1

.... ( ) , .... - , , 11 15 17 19 22 22 24 24 25 30 30 32 32 33 37 39 41 43 .

2

45 45 46 47 48

,

49 51 56 56 60 62 63 64 65 66 68 70 71 .

3

, ,

80 82

, ,

84 88 89 95 98 102 103 105 106 108 109 109 110 110 112 113

4

.

113 113 114 119 120 121

124 127

138

143 146 150 153 153 155 157 158 5

.

159 160 161 161 162 165 168 168 169

, ,

170 171 171 172 175 177 177 177

6

.

180 180

181 181 183 185 187 188 188 190 191 194 194 197 198 199 201 205 206 210 7

10.

. 211 212

215

216 220 225 225 229 229 231 233 234 235 8

236 .

236

237 241 241 242

,

252 252 253 255

,

260 260 262 263

9

264 267 .

268 270 272

279 285 285 286 287 288 306 307 308

10

309 309 311 315 317 318 .

320 320 321 326 327 327 330 333

335 339

11

.... ( )... 1 ( 01.01.2005) ... 2 ( 01.01.2005) 1, . ... 7 ( ) ... 8 , ( 01.01.2005) , 2 18, . ... 10 ( 01.01.2005) ... 11 ( ) ... 12 ( ... 14 ( ... 15 () ... 16 ( 01.01.2005) , 6, 14 23 . ) )

12

... 17 ( 01.01.2005) , 15 01.01.2005. ... 18 ( , ) ... 19 ( ) ... 20 ( ) ... 21 ( 01.01.2005) , 11, 19 30, . ... 22 ( 31.03.2004) ... 23 ( ) ... 24 ( 01.01.2005) ... 26 ( ) ... 27 ( 01.01.2005) , 33, .

13

... 28 ( 01.01.2005) , 3, 20 33, . ... 29 ( ) ... 30 ( ) ... 31 ( 01.01.2005) , 13, 01.01.2005. ... 32 : ( 01.01.2005) , 5, 16 17, . ... 33 ( 01.01.2005) , 24, . ... 34 ( ) ... 35 ( ) ... 36 ( 31.03.2004) ... 37 , ( )

14

... 38 ( 31.03.2004) ... 39 : ( 01.01.2005) ... 40 ( 01.01.2005) ... 41 ( ) .... 1 .... ( , 01.01.2004. ) .... 2 ( , 01.01.2005) .... 3 ( , 01.01.2005) .... 4 ( , 01.01.2005) .... 5 ( , 01.01.2005) .... 6 ( , 01.01.2006) .... 7 : ( , 01.01.2007) , ( 3, 4, 5, 6, 9, 13, 25). 41, , .... .... , . .

15

1 , ,

2

3 4 5

( ) () ,

7

10

12 13 15 - 21 25

16

27 29

31 32

17

, , , ... . ..., , . 2005 1606/2002 , . , (US GAAP) , , ...

,

18

.... IASB . , . , . , ,

.... , . , . , 2005

19

,

, , , . (), .. 31.12, 30.06 , , .. 01.01-30.06, 01.01-31.12 . , 31.12 . , , . , , , . ,

20

. , , . , , , , , . , . , 4 :

() (initial recognition) , () .

() (Subsequent measurement). , , . , 15.03.200 100 , 30.06.200, , ;

() (Presentation) .

21

() , .

() (Disclosures). , , , , , . ... . , , , (), () () , . , , .

22

.... , , 1 . : () () () () () (Balance Sheet) (Income Statement) (Changes in Equity) (Cash Flow Statement) (Notes to the Financial Statements)

, 1, :

: , 23

( - ). . , , , , 2, . -. . 1. , , 1 : : . . . , . , , . .

-

24

-

, (Options).

. , . , .

: () () . , , . , .

.

25

, 7. , ( ), . , . , . . , , . 3 , , . , , ().

( ) :

, , 26

. : () (). (). 7.

. , , , () . : , , . (), (). , 7.

. , . : () , (). 27

() (). . 7.

. , , , , . 7, : , , : ( ) ( , ) ( ) ( ) ( )

28

, , , ( , ) , . : , , , , (, , , )

, . , ( ), ( ), ( ).

29

, , - , . 21, . , , , .

30

, , , , . , , :

, (substance over form). , , . , , , ,

31

, .

32

, (balance between benefit and cost). , , , .

33

(Accounting Policies) , , . ..., , :

. : (Accrual Basis).

(Assumptions),

, , () . , 8 , ( ), , 01/05/200 , 31/12/200. , 30.06.200,

34

, . (Going

Concern). , , , .. 30/06, 31/12 , , , .

(Measurement Bases) . 5 :

(Historical

Cost).

, , . 35

, . , 30.06.200 6 , 4.100, 4.000, 30.06 4.000 : 4.000 4.100 (100)

(Current

cost).

, , . , . , 200 10.000, 31.12.(200-1), , 10.000.

36

(Net Realisable Value). , , . , , . , , 1.000, , 900. , 20. , 880, .

(Present

Value).

, , , . , (),

37

, .

(Fair Value). , , , . . , . . , (1999-2000), .

, ....1 5 . , .... ( ), . , 1

.... = (I.F.R.S.). .... , .

38

, , . , , .... , (Goodwill), .

, , (Definitions Rules Formulas)

.... . , . , , , . , . , , , , .39

. , . , , .

. , , . , , , , . , , , :

( + ) , .

40

(Accounting Estimates)

, . . . , . , , , , , , , . . : , , . , 41

( ), , . . ...., . , , . , .... (neutral), (aggressive), (conservative).

42

(Qualitative Characteristics of Financial Statements)

, , 4 , :

(Understandability). . , . , , , . , (Relevance). , , ,

43

, . , . (Reliability), -

. , , , , . , .

(Comparability), . , . ...., .

44

(The Elements of Financial Statements) (5) : [Assets], [Liabilities], [Equity], ( ) [Income (Revenue - Gains] [Expenses]. , , , . , , , . , . , , , , , .45

, , , , .

46

( )20-3 () 20-2

47

( )20-3 () () () () () () () () 20-2 () () () () () () ()

:

48

( ) : 20-3 () () () () () () 20-2 () () () () () () ()

49

( ) / () () () () () ()

31 200

-

: /() : /() 31 200+1

() () () () () () () () ()

() () () () () () () () ()

() () () () () ()

-

48

, (Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors)

, 8, , Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors. , , , . , . , . , , : . .

