163
ПРЕЗЕНТАЦИЯ КУРСА ПРЕЗЕНТАЦИЯ КУРСА ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Автор Автор доц. каф. Экономики и доц. каф. Экономики и менеджмента менеджмента Мирошникова Т.К. Мирошникова Т.К.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ КУРСА

Embed Size (px)

DESCRIPTION

ПРЕЗЕНТАЦИЯ КУРСА. ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Автор доц. каф. Экономики и менеджмента Мирошникова Т.К. ТЕМА: СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ. Понятие финансов предприятий Группировка финансовых отношений предприятий - PowerPoint PPT Presentation

Citation preview

ПРЕЗЕНТАЦИЯ КУРСАПРЕЗЕНТАЦИЯ КУРСА

ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЕ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИДЕЯТЕЛЬНОСТИ

АвторАвтор

доц. каф. Экономики и доц. каф. Экономики и

менеджмента менеджмента Мирошникова Т.К.Мирошникова Т.К.

ТЕМА: СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ ТЕМА: СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙПРЕДПРИЯТИЙ

Понятие финансов предприятийПонятие финансов предприятийГруппировка финансовых отношений предприятийГруппировка финансовых отношений предприятийФункции финансов предприятийФункции финансов предприятийПринципы организации финансовПринципы организации финансовДенежные фонды предприятияДенежные фонды предприятияФинансовые ресурсы предприятияФинансовые ресурсы предприятияФинансовый механизм предприятияФинансовый механизм предприятия

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 33

ПОНЯТИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ПОНЯТИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Предприятие — это Предприятие — это

самостоятельный хозяйствующий субъект, самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица,обладающий правами юридического лица,

производящий продукцию, товары, производящий продукцию, товары, услуги, выполняющий работы, услуги, выполняющий работы,

занимающийся различными видами занимающийся различными видами экономической деятельности,экономической деятельности,

целью которой является обеспечение целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капиталаприбыли и приращение капитала

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 44

СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

Финансы предприятийФинансы предприятий — это — это

система финансовых или денежных система финансовых или денежных отношений, отношений,

возникающих в процессе формирования возникающих в процессе формирования

основного и оборотного капиталов, основного и оборотного капиталов, фондов денежных средств фондов денежных средств предприятия и предприятия и их использования.их использования.

Они носят распределительный характер и Они носят распределительный характер и оказывают непосредственное воздействие оказывают непосредственное воздействие на воспроизводственный процессна воспроизводственный процесс

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 55

ГРУППИРОВКА ФИНАНСОВЫХ ГРУППИРОВКА ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙОТНОШЕНИЙ

между учредителями в момент создания между учредителями в момент создания предприятия;предприятия;

между отдельными предприятиями, связанные между отдельными предприятиями, связанные с производством и реализацией продукции;с производством и реализацией продукции;

между предприятиями и их между предприятиями и их подразделениями - филиалами, отделами; подразделениями - филиалами, отделами;

между предприятиями и их работниками при между предприятиями и их работниками при распределении доходов, выпуске и размещении распределении доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия;акций и облигаций предприятия;

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 66

ГРУППИРОВКА ФИНАНСОВЫХ ГРУППИРОВКА ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙОТНОШЕНИЙ

Между предприятиями и вышестоящими Между предприятиями и вышестоящими организациями, внутри финансово-организациями, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями; союзами и ассоциациями;

между предприятиями и финансовой между предприятиями и финансовой системой государства при уплате налогов и системой государства при уплате налогов и других обязательных платежей, получении других обязательных платежей, получении ассигнований из бюджета. ассигнований из бюджета.

Между предприятиями и банковской системойМежду предприятиями и банковской системой Между предприятиями и страховыми Между предприятиями и страховыми

компаниями;компаниями; Между предприятием и инвестиционными Между предприятием и инвестиционными

институтами.институтами.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 77

ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙФУНКЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

* * Формирование капитала и доходов предприятияФормирование капитала и доходов предприятия - - формирование первоначального капитала предприятия, его приращение; формирование первоначального капитала предприятия, его приращение; - привлечение денежных средств из различных источников в целях - привлечение денежных средств из различных источников в целях

формирования необходимого объема формирования необходимого объема финансовыхфинансовых ресурсов ресурсов

** Распределительная функцияРаспределительная функция- распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, - распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, - формирование фондов денежных средств, - формирование фондов денежных средств,

- определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения - определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, доходов и финансовых ресурсов,

- обеспечение оптимального сочетания интересов отдельных - обеспечение оптимального сочетания интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

**Контрольная функцияКонтрольная функция - - стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, - выполнение работ, оказание услуг,- выполнение работ, оказание услуг, - формирование доходов и денежных фондов предприятия и их - формирование доходов и денежных фондов предприятия и их

использование. использование.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 88

ДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЙДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

Собственный

капитал

Фонд потребления

Добавочный капитал

Фонд накопления

Резервный капитал

Денежные Денежные ФондыФонды

предприятияпредприятия

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 99

ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ

Хозяйственная самостоятельностьХозяйственная самостоятельность СамофинансированиеСамофинансирование Материальная ответственностьМатериальная ответственность

Заинтересованность в результатах Заинтересованность в результатах деятельностидеятельности

Обеспечение финансовых резервовОбеспечение финансовых резервов Осуществление контроля Осуществление контроля

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 1010

ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовые ресурсы предприятия

Собственные источники Заемные источники

Внутренние Внешние

Дополнительные взносы в уставный капитал

Поступления от учредителей при формировании уставного капитала

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

Амортизационные отчисления

Прочие источники

Дополнительная эмиссия и размещение ценных бумаг

Средства, поступающие в порядке перераспределения

Бюджетные ассигнования

Долгосрочный кредит банка

Краткосрочный кредит банка

Коммерческий кредит

Средства от выпуска и продажи облигаций

Прочие источники

Прочие источники

ВГУЭиС, 2003 11

Финансовый механизм Финансовый механизм предприятияпредприятия

Система управления финансами

Информационно-методическое обеспечение

Финансовые инструмент

ы

Финансовые методы

Правовое обеспечение

ВГУЭиС, 2003 12

ТЕМА2: ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯТЕМА2: ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАТРАТЫ

Экономические

расходы

бухгалтерские расходы

группы затрат для

калькуляции

группы затрат по

элементам

текущие

инвестиционные

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 1313

ЗАТРАТЫЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯПРЕДПРИЯТИЯ

Прибыль

Затраты на производство и реализацию продукции

Затраты

непроизводственного назначения

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 1414

ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ По характеру участия в процессе По характеру участия в процессе

производства:производства:текущие затраты; текущие затраты;

затраты инвестиционного характеразатраты инвестиционного характера..

затраты инвестиционного затраты инвестиционного характерахарактера

* * расходы в связи с приобретением внеоборотных расходы в связи с приобретением внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов (основных фондов, нематериальных активов);активов);

* вклады в уставные (складочные) капиталы других * вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;организаций;

* приобретение акций акционерных обществ и иных * приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи.ценных бумаг не с целью перепродажи.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 1515

ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

затраты на реализациюзатраты на реализацию продукциипродукции

затраты на затраты на производствопроизводство

Текущие затратыТекущие затратыИздержки обращени

я

ИздержкИздержки и

произвопроизводд

стваства

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 1616

КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯКЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ

Признак классификацииПризнак классификации

1. Учетный признак (по элементам)1. Учетный признак (по элементам)

Материальные затратыМатериальные затратыЗатраты на оплату трудаЗатраты на оплату труда

Амортизация основных фондовАмортизация основных фондовПрочие затратыПрочие затраты

2. Для целей калькулирования2. Для целей калькулирования

Прямые затраты Прямые затраты Накладные затратыНакладные затраты

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 1717

ПОНЯТИЕ СЕБЕСТОИМОСТИПОНЯТИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ

производственнаяпроизводственная себестоимость себестоимость валовые затраты с учетом изменения валовые затраты с учетом изменения

остатков остатков незавершенного производства, незавершенного производства, расходов будущих периодов расходов будущих периодов

резервов предстоящих расходов и резервов предстоящих расходов и платежейплатежей

Полная себестоимостьПолная себестоимость производственная себестоимость производственная себестоимость

внепроизводственные (коммерческие) внепроизводственные (коммерческие) управленческие расходыуправленческие расходы

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 1818

СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВОСМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

I. I. Материальные затраты ВСЕГОМатериальные затраты ВСЕГОв том числе:в том числе:

а) сырьё и материалы, комплектующие а) сырьё и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикатыизделия и полуфабрикаты

б) вспомогательные материалыб) вспомогательные материалы

топливо и энергиятопливо и энергия

в) затраты на приобретение работ и в) затраты на приобретение работ и услуг производственного характерауслуг производственного характера

