Уплата страховых взносов плательщиками страховых

взносов, не производящими выплаты и иные

вознаграждения физическим лицам, С учетом изменений

законодательства о пенсионном страховании

в 2014 году

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ в Закон № 212-ФЗ, в Закон № 167-ФЗ, в Закон 27-ФЗ,касающиеся плательщиков страховых взносов в фиксированном размере:

Федеральным законом от 23.07.2013 №237-ФЗ Федеральным законом от 04.12.2013 № 351-ФЗФедеральным законом от 28.12.2013 № 421-ФЗФедеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ

Федеральный закон от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ)

Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года установлен в сумме 5 554 рублей в месяц

1. Уплата взносов на ОПС производится в зависимости от дохода

Если доход < 300 тыс. руб. в год, то уплачивается в фиксированном размере,

рассчитанном по формуле: МРОТ * тариф * 12

5554*12*26% = 17 328,48 руб.

Если доход > 300 тыс. руб., то уплата производится в фиксированном размере:

МРОТ * тариф * 12 и дополнительно 1 % от суммы превышающей 300 тыс. руб.

При этом есть ограничение:фиксированный размер + сумма от 1 % не может превышать 8 МРОТ * тариф * 12

8*5554*12*26% = 138 627, 84 руб.

2. Уплата взносов в ФФОМС не зависит от дохода

Уплачивается в фиксированном размере по формуле :

МРОТ*тариф*12

5554*5,1%*12 = 3 399,05 руб.

Главы КФХ и члены КФХ применяют иной порядок уплаты страховых взносов (п.2 ст. 14 Закон № 212-ФЗ)

Фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, установленного частью 2 ст.12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов КФХ, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

НЕ ЗАВИСИТ ОТ ДОХОДА

На ОПС: Фиксированный размер рассчитывается по формуле: МРОТ * тариф * 12 = 5554*12*26% = 17 328,48 руб.

В ФФОМС: Фиксированный размер рассчитывается по формуле : МРОТ*тариф*12= 5554*5,1%*12 = 3 399,05 руб.

Доход учитывается в зависимости от выбранной системы налогообложения (п.8 ст.14 Закон №212-ФЗ)

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со

ст.277 НК РФ (пп.1 п.8 ст.14 Закон № 212-ФЗ)- - Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за

истекшим(ст.229 НК РФ) Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

- - Приказ ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@(ред. от 14.11.2013)"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)«

- Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики- адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств,по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.

- По каждому виду предпринимательской деятельности Лист В заполняется отдельно. Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В в подпункте 3.1 - общая сумма дохода (110), которая рассчитывается как сумма значений показателя (030) в подпунктах 2.1 пункта 2 по каждому указанному виду деятельности

Для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый сельскохозналог), - в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ

(пп.2 п.8 ст.14 Закон № 212-ФЗ)

Налоговая Декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии со ст. 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода - полугодие, по итогам которого уплачивается авансовый платеж по ЕСХН.

Форма налоговой декларации по ЕСХН и Порядок ее заполнения установлены Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения".

По коду строки 010 декларации указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Кодекса.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (пп.3 п.8 ст.14 Закон № 212-ФЗ)

- Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной

системы налогообложения представляется индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- Форма «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»

- По коду строки 210 декларации указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.

- НК РФ определен перечень лиц, которые не вправе применять УСН, в их числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Арбитражные управляющие признаются субъектами профессиональной деятельности, занимающимися частной практикой (ст.20 Закон № 127-ФЗ) и не вправе применять УСН по данному виду деятельности (нормы гл.23 НК РФ)

Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ

(пп.4 п.8 ст.14 Закон № 212-ФЗ) -В соответствии со ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на

вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Выбирается плательщиком в добровольном порядке с 01.01.2013 ( п.1 ст.346.28 НК РФ)

-Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за истекший налоговый период (квартал) представляется не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ), т.е. ежеквартально по каждому месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, количество представляемых деклараций зависит от количества мест постановки на учет в качестве плательщиков ЕНВД.

-Приказ ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@(ред. от 14.11.2013) "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде

ДОХОД- в разд. 3 по строке 010 определяется общая налоговая база (вмененный доход), исчисленная по всем кодам ОКТМО и по всем видам предпринимательской деятельности. Значение данного показателя определяется как сумма значений по строкам 100 всех заполненных разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД;

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ

(пп.5 п.8 ст.14 Закон № 212-ФЗ)

Налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения признается календарный год (ст.346.49 НК РФ). Если патент выдан по выбору ИП на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п.5 ст.246.45 НК РФ). ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ. Патент выдается с начала периода применения патентной системы н/о.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения не представляется (ст.346.52 НК РФ). Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент. Форма патента утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-3/1014@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения"

(Зарегистрировано в Минюсте России 13.03.2013 N 27630)

Объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, минимальный размер потенциально возможного годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а максимальный размер не может превышать 1 млн. руб. (ст.246.47 НК РФ),В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев, доход рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (ст.346.51НК РФ)

Доход определяется на оборотной стороне патента: стр.010/12месяцев*стр.020

Для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать "упрощенку" как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

Нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик.