49

. . . , , , , : . . : , , .

50

. () , ...., (implementation guidance) I.A.S.B. ( ). () , : (relevant) . :

, . . .

51

.

, , .... , (Framework) .... . () . , ...., , , , . : ..... , , .

52

: . , .

16 38 , , 8. , : .... .... ( ). , , , . .

53

, . , . () . :

. , , . , : , , , .

-

54

, () , , , ( ). . , , , , . , , . , : , -. .

, 33 .

55

, . , , .

, , : . , . , . :

56

.

33 . *

, . 2004, ( 16 ). , 2003, . 2004 . 31.12.2003 ( 2004) , 1.1.2004.*

8.

57

31.12.2003 : ( ) 25.000 (14.000) 11.000

2004 1.500, 2004 17.000, 7 , 7 3.000, : 2004 2.000 = (17.000-3.000) /7. () , : 2004 . , . 2004 , , , . , . ,

58

6.000 = (17.000-11.000), () 4.200, 500 (2.000-1.500) 150. 30%, 6.000 - (6.000 30%) = 4.200 500 30% = 150.

59

(Property, Plant and Equipment) ...: 16 (Property, Plant and Equipment) 40 (Investment Property). , : 36 (Impairment of Assets) 17 (Leases)

20 (Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance)

23 (Borrowing Costs) 1 , (Changes in Existing Decommissioning, Restoration and Similar Liabilities).

60

16 : , , , . : ( ).

16. 41 (Agriculture) . ,

.

, 16 40, :

,

( ), .

61

. 40, , :

, , , , , ( 17), , : , . , , , , , , .

, , , , . :

62

, 37 (Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets). , , . , :

, 1.000. 150. :

63

1.150 1.150

. , 1.000 ( ) 1,5 1,5 , 1.060. 30 . : 1.03 0 1.000 30

, 39 : . (60), .

64

, . , , , . 5.000 . 6.000. : 6.000 5.000 1.000

, 60.000 ( 200.000 140.000), ,

65

110.000, 55.000 . : () () 110.000 140.000 5.000 () 200.00 0 55.000

, , . , , , , . , , .

66

02.01.2003 () 100.000, , . , 31.12 , 38.105 . 7%. 38.105 2003, 2004 2005, , 7%, :. . 38105 38105 38105 . + (1,07 2 + (1,07 3 = ) ) 107 ,

100.000

. , : 100.00 0 - - 114.315 (14.315) 100.000

, , 39.

67

, 2 , . . . 23 , , , 23. , 23 . , , , . . , . 02.01.200 .. .. , 40.000.000 , 200.

68

02.01.200 31.03.200 30.06.200 30.09.200 31.12.200

4.000.000 8.000.000 12.200.000 8.800.000 7.000.000 40.000.000

31.12.200. 31.12.200: 02.1.200 12%, , 17.000.000, ( + ) 31.12.200+5 ( ). 12.000.000 31.12.200-4, () 10% 31.12 . ( ) 31.12.200-2 14.000.000 () 12% 31.12 . ( ) :

02.01.200 31.03.200 30.06.200 30.09.200

4.000.000 8.000.000 12.200.00 0 8.800.000

12/12 9/12 6/12 3/12

4.000.000 6.000.000 6.100.000 2.200.000

69

31.12.200

7.000.000

-

40.000.00 18.300.000 0 , , 18.300.000, 17.000.000 , . 17.000.000 200 2.133.680 :17.000.000 (1+0,03)4 17.000.000 = 2.133.680 [ 3% (12/4) ]

( ) (18.300.000 17.000.000 = 1.300.000) : 12.000.00 0 14.000.00 0 26.000.00 0 (10%) (12%) 1.200.00 0 1.680.00 0 2.880.00 0

2.880.000 / 26.000.000 = 11,08 . 1.300.000 11,08% = 144.040 ( ) 2.133.680+144.040 = 2.277.720. 200, 2.735.960 = (2.133.680 + 2.880.000 - 2.277.720), .

70

, :

, . , . , ( ), , .

, . , .

71

, .

72

16 : ,

: = ,

. . , :n(n + 1 ) , 2

n

. , , 10.000, 0 5 , :5(5 + 1 ) 30 = 2= 2

15 3.333 2.667 2.000 1.333 667 10.000

1 2 3 4 5

5/15 10.000 = 4/15 10.000 = 3/15 10.000 = 2/15 10.000 = 1/15 10.000 =

73

,

., 160.000 , 120.000, 20.000 32.000 , :32000 . X (120000 20000 = 20000 . . ) . 160000 .

, . , . , , . , , , . , 10.000, 9.000, 9.200, 9.200. : 800 800

74

, : () . , . () . , , . , . , .

-

-

75

10.000, 4.000, 10 , 0 . 2.000 2 . , , : (10.000 4.000) / (6+2) = 750 2.000/8 250 1.000

, . , . . ,

76

( ) . , , (), , , . , , . , . , , . , ( ), , , , . :

77

.

, .

: 10.000, 4.000, 10 , 0 . , , 9.000. . 10.000 4.00 0 4.000 4.000

, 6.000 9.000 :

3.000 ( ) 3.000

78

. = : 5.000 ( ) 2.000 3.000 6.000 10.000 1,5 = 15.000 4.000 1,5 6.000 9.000 9.000 = 1,50

, , 2003, 2003 1.500 =9.000 6

15.000 10%. ,

, , : 1.500

1.500

1.500.

79

1/6 3.000/6=500 (6= ) : 500 500

, : 1.000 = 1.500 - 500 , , 10.000 / 10 = 1.000. , . , . , . , 6 , 7.500 , ( ) : : 4.000 + 2.000 + (21.500) 15.000 (9.000) 6.000 9.000 (3.000) 6.000

:

80

7.500

7.500 9.000 1.500

9.000 15.000 1.500 3.000 3.000

3.000

3.000 3.000

, , 1, 1.1.2004, , : : ( ),

.

81

. . , , 36. ( ) :

, . , ,

, .

: , ,

82

( 17), , , : , , , , , .