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 1919

СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВОСМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

IIII. Затраты на оплату труда ВСЕГО. Затраты на оплату труда ВСЕГОв том числе:в том числе:

а) заработная плата за выполненные а) заработная плата за выполненные работыработы

б) выплаты стимулирующего и б) выплаты стимулирующего и компенсационного характера, компенсационного характера, включаемые в себестоимостьвключаемые в себестоимость

в) материальная помощь, включаемая в) материальная помощь, включаемая в себестоимостьв себестоимость

г) прочие материальные выплаты, г) прочие материальные выплаты, включаемые в себестоимость включаемые в себестоимость

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2020

СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВОСМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

IIII. Затраты на оплату труда ВСЕГО. Затраты на оплату труда ВСЕГОв том числе:в том числе:

а) заработная плата за выполненные а) заработная плата за выполненные работыработы

б) выплаты стимулирующего и б) выплаты стимулирующего и компенсационного характера, компенсационного характера, включаемые в себестоимостьвключаемые в себестоимость

в) материальная помощь, включаемая в) материальная помощь, включаемая в себестоимостьв себестоимость

г) прочие материальные выплаты, г) прочие материальные выплаты, включаемые в себестоимость включаемые в себестоимость

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2121

СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВОСМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

V.V. Затраты на производство ВСЕГО Затраты на производство ВСЕГО (1+2+3+4)(1+2+3+4)

VI. VI. Списано затрат на Списано затрат на непроизводственные счета непроизводственные счета

VII. VII. Изменение остатков Изменение остатков незавершенного производства (+, -) незавершенного производства (+, -)

VIII. VIII. Производственная себестоимость Производственная себестоимость продукции, работ, услуг (продукции, работ, услуг (55--66--77) )

IX. IX. Управленческие расходы Управленческие расходы X. X. Коммерческие расходы Коммерческие расходы XI. XI. Полная себестоимость Полная себестоимость

произведенной продукции, работ, произведенной продукции, работ, услуг на год (услуг на год (88++99+1+100) )

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2222

СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВОСМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

XII. XII. Остатки нереализованной товарной Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) по полной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости себестоимости XIII. XIII. Полная себестоимость Полная себестоимость реализованной продукции (работ, реализованной продукции (работ, услуг) на год (1услуг) на год (111+1+122-1-133) )

XIV. XIV. Операционные расходы Операционные расходы XV. XV. Внереализационные расходы Внереализационные расходы XVI. XVI. Чрезвычайные расходы Чрезвычайные расходы XVII. XVII. Общие затраты и расходы Общие затраты и расходы организации на год (1организации на год (144+1+155+1+166+1+177) )

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2323

БУХГАЛТЕРСКИЕ РАСХОДЫБУХГАЛТЕРСКИЕ РАСХОДЫ

Расходы - снижение экономических выгод Расходы - снижение экономических выгод вследствие выбытия активов (денежных вследствие выбытия активов (денежных

средств и другого имущества) и средств и другого имущества) и возникновение обязательств, возникновение обязательств,

приводящих к понижению капитала (за приводящих к понижению капитала (за исключением уменьшения вкладов по исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества). решению собственников имущества).

Бухгалтерские расходы подразделяются на:Бухгалтерские расходы подразделяются на: расходы по обычным видам расходы по обычным видам

деятельности; деятельности; операционные расходы; операционные расходы;

внереализационные расходы; внереализационные расходы; чрезвычайные расходы. чрезвычайные расходы.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2424

БУХГАЛТЕРСКИЕ РАСХОДЫБУХГАЛТЕРСКИЕ РАСХОДЫ

Расходы - снижение экономических выгод Расходы - снижение экономических выгод вследствие выбытия активов (денежных вследствие выбытия активов (денежных

средств и другого имущества) и средств и другого имущества) и возникновение обязательств, возникновение обязательств,

приводящих к понижению капитала (за приводящих к понижению капитала (за исключением уменьшения вкладов по исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества). решению собственников имущества).

Бухгалтерские расходы подразделяются на:Бухгалтерские расходы подразделяются на: расходы по обычным видам расходы по обычным видам

деятельности; деятельности; операционные расходы; операционные расходы;

внереализационные расходы; внереализационные расходы; чрезвычайные расходы. чрезвычайные расходы.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2525

РАСХОДЫ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ РАСХОДЫ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИДЕЯТЕЛЬНОСТИ

6. Коммерческие расходы6. Коммерческие расходы

7. Управленческие расходы7. Управленческие расходы

8. Другие расходы8. Другие расходы

8.1Расходы по предоставлению во временное 8.1Расходы по предоставлению во временное пользование активов организации Если расходы пользование активов организации Если расходы связаны с предметом деятельности организациисвязаны с предметом деятельности организации8.2Расходы по предоставлению прав, возникающих из 8.2Расходы по предоставлению прав, возникающих из патентов за изобретения, промышленные образцы и патентов за изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственностидругие виды интеллектуальной собственности8.3Расходы, возникающие от участия в уставных 8.3Расходы, возникающие от участия в уставных капиталах других организацийкапиталах других организаций

Если расходы связаны с предметом деятельности Если расходы связаны с предметом деятельности организации организации

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2626

ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

1. Расходы по предоставлению во временное 1. Расходы по предоставлению во временное пользование активов организациипользование активов организации 2. Расходы по предоставлению прав, возникающих из 2. Расходы по предоставлению прав, возникающих из патентов за изобретения, промышленные образцы и патентов за изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственностидругие виды интеллектуальной собственности3. Расходы, возникающие от участия в уставных 3. Расходы, возникающие от участия в уставных капиталах других организацийкапиталах других организаций

Если расходы не связаны с предметом Если расходы не связаны с предметом деятельности организациидеятельности организации

4. Расходы, связанные с продажей, выбытием, 4. Расходы, связанные с продажей, выбытием, прочим списанием основных средств и иных прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств активов, отличных от денежных средств ( кроме иностранной валюты), продукции, ( кроме иностранной валюты), продукции, товаровтоваров5. Проценты, уплачиваемые за предоставление 5. Проценты, уплачиваемые за предоставление денежных средств в пользованиеденежных средств в пользование6. Расходы по оплате услуг, оказываемых 6. Расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациямикредитными организациями

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2727

ОПЕРАЦИОННЫЕ ЗАТРАТЫОПЕРАЦИОННЫЕ ЗАТРАТЫ

1. Расходы по предоставлению во временное 1. Расходы по предоставлению во временное пользование активов организациипользование активов организации 2. Расходы по предоставлению прав, возникающих из 2. Расходы по предоставлению прав, возникающих из патентов за изобретения, промышленные образцы и патентов за изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственностидругие виды интеллектуальной собственности3. Расходы, возникающие от участия в уставных 3. Расходы, возникающие от участия в уставных капиталах других организацийкапиталах других организаций

Если расходы не связаны с предметом Если расходы не связаны с предметом деятельности организациидеятельности организации

4. Расходы, связанные с продажей, выбытием, 4. Расходы, связанные с продажей, выбытием, прочим списанием основных средств и иных прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств активов, отличных от денежных средств ( кроме иностранной валюты), продукции, ( кроме иностранной валюты), продукции, товаровтоваров5. Проценты, уплачиваемые за предоставление 5. Проценты, уплачиваемые за предоставление денежных средств в пользованиеденежных средств в пользование6. Расходы по оплате услуг, оказываемых 6. Расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациямикредитными организациями

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2828

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РАСХОДЫЭКОНОМИЧЕСКИЕ РАСХОДЫ

Условия признания:Условия признания:Обоснованные (можно оценить в денежной форме и они Обоснованные (можно оценить в денежной форме и они

необходимы с экономической точки зрения)необходимы с экономической точки зрения)Документально подтверждены (договора, накладные, счета-Документально подтверждены (договора, накладные, счета-

фактуры, акты приемки-сдачи, платежные документы)фактуры, акты приемки-сдачи, платежные документы)Связаны с деятельностью, направленной на получение доходаСвязаны с деятельностью, направленной на получение дохода

Расходы связанные с производством и реализацией

Внереализационные расходы

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 2929

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РАСХОДЫЭКОНОМИЧЕСКИЕ РАСХОДЫ

Производственные расходы:Производственные расходы:Материальные – статья 254 НКМатериальные – статья 254 НКНа оплату труда – статья 255 НКНа оплату труда – статья 255 НКСуммы начисленной амортизации – статья 259 НКСуммы начисленной амортизации – статья 259 НКПрочие расходы – статья 264 НК Прочие расходы – статья 264 НК

