المحاسبةالفروع لمديري

كامل تدريبي يوممع بالتعاون

االجتماعي ناصر بنكإعداد

القاضي صالح

:� أوًالالموازنة ومتابعة إعداد

للفرع التقديرية

ثانيا:األداء وتقييم تحليل

للفرع المالي

ومتابعة إعدادالموازنة التقديرية

للفرع

التقديرية الموازنة. التحديات. التعريف . األنواع. األهمية. . اإلعداد الوظائف. . المتابعة المزايا .المقومات

مصطلحات.

الموازنة تعريف

مالية ه لفترة وخطة مالي برنامج ى

محددة أهداف لتحقيق توضع تعد و مقبلة

تقسي أساس إدارية ـعلى – مات فروع)

ألوجه ( وظيفية تصنيفات وكذلك قطاعات

– – – ( إيرادات خصوم أصول النشاط

.مصروفات (

الموازنة : تعريف ت

التي والمعلومات البيانات تتسم أن ويجب

وال واإلفصاح بالشفافية أساسها على تعد

، ومصروف إيراد بين مقاصة أية إجراء يتم

ال نفقة كل أن االعتبار في األخذ يقابلها مع

خسارة . تعتبر منفعة أو إيراد

الموازنة أهميةاألهداف .• وتحديد الرؤية وضوحوالتنسيق .• التكامل تحقيقال • مع يتفق بما األولويات حتياجات .إتحديدالمتاحة • واإلمكانيات للموارد األمثل االستخدامالتنفيذ .• مشاكل على بأول T أوال السيطرةالمتوقعة .• المخاطر تقليللألداء .• كمقياس تستخدمعلى • باالستثناء .تحقيق تساعد اإلدارةللرقابة .• كأداة تستخدم

الموازنة وظائف

التخطيط .•التنسيق .•االتصال .•الرقابة .•التحفيز .•األداء .• تقييم

الموازنة مزاياال • واقعية ادارةمساعدة أهداف وضع رسم وعلى

تحقيق تضمن التي المستقبلية والسياسات الخططاألهداف.

ال • أخذ على اإلدارة للظروف إتساعد الالزمة حتياطات. معها والتكيف المحتملة

على • والرقابة واالتصال التنسيق في اإلدارة أداة تعد. المختلفة النشاط أوجه

تحقيق • على وحثهم العاملين تحفيز على تساعداألهداف.

وقوعها • قبل والمعوقات المشاكل توقع على المساعدة. الموضوعة الواقعية األهداف ضوء في وتالفيها

الفعلية • النتائج بمقارنة األداء تقييم على المساعدة. بالموازنة بالمدرج

الخطة • وضع في التنفيذية اإلدارية المستويات إشراك.ي الموازنة تنفيذ عند إيجابية قوة جعلها

وال • النشاط الدراسة إاستقرار طريق عن ستمرارية. حدوثها قبل المشاكل حل و المستمرة

نجاح مقومات و مبادئالموازنة

الشمول.••. التنظيمي بالهيكل االلتصاق•. التفاصيل في التعمق•. الطارئة للظروف بديلة خطط وجود•. قصيرة رقابية بفترات االرتباط•. األجل طويلة بالموازنة ربطهااألهداف .• واقعيةالمحيطة .• الظروف كافة مراعاةالداخلية .• األوضاع مراعاة

نجاح : مقومات و مبادئ تالموازنة

•. الزمني التوازن•. T تقديريا مقدما البيانات إعدادالموازنة .• وحدةلألداء .• مقياسالمالي .• التعبيرباالستثناء . • اإلدارةالمشاركة.••. والتأييد االقتناعالتحفيز.•

الموازنة نجاح تحديات

•. اإلدارة لدى التخطيطي الوعي غياب•. المؤهلة الكفاءات ندرةروح • وانعدام العاملين فهم سوء

التعاون .التنظيمي .• الهيكل سالمة عدمبمعرفة • التقديرات مراجعة عدم

األعلى . اإلدارية المستويات•. المرونة مراعاة وعدم الجمود

الموازنة : نجاح تحديات ت

الداخلية • األوضاع دراسة قصوروالخارجية.

