Тема : Денежные средства:Тема : Денежные средства:1 Понятие, задачи и нормативное 1 Понятие, задачи и нормативное

регулирование ДС.регулирование ДС.

2 Порядок ведения и учет кассовых 2 Порядок ведения и учет кассовых операций.операций.

3 Учет безналичных расчетов3 Учет безналичных расчетов

4 Учет операций в иностранной валюте4 Учет операций в иностранной валюте

Нормативное регулирование ДСНормативное регулирование ДС1)1)План счетов… и Инструкция по его применению План счетов… и Инструкция по его применению

(приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № (приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. №

94н)94н) - -раздел 5, счета 50,51,52,55,57раздел 5, счета 50,51,52,55,57;;

2)2)Методические указания по инвентаризации Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). разделы Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). разделы 3-5;3-5;

3)3)Положение по ведению БУ и БО в РФ (приказ Положение по ведению БУ и БО в РФ (приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н) раздел 2;Минфина России от 29.07.1998 № 34н) раздел 2;

4)4)О формах бухгалтерской отчетности (приказ О формах бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н) Приложения Минфина России от 02.07.2010 № 66н) Приложения 1 (ББ) и 2 (ОДДС);1 (ББ) и 2 (ОДДС);

5) О валютном регулировании и валютном контроле 5) О валютном регулировании и валютном контроле Федеральный закон от 10.12.2003г. №173-ФЗ Федеральный закон от 10.12.2003г. №173-ФЗ (учетные аспекты);(учетные аспекты);

6) Положение о порядке ведения кассовых 6) Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П;утвержденное ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П;

7) Положение о правилах осуществления перевода 7) Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное ЦБ РФ от денежных средств, утвержденное ЦБ РФ от 19.06.2012. № 383-П;19.06.2012. № 383-П;

8) ПБУ (в части учета ДС) и т.д.8) ПБУ (в части учета ДС) и т.д.

Задачи учета ДС:Задачи учета ДС:Полное, своевременное и правильное отражение

в учетных регистрах операций по поступлению

и выбытию ДС

Контроль за наличием, сохранностью и целевым

использованием ДС

Выявление возможностей более

рационального использования ДС

Контроль за соблюдением расчетно-кассовой

дисциплины, за своевременным

возвращением в банк сверхлимитного остатка по кассе

Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций на счетах в банках и отражение ее результатов в учете

1. 1. Порядок ведения и учет Порядок ведения и учет кассовых операций.кассовых операций.

Должностная инструкция Должностная инструкция кассиракассира

Квалификационный справочник Квалификационный справочник должностей руководителей, должностей руководителей, специалистов и других служащих (утв. специалистов и других служащих (утв. Постановлением Минтруда России от Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37 в посл. ред.).21.08.1998 N 37 в посл. ред.).

Типовая форма договора о полной Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной индивидуальной материальной

ответственности ответственности

(Приложение N 2 к Постановлению (Приложение N 2 к Постановлению Минтруда России от 31.12.2002 N 85.Минтруда России от 31.12.2002 N 85.

Методика расчета лимита остатка Методика расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе наличных денежных средств в кассе

(ПМК стр.12 уч.эл. 3)(ПМК стр.12 уч.эл. 3)

1. Для организаций 1. Для организаций (предпринимателей), получающих (предпринимателей), получающих наличную выручку от покупателей наличную выручку от покупателей (заказчиков) при реализации товаров (заказчиков) при реализации товаров (работ, услуг)(работ, услуг)

А) определить расчетный период (не А) определить расчетный период (не 92 рабочих 92 рабочих дней) , проанализировав предыдущие периоды дней) , проанализировав предыдущие периоды пиковых продаж, когда наличная выручка была пиковых продаж, когда наличная выручка была максимальной;максимальной;

Б) рассчитать объем наличных поступлений за Б) рассчитать объем наличных поступлений за проданные товары (работы, услуги) за данный проданные товары (работы, услуги) за данный расчетный период;расчетный период;

В) установить количество рабочих дней между В) установить количество рабочих дней между днями сдачи наличной выручки в банк (не днями сдачи наличной выручки в банк (не 7 7 рабочих дней). Если в месте нахождения рабочих дней). Если в месте нахождения организации (предпринимателя) банк организации (предпринимателя) банк отсутствует, то не отсутствует, то не 14 рабочих дней.14 рабочих дней.

Лимит остатка наличных в кассе (руб.) = Лимит остатка наличных в кассе (руб.) =

= Б : А х В= Б : А х В

Пример 1Пример 1 Основной деятельностью организации является Основной деятельностью организации является

розничная продажа игрушек. розничная продажа игрушек.

