การคำนวณต้นทุนผลผลิต สำหรับส่วน ราชการ ประจำปี งบประมาณ พ.ศ. 2557

1

การคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

สำ�าหร�บสำ�วนราชการประจำ�าป� งบประมาณ พ.ศ.

2557

2

ห�วข้อการบรรยาย• คำวามเป"นมา ว�ต้ถุ�ประสำงคำ$และประโยชน$ข้องการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้• เกณฑ์$การประเม�นผลการปฏิ�บ�ต้�งานด้านการจำ�ด้ทุ�าต้นทุ�นต้�อหน�วย

ผลผล�ต้ข้องสำ�วนราชการ ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ. 2557• คำวามหมายและคำ�าจำ�าก�ด้คำวามข้องคำ�าศ�พทุ$ทุ*+เก*+ยวข้อง• การว�เคำราะห$เพ,+อก�าหนด้ก�จำกรรมย�อยและผลผล�ต้ย�อย• ข้�-นต้อนและว�ธี*การจำ�ด้ทุ�าต้นทุ�นผลผล�ต้• ก�จำกรรมย�อยข้องหน�วยงานสำน�บสำน�นมาต้รฐานทุ*+กรมบ�ญช*กลางก�าหนด้• รายงานต้นทุ�นงานบร�การสำาธีารณะในก�จำกรรมสำน�บสำน�นข้องหน�วยงาน

ภาคำร�ฐ• การวางแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพ และการรายงานผลต้ามแผนเพ�+ม

ประสำ�ทุธี�ภาพ

คำวามเป"นมาคำวามเป"นมา

3

ทุ�าไมต้องปร�บปร�งการบร�หารองคำ$กรภาคำร�ฐ

• ภาคำร�ฐเป"นหน4+งในห�วรถุจำ�กรหล�กทุ*+น�าพาคำวามเจำร�ญมาสำ5�ประเทุศชาต้�

• คำวามคำาด้หว�งข้องประชาชนเจำาข้องประเทุศทุ*+สำ5งข้4-น

• การเปล*+ยนแปลงเทุคำโนโลย*และสำภาพแวด้ลอมทุ*+รวด้เร6ว

• การแข้�งข้�นระหว�างประเทุศทุว*คำวามร�นแรงมากข้4-น

• โลกาภ�ว�ฒน$ กฎหมาย/ข้อต้กลงระหว�าง ประเทุศ การเป9ด้เสำร* ต้ลอด้จำนการรวมเป"นก

ล��มข้องประเทุศต้�าง ๆ

4

องคำ$กรทุ*+เนนย�ทุธีศาสำต้ร$(Strategy focused

Organization) องคำ$กรทุ*+ม*ผลสำ�มฤทุธี�<สำ5ง

(High Performance Organization)

องคำ$กรแห�งการเร*ยนร5(Learning Organization)

องคำ$กรแห�งพลว�ต้และการปร�บเปล*+ยน(Dynamic and agile

Organization) องคำ$กรทุ*+ม��งสำ5�คำวามเป"นเล�ศ

(From Good to Great, towards an excellence)

5

คำวามเป"นเล�ศข้ององคำ$กรภาคำร�ฐ

• ประชาชนได้ร�บการบร�การ/ด้5แลอย�างทุ�+วถุ4งและม*ประสำ�ทุธี�ผล• พ�นธีก�จำทุ*+ได้ร�บมอบหมายสำามารถุบรรล�ได้อย�างม*ประสำ�ทุธี�ผล• การด้�าเน�นการข้องภาคำร�ฐทุ*+ม*ประสำ�ทุธี�ภาพสำ5ง รวด้เร6ว

โปร�งใสำ• การใชจำ�ายงบประมาณม*ประสำ�ทุธี�ภาพสำ5ง คำ�มคำ�า ม*ผล�ต้ภาพ

สำ5ง• ประเทุศชาต้�ม*คำวามม�+นคำง และศ�กยภาพในการแข้�งข้�นทุ*+สำ5ง

ข้4-น

6

ว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ข้องการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

1. พั�ฒนาการบรหารจั�ดการทางการเงนท��ด� ซึ่��งเป็�นส่�วน หน��งของบรหารกจัการบ�านเมื�องท��ด� (Good

Governance)2. เพั�มืความืร�บผิดชอบต่�อส่าธารณะ Accountability3. เพั�มืความืส่ามืารถในการต่�ดส่นใจัในการการบรหารจั�ดการ4. การว�ดผิลการด(าเนนงาน

7

5 ด�าน ( “ข�อมื)ลจัาก การบ�ญช�เพั��อการบรหาร” ต่�นท+นภาคร�ฐ มืาต่รฐานการบ�ญช�การเงนภาคร�ฐ

ฉบ�บท�� 4)1. การควบค+มืต่�นท+นและงบป็ระมืาณ2. การว�ดผิลการด(าเนนงาน3. การก(าหนดค�าธรรมืเน�ยมื ( เช�น มืหาวทยาล�ย)4. ป็ระเมืนความืเหมืาะส่มืของกจักรรมื5. การต่�ดส่นใจัของค(าน�งถ�งความืเหมืาะส่มื

ทางการเงน8

ประโยชน$ข้องข้อม5ลต้นทุ�น

พ.ร.ฎ. ว�าด้วยหล�กเกณฑ์$และว�ธี*การบร�หาร ก�จำการบานเม,องทุ*+ด้*

พ.ศ. 2546 หมวด้ 1 การบร�การก�จำการบานเม,องทุ*+ด้* ( มาต้รา 6) หมวด้ 2 การบร�หารราชการเพ,+อใหเก�ด้ประโยชน$สำ�ข้ข้อง ( มาต้รา 7- มาต้รา

8) ประชาชน

หมวด้ 3 การบร�หารราชการเพ,+อใหเก�ด้ผลสำ�มฤทุธี�< ( มาต้รา 9- มาต้รา 19)

ต้�อภารก�จำข้องร�ฐ หมวด้ 4 การบร�หารราชการอย�างม*ประสำ�ทุธี�ภาพ ( มาต้รา 20- มาต้รา 26)

และเก�ด้คำวามคำ�มคำ�าในเช�งภารก�จำข้องร�ฐ หมวด้ 5 การลด้ข้�-นต้อนการปฏิ�บ�ต้�งาน ( มาต้รา 27- มาต้รา 32)

หมวด้ 6 การปร�บปร�งภารก�จำข้องสำ�วนราชการ ( มาต้รา 33- มาต้รา 36)

หมวด้ 7 การอ�านวยคำวามสำะด้วกและการต้อบสำนอง ( มาต้รา37- มาต้รา 44) คำวามต้องการข้องประชาชน

หมวด้ 8 การประเม�นผลการปฏิ�บ�ต้�ราชการ ( มาต้รา45- มาต้รา 49)

หมวด้ 9 บทุเบ6ด้เต้ล6ด้ ( มาต้รา 50- มาต้รา 53)

9

คำวามเป"นมา

พระราชกฤษฎ*กา ว�าด้วย

หล�กเกณฑ์$และว�ธี*การบร�หารก�จำการบานเม,องทุ*+ด้* พ.ศ. 2546

หมวด้ 4การบร�หารราชการอย�างม*ประสำ�ทุธี�ภาพ และเก�ด้คำวามคำ�มคำ�าในเช�งภารก�จำข้องร�ฐ

10

มาต้รา 21

ใหสำ�วนราชการจำ�ด้ทุ�าบ�ญช*ต้นทุ�นในงานบร�การสำาธีารณะแต้�ละประเภทุข้4-น

ต้ามหล�กเกณฑ์$และว�ธี*การทุ*+กรมบ�ญช*กลางก�าหนด้

วรรคำแรก

11


ใหสำ�วนราชการคำ�านวณรายจำ�ายต้�อหน�วยข้องงานบร�การสำาธีารณะทุ*+ร�บผ�ด้ชอบ

ต้ามระยะเวลาทุ*+กรมบ�ญช*กลางก�าหนด้ และรายงานให สำงป. กรมบ�ญช*กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

วรรคำสำอง

12


ใหสำ�วนราชการจำ�ด้ทุ�าแผนการลด้รายจำ�ายต้�อหน�วยข้องงานบร�การสำาธีารณะด้�งกล�าว เสำนอสำงป. กรมบ�ญช*กลาง และ ก.พ.ร. ทุราบ

วรรคำสำาม

13

14

เกณฑ์$การประเม�นผลการปฏิ�บ�ต้�งานด้านการจำ�ด้ทุ�า ต้นทุ�นต้�อหน�วยผลผล�ต้ข้องสำ�วนราชการ ประจำ�า

ป�งบประมาณ พ.ศ. 2557

กรมบ�ญช*กลางสำ�าน�กมาต้รฐานด้านการบ�ญช*ภาคำร�ฐ

15

ระด้�บข้�-นต้อน

เกณฑ์$การประเม�น

1 ส่�วนราชการมื�การต่รวจัส่อบ ความืถ)กต่�องของการระบ+ค�าใช�จั�ายเข�าส่)�กจักรรมืย�อย ในระบบ GFMIS ส่(าหร�บข�อมื)ลค�าใช�จั�ายของป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2556

2 จั�ดท(าบ�ญช�ต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ ป็ระจั(าป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2556 ต่ามืหล�กเกณฑ์5และวธ�การท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนดได�แล�วเส่ร7จั และรายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่ามืร)ป็แบบท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนด โดยเส่นอให�กรมืบ�ญช�กลางทราบ และเผิยแพัร�ข�อมื)ลผิ�านช�องทางเว7บไซึ่ต่5ของหน�วยงาน

3 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ระหว�างป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2555 และป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2556

ว�ามื�การเป็ล��ยนแป็ลงเพั�มืข�9น หร�อลดลงอย�างไร พัร�อมืท�9งวเคราะห5ถ�งส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงด�งกล�าว จั�ดท(ารายงานการเป็ร�ยบเท�ยบและส่ร+ป็ผิลการวเคราะห5ต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ได�แล�วเส่ร7จัต่ามืร)ป็แบบท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนด โดยเส่นอให�กรมืบ�ญช�กลางทราบ และเผิยแพัร�ข�อมื)ลผิ�านช�องทางเว7บไซึ่ต่5ของหน�วยงาน

16

ระด้�บคำะแนน

เกณฑ์$การใหคำะแนน

4 จั�ดท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพั ป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557

พัร�อมืท�9งก(าหนดเป็:าหมืายการเพั�มืป็ระส่ทธภาพัในป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557 ให�ช�ดเจัน ส่ามืารถว�ดผิลได� (เชงป็รมืาณ) และแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัด�งกล�าวได�ร�บความืเห7นชอบจัากห�วหน�า ส่�วนราชการ

5 ด(าเนนการต่ามืแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัป็ระจั(าป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557 ได�ต่ามืเป็:าหมืายท��ก(าหนดไว� พัร�อมืท�9งจั�ดท(ารายงานส่ร+ป็ผิลการด(าเนนงาน และผิลส่(าเร7จัต่ามืแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัการด(าเนนงาน ป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557

และได�ร�บความืเห7นชอบจัากห�วหน�าส่�วนราชการ

17

เง,+อนไข้• ให�ส่�วนราชการส่�งผิลการด(าเนนงานในระด�บคะแนนท�� 1 – 3

ถุ4งกรมบ�ญช*กลางภายในว�นท�� 28 ก+มืภาพั�นธ5 2557

• ให�ส่�วนราชการส่�งผิลการด(าเนนงานในระด�บคะแนนท�� 4 ถุ4งกรมบ�ญช*กลาง ภายในว�นท�� 31 มื�นาคมื 2557

• ให�ส่�วนราชการส่�งผิลการด(าเนนงานในระด�บคะแนนท�� 5 ถุ4งกรมบ�ญช*กลาง ภายในว�นท�� 31 ต่+ลาคมื 2557

18

แนวทุางการประเม�นผลระด้�บ เกณฑ์$การประเม�น แนวทุางการประเม�นผล

ประเม�นผลจำากข้อม5ล เอกสำาร หล�กฐานต้�างๆ

ข้�-นต้อนทุ*+ 1

ส่�วนราชการมื�การต่รวจัส่อบความืถ)กต่�องของการระบ+ค�าใช�จั�ายเข�าส่)�กจักรรมืย�อย ในระบบ GFMIS

ส่(าหร�บข�อมื)ลค�าใช�จั�ายของป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2556

ส่(าเนาหน�งส่�อแจั�งเว�ยนให�หน�วยงานภายในส่�วนราชการต่รวจัส่อบรายละเอ�ยดความืถ)กต่�องของค�าใช�จั�ายหล�กฐานแส่ดงการต่รวจัส่อบจัากห�วหน�าศ)นย5ต่�นท+นเก��ยวก�บความืถ)กต่�องของข�อมื)ลต่�นท+น ศ)นย5ต่�นท+น หร�อกจักรรมืย�อยส่�งส่(าเนาเอกส่ารหล�กฐานต่�าง ๆ ด�งกล�าวให�ก�บกรมืบ�ญช�กลางภายในว�นท�� 28 ก+มืภาพั�นธ5 2557

19

แนวทุางการประเม�นผล (ต้�อ)ระด้�บ เกณฑ์$การประเม�น แนวทุางการประเม�นผล


ข้�-นต้อนทุ*+ 2 จั�ดท(าบ�ญช�ต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ ป็ระจั(าป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2556

ต่ามืหล�กเกณฑ์5และวธ�การท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนดได� แล�วเส่ร7จั และรายงานผิลการค(านวณต่�นท+น ต่ามืร)ป็แบบท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนด โดยเส่นอให�กรมืบ�ญช�กลางทราบ และเผิยแพัร�ข�อมื)ลผิ�านช�องทางเว7บไซึ่ต่5ของหน�วยงาน

เอกส่าร/หล�กฐานท��แส่ดงถ�งการด(าเนนงานการรายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ท��ได�จั�ดท(าแล�วเส่ร7จั ด�งน�9

รายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมื ผิลผิลต่ กจักรรมืย�อย และผิลผิลต่ย�อยของป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ.

