회계순환과정과 회계정보시스템의 설계

회계순환과정과 회계정보시스템의 설계

1. 정보의 흐름과 회계처리2. 재무회계 순환과정3. 관리회계 순환과정4. 주요 영업활동과 거래유형5. Accounting subsystem

회계처리회계처리

전표발생전표발생

재무보고재무보고

경영활동기획

경영활동기획

거래발생거래발생

정보활용정보활용

거래의 기록거래의 기록

1. 정보의 흐름과 회계처리

Principles of Accounting 2002 lee seok je 1

Feedback

원 장분개장 시산표 수정후시산표

회계보고서

거래발생

분개 전기 집계 / 요약

원시증빙서류( 주문서 , 판매전표 , 송장 , 구매요청서 , 작업시간카드 , 영수증 )

< 수정 , 조정 , 마감 , 역분개 >

전통적 거래처리 cycle전통적 거래처리 cycle

2. 재무회계 순환과정


전산화환경하의 거래처리 cycle전산화환경하의 거래처리 cycle

원천증빙서류

원천증빙서류

자료분류및 코드화

자료분류및 코드화 분 개 장분 개 장

분개장 입력분개장 입력

재무제표 요약재무제표 요약 계정잔액시산표정리계정잔액

시산표정리

총계정원장전기

총계정원장전기

재무제표재무제표 시 산 표시 산 표 총계정원장총계정원장

계정과목표계정과목표

반복


2. 재무회계 순환과정

자료획득및 기록

자료수집자료수집 자료처리자료처리

의사결정모델적용

의사결정모델적용

보고서작성보고서작성

경영의사결정자

데이터베이스

Feedback


3. 관리회계 순환과정

판매활동거래 (revenue cycle)

구매활동거래 (purchase cycle)

생산활동거래 (production cycle)

입출금활동거래 (finance cycle)

원장기입 및 보고활동 (recording & reporting cycle)


4. 주요 영업활동과 거래유형

통합적 거래사이클 모형통합적 거래사이클 모형

수익사이클 지출사이클 생산사이클 재무사이클

재무보고사이클

경제적 사건

재무보고서



상품판매

현금지급

자원획득 /관리 / 처분

현금수령

상품발송

상품 / 용역주문

상품 / 용역수령

자원관리싸이클

지출 싸이클

수익 싸이클

원장 및 재무보고 싸이클



상기업의 거래관련 싸이클상기업의 거래관련 싸이클

판매주문처리

외상매출금

총계정원장

재무보고

시간기록재고처리

구 매 급 여

현금수령

현금지불외상매입금

청구서

판매분석

판매거래처리시스템

급여거래처리시스템

구매거래처리시스템

입출금거래처리시스템

원장처리 및보고시스템



거래처리시스템간의 관계거래처리시스템간의 관계

구매주문구매주문


선하증권선하증권

고 객고 객

현금통제( 유입 / 유출 )

현금통제( 유입 / 유출 )

매입채무매입채무

접수 및 검수접수 및 검수상품재고상품재고

선적선적

대금청구및 회수


전표전표

접수기록접수기록

판매주문판매주문

판매자 송장판매자 송장


판매예측판매예측

판매자판매자

선적주문 및적송품목록

선적주문 및적송품목록

구매주문송장기록

기록

구매주문송장기록

기록

구매주문구매주문판매주문판매주문

보관

보관보

관

보관

보관

파일

현금통제자산원장

현금통제자산원장

고객송장고객송장

비용사이클

관리사이클

수익사이클

판매주문



상기업 주요활동의 정보흐름과정상기업 주요활동의 정보흐름과정


구매요구구매요구

판매요구서선하증권

판매요구서선하증권

고객고객

현금

매입채무매입채무

접수 및 검수접수 및 검수원자재재고

원자재재고

선적선적



고객전표고객전표


판매자 송장판매자 송장


판매자판매자

작업주문재공품재고유출

작업주문재공품재고유출

구매요구서접수기록

송장

구매요구서접수기록

송장

구매주문구매주문판매주문선적주문

판매주문선적주문

보관

파일

보관

보관

파일

고객송장고객송장

비용사이클 비용사이클

관리사이클 관리사이클

수익사이클 수익사이클

판매자

마케팅계획마케팅계획

생산작업주문

생산작업주문

생산계획 생산계획 조달계획 조달계획

파일

판매자전표판매자전표 노동자

완제품재고

완제품재고

원자재재고유출 원자재

재고유출

임금대장임금대장

인력배치인력배치

생산사이클 생산사이클

자산원장

현금유입 현금유출

자재



제조기업 주요활동의 정보흐름과정제조기업 주요활동의 정보흐름과정

요구사항분석

요구사항분석

요구부품 및원자재

요구부품 및원자재

용역수행용역수행

고객에 대한대금청구

및 회수

고객에 대한대금청구

및 회수

청구비용합산청구비용합산송장 또는계산서

송장 또는계산서

부품재고부품재고

매입채무 매입채무

고객계약

고객

판매자



용역 / 서비스기업 주요활동의 정보흐름과정용역 / 서비스기업 주요활동의 정보흐름과정

관리시스템관리시스템

subsystem 간에 상호관련성 고려 한 subsystem 의 output 은 다른 subsystem 의 input 일 경우 많음 정보흐름 (process) 의 관리 및 통제 (control) 중요


