Подход к реализации современных требований

Подход к реализации современных требованийпо постановке управленческого и финансового учета

Докладчик: Дмитриева Ольга Федоровна

Управление стоимостью компаний

EVA = (ROIC – WACC) × IC

Акционеры ROIC = NOPATIC

× 100%

WACC = Ks × Ws + Kd × Wd × (1 – T)

ROE=N/S

Топ-менеджеры

Управление операционной рентабельностью

Операционная прибыль/Выручка

Себестоимость продаж/Выручка

Коммерческие расходы/Выручка

Налоги/Выручка

Прочие затраты/Выручка

Управление оборачиваемостью активов

Выручка/IC

Операционные оборотные средства/Выручка

Основные средства/Выручка

Прочие активы/Выручка

Производственныеменеджеры

Показатели контроллинга

1000

900

800

700

600

500

400

300

200

100

0

90,4%ROE

42,3%30,8%

2005 2006 2007

ROIC до налогов

140

120

100

80

60

40

20

0

122%1,2

1,0

Множ-ль финансовоголевериджа

1,0 1,0 1,0

0,8

0,6

0,4

0,2

0

Коэф-т налоговогоэффекта

0,76

0,740,75

68%40%

2005 2006 2007 2005 2006 2007 2005 2006 2007

EBIT / доходы

45

40

35

30

25

20

15

10

5

0

Оборач-ть инвест капитала(доходы / IC)

4,0

3,5

3,0

2,5

2,0

1,5

1,0

0,5

0

Коэф-т финансовойструктуры

1,2

1,0

Коэф-т финансовойстоимости

1,2

1,0

0,8

0,6

0,4

0,2

0

40%33% 35% 3,0

1,81,1

1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0

0,8

0,6

0,4

0,2

0

2005 2006 20072005 2006 2007 2005 2006 2007 2005 2006 2007

Основная причина снижения ROE — падение операционной доходности ROIC на 82% за счет снижения:

• операционной маржинальной прибыли до уплаты налогов и процентов (EBIT) на 4%;• оборачиваемости инвестированного капитала более чем в 3 раза.

Взаимосвязь ROE и ROIC

Целевые показателив нефтегазодобыче

Удельные эксплуатационные затраты

Акционеры

Затраты

цена услуг

Объем добычи нефти

Топ-менеджеры объем услуг базовая добыча дополнительная добыча


базовый дебит

время работыскважин

кол-во скважин действующего фонда

дебит новыхскважин

время работы

кол-во введенных скважин

количество отказов

продолжи-тельность ремонтов

продолжительностьпростоев в ожида-нии ремонтов

вводновыхскважин

ГТМвывод из бездействия

объем обустройства

объем проходки

скорость бурения

«Управляющая компания»

OPEX «Управляемое общество» CAPEX

Менеджер верхнего уровня

Менеджер

Форма AFE

Инструмент контроля затратСистема учета и авторизации затрат (AFE)

Схема движения первичных документов

Контрагент

8. Передача оригиналовпервичной документации

3. Передача утверждений первичной документации на проверку соответствия лимитам AFE и договоров1. Передача

первичнойдокументациина согласование и утверждение

2. Передача перв.документациидля проверки и утверждения

Управлениеделами

4. Запрос на акцепт первичной документации

5. Акцепт первичной документации

Менеджер 11. Информирование о проведении платежа

7. Передача оригиналов пер.документации

6. Передача копий документации

ОВФИ

9. Формирование реестров платежей по первичнойдокументации и проведение оплаты

Финансоваяслужба

10. Передача актов взаимозачетов и оригиналов банковских документов, подтверждающих факт.оплату для отражения в учете

7. Передача оригиналовпер. документации для отражения в учете

Бухгалтерия(РСБУ, НУ,

МСФО)11. Информирование о проведении платежа

Цепочка движенияСоздание и наполнение

Первичный документ

Уникальный идентификатор в системе

Автор и ответственные лица

Электронный документ, заполненный необходимыми аналитическими признаками и готовый к «путешествию» по системе.

Признаки по РСБУ

Признаки по НУ

Признаки по МСФО

Заполнение признаков производится лицами, компетентными в различных категориях учета.