2556 ต่ามืหล�กเกณฑ์5 วธ�การ และร)ป็แบบรายงานท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนด (แส่ดงเป็�นหน�วยบาท) โดยได�ร�บความืเห7นชอบจัากผิ)�มื�อ(านาจั

- กจักรรมืย�อยของหน�วยงานส่น�บส่น+นต่�องมื�อย�างน�อย 11

ด�าน ต่ามืท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนดเพั��อให�ครอบคล+มืท+กกจักรรมืส่น�บส่น+น

- หน�วยน�บท��ส่�วนราชการก(าหนดต่�องมื�เพั�ยง 1 หน�วยน�บส่(าหร�บกจักรรมืย�อยและผิลผิลต่ย�อยแต่�ละรายการ

รายละเอ�ยดแส่ดงเกณฑ์5การป็<นส่�วน ป็ระกอบด�วย เกณฑ์5การป็<นส่�วนค�าใช�จั�ายทางอ�อมื เกณฑ์5การป็<นส่�วนจัากศ)นย5ต่�นท+น เข�าส่)�กจักรรมืย�อย เกณฑ์5การป็<นส่�วนจัากกจักรรมืย�อย เข�าส่)�ผิลผิลต่ย�อย

ส่�งผิลการด(าเนนงานในร)ป็แบบเอกส่าร และแผิ�นบ�นท�กข�อมื)ล (CD-ROM) เป็�นไฟล5 excel

20



เผิยแพัร�ข�อมื)ลบนหน�าหล�ก ของเว7บไซึ่ต่5 ของหน�วยงาน หร�อในกรณ�ท��หน�วยงาน ไมื�มื�เว7บไซึ่ต่5ของหน�วยงาน ให�เผิยแพัร�ในช�องทางอ��นท��เหมืาะส่มื

ท�9งน�9 ว�นท��แล�วเส่ร7จัของรายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ถ�อต่ามืว�นท��ผิ)�มื�อ(านาจัลงนามืเห7นชอบรายงานฯ ด�งกล�าวส่�งส่(าเนารายงานฯ ให�ก�บกรมืบ�ญช�กลาง ภายในว�นท�� 28 ก+มืภาพั�นธ5 2557

ในการจั�ดท(าบ�ญช�ต่�นท+นของป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2556 ต่�องใช�ข�อมื)ลทางบ�ญช�ต่�9งแต่� 1

ต่+ลาคมื 2555 – 30 ก�นยายน 2556

21



ข้�-นต้อนทุ*+ 3 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ระหว�างป็2งบป็ระมืาณ

พั.ศ. 2555 และป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2556 ว�ามื�การเป็ล��ยนแป็ลงเพั�มืข�9น หร�อลดลงอย�างไร พัร�อมืท�9งวเคราะห5ถ�งส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงด�งกล�าว จั�ดท(ารายงานการเป็ร�ยบเท�ยบและส่ร+ป็ผิลการวเคราะห5ต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ได�แล�วเส่ร7จัต่ามืร)ป็แบบท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนด โดยเส่นอให�กรมืบ�ญช�กลางทราบ และเผิยแพัร�ข�อมื)ลผิ�านช�องทางเว7บไซึ่ต่5ของหน�วยงาน

เอกส่าร/หล�กฐานท��แส่ดงถ�งการด(าเนนงาน รายละเอ�ยดการวเคราะห5ผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ท��ได�จั�ดท(าแล�วเส่ร7จั ด�งน�9

รายงานส่ร+ป็ผิลการวเคราะห5ต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ต่ามืร)ป็แบบท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนด (แส่ดงเป็�นหน�วยบาท)

และได�ร�บความืเห7นชอบจัากผิ)�มื�อ(านาจั โดยเน�9อหาของรายงานฯ ด�งกล�าว ป็ระกอบด�วย

- ส่ร+ป็ผิลการเป็ร�ยบเท�ยบและวเคราะห5ผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่และกจักรรมืระหว�างป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2555 และป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ.2556

- วเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงท��เกดข�9นอย�างมื�ส่าระส่(าค�ญในต่�นท+นต่�อหน�วย (โดยอธบายส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงในส่�วนท��เกนกว�า 20%)

- ถ�าหน�วยงานมื�การป็ร�บเป็ล��ยนวธ�การค(านวณต่�นท+น หน�วยน�บ หร�อช��อกจักรรมื/ผิลผิลต่ ในป็2ป็<จัจั+บ�น ต่�องมื�การด(าเนนการแก�ไขป็2ก�อนด�วย เพั��อให�ส่ามืารถเป็ร�ยบเท�ยบก�นได�ในระหว�าง 2 ป็2

22

แนวทุางการประเม�นผล (ต้�อ)ระด้�บ/2 เกณฑ์$การประเม�น แนวทุางการประเม�นผล


ส่�งผิลการด(าเนนงานในร)ป็แบบเอกส่าร และแผิ�นบ�นท�กข�อมื)ล (CD-ROM) เป็�นไฟล5 excel

เผิยแพัร�ข�อมื)ลบนหน�าหล�ก ของเว7บไซึ่ต่5ของหน�วยงาน หร�อในกรณ�ท��หน�วยงานไมื�มื�เว7บไซึ่ต่5ของหน�วยงาน ให�เผิยแพัร�ในช�องทางอ��นท��เหมืาะส่มื

ท�9งน�9 ว�นท��แล�วเส่ร7จัของรายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ ถ�อต่ามืว�นท��ผิ)�มื�อ(านาจัลงนามืเห7นชอบรายงานฯ ด�งกล�าว

ส่�งส่(าเนารายงานฯ ให�กรมืบ�ญช�กลาง ภายในว�นท�� 28

ก+มืภาพั�นธ5 2557

23



ข้�-นต้อนทุ*+ 4 จั�ดท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพั ป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557

พัร�อมืท�9งก(าหนดเป็:าหมืายการเพั�มืป็ระส่ทธภาพัในป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557 ให�ช�ดเจัน ส่ามืารถว�ดผิลได� (เชงป็รมืาณ) และแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัด�งกล�าวได�ร�บความืเห7นชอบจัากห�วหน�าส่�วนราชการ

เอกส่าร/หล�กฐานท��แส่ดงถ�งการด(าเนนงานแผินการเพั�มืป็ระส่ทธภาพัการด(าเนนงาน ป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557 ด�งน�9

แผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัการด(าเนนงาน ป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557

ซึ่��งมื�การก(าหนดเป็:าหมืายการเพั�มืป็ระส่ทธภาพั ในป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557 อย�างช�ดเจัน (มื�การระบ+กจักรรมื ส่ถานะป็<จัจั+บ�น เป็:าหมืาย และระยะเวลา) ไมื�ต่(�ากว�า 4 เร��อง ค�อ

- กรณ�ลดค�าใช�จั�ายต่�องเป็�นค�าใช�จั�ายในการด(าเนนงานในภาพัรวมืระด�บกรมืท��ลดลง เช�น ค�าส่าธารณ)ป็โภค ค�าว�ส่ด+ส่(าน�กงาน เป็�นต่�น โดยต่�องส่ามืารถลดลงได�อย�างน�อยร�อยละ 5 จัากค�าใช�จั�ายท��เกดข�9นจัรงในป็2งบป็ระมืาณก�อน จั(านวน 2 เร��อง และ

- กรณ�ป็ร�บป็ร+งกจักรรมื ต่�องแส่ดงให�เห7นถ�งป็ระส่ทธภาพัท��เพั�มืข�9นของกจักรรมืน�9นในร)ป็ของต่�นท+นและป็รมืาณงาน จั(านวน 2

เร��อง

ท�9งน�9 ว�นท��แล�วเส่ร7จัของแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัการด(าเนนงาน ป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557 ถ�อต่ามืว�นท��ผิ)�มื�อ(านาจัลงนามืเห7นชอบแผินฯ ด�งกล�าว

ส่�งส่(าเนาแผินฯ ให�ก�บกรมืบ�ญช�กลาง ภายในว�นท�� 31 มื�นาคมื 2557

24



ข้�-นต้อนทุ*+ 5 ด(าเนนการต่ามืแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัป็ระจั(า

ป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557 ได� ต่ามืเป็:าหมืายท��ก(าหนดไว�

พัร�อมืท�9งจั�ดท(ารายงานส่ร+ป็ ผิลการด(าเนนงาน และผิล

ส่(าเร7จัต่ามืแผินเพั�มื ป็ระส่ทธภาพัการด(าเนนงาน

ป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557และได�ร�บความืเห7นชอบจัาก

ห�วหน�า ส่�วนราชการ

เอกส่าร/ หล�กฐานท��แส่ดงถ�งการด(าเนนงาน ป็ระจั(าป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557 ด�งน�9

หล�กฐานแส่ดงการด(าเนนงานต่ามืแผินเพั�มื ป็ระส่ทธภาพั ท��บรรล+ต่ามืเป็:าหมืายท��ก(าหนดไว�

ในท+กเร��อง รายงานส่ร+ป็ผิลการด(าเนนงานต่ามืแผินเพั�มื

ป็ระส่ทธภาพัโดยมื�เน�9อหาท��ระบ+- ผิลการด(าเนนงาน และผิลส่(าเร7จัท��เกดจัาก

การด(าเนนงานต่ามืแ ผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัฯ ของป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557

- ช�วงระยะเวลาท��ด(าเนนการต่ามืแผินเพั�มื ป็ระส่ทธภาพัของป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2557

ว�นท��แล�วเส่ร7จัของรายงานส่ร+ป็ผิลการด(าเนนงาน ต่ามืแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัฯ ถ�อต่ามืว�นท��ผิ)�มื�อ(านาจั

ลงนามืเห7นชอบรายงานฯ ด�งกล�าว ส่�งส่(าเนารายงานฯ ให�ก�บกรมืบ�ญช�กลาง ภายในว�น

ท�� 31 ต่+ลาคมื 2557

คำวามหมายและคำ�าจำ�าก�ด้คำวาม

25

Cost accounting หมายถุ4ง การบ�ญช*เก*+ยวก�บการบ�นทุ4ก การจำ�าแนก การป?นสำ�วน การสำร�ป และการรายงานข้อม5ลเก*+ยวก�บต้นทุ�นผล�ต้ภ�ณฑ์$หร,อบร�การใหก�บผ5บร�หาร

การบ�ญช*ต้นทุ�น


26

Cost หมายถุ4ง คำ�าใชจำ�าย เพ,+อใหได้มาซึ่4+งสำ�นคำาหร,อบร�การ ซึ่4+งอาจำเป"นเง�นสำด้ สำ�นทุร�พย$อ,+น หร,อการก�อหน*-ผ5กพ�น ทุ*+เก*+ยวข้องโด้ยต้รงก�บการได้มาซึ่4+งสำ�นคำาและบร�การ

ต้นทุ�น


27

direct Cost หมายถุ4ง ต้นทุ�นทุ*+สำามารถุระบ�ได้โด้ยต้รงว�าเป"นต้นทุ�นข้องศ5นย$ต้นทุ�นใด้