Прочие:Прочие:Отчисления на социальные нуждыОтчисления на социальные нуждыРасходы на ремонт основных средств – статья 260 НКРасходы на ремонт основных средств – статья 260 НКРасходы на освоение природных ресурсов – статья 261НКРасходы на освоение природных ресурсов – статья 261НКРасходы на НИОКР – статья 262 НКРасходы на НИОКР – статья 262 НКРасходы на страхование имущества – статья 263 НКРасходы на страхование имущества – статья 263 НКРасходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной Расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, информационных системпочты, информационных системПо приобретению прав на использование компьютерных программПо приобретению прав на использование компьютерных программРоялти Роялти

ВГУЭиС, 2003 30

ТЕМА3: ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЕ ТЕМА3: ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Этапы процесса кредитования организаций

Представление заявки потенциальным заемщиком

Оценка банком кредитоспособности заемщика и риска

Принятие банком решения о целесообразности выдачи кредита и форме его предоставления

Заключение кредитного договора

Возврат кредита с процентами и закрытие кредитного дела

ВГУЭиС, 2003 31

БАНКОВСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ БАНКОВСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙПРЕДПРИЯТИЙ

►БАНК - финансовая организация, БАНК - финансовая организация, учреждение, производящее учреждение, производящее разнообразные виды операций с разнообразные виды операций с деньгами и ценными бумагами и деньгами и ценными бумагами и оказывающее финансовые услуги оказывающее финансовые услуги правительству, предприятиям, правительству, предприятиям, гражданам и друг другу. гражданам и друг другу.

ВГУЭиС, 2003 32

БАНКОВСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ БАНКОВСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙПРЕДПРИЯТИЙ

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ - РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ - счет, открываемый счет, открываемый банками юридическим лицам банками юридическим лицам (предприятиям, организациям, (предприятиям, организациям, учреждениям, фирмам), имеющим учреждениям, фирмам), имеющим самостоятельный баланс, для самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и хранения денежных средств и осуществления расчетов с другими осуществления расчетов с другими юридическими и физическими юридическими и физическими лицами лицами

ВГУЭиС, 2003 33

ВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

►Платежное поручениеПлатежное поручение

письменное распоряжение владельца письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении счета банку о перечислении определенной денежной суммы его определенной денежной суммы его счета (расчетного, текущего, счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя средств в том предприятия-получателя средств в том же или другом одногороднем или же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банкаиногороднем учреждении банка

ВГУЭиС, 2003 34

ВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

►Платежное требованиеПлатежное требование

требование поставщика к требование поставщика к покупателю оплатить на основании покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость товарных документов стоимость поставленной по договору поставленной по договору продукции, выполненных работ, продукции, выполненных работ, оказанных услуг.оказанных услуг.

ВГУЭиС, 2003 35

ВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

► Инкассовое поручениеИнкассовое поручение

это банковская операция, посредством это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные получает причитающиеся ему денежные средства от других организаций и средства от других организаций и предприятий на основе товарных, предприятий на основе товарных, расчетных и денежных документов. При расчетных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой.органы связи спецпочтой.

ВГУЭиС, 2003 36

ВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВВИДЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

► АккредитивАккредитив

поручение банка покупателя банку поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком против представленных поставщиком соответствующих документов. Аккредитив соответствующих документов. Аккредитив может быть предназначен для расчетов может быть предназначен для расчетов только с одним поставщикомтолько с одним поставщиком

ВГУЭиС, 2003 37

ЗАЙМ И ЕГО УЧАСТНИКИЗАЙМ И ЕГО УЧАСТНИКИ

ЗАИМОДАВЕЦ

Основная сумма долга

Основная сумма долга +

проценты

ЗАЕМЩИК

ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКАПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА

1. Стоимость денег зависит от времени – time value to money.

2. Для выражения стоимости денег во времени используется процентная ставка – rate of interest.

3. Для корректного сравнения денежных потоков, рассматривают скорректированные потоки во времени – time adjusted.

4. Проценты (interest) – денежная плата, взимаемая (выплачиваемая) за использование денег.

ПРОСТЫЕ ПРОЦЕНТЫПРОСТЫЕ ПРОЦЕНТЫ

Простые проценты (simple interest) – проценты, которые выплачиваются (приносятся) лишь на исходную, или основную сумму (principal), взятую (или отданную) в долг. (i)(n)PSI 0

P0 - исходная суммаi - процентная ставка за один период

времениn - количество периодов времени

Пример: сберегательный вклад $100 , простые проценты в размере 8%, период хранения 10 лет.

$80 = $100 (0,08) (10)

БУДУЩАЯ СТОИМОСТЬ

Будущая стоимость (конечная стоимость) (future value, terminal value) – стоимость имеющейся в настоящее время суммы денег (или последовательности платежей) в какой-то момент времени в будущем, оцениваемая с учетом заданной процентной ставки.

FVn=P0 + SI = P0 + P0 (i) (n)FVn= P0[1+ (i) (n)]

FV10 = $100 + [$100(0,8) (10)] =$180

ПРИВЕДЕННАЯ СТОИМОСТЬ

Приведенная (современная) стоимость (present value) – текущая стоимость какой-либо будущей суммы денег или последовательности предстоящих платежей, оцениваемая по заданной процентной ставке.

PV0 = P0 =FVn/ [1+(i) (n)]

СЛОЖНЫЕ ПРОЦЕНТЫСЛОЖНЫЕ ПРОЦЕНТЫ

Сложные проценты (compound interest) – проценты, выплачиваемые (приносимые) на любые ранее выплаченные (принесенные) проценты, а также на основную сумму, взятую (или отданную) в долг.

Будущая стоимость FVn вклада в конце n периодов

FVn = P0 (1+i)n

FVn = P0 (FVIFi,n)FVIFi,n – Future Value Interest Factor,

Terminal Value Interest FactorКоэффициент будущей стоимости при i%

для n периодов, равный (1+i)n

(FVIF8%, 9) = 1,999.

ПРИВЕДЕННАЯ СТОИМОСТЬПРИВЕДЕННАЯ СТОИМОСТЬ

Приведенная (или дисконтированная) стоимость (present value) – позволяет измерять все денежные потоки с помощью единой шкалы, когда все сравнения производятся в сравнении с «нынешними» долларами.

Cтавка дисконтирования (или ставка капитализации) (discount rate, capitalization rate) – процентная ставка, используемая для преобразования (приведения) будущей стоимости в приведенную стоимость.

Дисконтирование – действие обратное начислению сложных процентов.

PV0= P0= FVn/(1+i)n

PV0= FVn[1/(1+i)n]

ПРИВЕДЕННАЯ СТОИМОСТЬПРИВЕДЕННАЯ СТОИМОСТЬ

PV0= FVn(PVIFi,n)PVIFi,n- коэффициент приведенной

стоимости при i% для n периодов.PVIFi,n= 1/(1+i)n

Пример: найти современную стоимость $2000, которые мы получим через 10 лет, при дисконтной ставке 8%.

PV0=FV10(PVIF8%,10)=$2000 (0,463) =$926

ПРАВИЛО 72ПРАВИЛО 72

«Правило 72»: если 72 разделить на количество лет, в течение которых деньги будут находиться на депозите, мы получим приблизительное значение процентной ставки i, которое требуется для того, чтобы величина ваших сбережений удвоилась.

Пример: вы приобрели имущество на сумму $10 млн., а через пять лет продали за $20 млн.

Чему равнялась ставка доходности инвестиций по методу сложных процентов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ

Неизвестная процентная (или дисконтная) ставка.

Инвестировав $1000 сегодня, через 8 лет вы получите $3000. Ставку дисконтирования находим, преобразовав базовое уравнение будущей стоимости.

FV8= P0(FVIFi,8)FVIFi,8= $3000/$1000=3

(1+i)8=3(1+i)=31/8=30.125=1,1472

i=0,1472

СЛОЖНЫЕ ПРОЦЕНТЫСЛОЖНЫЕ ПРОЦЕНТЫ

Неизвестное количество периодов начисления сложных процентов (или дисконтирования).

Сколько необходимо времени, чтобы инвестиция в размере $1000 выросла до $1900при начислении сложных процентов с 10%- ной ставкой?

FVn=P0 (FVIF10%,n)$1900=$1000 (FVIF10%,n)

FVIF10%,n=$1900/$1000=1,9(1+0,10)n=1,9

n (ln 1,1)=ln1,9n=(ln1,9)/(ln1,1)=6,73 года

СЛОЖНЫЕ ПРОЦЕНТЫСЛОЖНЫЕ ПРОЦЕНТЫ

Аннуитет (annuity) - ряд равных денежных платежей (выплат или поступлений), совершающихся через равные промежутки времени (периоды). В случае обычного аннуитета (ordinary annuity) выплаты или денежные поступления происходят в конце каждого периода, а в случае срочного аннуитета (annuity due) выплаты или денежные поступления происходят в начале каждого периода.

