Перспективы отмены СОИДН · 2020. 8. 13. · относятся Джерси, Кипр, Мальта, Люксембург, Нидерланды, Швейцария,

Перспективы отмены СОИДН с «транзитными» юрисдикциями и их последствияВебинар 12 августа 2020

2© 2020 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.

Команда Делойта

Светлана Мейер

Управляющий партнер

Налоговые и юридические услуги

[email protected]

Cветлана Борисова

Партнер

Решения в области бизнес-процессов

Deloitte Private

[email protected]

Олег Трошин

Директор

Международное налогообложение

[email protected]

Наталья Кузнецова

Партнер

Комплексные решения

[email protected]

mailto:[email protected]




© 2020 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены. Перспективы отмены СОИДН с «транзитными» юрисдикциями и их последствияВебинар 12 августа 2020

3

Изменение СОИДН


Хронология событийИзменение СОИДН

Июнь – июль 2020

25.03.2020

Предложение Президента РФ

26.03.2020

Пояснения Минфина России

Переговоры с Кипром

03.08.2020

Заявление о денонсации СОИДН с Кипром

Предложение о повышении ставок

направлено в адрес Кипра, Мальты и Люксембурга

Конец марта 2020

Предложение о повышении ставок

направлено в Нидерланды

05.08.2020 10-11.08.2020

Финальный раунд переговоров с Кипром. Кипр

согласился со всеми предложениями РФ. СОИДН

денонсировано не будет

07.08.2020

Мальта и Люксембургсогласились на 15% по

дивидендам и процентам

Какие юрисдикции следующие: Швейцария, Гонконг, Сингапур, Латвия?


Налоговые аспектыК чему может приводить расторжение СОИДН?

Применение

стандартных

ставок налога у

источника по НК

РФ

Невозможно

сть зачета

иностранных

налогов

Увеличение

налоговой

нагрузки за

рубежом

Внесение

юрисдикции

в «черный»

список

Ограничения

в применении

Комментарие

в ОЭСР

Конфликты

двойного

резидентства

Налогообложение дивидендов

Правила КИК

ТЦО

Иные льготы по НК РФ

Для ЮЛ – на дивиденды

Для ФЛ – всех

Потенциальное влияние на вопросы

распределения прибыли между головным

офисом и постоянными

представительствами

Например, в случае с

Нидерландами

Так в случае с

ЮЛ, так и в

случае с ФЛ

Невозможность

взаимо-

согласительной

процедуры


Предполагаемые исключения из-под налогообложения по 15%СОИДН с Кипром

Дивиденды

5% налог на дивиденды из РФ на Кипр возможенн, если:

• ФПД признается КипрКо, не менее 15% акций которой находятся в свободном обращении, и РусКо, выплачивающая дивиденды, принадлежит такой КипрКо на не менее чем 15% в течение предшествующих 365 дней; или

• Дивиденды выплачиваются в пользу страховых организаций, пенсионных фондов на Кипре, ЦБ, Правительства и его подразделений.

Проценты

Освобождение от налогообложения процентов, выплачиваемых из РФ на Кипр, если проценты выплачиваются:

• в пользу ФПД, являющегося банком, страховой компанией или пенсионным фондом, ЦБ, Правительством или его подразделением; или

• по обращающимся облигациям.

5% налог у источника, если проценты выплачиваются по займу, выданному материнской компанией на Кипре (КипрКо), при условии, что КипрКо владеет в организации-должнике не менее 15%, и не менее 15% акций КипрКо находятся в свободном обращении.


П Р А В И Л А К И К

«5 млн» налог – право или обязанность?

Технические корректировки и уточнение правил КИК (освобождение по ETR,

иностранные холдинги и субхолдинги)

С А Р Ы

Дополнительные льготы для МХК (5% налог у источника на дивиденды и пр.)

Различные предложения для стимуляции «переезда» в САРы

« С К В О З Н О Й » П О Д Х О Д

Косвенное = прямое?

Отмена 0% на «исходящие» дивиденды

Н А Л О Г О В О Е Р Е З И Д Е Н Т С Т В О И Н О С Т Р А Н Н Ы Х К О М П А Н И Й В

Р Ф

Отмена 0% на «входящие» дивиденды, начиная с 2024?

Что планируется в национальном законодательстве РФ? На пути к изменениям И Н Ы Е И Н И Ц И А Т И В Ы

Увеличение НДФЛ (прогрессивная шкала 13-15%), налогообложение доходов по депозитам, зачет

косвенных налогов для целей НДФЛ (в отдельных случаях), освобождение возвратов вкладов в

имущество, изменения в порядке налогообложения доходов от реализации долей/акций и пр.


Устоявшиеся структуры могут требовать пересмотра в связи с увеличением налоговой нагрузки на трансграничные денежные потоки

Использование иностранных компаний становится все менее эффективно, однако остается возможным

На налоговые льготы по СОИДН могут претендовать только компании не из «транзитных» юрисдикций, ведущие реальный бизнес

Использование иностранных компаний в корпоративных структурахВ какую сторону мы движемся?


