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RESOLUCIÓN DE GERENCIA GENERAL Nº 142 -GG-ESSALUD-2014

Lima, 3 1 de enero d e l 201 4

VISTAS:

La Carta Nº 342 -GCF-ESSALUD-2014 de la Gerencia Central de Finanzas y la Carta Nº 2 60 - OCAJ-ESSALUD-2014 de la Oficina Central de Asesoría Jurídica, y;

CONSIDERANDO:

Que, mediante Informe Largo de Auditoria Financiera Combinado a los estados financieros de ESSALUD al 31 de diciembre de 201 O presentado por la Sociedad Auditora Caipo & Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, se emitieron las Recomendaciones Nros. 20 y 26, las mismas que establecen que la Oficina Central de Asesoría Jurídica conjuntamente con la Gerencia de Contabilidad y la Gerencia Central de Finanzas coordinen y aprueben una Directiva que permita "( .. . ) realizar un análisis de la cartera de provisiones por litigios de procesos judiciales según los criterios establecidos por la Norma Internacional de Contabilidad- NIC 37 (Conclusión 1or

Que, la Norma Internacional de Contabilidad 37 - NIC 37, "Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes", ha sido aprobada por el Consejo Formativo de Contabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública con el objetivo de asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como que se revele la información complementaria suficiente, por medio de las notas, a los estados financieros, como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes de las anteriores partidas;

Que, conforme a lo dispuesto en el literal b) del artículo 11° del Reglamento de Organización y Funciones de la ex Oficina General de Administración, aprobado por Resolución de Presidencia Ejecutiva Nº 533-PE-ESSALUD-2011 , es atribución de la Gerencia Central de Finanzas normar, administrar, ejecutar y sistematizar los procesos técnicos de las inversiones financieras, tesorería, presupuesto y asignación de recursos, cobranzas, contabilidad, contabilidad de costos así como costos para gestión y tarifas bajo su ámbito;

Que, el literal d) del artículo 4° del Reglamento de Organización y Funciones de la Oficina Central de Asesoría Jurídica, aprobado por Resolución de Presidencia Ejecutiva Nº 108-PE-ESSALUD-2007, establece que la Oficina Central de Asesoría Jurídica tiene la función de asumir directamente o a través de terceros la defensa de la Institución respecto de las acciones judiciales, administrativas y arbitrales; así como de las derivadas de los asuntos contenciosos administrativos, con excepción de los procedimientos coactivos y otros de competencia de los Órganos Desconcentrados;

Que, mediante Cartas de Vistas, la Gerencia Central de Finanzas y la Oficina Central de Asesoría Jurídica señalan que a fin de implementar las Recomendaciones Nros. 20 y 26 del Informe Largo de Auditoria Financiera Combinado al 31 de diciembre del 2010, resulta

~~..:--~cesaria la aprobación del proyecto de Directiva "Tratamiento Financiero y Contable de ontingencias Judiciales y/o Arbitrales en ESSALUD" cuyo objetivo es establecer el

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RESOLUCIÓN DE GERENCIA GENERAL Nº 142 -GG-ESSALUD-2014

procedimiento que asegure las bases apropiadas para el reconocimiento, la valorización, así como los lineamientos necesarios para la estimación y el reg istro contable de los procesos judiciales y/o arbitrales que tiene ESSALUD, y;

Que, el literal b) del articulo 9° de la Ley Nº 27056, Ley de Creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD) establece que le compete al Gerente General dirigir el funcionamiento de la Institución, emitir las directivas y los procedimientos internos necesarios, en concordancia con las políticas y lineamientos y demás disposiciones del Consejo Directivo y del Presidente Ejecutivo;

Estando de acuerdo a lo propuesto y en uso de las facultades conferidas;

SE RESUELVE:

1. APROBAR la Directiva Nº 00 2 - GG-ESSALUD-2014 'Tratamiento Financiero y Contable de las Contingencias Judiciales y/o Arbitrales en ESSALUD".

2. DISPONER que la Gerencia Central de Finanzas y la Oficina Central de Asesoría Jurídica realicen las acciones y gestiones pertinentes para la difusión e implementación de la Directiva aprobada por la presente Resolución, en los ámbitos de sus respectivas competencias.