Несовместима УСН с ЕСХН в силу прямого указания на это в пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Взаимодействие с ФНС

I. Не позднее 15 июня 2015 года ФНС передает в ПФР информацию о доходах за расчетный период, далее ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца.

II. Полученные сведения являются основанием для взыскания задолженности.

III. В случае отсутствия информации о доходах (в связи с непредставлением отчетности в органы ФНС), страховые взносы взыскиваются в фиксированном размере, определяемом как 8 МРОТ * тариф * 12

(5554х8х26%х12=138627,84 руб.)

Уплата взносов

I. Фиксированный размер за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря

текущего календарного года

II. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года,

следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом устанавливаются два срока уплаты страховых взносов и как следствие –

два потока взыскания задолженности !

Уплата взносовза 2014 год

В ПФР:

Единым платежным документом ( ст.22.2 Закон 167-ФЗ) без распределения взносов на финансирование страховой или накопительной части трудовой пенсии

на страховую часть - КБК 39210202140061000160

В ФФОМС:

КБК 39210202101081011160

Распределение на страховую и накопительную части:

- - Учет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии (начиная с расчетного периода 2014 года), осуществляется на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (ст.20.1 Закон № 167-ФЗ)

- - Страховщик определяет суммы страховых взносов, начисленных на страховую и накопительную части трудовой пенсии, в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии), обеспечивает режим ведения специальной части индивидуального лицевого счета (ст.13 Закона № 167-ФЗ)

- - Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, определенная в соответствии с настоящим Федеральным законом, перечисляется на отдельный счет ПФР в Федеральном казначействе из средств страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступивших и зачисленных в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, с применением КБК, предназначенного для учета средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии (ст.20.2 Закон №167-ФЗ)

Страховые взносы, исчисленные сверх страхового взноса в фиксированном размере, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и финансирование накопительной части трудовой пенсии в размерах,определяемых пропорционально тарифам страховых взносов, установленныхпунктом 2.1 статьи 22. Статья 22 пункт 2.1: Тариф страхового взноса – 26%

1) Вариант пенсионного обеспечения 6,0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии:

на страховую часть 20% на накопительную часть 6%

Федеральный закон № 167-ФЗ

Распределение сумм страховых взносов

26 %20 %

6 %

77 %

23 %

2)Вариант пенсионного обеспечения 0,0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии: на страховую часть 26% на накопительную часть 0%

26% 26% 100%

до 31 декабря подлежит уплате:В ПФР 5554 * 26 % * 12 = 17,328,48 руб.(КБК39210202140061000160)В ФФОМС 5554*5,1%*12 = 3 399,05 руб.(КБК 39210202101081011160

Пример: Индивидуальный предприниматель имеет доход 700 тыс. руб.

(по 2 варианту пенсионного обеспечения)

до 1 апреля должен уплатить (облагаемый доход: 700 000 – 300 000=400000 руб.) 400 000 * 1 % = 4 000 руб., ( КБК 39210202140061000160)

Итого в ПФР : 17 328,48 + 4 000 = 21 328,48 руб. в ФФОМС: 3 399,05 руб

По действовавшей в 2013 году формуле должен был заплатить:2* 5205* 26 %* 12 = 32 479,2 руб. -в ПФР 5205*5,1%*12=3185,46 руб. - в ФФОМС

Пример отражения в выписке из Пример отражения в выписке из ИЛС и учета в РПК платежей ИП, ИЛС и учета в РПК платежей ИП, начиная с 201начиная с 20122 года года

14 386,32 : 26% х 16%

Пример отражения в выписке из Пример отражения в выписке из ИЛС и учета в РПК платежей ИП ИЛС и учета в РПК платежей ИП начиная с 2014 годаначиная с 2014 годаСтрахователь: Наименование: Пример И.И.Регистрационный номер ПФР 074-001-099999 ИНН 65019999999

КПП_________Расчетный период: 2013 годСистемный номер документа 074001Сумма начисленных страховых взносов (руб):На страховую часть трудовой пенсии 32479,20 руб.На накопительную часть трудовой пенсии 0,00 рубПо дополнительному тарифу 0,00 рубПродолжительность периодов:

По временной нетрудоспособности: ____ месяцев ____ днейОтпуска без сохранения заработной платы: ____ месяцев ____

днейСтаж работы за расчетный период

№

пп

Начало периода с (дд.мм.гггг)

Конец

периода с (дд.мм.гггг)

Территориальные условия (код)

Особые условия труда (код)

Исчисление страхового стажа Условия для досрочного назначения трудовой пенсии

Основание

(код)

Дополнительные

сведения

Основание

(код)

Дополнительные сведения

1 01.01.2013 31.12.2013 мкс

Платежи по страховым взносам, начисленным за указанный расчетный период

Год платежа Доля уплаченных страхователем взносов: Включено на конец года (руб)

На страховую часть (%) В Расчетный Пенсионный Капитал

На накопительную часть (%) В специальную часть лицевого счета

По дополнительному тарифу (%)

2013 100% 19987,20

0,0% 0,00

0,0% 0,00

в РПК включена уплаченная сумма в размере 16% на индивидуальную часть

тарифа страховых взносов от платежа 32 479,20 руб. (п.2.1 ст22 Закон №167-ФЗ)

32479,20:26%*16%