ต้นทุ�นทุางต้รง


28

Indirect Cost หมายถุ4ง คำ�าใชจำ�ายทุ*+หลายๆ สำ�าน�ก กองศ5นย$ กล��มใชร�วมก�นในการผล�ต้ผลผล�ต้ ไม�เป"นคำ�าใชจำ�ายเฉพาะข้อง Cost Center ใด้เพ*ยงแห�งเด้*ยว

ต้นทุ�นทุางออม


29

Allocation หมายถุ4ง การแบ�งสำ�วนคำ�าใชจำ�ายไปย�งก�จำกรรม กระบวนการผล�ต้ การด้�าเน�นงาน หร,อผลผล�ต้ต้ามเกณฑ์$ต้�างๆ

การป?นสำ�วนต้นทุ�น


30

Full Cost หมายถุ4ง ผลรวมข้องต้นทุ�นทุ�-งหมด้ทุ*+เก�ด้ข้4-นในการผล�ต้ผลผล�ต้ข้องหน�วยงาน โด้ยไม�ต้องคำ�าน4งแหล�งเง�นทุ�น และเป"นการคำ�านวณจำากต้�วเลข้คำ�าใชจำ�ายทุ*+บ�นทุ4กบ�ญช*ต้ามเกณฑ์$คำงคำาง

ต้นทุ�นรวม


31

Cost Center หมายถุ4ง หน�วยงานภายในสำ�วนราชการทุ*+ก�าหนด้ข้4-นต้ามโคำรงสำรางการแบ�งสำ�วนราชการ ซึ่4+งแต้�ละหน�วยงานจำะม*การด้�าเน�นก�จำกรรมทุ*+ต้องใชทุร�พยากรหร,อต้นทุ�นในการผล�ต้ผลผล�ต้

ศ5นย$ต้นทุ�น


32

Functional Cost Center หมายถุ4ง หน�วยงานทุ*+ม*หนาทุ*+โด้ยต้รงในการสำรางผลผล�ต้ หร,อม*สำ�วนร�วมในการสำรางผลผล�ต้ข้องหน�วยงาน

ศ5นย$ต้นทุ�นหล�ก


33

Support Cost Center หมายถุ4ง หน�วยงานทุ*+ทุ�าหนาทุ*+ใหบร�การก�บหน�วยงานหล�ก หร,อทุ�างานสำน�บสำน�น

ศ5นย$ต้นทุ�นสำน�บสำน�น


34

คำ�าศ�พทุ$ก�จำกรรมหล�ก หมืายถ�ง กจักรรมืต่ามืเอกส่ารงบป็ระมืาณ รวมืถ�งกจักรรมือ��นท��นอกเหน�อจัากเอกส่ารงบป็ระมืาณท��อย)�ภายใต่�การด(าเนน

งานของหน�วยงานภาคร�ฐ ซึ่4+งอาจำจำะไม�ได้ใชเง�นในงบประมาณในการด้�าเน�นก�จำกรรม

ก�จำกรรมย�อย หมืายถ�ง กจักรรมืของหน�วยงาน ซึ่��งหน�วยงานก(าหนด ข�9นเพั��อใช�ในการค(านวณหาต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมื และส่ามืารถ

เป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืระหว�างป็2ของหน�วยงานเองและ เป็ร�ยบเท�ยบระหว�างหน�วยงานอ��นได� ท(าให�ส่ามืารถว�ดผิลการด(าเนน

งานของหน�วยงานและป็ระเมืนป็ระส่ทธภาพัการใช�ทร�พัยากรของหน�วยงาน

35

ผลผล�ต้หล�ก หมืายถ�ง ผิลผิลต่ต่ามืเอกส่ารงบป็ระมืาณ รวมืถ�งผิลผิลต่อ��นท��นอกเหน�อจัากเอกส่ารงบป็ระมืาณท��อย)�ภายใต่�การด(าเนนงานของหน�วยงานภาคร�ฐ ซึ่4+งอาจำจำะไม�ได้ใชเง�นในงบประมาณในการผล�ต้ผลผล�ต้

ผลผล�ต้ย�อย หมืายถ�ง ผิลต่ภ�ณฑ์5หร�อบรการท��หน�วยงานภาคร�ฐท(าการผิลต่ และส่�งมือบให�ก�บบ+คคลภายนอก ซึ่��งหน�วยงานก(าหนดข�9นเพั��อใช�ในการค(านวณหาต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ของหน�วยงาน และส่ามืารถเป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ระหว�างป็2ของหน�วยงานเองและเป็ร�ยบเท�ยบระหว�างหน�วยงานอ��นได�

คำ�าศ�พทุ$

36

ก�จำกรรมย�อย ส่�วนราชการต่�องวเคราะห5กจักรรมืในการด(าเนนงาน ของหน�วยงาน และท(าการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืย�อยเพั��อวเคราะห5ป็ระส่ทธภาพัการด(าเนนงานในร)ป็ของต่�นท+นกจักรรมืต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืควรจัะส่ามืารถเป็ร�ยบเท�ยบได�ระหว�างป็2ของหน�วยงานหร�อระหว�างหน�วยงานได�

การว�เคำราะห$และก�าหนด้รห�สำก�จำกรรมย�อย

37

• น�กวเคราะห5จัะก(าหนดกจักรรมืละเอ�ยดหร�อหยาบข�9นอย)� ก�บว�ต่ถ+ป็ระส่งค5 การระบ+กจักรรมืท��ละเอ�ยดเกนไป็อย�าง

ท(าให�ต่�นท+นก�บป็ระโยชน5ท��ได�ร�บไมื�ค+�มืก�น• ต่�นท+น- ป็ระโยชน5 ค+�มืหร�อไมื�ข�9นอย)�ก�บความืต่�9งใจัในการใช�

ข�อมื)ลต่�นท+นกจักรรมื• การต่�ดส่นใจัพั�ฒนากจักรรมืขององค5กรอาจัต่�องการ

ข�อมื)ลกจักรรมืท��ละเอ�ยด• เป็�นการวเคราะห5กระบวนการท(างานอย�างละเอ�ยดใน

แต่�ละศ)นย5ต่�นท+น• แต่�ละศ)นย5ต่�นท+นท(ากจักรรมื 1 กจักรรมืหร�อมืากกว�า

เพั��อท��จัะส่ร�างผิลผิลต่

การว�เคำราะห$และก�าหนด้ก�จำกรรมย�อย

38

• โครงส่ร�างของส่�วนราชการว�าป็ระกอบด�วย ส่(าน�กฯ กอง ศ)นย5 อะไรและมื�ภารกจัอะไรจัะได�ข�อมื)ลเก��ยวก�บศ)นย5

ต่�นท+น• ในช�วงเร�มืแรก การก(าหนดกจักรรมืในศ)นย5ต่�นท+นอาจัจัะ

ก(าหนดจัากจั(านวนฝ่@ายหร�อกล+�มืย�อยภายใต่�ศ)นย5ต่�นท+นหร�อกจักรรมืการท(างานหล�กท��เกดข�9นจัรง

• ก(าหนดหน�วยน�บของกจักรรมืย�อย ให�พัจัารณาด�งน�9– กรณ�ท��กจักรรมืเป็�นกจักรรมืท��หน�วยงานภายนอกอ��นท(าเหมื�อน

ก�น ก(าหนดหน�วยน�บต่ามืหน�วยงานอ��น– กรณ�ท��กจักรรมืเป็�นกจักรรมืท��ไมื�มื�หน�วยงานภายนอกอ��นท(า

เหมื�อนก�น ก(าหนดหน�วยน�บให�เหมืาะส่มืโดยค(าน�งถ�งความื ส่มื(�าเส่มือในแต่�ละป็2 โดยหน�วยน�บแส่ดงถ�งป็รมืาณงานของ

กจักรรมื

การว�เคำราะห$และก�าหนด้ก�จำกรรมย�อย

39

• ผลผล�ต้ย�อย ต่�องเป็�นผิลผิลต่ท��ส่�งมือบให�ก�บ บ+คคลภายนอกท��มื� ความืละเอ�ยดใน

ส่�วนของช��อผิลต่ภ�ณฑ์5หร�อบรการท��ส่�วนราชการ ด(าเนนการผิลต่ รวมืถ�งต่�องมื�การ

ก(าหนดหน�วยน�บให�เหมืาะส่มื

การว�เคำราะห$และก�าหนด้ผลผล�ต้ย�อย

40

สำ�+งสำ�าคำ�ญในการก�าหนด้ผลผล�ต้ย�อย คำ,อ ต้องม*คำวามสำม�+าเสำมอและสำามารถุเปร*ยบ

เทุ*ยบได้ในแต้�ละป�ต้ลอด้จำน Benchmark ได้ ทุ�-งภายในหน�วยงานและภายนอกหน�วย

งาน

การว�เคำราะห$และก�าหนด้ผลผล�ต้ย�อย

41

42

หล�กเกณฑ์$การป?นสำ�วน

• ว�ธี*การป?นสำ�วนแบบต้รง (Direct Allocation Method)

• ว�ธี*การป?นสำ�วนแบบเป"นข้�-น (Step Allocation Method)

• ว�ธี*การป?นสำ�วนแบบกล�บไปกล�บมา (Reciprocal Allocation Method)

43

ต้�วอย�าง การคำ�านวณการป?นสำ�วน งานด้าน

บร�หารบ�คำคำล

งานด้านซึ่�อมแซึ่มบ�าร�งร�กษา

งานสำ�ารวจำทุ*+ด้�น

งานวางผ�ง

ทุ*+ด้�น

รวม

งานบร�หารบ�คำคำล 10% 20% 30% 40% 100%

งานด้านซึ่�อมแซึ่มบ�าร�งร�กษา

10% 10% 40% 40% 100%

44

ว�ธี*การป?นสำ�วนแบบต้รง(Direct Allocation Method)

หน�วยงานสำน�บสำน�น(Support Cost

Center)

หน�วยงานหล�ก(Functional Cost Center)งานสำ�ารวจำ

ทุ*+ด้�นงานวางผ�ง

ทุ*+ด้�น จำ�านวนรวม%จำ�านวน

เง�น%จำ�านวน

เง�น

คำ�าใชจำ�ายในการบร�หารบ�คำคำล

3/7 600 4/7

800 1,400

คำ�าใชจำ�ายในการซึ่�อมแซึ่มบ�าร�งร�กษา

4/8 1,000 4/8

1,000 2,000

คำ�าใชจำ�ายรวม 1,600 1,800 3,400

45

ว�ธี*การป?นสำ�วนแบบเป"นข้�-น(Step Allocation Method)


Center)


Center)

หน�วยงานหล�ก(Functional Cost

Center)คำ�าใชจำ�ายในการบร�หาร

บ�คำคำล

คำ�าใชจำ�ายในการ

ซึ่�อมแซึ่มบ�าร�งร�กษา

งานสำ�ารวจำทุ*+ด้�น

งานวางผ�งทุ*+ด้�น

ป?นสำ�วนคำ�าใชจำ�ายในการบร�หารบ�คำคำล

1,400 2,000 0 0

(1,400) 311(2/9)

467(3/9)

622(4/9)

ป?นสำ�วนคำ�าใชจำ�ายในการซึ่�อมแซึ่มบ�าร�งร�กษา

(2,311) 1,155.50

(4/8)

1,155.50

(4/8)คำ�าใชจำ�ายรวม 0 0 1,622.5

01,777.5

0

46

ว�ธี*การป?นสำ�วนแบบกล�บไปกล�บมา(Reciprocal Allocation Method)

• ค(าน�งถ�งการให�บรการระหว�างแผินกบรการอย�าง ส่มืบ)รณ5 โดยไมื�ต่�องค(าน�งถ�งกฎเกณฑ์5ในการป็<น

ส่�วนต่ามืล(าด�บก�อนหล�ง• วธ�การป็<นส่�วนแบบกล�บไป็มืาน�9ให�ต่�วเลขท��ถ)กต่�อง

มืากกว�าวธ�การป็<นส่�วนวธ�อ��นๆ• ใช�เทคนคการค(านวณ Linear Algebra Method• “สำามารถุด้5รายละเอ*ยด้การคำ�านวณได้ทุ*+ แนวทุางการคำ�านวณ

ต้นทุ�นผลผล�ต้ข้อง งานบร�การสำาธีารณะ ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ.2557”