, , (Fair value) , ( ). ( ) , , , . , , . , , .

83

30.08.200 , (-) 10.000. 31.12.200 , 10.800. :30.08.200 10.000 31.12.200 800 800 10.000

31.12.200 9.700, :31.12.200 300 300

, ,

84

, .

, , :

, , , , , , . -

. . , , (),

85

.

10.000 . 30.08.200 . 19.000. 30.08.200 : 19.000 ( )

10.000 9.000

31.12.200 18.000. : 1.000 1.000

31.01.200+1 18.200 . : 18.200 18.000 200

, , 9.000 , :

86

9.000 9.000

, , , . ( ) . 30.08.200 10.000, . 6.000 4.000 . : 4.000 6.000 10.000

87

- , , .

, , , , (). ( ) , 10.000. 30.08.200, . 12.000. :

12.000 10.000 2.000

20, ( , . , ), ,

88

, . , , , . 10.000 40% . 4.000. , : 10.000 4.000 4.000 10.000

10 , 0 , , 6.000 / 10 = 600. , : 10.000 4.000 4.000 10.000

:

89

10000 . = 10 4.000 ( )= 10

1.000 (400) 600

. 20. 41 .

: . :

, -

90

. 21. .

91

. . . : . . . . .

92

: . . : . . . : , . . . . , , 21. . . ( ),

93

, .

94

(Goodwill)

.... 3 (Business Combinations). : -.

() (-), 50%+, . -.

() 20%-50% , . -.

() (), , . -

,

95

, . () .

, , , . , , . , , . . , . , .

96

.

, ... , , - . (-)

, , . .

40% 30.06.200. , : 10.000 4.000 2.000 1.000 (8.000) 9.000 13.000 5.000 1.500 1.000 (9.500) 11.000

97

, 11.000 40% = 4.400. 6.000 , : 4.400 1.600 6.000

6.000, 800, : 4.400 1.600 6.800 (800)

(6.800-800) = 6.000 39. (), . 6.000, , , 2 , 6.000 / 2 = 3.000 .

98

0,5 , :

4.400 1.600 (3.000 0,5) (3.000 1,5) 1.500 4.500

0,7 , :

4.400 1.600 3.000 0,7 ( ) 2.100 3.900

99

(impairment testing) , . (impairment testing), , , , . , : , ,

14 . . , , .

100

, , . , . , , , , : , .

, :

.

101

.... 3 , , , , , . * 80% 1.600 01.01.2003. , 1.500. , , , : 1.600 1.500 80% = 400 1.500 20% = 300

. 2003 , 1.000. 10 .*

36.

102

, , . , : 2003 () () 1.500 (150) 1.350 0 1.350

400 0 400 100 500

1.900 (150) 1.750 100 1.850 1.000 85020%

: 400 80% = 100. , 850 750 : 2003 () () 1.500 (150) 1.350 (350) 1.000

400 0 400 (400) 0

1.900 (150) 1.750 (750) 1.000

103

(Intangible Assets)

38 (Intangible Assets). , , , , , , . 38 : , .

, , , , , . , .

104

, , . (Development Phase). , , , , , . , (Research Phase). , . . , , . , 38

105

: . . . . , , , . . . , , , , , , , . 23, .

106

. (finite life) (indefinite useful life).

, : ,

16 . . . , -

, 36 , 16 .

107

, , , . (Active Market) : . . , .

: .

108

. . (), . : , . .... 5 . . . . ( ).

109

(Exploration for and Evaluation of Mineral Resources)

, .... 6. , , . , , , , . , : , , , , , , ,

110

.

, , . , 38 16 .

, ( ) , , 38 16. , , . 36 . , , . , 14. -

111

:

,

, , , .

, : , , , , , ,

( ) 38 16, .

01.01.2006. , -

112

. 01.01.2006, . 8.

113

(Investments in Associates)

28 ( Accounting for Investments in Associates). , . , ( ) 20% , . : .

. . .

114

.

, , , , .... 3 . , .

, . , , 12 , .... 5 (. 161). (Venture capital)

115

39.

(Equity Method) , , , . , ( ), , . , , ( - ) ( - ) , , , , . , , .

116

. 02.01.200 30% 134. : 100 200 30 20 (50) 300 150 240 20 20 (50) 380 50 40 (10) 0 0 80 114 134 20 30% 15 12 (3) 0 0 24

, 380 30%

, :02.01.200

114 20 134

117

, 6 30, (20 ) 31.12.200, : 15 12 (3) 0 2 (3) (1) 0 2 0 2 0 2 0 2 (2 =12/6) 200 200+1 200+ 2

31.12.200 :31.12.200 1 1

, 31.12.200 20, 20 30% = 6, :

118

6 6

, 2 31.12.200. 200+1 9 200, 9 30% = 2,7, : 2,7 2,7

20 200 40%, 500.000 600.000. , 200 + 1. :31.12.200

119

240.000 200.000 40.000

200+1 , :

200 +1 40.000 200.000 240.000

, , : 31.12.200

40.000 40.000

(600.000-500.000) 40% 200 +1 40.000 40.000

120

(.. ), , : , 39 . , , , , . ( ) . , , 39 128. , .

121

: . . . , .

122

(Financial Instruments)

, . 32, 39 .... 7. ( ), , . , . :

123

: ,

, .

.. , (), , . -

, , .. .

() ( ) : () , () , , . ,

124

. :

, .. , . , , .. .

-

() ( ) : () , () , , . -

125

. (Derivative) :

, , , , , - ( ). , , .

, (Options), [] (Futures), (Forwards) (Swaps).

.

126

. . , , . premium . , () . , .

9 , 1 . , , : 10 10

, ( ), 9 1

127

10

, . 100.000 90.000 ( discount) 1.000. : 91.000 91.000

100.000. 2.000. : 98.000 98.000

FTSE ASE 20 6.000, (), 1.200. . : 1.200

128

1.200

, , . .

, . . .

, . , .

. : () . -

129

. , , , , . () . , :

( accounting mismatch).

, . , .

, , ,

130

, , . (.. -), - , . - , - .

, : , . .

131

. , , , , -, , .

: , (effective interest rate). , , .

02.01.200 1.000.000, , 8% . 80.000+80.000 31.12.200+1 31.12.200+2 . 1.000.000 31.12.200+2. ( ), .