3. DEJAR SIN EFECTO todo aquello que se oponga a lo dispuesto en la presente Resolución y en la Directiva aprobada.

REGÍSTRESE Y COMUNÍQUESE

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DIRECTIVA DE GERENCIA GENERAL Nº 00 2 -GG-ESSALUD-2014

TRATAMIENTO FINANCIERO Y CONTABLE DE LAS CONTINGENCIAS JUDICIALES Y/O ARBITRALES EN ESSALUD

CAPITULO 1 DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1° OBJETIVO

Establecer el procedimiento que asegure las bases apropiadas para el reconocimiento, la valorización asi como los lineamientos necesarios para la estimación y el registro contable de los procesos judiciales y/o arbitrales que tiene ESSALUD, los cuales serán revelados en los Estados Financieros de la Institución.

Artículo 2° FINALIDAD

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Normar y regular el procedimiento para el registro contable de los procesos judiciales y/o arbitrales en la presentación de los Estados Financieros de la Institución, de acuerdo a lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad 37 "Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes" que es parte integrante del conjunto de Normas Internacionales de Información Financiera y basado en los informes de la Oficina Central de Asesoría Jurídica.

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BASE LEGAL.

Ley Nº 26790 Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, y modificatorias. Ley Nº 27056 Ley de Creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD) . Ley Nº 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad . Ley Nº 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado . Decreto Supremo Nº 009-97-SA, que aprueba el Reglamento de la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, y modificatorias. Decreto Supremo Nº 002-99-TR, que aprueba el Reglamento de la Ley de Creación del Seguro Social de Salud, y modificatorias. Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG, Normas de Control Interno . Norma Internacional de Contabilidad NIC Nº 37 "Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes". Resolución de Gerencia General Nº 1262-GG-ESSALUD-2013, que aprueba la Directiva N° 013-GG-ESSALUD-2013 "Normas para la formulación, aprobación y actualización de Directivas en ESSALUD"

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Artículo 4° ALCANCE

Todo el personal y dependencia de ESSALUD a Nivel Nacional, cuya labor está relacionada con la aplicación de los procedimientos establecidos en la presente Directiva.

Artículo 5° RESPONSABILIDAD

Son responsables de cumplir y hacer cumplir las disposiciones contenidas en la presente Directiva:

• El Jefe de la Oficina Central de Asesoría Jurídica • El Gerente de Asuntos Judiciales • El Gerente Central de Finanzas • El Gerente de Contabilidad • El Gerente de Tesoreria • El Gerente de Presupuesto • El Jefe de Oficina, Unidad y/o División de Asesoria Juridica de los Órganos

Desconcentrados o quien haga sus veces.

Artículo 6° DEFINICIONES

Activo Contingente.- Derechos de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad (párrafo 10 de la NIC 37).

Contingencia.- Situación o conjunto de circunstancias existentes que envuelven incertidumbres sobre las perdidas razonables 6 ganancias para la Institución, circunstancias que serán resueltas cuando uno o más hechos futuros se produzcan o dejen de producirse.

Pasivo.- Es una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados que para cancelarla al vencimiento, se espera que ESSALUD destine recursos financieros para su cumplimiento (párrafo 1 O de la NIC 37).

Provisión.- Es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento (párrafo 1 O de la NIC 37).

Pasivo contingente.- Es una posible obligación que surge de hechos pasados que será confirmada por hechos futuros inciertos que no se encuentran bajo el control de la entidad. Se define también, como una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados que no se ha reconocido contablemente porque: no es probable que para satisfacerla se vaya a requerir una salida de recursos que

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incorporen beneficios económicos; o el importe de la obligación no pueda ser medido con suficiente fiabilidad (párrafo 10 de la NIC 37).

Obligación legal.- Aquélla que se deriva de (párrafo 1 O de la NIC 37): • Un contrato, donde se establecen derechos y obligaciones para las

partes así como su condición, modo y forma de pago. • La Ley; • Otra causa de tipo normativo.

Decisión Arbitral.- Aquella que se deriva de un acto expedido por un Tribunal Arbitral o árbitro único.

Fondo Salud.- Constituido por las aportaciones regulares de los empleadores, pensionistas y aportaciones de los asegurados potestativos e independientes, cuyas aportaciones se utilizan de acuerdo a Ley para las prestaciones asistenciales y económicas a los trabajadores asegurados en general de ES SALUD.