Период поступлений наибольшей выручки в кассу - Период поступлений наибольшей выручки в кассу - декабрь. декабрь.

Поэтому руководитель утвердил расчетный период Поэтому руководитель утвердил расчетный период равным 22 рабочим дням декабря. равным 22 рабочим дням декабря.

Объем наличной выручки за декабрь 2012 г. составил Объем наличной выручки за декабрь 2012 г. составил 1 200 000 руб.1 200 000 руб.

Организация сдает в банк выручку один раз в шесть Организация сдает в банк выручку один раз в шесть дней.дней.

Лимит остатка денежных средств в кассе на 2013 г. Лимит остатка денежных средств в кассе на 2013 г. составитсоставит

[(1 200 000 руб. : 22 дн.) x 6 дн.]= 327 273 руб.[(1 200 000 руб. : 22 дн.) x 6 дн.]= 327 273 руб.

Пример 2Пример 2 Организация осуществляет розничную торговлю Организация осуществляет розничную торговлю

продуктами питания. Согласно учетной политике продуктами питания. Согласно учетной политике лимит остатка наличных ДС в кассе определяется лимит остатка наличных ДС в кассе определяется ежеквартально по данным за аналогичный период ежеквартально по данным за аналогичный период предыдущего года.предыдущего года.

Сумма наличной выручки в I квартале 2012 г. Сумма наличной выручки в I квартале 2012 г. составила 4 546 898 руб.составила 4 546 898 руб.

Организация фактически работала 80 рабочих дней.Организация фактически работала 80 рабочих дней.

Сдает наличную выручку в банк один раз в три дня.Сдает наличную выручку в банк один раз в три дня.

Лимит остатка денежных средств в кассе:Лимит остатка денежных средств в кассе: 4 546 898 руб. / 80 р. дн. x 3 р. дн. = 170 509 руб.4 546 898 руб. / 80 р. дн. x 3 р. дн. = 170 509 руб.

2. Для организаций 2. Для организаций (предпринимателей), у которых (предпринимателей), у которых отсутствует наличная выручка за отсутствует наличная выручка за проданные товары (выполненные проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги)работы, оказанные услуги)

А) определить расчетный период, проанализировав А) определить расчетный период, проанализировав предыдущие периоды пиковых предыдущие периоды пиковых выдачвыдач наличных наличных денег из кассы (не денег из кассы (не 92 рабочих дней); 92 рабочих дней);

Б) рассчитать сумму выданных наличных денег (за Б) рассчитать сумму выданных наличных денег (за исключением зарплаты и др. выплат работникам) исключением зарплаты и др. выплат работникам) за расчетный период;за расчетный период;

В) установить период между днями получения В) установить период между днями получения наличных в банке по денежному чеку, за наличных в банке по денежному чеку, за исключением сумм на зарплату и др. выплат исключением сумм на зарплату и др. выплат работникам (не работникам (не 7 рабочих дней). Если в месте 7 рабочих дней). Если в месте нахождения организации (предпринимателя) банк нахождения организации (предпринимателя) банк отсутствует, то не отсутствует, то не 14 рабочих дней.14 рабочих дней.

Лимит остатка наличных в кассе (руб.) = Лимит остатка наличных в кассе (руб.) =

= Б : А х В= Б : А х В

Пример 3Пример 3 Организация занимается оптовой торговлей с/х Организация занимается оптовой торговлей с/х

сырьем, закупаемым у населения, за без/нал расчет.сырьем, закупаемым у населения, за без/нал расчет.

Согласно учетной политике лимит остатка наличных Согласно учетной политике лимит остатка наличных ДС в кассе определяется один раз в год по данным ДС в кассе определяется один раз в год по данным выдачивыдачи ДС из кассы за III кв. предыдущего года. ДС из кассы за III кв. предыдущего года.

Объем выдачи ДС на закупку сырья в III кв.2012 г. Объем выдачи ДС на закупку сырья в III кв.2012 г.

6 350 800 руб. (др. выплат, кроме зар/пл. не было).6 350 800 руб. (др. выплат, кроме зар/пл. не было).

Количество рабочих дней в III квартале 2012 г. - 66.Количество рабочих дней в III квартале 2012 г. - 66.

Периодичность поступления ДС с р/сч - один раз в Периодичность поступления ДС с р/сч - один раз в четыре дня.четыре дня.