5. Accounting Subsystems

구매정보시스템 판매정보시스템

재고관리시스템 현금관리정보시스템



구매정보시스템구매정보시스템

목 표 재고손실을 방지하면서 모든 필요한 재고품목을 구매하는 것

역 할 조달에 관한 정보의 신속 , 정확한 처리 / 보다 확실한 사후검사

구매업무에서 창출된 정보 외상매입금 , 재고관리에 input 요소로 이용

CONTROL 1. 작업기능 : 구매부서 2. 감독보호기능 : 수취 / 창고부서 3. 기록기능 분리 / 독립 : 외상매입금 , 재고유지부서

생 산생 산 구 매구 매 외상매입외상매입

수 취수 취

공급자공급자

창 고창 고

구매관리 Process

재화와 용역의 구입

공급처 결정공급처 결정

주문서 발송주문서 발송

수입보고서작성수입보고서작성

검 수 : 검수부문검 수 : 검수부문

구입청구서 작성구입청구서 작성

견적청구서 송부 : 구매부문견적청구서 송부 : 구매부문

재고관리부문재고관리부문

회계부문회계부문

- 재화를 필요로 하는 부문- 재고관리부문

: 예상공급자에게 보내 가격수준 / 결제방법 파악 ( 공개입찰의 원칙 ) --- 생략가능

: 입찰 / 수의계약

: 인수재화의 주문서내용과의 일치여부 조사

: 주문서와 검수보고서 대조 --- 대금결제

구매관리 Process





재고관리시스템재고관리시스템

목 표 재고손실 또는 공손의 극소화

기 능 회사가 구매 또는 직접 생산한 재화들 중 즉시 필요로 하지 않는 것들의 저장 / 보호

역 할 환경변화에 따른 적정 재고관리 의사결정에 필요한 완벽 , 정확 , 신속한 정보 제공

▶ 재고자산의 효율적 저장 , 보호

▶ 주문점하에서의 재고량 보충

▶ 재고기록부의 유지 / 관리 ( 입출고 , 재고량 기록 )

Input 수입보고서 , 제조지령서 , 재료출고청구서 , 매출송장

Output 구입청구서 , 재고관리보고서

CONTROL ▶ 물적보호기능 : 원료창고 , 공장부서 , 완제품창고

▶ 기록기능 분리 / 독립 : 원가회계부서 , 생산계획부서

▶ 생산기능으로부터의 조직 독립성 확보

재고관리 Process


수입보고서 : 검수부문에서

재료출고청구서( 청구서 작성부문 , 회계 / 원가부문 , 재고관리부문 )



필요로 하는 부문필요로 하는 부문

원 재 료원 재 료


제조지령서 : 생산부문에서

주문서 : 판매부문에서

출 고출 고

제 품제 품

고 객고 객 판 매판 매 창 고창 고

청 구청 구

외상매출외상매출

선 적선 적

신 용신 용



판매정보시스템판매정보시스템

목 표 ▶ 모든 완제품 판매의 올바른 기록 ▶ 제품재고 손실방지 ▶ 계정의 합계계산 용이하도록

매출과 판매분석

( Process )

서류 확인

1 : 판매부문 ( 주문담당부문 )1 : 고객1 : 재고관리부문1 : 운송부문1 : 판매담당자1 : 회계부문 ( 청구서작성부문 )(1): 생산부문 ( 제조과정이 필요한 부문 )

7(6)7(6)

---- 직접판매 , 우편주문 , 전화주문 , 전자상거래

판매부문판매부문

판매주문서 (sales order) 입수

제품재고 확인

주문서 작성

상품선적

: 주문사실확인 및 고객 신용도 조사

: 판매담당자 주문담당부문

: 완제품 창고로부터 선적부서로 상품이동

기타 서류 :계약서 , 견적서 ,

입찰서류 , 주문확인서



( 계속 )