Будущая стоимость аннуитета.

FVIFAi,n – коэффициент будущей стоимости аннуитета при i% для n периодов

(FVIFAi,n) = FVA3 =$1000(FVIFA8%,3) = $1000 (3,246) = $3246

FVAn=R(1+i)n-1 +R(1+i)n-2 +…R(1+i)1 +R(1+i)0

=R[FVIFi,n-1 +FVIFi,n-2 +…FVIFi,1 +FVIFi,0]

FVAn =R[

n

t

tni1

)1( ]=R([(1+i)n-1]/i)

FVAn=R (FVIFAi,n)

iiin

t

ntn /]1)1[()1(1

ВРЕМЕННАЯ ОСЬВРЕМЕННАЯ ОСЬ

0 1 2 3

$1 000 $1 000 $1 000

1 080

1 166

$1 000

Без начисления сложных процен-тов

С начислением сложных процен-тов за 1 год С начислением

сложных процен-тов за 2 года

1 166

$3 246 Будущая стоимость обычного аннуитета при процентной ставке 8% за 3 года (FVA3)

Временная ось для вычисления будущей стоимости обычного аннуитета (R = $1000; i = 8%; n = 3 года)

Приведенная стоимость обычного аннуитета

Приведенная стоимость обычного аннуитета

PVAn= R[1/(1+i)1]+R[1/(1+i)2] …+R[1/(1+i)n]= = R[PVIFi,t + PVIFi,2+…+PVIFi,n]

PVAn=R[

n

t

ti1

)1( ]= R[(1-[1/(1+i)n]/i]

PVAn=R(PVIFi,n)

(PVIFAi,n) Коэффициент приведенной стоимости обычного аннуитета при i% для n периодов

(PVIFAi,n) = iii nn

t

t /])1/(1[1()1/(11

PVA3 =$1000 (PVIFA8%,3) = $1000 (2,577) = $2577

ВРЕМЕННАЯ ОСЬВРЕМЕННАЯ ОСЬ

0 1 2 3

$926

857

794

$ 1000 $ 1000 $ 1000 Дисконтируются поступления в 1-ом году

Дисконтируются поступления во 2-ом г.

Дисконтируются поступления во 3-ем г.

$2577 = приведенная стоимость обычного аннуитета при 8% годовых за 3 года (PVA3)

Временная ось для вычисления приведенной стоимости обычного аннуитета R=$1000; i=8%; n=3года

БЕССРОЧНАЯ РЕНТАБЕССРОЧНАЯ РЕНТА

Бессрочная (пожизненная) рента (perpetuity) – обычный аннуитет, процедуры выплаты или получения которого продолжаются бесконечно.

PVA∞=R[1-[1/(1+i)∞])/i][1/(1+i)∞] – стремится к нулю,

следовательноPVA∞= R[(1-0) / i] = R (1/i)

PVA∞= R / iПример: вы ежегодно (и пожизненно)

получаете $100, а процентная ставка равняется 8%, тогда приведенная стоимость этой бессрочной ренты составляет

$100/0,08 = $1250

Неизвестная процентная ставкаставкаНеизвестная процентная (или

дисконтная) ставка Пример: через семь лет нам потребуется

$9500 чтобы отправить родителей в круиз. Помещаем в конце каждого года $1000 на сберегательный счет в банке. Какую процентную ставку должен обеспечивать этот банк?

Воспользуемся уравнением для будущей стоимости аннуитета.

FVA7=R (FVIFAi,7)$9500 = $1000 (FVIFAi,7)

FVIFAi,7= $9500/$1000 =9,5Находим коэффициент будущей стоимости

аннуитета FVIFA ближайший к значению 9,5. Оно соответствует 5%.

Определение периодических выплат по аннуитету.

Определение периодических выплат по аннуитету.

Фонд погашения (Sinking fund) – создание определенного денежного фонда путем взноса равных сумм.

Пример: какую сумму необходимо депонировать в конце каждого года на сберегательный счет, чтобы по истечении 8 лет накопить $10000, если на депозит начисляется доход по 5% ставке?

FVA8= R(FVIFA5%,8)$10000 = R (9,549)

R= $10000/9,549 = $1 047, 23

СРОЧНЫЙ АННУИТЕТСРОЧНЫЙ АННУИТЕТ

Срочный аннуитет (annuity due) – предусматривает последовательность выплат или денежных поступлений, происходящих в начале каждого периода.

Будущая стоимость срочного аннуитета

FVADn = R (FVIFAi,n) (1+i)

Будущая стоимость срочного аннуитета равняется будущей стоимости сопоставимого обычного аннуитета, с начисленным одним дополнительным периодом.

0 1 2 3 4

$1000 $1000 $1000

$1080

$1166

$1260

($1000) (FVIF8%,3)(1,08) = ($3246) (1,08) = $3506 Будущая стоимость срочного аннуитета при 8% за три года

Временная ось для вычисления будущей стоимости срочного $1000 аннуитета при 8% за три года

ВРЕМЕННАЯ ОСЬВРЕМЕННАЯ ОСЬ

Приведенная стоимость срочного

аннуитета

Приведенная стоимость срочного аннуитета при i% для n периодов.

Приведенную стоимость срочного аннуитета можно рассматривать как приведенную стоимость обычного аннуитета, отнесенного на один период в прошлое, т.е требуется приведенная стоимость на один период позже.

PVADn=R (PVIFAi,n-1) +R= R (PVIFAi,n-1 +1)

PVADn= (1+i) (R) (PVIFAi,n)

ВРЕМЕННАЯ ОСЬВРЕМЕННАЯ ОСЬ

0 1 2 3 4

$1000 $1000 $1000

$2783= ($1000) (PVIF8%,2+1) (1,08)($1000)(PVIFA8%,3) = $2783 Приведенная стоимость срочного аннуитета при 8% за три года

Временная ось для вычисления приведенной стоимости срочного $1000 аннуитета при 8% за три года

$926

$857

СМЕШАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИСМЕШАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ

Смешанные денежные потоки.Приведенная стоимость поступлений:

$5000, которые поступают ежегодно (в конце 1-го и 2-го года), затем $6000 (получаемые в конце 3-го и 4-го года), заканчивая выплатой $1000 в конце пятого года. (5%-ая ставка).

Решается путем индивидуальной «настройки» каждого потока на

временном графике и последующего суммирования результатов.

Временная ось приведенной стоимости смешанных денежных

потоков.

0 1 2 3 4

$5000 $6000

PV0=FV1(PVIF5%,1) =$5000(0,952)=$4760 PV0=FV2(PVIF5%,2) =$5000(0,907)=$4535 PV0=FV3(PVIF5%,3) =$6000(0,864)=$5184 PV0=FV4(PVIF5%,4) =$6000(0,823)=$4938

5

$4760

$4938

$5000 $6000 $1000

$5184

$4535

$784

$20201

Периоды начисления сложных процентов.

Полугодичные и другие периоды начисления сложных процентов.

Будущая стоимость.FVn= PV0(1+[i/m])mn

Номинальная (объявленная) процентная ставка (nominal (stated) interest rate) – процентная ставка, указываемая применительно к периоду в один год и не корректируемая в соответствии с частотой начисления процентов. Если проценты начисляются несколько раз в году, эффективная ставка оказывается выше, чем номинальная процентная ставка.

Приведенная стоимость.PV0= FVn/(1+[i/m])mn

Пример

Пример: Будущая стоимость вклада в $100 по истечении трех лет, когда объявленная годовая ставка равняется 8%. Начисление а) поквартальное, б) полугодичное и в) ежегодное.FV3=$100 (1+[0,08/4])(4) (3)=$126,82FV3=$100 (1+[0,08/2])(2) (3)=$126,53FV3=$100 (1+[0,08/1])(1) (3)=$125,97

Чем чаще в течение года выплачивается процент, тем большей оказывается будущая стоимость.

Пример

Пример: Приведенная стоимость $100, полученных по истечении трех лет, при начислении 8%-ой номинальной ставки дисконтирования а) поквартально и б) раз в году.

PV0=$100/(1+[0,08/4])(4)(3)=$78,85PV0=$100/(1+0,08)3=$79,38

Чем меньшее количество раз в году происходит начисление номинальной ставки дисконтирования, тем большей оказывается приведенная стоимость.

ВГУЭиС, 2003 64

Непрерывное начисление сложных процентов.

Непрерывное начисление сложных процентов.

Формула будущей стоимости по истечении n лет имеет вид.

FVn=PV0(1+[i/m])mn

Когда m стремится к ∞ получаем ситуацию непрерывного начисления процентов. Член (1+[i/m])mn стремится к ein , где е равняется 2,71828

FVn=PV0(е)in Будущая стоимость $100 по истечении трех лет

в случае непрерывного начисления процентов (ставка 8%)

FV3=$100 (e)(0,08) (3)=$100 (2,71828)(0,24)= $127,12

Ежегодное начисление:FV3=$100 (1+0,08)3=$125,97

Непрерывное начисление сложных процентов позволяет получить максимально возможную будущую стоимость по истечении n периодов.

