаментом для

развития и совершенствования системы внутреннего контроля.

Рассматривая вопрос об информационном обеспечении в рамках управления

системой внутреннего контроля, необходимо разъяснить ряд важных моментов:

1. Понятие информационного обеспечения в СВК;

2. Основные элементы информационного обеспечения как самостоятельного

управленческого процесса;

3. Построение системы информационного обеспечения в рамках СВК на основе

имеющейся методологии;

4. Моделирование системы информационного обеспечения в рамках СВК как

инструмент ее совершенствования.

Остановимся более подробно на каждом из вышеописанных моментов.

1. Информационное обеспечение – это система:

- обеспечивающая руководство и пользователей необходимой информацией для

эффективного управления финансово-хозяйственной деятельностью организации,

- направленная на максимально возможное достижение ее уставных целей и

организационных показателей.

2. Характеризуя информационное обеспечение, необходимо выделить его основные

элементы:

А. Информационные потоки - совокупность передаваемой информации между двумя

и более взаимодействующими объектами; выделяются внутренние и внешние

информационные потоки: внутренние - инициированы внутри организации и направлены

на внутреннего пользователя, внешние – связаны с внешними инициаторами или

пользователями (Приложения 3, 4).

Б. Пользователи информацией – аудитория, на которую направлены

информационные потоки (Приложения 3, 4);

В. Учетные системы – системы, направленные на обработку входящих

информационных потоков (внутренних и внешних) с целью их обработки (кодирования,

аналитического свода, определенной сортировки) и передачи внутренним и внешним

пользователям. Учетные системы содержат в себе базы данных, в которых

накапливается информация за учетный период времени (Приложение 1).

3. Построение системы информационного обеспечения в рамках СВК на основе

имеющейся методологии (Приложения 2, 3, 4, 6).

Методология построения информационного обеспечения включает в себя:

- систему действующего документооборота в организации, основанную на ряде

функционирующих управленческих систем: бюджетирования, экономической

(управленческой), внутреннего контроля, бухгалтерской, налоговой и других;

- систему действующей бездокументальной передачи/получения информации

(например, система взаимодействия руководителей центров финансовой ответственности

с ответственными по направлениям деятельности, электронные переписки, и др.);

- действующие учетные системы (например, на базе 1С: предприятие 8.3, Парус,

SAP /R3 и др.).

5. Моделирование системы информационного обеспечения в рамках СВК как

инструмент ее совершенствования.

Модель системы информационного обеспечения в рамках СВК (далее Модель СИО

СВК) – уникальна для каждой организации, ее невозможно построить в абсолютном виде,

который далее возможно было бы тиражировать и копировать. Причин ограничения такой

возможности достаточно много: начиная от количества пользователей и интересов

пользователей и заканчивая функциональными ограничениями учетных систем. Модель

СИО СВК разрабатывается менеджментом организации для осуществления наиболее

эффективного процесса управления.

Отдельно остановимся на роли и значении учетной системы в СИО СВК

(Приложения 3, 4).

В российских организациях СВК могут строиться различным образом. С учетом

современных подходов к архитектонике управления на предприятиях все более

очевидной стала целесообразность использования процессного подхода к организации

СВК. В связи с этим российским организациям, столкнувшимся с острой необходимостью

решения задачи повышения конкурентоспособности в современных условиях,

рекомендуется выстраивать СВК по трем основным направлениям:

- контроль над управлением компанией в целом (действиями руководства компании,

стратегией управления);

- контроль над бизнес-процессами;

- контроль над коммуникациями.

Учетная система организации присутствует во всех трех направлениях СВК.

Отметим, что в третьем направлении значительное место занимает процесс учета и

формирования финансовой отчетности, так как именно посредством финансовой

отчетности осуществляется распространение информации о компании во внешнем мире и

в условиях рыночной экономики именно данная отчетность служит средством

коммуникации с инвесторами, кредиторами и другими пользователями информации. При

помощи учетной информации, финансовой и управленческой осуществляются

коммуникации внутри предприятия.

К особенностям учетной системы следует отнести также и то, что она может

рассматриваться как:

- способ (инструмент) коммуникаций компании;

- один из бизнес-процессов (процесс формирования информации, который также

подлежит контролю);

- элемент СВК (т.е. элемент, обеспечивающий СВК необходимой информацией).