132

. 5.197% . : 5.197%

02.01.200 31.12.200 31.12.200+ 1 31.12.200+ 2

1.000.00 0 1.051.97 0 1.026.64 1 1.000.00 0

51.970 54.671 53.359

0 80.00 0 80.00 0

51.970 (25.329) (26.641)

1.051.970 1.026.641 1.000.000

:02.01.200 31.12.200 31.12.200+1 1.000.000 51.970 () 80.000 () 31.12.200+2 1.080.000 1.026.641 25.329 54.671 51.970 1.000.000

133

()

53.359

, . .

31.12.200 1.000.000, 30.06.200, 5% . 31.12.200 5.5% . , : () , () 31.12, : :50000 . (1+ 0,0550.5 )

+ (1+ 0,0551.5 + (1+ 0,0552.5 = 1.012.914 ) )

50000 .

1.050000 .

(30.06.200) :

1.012.914

134

1. 012.914

(50.000) 30.06.200+1 : 50.000 () 27.855 = 1.012.914 2,75% 27.85 5 22.14 5

31.12.200+1, :

27.246 27.246

() 27.246 = (1.012.914 22.145) 2,75%

(50.000) 30.06.200+2 : 50.000 () 27.24 6

135

22.75 4

31.12.200+2, :

27.369,5

() 27.369,5 27.369,5 = (1.012.914 -22.145 + 27.246 -22.754) 2,75%

(50.000) (1.000.000) 30.06.200+3, : 1.050.000 () 27.369,5 1.022.630,50

(fair values) : ()

.

136

, . , .. . , Black and Scholes, . , , .

, 30.11.200, 1.000 , 4 1% . , . , :

137

(1.000 4) + (1.000 4) 1%

4.040 4.040

31.12.200 4,15 . : 110 ()

110

10.01.200+1 4,10 ( ), , : () 4.100 110 () 4.150 60

60, (4.100-4.040), .

138

:

, . ,

, .

32, . : () : () ,

139

() . () , () : () - , () , , .

*

:02.01.200 100.000 10 (1.000.000) 02.01.200+1 (2.000.000) 100.000 20

, .

*

2.

140

20% . 31 200+1, 200.000 , . 01 200 +3 , 25% . :

. . , . , ( 39 . 49). 02 200 20.000 10 200.000 800.000 ( ). 02.01.200+1 , 40.000 20 . 20 ,

141

. 20% (200.000) 20 , 800.000 (200.000 20% 20). 600.000. , , 800.000 2.200.000 ( ).

, 25% , 50.000 20 . , 02.01.200+3 1.000.000, 200.000 2.000.000. , . , . . , .

142

02.01.200 , 3%, . , 4%. 10.000 1.000 10 . . 10.0001.000 = 10.000.000. :31.12.200 300.000 10.000.000 3% 31.12.200+1 300.000 10.000.000 3% 31.12.200+2 10.300.0000 (10.000.000 3%)+ 10.000.000

4% :300000 . 300000 . + ) 1+ 0,04 (1+ 0,04 2

+

10300000 . . = 9.762.668 (1+ 0,04 3 )

, . : 10.000.000 ( 9.762.668

237.332

143

)

9.762.668, , . , .

. , , . , . . ()

144

.

5%, 1.000.000. 4 . 3 , , 200.000 4%. : 3 32.000 (800.000 4%)832000 . 32000 . + (1+ 0,05 2 ) 1+ 0,05

4 832.0000 (800.000 4%)+ 800.000

(5%) : = 30.476 + 754.649 = 785.125

1.000.000785.125, : () 214.875 214.875

145

, 785.125 5% : : 3 785.125 5% = 39.256. 32.000 (800.000 4%), :

32.000 7.256 39.256

4 , (785.125 + 7.256) 5% = 39.619. 32.000 + 800.000 = 832.000, 4 : 832.000 7.619 - 39.619 800.000

( ), , ,

146

(). , , , , .

147

: . , , , , . , , , () . , , (continuing involvement). , . :

148

() , () ( ). , , , . , , .

, , , 5.000 5.030, 100% 5.045. , 180. 5.045 , 15 180 .

149

: ( ) 5.045 180 5.000 195 30

39 . 30(), , , , , () () . () = 5.000 () = 180. , 180. . 31 39 , , , , . , ( 18 . 14). 195 = (180+15). 30 = (5.045 15 5.000).

150

, 15 . ( 140) : 140 140 140

140

40 = (180-140), : 40 40

, , ( ), 37, .

151

, . 39 . : . , . , :

, , . :

152

().

, (). .

, , () , , . :

, , .

, -

153

(). .. , ( ), . , , , (.. ). . , , . , , ( ), , ().

154

(Inventories)

2 (Inventories). : , . , . , , .

. ( ), ,

155

. , . . , . , . , .

. , , 300.000 . 1.000.000. 30%=( 1.000000). . 100.000 . 60.000 , 60% , 300000 .

156

1.000.000 30%60%=180.000. 300.000 180.000=120.000 .

. , . , :

, FIFO.

(, , ) . , , , . , , , .

157

, . , , .

158

(Prepayments)

. 32 : , , , . 38 , , .

159

(Cash and Cash Equivalents)

, : , . , . 7, , .

160

(Non Current Assets Held for Sale and Discontinued Operations)

, .... 5 (Non Current Assets Held for Sale and Discontinued Operations), .... US GAAP : . , , . 01.01.2005, 35 .

161

, , . , , : . . . : ( 12) ( 39) ( 19) ( 40) ( 41)

162

(.... 4)

. , .

- , :

, , , , 36 .

163

( ) , ,

. . .

, , :

, , . , ,

164

, .

, , .

* 10.7.200 , 31.12.200(-1) ( ) 09.07.200 ( ). 31.12.200-1 *

09.07.200 1.500

1.500

4.600

4.000

5.700 2.400 1.800

5.700 2.200 1.500

.... 5.

165

16.000 14.900 31.12.200-1 . , , . 10.07.200 1.100 (16.000-14.900) ... . ( ) . , . 13.000 1.900 (14.900-13.000) . , 36 :

(1.500) (1.9001.500)=400, , 165

166

(5.700 400). 9.700

4.000 400) 235 9.700

(

:09.07.200 1.500 10.07.200 0

(1.500)

4.000

(165)

3.835

5.700 2.200

(235) 0

5.465 2.200

1.500 14.900

0 (1.900)

1.500 13.000

13.000 .