Fondo de Seguro Agrario.- Constituido por las aportaciones de las entidades empleadoras agrarias y las aportaciones de los trabajadores independientes agrarios, para la atención de las prestaciones asistenciales y económicas a los trabajadores afiliados a este seguro en ESSALUD.

Fondo Accidentes de Trabajo.- Constituido por las aportaciones de los empleadores cuyos trabajadores afiliados laboran en actividades de alto riesgo.

Fondo Afessalud.- Es el fondo común de administración constituido por las contribuciones de cada uno de los fondos (Salud, Agrario, Accidente de Trabajo) que administra la Institución, y son utilizados para asumir los egresos administrativos comunes de los referidos fondos.

CAPITULO 11

ACTIVOS CONTINGENTES

Artículo 7° ACTIVOS CONTINGENTES

Se refiere a procesos en los que ESSALUD interviene en calidad de demandante o parte civil agraviada que aún no cuenta con sentencia consentida, ejecutoriada y/o laudo arbitral, que define el resultado del proceso, respecto a las siguientes contingencias:

Tipos de activos contingentes:

Prácticamente Seguro: La calificación es realizada por el abogado asignado al proceso quien consignará en el campo la palabra SEGURO (alta seguridad de tener un resultado favorable para la Institución). En este caso la entrada de beneficios es prácticamente cierta, por lo tanto el activo no es de carácter contingente (párrafo 33 de la NIC 37).

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Probable: La calificación es realizada por el abogado asignado al proceso quien consignará la palabra PROBABLE (alta probabilidad de tener un resultado favorable para la Institución). En este caso, la entrada de beneficios económicos es probable pero no prácticamente cierta. Por lo tanto, no se reconoce ningún activo y se revela en Notas a los Estados Financieros (párrafo 31 de la NIC 37). No probable: La calificación es realizada por el abogado asignado al proceso quien consignará la palabra NO PROBABLE (ninguna probabilidad de tener algún resultado favorable para la Institución). En este caso, no se reconoce ningún activo, tampoco se exige revelar ningún tipo de información en Notas a los Estados Financieros (párrafo 31 de la NIC 37).

Artículo 8° CUENTAS POR COBRAR REFERIDOS A ACTIVOS CONTINGENTES

Procesos en los que ESSALUD interviene en calidad de Demandante o parte civil agraviada y que cuentan con resolución consentida y/o ejecutoriada que define el resultado del conflicto de intereses sobre la probabilidad de Cuentas por Cobrar.

Cuentas por Cobrar, agrupa a los procesos iniciados por ESSALUD en los cuales, el órgano jurisdiccional y/o arbitral ha expedido resolución final presentando montos por cobrar a favor de ESSALUD; en dicho caso, el abogado responsable del proceso consignará en el campo codificación la palabra CUENTA POR COBRAR y se considerará la palabra "Ejecución de Sentencia" en el campo estado.

CAPITULO 111

PASIVOS CONTINGENTES

Articulo 9° ESTIMACIÓN DE LA CONTINGENCIA JUDICIAL Y/O LAUDO ARBITRAL

Comprende la medición del desembolso necesario para cancelar la obligación presente (párrafo 36 de la NIC 37) que debe estar constituida por el importe evaluado de forma racional y en función de las demandas entabladas en contra de la Institución, cuya obligación debe ser actualizada a la fecha de la situación financiera intermedia o final.

Procesos en trámite que no cuentan con sentencia consentida y/o ejecutoriada que defina el resultado del proceso, la estimación del monto dependerá de:

i) El resultado de la evaluación que efectúe el abogado responsable del proceso, verificando la posibilidad de éxito de cada una de las pretensiones económicas planteadas.

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ii) En el caso que el proceso no tenga implicancia económica por tratarse de una cuestión de puro derecho, o su estimación sea demasiado compleja, las limitaciones deberán ser especificadas en el expediente respectivo.

iii) El monto de la contingencia se actualizará en función de los resultados que se vayan obteniendo en las sucesivas instancias.

iv) Para el caso de los procesos penales el monto de la contingencia está determinado por la estimación que se realice de la reparación civil que ordene pagar el órgano jurisdiccional.

Procesos en Ejecución de Sentencia y/o Laudo Arbitral.

v) Se considerará la sumatoria de los importes ordenados a pagar en la sentencia que pone fin a la controversia, más los intereses legales, si fuera el caso.

vi) Las cuentas por pagar deberán estar permanentemente actualizadas, indicando los montos pendientes de pago hasta la extinción de la misma.