ВГУЭиС, 2003 65

Эффективная годовая процентная ставка

Эффективная годовая процентная ставка (effective annual interest rate) – это годовая процентная ставка, которая обеспечивает такой же процентный доход, как и номинальная ставка при ее начислении m раз в году.

(1+ эффективная годовая процентная ставка) = (1+[i/m] )(m) (1)

Эффективная годовая процентная ставка = (1+[i/m] )(m)-1

Пример: сберегательный план предполагает ежеквартальное начисление на годичный вклад по номинальной процентной ставке равной 8%, тогда эффективная годовая процентная ставка будет равна

(1+[0,08 /4])4 – 1 = 0,08243Если бы проценты начислялись ежегодно,

эффективная годовая процентная ставка равнялась бы 8% -ной номинальной ставке.

ВГУЭиС, 2003 66

Пример графика амортизации займа

Конец года Выплата долга

Годовые процентные

выплаты

Выплата основной

суммы займа

Задолженность по основной сумме займа на конец года

(1) (2) = (4)*0,12 (3) = (1) –(2) (4) =(4) –(3)

0 - - - 22 000 1 5 351 2 640 2 711 19 289 2 5 351 2 315 3 036 16 253 3 5 351 1 951 3 400 12 853 4 5 351 1 542 3 809 9 044 5 5 351 1 085 4 266 4 778 6 5 351 573 4 778 0 6 32 106 10 106 22 000

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 6767

ОбеспечениеОбеспечение краткосрочныхкраткосрочных кредитовкредитов

ОбеспечениеОбеспечение краткосрочныхкраткосрочных кредитовкредитов(use of security in short-term financing)(use of security in short-term financing) стрстр. 855. 855

Стандартные процедуры предоставления кредитов под залог Стандартные процедуры предоставления кредитов под залог закреплены в закреплены в Унифицированном коммерческом кодексеУнифицированном коммерческом кодексе ((Uniform Commercial CodeUniform Commercial Code, , UCCUCC)). Его основой является . Его основой является залоговое соглашение – залоговое соглашение – стандартизированный документ, стандартизированный документ, который оформляется при выдаче кредита под обеспечение.который оформляется при выдаче кредита под обеспечение.

****Типы обеспеченияТипы обеспечения: ликвидные акции или облигации; земля; : ликвидные акции или облигации; земля; строения; оборудование; запасы и дебиторская строения; оборудование; запасы и дебиторская задолженность.задолженность.

**Предоставление **Предоставление дебиторской задолженности в качестве дебиторской задолженности в качестве залогазалога или её продажа или её продажа ((pledging of accounts receivablepledging of accounts receivable)) это это тип финансирования при котором ДЗ переходит в тип финансирования при котором ДЗ переходит в распоряжение кредитора в случае неуплаты долга. Все риски распоряжение кредитора в случае неуплаты долга. Все риски неуплаты ДЗ переходят к её покупателю. неуплаты ДЗ переходят к её покупателю.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 6868

Финансирование под залог имуществаФинансирование под залог имущества

Финансирование под залог имуществаФинансирование под залог имущества

Формы документального оформления займа под залог:Формы документального оформления займа под залог:

1.1. оформление полного оформление полного права на арест имуществаправа на арест имущества ((inventory inventory blanket lienblanket lien)) заемщика за долги. Предоставляется право заемщика за долги. Предоставляется право ареста предмета залога в случае невозврата долга, но ареста предмета залога в случае невозврата долга, но гарантий сохранения залога к моменту использования этого гарантий сохранения залога к моменту использования этого права не дается, т.к. заемщик может свободно его права не дается, т.к. заемщик может свободно его использовать в производстве, продавать и т.д. использовать в производстве, продавать и т.д.

2.2. оформление оформление расписки в получении имуществарасписки в получении имущества в в доверительное управление доверительное управление ((security instrumentssecurity instruments, , trust trust receiptreceipt))- документа, подтверждающего, что предмет залога - документа, подтверждающего, что предмет залога находится в управлении кредитора до возвращения ему суммы находится в управлении кредитора до возвращения ему суммы долга с процентами.долга с процентами.

3. 3. оформление товарной квитанцииоформление товарной квитанции ((warehouse receiptwarehouse receipt)) квитанция за груз, принятый на хранение. Предмет залога квитанция за груз, принятый на хранение. Предмет залога может храниться на специальном складе вне территории может храниться на специальном складе вне территории заемщика под наблюдением третьего лица.заемщика под наблюдением третьего лица.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 6969

ТЕМА: ДОХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЙТЕМА: ДОХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

СОСТАВ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИСОСТАВ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИВЫГОДЫ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ДОХОДАМИВЫГОДЫ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ДОХОДАМИПОСТУПЛЕНИЯ, НЕ ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ПОСТУПЛЕНИЯ, НЕ ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ДОХОДАМИДОХОДАМИДОХОДЫ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДОХОДЫ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИДЕЯТЕЛЬНОСТИОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

ВГУЭиС, 2003 70

ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ

ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ – увеличение экономических выгод в результате

поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или)

погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации,

за исключением вкладов участников (собственников имущества).

ВГУЭиС, 2003 71

ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ

Не являются доходами:

налог на добавленную стоимость

акцизы;

налог с продаж;

экспортные пошлины;

другие

Доходы классифицируются:

доходы от обычных видов деятельности;

операционные доходы;

внереализационные доходы;

чрезвычайные доходы

ВГУЭиС, 2003 72

ДОХОДЫ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1 Выручка

1.1 От продажи продукции и товаров

1.2.

От выполнения работ и оказания услуг

2 Поступления

2.1 Плата за временное пользование активами (арендная плата)

Еслипоступления

связаны с основным предметом

деятельности

организации

2.2 Плата за предоставление прав интеллектуальной собственности

2.3 Поступления от участия в уставных капиталах других организаций (в том числе проценты и другие доходы)

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 7373

ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

* * Плата за временное пользование Плата за временное пользование активами (арендная плата)Если активами (арендная плата)Если поступления не являются основной поступления не являются основной деятельностью для организациидеятельностью для организации

* Плата за предоставление прав * Плата за предоставление прав интеллектуальной собственностиинтеллектуальной собственности

* * Поступления от участия в уставных Поступления от участия в уставных капиталах других организаций (в том капиталах других организаций (в том числе проценты и другие доходы)числе проценты и другие доходы)

* Прибыль от совместной деятельности * Прибыль от совместной деятельности

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 7474

ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

* * Поступления от продажи основных Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товароввалюты), продукции, товаров

* Проценты от предоставления * Проценты от предоставления денежных средств в пользованиеденежных средств в пользование

* * Проценты за использование банком Проценты за использование банком средств организации, находящихся на средств организации, находящихся на банковском счетебанковском счете

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 7575

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

Штрафы, пени, неустойки и другие Штрафы, пени, неустойки и другие санкции за нарушение условий санкции за нарушение условий договоровдоговоров

Активы, полученные безвозмездно (в Активы, полученные безвозмездно (в том числе по договору дарения)том числе по договору дарения)

Поступления в возмещение Поступления в возмещение причиненных организации убытковпричиненных организации убытков

Прибыль прошлых лет, выявленная в Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном годуотчетном году

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 7676

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

Кредиторская и депонентская Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок задолженность, по которой истек срок исковой давностиисковой давности

Курсовые разницыКурсовые разницы

Сумма дооценки активов (за Сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов)исключением внеоборотных активов)

Прочие внереализационные доходыПрочие внереализационные доходы

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 7777

ТЕМА 4: ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯТЕМА 4: ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Экономическое содержание прибылиЭкономическое содержание прибыли

Формирование прибыли предприятийФормирование прибыли предприятий

Функции прибылиФункции прибыли

Факторы роста прибылиФакторы роста прибыли

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 7878

ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Виды прибыли

Валовая прибыль Прибыль от реализации

Прибыль до налогообложения

Чистая прибыль

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 7979

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Валовая прибыльВаловая прибыль «=» «=»

Выручка от реализации продукцииВыручка от реализации продукции ««--»»

«-» «-» Налог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимость « «--»»

«-» «-» АкцизАкциз «-» «-»

«-» Затраты на производство и реализацию продукции«-» Затраты на производство и реализацию продукции

«-» Налог с продаж «-»

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8080

ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Валовая прибыль «-»

«-» коммерческие расходы «-»

«-» управленческие расходы «-»

Прибыль от реализации продукции

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8181

ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Прибыль от реализации продукции + (-)

Проценты к получению (уплате) (+)