Как реагироватьВ какую сторону мы движемся?

Области фокусадля выявления рисков и неэффективности

Дивидендные потоки01

02 Внутригрупповые займы

03 Холдинговая структура

04 Управление

Ключевыми инструментами оптимизации налогообложения денежных потоков в рамках корпоративной структуры остаются, в основном, САРы и «сквозной» подход

При реструктуризации важно помнить, что в настоящее время наблюдается повышенный контроль над наличием деловой цели той или иной операции


10

Международные компании и САР


Условия для получения статуса МК

Остров Октябрьский, Калининградская область

29 резидентов, около 10 кв. км территории

Остров Русский, Приморский край

2 резидента, около 100 кв. км территории

• Снижение влияния санкций иностранных государств посредством смены регистрации иностранных компаний на регистрацию в РФ

• Дополнительные налоговые льготы в том числе в отношении доходов в виде дивидендов и доходов от продажи акций/ долей (льготы особенно актуальны для компаний, владеющих миноритарным участием в других организациях).

• Снижение влияния санкций иностранных государств посредством смены регистрации иностранных компаний на регистрацию в РФ

Преимущества статуса МК

1 МКПАО

17 МКАО

12 МКООО

1 МФ

Международные компании

Осуществление предпринимательскойдеятельности на 1 января 2018 года и на момент принятия решения о редомициляции в РФ на территории нескольких государств, в том числе в РФ,• самостоятельно, либо• через прямо или косвенно подконтрольных лиц, либо• иных лиц, входящих в одну группу лиц с иностранной компанией, либо• филиалы или представительства

Подача заявки на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника САР

Принятие обязательств по осуществлению инвестиций на территории РФ в размере 50 млн. руб.

Регистрация (создание) в государстве, которое является членом или наблюдателем ФАТФ и/или членом МАНИВЭЛ (например, к таким государствам относятся Джерси, Кипр, Мальта, Люксембург, Нидерланды, Швейцария, Сингапур и др.)

Предварительные условия

Юридическое лицо, являющееся коммерческой корпоративной организацией1

2

3

4

Дальнейшие условия для выполнения

5

6

Регистрация в государстве, законодательство которого предусматривает возможность редомициляции в иную юрисдикцию


Какие преимущества может дать переезд в САР – для тех, кто применял пониженные ставки по СОИДН

КипрКо

РусКо

Было: 5%-ныйналог у источника

Стало: 15%-ныйналог у источника

Распределение прибыли до холдинговой

компании

РусКоРусКо

МК

РусКоРусКо

РусКо

Распределение прибыли до акционеров

ИнКо

Налоговый нерезидент РФ

Налоговый резидент РФ

* Без учета последствий в юрисдикции акционера.

** По общим правилам «стратегического участия» в РФ или по специальным правилам для МХК.

/

налог у источника отсутствует

ИнКо

Налоговый нерезидент РФ

Налоговый резидент РФ

/

Предложено установить 5%-ный налог у источника при наличии у МК статуса МХК

Если предложение не будет принято, вероятный налог у источника – 15%.

обложение 13% НДФЛ

дивиденды могут освобождаться от

налогообложения**

обложение 13% НДФЛ в РФ


Важно обеспечить документальноеподтверждение стоимости активов переезжающей компании – если документы не сохранились, могут возникать налоговые риски в РФ после переезда

С какими сложностями можно столкнуться при переезде

Выполнение условия о «контролирующих лицах» для получения статуса МХК и применения специальных налоговых льгот – не всем структурам удается выполнить данное условие

«Выезд» из юрисдикции, как правило, требует проведение налоговой проверки в юрисдикции, из которой осуществляется «выезд», и получение сертификата об отсутствии задолженности по налогам и сборам (т.н. tax clearance):

Данная процедура может существенно увеличить сроки редомициляции.

Кроме того, по результатам налоговой проверки могут быть налоговые доначисления!

Необходимо анализировать налоговые последствия редомициляции из иностранной юрисдикции (! во всех странах ЕС с 1 января 2020 года в обязательном порядке действуют правила по «налогу на выход»)

Важно проработать методологиюналогового и бухгалтерского учета - в законодательстве не все прописано, много открытых вопросов

Необходимо проанализировать налоговую нагрузку компании после редомициляции в РФ и продумать возможные варианты по реструктуризации активов для снижения налоговой нагрузки

В случае реструктуризации группы до редомициляции в РФ способы такой реструктуризации необходимо продумывать в том числе с точки зрения условия о «контролирующих лицах» для получения статуса МХК


Сколько времени может занять переезд в САР (с Кипра)

Принятие специальной резолюции акционеров о редомициляциикипрской компании в РФ (о регистрации в САРе в качестве МК)

Размещение в кипрских газетах объявления о принятии специальной резолюции акционеров иподача в Регистратор компаний на Кипре подтверждений публикации данных объявлений

20

20

Подача в Регистратор компаний на Кипре заявления на получение одобрения на редомициляциюкомпании с Кипра

! Не ранее получения сертификата об отсутствии задолженности по налогам и сборам на Кипре.