매출송장 작성 1 : 청구서작성부문1 : 거래처1 : 외상매출금담당부문1 : 판매부문

44

청구서 작성부문청구서 작성부문

청구부서에 통지

송장발송 및외상매출원장에 전기

판매분석보고서 작성 : - 특정기간동안의 판매량 및 판매품목분석 - 판매지역 및 판매담당자별 분석 - 판매추세분석 – 성장 및 폐기대상품목 결정

상품수령 승인



현금관리정보시스템 현금관리정보시스템 (( 현금입금 및 출금현금입금 및 출금 ))

목표 : 현금손실의 방지

방법 : 현금업무조직의 독립성 확보 ( 입출금 기능의 철저한 분리 )

1) 입금업무의 독립성 --- 대금수령 , 고객계정에 전기 , 배서 및 은행예금 , 은행과의 조정작업준비를 분리

2) 출금업무의 독립성 --- 지불승인기능 , 외상매입계정 기록기능 ,

어음발행기능 분리



lapping :

대금수령에 따른 여러 고객계정 전기를 차례로 지연시킴으로써

현금손실을 감추는 것

lapping 방지방법철저한 기능분리 lockbox collection system 도입 ---- 대체구좌 (POB), 지로거래은행과 협약하여 회사앞어음은 현금교환할 수 없도록 함

* 기타 현금관리방법 개선금전등록기 판매전표 사용소액현금제도 이용영수증제도 철저 이행



( Process )

1 : 외상매출금담당부문1 : 고객1 : 판매부문 ( 신용거래한도와 관련한 주문의 조절 , 감시수단 )

33

---- 송품장 , 현금구입부 , 신용거래비망록 ,

매출처원장 a/c

외상매출금담당부문외상매출금담당부문

판매관련 자료

외상매출금명세서 작성

청구서 작성 및 송부

현금 회수 : 입금 처리

1) 1) 현금입금 현금입금 (( 외상매출금관리외상매출금관리 ))



외상매출금명세서 외상매출금명세서 : 거래처에 정기적으로 그들의 계정상태에 대한 정보를 알려주기 위한 명세서

역할

1. 각 고객별 외상매출금계정 기록확인 ---- 고객에게 매월 보냄2. 신용관리 ---- 신용한도를 초과하지 않도록 주문을 감시 / 조절하는 수단

3. 회수활동을 용이하게 해줌연체계정 확인불량채권의 대손을 최소화

방법 : 매월말 작성 / 우송단 , 계정수가 많을 경우 주기적 청구서작성계획 이용

( 각 월을 여러 기간으로 나누어 업무량을 분산시키는 방법 )



2) 2) 현금출금현금출금

(1) (1) 급료 지급급료 지급

목표

: 종업원의 업무수행량에 적절한 임금이 지불되도록 하는 것

[ 제조회사에서 시간급제를 적용하는 경우 ]

각 종업원의 작업시간 기록 Clock card ( 출퇴근시간카드 )

Job ticket ( 실제작업시간기록 )

조직의 독립성 확보 : 인사 , 급료지불준비 , 시간기록기능을 분리



(Process )

1 : 회계부문 --- 의료보험 , 소득세원천징수의 근거1 : 지불담당계

11

---- (time cards) 생산부문 , 기타 관련부문에서

회계부문회계부문

시간기록카드

급료계산

급료지불부 작성

봉급계산서 / 소득명세서 작성

: 노무비 배분액

22

1 : 종업원 개개인



(2) (2) 외상매입금 지급 외상매입금 지급 (( 또는 미지급금 지급또는 미지급금 지급 ))

(Process )

1 : 지불담당계1 : 수취인1 : 회계부문

---- 주문서 , 송장 , 수입보고서외상매입 관련서류 대조 / 확인

지급 승인

수표 , 영수부수표 발행 /지급

: 지불담당계 33

지급채무의 확인



회계처리 회계처리 ProcessProcess 의 전산화의 전산화

거래파일거래파일 정보검색 및정보검색 및회계보고서회계보고서거래발생거래발생 자료변환 자료변환 마스터파일마스터파일

분류 ,코딩

원시서류 컴퓨터입력

입 력입 력 처 리처 리 출 력출 력

갱 신 검색 /보고프로그램


1. 전산화된 회계시스템의 흐름

효율적인 자료입력효율적인 자료입력

필요성 필요성 : : 처리과정 자동화로 정확한 자료입력 중요시처리과정 자동화로 정확한 자료입력 중요시

원시증빙서류 양식 설계원시증빙서류 양식 설계

• 양식의 표준화 양식의 표준화 ---- ---- 일관성일관성• 단순화단순화• 작성 및 이해가능성 작성 및 이해가능성 --- --- 항목의 논리적 배열항목의 논리적 배열• 일련번호일련번호 (( 서류번호서류번호 ) ) 부여부여• 승인란 마련승인란 마련