Как уже подчеркивалось, учетная система имеет большое значение для СВК. При

работе в рамках ВТО российские предприятия вынуждены конкурировать с западными

компаниями и в области финансовой отчетности. Соответственно, отчетность

национальных предприятий должна отвечать следующим требованиям:

- финансовая отчетность готовится согласно общепризнанным стандартам (МСФО,

ОПБУ США (ГААП));

- процесс формирования отчетности должен быть организован эффективно;

- при составлении отчетности ориентиром должно быть встраивание финансовой

отчетности в интегрированную отчетность;

- сроки представления отчетности должны быть минимизированы;

- отчетность должна иметь высокое качество (положительное аудиторское

заключение);

- система управленческого учета должна обеспечивать руководство информацией,

позволяющей осуществлять эффективное управление компанией в целом и отдельными

бизнес-процессами.

Хотя учетная система играет важную роль в СВК, Федеральным законом от

06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [2] не предусмотрены какие-либо

рекомендации по осуществлению внутреннего контроля, а, следовательно, остаются

неясными следующие положения:

- каким образом должно подтверждаться осуществление внутреннего контроля для

целей выполнения требований Закона N 402-ФЗ;

- какие документы и в каком объеме должны составляться для выполнения

требований Закона N 402-ФЗ;

- как подтвердить, насколько система внутреннего контроля является созданной и

действующей, относительно каких стандартов.

Для описания состава контрольных процедур обычно используются следующие

параметры: цель контроля, виды контроля, способ его осуществления. Общей целью

контрольных действий (в том числе и в учетной системе) может быть либо выявление

ошибок (отклонений), либо их предупреждение.

В качестве приемлемых процедур внутреннего контроля могут использоваться:

- документальное оформление [10];

- подтверждение соответствия между объектами (документами) или их соответствия

установленным требованиям;

- санкционирование (авторизация) хозяйственных операций;

- сверка данных;

- разграничение полномочий и ротация обязанностей;

- физический контроль, в том числе охрана, ограничение доступа, инвентаризация

объектов;

- надзор;

- процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и

информационными системами.

Осуществляться контрольные процедуры могут либо вручную, либо

автоматизированно.

Для построения СВК необходимо установление степени риска искажения данных по

разделам (областям) учетного информационного поля. Для этого необходимо не только

знание правил учета, но понимание того, каким образом в учетной системе найдет

информационное отражение тот или иной бизнес-процесс.

8.3. Особенности процесса формирования информационной базы в

структурном подразделении российской коммерческой организации

Как уже отмечалось выше, структурное подразделение (обособленное

подразделение в соответствии с НК РФ [1]) считается созданным, если соблюдены

четыре условия:

1) по месту его нахождения оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место,

2) рабочее место создано на срок более месяца,

3) помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно

организации,

4) организация начала вести деятельность по месту нахождения подразделения.

Процесс формирования информационной платформы в рамках структурного

подразделения российской коммерческой организации зависит от ряда факторов:

- структура и характер деятельности организации;

- структура и функционал подразделения;

- ресурсные возможности организации и подразделения (финансовые,

экономические, территориальные, технологические, кадровые);

- степень взаимосвязи организации и подразделения;

- информационная архитектура;

- документооборот;

- степень независимости, возможности самостоятельного принятия решений и

самостоятельного несения ответственности подразделения;

- прочие факторы (Приложение 5).

Остановимся подробнее на каждом факторе.

На процесс формирования информационной платформы в рамках структурного

подразделения российской коммерческой организации в первую очередь оказывает

влияние структуры и характер деятельности самой организации. Речь идёт о том, что

существуют готовые достаточно эффективные бизнес-модели функционирования

организаций с разными видами деятельности. Например, организации, оказывающие

аутсорсинговые услуги по ведению бухгалтерского учёта, наиболее эффективны в

крупных городах, т.к. в крупных городах наиболее легче найти клиентов для них. Этот

момент определяет и структурные характеристики такой организации – структурные

единицы таких организаций создаются на базе структурных подразделений постоянных

клиентов аутсорсинговых организаций чаще всего - в регионах крупных городов.

Влияние структуры и видов деятельности (функционала) подразделения также

играют не малозначительную роль. Например, в рамках организаций с дивизиональной

организационной структурой – разные структурные подразделения занимаются разными

функциями. Это влияет и на специфику формирования информационной платформы.

