23/4/19 九江学院会计学院 1

第二章 货币资金

23/4/19 九江学院会计学院 2

一、现金的管理 ( 一 ) 现金使用范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业支付的

各种款项必须按照国务院颁布发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有：工资；津贴；个人劳务费报酬；按国家规定颁发的科学、文化、体育等奖励；农副产品收购价款；出差人员的差旅费等 . 注：企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于现金使用范围的款项支付一律通过银行转账 .

第一节 现 金

23/4/19 九江学院会计学院 3

( 二 ) 现金的库存限额 3—5 天的零星开支，边远地区 15 天。( 三 ) 日常现金收支的规定 　企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用

于支付自已的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；

不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。

23/4/19 九江学院会计学院 4

二、现金的核算

（一） 现金的总分类核算

1. 现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款等） 2. 现金支出的核算 借：银行存款（管理费用、应付工资等） 贷：库存现金

23/4/19 九江学院会计学院 5

（二）备用金的核算

备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。

预借时：

借：其他应收款或备用金 贷：库存现金

23/4/19 九江学院会计学院 6

报销时：

借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金

23/4/19 九江学院会计学院 7

（三）现金清查 1. 清查方法

2. 清查内容3. 清查结果的处理 （ 1) 现金溢余 ①借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 -- 现金溢余

23/4/19 九江学院会计学院 8

(2) 现金短缺

① 借：待处理的财产损溢 贷：库存现金 ②借：其他应收款 管理费用 -- 现金短缺

贷：待处理财产损溢

23/4/19 九江学院会计学院 9

一、开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ）； 一般账户（只存、转账）； 临时账户（临时存、立即转） ； 专用账户（专款专用）

第二节 银行存款

23/4/19 九江学院会计学院 10

二、银行转账结算 1. 转账结算定 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，

而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。

2. 转账结算方式 各种转账结算方式的共性为 : 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款

23/4/19 九江学院会计学院 11

收款方： 借：银行存款 贷：有关科 付款方： 借：有关科目 贷：银行存款

23/4/19 九江学院会计学院 12

第三节 其他货币资金 一 、其他货币资金的概念和内容

（一）概念 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的

其他各种货币资金。 （二）内容

其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

23/4/19 九江学院会计学院 13

二、账户设置 “ 其他货币资金 ” 按其具体内容设置明细账： “外埠存款”、

" 银行汇票 " 、 " 银行本票 " 、 " 信用卡 " 、 " 信用证保证金 " 、 " 存出投资款 "

23/4/19 九江学院会计学院 14

思考题： 重要概念 货币资金 其他货币资金 重要问题 1. 现金的开支范围 2. 支付结算方式有哪几种？各适用于什么样的

范围？