Лимит остатка наличных денег:Лимит остатка наличных денег:

6 350 800 руб. / 66 р. дн. x 4 р. дн. = 384 897 руб.6 350 800 руб. / 66 р. дн. x 4 р. дн. = 384 897 руб.

3. Для вновь созданной организации, если 3. Для вновь созданной организации, если у нее планируется поступления наличной у нее планируется поступления наличной выручки,выручки, лимит рассчитывается, исходя лимит рассчитывается, исходя из ожидаемого объема выручки в из ожидаемого объема выручки в расчетный период.расчетный период.

4. Для вновь созданной организации, если 4. Для вновь созданной организации, если у нее у нее НЕНЕ планируется поступления планируется поступления наличной выручки, лимит рассчитывается наличной выручки, лимит рассчитывается исходя из ожидаемого объема выдачи исходя из ожидаемого объема выдачи наличных.наличных.

Административный штраф за Административный штраф за нарушение порядка работы с денежной нарушение порядка работы с денежной

наличностью и порядка ведения наличностью и порядка ведения кассовых операций :кассовых операций :

на должностных лиц — в размере от на должностных лиц — в размере от 4000 руб. до 5000 руб.;4000 руб. до 5000 руб.;

на юридических лиц — от 40 000 руб. на юридических лиц — от 40 000 руб. до 50 000 руб. до 50 000 руб.

п. 1 ст. 15.1 КоАП РФп. 1 ст. 15.1 КоАП РФ

Расходование наличных средств из кассы организации Расходование наличных средств из кассы организации на цели: (на цели: (ПМК стр.12 уч.эл.2)ПМК стр.12 уч.эл.2)

(Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У)(Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У)- заработную плату, иные выплаты работникам (в заработную плату, иные выплаты работникам (в

т.ч. социального характера), стипендии;т.ч. социального характера), стипендии;

- командировочные расходы;командировочные расходы;

-оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, -оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;невыполненные работы, не оказанные услуги;

-выплату страховых возмещений (страховых сумм) -выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.по договорам страхования физических лиц.

Документы для оформления кассовых операций Документы для оформления кассовых операций ((Положение N 373-П)Положение N 373-П): : ПМК стр.12 уч.эл.2ПМК стр.12 уч.эл.2

1 Приходный кассовый ордер ф.0310001;1 Приходный кассовый ордер ф.0310001;

2 Расходный кассовый ордер ф. 0310002;2 Расходный кассовый ордер ф. 0310002;

3 Кассовая книга ф.0310004;3 Кассовая книга ф.0310004;

4 Книга учета принятых и выданных кассиром 4 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ф.0310005;денежных средств ф.0310005;

5 Расчетно-платежная ведомость ф.0301009;5 Расчетно-платежная ведомость ф.0301009;

6 Платежная ведомость ф. 0301011;6 Платежная ведомость ф. 0301011;

7 Авансовый отчет;7 Авансовый отчет;

ПОЛОЖЕНИЕ N 373-П вклеить ПОЛОЖЕНИЕ N 373-П вклеить или законспектировать или законспектировать И И

ВЫУЧИТЬ!!!!ВЫУЧИТЬ!!!! Глава 2. Организация работы по Глава 2. Организация работы по

ведению кассовых операцийведению кассовых операций Глава 3. Порядок приема наличных Глава 3. Порядок приема наличных

денегденег Глава 4. Порядок выдачи наличных Глава 4. Порядок выдачи наличных

денегденег Глава 5. Порядок ведения кассовой Глава 5. Порядок ведения кассовой

книги книги 0310004

К счету 50 могут быть открыты К счету 50 могут быть открыты субсчета :субсчета :

50.1 «Касса организации»50.1 «Касса организации»

50.2 «Операционная касса»50.2 «Операционная касса»

50.3 «Денежные документы»50.3 «Денежные документы»

50.1 «Касса организации» 50.1 «Касса организации» Учет поступления наличных в кассу:Учет поступления наличных в кассу: Д-т сч. 50-1 — К-т сч. 51 — получены Д-т сч. 50-1 — К-т сч. 51 — получены

наличные с расчетного счета в кассу на наличные с расчетного счета в кассу на основании чека;основании чека;

Д-т сч. 50-1— К-тсч. 71— получен в кассу Д-т сч. 50-1— К-тсч. 71— получен в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы;неиспользованный остаток подотчетной суммы;

Д-т сч. 50-1 — К-т сч. 73— получено в кассу от Д-т сч. 50-1 — К-т сч. 73— получено в кассу от МОЛ в погашение недостачи, выявленной по МОЛ в погашение недостачи, выявленной по результатам инвентаризации; результатам инвентаризации;