Articulo 10º PASIVOS CONTINGENTES

Comprende las obligaciones por los procesos judiciales y/o arbitrales en los que ESSALUD interviene en calidad de Demandado o Denunciado, que aún no cuenta con sentencia consentida, ejecutoriada y laudo arbitral, que defina el resultado del proceso respecto a las contingencias.

CONTINGENCIAS JUDICIALES Y/O ARBITRALES Existen 3 tipos de Contingencias:

Pérdidas probables.- La calificación es realizada por el abogado responsable del proceso quien consignará en el expediente la palabra PROBABLE para lo cual deben ocurrir las siguientes dos condiciones:

a) Que exista un alto grado de certeza a obtener un resultado desfavorable para la institución.

b) Que se presente la posibilidad que se emita una sentencia definitiva con calidad de cosa juzgada que implique un desembolso de dinero para ESSALUD con una probabilidad mayor de 50% que ocurra el desembolso.

Pérdida Razonablemente Posible: La calificación es realizada por el abogado responsable del proceso, quien consignará en el expediente la palabra POSIBLE, siempre que ocurran las dos condiciones de manera conjunta:

a) Que exista cierto grado de certeza de obtener un resultado desfavorable para ESSALUD; y

b) Que se prevea la posibilidad de que se emita una sentencia definitiva con calidad de cosa juzgada que implique un desembolso de dinero para la Institución y que la probabilidad de pérdida del litigio sea menor del 50%.

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Pérdida Remota.- La calificación es realizada por el abogado responsable del proceso quien consignará en el expediente la palabra REMOTA cuando la probabilidad es nula de obtener un resultado desfavorable para ESSALUD.

Artículo 11º CUENTAS POR PAGAR CONTINGENTES

Comprende el saldo de cuentas por pagar correspondiente a procesos en los que ESSALUD interviene en calidad de Demandado o Denunciado que cuenta con una Resolución Consentida, Ejecutoriada y/o Laudo Arbitral , que define el resultado de conflicto de intereses y cuyo resultado es desfavorable para la Institución y deberá presentar los montos que ESSALUD debe pagar por la ejecución de Sentencia, y/o Laudo Arbitral. Estos procesos deberán ser remitidos en un listado por separado.

CAPITULO IV

DE LA REMISION DE LA INFORMACION DE LOS ORGANOS DESCONCENTRADOS

Artículo 12° NUEVAS DEMANDAS Y/O DENUNCIAS

1. Al procederse a la asignación de un nuevo proceso judicial o denuncia, el abogado a cargo de dicho nuevo proceso judicial deberá elaborar un informe sobre la viabilidad de las pretensiones contenidas en la demanda (posibilidades de éxito), teniendo en cuenta los medios probatorios ofrecidos así como la jurisprudencia existente sobre la materia, el cual servirá como respaldo para la calificación de las contingencias.

2. El plazo de elaboración de dicho informe no deberá exceder del plazo para contestar la demanda interpuesta o apersonamiento en la denuncia o proceso penal. Dicho informe deberá ser suscrito por el abogado a cargo del proceso y alcanzado a la persona encargada del manejo del SISPROJ, conjuntamente con el cargo de presentación de la demanda o denuncia interpuesta por nuestra Entidad, o con el cargo de presentación de contestación de la demanda, apersonamiento en la denuncia o proceso penal seguido contra nuestra Entidad, a fin de ser registrado en el SISPROJ y proceder a la calificación de la contingencia, para luego ser archivado en el legajo respectivo

Artículo 13° REMISION DE LA INFORMACION POR LOS ORGANOS DES CONCENTRADOS

1. La calificación de las contingencias de los procesos judiciales deberá ser efectuada e informada por los Órganos Desconcentrados a la Oficina Central de Asesoría Jurídica con una frecuencia bimestral, a más tardar el

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día 15 del mes correspondiente, bajo responsabilidad, a efectos que se proceda a la consolidación de la información a nivel nacional, y se remita a la Gerencia Central de Finanzas el último día hábil del mes informado.

2. A dicho efecto los Órganos Desconcentrados deberán actualizar la cal ificación de las contingencias en el Sistema de Procesos Judiciales (SISPROJ) de la Entidad, efectuando las variaciones que correspondan en función a los pronunciamientos de forma o fondo que incidan en el resultado del proceso, para lo cual el abogado responsable del proceso deberá elaborar el informe correspondiente.