Ресурсные возможности организации и подразделения (финансовые,

экономические, территориальные, технологические, кадровые) - самый значимый фактор,

он в основном содержит в себе все основу для эффективного функционирования

составляющих системы информационного обеспечения (СИО):

1) Информационные потоки - совокупность передаваемой информации между

пользователями информации (Приложения 3, 4),

2) Пользователи информацией,

3) Учетные системы (Приложение 1).

К элементам данного фактора в частности можно отнести:

- финансовые ресурсы - денежные возможности организации;

- экономические ресурсы – экономические ресурсы организации, например,

возможности в рамках экономических интересов по инвестированию в капитальные

вложения новых объектов основных средств;

- территориальные ресурсы – ресурсы, предоставленные возможностями

территориального местонахождения, например, зоны охвата мобильной связи;

- технологические ресурсы – ресурсы, предопределяющие возможность

использовать современные и инновационные технологии;

- кадровые ресурсы – сотрудники организации, являющиеся также пользователями

информации.

Говоря о степени взаимосвязи организации и подразделения необходимо

остановиться на моментах:

1) Юридическая взаимосвязь – предопределяющая саму возможность

существования подразделения в рамках организации;

2) Организационная взаимосвязь – степень схожести организационной структуры

(с функциональной точки зрения) головной организации и структурного подразделения

(например, в головной организации имеется Директор, Бухгалтерия, Плановый отдел,

Производственно-технический отдел и т.д. Схожая структура может быть и в структурном

подразделении);

3) Функциональная взаимосвязь: функции головной организации могут быть

дублированы в структурном подразделении, например в части оказания услуг одного и

того же вида и качества (Приложение 5).

Информационная архитектура – логически структурированный порядок

информационных потоков, направленных на организацию внутреннего контроля с целью

увеличения эффективности работы организации и ее структурных подразделений.

Примером может служить установка собственной АТС для бесплатных звонков внутри

организации, аналогично такая телефонная связь может быть организована и со

структурными подразделениями.

Документооборот. Особенности документооборота в организации, ее структурных

подразделениях, а также между ними – зависят также от ряда факторов, ключевые из

которых – специфика деятельности организации, степень бюрократизации в работе, а

также особенности учетной системы [10].

Степень независимости, возможности самостоятельного принятия решений и

самостоятельного несения ответственности подразделения – зависят от степени доверия

руководства организации руководителям структурных подразделений [3, 11]. Полномочия

по ведению работы в структурных подразделениях могут быть переданы руководителям

структурных подразделений на основании доверенностей (Глава 10 Гражданского кодекса

РФ «Представительство. Доверенность», статья 185 ГК РФ «Общие положения о

доверенности»). При этом законодательных ограничений, ограничивающих перечень

передаваемых полномочий (для коммерческих организаций) нет.

Выдаваемые доверенности не ограничивают степень ответственности на

руководителей организации, поэтому такие ограничения являются инициативой самих

руководителей.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2) // СПС «Консультант

Плюс», 2016;

2. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.11.2011г. «О бухгалтерском учете» (с изм.,

внесенными Федеральным законом от 04.11.2014 N 344-ФЗ) http://www.pravo.gov.ru -

05.11.2014) // СПС «Консультант Плюс»;

3. Морунов В.В. Внутренний контроль с позиции влияния на экономическую

безопасность организации  // Современные подходы к формированию концепции

экономического роста: теория и практика: 2 часть (бухгалтерский, управленческий учет и

аудит, оценка роли маркетинга в формировании экономического потенциала, финансы,

деньги и кредит) ХХ Международная научно-практическая конференция для студентов,

аспирантов и молодых ученых (г.Санкт-Петербург 18.04.2014г.) Центр экономических

исследований. - 148 стр. - с. 40-43;

4. Морунов В.В. Нурмухаметов И.Ф. К вопросу об определении категории "система

внутреннего контроля" в научной литературе // Актуальные проблемы экономики в XXI

веке: причины и решения: ХХII Международная научно-практическая конференция для

студентов, аспирантов и молодых ученых (г. Санкт-Петербург 14.06.2014г.) Центр

экономических исследований - 174 стр. - с. 40 – 42;

5. Морунов В.В. Нурмухаметов И.Ф. К вопросу об определении категорий

"внутренний аудит" и "внутренний контроль" // Актуальные проблемы экономики в XXI

веке: причины и решения: ХХII Международная научно-практическая конференция для

студентов, аспирантов и молодых ученых (г. Санкт-Петербург 14.06.2014г.) Центр

экономических исследований - 174 стр. - с. 36 – 39;