:

167

:

. , , .

:

, 12 , , . 12 . , .

, , . , -

168

( ).

169

200+1 200 4.000 400 1.500

170

* : 200+1 () () () () () () 200 () () () () () ()

*

.... 5 .

171

, [Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets] ( 37) [Employee Benefits] ( 19) [Events After the Balance Sheet Date] ( 10)

. , , , .

172

37, , , . , , , , , .

, ( ), . , . . ,

173

. . .

( ) . , . , .

31.12.200 10.000, 200, 31.12.200+2 . 6% ( ).

174

31.12.200 : 8.900 8.90010000 . (1+ 0,06 2 )

= 8.900

31.12.200+1 8.900 0,06 = 534 : 534 534

31.12.200+2 (8.900+534) 0,06 = 566 : 566 566

, 10.000 : 10.000 10.000

175

, . , , , , . , , , . : , , : -

. . , -

. . .

, , .

176

, : . .

: , . :

, , , .

177

.

: , . . . . . : . . . ,

178

, .

19 , , 5 :

. . , . , , , .

. , , -. , , .

:

179

,

, ( ) , . , , . ,

, . - , . 2112/20 , , . 2112/20 40% . , , .

180

(Projected Unit Credit Method). , , , , :-

, , , , . . , , () , . , , , . , , . , , . ,

-

-

181

: , ,

, .

, 12 . , .

. :

,

, , . . 12 , . , , . , ,

182

37 , .

. , () , () . , , , ( .... 2 ).

19 . , 24 , - . , .

183

-

19. , , 24. :

, , .

, 24. , , .... 2.

.

184

, , : () 10% , () 10% . . () (), . , , . () () . , .

185

, . , . 10, . , -

, , -

. :

, , , , .

186

, , , , . .

,

, . .

:

.

, . . .

187

37 , . , .

.

. , , 10 , .

10 . , , . -

188

, . , (35% ), , , 31.12 .

189

(Revenue)

: 18 (Revenue), 11 (Construction Contracts),

. , () , , , . . , , , . 18 :

190

:

. -

, , . -

.

, . . , (Matching principle).

, , . ,

191

, . , : -.

. .

. , , :

, .

. .

: .

192

, -. ,

. , .

:

. :

.

( ). , .

193

, .

. , . , . (), : , .

194

02.01.200 . 3 , 10.000 , 31.12 200{, +1, +2]. 5% . ... 19% 30.000 . : 27.232 22.442 4.790 ... 02.01.200

... 30.000 - (30.000/1,19) = 4.790. (), ... . :10000 . 10000 . + (1+ 0,05 2 (1+ 0,05 ) )

+ (1+ 0,05 3 = 27.232. )

10000 .

, ... :

195

...

4.790 4.790

31.12.200 10.000 (1 ) : 10.000 1.362 = 27.232 5% 1.362 8.638

31.12.200+1 2 : 10.000 930 = (27.232 -8.638) 5% 930 9.070

31.12.200+2 3 : 10.000 476 9.524 476 = (27.232 -8.638 -9.070) 5%

196

: .

, :

, .

, ,

197

: ,

. ,

- , . :

, . .

, . , . : , :

.

198

.

. :

.

. .

, :

.

.

:

199

, . . :

. -

. (.. ). :

, .

. , (.. ). :

, .

200

.

:

.

.

.

.

. .

. . , -

, . :

.

201

.

.

.

, , . , .

, . , , : -

.

202

. -

.

, , . , :

.

, .

:

203

, .

. :

.

. . .

: . . .

204

: . . . :

( + ).

( + ), .

, : 1.000.000, 900.000 5 . 1 200.000. 2 350.000 1.060.000 ( 710.000). 3 800.000

205

1.050.000 ( 250.000). 4 950.000 1.100.000 ( 150.000). 5 , , 1.070.000. , , :

206

1 2 3 4 5 200.000, 350.000, 800.000, 950.000, 1.070.000, 700.000 710.000 250.000 150.000 0 900.000 1.060.000 1.050.000 1.100.000 1.070.000 1 2 200.000/900.000 1.000.000 = 222.222 350.000/1.000.000 1.000.000 - 222.222 = 127.778 () 22.222 22.222

222.222 - 200.000 = 127.778 60.000 = (1.060.000-1.000.000)

- 150.000 = 3 800.000/1.000.000 1.000.000-222.222-127.778 = 450.000 450.000 +

(350.000-200.000) = (82.222)

(60.000)

10.000 = (1.060.000-1.050.000) (800.000-350.000) = 10.000 (50.000)

- 450.000 = 4 950.000/1.000.000 1.000.000-222.222-127.778-450.000 = 150.000 150.000 -

50.000 = (1.100.000-1.050.000) (950.000-800.000) = (50.000) (100.000)

- 150.000 = 5 1.000.000-222.222-127.778-450.000-150.000 = 50.000 50.000 + 1.000.000

30.000 = (1.100.000-1.070.000) 50.000 = 1.070.000 (1.000.000-950.000) = 30.000 (70.000) (70.000) (70.000)

207

(Share based Payment)

, .... 2 Share - based Payment, 1.1.2005. :

, (equity-settled share-based payment).

(cash-settled share-based payment).

208

(Share-based payment transactions with cash alternatives). , . (), , , . , .

, , , , , . , . , ( ) , .

209

, , , . , , . , , , , , , . , , . 32, , , .

210

* 30.6.2003, 500 100 , 3 , . (fair value) 15 . 01.07.200330.6.2004, 20 , 01.07.2004-30.6.2005 22 01.07.2005-30.6.2006, 15 . : 1 : 15% (75 ). , 85% 500 100 85% 15 1/3 = 212.500. :

*

.... 2.

211

212.500 ( ) 212.50 0

2 : , 12%, 15% . 88% 500 100 88% 15 2/3 212.500 = 227.500. : 227.500 ( ) 227.50 0

3 : 3 , , : (500 20 22 15) 100 15 212.500 227.500 = 224.500. : 224.500 ( ) 224.50 0

212

3 20 , 14 5 , (443) , , : (443 100 14) 620.200 (443 100 5) 443 100 (14-5) 221.500 398.700

, . 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50 51 .... 2.