Д-т сч. 50-1— К-т сч. 91 — принят к учету Д-т сч. 50-1— К-т сч. 91 — принят к учету выявленный в кассе излишек при проведении выявленный в кассе излишек при проведении инвентаризации ;инвентаризации ;

Д-т сч. 50-1— К-т сч. 66 — получен в кассу Д-т сч. 50-1— К-т сч. 66 — получен в кассу заем от физического или юридического лица; заем от физического или юридического лица;

Д-т сч. 50-1— К-т сч. 90-1— получена выручка Д-т сч. 50-1— К-т сч. 90-1— получена выручка при продаже за наличный расчет; при продаже за наличный расчет;

Д-т сч. 50-1— К-т сч. 75— осуществлены Д-т сч. 50-1— К-т сч. 75— осуществлены расчеты по вкладам в уставный капитал расчеты по вкладам в уставный капитал наличными и др.наличными и др.

Учет выбытия наличных из кассы:Учет выбытия наличных из кассы: Д-т сч. 70— К-т сч. 50-1— выдана зар. плата; Д-т сч. 70— К-т сч. 50-1— выдана зар. плата; Д-т сч. 71— К-т сч. 50-1— выдано под отчет на Д-т сч. 71— К-т сч. 50-1— выдано под отчет на

расходы (командировочные, текущие);расходы (командировочные, текущие); Д-т сч. 81 — К-т сч. 50-1— оплачены Д-т сч. 81 — К-т сч. 50-1— оплачены

выкупленные акции у акционеров;выкупленные акции у акционеров; Д-т сч. 51— К-т сч. 50-1— сдан в банк на Д-т сч. 51— К-т сч. 50-1— сдан в банк на

расчетный счет сверхлимитный остаток средств;расчетный счет сверхлимитный остаток средств; Д-т 94 – Кт50.1 отражена выявленная при Д-т 94 – Кт50.1 отражена выявленная при

инвентаризации недостача ДС. инвентаризации недостача ДС.

50.2 «Операционная касса» 50.2 «Операционная касса»

Д-т 50.2 К-т 90.1 - оприходована в Д-т 50.2 К-т 90.1 - оприходована в операционную кассу выручка от операционную кассу выручка от реализации товаров (работ, услуг);реализации товаров (работ, услуг);

Д50.1 К50.2 -Денежная наличность Д50.1 К50.2 -Денежная наличность операционных касс сдана в конце операционных касс сдана в конце рабочего дня в кассу организации.рабочего дня в кассу организации.

50.3 «Денежные документы»50.3 «Денежные документы»

Д-т 50/3 К-т 71, 76 - получены денежные Д-т 50/3 К-т 71, 76 - получены денежные документы в кассу от подотчетного лица и документы в кассу от подотчетного лица и прочих дебиторов.прочих дебиторов.

Д-т 71— К-т 50-3— на сумму авиабилетов, Д-т 71— К-т 50-3— на сумму авиабилетов, выданных командированному лицу, или выданных командированному лицу, или выданных под отчет талонов на бензин, выданных под отчет талонов на бензин, абонементов на проездабонементов на проезд;;

Инвентаризация кассы вклеить в тетрадь и Инвентаризация кассы вклеить в тетрадь и ВЫУЧИТЬ!!!ВЫУЧИТЬ!!!

Д-т 50/1, 50/2, 50/3 К-т 91/1 - оприходованы в Д-т 50/1, 50/2, 50/3 К-т 91/1 - оприходованы в кассу ДС, денежные документы, выявленные в кассу ДС, денежные документы, выявленные в результате инвентаризации;результате инвентаризации;

Д-т 94 К-т 50/1, 50/2, 50/3 - отражена недостача Д-т 94 К-т 50/1, 50/2, 50/3 - отражена недостача наличных ДС, денежных документов в кассе наличных ДС, денежных документов в кассе организации;организации;

Д-т 73/2 К-т 94 - сумма недостачи наличных ДС, Д-т 73/2 К-т 94 - сумма недостачи наличных ДС, денежных документов отнесена на МОЛ;денежных документов отнесена на МОЛ;

Д-т 70 К-т 73/2 - сумма недостачи удержана из Д-т 70 К-т 73/2 - сумма недостачи удержана из заработной МОЛ;заработной МОЛ;

Д-т 50/1 К-т 73/2 - сумма недостачи внесена Д-т 50/1 К-т 73/2 - сумма недостачи внесена МОЛ в кассу организации.МОЛ в кассу организации.