6. Морунов В.В. Нурмухаметов И.Ф. О внутреннем контроле в организации //

Инновационные преобразования, приоритетные направления и тенденции развития в

экономике, проектном менеджменте, образовании, юриспруденции, языкознании,

культурологии, экологии, зоологии, химии, биологии, медицине, психологии, политологии,

филологии, философии, социологии, градостроительстве, информатике, технике,

математике, физике, 29-30 апреля 2014 года, г.Санкт-Петербург. - СПб.: Изд-во

"КультИнформПресс", 2014. -202 с. - с. 117-118;

7. Морунов В.В. О документах, концептуально регулирующих в организации

внутренний контроль, основанный на риске // Сборник статей Международной научно-

практической конференции "Поиск эффективных решений в процессе создания и

реализации научных разработок в экономике, управлении проектами, педагогике, праве,

истории, культурологии, языкознании, природопользовании, растениеводстве, биологии,

зоологии, химии, политологии, психологии, медицин, филологии, философии, социологии,

математике, технике, физике, , информатике, градостроительстве", 30-31 июля 2014 года,

г.Санкт-Петербург. - СПб.: Изд-во "КультИнформПресс", 2014. - 196 с. - с.99-100;

8. Морунов В.В. О необходимости организации внутреннего контроля // Сборник

публикаций Аналитического центра "Экономика и финансы": "Экономическая стратегия

развития субъектов макросреды в условиях рыночной экономики", "Проблемы и

перспективы развития экономических наук в XXI веке": сборник со статьями (уровень

стандарта, академический уровень). - М.: Аналитический центр "Экономика и финансы",

2014. - 80 с. - с. 21-23;

9. Морунов В.В. Оценка риска хозяйственной деятельности организации как

инструмент системы внутреннего контроля // Методология современной науки: 2 часть

(химические науки, биологические науки, технические науки, педагогические науки,

медицинские науки, психологические науки, национальная безопасность, социологические

науки, политические науки, государственное управление, культурология, социальные

коммуникации) международная конференция. (г.Донецк, 18 апреля 2014) Научно-

информационный центр "Знание" - 170 стр. - с.133-137;

10. Морунов В.В. Признаки недоброкачественного документа в системе

внутреннего финансового контроля // Перспективы развития науки и образования: сборник

научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции 28

февраля 2015 г.: в 13 частях. Часть 13. Тамбов: ООО "Консалтинговая компания Юком",

2015. - 184 с. - с. 76-77;

11. Морунов В.В. Теория экономической безопасности государства: налоговый

аспект. Монография / В.В. Морунов, Л.В. Барт; под науч.ред. А.Р.Сафиуллина. -

Ульяновск: УлГТУ, 2013. - 110 с.;

Приложение 1

Взаимосвязь внутреннего контроля и учетного процесса

(Этапы системы внутреннего контроля)10

10 Схема разработана автором самостоятельно

1 этап

Совершение

факта

хозяйственной

деятельности

(ФХД)

2 этап

Документальное

оформление

ФХД

3 этап

Таксировка

ФХД,

отраженных в

первичных

документах

(ПД)

4 этап

Контировка

ФХД,

отраженных в

ПД

5 этап

Отражение

операций в

учетных

регистрах и

главной книге

6 этап

Закрытие

отчетного

периода и

составление

бухгалтерской

финансовой

отчетности

7 этап

Составление

других видов

отчетности

(налоговой,

статистической,

управленческой)

8 этап

Проведение

анализа

отчетных

показателей

9 этап

Принятие управленческих

решений как внешними, так и

внутренними пользователями

Приложение 2

Основные функции информационных систем внутреннего контроля11

п/п Функции информационных систем

1 Идентификация и регистрация всех правомерных операций

2 Своевременная и достаточно подробная фиксация операций, что позволяет надлежащим образом классифицировать операции для дальнейшего включения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность

3 Осуществление оценки объектов учета таким образом, чтобы соответствующая информация могла быть включена в финансовую (бухгалтерскую) отчетность в надлежащем суммовом выражении

4 Определение периода времени, в котором имели место операции, что позволяет отнести их в учете к соответствующему отчетному периоду

5 Представление надлежащим образом операций и относящихся к ним случаев раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности

11 Таблица разработана автором самостоятельно

Приложение 3

Графическая модель принятия решений с использованием системы

информационного обеспечения (СИО) в рамках системы внутреннего контроля в организации (СВК)12