ว�ธี*การจำ�ด้ทุ�าต้นทุ�นผลผล�ต้ในป�งบประมาณ พ.ศ.25561. ว�เคำราะห$และก�าหนด้ผลผล�ต้ย�อยและก�จำกรรมย�อยพรอมทุ�-งหน�วยน�บ2. ก�าหนด้ศ5นย$ต้นทุ�นหล�กและศ5นย$ต้นทุ�นสำน�บสำน�น3. ด้4งข้อม5ลต้นทุ�นจำากระบบ GFMIS ต้ามศ5นย$

ต้นทุ�นและแหล�งข้องเง�น4. คำ�านวณหาต้นทุ�นข้องศ5นย$ต้นทุ�นหล�กและศ5นย$ต้นทุ�นสำน�บสำน�น5. คำ�านวณหาต้นทุ�นและต้นทุ�นต้�อหน�วยข้องก�จำกรรมย�อย6. คำ�านวณหาต้นทุ�นและต้นทุ�นต้�อหน�วยข้องก�จำกรรมหล�ก7. คำ�านวณหาต้นทุ�นและต้นทุ�นต้�อหน�วยข้องผลผล�ต้ย�อย8. คำ�านวณหาต้นทุ�นและต้นทุ�นต้�อหน�วยข้องผลผล�ต้หล�ก

47

48

แผนผ�งข้�-นต้อนการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

o »� � � �

«¼¥ro »� � � � �®̈´�

«¼¥ro »� � � � � ́ »� � � �

¨ ·̈¥n°¥� � �

¨ ·̈¥n°¥� � �

¨ ·̈¥n°¥� � �

· ¦¦¤¥n°¥� � �

· ¦¦¤¥n°¥� � �

· ¦¦¤¥n°¥� � �

· ¦¦¤¥n°¥� � �

· ¦¦¤¥n°¥� � �

· ¦¦¤¥n°¥� � �

· ¦¦¤¥n°¥� � �

· ¦¦¤� � �®̈´�

¨ ·̈� � �®̈´�

¨ ·̈� � �®̈´�

· ¦¦¤� � �®̈´�

ต่ารา ง 1

ต่ารา ง 2 ต่ารา

ง 3




ร5ปแบบรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้สำ�าหร�บสำ�วนราชการสำ�งก�ด้กระทุรวง

49

ร5ปแบบรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้

50

ต้ารางทุ*+ 1 รายงานต่�นท+นรวมืของหน�วยงานโดยแยกป็ระเภทต่ามืแหล�งเงน

ต้ารางทุ*+ 1 รายงานต่�นท+นรวมืของหน�วยงานโดยแยกป็ระเภทต่ามืแหล�งเงน (ต่�อ)


51

52

คำ�าอธี�บายว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ เพั��อให�ส่�วนราชการส่ามืารถรายงานผิลการค(านวณต่�นท+น

รวมืของหน�วยงานแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�ายและแหล�งของเงน

รายละเอ*ยด้ข้องข้อม5ล ข�อมื)ลค�าใช�จั�ายท�9งหมืดในระบบ GFMIS ต่�นท+นท��เก��ยวข�องในการผิลต่ผิลผิลต่ เช�น กรณ�ส่�วนราชการมื�เงนนอกงบป็ระมืาณท��ไมื�ได�บ�นท�กในระบบ GFMIS จั�ดท(าหมืายเหต่+ (อธบายความืแต่กต่�างระหว�างค�าใช�จั�ายในระบบ GFMIS และต่�นท+นท��น(ามืาค(านวณต่�นท+นผิลผิลต่)

ประโยชน$ เพั��อทราบยอดต่�นท+นผิลผิลต่ท�9งส่9นของหน�วยงาน และล�กษณะของค�าใช�จั�ายท��เกดข�9นแยกต่ามืป็ระเภทแหล�งของเงน

การเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณ ส่�วนราชการด�งข�อมื)ลค�าใช�จั�ายจัากระบบ GFMIS มื�การกระทบยอดต่�นท+นท��เก��ยวข�องในการผิลต่ผิลผิลต่และต่�นท+นท��ไมื�เก��ยวข�องในการผิลต่ผิลผิลต่ และจั�ดท(าหมืายเหต่+ท�ายต่ารางท�� 1 เพั��อค(านวณหาต่�นท+นรวมื

การต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้อง ต่ารางท�� 1 - 6 มื�ยอดรวมืของต่�นท+นรวมืเท�าก�น และส่ามืารถกระทบยอดระหว�างต่ารางได� ในรายละเอ�ยดของเงนในงบป็ระมืาณ เงนนอกงบป็ระมืาณ งบกลาง ค�าเส่��อมืราคา กระทบยอดของยอดรวมืต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�ายต่ารางท�� 1 - 2 อน��ง หมืายเหต่+ท�ายต่ารางท�� 1 แส่ดงการกระทบยอดระหว�างค�าใช�จั�ายท�9งส่9นท��ถ)กบ�นท�กในระบบ GFMIS และต่�นท+นรวมืท��จัะถ)กน(ามืาค(านวณต่�นท+นผิลผิลต่

ต้ารางทุ*+ 2 รายงานต่�นท+นต่ามืศ)นย5ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�าย


53

54

คำ�าอธี�บายว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ เพั��อแส่ดงให�เห7นถ�งค�าใช�จั�ายทางต่รง ค�าใช�จั�ายทางอ�อมืท��ได�

ร�บการป็<นส่�วนต่ามืเกณฑ์5การป็<นส่�วนท��ส่�วนราชการก(าหนด รวมืเป็�นต่�นท+นรวมืท�9งส่9นของแต่�ละศ)นย5ต่�นท+น

รายละเอ*ยด้ข้องข้อม5ล ศ)นย5ต่�นท+นท��ส่ามืารถแยกป็ระเภทเป็�นศ)นย5ต่�นท+นหล�กและศ)นย5ต่�นท+นส่น�บส่น+น การจั(าแนกป็ระเภทค�าใช�จั�ายทางต่รงและค�าใช�จั�ายทางอ�อมื ต่�นท+นรวมืของแต่�ละศ)นย5ต่�นท+น

ประโยชน$ เพั��อทราบต่�นท+นรวมืของแต่�ละศ)นย5ต่�นท+น โดยส่�วนราชการส่ามืารถจั(าแนกค�าใช�จั�ายทางต่รงท��เกดข�9นของศ)นย5ต่�นท+น ค�าใช�จั�ายทางอ�อมืท��ได�ร�บการป็<นส่�วนของแต่�ละศ)นย5ต่�นท+น โดยส่ามืารถใช�ต่รวจัส่อบความืถ)กต่�องครบถ�วนของการบ�นท�กต่�นท+นเข�าส่)� ศ)นย5ต่�นท+นโดยต่รงและความืเหมืาะส่มืของการป็<นส่�วนค�าใช�จั�ายทางอ�อมืเข�าส่)�ศ)นย5ต่�นท+น

การเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณต่�นท+นทางต่รงและทางอ�อมืของท+กศ)นย5ต่�นท+น จัะรวมืแส่ดงเท�าก�บข�อมื)ล

ต่�นท+นรวมืจัากต่ารางท�� 1 การต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้อง ต่ารางท�� 1 - 6 มื�ยอดรวมืของต่�นท+นรวมื

เท�าก�น และส่ามืารถกระทบยอดระหว�างต่ารางได� ในรายละเอ�ยดของเงนในงบป็ระมืาณ เงนนอกงบป็ระมืาณ งบกลาง ค�าเส่��อมืราคา กระทบยอดของยอดรวมืต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�ายต่ารางท�� 1


55

ต้ารางทุ*+ 3 รายงานต้นทุ�นก�จำกรรมย�อยแยกต้ามแหล�งเง�น(หน�วย : บาทุ)

ก�จำกรรมย�อย

เง�นในงบ

ประมาณ

เง�นนอกงบ

ประมาณ

งบกลาง

คำ�าเสำ,+อมราคำา


ปร�มาณ

หน�วยน�บต้นทุ�นต้�อ

หน�วย

กจักรรมืย�อยของหน�วยงานหล�ก กจักรรมืย�อยของหน�วยงานส่น�บส่น+น

1. ด�านการเงนและบ�ญช�

จั(านวนเอกส่ารรายการ

2. ด�านการพั�ส่ด+

จั(านวนคร�9งการจั�ดซึ่�9อจั�ดจั�าง

3. ด�านบรหารบ+คลากร จั(านวนบ+คลากร

4. ด�านพั�ฒนาทร�พัยากรบ+คคล

จั(านวนช��วโมืง/คนการฝ่Cกอบรมื

5. ด�านต่รวจัส่อบภายใน

จั(านวนงานต่รวจัส่อบ/คนว�น

6. ด�านเทคโนโลย�ส่ารส่นเทศภายในหน�วยงาน

จั(านวนเคร��องคอมืพัวเต่อร5

7. ด�านเคร�อข�ายอนเต่อร5เน7ต่และเว7บไซึ่ต่5 ระบบ 8. ด�านแผินงาน ด�าน 9. ด�านพั�ฒนาระบบบรหารราชการ ด�าน

10. ด�านงานส่ารบรรณ

จั(านวนหน�งส่�อเข�า - ออก

11. ด�านยานพัาหนะ กโลเมืต่ร

รวมต้นทุ�นผลผล�ต้

56

คำ�าอธี�บายว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ เพั��อแส่ดงการก(าหนดกจักรรมืย�อยของส่�วนราชการ โดย

แยกป็ระเภทเป็�นกจักรรมืย�อยของหน�วยงานหล�ก กจักรรมืย�อยของหน�วยงานส่น�บส่น+น และแส่ดงต่�นท+นในแต่�ละกจักรรมืย�อย ป็รมืาณและหน�วยน�บของกจักรรมืย�อย และต่�นท+นต่�อหน�วยของกจักรรมืย�อย

รายละเอ*ยด้ข้องข้อม5ล ข�อมื)ลกจักรรมืย�อยของหน�วยงานหล�กและกจักรรมืย�อยของหน�วยงานส่น�บส่น+น ต่�นท+นกจักรรมืย�อยแยกต่ามืแหล�งของเงน ต่�นท+นรวมืของกจักรรมืย�อย ป็รมืาณและหน�วยน�บ ต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืย�อย

ประโยชน$ เพั��อรายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยของกจักรรมืย�อย ส่ะท�อนให�เห7นถ�งการใช�ทร�พัยากรในการด(าเนนในแต่�ละกจักรรมืย�อย

การเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณต่�นรวมืต่ามืศ)นย5ต่�นท+นท��แส่ดงในต่ารางท�� 2 จัะถ)ก

เช��อมืโยงเข�าส่)กจักรรมืย�อยของแต่�ละศ)นย5ต่�นท+น ซึ่��งเกดข�9นจัากการระบ+ต่�นท+นเข�าส่)�กจักรรมืย�อยโดยต่รง และเกดจัากการป็<นส่�วนต่�นท+น

การต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้อง ต่ารางท�� 1 – 6 มื�ยอดรวมืของต่�นท+นรวมืเท�าก�น และส่ามืารถกระทบยอดระหว�างต่ารางได� ในรายละเอ�ยดของเงนในงบป็ระมืาณ เงนนอกงบป็ระมืาณ งบกลาง ค�าเส่��อมืราคา ต่รวจัการก(าหนดกจักรรมืย�อยหน�วยงานส่น�บส่น+นต่�องมื�มืากกว�า 11 ด�านท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนด และหน�วยน�บต่�องเป็�นมืาต่รฐานในแต่�ละกจักรรมื


57

ต้ารางทุ*+ 4 รายงานต้นทุ�นผลผล�ต้ย�อยแยกต้ามแหล�งเง�น(หน�วย : บาทุ)

ผลผล�ต้ย�อย

เง�นในงบ

ประมาณ

เง�นนอกงบ

ประมาณ

งบกลา

ง



รวม

ปร�มาณ

หน�วยน�บ

ต้นทุ�นต้�อหน�วย

รวมต้นทุ�น

ผลผล�ต้

58

คำ�าอธี�บายว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ เพั��อรายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่