3. Учет безналичных расчетов3. Учет безналичных расчетов

51- расчетные счета;51- расчетные счета;

55- специальные счета в банке, в т.ч.:55- специальные счета в банке, в т.ч.:

55. 1 субсч. «Аккредитивы»55. 1 субсч. «Аккредитивы»

55. 2 субсч. «Чековые книжки»55. 2 субсч. «Чековые книжки»

55. 3 субсч. «Депозитные счета»55. 3 субсч. «Депозитные счета»

55. 4 субсч. «Электронные денежные средства 55. 4 субсч. «Электронные денежные средства в рублях»в рублях»

57-переводы в пути57-переводы в пути

Формы безналичныхФормы безналичных расчетоврасчетов (ПМК стр.13 уч.эл.4): (ПМК стр.13 уч.эл.4):

расчеты платежными поручениями;расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;расчеты по аккредитиву;

   расчеты инкассовыми поручениями;расчеты инкассовыми поручениями;

   расчеты чеками;расчеты чеками;

расчеты в форме перевода денежных средств по расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое требованию получателя средств (прямое дебетование);дебетование);

расчеты в форме перевода электронных денежных расчеты в форме перевода электронных денежных средств.средств.

А) Учет на расчетном счетеА) Учет на расчетном счете

  

Документы для открытия рДокументы для открытия р// сч в банке сч в банке организацией организацией уч.эл 4уч.эл 4

заявление об открытии р. сч;заявление об открытии р. сч;

учредительные документы юр.лица;учредительные документы юр.лица;

лицензии (разрешения), выданные юр. лицу на лицензии (разрешения), выданные юр. лицу на право осуществления деятельности;право осуществления деятельности;

две карточки с образцами подписей и оттиском две карточки с образцами подписей и оттиском печати организации;печати организации;

свидетельство о гос. регистрации юр. лиц, а также свидетельство о гос. регистрации юр. лиц, а также свидетельство о постановке на учет в налоговом свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.органе.

    документы, подтверждающие полномочия лиц, документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на денежными средствами, находящимися на банковском счете.банковском счете.

Платежи, производимые с расчетного счета Платежи, производимые с расчетного счета организации:организации:

поставщикам за приобретенные материалы, поставщикам за приобретенные материалы, товары, оказанные услуги, выполненные работы;товары, оказанные услуги, выполненные работы;

   погашение процентов по кредитам и займам, а погашение процентов по кредитам и займам, а

также самих кредитов и займов;также самих кредитов и займов;    погашение задолженности перед бюджетом по погашение задолженности перед бюджетом по

налогам и перед внебюджетными фондами;налогам и перед внебюджетными фондами;    получение денег в кассу на выдачу заработной получение денег в кассу на выдачу заработной

платы работникам, текущие хозяйственные платы работникам, текущие хозяйственные расходы;расходы;

   другие выплаты.другие выплаты.

Операции на расчетном счете Операции на расчетном счете оформляются:оформляются:

платежными поручениями, платежными поручениями,

платежными требованиями, платежными требованиями,

инкассовыми поручениями.инкассовыми поручениями.

Учет операций по расчетному счету.Учет операций по расчетному счету.

При поступлении денежных средств:При поступлении денежных средств: Д-т сч. 51— К-т сч. 62— на сумму выручки от Д-т сч. 51— К-т сч. 62— на сумму выручки от

продажи продукции;продажи продукции; Д-т сч. 51— К-т сч. 66 , 67— на сумму поступивших Д-т сч. 51— К-т сч. 66 , 67— на сумму поступивших

кредитов и займов в соответствии с кредитным кредитов и займов в соответствии с кредитным договором и договором займа;договором и договором займа;

Д-т сч. 51— К-т сч. 75— на сумму вклада в уставный Д-т сч. 51— К-т сч. 75— на сумму вклада в уставный капитал организации одного из участников;капитал организации одного из участников;

Д-т сч. 51— К-т сч. 57— на сумму инкассации и др. Д-т сч. 51— К-т сч. 57— на сумму инкассации и др.

При списании ДС с расчетного счета организации При списании ДС с расчетного счета организации на основании выписок :на основании выписок :

Д-т сч. 60— К-т сч. 51— на сумму оплаченных Д-т сч. 60— К-т сч. 51— на сумму оплаченных ТМЦ, выполненных работ, оказанных услуг;ТМЦ, выполненных работ, оказанных услуг;

Д-т сч. 66, 67 — К-т сч. 51— на сумму Д-т сч. 66, 67 — К-т сч. 51— на сумму погашенных кредитов и займов, процентов по погашенных кредитов и займов, процентов по ним;ним;

Д-т сч. 76— К-т сч. 51 и одновременноД-т сч. 76— К-т сч. 51 и одновременно Д-т сч. 91— К-т сч. 76— на сумму расходов по Д-т сч. 91— К-т сч. 76— на сумму расходов по

договору банковского счета и др.договору банковского счета и др.