12 Схема разработана автором самостоятельно

Процесс

обработки

информации

Внешние

источники

информации

Внутренние

источники

информации

Входящиеи

нформа-

ционные

потоки

Исходящие

информа-

ционные

потоки

Управлен-

ческие

решения

Приложение 4

Графическая модель системы информационного обеспечения (СИО) в рамках системы внутреннего контроля в организации (СВК)13

13 Таблица разработана автором самостоятельно

Приложение 5

Особенности для структурных подразделений (СП) в организации системы внутреннего контроля (СВК) на уровне управленческой функции14

№ п/п Наименование уровня

управленческой функции Суть особенностей для создания СПК на уровне СП

1 Планирование Организация системы планирования и бюджетирования

спускается «сверху вниз», заточена под интересы

бенефициаров

2 Организация Организационные процессы строятся в ориентации на

головную организацию (ГО), учитываются лишь в малой

степени «интересы» СП

3 Контроль Контроль двухуровневый (ГО и СП). Отличительной

особенностью контроля здесь служит организация ГО на

своем уровне контрольных служб: например, контрольно-

ревизионный отдел, отдел производственного контроля,

отдел внутреннего аудита, и т.д.

4 Мотивация Возможности материальной мотивации в основном

организуются только на уровне ГО

5 Координирование Здесь основной функционал ложится на плечи СП, в

котором необходимо организовать работу с учетом всех

требований ГО

6 Анализ Анализ в основном организован в ГО, но возможно

построение аналитических структур и в СП – все зависит от

специфики организации

7 Учет На уровне ГО – построение методологии учета, сводный

учет, аналитический учет, консолидация отчетности,

организация налогового учета

На уровне СП – оперативный учет, незаконченная (в рамках

СП) отчетность, запрет предоставления информации

внешним пользователям, т.к. информация уровня СП –

непубличная, т.е. это коммерческая тайна

8 Регулирование Зависит от специфики организации

14 Таблица разработана автором самостоятельно

Приложение 6

Принципы построения системы информации и коммуникации в рамках организации эффективной СВК15

№ п/п

Описание принципов построения системы информации и коммуникации

1

налажены идентификация, обработка и применение информации, релевантной для составления финансовой отчетности на всех уровнях организации. Проводится своевременное обсуждение данной информации с целью достижения целей бухгалтерского учета

2 осуществляются идентификация, обработка и своевременное обсуждение информации, касающейся системы внутреннего контроля

3 внутренняя коммуникация поддерживает понимание по достижению целей компании

4 внешняя коммуникация дает третьим лицам представление об основных событиях, обстоятельствах, значимых для отчетности

15 Таблица разработана автором самостоятельно

Береза Наталья Викторовна – к.э.н., Доцент кафедры «Сервис, туризм и индустрия

гостеприимства», Институт сферы обслуживания и предпринимательства (филиал) ДГТУ в г. Шахты

Бобрышев Алексей Николаевич – кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры

бухгалтерского управленческого учета ФГБОУ ВО «Ставропольский государственный аграрный

университет»

Бычков Артём Александрович – финансово-экономический факультет, кафедра «Банковское

дело и страхование» ФГБОУ ВО «Оренбургский государственный университет»

Величко Наталья Юрьевна – канд.экон.наук, доцент кафедры экономики, информационных и

технических дисциплин, Международный инновационный университет

Воронина Екатерина Владимировна – магистрант кафедры «Сервис, туризм и индустрия

гостеприимства», Институт сферы обслуживания и предпринимательства (филиал) ДГТУ в г. Шахты

Глотова Ирина Ивановна – к.э.н., доцент, заведующий кафедрой финансов, кредита и

страхового дела ФГБОУ ВО «Ставропольский государственный аграрный университет»

Истомина Евгения Алексеевна – кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики

отраслей и рынков ФГБОУ ВО «Челябинский государственный университет»

Морунов Виталий Викторович – к.э.н., доцент кафедры ИТЭМ, Бугульминский филиал ФГБОУ

ВПО «КНИТУ», г. Бугульма

Сорокин Дмитрий Алексеевич – кандидат экономических нак, додент, доцент кафедры

Экономики отраслей и рынков ФГБОУ ВО «Челябинский государственный университет»

Томилина Елена Петровна – к.э.н., доцент, доцент кафедры финансов, кредита и страхового

дела ФГБОУ ВО «Ставропольский государственный аграрный университет»