거래자료 자동입력장치거래자료 자동입력장치• 은행 현금자동입출기은행 현금자동입출기• 보험회사 회송용 청구서 보험회사 회송용 청구서 (turn-around document)(turn-around document)• 지로 입금지로 입금• POS systemPOS system


2. 효율적인 자료입력

효율적인 자료 처리 효율적인 자료 처리 (( 파일 관리파일 관리 ))

파일의 종류 및 이들간의 관계파일의 종류 및 이들간의 관계

출퇴근기록재고 / 외상일지

판매자료

급여파일재고파일

외상거래파일총계정원장

전 기

거래파일거래파일

마스터파일마스터파일

검색 / 보고

도표파일도표파일세금공제표부가세표통계자료

색인파일색인파일원장목록

거래처목록

AdditionDeleteUpdateChange


3. 효율적인 자료 처리

1) Master File : 영업과 관련된 항목들의 현재 또는 최근의 상태를 반영하는 기록의 영구적인 파일 ( 정기적으로 갱신 ) : 파일내용은 수시로 변경되더라도 파일자체는 영구보존 < 예 > 급여 file, 재고 file, 수취계정 file, 총계정원장 file 등

2) Transaction File : 그날 그날의 영업활동을 반영하는 일시적 파일 : Master file 을 갱신하는데 사용 (addition, deletion, update, change)

: 수작업에서의 분개장 , 일계표 역할 < 예 > 출퇴근기록 file, 재고 / 수취업무 file, 판매업무자료 file

3) Table File : 계산등의 자료처리중에 검색되는 참고자료 < 예 > 급여세금공제도표 , 판매세금도표 , 통계치도표

4) Index File : 레코드확인매체와 그 보관장소에 대한 안내 < 예 > 도서관의 카드목록

• 파일의 종류 및 관리파일의 종류 및 관리



자료처리를 위한 자료처리를 위한 CodingCoding

코드 형태 코드 형태 : : 문자코드문자코드 , , 숫자코드숫자코드 , , 결합코드결합코드

코드 종류코드 종류코드 종류 특 징 적용 예

순차코드- 항목들에 연속적 번호 부여- 번호 공백시 오류가능성 확인- 동일종류간 구분표시 어려움

수표, 송장, 구매주문서, 작업지시서, 기타일반서류

블록코드- 동질 자료 영역별 분류- 블록내에서는 순차코드 적용

제품코드, 계정과목표코드, 종업원번호 코드,고객번호 코드

그룹코드

- 코드 위치에 따라 다른 의미부여- 코드번호내에 하위자릿수 그룹형성- 하나의 코드로 부서별/지역별/제품별정보 종합

전자제품 코드표시,책임회계제도에서의 사업부관리코드, 조직코드



계정과목표 코드 설계시 유의사항계정과목표 코드 설계시 유의사항

목적적합성목적적합성

여유 있는 여유 있는 코딩체계코딩체계

일 관 성일 관 성

코딩시스템의 코딩시스템의 단순화단순화 처리처리 // 분류의 분류의

수월성수월성



(( 예예 ) ) 계정과목표 코딩계정과목표 코딩

1000 유동자산 1100 당좌자산 1110 현금예금 1120 유가증권 1130 매출채권 1131 대손충당금 1140 단기대여금 : 1200 재고자산 1210 상 품 1220 제 품 :2000 고정자산 2100 투자자산 2110 장기금융상품 : 2200 유형자산 2210 토 지 2220 건 물 2221 감가상각누계액 : 2300 무형자산 2310 영업권 :

[ 대차대조표 ]

3000 부 채 3100 유동부채 3110 매입채무 3120 단기차입금 3130 미지급법인세 : 3200 고정부채 3210 사 채 3211 사채발행차금 3220 장기차입금 :4000 자 본 4100 자본금 4110 보통주자본금 : 4200 자본잉여금 4210 주식발행초과금 : 4300 이익잉여금 4310 이익준비금 : 4400 자본조정 4410 주식할인발행차금 :

6000 매 출 액 6100 매 출 액 6110 매 출 액 : 6200 매출원가 6210 기초상품재고액 6220 당기매입액 6221 기말상품재고액 6300 매출총이익 6400 판매비와 관리비 6410 급 여 : 6500 영업이익 6600 영업외수익 6610 이자수익 : 6700 영업외비용 6710 이자비용 : 6800 경상이익 6900 특별이익 6910 자산수증이익 : 7100 특별손실 7110 재해손실 : 7200 법인세차감전순이익 7300 법인세비용 7400 당기순이익

[ 손익계산서 ]



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회계순환과정과 회계정보시스템의 설계