213

(Income Taxes)

, , 12 (Income taxes). , , . , , , , ( ). , . : ,

214

, ,

. ( ) , , , , . . , 12, . , , .

, , , .

215

2.1.2003 10.000. 4 , . , (10.000) . , , . . : ( 40%) 0 1.000 2.000 1.000 0

02.01.2003 31.12.2003 31.12.2004 31.12.2005 31.12.2006

10.000 10.000 (2.500) 7.500 10.000 (5.000) 5.000 10.000 (7.500) 2.500 10.000 (10.000) 0

10.000 10.000 (5.000) 5.000 10.000 (10.000) 0 10.000 (10.000) 0 10.000 (10.000) 0

0 2.500 5.000 2.500 0

216

, , , . :31.12.2003 () 1.000 31.12.2004 () 1.000 31.12.2005 1.00 0 () 31.12.2006 1.00 0 () 1.000 1.000 1.000 1.000

217

, . , , , , .

10.000 ( ), 12.000, ( 10.000). : 2.00 0 2.000

40% 2.000 40% = 800 .

218

8 00 800

. 2 , 15.000. 15.000 12.000 = 3.000, 15.000 10.000 = 5.000. , , : (5.000-3.000) 40% 800 () 800

, . , .

219

2004. 31.12.2002, 2003. 100.000. , 2003 5.000 13.000 2003, 3.12.2003 100.000 5.000 + 13.000 = 108.000. 2004 7.000 19.000 31.12.2004 120.000, . 31.12.2002 (1.1.2003) : 100.00 0

100.00 0

40.000

220

100.000 40%

40.000

, :

5.000 5.000

2003

, 31.12.2003 : 2003 13.000 13.000

, 108.000 108.000 40% = 43.200. : 43.200 40.000 = 3.200

3.200 () 3.200

221

2004, , 7.000, :

7.000 7.000

: 2004 19.000 19.000

, , 31.12.2004, 120.000 48.000. : 48.000 - 43.200 = 4.800

4.800 () 4.800

222

.... 3, , , , . , ( ) . , , , ( ) . , , , , , . , ( ) .

223

30.06.2003 100% 170.000 . ( ), : 100.000 20.000 30.000 (60.000) 90.000 120.000 30.000 30.000 (60.000) 120.000 20.000 10.000 0 0 30.000

100.000 , . FIFO. 20.000, . , , . 35%, () 30.000 35% = 10.500. (

224

), , . :

120.000 60.500 (10.500 ) 170.00 0

, , ( ) 10 . , , , 30.000-20.000=10.000 . , 10 , 20.000 = 120.000 100.000 10 , . , 31.12.2003 , :

225

120.000 60.000 60.000 21.000 39.000

100.000 75.000 25.000 8.750 16.250

100.000 10%/2 = 5.000. , 20.000 , . :(1) () 1.00 0 20.000 10% /2

1.000

:(2)

35 0 () 350

1.00035%

, 20.000. ,

226

10.000 . :(3) () 10.000 10.000

. :(4)

3.500 () 3.500

10.00035%=3.500

, : 120.000 60.000 60.000 21.000 39.000 100.000 75.000 25.000 8.750 16.250 0 1.000+10.000 (11.000) (350+3.500) (7.150) 220.000 146.000 74.000 25.900 48.100

: 74.000 35% = 25.900

227

, 31.12.200 1.000 100, 1.100. 30%. 31.12.200 : 1.10 0 1.000 100

100 , ( ) : 100 30% 30 () 30

228

12 :

(Goodwill).

, .

, , , . . , . ,

229

.

, . .

800 4 . 4 0. . . 30%. 0 () 800. . US GAAP (SFAS 109) IFRS. (Simultaneous equations) , -

230

, , , . : 0,30 (-0) = 800 = 800 = 1.142,85 = 342,85

: 1.142,8 5 342,85 800

, 30% . , 700 4 , 1.142,85/4 = 285,7 700 285,7 = 414,3 414,3 30% = 124,30, : 700 30% = 210 342,85/4 = (85,7) 124,30

231

(Leases)

17 (Leases).

, .

, , .

.

. .

232

, . . . , . : -

, .

..

, . ,

. ,

.

233

: ,

, .

.

. . , , , .

, , . , .

234

. , . . , , . : , . . :

235

:

. .

. : , :

236

. , , . , :

, , , .

, . , .

237

, , . , , . , , .

: . , :

238

.

. . -. . .

. . 16 38 , 40 .

239

: , :

. .

, , () .

240

( ) , . , . , , , , . , .

02.01.200 , 168.842. 3 62.000 . 5 .

241

62000 62000 62000 . . . + + = 168.842 2 (1+ i ) (1+ i ) (1+ i ) 3

5% . : 1 2 3 53.558 56.236 59.048 168.842 8.442 5.764 2.952 17.158 62.000 62.000 62.000 186.000

:02.01.200 168.842 31.12.200 33.768 33.768 = 168.842/5 31.12.200 () 53.558 8.442 31.12.200+1 33.768 33.768 62.000 33.768 168.842

242

31.12.200+1

()

56.236 5.764 62.000

31.12.200+2

33.768 33.768

31.12.200+2

()

59.048 2.952 62.000

:02.01.200 168.842 31.12.200 62.000 () 31.12.200+1 62.000 () 31.12.200+2 62.000 () 59.048 2.952 56.236 5.764 53.558 8.442 168.842

243

(Consolidated Financial Statements) , : 27 (Consolidated and Separate Financial Statements) 28 Associates) (Investments in

31 (Interests in joint Ventures)

27 , ,

244

12 . .... 5. , : , , () . . . , ...

. : , . .

245

. , () , () . , . , . , . , . , . , , , , -

246

, 21.

, () (step acquisition) * 20% , 01.01.2001 3.500.000 . : (1.000.000 5) 2.000.000 6.000.000 8.000.000 2.000.000 8.000.000 10.000.000 5.000.000 3.000.000 8.000.000

2001 6.000.000 . 31.12.2001 8.000.000 11.000.000. 6.000.000.

*

.... 3.