Б) Учет операций на специальных Б) Учет операций на специальных счетах в банке:счетах в банке:

Синтетический счет 55 Синтетический счет 55 - Аккредитивами (Аккредитивами (только для отражения только для отражения

информации о наличии и движении средств информации о наличии и движении средств покрытого аккредитива)покрытого аккредитива)

-чеками -чеками

-по депозитным счетам -по депозитным счетам

-электронными денежными средствами -электронными денежными средствами в рубляхв рублях

- аккредитивами;- аккредитивами;

Банк-эмитентБанк-эмитент

БенефициарБенефициар

Исполняющий банк (банк-эмитент, Исполняющий банк (банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк получателя средств или иной банк).банк).

Виды аккредитивов:Виды аккредитивов:- покрытые (депонированные) сч. 55 и покрытые (депонированные) сч. 55 и

непокрытые (гарантированные) сч.009;непокрытые (гарантированные) сч.009;

- отзывные и безотзывные.- отзывные и безотзывные.

- аккредитивами- аккредитивами

На основании На основании выписки из расчетного счета: выписки из расчетного счета:

Д-т сч. 55, с/сч. «Аккредитивы» — К-т сч. 51, 52,66 Д-т сч. 55, с/сч. «Аккредитивы» — К-т сч. 51, 52,66 перечислена необходимая сумма ДС с рперечислена необходимая сумма ДС с р/c/cч на ч на специальный счет специальный счет для открытия покрытого для открытия покрытого аккредитивааккредитива

..

Д-т сч. 60 — К-т сч. 55 субсч. «Аккредитивы» Д-т сч. 60 — К-т сч. 55 субсч. «Аккредитивы» произведена оплата поставщику за счет средств произведена оплата поставщику за счет средств покрытого аккредитива. покрытого аккредитива.

Д-т сч. 51, 52— К-т сч. 55-1 Неиспользованная сумма Д-т сч. 51, 52— К-т сч. 55-1 Неиспользованная сумма аккредитива зачислена на расчетный счет.аккредитива зачислена на расчетный счет.

..

-чеками;-чеками; Д-т сч. 55, с/сч. 2 «Чековые книжки» — К-т сч. Д-т сч. 55, с/сч. 2 «Чековые книжки» — К-т сч.

51 , 52,66 - выдача банком чековых книжек за 51 , 52,66 - выдача банком чековых книжек за счет собственных средств клиента или за счет счет собственных средств клиента или за счет заемных средств.заемных средств.

Д-т сч. 60— К-т сч. 55-2 «Чековые книжки» - Д-т сч. 60— К-т сч. 55-2 «Чековые книжки» - чеки предъявлены в банк к оплате.чеки предъявлены в банк к оплате.

Д-т 51 К-т 55, с/сч. 2 «Чековые книжки» — Д-т 51 К-т 55, с/сч. 2 «Чековые книжки» — сумма возвращенных в банк неиспользованных сумма возвращенных в банк неиспользованных чеков.чеков.

-по депозитным счетам 55.3;-по депозитным счетам 55.3;

Д-т сч. 55-3 К-т сч. 51, 52 -Перечисление ДС во Д-т сч. 55-3 К-т сч. 51, 52 -Перечисление ДС во вклады.вклады.

Д-т 55/3 К-т 91/1 - начислены проценты по Д-т 55/3 К-т 91/1 - начислены проценты по вкладам.вкладам.

Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 55-3 возвращение Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 55-3 возвращение кредитной организацией сумм вкладов. кредитной организацией сумм вкладов.

-электронными денежными -электронными денежными средствами в рублях 55.4средствами в рублях 55.4

Д-т 55 субсчет "Электронные денежные Д-т 55 субсчет "Электронные денежные средства в рублях" К-т 51 средства в рублях" К-т 51

– – ДС с р/сч организации перечислены на ДС с р/сч организации перечислены на специальный счет.специальный счет.

Д-т 70 (75, 76) К-т 55.4 - электронные Д-т 70 (75, 76) К-т 55.4 - электронные денежные средства перечислены денежные средства перечислены физическому лицу (зарплата, дивиденды и физическому лицу (зарплата, дивиденды и т.д.)т.д.)