Доходы от участия в других организациях + (-)

(+; -) Операционные доходы (расходы)

(+) Доходы от внереализационных операций

(-) Убытки от внереализационных операций

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8282

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

Чистая прибыль, остающаяся в Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия=распоряжении предприятия=

Прибыль до налогообложенияПрибыль до налогообложения (+) (+) Отложенные налоговые активы (-)Отложенные налоговые активы (-)

отложенные налоговые отложенные налоговые обязательства (-)обязательства (-) налог на прибыль иналог на прибыль и иные аналогичные платежи (+)иные аналогичные платежи (+)

Чрезвычайные доходы Чрезвычайные доходы (-)(-)Чрезвычайные расходыЧрезвычайные расходы

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8383

ФУНКЦИИ ПРИБЫЛИФУНКЦИИ ПРИБЫЛИ

прибыль служит критерием и прибыль служит критерием и показателем эффективности показателем эффективности деятельности предприятия;деятельности предприятия;

прибыль выполняет прибыль выполняет стимулирующую функцию, стимулирующую функцию,

выступая конечным финансово-выступая конечным финансово-экономическим результатом экономическим результатом

предприятия;предприятия;

прибыль является источником прибыль является источником формирования доходов бюджетов формирования доходов бюджетов

различных уровней.различных уровней.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8484

ФАКТОРЫ РОСТА ПРИБЫЛИФАКТОРЫ РОСТА ПРИБЫЛИ

I. I. объем продажобъем продаж..

При высоком удельном весе При высоком удельном весе постоянных постоянных

расходов в себестоимости расходов в себестоимости продукции продукции

рост объема реализации приведет рост объема реализации приведет к к

большему росту прибыли за счет большему росту прибыли за счет

снижения доли постоянных снижения доли постоянных расходов, расходов,

приходящихся на единицу приходящихся на единицу продукции.продукции.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8585

ФАКТОРЫ РОСТА ПРИБЫЛИФАКТОРЫ РОСТА ПРИБЫЛИ

II. II. рост ценрост цен

В период высоких темпов инфляции В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивается за рост прибыли обеспечивается за

счет ценового фактора.счет ценового фактора.

Замедление инфляционных Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка процессов, насыщение рынка

товарами, развитие конкуренции товарами, развитие конкуренции ограничили возможности ограничили возможности

производителей повышать цены и производителей повышать цены и получать прибыль посредством получать прибыль посредством

этого фактора.этого фактора.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8686

ФАКТОРЫ РОСТА ПРИБЫЛИФАКТОРЫ РОСТА ПРИБЫЛИ

III. III. снижение себестоимостиснижение себестоимости..

Снижение затрат без негативного влияния Снижение затрат без негативного влияния на качество выпускаемой продукции на качество выпускаемой продукции

достигается за счет большей достигается за счет большей управляемости и контроля в области управляемости и контроля в области

расходов. расходов.

((экономия топливных ресурсов, экономия топливных ресурсов, материальных и трудовых затрат, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных снижение доли амортизационных

отчислений, и т.д.отчислений, и т.д.))

VI. VI. обновление ассортимента и обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой номенклатуры выпускаемой

продукциипродукции..

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8787

ТЕМА5: ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ТЕМА5: ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯПРЕДПРИЯТИЯ

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯГРУППЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВГРУППЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВКЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯПРЕДПРИЯТИЯПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

ВИДЫ ДЕНЕЖНОЙ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ВИДЫ ДЕНЕЖНОЙ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВФОНДОВ

ВИДЫ ИЗНОСА ОПФВИДЫ ИЗНОСА ОПФ

АМОРТИЗАЦИЯ, МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИЯ, МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ, АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫАМОРТИЗАЦИИ, АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8888

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Средства производства:Средства производства:

средства труда (машины, оборудование, здания, средства труда (машины, оборудование, здания, транспортные средства);транспортные средства);

предметы труда (сырье, материалы, полуфабрикаты, предметы труда (сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо) топливо)

Выраженные в стоимостной форме средства производстваВыраженные в стоимостной форме средства производства являются производственными фондами предприятий, которые вявляются производственными фондами предприятий, которые в

свою очередь делятся на основные фонды и оборотные средствасвою очередь делятся на основные фонды и оборотные средства

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 8989

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯПРЕДПРИЯТИЯ

Производственные фонды предприятия

Основные фондыОборотные средства

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9090

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫОСНОВНЫЕ ФОНДЫ

Основные фондыОсновные фонды – – производственные активы, используемые неоднократно или производственные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода, но не менее одного постоянно в течение длительного периода, но не менее одного года, для производства товаров, оказания услуг года, для производства товаров, оказания услуг

К основным фондамК основным фондам относятся: относятся:

материальные ценности,материальные ценности,используемые в качестве средств труда используемые в качестве средств труда при производстве продукции, при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение для управленческих нужд организации в течение

периода, периода, превышающего 12 месяцев их полезного превышающего 12 месяцев их полезного

использованияиспользования

Основные фондыОсновные фонды – – производственные активы, используемые неоднократно или производственные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода, но не менее одного постоянно в течение длительного периода, но не менее одного года, для производства товаров, оказания услуг года, для производства товаров, оказания услуг

К основным фондамК основным фондам относятся: относятся:

материальные ценности,материальные ценности,используемые в качестве средств труда используемые в качестве средств труда при производстве продукции, при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение для управленческих нужд организации в течение

периода, периода, превышающего 12 месяцев их полезного превышающего 12 месяцев их полезного

использованияиспользования

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9191

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫОСНОВНЫЕ ФОНДЫ

Срок полезного Срок полезного использованияиспользования

период, в течение которого использование период, в течение которого использование объекта объекта

основных средств призвано приносить доход основных средств призвано приносить доход

организации или служить для выполнения целей организации или служить для выполнения целей

деятельности организациидеятельности организации

Срок полезного Срок полезного использованияиспользования

период, в течение которого использование период, в течение которого использование объекта объекта

основных средств призвано приносить доход основных средств призвано приносить доход

организации или служить для выполнения целей организации или служить для выполнения целей

деятельности организациидеятельности организации

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9292

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Внеоборотные активы состоят изВнеоборотные активы состоят из::► основных средств основных средств ► нематериальныхнематериальных активов активов материальные основные фондыматериальные основные фонды

(основные средства) (основные средства) включают здания, включают здания, сооружения, машины и оборудование, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и измерительные и регулирующие приборы и устройства, жилища, вычислительную технику и устройства, жилища, вычислительную технику и оргтехнику, транспортные средства, инструмент, оргтехнику, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие виды многолетние насаждения и прочие виды материальных основных фондов материальных основных фондов

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9393

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

нематериальные основные фондынематериальные основные фонды (нематериальные активы) включают: (нематериальные активы) включают: компьютерное программное компьютерное программное обеспечение, базы данных, обеспечение, базы данных, оригинальные произведения оригинальные произведения развлекательного жанра, развлекательного жанра, литературы или искусства, литературы или искусства, наукоемкие промышленные наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной объектами интеллектуальной собственности, использование собственности, использование которых ограничено которых ограничено установленными на них правами установленными на них правами владения. владения.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9494

ГРУППЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВГРУППЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Основныепроизводственные

фонды

Непроизводственныеосновные

фонды

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9595

ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫФОНДЫ

ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ – средства – средства труда, участвующие в процессе производства длительное труда, участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при этом свою материально – время и сохраняющие при этом свою материально – вещественную формувещественную форму

Элементы основных фондов в процессе производства Элементы основных фондов в процессе производства выполняют различные функции:выполняют различные функции:

► машины, оборудование непосредственно воздействуют на машины, оборудование непосредственно воздействуют на

предмет труда предмет труда ► здания, сооружения создают условия, необходимые для здания, сооружения создают условия, необходимые для

нормального процесса производстванормального процесса производства

Основные фонды делятся на две части:Основные фонды делятся на две части:

1)1) активнуюактивную2)2) пассивнуюпассивную

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9696

НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ОСНОВНЫЕ НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ОСНОВНЫЕ ФОНДЫФОНДЫ

Непроизводственные основные фондыНепроизводственные основные фонды

имущество социального назначения, которые имущество социального назначения, которые включает: включает:

жилые дома, детские и спортивные учреждения, жилые дома, детские и спортивные учреждения, столовые, столовые,

базы отдыха и другие объекты культурно-бытового базы отдыха и другие объекты культурно-бытового

трудящихся, находящиеся на балансе предприятий трудящихся, находящиеся на балансе предприятий и не и не

оказывающие прямого воздействия на оказывающие прямого воздействия на производственный производственный

процесс процесс

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9797

КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

Здания

Сооружения

Передаточныеустройства

Машины и оборудование

Транспортные средства

Инструмент. производственный и

хозяйственный инвентарь.