Цепочка движенияОтражение в различных видах учета






Признаки по МСФО

Бухгалтерский учет Управленческий учет Производственный учет

Цепочка движенияОтражение в различных видах учета




Методология

Стандарты и учетные политики

АПД, Методики и алгоритмы



Признаки по МСФО по РСБУ по НУ по МСФО

Бухгалтерский учет Управленческий учет Производственный учет

Модуль НСИ — Система аналитического учета (САУ)

План счетов мульти-учета:

РСБУ, МСФО, Налоговый учет

Справочники аналитического учета

Источники требований:

Нормативная законодательная база РФ (ПБУ, ФЗ, …), НК РФ, МСФО, отраслевые и корпоративные стандары, отчетность

План счетов мульти-учета

Р. М. Н. У. Код

01

01-01

01-02

01-03

02

Наименование

Основные средства (OC)

ОС в эксплуатации

ОС, сданные в аренду ина ответхранение

ОС — арендованные

Амортизация ОС и доходных вложений вматериальнности

Амортизация ОСв эксплуатации

Амортизация ОС, сданныхв аренду и на ответ-хранение

Амортизация доходныхвложений в мат. ценности

Амортизация арендованных ОС

Доходные вложения в материальные ценности

Нематериальные активы

Амортизация нематериальныхактивов

Тип Аналитики

A

A

A

A

П

01 02 03 04 05* 0708 09 12 16 77

03 04 05* 07 08 0916 18 25 77

03 04 07 12 18 2599 111

Владелец

OH

OH

OH

OH

OH

02-01

02-02

02-03

02-04

03

04

05

П

П

П

П

À

À

П

0109

0318

0212

0425

03 04 07 0816 77

07 08 09 1677

OH

OH

OH

OH

OH

OH

OH

03 04 07 08 09 1818 25 77

03 04 07 12 18 25 99

03 04 05* 07 08 0916 18 20 25 77 111

05* 22 128

05* 22 128

Пример схемы построения элементов САУ

Материальные затраты

Сырье и основныематериалы

Вспомогательныематериалы

Прочие материальныезатраты

Топливо ЭнергияАкционеры

Топ-менед-жеры

Нефть и газовыйконденсатдляпереработки

Природный газ дляпереработки

Нефте-химия

Спец-одежда

Запасныечасти

Нефть на собст-венныенужды

Газ насобст-венныенужды

Прочее топливо

Электро-энергияпо нерегул.тарифу


Запасные части на комп. и орг.технику

Запасные части на автотранспорт

Запасные части для лабораторного оборудования

БензинДиз-топливо- Масла

БУ

НУ

Текущее состояние

БУ

Цель Мультиучета

Началоотчетногопериода

МСФО

Консолидация

НУ

МСФО Консолидация

15 число 28 число

Достижение сокращения сроков получения отчетности

Подход к реализации современных требований по постановке управленческого и финансового учета

1. Методика ведения параллельного учета по стандартам РСБУ, МСФО, НК РФ

2. Правила построения системы аналитического учета по стандартам РСБУ, МСФО, НК РФ

Подход к реализации современных требований по постановке управленческого и финансового учета

Программные продукты для получения управленческой, бухгалтерской, налоговой и консолидированной финансовой отчетности по международным стандартам методом трансформации проводок или показателей из РСБУ учета:

КТ-КХДКТ-НУКТ-ФОКТ-КФО

Корпоративное хранилище данных, управленческая и бух. отчетностьНалоговый учет и отчетность в соответствии гл. 25 НК РФ Финансовая отчетность предприятия по МСФОКонсолидированная финансовая отчетность холдинга по МСФО, система принятия решений

Программные продукты для получения управленческой, бухгалтерской, налоговой и консолидированной финансовой отчетности по стандартам МСФО методом параллельного учета:

КТ-Бухгалтерия

КТ-КФО

Ведение параллельного учета и получение отчетности доказуемой до первичного документа на предприятии по стандартам РСБУ, МСФО, НК РФКонсолидированная финансовая отчетность холдинга поМСФО, система принятия решений

Спасибо за внимание!

ООО «Контек-Софт»Академический пр., д. 8/8, г. Томск, 634021

3822 43-23-23, 70-14-033822 [email protected] www.contek.ru

Дмитриева Ольга Федоровна: т. 8-916-640-08-89, e-mail: [email protected]

Волкова Ольга Егоровна:т. (8-3822) 57-67-60, e-mail: [email protected]

Documents

Подход к реализации современных требований