Единый таможенный союз – преимущества и недостатки для ведения бизнеса и

инвестиций

Соколова Елена Сергеевна, бизнес-тренер, консультант, директор консалтинговой компании «АЛС», член комиссии по приграничному сотрудничеству Правительства Новосибирской области

Информационный обмен между налоговыми органами государств - членов Таможенного Союза

Трофимова Ольга Борисовна, старший государственный налоговый инспектор, референт государственной гражданской службы 1 класса Управления Федеральной налоговой службы России по Новосибирской области

Работа с НДС в рамках Таможенного Союза

Титов Сергей Николаевич, главный государственный налоговый инспектор Управления Федеральной налоговой службы России по Новосибирской области

ЗАМЕНА: Станкевич, Марина Александровна, старший государственный налоговый инспектор Управления Федеральной налоговой службы России по Новосибирской области

Сделки российских компаний с контрагентами Таможенного Союза»

особенности внешнеторговых операций внутри таможенного союза;

соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе;

торговые операции между странами таможенного союза, без ввоза товара на свою территорию;

давальческая переработка в странах таможенного союза

Бахарева Наталья Николаевна, руководитель Отдела аудита группы компаний «ФИНАНСЫ»

Организатор семинара: Центр координации поддержки экспортно-ориентированных субъектов малого и среднего предпринимательства при Министерстве промышленности, торговли и развития предпринимательства Новосибирской области.

Оператор мероприятия: агентство стратегических коммуникаций «В`ДА»

Контакты: тел. (383) 246-08-47, +7 (913) 399 1982, e-mail: office@askbda.ru

СДЕЛКИ РОССИЙСКИХ

КОМПАНИЙ С

КОНТРАГЕНТАМИ

ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

Таможенный союз (Custom union) – тип

международной интеграции, предполагающий

согласованную отмену странами-участницами

союзанациональных таможенных тарифов и

введение общего таможенного тарифа и единой

системы нетарифного регулирования торговли в

отношении третьих стран; образование единой

таможенной территории.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ СОГЛАШЕНИЯ О

ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ

В соглашении о создании таможенного союза оговариваются следующие моменты:

снятие внутренних таможенных границ междустранами-членами союза;

перенос таможенного контроля на внешний периметрсоюза;

устранение таможенных процедур во взаимнойторговле товарами национального производства;

унификацию форм и методов сбора внешнеторговойстатистики;

согласование форм и методов предоставления льготучастникам внешнеэкономической деятельности;

введение общей для всех стран-участниц таможенногосоюза системы тарифного и нетарифногорегулирования при торговле с третьими странами;

создание общей системы преференций.

ТАМОЖЕННЫЙ СОЮЗ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ, РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН И

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Таможенный союз Республики Беларусь,

Республики Казахстан и Российской Федерации —

межгосударственный договор о создании единого

таможенного пространства,

подписанный Россией, Белоруссией и Казахстаном.

ТАМОЖЕННЫЙ СОЮЗ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ, РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

И РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза был подписан в г. Душанбе, 6 октября 2007 года. Всего за 2009 год на уровне глав государств и правительств были приняты около 40 международных договоров, составивших основу Таможенного союза.

Весной 2010 года между руководствами стран-участников начались разногласия, и 28 мая председатель правительства России В. В. Путин объявил о том, что союз начнѐт действовать без участия Белоруссии. 22 мая 2010 года В. В. Путин заявил, что Таможенный союз не сможет начать полностью работать 1 июля 2010 года, как это было запланировано ранее. После получения официального подтверждения со стороны Белоруссии в июне 2010 года, таможенный союз будет запущен в трехстороннем формате вступлением в силу Таможенного кодекса трѐх стран.

С 1 июля 2010 года новый Таможенный кодекс стал применяться в отношениях между Россией и Казахстаном, а с 6 июля 2010 — в отношениях между Россией, Белоруссией и Казахстаном.

При осуществлении сделок между участниками таможенного союза внутри Таможенного союза необходимо руководствоваться:- Соглашением между Правительством Российской

Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 г.«О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе»;- Протоколом от 11.12.2009 г. «О порядке взимания

косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе»;- Протоколом от 11.12.2009 г. «О порядке взимания

косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе»;- Протоколом от 11.12.2009 г. «Об обмене

информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов».