принадлежности

Здания цехов, гаражи, конструкторские бюро,

здания управления

Водонапорные башни на отдельных фундаментах;дороги для всех видов внутрифирменного транспорта

Водораспределительные устройства, сооружения электропередачи и связи,Канализационные сооружения, внутрифирменные и внктрипромышленные

нефте- и газопроводы

Силовые и рабочие машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и

устройства, лабораторное оборудование, вычислительная техника и другие

Автомобильный транспорт, железнодорожный транспорт.водный транспорт и др.

Механизированные и ручные инструменты всех видов,режущие. давящие, ударные, а также всевозможные приспособления,

верстаки, контейнеры, инвентарная тара и др.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9898

ВИДЫ ДЕНЕЖНОЙ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ВИДЫ ДЕНЕЖНОЙ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВФОНДОВ

Виды оценкиосновных фондов

2. Восстановительнаястоимость

1. Первоначальнаястоимость

4. Остаточнаявосстановительная

стоимость

3. Остаточная стоимость

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 9999

ХАРАКТЕРИСТИКА ВИДОВ ДЕНЕЖНОЙ ХАРАКТЕРИСТИКА ВИДОВ ДЕНЕЖНОЙ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

1.1. Первоначальная стоимостьПервоначальная стоимость фондов определяется фондов определяется затратами общественного труда в момент их создания затратами общественного труда в момент их создания (затраты на изготовление или приобретение основных (затраты на изготовление или приобретение основных фондов, на их транспортировку, монтаж и другие фондов, на их транспортировку, монтаж и другие затраты, связанные с вводом фондов в действие)затраты, связанные с вводом фондов в действие)

2.2. Восстановительная стоимостьВосстановительная стоимость позволяет выразить в позволяет выразить в единых сопоставимых ценах стоимость основных фондов, единых сопоставимых ценах стоимость основных фондов, произведенных в разное время и числящихся на балансах произведенных в разное время и числящихся на балансах предприятий предприятий

3.3. Остаточная стоимость Остаточная стоимость используется при разработке используется при разработке планов воспроизводства основных фондов с целью их планов воспроизводства основных фондов с целью их обновления обновления

4.4. Остаточная восстановительная стоимостьОстаточная восстановительная стоимость – это – это восстановительная стоимость за минусом износа восстановительная стоимость за минусом износа

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 100100

СТЕПЕНЬ И ВИДЫ ИЗНОСАСТЕПЕНЬ И ВИДЫ ИЗНОСА

Степень износаСтепень износа (в процентах) каждого отдельного объекта (в процентах) каждого отдельного объекта после переоценки должна оставаться равной его степени после переоценки должна оставаться равной его степени износа до первой оценки по данным бухгалтерского учета износа до первой оценки по данным бухгалтерского учета

По мере использования и утраты основными фондами своей По мере использования и утраты основными фондами своей потребительской стоимости происходит их износ потребительской стоимости происходит их износ

Виды износа

Физический(материальный)

износ

Моральный износ

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 101101

ВИДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ИЗНОСАВИДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ИЗНОСА

ДВА ВИДА ФИЗИЧЕСКОГО ИЗНОСА:ДВА ВИДА ФИЗИЧЕСКОГО ИЗНОСА:

износ первого вида происходит во время работы, износ первого вида происходит во время работы, в результате него основные фонды полностью в результате него основные фонды полностью утрачивают свою потребительскую стоимость утрачивают свою потребительскую стоимость (свои первоначальные качества) (свои первоначальные качества)

износ второго вида возникает под воздействием износ второго вида возникает под воздействием сил природы (коррозия металлических частей и сил природы (коррозия металлических частей и конструкций, гниение деревянных частей, конструкций, гниение деревянных частей, выветривание) выветривание)

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 102102

МОРАЛЬНЫЙ ИЗНОС МОРАЛЬНЫЙ ИЗНОС

Моральный износ основных производственных Моральный износ основных производственных фондовфондов – это несоответствие современному – это несоответствие современному уровню техники снижение технико-уровню техники снижение технико-экономической целесообразности их экономической целесообразности их эксплуатацииэксплуатации

В течение срока службы по мере использования В течение срока службы по мере использования основных фондов и утраты ими своей основных фондов и утраты ими своей потребительской стоимости происходит перенос потребительской стоимости происходит перенос стоимости на готовый продукт стоимости на готовый продукт

Денежное возмещение износа основных фондов Денежное возмещение износа основных фондов производится путем амортизациипроизводится путем амортизации

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 103103

АМОРТИЗАЦИЯАМОРТИЗАЦИЯ

АмортизацияАмортизация - процесс возмещения износа - процесс возмещения износа основных фондов, происходящий в обычных основных фондов, происходящий в обычных условиях их функционирования путем условиях их функционирования путем перенесения утраченной ими стоимости на перенесения утраченной ими стоимости на готовый продукт готовый продукт

Объектами для начисления амортизации являются:Объектами для начисления амортизации являются:

объекты основных средств, находящиеся в объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного хозяйственного ведения, оперативного управления управления

Денежным выражением размера амортизации Денежным выражением размера амортизации являются являются амортизационные отчисленияамортизационные отчисления, , соответствующие степени износа основных соответствующие степени износа основных фондов. Величина амортизационных отчислений фондов. Величина амортизационных отчислений определяется на основе определяется на основе норм амортизациинорм амортизации

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 104104

МЕТОДЫ И НОРМА АМОРТИЗАЦИИМЕТОДЫ И НОРМА АМОРТИЗАЦИИ

Норма амортизацииНорма амортизации – это размер – это размер амортизационных отчислений, выраженный амортизационных отчислений, выраженный

Амортизация объекта основных средств Амортизация объекта основных средств производится одним из четырех способов производится одним из четырех способов начисления амортизационных отчислений по начисления амортизационных отчислений по группам однородных объектов (по положению по группам однородных объектов (по положению по бухгалтерскому учету):бухгалтерскому учету):

линейный способлинейный способ способ уменьшаемого остаткаспособ уменьшаемого остатка способ списания стоимости по сумме числа лет способ списания стоимости по сумме числа лет

полезного использования полезного использования способ списания стоимости пропорционально способ списания стоимости пропорционально

объему продукции (работ)объему продукции (работ)

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 105105

КЛАССИФИКАЦИЯ АМОРТИЗАЦИОННЫХ КЛАССИФИКАЦИЯ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ГРУППГРУПП

Амортизируемые основные фонды распределяются по Амортизируемые основные фонды распределяются по амортизационным группам в соответствии со сроком их амортизационным группам в соответствии со сроком их полезного использования, который определяется полезного использования, который определяется организацией самостоятельно на основании организацией самостоятельно на основании классификации:классификации:

Iгруппа

IIгруппа

IIIгруппа

Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1-го года до 2-х лет

Имущество со сроком полезного использованияСвыше 2-х лет до 3-х лет включительно

от 3-х до 5-ти

IV группа

V группа

VIгруппа

от 5-ти до 7 лет

от 7-ми до 10-ти лет

от 10-ти до 15-ти

И другие группы от 15 лет и свыше 30

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 106106

ТЕМА 6: ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯТЕМА 6: ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

1 ПОНЯТИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ1 ПОНЯТИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

2 СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ2 СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

3 СОСТАВ ОБОРОТНЫХ 3 СОСТАВ ОБОРОТНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

4 МОДЕЛИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ4 МОДЕЛИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 107107

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

это средства обслуживающие это средства обслуживающие процесспроцесс

текущей хозяйственной текущей хозяйственной деятельности,деятельности,

участвующие одновременно и вучаствующие одновременно и в

процессе производства и в процессе производства и в процессепроцессе

реализации продукции реализации продукции

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 108108

СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВСОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Оборотные средства

Оборотные производствен

ные фонды

Фонды обращения

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 109109

ХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Полностью расходуются в однократном производственным цикле

Претерпевают изменения своей натурально-вещественной Претерпевают изменения своей натурально-вещественной формы в процессе труда, утрачивают потребительную формы в процессе труда, утрачивают потребительную

стоимость в процессе производства стоимость в процессе производства

Кругооборот зависит от производственногоцикла (может быть несколько кругооборотов в год)

Переносят свою стоимость на готовый продукт целиком и сразу

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 110110

ОБОРОТНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫОБОРОТНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ

часть средств производства,часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственногоцеликом потребляемая в течение производственного

цикла,цикла, обслуживающая процесс производства и включающая обслуживающая процесс производства и включающая

запасы сырья, топлива, запасы сырья, топлива, полуфабрикатов;полуфабрикатов;незавершенное незавершенное производство;производство;расходы будущих периодов.расходы будущих периодов.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 111111

МОДЕЛИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИМОДЕЛИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ

Модели управления запасами Модели управления запасами включают следующие:включают следующие:

•способ ABC;способ ABC;•модель экономически модель экономически

обоснованных потребностей; обоснованных потребностей; •модели управления запасами с модели управления запасами с

зависимым спросом.зависимым спросом.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 112112

МЕТОД АВС УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИМЕТОД АВС УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ

Группа С

Группа АНаиболее значимая

группа

Группа В

А Группа В

С

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 113113

ФОНДЫ ОБРАЩЕНИЯФОНДЫ ОБРАЩЕНИЯ

ЧАСТЬ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВА, ОБСЛУЖИВАЮЩАЯ

ПРОЦЕСС ОБРАЩЕНИЯ (непосредственно неУчаствуют в процессе производства) И ВКЛЮЧАЮЩАЯ

нереализованную готовую продукцию;дебиторскую задолженность;

денежную наличность;легко реализуемые ценные бумаги.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 114114

ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ

•Оборотный капиталОборотный капитал представляет собой стоимостное выражение представляет собой стоимостное выражение оборотных средств предприятияоборотных средств предприятия..