بعض • في والتقدير التنبؤ صعوبةاألحوال.

النتائج .• تحليل علي القدرة عدمعلي • المؤثرة التقديرات في التالعب تعمد

:الربحية. اإليرادات - تخفيض . المصروفات - زيادة

ال الموازنات تقديريةأنواع

الموازنة : : • نطاق حسب أوًال�. الوظيفية - الموازنة. الرئيسية - الموازنة

الموازنة : : ثا• فترة حسب نيا�األجل - طويلة .الموازنة

األجل - قصيرة الموازنة

الموازنات : أنواع ت

• : � :المرونة حسب ثالثاالثابت - .ةـالموازنة

المرنة - .الموازنة

•: � :رابعا اإلنفاق من الغرض حسبالرأسمالية - .الموازنة

الجـاريـــة - . الموازنة) التشغيل ) موازنة

الموازنات : أنواع ت

المالية • : الموازنةالنقدي • . التدفق موازنة

الرأسمالية• . المصروفات موازنةالتقديرية • . الدخل قائمة

التقديرية • . المالي المركز قائمة

موازنات = • الشاملة الموازنة. المالية+ الموازنة التشغيل

الموازنات : أنواع ت•: � : حسبخامسا اإلعداد أسلوب

ال - صفرية.الموازنةال - . تراكميةالموازنة

• : � في سادسا المشاركة حسباإلعداد:

ألسفل - . أعلي من

ألعلي - . أسفل منتشاركية - / . تفاعلية

الموازنات إعداد خطواتالالزمة • الخطوات اتخاذ في البدء قبل

يلي : ما تحديد يجب الموازنة إلعداد• – – ( لجنة إدارة قطاع االختصاص جهة تحديد

خاصة(.والتوقيتات • واالختصاصات المهام تحديد

. T جيداوإعداد • المؤثرة الداخلية العوامل كافة تحديد

. السابقة للسنوات المقارنة البياناتاإللمام • ألن المؤثرة الخارجية العوامل تحديد

متطلبات أهم من وخصائصها بطبيعتها الكاملالجيد . التخطيط

إعداد • في للشروع األساسية البدء ونقطة ( المستهدف القروض بالمبيعات التنبؤ الموازنة

. ) المصرفية - الخدمات إيرادات منحها

الموازنات : إعداد خطوات ت

:ا األولي لخطوةتعتبر • والتي األجل طويلة األهداف تحديد

قصيرة األهداف تحديد في األساس حجرإعداد يتم أساسها علي والتي األجل

الموازنة .

الثانية : الخطوةالمتاحة .• والموارد باإلمكانيات األهداف ربطضوء • في تحدد التي هي الواقعية األهداف

المتاحة . واإلمكانيات الطاقات

الموازنات : إعداد خطوات ت

الثالثة : الخطوة

تغطي • والتي التفصيلية والجداول البرامج إعدادوالفروع . اإلدارية الوحدات وكافة األنشطة كافة

جدول • إلي نصل حتى تجميعية جداول إعدادالعامة . الخطة يعكس ملخصواحد

االعتماد • قبل األهداف في النظر إعادة ويمكنللموازنة . الرسمي

وتعميمها • اإلدارة مجلس من الموازنة إقرارللتنفيذ .

الموازنات : إعداد خطوات ت

الرابعة : الخطوةالفعلي • التنفيذ في البدء الخطوة هذه تتضمن

نتيجة فعلية أرقام تتاح وبالتالي للموازنةللتطبيق .