Д-т 76 К-т 55.4- удержана комиссия Д-т 76 К-т 55.4- удержана комиссия оператором электронной платежной оператором электронной платежной системы за перевод электронных денег;системы за перевод электронных денег;

Д-т 26 (91/2) К-т 76 - стоимость услуг Д-т 26 (91/2) К-т 76 - стоимость услуг оператора (без НДС) отражена в составе оператора (без НДС) отражена в составе расходов;расходов;

Д-т 19 К-т 76 - отражен НДС, предъявленный Д-т 19 К-т 76 - отражен НДС, предъявленный оператором;оператором;

Д-т 68 К-т 19 - НДС, предъявленный Д-т 68 К-т 19 - НДС, предъявленный оператором, принят к вычету.оператором, принят к вычету.

Д-т 55.4 К-т 62 - отражено получение Д-т 55.4 К-т 62 - отражено получение электронных денежных средств от электронных денежных средств от покупателя.покупателя.

В) Учет переводов в пути сч.57В) Учет переводов в пути сч.57

Д-т сч. 57— К-т сч. 50-1— сдана выручка Д-т сч. 57— К-т сч. 50-1— сдана выручка инкассатору для зачисления на расчетный счет.инкассатору для зачисления на расчетный счет.

Д-т сч. 51,52— К-т сч. 57— Денежные Д-т сч. 51,52— К-т сч. 57— Денежные средства зачислены на расчетный или средства зачислены на расчетный или валютный счет.валютный счет.

3. Учет операций в иностранной валюте 3. Учет операций в иностранной валюте Счета для учета операций в иностранной Счета для учета операций в иностранной

валюте:валюте:    52- валютные счета 52- валютные счета - 52.1 "Валютные счета внутри страны";- 52.1 "Валютные счета внутри страны"; - 52.2 "Валютные счета за рубежом".- 52.2 "Валютные счета за рубежом".

К субсчету 52/1 открывают субсчета второго К субсчету 52/1 открывают субсчета второго порядка:порядка:

- 52.1.1 "Текущий валютный счет";- 52.1.1 "Текущий валютный счет"; - 52.1.2 "Транзитный валютный счет".- 52.1.2 "Транзитный валютный счет".    57-переводы в пути.57-переводы в пути.

Платежи, производимые с текущего Платежи, производимые с текущего валютного счета организации:валютного счета организации:

оплата импортных контрактов;оплата импортных контрактов;

погашение кредитов в валюте и процентов по ним;погашение кредитов в валюте и процентов по ним;

в оплату расчетно-кассового обслуживания по в оплату расчетно-кассового обслуживания по валютным счетам в соответствии с договором валютным счетам в соответствии с договором банковского счета;банковского счета;

на командировочные расходы;на командировочные расходы;

в оплату таможенных пошлин и платежей;в оплату таможенных пошлин и платежей;

на другие цели, не противоречащие валютному на другие цели, не противоречащие валютному законодатель ству РФ.законодатель ству РФ.

Платежи, производимые с транзитного Платежи, производимые с транзитного валютного счета организации:валютного счета организации:

счета транспортных и экспедиционных фирм, а счета транспортных и экспедиционных фирм, а также страховых компаний за перевозку и также страховых компаний за перевозку и страхование грузов на территории иностранных страхование грузов на территории иностранных государств;государств;

экспортные таможенные пошлины, которые экспортные таможенные пошлины, которые начисляются в валюте;начисляются в валюте;

вознаграждения посредникам по экспортным вознаграждения посредникам по экспортным контрактам;контрактам;

услуги банков за перевод валюты с этих счетов.услуги банков за перевод валюты с этих счетов.

Покупка иностранной валютыПокупка иностранной валютыС целью:С целью: оплаты импортного контракта;оплаты импортного контракта; оплаты командировочных расходов;оплаты командировочных расходов; выплаты заработной платы сотрудникам выплаты заработной платы сотрудникам

зарубежного представительства;зарубежного представительства; погашения кредитов и займов, полученных в погашения кредитов и займов, полученных в

иностранной валюте;иностранной валюте; др. целей, не противоречащих Закону N 173-др. целей, не противоречащих Закону N 173-

ФЗ.ФЗ.

Покупка иностранной валютыПокупка иностранной валюты

Д-т 57 К-т 51 - перечислены денежные Д-т 57 К-т 51 - перечислены денежные средства в рублях для покупки средства в рублях для покупки иностранной валюты;иностранной валюты;

Д-т 52/1/1 К-т 57 - приобретенная Д-т 52/1/1 К-т 57 - приобретенная банком иностранная валюта зачислена банком иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет организации на текущий валютный счет организации (по официальному курсу Банка России (по официальному курсу Банка России на дату поступления денежных на дату поступления денежных средств).средств).