247

:

31.12.2001

8.000.000 6.000.000 14.000.000

8.000.000 11.000.000 19.000.000 5.000.000 9.000.000 14.000.000

1 2002 , 60%, 22.000.000 . 60%, , . 31.12.2001 30 . 2001 30.000.000. , . , :01.01.2001 20% 3.500.000 3.500.000

248

31.12.2001 2.500.000 (1.000.000 30 20%) 3.500.000

2.500.000

, 31.12.2001 60%, : (30.000.000 3.500.000) 26.500.000 6.000.000 32.500.000 30.000.000 2.500.000 32.500.000

60%, , . , : 20% 10.000.000 20% = 2.000.000 3.500.000 = 60% 19.000.000 60% = 11.400.000 22.000.000 =

1.500.000 10.600.000 12.100.000

249

, 60%, : 0 0 28.000.000 6.000.000 0 0 5.000.000 1.500.000, 10.600.000 (2.500.000), (3.500.000), (22.000.000) 11.000.000 12.100.000 0

4.500.000 32.500.000

8.000.000 14.000.000

12.500.000 35.600.000

30.000.00 0

5.000.000

(1.000.000), (3.000.000), (1.000.000) 5.000.000, (400.000), (3.000.000), (1.000.000) (2.500.000), (600.000), (5.400.000), (1.800.000) 1.000.000, 1.000.000, 1.800.000

30.000.000

0 2.500.000

0 9.000.000

600.000 1.200.000

0 32.500.00 0

0 14.000.00 0

3.800.000 35.600.000

250

: 5.000.000 (11.000.000 6.000.000)

5.000.000

2.500.000 2.500.000 60% 1.000.000 (5.000.000 20%) 400.000 (8.000.000-6.000.000) 20% 600.000 3.000.000 20% 1.500.000 3.500.000 1.500.000 20%

251

(5.000.000 60%) (11.000.000-6.000.000) 60%

3.000.000 3.000.000

5.400.000 (9.000.000 60%) 10.600.000 22.000.000 10.600.000 60% 1.000.000 (5.000.000 20%) 1.000.000 (5.000.000 20%) 1.800.000 (9.000.000 20%)

1.000.000 1.000.000 1.800.000

252

100% . 100.000 . 30.06.200 490.000 . : 100.000 320.000 420.000

, , , 490.000 100.000 = 390.000 : 490.000 100.000 390.000

, 490.000 420.000 = 70.000. , : 390.000 70.000 320.000

253

, , (70.000), , , , 390.000 390.000 + 70.000 + 320.000 = 390.000 ( ) 390.000 . , , , .

254

, , : , 39

: . , , . ( ) . 39 128.

:

255

, , . , ,

, .

50% . ,

, ,

.

.

31, (Interests in Joint Ventures). 31, , -

256

. : , . , , . , . , , . , . , , : ,

.

257

, , , , . , . , . : , , .

, , . , .

258

. 50% 400.000 . , 500.000 300.000. . , () : (1 100.000 ) (2 150.000 ) (3 150.000 ) (4 300.000 ) (5 100.000 )(1) (2) (3) (4) (5) 500.000 400.000 (800.000 500.000) /2 500.000/2 100.000 (5) (500.000 300.000) /2

259

, . , () , , . . 30.6.200 40% 60% , 100.000. : 60.000 40.000 100.000 30.06-31.12.200 80.000 100.000. , 31.12.200 : 100.000 80.000 100.000

80.000

80.000 100.000 40.00 (80.000) 0 120.00 20.000 0

260

100.00 0 20.00 0 120.00 0

: 100.000 100.000

30.06-31.12.200, , . : 100.000 40.000 175.000 100.000

40.000

175.000

135.00 175.000 0 (140.000) 100.00 35.000

261

0 35.00 0 135.00 0

:

135.00040%

54.000 16.000 (1)

40.000 30.000

(2)

- : 80.000 100.00 0 20.000 +54.000 134.00 0 100.00 0 34.0 00 134.0 00

100.000 (80.000 ) 20.000 +30.000 +(16.000 ) 14.000 130.000 (96.000 ) 34.000

+3)

0

+14.000(

(1) (2)

16.000 = (140.000-100.000) 40% 30.000 = (175.000-100.000) 40% (3) (2)-(1)

262

, :

39 : , , , , , .

: . .

263

. . . , : . , , , , .

264

(The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates)

21 (The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates). : , , , . , ( ) ( ).

265

, . :

( ), ( ).

, . , .

, , , , . .

, , , .

266

, . , , , , , , . , .

: - . - . - , .

267

-

. . , .

, , .

, 2.1.200 100.000 $ ( ). $/ 2.1.200 1.1 . 1$/1 =1.1. 31.12.200 $ : $ $ $ $ $ 40.000 70.000 30.000 30.000 170.000 $ $ $ $ 100.000 30.000 40.000 170.000

268

$ $ $ $ $

65.000 (25.000) 40.000 (10.000) 30.000

31.12.200 $/ 1.12. 200 1.14. , : $ 40.000 1.12 70.000 1.12 30.000 1.12 30.000 1.12 170.000 44.800 78.400 33.600 33.600 190.400 $ 100.000 1.1. 110.000 30.000 34.200 . 1.400 (*) 40.000 1.12 44.800 170.000 190.400

(*) 100.000 (1,12 1,1) = 30.000 (1,12 1,14) =

$ 65.000 1.14 (25.000) 1.14 40.000 1.14 (10.000) 1.14 30.000 2.000 (600) 1.400

74.100 (28.500) 45.600 (11.400) 34.200

269

:

. , . , - .

270

(Financial Reporting in Hyperinflationary Economies)

29 (Financial Reporting in Hyperinflationary Economies). , : . , . , .

271

100%. , , . 29 . , . , : . ( ), . , .. , . , , . , , , .

272

, : , . , , . ( ) . , . , , , . , ( ), .

273

, , . , .

, . , .

, , .

274

: . .