Artículo 14° SUPERVISIÓN DE DEMANDAS, CASOS NUEVOS JUDICIALES O ARBITRALES

1. Los abogados encargados de cada proceso a nivel nacional, en su etapa inicial deben emitir un informe preliminar respecto a la viabil idad de la demanda, el cual permitirá sustentar y evaluar una adecuada calificación de los expedientes en proceso de controversia.

2. La Gerencia de Asuntos Judiciales, consolidará bimensualmente la información enviada por los Jefes de Unidad y/o División de las Oficinas de Asuntos Jurídicos de los Órganos Desconcentrados, la misma que será remitida a la Gerencia de Contabilidad de la Gerencia Central de Finanzas para su control y registro contable. En las visitas de supervisión que realiza el personal de la Gerencia de Asuntos Judiciales de la OCAJ - Sede Central, verificará el cumplimiento de las obligaciones anteriormente descritas.

3. Con el fin de establecer criterios legales en la calificación, se deberá medir el porcentaje de éxito en función al análisis de las pruebas y hechos en que se fundamenta la demanda, así como tener en cuenta la jurisprudencia existente sobre la materia del proceso, clasificación de su contingencia de acuerdo a los siguientes criterios establecidos en las Normas Internacionales de información Financieras ( NIC 37)

4. El campo TÉRMINO, es un campo tipo fecha en que se estima que el proceso habrá de concluir. Este campo se encuentra en la esquina inferior izquierda de la pantalla de ingreso del sistema SISPRO y nos permitirá realizar las proyecciones de las contingencias.

CAPITULO V

REGISTRO CONTABLE DE LAS CONTINGENCIAS

Artículo 15° DEL REGISTRO DE LAS CONTABLE DE LAS CONTIGENCIAS

1. La Gerencia de Contabilidad de la Gerencia Central de Finanzas, es la encargada de recibir el resumen y detalle de las contingencias remitida mediante carta por la Oficina Central de Asesoría Jurídica, al cierre de los

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meses de Febrero, Abril, Junio, Agosto, Octubre y Diciembre de cada Ejercicio, para su verificación y registro contable correspondiente.

2. La carta deberá ser dirigida a la Gerencia de Contabilidad el día 25 de cada mes, la misma que deberá contener la siguiente información:

Cuadro de Resumen General listado detallado de las Contingencias separadas:

a) Por fondos 0100 Afessalud, 0200 Salud, 0400 Agrario o 0500 Accidentes de Trabajo.

b) Por Instancia (sala especializada, juzgado, tribunal arbitral, entre otros). c) Por criterio establecido en las Normas Internacionales de Información

Financiera, de acuerdo con la NIC 37: Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos contingentes y en los términos indicados en el artículo de la presente Directiva.

d) Por tipo de moneda en soles y dólares, separando soles y dólares u otra moneda.

3. La Gerencia de Contabilidad, previa revisión de la información recibida de la Oficina Central de Asesoría Jurídica, procederá a efectuar los registros contables correspondientes en base a la información remitida, disponiendo la provisión de las contingencias con cargo a una cuenta de gastos que debe contar con la habil itación presupuesta! respectiva.

4. La Gerencia de Presupuesto es la encargada de asignar los requerimientos presupuestarios para el pago de sumas de dinero por el cumplimiento de mandatos judiciales consentidos, ejecutoriados y Laudos Arbitrales correspondientes, que se encuentran en calidad de cosa juzgada conforme a lo regulado en el artículo 42 de la Ley N° 27584 y su modificatoria, asi como por las obligaciones de laudos arbitrales, desagregada, por los fondos que corresponda, según requerimiento de la Oficina de Apoyo y Control de la Gestión de la Gerencia Central de Finanzas, quien es la encargada de efectuar las coordinaciones correspondientes con la Oficina Central de Asesoría Jurídica.

5. La asignación de dichos requerimientos debe ser atendida en un plazo no mayor de 03 días hábiles, y ser informado por escrito al órgano encargado del cumplimiento con copia a la Oficina Central de Asesoría Jurídica.

6. La Gerencia de Tesorería u Oficina de Tesorería en los Órganos Desconcentrados es la encargada de efectuar los pagos, de acuerdo a lo informado por la Oficina Central de Asesoría Jurídica o quien haga sus veces en dichos Órganos.

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