Налог на имущество физических лиц

Нормативная база• 1. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от

29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц»

• 2. Решение Красноярского городского Совета от 01.07.1997 N 5-32 (ред. от 13.10.2011) «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска» (вместе с «Положением о местных налогах и сборах на территории города Красноярска»)

Перспектива !!!

• местный налог на недвижимость заменит налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог

Налогоплательщики

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

Вопрос: Женщина имеет в собственности гараж и платит налог на имущество как физическое лицо. Гараж стал использоваться ее мужем – индивидуальным предпринимателем, в предпринимательской деятельности. Кто и

как должен уплачивать налога на гараж? • Собственник гаража – супруга. Поэтому,

несмотря на то, что гараж используется супругом в предпринимательской деятельности, она (как собственник имущества) должна продолжать уплачивать налог на имущество как физическое лицо.

Объект налогообложения•1) жилой дом;

•2) квартира;

•3) комната;

•4) дача;

•5) гараж;

•6) иное строение, поме-щение и сооружение;

•7) доля в праве общей собственности на имущество

Жилые дома

Квартиры

Комнаты

Дачи

Гаражи

Иные здания, строения и сооружения

Налоговая база

суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации

Суммарная инвентаризационная

стоимость (СИС)

сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории муниципального образования.

Оценке для целей налогообложения не подлежат объекты

- строящиеся;

- самовольно возведенные;

- признанные непригодными для дальнейшей эксплуатации;

- бесхозные;

- назначение которых не определено.

Налоговый период

Календарный год

Налоговые ставки

• устанавливаются нормативными правовыми актами представительных ОМС, которые могут дифференцировать ставки в пределах, установленных федеральным законодателем

Налоговая ставкаСИС Тип использования объектов

налогообложения

Ставка налога,%

До 300 000 руб. (включительно)

Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, иные строения, помещения, сооружения, доли в такой собственности

0,099

Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно)

Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в такой собственности

0,101

Иные строения, помещения,

сооружения, доли в такой собственности 0,299

Свыше 500 000 руб. Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в такой собственности

0,301

Иные строения, помещения, сооружения, доли в такой собственности

1,999

Если объектов несколько

• Если у лица в собственности несколько объектов и они находятся на территории одного муниципального образования, где различные ставки в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Пример• В собственности гр-на Лыкова на

территории г.Красноярска находятся 4 квартиры инвентаризационной стоимостью: 250 000 руб., 250 000 руб., 450 000 руб. и 1 800 000 руб.

• Требуется рассчитать сумму налога на имущество.

Решение

• 1. Определяем СИС: 250 000 р. + 250 000 р. + 450 000 р. + 1 800 000 р. = 2 750 000 р.

• 2. Этой стоимости соответствует строка в таблице ставок «Свыше 500 000 руб.»

• 3. Все объекты относятся к одному типу – к жилым помещениям (ставка = 0,301)

• 4. Исчисляем сумму налога: 2 750 000 р. х 0,301% = 2 750 000 р. х 0,00301 = 8 278 р.

Задача №1

• В собственности Зуева в г. Красноярске находятся гостинка (295 000 р.) и две квартиры инвентаризационной стоимостью 2 500 000 р. и 1 800 000 р.

• Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц, который должен уплатить Зуев.

Пример• В собственности физического лица на

территории г. Красноярска находятся:

• квартира, стоимостью 2 000 000 р.;

• два гаража, стоимостью по 150 000 р.;

• нежилое помещение хозяйственного назначения стоимостью 450 000 р.;

• Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц.

Решение• Определяем СИС: 2 000 000 р. + 150 000 р. + 150 000 р.

+ 450 000 р. = 2 750 000 р.

• Этой СИС соответствует строка в таблице ставок «Свыше 500 000 руб.». В этой строке объекты дифференцированы на жилые (ставка = 0,301%) и нежилые (ставка = 1,999%)

• 3. Исчисляем налог по жилым объектам: 2 000 000 р. х 0,00301 = 6 020 р.

• 4. Исчисляем налог по нежилым объектам: (150 000 р. + 150 000 р. + 450 000 р.) х 0,01999 = 14 993 р.

• 5. Определяем общую сумму налога на имущество, подлежащую уплате: 6 020 р. + 14 993 р. = 21 013 р.

Задача №2• В собственности Мухина на территории

г.Красноярска находятся:

• дача, стоимостью 110 000 р.

• гараж, стоимостью 180 000 р.

• голубятня, стоимостью 145 000 р.

• доля в жилом доме, стоимостью 60 000 р.

• Рассчитать общую сумму налога на имущество физических лиц.

Задача №3• В собственности Мухина на территории

г.Красноярска находятся:

• книжный киоск, стоимостью 1 500 000 р.;

• жилой дом, стоимостью 5 500 000 р.;

• два гаража по 280 000 р. каждый;

• квартира, стоимостью 2 450 000 р.

• Рассчитать общую сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате.

Налог не уплачивают

• Ветераны

• Пенсионеры;

• Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• Сироты, оставшиеся без родителей (до 18 лет)

• Инвалиды III группы

• Многодетные семьи (3 и более детей)

Исчисление налогапроизводится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам ежегодно не позднее 1 августа

Возникновение налоговой обязанностиПо новым объектам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

Возникновение налоговой обязанностиЗа строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

С какого момента физическое лицо должно уплачивать налог на имущество при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья?

обязанность по уплате налога возникает с момента государственной регистрации прав на имущество

Исчисление налога при переходе права собственности на имуществоналог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности

Вопрос• 28 августа Котов

продал Мышкину жилой дом, а 25 сентября Мышкин оформил право собственности на него. За сколько месяцев каждый из них должен уплатить налог

Если имущество куплено или продано в течение годаналог определяем с учетом коэффициента, в числителе которого количество месяцев владения, а в знаменателе – 12, т.е. количество месяцев в году.

Пример• 25 января Рыков продал Котову жилой

дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 4 400 000 р.

• Котов оформил право собственности на дом 14 марта того же года.

• Исчислить налог на имущество, который должен уплатить каждый из них.

Решение

• Поскольку переход собственности на имущество состоялся в марте, в целях налогообложения владение домом признается: для Рыкова – 2 мес., для Котова – 10 мес.

• Ставка равна 0,301%

• Рыков должен уплатить налог на имущество в размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 2/12 = 2 207 р.

• Котов должен уплатить налог на имущество в размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 10/12 = 11 037 р.

Задача №4

• 20 апреля Рогов продал квартиру в г.Красноярске своему знакомому Шмидту, который сегодня получил свидетельство о праве собственности на квартиру. Инвентаризационная стоимость квартиры – 3 600 000 р. Какой налог на имущество каждый из них должен заплатить за налоговый период?

Прекращение налоговой обязанности

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.