Аудит денежных средствАудит денежных средств

1. Аудит кассовых операций1. Аудит кассовых операций

2. Аудит операций по расчетному 2. Аудит операций по расчетному счетусчету

Нормативная базаНормативная база

Порядок ведения кассовых Порядок ведения кассовых операций в РФ, инструкция операций в РФ, инструкция ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18

Нормативная базаНормативная база

«О применении контрольно-«О применении контрольно-кассовой техники при кассовой техники при осуществлении наличных осуществлении наличных денежных расчетов и (или) денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетов с использованием платежных карт», закон РФ от платежных карт», закон РФ от 25.04.2003 г. № 54-ФЗ25.04.2003 г. № 54-ФЗ

Нормативная базаНормативная база

«Положение о правилах «Положение о правилах организации наличного денежного организации наличного денежного обращения на территории обращения на территории Российской Федерации», приказ Российской Федерации», приказ ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-ПЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П

Нормативная базаНормативная база

«Об установлении предельного «Об установлении предельного размера расчетов в РФ между размера расчетов в РФ между юридическими лицами по юридическими лицами по одной сделке», письмо ЦБ РФ одной сделке», письмо ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-Уот 14.11.2001 г. № 1050-У

Наличные расчеты

•Предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами – 60000 руб.

•Обязательное применение контрольно-кассовой техники

•Соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе

Обязанности кассираОбязанности кассира

Прием и выдача наличных Прием и выдача наличных денегденег

Ведение кассовых документовВедение кассовых документов

Полная материальная Полная материальная ответственность ответственность за за сохранность денежных средствсохранность денежных средств

Документальное оформление Документальное оформление кассовых операцийкассовых операций

Приходный кассовый ордер (КО-1)Приходный кассовый ордер (КО-1)

Расходный кассовый ордер (КО-2)Расходный кассовый ордер (КО-2)

Журнал регистрации приходных и Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3)расходных кассовых ордеров (КО-3)

Кассовая книга (КО-4)Кассовая книга (КО-4)

Получение денег с расчетного Получение денег с расчетного счета в кассусчета в кассу

Чековая книжка - Чековая книжка - выдается в выдается в обслуживающем банке обслуживающем банке организацииорганизации

ДДенежный чек – енежный чек – заполняется заполняется бухгалтером, подписывается бухгалтером, подписывается бухгалтером и руководителембухгалтером и руководителем

Оформление результатов Оформление результатов инвентаризацииинвентаризации денежных денежных

средствсредств

Акт инвентаризацииАкт инвентаризации

Излишки денег, выявленные Излишки денег, выявленные инвентаризациейинвентаризацией

Д 50 «Касса» К 91 «Прочие Д 50 «Касса» К 91 «Прочие доходы доходы и и расходы»расходы»

Недостача денег в кассеНедостача денег в кассе

Д 94 «Недостачи и потери от порчи Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ценностей»

К 50 «Касса» - обнаружена недостачаК 50 «Касса» - обнаружена недостача

одновременноодновременно

Д 73 «Расчеты с персоналом по Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим прочим операциям»операциям»

К 94 «Недостачи и потери от порчи К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отнесена на ценностей» - отнесена на виновное лицовиновное лицо

В случае, если виновные лица В случае, если виновные лица не найденыне найдены

Д 91 «Прочие доходы и Д 91 «Прочие доходы и расходы» расходы»

К 94 «Недостачи и потери от К 94 «Недостачи и потери от порчи порчи ценностей»ценностей»

Переводы в путиПереводы в пути

Счет 57 «Переводы в пути» - Счет 57 «Переводы в пути» - инкассация, сдача денег в кассы инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для почтовых отделений для зачисления на счета организации зачисления на счета организации и т.д.)и т.д.)

Бухгалтерские записиБухгалтерские записи

Д 57 «Переводы в пути»Д 57 «Переводы в пути»

К 50 «Касса» - сделан денежный К 50 «Касса» - сделан денежный переводперевод

Д 51 «Расчетные счета»Д 51 «Расчетные счета»

К 57 «Переводы в пути» - К 57 «Переводы в пути» - зачислены зачислены деньги на деньги на счет в банкесчет в банке

Учет денежных документовУчет денежных документов

Денежные документыДенежные документы в кассе - в кассе - (почтовые марки, оплаченные (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции отдыха и санатории, акции акционерных обществ и др.)акционерных обществ и др.)

Учет по номинальной стоимостиУчет по номинальной стоимостиАналитический учет – по видамАналитический учет – по видам

Дебет 50 Дебет 50 КредитКредит

С н- остаток С н- остаток денежных средств денежных средств на начало месяцана начало месяца

О к – выдача денег О к – выдача денег из кассыиз кассы Од – поступление Од – поступление

денег в кассуденег в кассу

С к - остаток С к - остаток денежных средств денежных средств на конец месяцана конец месяца

Синтетический учет наличия и Синтетический учет наличия и движения наличных денежных движения наличных денежных

средствсредств

Субсчета к счету 50 «Касса»Субсчета к счету 50 «Касса»

1.Касса организации1.Касса организации

2.Операционная касса2.Операционная касса

3. Денежные документы3. Денежные документы

2. Аудит операций по расчетному 2. Аудит операций по расчетному счетусчету

Все временно свободные Все временно свободные денежные средства предприятия денежные средства предприятия должны хранить на должны хранить на расчетном расчетном счетесчете. .

Документы для открытия расчетного счета

• заявление об открытии расчетного счета копия устава предприятия и учредительного

договора копия регистрационного свидетельства

предприятия справка налогового органа о регистрации

предприятия в качестве налогоплательщика копия документа о регистрации в качестве

плательщика в Пенсионный фонд РФ копию документа о регистрации в

территориальном ФОМС карточка с образцами подписей руководителя,

заместителя руководителя и главного бухгалтерапредприятия и печать предприятия

В договоре на РКО оговаривается

стоимость открытия расчетного счета

стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию

стоимость наличного обращения

проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах

Формы безналичных расчетовФормы безналичных расчетов

Расчеты платежными поручениямиРасчеты платежными поручениями

Расчеты по инкассоРасчеты по инкассо

Расчеты по аккредитивуРасчеты по аккредитиву

Расчеты чекамиРасчеты чеками

Документальное оформление операций по расчетному счету

Объявление о взносе наличными

Платежное поручение

Платежное требование

Чек (денежный)

Расчетный чек

Регистр аналитического учета по учету операций на расчетном счете -

выписка банка

•Обязательные реквизиты выписки

- номер расчетного счета клиента - дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток - суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него

Особенности отражения Особенности отражения записей в выписке банкомзаписей в выписке банком

сохраняя денежные средства сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя их предприятий, банк считает себя их должником (для банка это должником (для банка это кредиторская задолженность)кредиторская задолженность)

остатки средств и поступление на остатки средств и поступление на расчетный счет банк записывает расчетный счет банк записывает по по кредитукредиту расчетного счета расчетного счета

выдача наличности, списание выдача наличности, списание средств по платежным поручениям– средств по платежным поручениям– по дебету счетапо дебету счета