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЯ В РАМКАХ ТС

1.В России на границах с Белоруссией и

Казахстаном ликвидируются таможенные посты и

пункты таможенного контроля

2. Нормы Соглашения ТС применяются

независимо от страны происхождения товара При

этом страной происхождения товара считается та

страна, в которой товары были полностью

произведены или подвергнуты достаточной

обработке (переработке)

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЯ В РАМКАХ ТС (ЭКСПОРТ)

1.НДС исчисляется в порядке, предусмотренном

для обычных экспортных операций, - по ставке 0%

при условии документального подтверждения

факта экспорта

2.Подтвердить нулевую ставку вы должны в

течение 180 календарных дней с даты отгрузки

(передачи) товаров

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЯ В РАМКАХ ТС (ЭКСПОРТ)

3. При экспорте товаров в Белоруссию или

Казахстан (независимо от того, подтвердите вы

факт экспорта или нет) вы имеете право на

налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК

РФ

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЯ В РАМКАХ ТС (ИМПОРТ)

1. При импорте товаров на территорию одного

государства – участника ТС с территории другого

косвенные налоги взимаются налоговыми

органами государства-импортера

2. При импорте товаров в Россию с территории

государств – членов Таможенного союза

участникам ВЭД придется заполнять

специальную декларацию по косвенным налогам

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЯ В РАМКАХ ТС (ИМПОРТ)

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЯ В РАМКАХ ТС (ИМПОРТ)

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЯ В РАМКАХ ТС (ИМПОРТ)

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЯ В РАМКАХ ТС (ИМПОРТ)

3. При импорте товаров из стран Таможенного

союза НДС и акцизы должны платить все

импортеры, в том числе применяющие

специальные налоговые режимы

4. Уплатить начисленные налоги следует до

20-го числа месяца, следующего за месяцем

принятия ввезенных товаров на учет (при

наступлении срока лизингового платежа)

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЯ В РАМКАХ ТС (ИМПОРТ)

5. НДС, уплаченный при ввозе товаров, вы

вправе принять к вычету в порядке, установленном

НК РФ

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЯ

В РАМКАХ ТС (ИМПОРТ УСЛУГ)

Для целей налогообложения при выполнении

работ, оказании услуг в рамках Таможенного

союза понятие «услуга» включает в себя

деятельность, результаты которой не имеют

материального выражения, реализуются и

потребляются в процессе осуществления этой

деятельности.

ОСОБЕННОСТИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЯ

В РАМКАХ ТС (ИМПОРТ УСЛУГ)

Критерии для определения места реализации услуг

1. Местонахождение движимого и недвижимого

имущества, транспортных средств, объектов

культуры, спорта, образования, отдыха и туризма.

Место реализации (потребления) таких услуг

определяется местонахождением соответствующих

объектов

2. Местоположение заказчика и исполнителя

приобретаемых прочих услуг

ДАВАЛЬЧЕСКАЯ ПЕРЕРАБОТКА В СТРАНАХ

ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

Давальческими материалами признаются

материалы, принятые организацией от заказчика

для переработки (обработки), выполнения иных

работ или изготовления продукции без оплаты

стоимости принятых материалов и с

обязательством полного возвращения

переработанных (обработанных) материалов, сдачи

выполненных работ и изготовленной продукции.

Стороны давальческой

операции

Давалец Переработчик

ООО «Беларусь»

ООО «РФ»

Сырье

Готовая

продукция

Работа

ТОРГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ МЕЖДУ СТРАНАМИ

ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА, БЕЗ ВВОЗА ТОВАРА НА

СВОЮ ТЕРРИТОРИЮ.

Одним из способов реализации товаров

является транзитная торговля. Суть такой

торговли в том, что организация-продавец

отгружает товар покупателю не со своего склада,

а со склада своего поставщика, т.е. товар на

склад продавца по факту не попадает.

При осуществлении транзитной торговли, в

рамках таможенного союза, участниками сделки

являются 3 стороны.

Пример 1:

продавец - российская организация;

покупатель - белорусская компания;

грузоотправитель - казахская фирма.

Российская Федерация

Республика

Белоруссия

Республика

Казахстан

1 2

Товар

Пример 2:

продавец - российская организация;

покупатель - белорусская компания;

грузоотправитель – фирма «Х» (не член ТС).

Российская Федерация

Республика

БелоруссияФирма «Х»

1 2

Товар

Пример 3:

продавец - российская организация;

покупатель - белорусская компания;

грузоотправитель – казахская фирма.

Российская организация приобретает на

территории Республики Казахстан товар у

казахской фирмы и на территории данного

государства продает этот товар организации,

являющейся резидентом Республики Беларусия.

Российская Федерация

Резидент Республики

Белоруссия

Республика

Казахстан

1 2

Товар

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!