•Оборотный капиталОборотный капитал наиболее подвижная часть капитала предприятия, наиболее подвижная часть капитала предприятия, которая в отличие от основного капитала являетсякоторая в отличие от основного капитала является более ликвидной, более ликвидной, легко трансформируемой в денежные средства. легко трансформируемой в денежные средства.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 115115

КРУГООБОРОТ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛАКРУГООБОРОТ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

IД – ПЗфонды

обращения

IIПЗ – НП – ГП

оборотные производствен

ные фонды

IIIГП – Дфонды

обращения

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 116116

СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВСОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Незаконченная продукция Незаконченная продукция - - предметы и средства труда, предметы и средства труда,

вступившие в производственный вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех процесс, но не прошедшие всех

операций обработки, предусмотренных операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.технологическим процессом.

Расходы будущих периодовРасходы будущих периодов – – включают затраты на подготовку и включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, новой освоение новой продукции, новой

технологии, которые производятся в технологии, которые производятся в данном году, но относятся на данном году, но относятся на

продукцию будущего года.продукцию будущего года.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 117117

СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВСОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средстваДенежные средства – могут быть в – могут быть в финансовых инструментах – на счетах кредитно-финансовых инструментах – на счетах кредитно-

банковских учреждениях, в ценных бумагах, банковских учреждениях, в ценных бумагах, выставленных аккредитивах, в кассе организации, в выставленных аккредитивах, в кассе организации, в почтовых переводах и прочих расчетах (недостачах, почтовых переводах и прочих расчетах (недостачах,

потерях, перерасходах).потерях, перерасходах).

Дебиторская задолженностьДебиторская задолженность - - включает задолженность за товары и услуги, срок включает задолженность за товары и услуги, срок

оплаты которых не наступил или просрочен, оплаты которых не наступил или просрочен, задолженность по расчетам с бюджетом при задолженность по расчетам с бюджетом при

переплате налогов и др. обязательных платежей, с переплате налогов и др. обязательных платежей, с персоналом, подотчетными лицами, по полученным персоналом, подотчетными лицами, по полученным

векселям, а также включает дебиторов по векселям, а также включает дебиторов по претензиям и спорным долгам. претензиям и спорным долгам.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 118118

Сравнение методов оценки запасовСравнение методов оценки запасов

Сравнение методов оценки запасов Сравнение методов оценки запасов стр.876стр.876

Пример: компания произвела пять столов с разными Пример: компания произвела пять столов с разными фактическими затратами на каждый. Реализованы были 1, фактическими затратами на каждый. Реализованы были 1, 3 и 5 столы.3 и 5 столы.

Метод индивидуальной оценкиМетод индивидуальной оценки: с/с : с/с =10000+14000+18000=42000$; стоимость запасов на =10000+14000+18000=42000$; стоимость запасов на конец года = 70000-42000=28000$.конец года = 70000-42000=28000$.

Метод FIFOМетод FIFO: с/с =10000+12000+14000=36000$; стоимость : с/с =10000+12000+14000=36000$; стоимость запасов 70000-36000=34000$.запасов 70000-36000=34000$.

Метод средней взвешеннойМетод средней взвешенной: стоимость единицы = : стоимость единицы = 70000/5=14000$; с/с =3*14000=42000$; стоимость запасов 70000/5=14000$; с/с =3*14000=42000$; стоимость запасов 70000-42000=28000$. 70000-42000=28000$.

Метод LIFOМетод LIFO: с/с =14000+16000+18000=48000$; стоимость : с/с =14000+16000+18000=48000$; стоимость запасов = 70000-48000=22000$.запасов = 70000-48000=22000$.

Предположим, что выручка от реализации в целом составила Предположим, что выручка от реализации в целом составила 80000$.80000$.

1 2 3 4 5 всего затраты 10000 12000 14000 16000 18000 70000

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 119119

Сравнение методов оценки запасовСравнение методов оценки запасов

FIFOFIFO дает наиболее низкую с/с и наиболее высокую чистую дает наиболее низкую с/с и наиболее высокую чистую прибыль, величина запасов оказывается наибольшей, что прибыль, величина запасов оказывается наибольшей, что ведет к увеличению показателей ликвидности фирмы. ведет к увеличению показателей ликвидности фирмы. LIFOLIFO дает наибольшую оценку с/с, наименьший показатель дает наибольшую оценку с/с, наименьший показатель прибыли и соответственно возможность сокращения прибыли и соответственно возможность сокращения налоговых выплат, т.е посленалоговые поступления налоговых выплат, т.е посленалоговые поступления наиболее высоки. В виду постоянной инфляции, наиболее высоки. В виду постоянной инфляции, большинство фирм предпочитают большинство фирм предпочитают LIFOLIFO..

Метод Выручка Затраты Прибыль Стоимость запасов на конец года

индивидуальная 80000$ 42000$ 38000$ 28000$ FIFO 80000$ 36000$ 44000$ 34000$ LIFO 80000$ 48000$ 32000$ 22000$ средней c/c 80000$ 42000$ 38000$ 28000$

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 120120

ХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ СРЕДСТВ

показатель, характеризующий показатель, характеризующий скорость движения оборотных средств скорость движения оборотных средств предприятия, равный времени, в предприятия, равный времени, в течение которого эти оборотные течение которого эти оборотные средства осуществляют полный средства осуществляют полный оборот; измеряется также числом оборот; измеряется также числом оборотов, осуществляемых оборотов, осуществляемых оборотными средствами в течение оборотными средствами в течение одного года или за другой расчетный одного года или за другой расчетный период период

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 121121

ХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

* * Первоклассно ликвиднымиПервоклассно ликвидными средствами, средствами, находящимися в немедленной готовности находящимися в немедленной готовности для расчета являются деньги в кассе и на для расчета являются деньги в кассе и на

счетах в банке.счетах в банке.* * Быстрореализуемые активыБыстрореализуемые активы – –

краткосрочные финансовые вложения - краткосрочные финансовые вложения - депозиты, ценные бумаги, товары и депозиты, ценные бумаги, товары и имущество, приобретенные в целях имущество, приобретенные в целях

перепродажи, реальную дебиторскую перепродажи, реальную дебиторскую задолженность, товары отгруженные, но не задолженность, товары отгруженные, но не

оплаченные в срок.оплаченные в срок.* * МедленнореализуемыеМедленнореализуемые – полуфабрикаты, – полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые незавершенное производство, залежалые

товары на складе, сомнительная товары на складе, сомнительная задолженность.задолженность.

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 122122

РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИРЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ

1. Сокращение пребывания оборотных 1. Сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производствесредств в незавершенном производстве

2.Рациональная организация 2.Рациональная организация производственных запасов производственных запасов

(ресурсосбережение, оптимальное (ресурсосбережение, оптимальное нормирование)нормирование)

3. Эффективная организация обращения 3. Эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, (совершенствование системы расчетов,

рациональная организация сбыта)рациональная организация сбыта)

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 123123

ВЫ ПРОСЛУШАЛИ КУРСВЫ ПРОСЛУШАЛИ КУРСФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

СПАСИБО ЗА СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕВНИМАНИЕ

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 124124

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 125125

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 126126

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 127127

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 128128

»»

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 129129

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 130130

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 131131

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 132132

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 133133

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 134134

..

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 135135

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 136136

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 137137

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 138138

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 139139

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 140140

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 141141

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 142142

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 143143

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 144144

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 145145

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 146146

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 147147

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 148148

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 149149

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 150150

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 151151

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 152152

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 153153

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 154154

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 155155

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 156156

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 157157

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 158158

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 159159

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 160160

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 161161

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 162162

ВГУЭиС, 2003ВГУЭиС, 2003 163163