ย�อยรายละเอ*ยด้ข้องข้อม5ล ข�อมื)ลผิลผิลต่ย�อยท��ส่�วนราชการก(าหนด ต่�นท+นท��เกดข�9นของแต่�ละแหล�งของเงน ต่�นท+นรวมื ป็รมืาณและหน�วยน�บ ต่�นท+นต่�อหน�วย ประโยชน$ เพั��อรายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยของผิลผิลต่ย�อย ส่ะท�อนให�เห7นถ�งการใช�ทร�พัยากรในการด(าเนนในแต่�ละผิลผิลต่ย�อยการเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณ การเช��อมืโยงต่�วเลขจัากต่ารางท�� 3 ท��แส่ดงต่�นท+นกจักรรมืย�อย โดยเช��อมืโยงต่�นท+นในแต่�ละกจักรรมืย�อยของหน�วยงานหล�กเข�าส่)�ผิลผิลต่ย�อย และเช��อมืโยงต่�นท+นในกจักรรมืย�อยของหน�วยงานส่น�บส่น+นเข�าส่)�ผิลผิลต่ย�อยของหน�วยงานหล�กโดยการป็<นส่�วนการต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้อง ต่ารางท�� 1 – 6 มื�ยอดรวมืของต่�นท+นรวมืเท�าก�น และส่ามืารถกระทบยอดระหว�างต่ารางได� รายละเอ�ยดของเงนในงบป็ระมืาณ เงนนอกงบป็ระมืาณ งบกลาง ค�าเส่��อมืราคา ผิลผิลต่ย�อยเป็�นผิลผิลต่ท��ส่�วนราชการส่�งมือบให�ก�บบ+คคลภายนอกอย�างแท�จัรง


59

ต้ารางทุ*+ 5 รายงานต้นทุ�นก�จำกรรมหล�กแยกต้ามแหล�งเง�น(หน�วย : บาทุ)

ก�จำกรรมหล�กเง�นในงบประมาณ

เง�นนอกงบประมาณ

งบกลางคำ�าเสำ,+อม

ราคำาต้นทุ�นรวม

ปร�มาณหน�วย

น�บต้นทุ�นต้�อ

หน�วย

รวมต้นทุ�น

ผลผล�ต้ คำ�าอธี�บาย

ว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ เพั��อรายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยของกจักรรมืหล�กท��ป็รากฏต่ามืเอกส่ารงบป็ระมืาณ

รายละเอ*ยด้ข้องข้อม5ล กจักรรมืหล�กป็รากฏต่ามืเอกส่ารงบป็ระมืาณ ต่�นท+นท��เกดข�9นของแต่�ละแหล�งของเงน ต่�นท+นรวมื ป็รมืาณและหน�วยน�บ ต่�นท+นต่�อหน�วยของกจักรรมืหล�ก ประโยชน$ เพั��อรายงานผิลการค(านวณต่�นท+นต่�อหน�วยของกจักรรมืหล�ก ส่ะท�อนให�เห7นถ�งการใช�ทร�พัยากรในการด(าเนนในแต่�ละกจักรรมืหล�กการเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณ การเช��อมืโยงต่�วเลขจัากต่ารางท�� 5 เช��อมืโยงต่�วเลขจัากผิลผิลต่ย�อยเข�าส่)�กจักรรมืหล�กการต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้อง ต่ารางท�� 1 - 6 มื�ยอดรวมืของต่�นท+นรวมืเท�าก�น และส่ามืารถกระทบยอดระหว�างต่ารางได� รายละเอ�ยดของเงนในงบป็ระมืาณ เงนนอกงบป็ระมืาณ งบกลาง ค�าเส่��อมืราคา

ต้ารางทุ*+ 6 รายงานต่�นท+นผิลผิลต่หล�กแยกต่ามืแหล�งของเงน


60

ต้ารางทุ*+ 7 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นกจักรรมืย�อยแยกต่ามืแหล�งเงน


61

ต้ารางทุ*+ 7 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นกจักรรมืย�อย แยกต่ามืแหล�งเงน (ต่�อ)

การวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืย�อย (อธบายเฉพัาะต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืย�อยท��เป็ล��ยนแป็ลงอย�างมื�ส่าระส่(าค�ญ)

กจักรรมืย�อยท� 1 เหต่+ผิล.....................................................................................................................

กจักรรมืย�อยท�� 2 เหต่+ผิล ...........................................................................................

.......................... กจักรรมืย�อยท�� 3

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


.......................... กจักรรมืย�อยท�� 5

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


.......................... กจักรรมืย�อยท�� 7

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


.......................... กจักรรมืย�อยท�� 9

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


..........................


62

63

คำ�าอธี�บายว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ เพั��อแส่ดงผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณ

ต่�นท+นกจักรรมืย�อยแยกต่ามืแหล�งของเงนและวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นกจักรรมืย�อย

ประโยชน$ เพั��อรายงานผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นกจักรรมืย�อย และส่�วนราชการส่ามืารถอธบายส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืย�อย ท(าให�ทราบส่าเหต่+และน(าไป็ส่)�การจั�ดท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัการเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณ เป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นกจักรรมืย�อยแยกต่ามืแหล�งเงนของป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น (ข�อมื)ลต่ารางท�� 3) และต่�นท+นกจักรรมืย�อยของป็2งบป็ระมืาณก�อน การต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้อง ส่�วนราชการส่ามืารถกระทบยอดรวมืของต่�นท+นต่ารางท�� 7 -12 ได� ผิลการค(านวณการเป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นต่�อหน�วย มื�ความืถ)กต่�อง กจักรรมืย�อยท��ก(าหนดควรมื�ความืส่มื(�าเส่มือและเป็�นป็ระโยชน5ในการใช�ข�อมื)ลเพั��อการบรหารต่�นท+นได�

คำ�าอธี�บาย ต้ารางทุ*+ 7 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นกจักรรมืย�อยแยกต่ามืแหล�งเงน

ต้ารางทุ*+ 8 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นผิลผิลต่ย�อยแยกต่ามืแหล�งเงน

การวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ย�อย (อธบายเฉพัาะต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ย�อยท��เป็ล��ยนแป็ลงอย�างมื�ส่าระส่(าค�ญ)

ผิลผิลต่ย�อยท� 1 เหต่+ผิล.....................................................................................................................

ผิลผิลต่ย�อยท�� 2 เหต่+ผิล .......................................................................................................

.............. ผิลผิลต่ย�อยท�� 3

เหต่+ผิล .....................................................................................................................

ผิลผิลต่ย�อยท�� 4 เหต่+ผิล .......................................................................................................

.............. ผิลผิลต่ย�อยท�� 5

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


64

65

คำ�าอธี�บายว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ เพั��อแส่ดงผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+น

ผิลผิลต่ย�อยแยกต่ามืแหล�งของเงน และวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นผิลผิลต่ย�อย

ประโยชน$ เพั��อรายงานผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นผิลผิลต่ย�อย และส่�วนราชการส่ามืารถอธบายส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่ย�อย ท(าให�ทราบส่าเหต่+และน(าไป็ส่)�การจั�ดท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพั

การเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณ เป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นผิลผิลต่ย�อยแยกต่ามืแหล�งเงนของป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น (ข�อมื)ลต่ารางท�� 4) ก�บต่�นท+นผิลผิลต่ย�อยของป็2งบป็ระมืาณก�อน การต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้อง ส่�วนราชการส่ามืารถกระทบยอดรวมืของต่�นท+นต่ารางท�� 7 -12 ได� ผิลการค(านวณการเป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นต่�อหน�วยมื�ความืถ)กต่�อง ผิลผิลต่ย�อยท��ก(าหนดควรมื�ความืส่มื(�าเส่มือและเป็�นป็ระโยชน5ในการใช�ข�อมื)ลเพั��อการบรหารต่�นท+นได�

คำ�าอธี�บาย ต้ารางทุ*+ 8 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นผิลผิลต่ย�อยแยกต่ามืแหล�งเงน

ต้ารางทุ*+ 9 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นกจักรรมืหล�กแยกต่ามืแหล�งเงน


66

ต้ารางทุ*+ 9 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นกจักรรมืหล�ก แยกต่ามืแหล�งเงน (ต่�อ)

การวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืหล�ก(อธบายเฉพัาะต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืหล�กท��เป็ล��ยนแป็ลงอย�างมื�ส่าระส่(าค�ญ)

กจักรรมืหล�กท�� 1 เหต่+ผิล.....................................................................................................................

กจักรรมืหล�กท�� 2 เหต่+ผิล ....................................................................................

................................. กจักรรมืหล�กท�� 3

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


................................. กจักรรมืหล�กท�� 5

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


................................. กจักรรมืหล�กท�� 7

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


................................. กจักรรมืหล�กท�� 9

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


.................................


67

68


กจักรรมืหล�กแยกต่ามืแหล�งของเงน และวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นกจักรรมืหล�ก

ประโยชน$ เพั��อรายงานผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นกจักรรมืหล�ก และส่�วนราชการส่ามืารถอธบายส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นต่�อหน�วยกจักรรมืหล�ก ท(าให�ทราบส่าเหต่+และน(าไป็ส่)�การจั�ดท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพั

การเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณ เป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นกจักรรมืหล�กแยกต่ามืแหล�งเงนของป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น (ข�อมื)ลต่ารางท�� 5) ก�บต่�นท+นกจักรรมืหล�กของป็2งบป็ระมืาณก�อน การต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้อง ส่�วนราชการส่ามืารถกระทบยอดรวมื

ของต่�นท+นต่ารางท�� 7 - 12 ได� ผิลการค(านวณการเป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นต่�อหน�วย มื�ความืถ)กต่�อง ส่�วนราชการส่ามืารถใช�ผิลการค(านวณวเคราะห5เป็ร�ยบเท�ยบก�บต่�นท+นกจักรรมืหล�กท��ขอจั�ดส่รรงบป็ระมืาณ

คำ�าอธี�บาย ต้ารางทุ*+ 9 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นกจักรรมืหล�กแยกต่ามืแหล�งเงน

ต้ารางทุ*+ 10 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นผิลผิลต่หล�กแยกต่ามืแหล�งเงน

การวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่หล�ก (อธบายเฉพัาะต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่หล�กท��เป็ล��ยนแป็ลงอย�างมื�ส่าระส่(าค�ญ)

ผิลผิลต่หล�กท�� 1 เหต่+ผิล.....................................................................................................................

ผิลผิลต่หล�กท�� 2 เหต่+ผิล .......................................................................................................

.............. ผิลผิลต่หล�กท�� 3

เหต่+ผิล .....................................................................................................................

ผิลผิลต่หล�กท�� 4 เหต่+ผิล .......................................................................................................

.............. ผิลผิลต่หล�กท�� 5

เหต่+ผิล .....................................................................................................................


69

70


ผิลผิลต่หล�กแยกต่ามืแหล�งของเงนและวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นผิลผิลต่หล�ก

ประโยชน$ เพั��อรายงานผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นผิลผิลต่หล�กและส่�วนราชการส่ามืารถอธบายส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นต่�อหน�วยผิลผิลต่หล�กท(าให�ทราบส่าเหต่+และน(าไป็ส่)�การจั�ดท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพั

การเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณ เป็ร�ยบเท�ยบรายงานต่�นท+นผิลผิลต่หล�กแยกต่ามืแหล�งเงนของป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น (ข�อมื)ลต่ารางท�� 6) ก�บต่�นท+นผิลผิลต่หล�กของป็2งบป็ระมืาณก�อน การต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้อง ส่�วนราชการส่ามืารถกระทบยอดรวมืของต่�นท+นต่ารางท�� 7 - 12 ได� ผิลการค(านวณการเป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นต่�อหน�วยมื�ความืถ)กต่�อง ส่�วนราชการส่ามืารถใช�ผิลการค(านวณวเคราะห5เป็ร�ยบเท�ยบก�บต่�นท+นผิลผิลต่หล�กท��ขอจั�ดส่รรงบป็ระมืาณ

คำ�าอธี�บาย ต้ารางทุ*+ 10 เป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นผิลผิลต่หล�กแยกต่ามืแหล�งเงน

ต้ารางทุ*+ 11 รายงานเปร*ยบเทุ*ยบต้นทุ�นทุางต้รงต้ามศ5นย$ต้นทุ�นแยกต้ามประเภทุคำ�าใชจำ�ายและล�กษณะข้องต้นทุ�น (คำงทุ*+/ผ�นแปร)


71


การวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นทางต่รงต่ามืศ)นย5ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�ายและล�กษณะของต่�นท+น (คงท��/ผิ�นแป็ร) (อธบายเฉพัาะศ)นย5ต่�นท+นท��เป็ล��ยนแป็ลงอย�างมื�ส่าระส่(าค�ญ)

ศ)นย5ต่�นท+นหล�กท�� 1 เหต่+ผิล .........................................................