. 2002 , 3 , ( 100%). 31.12.2001 : 700.000 (400.000) 300.000 500.000 100.000 900.000 200.000 600.000 800.000 100.000 900.000

275

: 30.06.1994 30.06.1994-31.12.2001, 140%, ( 2,4). 1995, ( ) 30.06.1995 - 31.12.2001 130%, ( 2,3). - 2001, 01.01.200131.12.2001 38% 1,9 (38%/2). , 31.12.2001 :

276

31.12.2001 700.000 (400.000) 300.000 500.000 100.000 900.000 200.000 600.000 2,3 2,3 2,3 1,19 1 2,4 = = = = = = = = = = 1.610.000 (920.000) 690.000 595.000 100.000 1.385.000 480.000 805.000 1.285.000 100.000 1.385.000

100.000 1 900.000

, , , : 700.000 (400.000) 500.000 (200.000) 600.000 1.610.000 (920.000) 595.000 (480.000) (805.000)

910.000 (520.000) 95.000 (280.000) 205.000

277

31.12.2002, , : 31.12.2002 (920.000+130.000) () 2002 1.610.000 (1.050.000) 560.000 750.000 90.000 1.400.000 480.000 805.000 48.000 1.333.000 67.000 1.400.000

01.01.-31.12.2002 (40%) 390.000 (180.000) (130.000) 80.000 (32.000) 48.000

278

01.01.- 31.12.2002 40%, ( 1,4), : , 2002, 1,2. , 01.01.2002 , 1,4. 1,4. 01.01.- 31.12.2002 : 01.01.-31.12.2002 1,2 ( ), ( ) . :

279

31.12.2002 01.01.-31.12.2002 1.610.000 1,4 = 1.050.000 1,4 = 750.000 1,2 = 90.000 1 = 480.000 1,4 = 805.000 1,4 = 2.254.000

(1.470.000) 784.000 900.000 90.000 1.774.000 672.000 1.127.000

48.000 67.000 1 =

(92.000) 1.707.000 67.000 1.774.000

01.01.-31.12.2002 (40%) 01.01.- 31.12.2002 390.000 1,2 = 180.000 1,2 = 130.000 1,2 = 80.000 1,2 = 32.000 1,2 = 48.000 0 468.000 216.000 156.000 96.000 38.400 57.600 (149.600) (92.000)

280

01.01.-31.12.2002, : 31.12.2001 2002 1.610.000 (1.050.000) 750.000 (480.000) (805.000) (48.000) (23.000) 2.254.000 (1.470.000) 900.000 (672.000) (1.127.000) (57.600) (172.600) 644.000 (420.000) 150.000 (192.000) (322.000) (9.600) (149.600)

281

(Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions)

30 (Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial nstitutions). .... 7 01.01.2007 ... 30 . : , . :

.

282

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283

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284

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285

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286

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287

200+1 200

( )

288

200+1 200

289

200+1 () () () () () () () () () () () ()

290

(Insurance Contracts)

.... 4 Insurance Contracts, 1.1.2005. . . IASB , . . , , 2005. .... 4 , :

, , , , , , , .

291

(Financial risk). , 32 39. , . (adequacy test)

.

, , . (), , . , :

. ( ).

292

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293

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Shadow accounting

(discretionary participation features), , :

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294

1.

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2.

295

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4.

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296

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7.

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297

8.

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9.

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298

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299

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300

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301

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302

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303

21 .

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22 .

304

23 .

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25 .

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306

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307

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308

(Agriculture)

41 (Agriculture). , ( ) , ( , ), . 41 . () . - . , (.. ) ) (.. ).

309

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310

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311

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312

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313

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314

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315

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316

01.01.200 ( ) ( ) 31.12.200+1

()

317

(Segment Reporting)

14 (Segment Reporting). . , , . , . . , . , ,

318

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319

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320

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321

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322

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323

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324

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325

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326

.

327

, : 202 201 55 15 70 20 50 10 60 17 202 201 20 10 30 9 17 14 31 7 202 201 19 2 21 2 16 4 20 1 202 201 7 2 9 0 7 2 9 0 202 201 (29) (29) (1) (30) (30) (1) 101 30 (7) 23 (4) 2 8 (7) 22 90 24 (9) 15 (4) 3 7 (4) 17 (3) 22 54 20 50 16 34 30 10 10 10 12 9 10 108 32 35 175 25 15 8 11 8 8 1 1 42 40 82 12 9 8 10 7 2 3 9 7 5 7 3 5 5 2 3 2 4 3 2 3 4 1 14 99 26 30 155 35 55 90 202 201

( ) ( )

6

5

2

2

(3)

328

(Earnings Per Share)

33 (Earnings Per Share). , . , . , () , , . , , (options) (warrants).

329

, . , . , . , , . , ( ), . , ,

330

, .

1 /1/ 2004 30 /4/2004 5.000 4.000 500 3.500

1.000

0

4.500

31/10/2004

600 1.100

3.900 3.900

31/12/2004

(3.500 12/12)+(1.000 8/12)(600 2/12)=3.500+667 100=4.067

(3.5004/12)+(4.5006/12)+(3.9002/12)=1.167+2.250+65 0=4.067

, , .

331

: , . , . , . , . , , . , .

332

, , . , , , , , . , , .

, : 1.004 1.000 1.004 /1.000 = 1 100

333

100 30 . , 10. 4. , 1.030 (1.000+30). , 10 4. , 1.004+10-4=1.010. 0,98, 1 . , (.. options warrants). , , .1.010 = 1.030

334

. . () , . , . , . : 1.200.000/500.000 = .100.000 X 15 = 20

1.200.000

500.000 20

100.000

15 2,4

75.000

. 100.000-75.000=25.000 . , , : =1.200.000/(500.000+25.000)= 2,29

335

(Interim Financial Reporting) 34 (Interim Financial Reporting). , , (1 2 3 4 6 ). , . , , . , , ( ....), .... : . .

.

336

. . . , , 1. : . , . , : , , . . , , , . ,

337

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338

, , . , , , , . , , . , , .

339

. 2005 , : 30.06.2005 31.12.2004

01.01-30.06.2005 01.04-30.06.2005 01.01-30.06.2004 01.04-30.06.2004

01.01-30.06.2005 01.01-30.06.2004

01.01-30.06.2005 01.01-30.06.2004

, . ,

340

, . , : ... , 34.

341

(Related Party Disclosures)

24 (Related Party Disclosures). . . , .

, . : , , .

342

28. , , , , . ( , .) , .

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343

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344

: . . . . . . . . . . , : . . . . . .

345

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346