: الخامسة الخطوة• , االنحرافات تحديد بالمستهدف المحقق مقارنة

.) / سلبية) موجبةاقتراح • مع لإلحاطة لإلدارة دورية تقارير رفع

المطلوبة . التصحيحية اإلجراءات

الموازنة متابعةتنفيذ • بدء مع وتبدأ وحتمية ضرورية

الموازنة .بما • والمسئوليات الصالحيات تحديد يجب

المستويات وقدرات خبرات مع يتناسب. بالمتابعة المخولة اإلدارية

للعمل .• كمنهاج والشفافية الوضوح اعتماد• T سلبا المخطط عن التنفيذ انحرافات تحديد

.T وإيجابا

الموازنة : متابعة تأسبابها :• وتقصي االنحرافات وتقييم تحليل

داخلية : . – – - التعمد اإلشراف غياب فاعلية عدم قصور

ومعالجتها ) ( فيها التحكم يمكن

خارجية : البيئة - – – سيادية قرارات المنافسة السوق

المحيطة .آثارها ) ( وتالفي مواجهتها علي العمل يجب

الموازنة : متابعة تعلي • والمؤثرة العادية غير االنحرافات علي التركيز

اإلنجاز.والتكلفة .• والجهد الوقت لتوفير باالستثناء اإلدارةواعتمادها .• الالزمة التصحيحية اإلجراءات تحديدفاعليتها .• من للتأكد التصحيحية اإلجراءات تنفيذ متابعةحدوث • أسباب استمرار حالة في الموازنة تعديل

االنحرافات .في • تساعد التي للمعلومات هام مصدر توفير في تفيد

. T مستقبال والعقبات المشكالت واكتشاف رصدإعداد • عند يفيد بما العاملين لدى الخبرات تراكم

. T مستقبال الخطط

الموازنة : متابعة تتكون :• أن يجب المتابعة

ومرنة - . ومالئمة وسريعة مستمرةوموضوعية - . واقتصادية شاملة

. ) وتصحح - ) تبصر إيجابي أثر ذاتتشمل :• أن يجب المتابعة

اإلنجاز - . فترةالتكلفة - .

المطلوب - . تم هلالكيفية- .

الموازنة : متابعة ت

ومستوى مؤسسة كل أحوال حسب المتابعة تتممواعيدها وتتدرج المطلوبة والدقة واألهمية التفاصيل

يلي : كمايومية .•

أسبوعية .•

نصفشهرية .•

شهرية .•

فصلية .•

نصفسنوية .•

سنوية .•

مصطلحات : Glossary

الموازنة • Concept of the Budgetمفهوماألجل • طويلة Long term budgets موازناتاألجل • قصيرة Short term budgetsموازناتالجارية • Operation budgetsالموازناتاالستثمارية • (الموازنات capital budgets الرأسمالية )الثابتة • Fixed budgetالموازنةالعمالة • Personnel Budget موازنةالمشتريات • Purchase Budget موازنةالخام • المواد تكاليف Cost of Materials Budget موازنة

قائمة • Income Statement Budget الدخلموازنةالمالي • المركز Balance Sheet Budget موازنةالمرنة • Flexible budget الموازنةالتخطيطية • الموازنات Functions of وظائف

Budgetingالتخطيط • Planning Function وظيفةالتنسيق • Co-ordination Function وظيفةاالتصال • Communication Functionوظيفةالرقابة • Control Functionوظيفة

التحفيز • Motivation Functionوظيفةاألداء • تقييم Evaluation Performance Function وظيفة

التخطيطية • الموازنة Advantages of Budgeting مزاياالتخطيطية • الموازنة Obstacles of معوقات

Budgetingالتخطيطية • الموازنة Preparation of Budgeting إعداد

الموازنة • إعداد Methods of Preparing the Budget طرقالموازنة • لجنة Budget Committee تكوينالشاملة • Master Budget الموازنةالتشغيلية • Operating Budget الموازنةاإليرادات • Revenue Budget موازنةالمبيعات • Sales Budget موازنة

المباشرة • المواد Direct material budget موازنة

المباشرة • العاملة اليد Direct labor budgetموازنة

العامة • المصروفات Overheadموازنةbudget

المباعة • البضائع تكاليف Costs of goods soldموازنةbudget

والصيانة • التشغيل Operation & Maintenance موازنةBudget

Managementاإلدارية المصروفات موازنة •budget

•) الرأسمالية ) االستثمارية )Investment )Capital الموازنةBudget

النقدية • Cash الموازنةBudget

اإلنتاج • Production budgetموازنة