72

73

คำ�าอธี�บายว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ เพั��อแส่ดงผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นทางต่รงต่ามืศ)นย5

ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�ายและล�กษณะของต่�นท+น (คงท��/ ผิ�นแป็ร) และวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นทางต่รงต่ามืศ)นย5ต่�นท+น

ประโยชน$ เพั��อรายงานผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นทางต่รงต่ามืศ)นย5ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�ายและล�กษณะของต่�นท+น (คงท��/ ผิ�นแป็ร) และส่�วนราชการส่ามืารถอธบายส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นทางต่รง ท(าให�ทราบส่าเหต่+และน(าไป็ส่)�การจั�ดท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพั

การเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณ เป็ร�ยบเท�ยบรายงานต่�นท+นต่ามืศ)นย5ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�าย (ค�าใช�จั�ายทางต่รง) ของป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น (ข�อมื)ลต่ารางท�� 2 ) ก�บรายงานต่�นท+นต่ามืศ)นย5ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�าย (ค�าใช�จั�ายทางต่รง) ของป็2งบป็ระมืาณก�อน การต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้องส่�วนราชการส่ามืารถกระทบยอดรวมืของต่�นท+นต่ารางท�� 2 (ค�าใช�จั�ายทางต่รง) ผิลการค(านวณการเป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นทางต่รงมื�ความืถ)กต่�อง จั(าแนกป็ระเภทค�าใช�จั�ายและล�กษณะของต่�นท+น (คงท��/ ผิ�นแป็ร) และอธบายส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นท��เกดข�9นอย�างมื�ส่าระส่(าค�ญได�

คำ�าอธี�บาย ต้ารางทุ*+ 11 รายงานเปร*ยบเทุ*ยบต้นทุ�นทุางต้รงต้ามศ5นย$ต้นทุ�นแยกต้ามประเภทุคำ�าใชจำ�ายและ

ล�กษณะข้องต้นทุ�น (คำงทุ*+/ผ�นแปร)

ร5ปแบบรายงานการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ต้ารางทุ*+ 12 รายงานเปร*ยบเทุ*ยบต้นทุ�นทุางออมต้ามล�กษณะข้องต้นทุ�น (คำงทุ*+/ผ�นแปร)

74

การวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นทางอ�อมืต่ามืล�กษณะ ของต่�นท+น (คงท��/ผิ�นแป็ร)(อธบายเฉพัาะค�าใช�จั�ายทางอ�อมืท��เป็ล��ยนแป็ลง

อย�างมื�ส่าระส่(าค�ญ) ค�าใช�จั�ายป็ระเภทท�� 1

เหต่+ผิล.......................................................................................................

ค�าใช�จั�ายป็ระเภทท�� 2เหต่+ผิล.......................................................................................................








ค�าใช�จั�ายป็ระเภทท��10เหต่+ผิล.......................................................................................................

ต้ารางทุ*+ 12 รายงานเปร*ยบเทุ*ยบต้นทุ�นทุางออมต้ามล�กษณะข้องต้นทุ�น (คำงทุ*+/ผ�นแปร)


75

76

คำ�าอธี�บายว�ต้ถุ�ประสำงคำ$ เพั��อแส่ดงผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นทางต่รงต่ามืศ)นย5

ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�ายและล�กษณะของต่�นท+น (คงท��/ ผิ�นแป็ร) และวเคราะห5ส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นทางต่รงต่ามืศ)นย5ต่�นท+น

ประโยชน$ เพั��อรายงานผิลการเป็ร�ยบเท�ยบผิลการค(านวณต่�นท+นทางต่รงต่ามืศ)นย5ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�ายและล�กษณะของต่�นท+น (คงท��/ ผิ�นแป็ร) และส่�วนราชการส่ามืารถอธบายส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงต่�นท+นทางต่รง ท(าให�ทราบส่าเหต่+และน(าไป็ส่)�การจั�ดท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพั

การเช,+อมโยงคำวามสำ�มพ�นธี$ข้องข้อม5ลต้นทุ�นระหว�างต้ารางการคำ�านวณ เป็ร�ยบเท�ยบรายงานต่�นท+นต่ามืศ)นย5ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�าย (ค�าใช�จั�ายทางต่รง) ของป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น (ข�อมื)ลต่ารางท�� 2 ) ก�บรายงานต่�นท+นต่ามืศ)นย5ต่�นท+นแยกต่ามืป็ระเภทค�าใช�จั�าย (ค�าใช�จั�ายทางต่รง) ของป็2งบป็ระมืาณก�อน การต้รวจำสำอบคำวามถุ5กต้องส่�วนราชการส่ามืารถกระทบยอดรวมืของต่�นท+นต่ารางท�� 2 (ค�าใช�จั�ายทางต่รง) ผิลการค(านวณการเป็ร�ยบเท�ยบต่�นท+นทางต่รงมื�ความืถ)กต่�อง จั(าแนกป็ระเภทค�าใช�จั�ายและล�กษณะของต่�นท+น (คงท��/ ผิ�นแป็ร) และอธบายส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นท��เกดข�9นอย�างมื�ส่าระส่(าค�ญได�

คำ�าอธี�บาย ต้ารางทุ*+ 12 รายงานเปร*ยบเทุ*ยบต้นทุ�นทุางต้รงต้ามศ5นย$ต้นทุ�นแยกต้ามประเภทุคำ�าใชจำ�ายและ

ล�กษณะข้องต้นทุ�น (คำงทุ*+/ผ�นแปร)

ต้�วอย�างสำมมต้�ต้นทุ�นกรมบ�ญช*กลางต้ารางทุ*+ 1 รายงานต้นทุ�นรวมข้องหน�วยงาน โด้ยแยกประเภทุต้ามแหล�งข้องเง�นประจำ�าป�งบประมาณ 2553 (ต้.คำ. 52 - ก.ย. 53)

ประเภทุคำ�าใชจำ�ายเง�นในงบประมาณ

เง�นนอกงบประมาณ งบกลาง รวม

1. ค�าใช�จั�ายบ+คลากร

15,690,034.

94

3,922,508.7

4

8,661,513.2

9

28,274,056

.97

2. ค�าใช�จั�ายด�านการฝ่Cกอบรมื

16,450,999.

73

1,827,888.8

6

-

18,278,888

.59

3. ค�าใช�จั�ายเดนทาง

7,227,764.0

3 803,084.89

-

8,030,848.

93

4. ค�าต่อบแทน ใช�ส่อยว�ส่ด+ และค�าส่าธารณ)ป็โภค

23,447,034.

12 580,261.47

-

24,027,295

.59

5. ค�าเส่��อมืราคาและค�าต่�ดจั(าหน�าย

10,485,399.

20

1,165,044.3

6

-

11,650,443

.55

6. ค�าใช�จั�ายเงนอ+ดหน+น

-

-

-

-

7. ต่�นท+นในการผิลต่ผิลผิลต่อ��น

3,386,168.8

5

1,670,734.7

1

-

5,056,903.

56


76,687,400

.87

9,969,523.

02

8,661,513.

29

95,318,437

.18

77

ต้ารางทุ*+ 2 รายงานต้นทุ�นต้ามศ5นย$ต้นทุ�นแยกต้ามประเภทุคำ�าใชจำ�าย ประจำ�าป�งบประมาณ 2553 (ต้.คำ. 52 - ก.ย. 53)


คำ�าใชจำ�ายทุางต้รง คำ�าใชจำ�ายทุางออม

รวมคำ�าใชจำ�ายบ�คำลากร-

เง�นเด้,อน

คำ�าว�สำด้� คำ�าจำางทุ*+ปร4กษา

คำ�าใชจำ�ายด้านการฝึCกอบรม


อ�ปกรณ$

คำ�าใชจำ�ายเด้�นทุาง

คำ�าใชจำ�ายอ,+น

รวม

คำ�าใชจำ�ายบ�คำลากร-

คำ�าร�กษาพยาบาล

คำ�าน�-า คำ�าไฟ



อาคำาร

คำ�าใชจำ�ายอ,+น

รวม

ศ)นย5ต่�นท+นหล�ก 1. ส่(าน�กบรหารการร�บ - จั�ายเงนภาคร�ฐ

2,860,7

90.93

2,574,7

11.84

1,716,4

74.56

1,430,3

95.47

858,237.28

286,07

9.09

9,726,689.17

1,430,3

95.47

1,144,3

16.37

1,219,9

16.68

353,518.33

429,11

8.64

4,577,2

65.49

14,303,954.66

2. ส่(าน�กมืาต่รฐานด�านกฎหมืายและระเบ�ยบการคล�ง

2,493,9

82.69

2,244,5

84.42

1,496,3

89.61

1,246,9

91.34

748,194.81

249,39

8.27

8,479,541.13

1,246,9

91.34

997,593.07

929,03

4.51

442,655.97

374,09

7.40

3,990,3

72.30

12,469,913.43

3. ส่(าน�กมืาต่รฐานด�านการบ�ญช�ภาคร�ฐ

975,239.64

1,300,3

19.52

780,191.71

650,15

9.76

390,095.86

130,03

1.95

4,226,038.45

650,15

9.76

650,159.76

570,93

5.56

144,240.18

260,06

3.90

2,275,5

59.16

6,501,5

97.61 ศ)นย5ต่�นท+นส่น�บส่น+น 1. กองพั�ฒนาทร�พัยากรบ+คคล

3,026,628.73

2,723,9

65.86

1,815,9

77.24

1,513,3

14.36

907,988.62

302,66

2.87

10,290,537.6

8

1,513,3

14.36

1,210,6

51.49

1,269,6

68.02

394,977.78

453,99

4.31

4,842,6

05.96

15,133,143.64

2. กล+�มืงานต่รวจัส่อบภายใน

564,163.51

507,74

7.16

338,498.11

282,08

1.76

169,249.05

56,416.35

1,918,155.93

197,45

7.23

282,081.76

169,24

9.05

141,040.88

112,83

2.70

902,661.62

2,820,8

17.55 3. ส่(าน�กงานเลขาน+การกรมื

6,700,176.94

4,952,3

04.69

3,495,7

44.49

2,913,1

20.41

2,330,4

96.33

873,93

6.12

21,265,778.9

7

2,621,8

08.37

2,039,1

84.28

2,179,9

19.01

441,889.35

582,62

4.08

7,865,4

25.10

29,131,204.07

4. กองการเจั�าหน�าท��

1,977,575.45

1,483,1

81.59

1,087,6

66.50

692,15

1.41

2,373,0

90.54

494,39

3.86

8,108,059.34

494,39

3.86

395,515.09

296,63

6.32

395,515.09

197,75

7.54

1,779,8

17.90

9,887,8

77.24 5. ศ)นย5เทคโนโลย�ส่ารส่นเทศ

1,013,9

85.80

861,88

7.93

608,391.48

354,89

5.03

253,496.45

101,39

8.58

3,194,055.26

506,99

2.90

659,090.77

304,19

5.74

253,496.45

152,09

7.87

1,875,8

73.72

5,069,9

28.98


19,612,543.6

8

16,648,703.0

0

11,339,333.6

9

9,083,109.53

8,030,848.93

2,494,317.10

67,208,855.9

2

8,661,513.29

7,378,592.60

6,939,554.90

2,567,334.02

2,562,586.45

28,109,581.26

95,318,437.18

ต้�วอย�างสำมมต้�ต้นทุ�นกรมบ�ญช*กลาง

79

ต้ารางทุ*+ 3 รายงานต้นทุ�นก�จำกรรมย�อยแยกต้ามแหล�งเง�น ประจำ�าป�งบประมาณ 2553 (ต้.คำ. 52 - ก.ย. 53)

ก�จำกรรมย�อยเง�นในงบประมาณ

เง�นนอกงบประมาณ งบกลาง คำ�าเสำ,+อมราคำา ต้นทุ�นรวม ปร�มาณ หน�วยน�บ


กจักรรมืย�อยของหน�วยงานหล�ก

1. บรหารการร�บ-จั�ายเงนภาคร�ฐ

8,539,660.09

948,851.12

3,031,529.65

1,783,913.79

14,303,954.66

133,500 รายการ

107.15

2. ก(าหนดและพั�ฒนากฏหมืายด�านการเบกจั�ายเงนจัากคล�ง

5,321,042.58

939,007.51

1,299,226.99

1,013,788.39

8,573,065.48

643 เร��อง

13,332.92

3. พั�ฒนากฏหมืายเฉพัาะท��เก��ยวข�องการคล�ง

1,633,497.73

288,264.30

1,299,226.99

675,858.92

3,896,847.95


24,979.79

4. ก(าหนดมืาต่รฐานและนโยบายการบ�ญช�ภาคร�ฐ

3,776,150.26

198,744.75

1,732,302.66

794,399.94

6,501,597.61


2,167,199.20

กจักรรมืย�อยของหน�วยงานส่น�บส่น+น


10,349,181.34

2,587,295.34

259,845.40

1,677,504.88

14,873,826.96

17,450


852.37


11,786,309.87

620,332.10

173,230.27

1,677,504.88

14,257,377.11

647


22,036.13

3. ด�านบรหารบ+คลากร

7,842,236.05

871,359.56

86,615.13

1,087,666.50

9,887,877.24

2,581 จั(านวนบ+คลากร

3,831.03


11,590,551.87

1,287,839.10

346,460.53

1,908,292.14

15,133,143.64

65,187


232.15


2,002,018.19

222,446.47

173,230.27

423,122.63

2,820,817.55

1,142


2,470.07

6. การพั�ฒนาระบบเทคโนโลย�ส่ารส่นเทศ

3,361,353.68

840,338.42

259,845.40

608,391.48

5,069,928.98

4 ระบบ

1,267,482.25


66,202,001.67

8,804,478.67

8,661,513.29

11,650,443.55

95,318,437.18


ต้ารางทุ*+ 4 รายงานต้นทุ�นก�จำกรรมหล�กแยกต้ามแหล�งเง�น ประจำ�าป�งบประมาณ 2553 (ต้.คำ. 52 - ก.ย. 53)

ก�จำกรรมหล�ก เง�นในงบประมาณ

เง�นนอกงบประมาณ งบกลาง



ปร�มาณ



1. บรหารและควบค+มืการร�บ-จั�ายเงนภาคร�ฐ

25,366,23

3.59

3,114,039.