20

211 сент

Подача документов на редомициляциюв управляющую компанию САР

Выпуск Регистратором компаний на Кипре разрешения на редомициляциюкомпании с Кипра

Рассмотрение заявления Регистратором компаний на Кипре

3 месяца

Регистрация МК в САР в форме ООО (срок регистрации МК в форме АО увеличивается на срок регистрации выпуска акций)

Запуск процедуры налоговой проверки на Кипре за прошлые периоды

Получение сертификата об отсутствии задолженности по налогам и сборам на Кипре

Ориентировочно может занимать от 3 месяцев до нескольких лет.

3 сент

3 сент

15-20 дней на рассмотрение + до 2 месяцев на выпуск разрешения

5-8 рабочих дней

Итого срок редомициляции с кипра в РФ: ориентировочно от 4,5 месяцев

* Укрупненный верхнеуровневый план


15

Персональный аспект

Последние изменения и наиболее часто обсуждаемые темы


Последствия для физических лицИзменения в соглашениях об избежании двойного налогообложения

Согласились Кто следующий?

Для ФЛ негативные налоговые последствия могут возникнуть при денонсации налогового соглашения, в частности, может возникнуть двойное налогообложение в связи с невозможностью зачесть в России налоги, уплаченные в иностранном государстве.

Риск двойного налогообложения может возникнуть при получении физическими лицами – налоговыми резидентами РФ доходов, например, от:

• реализации недвижимости или необращающихся акций (долей) компаний, прямо или косвенно владеющих такой недвижимостью;

• заработной платы или

• вознаграждения за услуги директора иностранной компании.

Люксембург

Кипр

МальтаШвейцария ГонконгНидерланды


Последние измененияНовости налогового и валютного законодательства РФ применимые для ФЛ

Пересмотр подхода к определению налогового резидентства

Физическим лицам, которые пребывали на территории Российской Федерации в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, предоставлено право на признание себя в качестве российских налоговых резидентов в 2020 году.

Для этого необходимо будет подать в налоговые органы заявление в произвольной форме вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц.

Предоставление российского налогового резидентства при сроке пребывания свыше 90 дней будет осуществляться на добровольной основе.

Установлена ответственность физических лиц за нерепатриацию и за нарушения, связанные со счетами в иностранных организациях финансового рынка:

• Непогашенные займы, выданные нерезидентам, влекут наложение штраф от 5 до 30 % размера суммы денежных средств, не зачисленных на счет в российском банке.

• Ответственность за нарушение обязанностей, связанных с банковскими счетами распространили так же и на «небанковские» счета (вклады).


Последние изменения валютного законодательстваНовости налогового и валютного законодательства РФ

Изменен перечень стран, на который распространяется «смягченный» режим иностранного счета

Изменен перечень стран, с которыми ФНС обменивается информацией в налоговых целях

Подача отчетов о движении финансовых активов по иностранным счетам

Подача уведомлений и отчетов по счетам в иностранных организациях финансового рынка

Налогообложение дохода в виде процентов (купонов, дисконтов) по корпоративным облигациям целях

Налогообложение доходов в виде процентов по государственным облигациям

Налогообложение дохода в виде процентов по вкладам

ФЗ от 02.08.2019 № 265-ФЗ (с 01.01.2020)

ФЗ от 02.12.2019 № 398-ФЗ (с 02.12.19 и частично с 01.01.18)

Приказ ФНС России от 11.10.2019 № ММВ-7-17/511@ (с 01.01.2020)

ФЗ от 31.07.2020 №291-ФЗ (с 01.01.2021)

ФЗ от 01.04.2020 N 102-ФЗ (c 01.01.2021)


Вопросы?

Светлана Мейер

Управляющий партнер

Налоговые и юридические услуги

[email protected]

Cветлана Борисова

Партнер

Решения в области бизнес-процессов

Deloitte Private

[email protected]

Олег Трошин

Директор

Международное налогообложение

[email protected]

Наталья Кузнецова

Партнер

Комплексные решения

[email protected]





© 2020 ООО «Делойт Консалтинг». Все права защищены.

Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, в том числе аффилированных, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед» (далее — «ДТТЛ»). Каждое из этих юридических лиц является самостоятельным и независимым. Компания «ДТТЛ» (также именуемая как «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com/about.

«Делойт» является ведущей международной сетью компаний по оказанию услуг в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками и налогообложения, а также сопутствующих услуг. «Делойт» ведет свою деятельность в 150 странах, в число клиентов которой входят около 400 из 500 крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. Около 312 тысяч специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Более подробную информацию можно получить на сайтеwww.deloitte.com.

Настоящее сообщение содержит исключительно информацию общего характера. Ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица не предоставляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услугпрофессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в международную сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящую публикацию.

Documents

Перспективы отмены СОИДН · 2020. 8. 13. · относятся Джерси, Кипр, Мальта, Люксембург, Нидерланды, Швейцария,