При отличии биржевого курса от При отличии биржевого курса от официального курса Банка Россииофициального курса Банка России

Д-т 91/2 К-т 57 отрицательная Д-т 91/2 К-т 57 отрицательная разница (убыток) от покупки разница (убыток) от покупки иностранной валюты;иностранной валюты;

Д-т 57 К-т 91/1 положительная Д-т 57 К-т 91/1 положительная разница (прибыль) от покупки разница (прибыль) от покупки иностранной валютыиностранной валюты

Комиссионное вознаграждение, Комиссионное вознаграждение, удержанное банкомудержанное банком

Д-т 08/4 (08/5, 10, 41, 15) К-т 76, 51Д-т 08/4 (08/5, 10, 41, 15) К-т 76, 51

комиссионное вознаграждение банка комиссионное вознаграждение банка включается в первоначальную стоимость включается в первоначальную стоимость ОС, НМА и т.д., если удержано до ОС, НМА и т.д., если удержано до постановки имущества на учет.постановки имущества на учет.

Д-т 91/2 К-т 76, 51 комиссионное Д-т 91/2 К-т 76, 51 комиссионное вознаграждение банка вознаграждение банка

Поступление валютных средствПоступление валютных средств

от:от: иностранного партнера в качестве иностранного партнера в качестве

оплаты по экспортному контракту;оплаты по экспортному контракту; кредитной организации или кредитной организации или

иностранной компании в качестве иностранной компании в качестве кредита (займа) в иностранной кредита (займа) в иностранной валюте.валюте.

Д-т 52.1.2 К-т 62 - отражено Д-т 52.1.2 К-т 62 - отражено поступление валютной выручки.поступление валютной выручки.

Д-т 52.1.1 К-т 52.1.2 отражено Д-т 52.1.1 К-т 52.1.2 отражено зачисление валютной выручки на зачисление валютной выручки на текущий валютный счет.текущий валютный счет.

Д-т 91.2 К-т 51, 52 - отражено Д-т 91.2 К-т 51, 52 - отражено перечисление банку комиссии за перечисление банку комиссии за совершение операций с валютной совершение операций с валютной выручкойвыручкой

Д-т 52.1.1 К-т 91.1 - отражена Д-т 52.1.1 К-т 91.1 - отражена положительная курсовая разница, положительная курсовая разница, образовавшаяся от переоценки образовавшаяся от переоценки остатка денежных средств на остатка денежных средств на текущем валютном счете.текущем валютном счете.

Д-т 91.2 К-т 52.1.1 - отражена Д-т 91.2 К-т 52.1.1 - отражена отрицательная курсовая разница, отрицательная курсовая разница, образовавшаяся от переоценки образовавшаяся от переоценки остатка денежных средств на остатка денежных средств на текущем валютном счете.текущем валютном счете.

Д-т 52.1.1 К-т 66 (67) - отражается Д-т 52.1.1 К-т 66 (67) - отражается получение краткосрочного получение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) в (долгосрочного) кредита (займа) в иностранной валюте по иностранной валюте по официальному курсу Банка России официальному курсу Банка России на дату получения средств.на дату получения средств.

Продажа иностранной валютыПродажа иностранной валюты

Д-т 57 К-т 52.1.2 (52.1.1) - отражается Д-т 57 К-т 52.1.2 (52.1.1) - отражается направление валюты с транзитного направление валюты с транзитного (текущего) валютного счета для (текущего) валютного счета для продажи.продажи.

Д-т 57 К-т 91/1 - отражается Д-т 57 К-т 91/1 - отражается положительная курсовая разница;положительная курсовая разница;

Д-т 91/2 К-т 57 - отражается Д-т 91/2 К-т 57 - отражается отрицательная разница.отрицательная разница.

После продажи валюты :После продажи валюты : Д-т 51 К-т 57 - зачислены рублевые Д-т 51 К-т 57 - зачислены рублевые

средства (по курсу продажи банком).средства (по курсу продажи банком).

Д-т 91/2 К-т 57 - отражается убыток от Д-т 91/2 К-т 57 - отражается убыток от продажи валютыпродажи валюты

илиили Д-т 57 К-т 91/1 - отражается прибыль Д-т 57 К-т 91/1 - отражается прибыль

от продажи валюты.от продажи валюты.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!