54

3,455,9

43.80

4,383,94

2.33

36,320,159.26

75หน�วยงาน

484,26

8.79

2. ก(าก�บด)แลทางด�านการคล�ง การบ�ญช� การพั�ส่ด+ และต่รวจัส่อบภายใน

40,835,76

8.08

5,690,439.

13

5,205,5

69.49

7,266,50

1.22

58,998,277.92

74 รายการ

797,274.03


66,202,0

01.67

8,804,47

8.67

8,661,513.29

11,650,443.55

95,318,437.18

80


ต้ารางทุ*+ 5 รายงานต้นทุ�นผลผล�ต้ย�อยแยกต้ามแหล�งเง�น ประจำ�าป�งบประมาณ 2553 (ต้.คำ. 52 - ก.ย. 53)

ผลผล�ต้ย�อยเง�นในงบประมาณ


คำ�าเสำ,+อมราคำา ต้นทุ�นรวม

ปร�มาณ



1. การบรหารการร�บ - จั�ายเงนภาคร�ฐ

25,366,233.59

3,114,039.54

3,455,943.80

4,383,942.33

36,320,159.26 75

หน�วยงาน

484,268.79

2. การก(าก�บด)แลทางด�านกฏหมืาย

21,168,473.10

3,252,24

0.97

3,035,860.41

3,964,699.51

31,421,273.99 799 เร��อง

39,325.75

3. การก(าก�บด)แลด�านบ�ญช�

19,667,294.98

2,438,198.16

2,169,709.08

3,301,801.71

27,577,003.93 3 เร��อง

9,192,334.64


66,202,001.67

8,804,478.67

8,661,513.29

11,650,443.55

95,318,437.18

81


ต้ารางทุ*+ 6 รายงานต้นทุ�นผลผล�ต้หล�กแยกต้ามแหล�งเง�น ประจำ�าป�งบประมาณ 2551 (ต้.คำ. 50 - ก.ย. 51)

ผลผล�ต้หล�ก เง�นในงบประมาณ




ปร�มาณ



1. การบรหารการเงนการคล�งภาคร�ฐ

25,366,23

3.59

3,114,039

.54

3,455,943.80

4,383,942.33

36,320,159.26 75


484,268.

79

2. การก(าก�บด)แลการคล�ง การบ�ญช� การพั�ส่ด+ และการต่รวจัส่อบภายใน

40,835,76

8.08

5,690,439

.13

5,205,569.49

7,266,501.22

58,998,277.92 74 รายการ

797,274.

03


66,202,0

01.67

8,804,47

8.67

8,661,513.29

11,650,443.55

95,318,437.18

82


ต้ารางทุ*+ 7 เปร*ยบเทุ*ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นก�จำกรรมย�อยแยกต้ามแหล�งเง�น

ต้นทุ�นผลผล�ต้ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ. 2551 (ต้.คำ. 50 - ก.ย. 51)

ก�จำกรรมย�อย เง�นใน งปม.

เง�นนอก

งปม.

งบกลาง



ปร�มาณ

หน�วยน�บ ต้นทุ�น

ต้�อหน�วย

ก�จำกรรมย�อยหน�วยงานหล�ก


8,539,660.09

948,851.12

3,031,529.65

1,783,913.79

14,303,954.66

133,500 รายการ

107.15


5,321,042.58

939,007.51

1,299,226.99

1,013,788.39

8,573,065.48


13,332.92


1,633,497.73

288,264.30

1,299,226.99

675,858.92

3,896,847.95


24,979.79


3,776,150.26

198,744.75

1,732,302.66

794,399.94

6,501,597.61


2,167,199.20



10,349,181.34

2,587,295.34

259,845.40

1,677,504.88

14,873,826.96

17,450


852.37


11,786,309.87

620,332.10

173,230.27

1,677,504.88

14,257,377.11

647


22,036.13


7,842,236.05

871,359.56

86,615.13

1,087,666.50

9,887,877.24


3,831.03


11,590,551.87

1,287,839.10

346,460.53

1,908,292.14

15,133,143.64

65,187


232.15


2,002,018.19

222,446.47

173,230.27

423,122.63

2,820,817.55

1,142


2,470.07


3,361,353.68

840,338.42

259,845.40

608,391.48

5,069,928.98

4 ระบบ

1,267,482.25

รวม 66,202,001.67

8,804,478.67

8,661,513.29

11,650,443.55

95,318,437.18

83


ต้ารางทุ*+ 7 เปร*ยบเทุ*ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นก�จำกรรม ย�อยแยกต้ามแหล�งเง�น (ต้�อ)

ก�จำกรรมย�อย เง�นใน งปม.

เง�นนอก งปม.

งบกลาง คำ�าเสำ,+อม

ราคำา ต้นทุ�นรวม

ปร�มา

ณ หน�วยน�บ



เพ�+ม/(ลด้) %


เพ�+ม/(

ลด้) %

ต้นทุ�นต้�อ

หน�วยเพ�+ม/(

ลด้) %

ก�จำกรรมย�อยหน�วยงานหล�ก


10,551,302.99

1,172,367.00

3,632,333.91

1,808,741.69

17,164,745.59

166,8

75 รายการ 102.86 20% 25% -4%


7,270,662.49

1,283,058.09

1,556,714.53

1,034,550.01

11,144,985.12


15,081.17 30% 15% 13%


2,065,332.55

364,470.45

1,556,714.53

689,700.01

4,676,217.54


25,140.95 20% 19%

0.80%


2,822,407.94

148,547.79

2,075,619.38

804,862.75

5,851,437.85


2,925,718.92 -10% -30%

28.50%



7,896,028.28

1,974,007.07

311,342.91

1,717,683.32

11,899,061.57

15,70

5


757.66 -20% -10% -11%


12,392,750.68

652,250.04

207,561.94

1,717,683.32

14,970,245.97

712


21,025.63 5% 10% -4%


8,692,668.20

965,852.02

103,780.97

1,114,363.76

10,876,664.96


8,988.98 10% 5% 5%


9,740,403.05

1,082,267.01

415,123.88

1,625,378.16

12,863,172.09

58,66

8


219.25 -15% -10% -5%


1,832,758.58

203,639.84

207,561.94

435,816.31

2,679,776.67

1,028


2,606.79 -5% -10% 5%


4,413,232.36

1,103,308.09

311,342.91

763,024.31

6,590,907.67

6 ระบบ

1,098,484.61 30% 40% -7%

รวม 67,677,547.12

8,949,767.39

10,378,096.88

11,711,803.64

98,717,215.04

84


ต้ารางทุ*+ 8 เปร*ยบเทุ*ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นก�จำกรรมหล�กแยกต้ามแหล�งเง�น


ก�จำกรรมหล�ก เง�นใน งปม.

เง�นนอก

งปม.

งบกลาง



ปร�มา

ณ หน�วยน�บ


ต้�อหน�วย


25,366,233.59

3,114,039.54

3,455,943.80

4,383,942.33

36,320,159.26

75 หน�วยงาน

484,268.79

2. ก(าก�บด)แลทางด�านการคล�ง การบ�ญช� การพั�ส่ด+ และต่รวจัส่อบภายใน

40,835,768.08

5,690,439.13

5,205,569.49

7,266,501.22

58,998,277.92

74 รายการ

797,274.03

รวม 66,202,001.67

8,804,478.67

8,661,513.29

11,650,443.55

95,318,437.18

85


ต้ารางทุ*+ 8 เปร*ยบเทุ*ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นก�จำกรรมหล�ก แยกต้ามแหล�งเง�น (ต้�อ)

ต้นทุ�นผลผล�ต้ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ. 2553 (ต้.คำ. 52 - ก.ย. 53) ผลการเปร*ยบเทุ*ยบ

ก�จำกรรมหล�ก เง�นใน งปม.


งบกลาง คำ�าเสำ,+อม

ราคำา ต้นทุ�นรวม

ปร�มา

ณ



หน�วย

ต้นทุ�นรวม เพ�+ม/(

ลด้) %


เพ�+ม/(ลด้) %


หน�วยเพ�+ม/

(ลด้) %


27,019,464.05

3,225,159

.63

4,140,86

0.66

4,415,567.

53

38,801,0

51.86 75


517,34

7.36 7% 0% 7%2. ก(าก�บด)แลทางด�านการคล�ง การบ�ญช� การพั�ส่ด+ และต่รวจัส่อบภายใน

40,658,083.07

5,724,607

.76

6,237,23

6.22

7,296,236.

11

59,916,1

63.17 106 รายการ

565,24

6.82 2% 43% -29%

รวม

67,677,547.12

8,949,76

7.39

10,378,096.88

11,711,8

03.64

98,717,2

15.03

86


ต้ารางทุ*+ 9 เปร*ยบเทุ*ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ย�อยแยกต้ามแหล�งเง�นต้นทุ�นผลผล�ต้ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ. 2552 (ต้.คำ. 51 - ก.ย.

52)

ผลผล�ต้ย�อย เง�นใน งปม.


งบกลาง



ปร�มาณ




25,366,233.59

3,114,039.54

3,455,943.80

4,383,942.33

36,320,159.26


484,268.79


21,168,473.10

3,252,240.97

3,035,860.41

3,964,699.51

31,421,273.99


39,325.75


19,667,294.98

2,438,198.16

2,169,709.08

3,301,801.71

27,577,003.93


9,192,334.64

รวม 66,202,001.67

8,804,478.67

8,661,513.29

11,650,443.55

95,318,437.18

87


ต้ารางทุ*+ 9 เปร*ยบเทุ*ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ ย�อยแยกต้ามแหล�งเง�น (ต้�อ)




งบกลาง คำ�า

เสำ,+อมราคำา


ปร�มาณ



หน�วย

ต้นทุ�นรวม เพ�+ม/(

ลด้) %

หน�วยน�บ เพ�+ม/

(ลด้) %

ต้นทุ�นต้�อหน�ว

ยเพ�+ม/

(ลด้) %


27,019,464.05

3,225,159.63

4,140,860.66

4,415,567.53

38,801,051.86


517,347.36 7% 0% 7%


22,883,695.68

3,545,828.80

3,637,522.96

3,995,985.39

34,063,032.83


41,089.30 8% 4% 4%


17,774,387.39

2,178,778.96

2,599,713.27

3,300,250.72

25,853,130.34


12,926,565.17 -6%

-33% 41%

รวม 67,677,547.12

8,949,767.39

10,378,096.88

11,711,803.64

98,717,215.03

88


ต้ารางทุ*+ 10 เปร*ยบเทุ*ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้หล�กแยกต้ามแหล�งเง�น


ผลผล�ต้หล�ก เง�นใน งปม.


งบกลาง



ปร�มา

ณ



1. การบรหารการเงนการคล�งภาคร�ฐ

25,366,2

33.59

3,114,0

39.54

3,455,9

43.80

4,383,942.

33

36,320,1

59.26 75 หน�วยงาน

484,268.7

9 2. การก(าก�บด)แลการคล�ง การบ�ญช� การพั�ส่ด+ และการต่รวจัส่อบภายใน

40,835,7

68.08

5,690,4

39.13

5,205,5

69.49

7,266,501.

22

58,998,2

77.92 74 รายการ

797,274.0

3

รวม

66,202,001.67

8,804,478.67

8,661,513.29

11,650,4

43.55

95,318,4

37.18

89


ต้ารางทุ*+ 10 เปร*ยบเทุ*ยบผลการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้ หล�กแยกต้ามแหล�งเง�น (ต้�อ)

ต้นทุ�นผลผล�ต้ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ. 2553 (ต้.คำ. 52 -

ก.ย. 53)


เง�นนอก ปม.

งบกลาง



ปร�มาณ



หน�วย

ต้นทุ�

นรวม

เพ�+ม/

(ลด้) %

หน�วยน�บ เพ�+ม/

(ลด้) %

ต้นทุ�นต้�อหน�ว

ยเพ�+ม/

(ลด้) %


27,019,464.05

3,225,159.63

4,140,860.66

4,415,567.53

38,801,051.86 75


517,347.36 7% 0% 7%


22,883,695.68

3,545,828.80

3,637,522.96

3,995,985.39

34,063,032.83


41,089.30 8% 4% 4%


17,774,387.39

2,178,778.96

2,599,713.27

3,300,250.72

25,853,130.34 2 เร��อง

12,926,565.17 -6% -33% 41%

รวม 67,677,547.12

8,949,767.39

10,378,096.88

11,711,803.64

98,717,215.03

90




ต้นทุ�นทุางต้รง ป�งบประมาณ พ.ศ. 2552

ต้นทุ�นคำงทุ*+ ต้นทุ�นผ�นแปร

ต้นทุ�นรวมคำ�าใชจำ�ายบ�คำลากร-

เง�นเด้,อน

คำ�าเสำ,+อมราคำา-

อ�ปกรณ$

ต้นทุ�นในการ

ผล�ต้ผลผล�ต้อ,+น

รวม

คำ�าต้อบแทุน

และคำ�าใชสำอย-คำ�าว�สำด้� , คำ�า

จำางทุ*+ปร4กษา



รวม


2,860,790.93

1,430,395.47

286,079.09

4,577,265.49

2,574,711.84

1,716,474.56

858,237.28

5,149,423.68

9,726,689.17


2,493,982.69

1,246,991.34

249,398.27

3,990,372.30

2,244,584.42

1,496,389.61

748,194.81

4,489,168.83

8,479,541.13


975,239.64

650,159.76

130,031.95

1,755,431.35

1,300,319.52

780,191.71

390,095.86

2,470,607.09

4,226,038.45

ศ)นย5ต่�นท+นส่น�บส่น+น 1. กองพั�ฒนาทร�พัยากรบ+คคล

3,026,628.73

1,513,314.36

302,662.87

4,842,605.96

2,723,965.86

1,815,977.24

907,988.62

5,447,931.71

10,290,537.68


564,163.51

282,081.76

56,416.35

902,661.62

507,747.16

338,498.11

169,249.05

1,015,494.32

1,918,155.93

3. ส่(าน�กงานเลขาน+การกรมื 6,700,176.94

2,913,120.41

873,936.12

10,487,233.47

4,952,304.69

3,495,744.49

2,330,496.33

10,778,545.51

21,265,778.97

4. กองการเจั�าหน�าท�� 1,977,575.45

692,151.41

494,393.86

3,164,120.72

1,483,181.59

1,087,666.50

2,373,090.54

4,943,938.62

8,108,059.34

5. ศ)นย5เทคโนโลย�ส่ารส่นเทศ

1,013,985.80

354,895.03

101,398.58

1,470,279.40

861,887.93

608,391.48

253,496.45

1,723,775.85

3,194,055.26


19,612,543.68

9,083,109.53

2,494,317.10

31,189,970.31

16,648,703.00

11,339,333.69

8,030,848.93

36,018,885.61

67,208,855.92

91


ต้ารางทุ*+ 11 รายงานเปร*ยบเทุ*ยบต้นทุ�นทุางต้รงต้ามศ5นย$ต้นทุ�นแยกต้ามประเภทุคำ�าใชจำ�ายและล�กษณะข้องต้นทุ�น (คำงทุ*+/ผ�นแปร) (ต้�อ)


ต้นทุ�นทุางต้รง ป�งบประมาณ พ.ศ. 2553


คำงทุ*+เพ�+ม/

(ลด้)%


ผ�นแปร

เพ�+ม/

(ลด้)%

ต้นทุ�

นรวมเพ�+ม/

(ลด้) %

ต้นทุ�นคำงทุ*+ ต้นทุ�นผ�นแปร

ต้นทุ�นรวมคำ�าใชจำ�ายบ�คำลากร-เง�น

เด้,อน

คำ�าเสำ,+อมราคำา-

อ�ปกรณ$

ต้นทุ�นในการ

ผล�ต้ผลผล�ต้อ,+น

รวม

คำ�าต้อบแทุน

และคำ�าใชสำอย-คำ�าว�สำด้� , คำ�า

จำางทุ*+ปร4กษา

คำ�าใชจำ�ายด้านการฝึCก

อบรม


รวม


2,918,006.75

1,437,547.44

287,509.49

4,643,063.68

3,604,596.57

1,733,639.30

866,819.65

6,205,055.53

10,848,119.21 1%

21%

12%


2,543,862.34

1,259,461.26

250,645.26

4,053,968.86

3,254,647.41

1,511,353.51

755,676.75

5,521,677.67

9,575,646.52 2%

23%

13%


994,744.43

653,410.56

97,523.96

1,745,678.96

910,223.67

787,993.63

393,996.82

2,092,214.11

3,837,893.07 -1%

-15%

-9%

ศ)นย5ต่�นท+นส่น�บส่น+น 1. กองพั�ฒนาทร�พัยากรบ+คคล

2,118,640.11

1,210,651.49

305,689.50

3,634,981.10

2,751,205.51

1,834,137.01

917,068.50

5,502,411.03

9,137,392.13

-25% 1%

-11%


592,371.69

287,723.39

56,980.51

937,075.59

533,134.52

345,268.07

186,173.96

1,064,576.54

2,001,652.13 4% 5% 4%

3. ส่(าน�กงานเลขาน+การกรมื

3,685,097.31

2,971,382.82

882,675.48

7,539,155.61

5,001,827.74

3,530,701.93

2,353,801.29

10,886,330.96

18,425,486.57

-28% 1%

-13%

4. กองการเจั�าหน�าท�� 2,076,454.22

699,072.92

496,865.83

3,272,392.97

1,409,022.51

706,983.22

2,088,319.67

4,204,325.40

7,476,718.38 3%

-15%

-8%

5. ศ)นย5เทคโนโลย�ส่ารส่นเทศ

1,267,482.25

496,853.04

121,678.30

1,886,013.58

1,163,548.70

821,328.49

266,171.27

2,251,048.47

4,137,062.05

28%

31%

30%


16,196,659.10

9,016,102.92

2,499,568.34

27,712,330.36

18,628,206.62

11,271,405.17

7,828,027.92

37,727,639.71

65,439,970.07

-15%

51%

17%

92


ต้ารางทุ*+ 12 รายงานเปร*ยบเทุ*ยบต้นทุ�นทุางออมต้ามล�กษณะข้องต้นทุ�น (คำงทุ*+/ผ�นแปร)

ต้นทุ�นทุางออม

ป�งบประมาณ พ.ศ. 2552

ป�งบประมาณ พ.ศ. 2553 ผลการเปร*ยบเทุ*ยบ

ต้นทุ�นคำงทุ*+

ต้นทุ�นผ�นแปร

รวมต้นทุ�นคำงทุ*+

ต้นทุ�นผ�นแปร

รวม

ต้นทุ�นคำงทุ*+เพ�+ม/

(ลด้) %

ต้นทุ�นผ�นแป

รเพ�+ม/

(ลด้) %


เพ�+ม/(

ลด้) %

ค�าใช�จั�ายบ+คลากร-ค�าร�กษาพัยาบาล

8,661,513.29 -

8,661,513.29

10,378,096.88 -

10,378,096.88 20% - 20%

ค�าน(9า ค�าไฟ

7,378,592.60 -

7,378,592.60

7,279,193.50 -

7,279,193.50 -1% - -1%

ค�าใช�จั�ายด�านการฝ่Cกอบรมื-ส่�มืมืนา

1,387,910.98

5,551,643.92

6,939,554.90

1,496,357.06

7,855,874.57

9,352,231.63 8% 42% 35%

ค�าเส่��อมืราคาอาคาร

2,567,334.02 -

2,567,334.02

2,695,700.72 -

2,695,700.72 5% - 5%

ค�าซึ่�อมืแซึ่มืบ(าร+งร�กษาอาคาร

2,562,586.45 -

2,562,586.45

3,572,022.22 -

3,572,022.22 39% - 39%

รวม

22,557,937.34

5,551,643.92

28,109,581.26

25,421,370.39

7,855,874.57

33,277,244.96

70.68%

41.51%

97.63%

93


ก�จำกรรมย�อยข้องหน�วยงานสำน�บสำน�นและหน�วยน�บข้องก�จำกรรมย�อยทุ*+กรมบ�ญช*กลางก�าหนด้ใหสำ�วนราชการใชในการคำ�านวณ

1. ก�จำกรรมด้านการเง�นและบ�ญช* หน�วยน�บ จำ�านวนเอกสำารรายการ2. ก�จำกรรมด้านการพ�สำด้� หน�วยน�บ จำ�านวนคำร�-งข้องการจำ�ด้ซึ่,-อจำ�ด้จำาง3. ก�จำกรรมด้านบร�หารบ�คำลากร หน�วยน�บ จำ�านวนบ�คำลากร4. ก�จำกรรมด้านพ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล หน�วยน�บ จำ�านวน

ช�+วโมง/คำนฝึCกอบรม5 .ก�จำกรรมด้านต้รวจำสำอบภายใน หน�วยน�บ จำ�านวนงาน

ต้รวจำสำอบ/คำนว�น

94

ก�จำกรรมย�อยข้องหน�วยงานสำน�บสำน�นและหน�วยน�บข้องก�จำกรรมย�อย ทุ*+กรมบ�ญช*กลางก�าหนด้ใหสำ�วนราชการใชในการคำ�านวณ (เพ�+มเต้�ม)

6. ก�จำกรรมด้านเทุคำโนโลย*สำารสำนเทุศภายในหน�วยงาน หน�วยน�บ จำ�านวนเคำร,+องคำอมพ�วเต้อร$7. ก�จำกรรมด้านเคำร,อข้�ายอ�นเต้อร$เน6ต้และเว6บไซึ่ต้$ หน�วยน�บ ระบบ8. ก�จำกรรมด้านแผนงาน หน�วยน�บ ด้าน9. ก�จำกรรมด้านพ�ฒนาระบบบร�หารราชการ หน�วย

น�บ ด้าน10. ก�จำกรรมด้านงานสำารบรรณ หน�วยน�บ

จำ�านวนหน�งสำ,อเข้า ออก–11. ก�จำกรรมด้านยานพาหนะ หน�วยน�บ

ก�โลเมต้ร

95

ต้นทุ�นก�จำกรรม หมืายถ�ง ทร�พัยากรท�9งหมืดท��หน�วยงานจั�ายไป็เพั��อ ให�ส่ามืารถด(าเนนงานในกจักรรมืด�งกล�าวได� ไม�ว�าจำะเป"น :

* เง�นในงบประมาณ * เง�นนอก

งบประมาณ หร,อ * งบกลาง

อธี�บายก�จำกรรมย�อยข้องหน�วยงาน

96

อธี�บายก�จำกรรมย�อยข้องหน�วยงานสำน�บสำน�น

ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมด้านการเง�นและบ�ญช* ค�อ ต่�นท+นในการด(าเนนกจักรรมืด�านการเงนและบ�ญช�ของหน�วยงาน เช�น การร�บ-จั�ายเงนงบป็ระมืาณ และเงนนอกงบป็ระมืาณ การต่ดต่ามืและการรายงานด�านการเงนและบ�ญช� รวมืถ�งการบรหารจั�ดการด�านงบป็ระมืาณ (แต้�ไม�รวมถุ4งการจำ�ด้ทุ�าแผนทุ*+อย5�ในคำวามร�บผ�ด้ชอบข้องกล��มแผนงาน)

จำ�านวนเอกสำารรายการ หมืายถ�ง จั(านวนรายการเอกส่ารทางการเงนและบ�ญช� ยกเว�นเอกส่ารการจั�ดซึ่�9อจั�ดจั�าง ซึ่��งหน�วยงานส่ามืารถเร�ยกด)จั(านวนเอกส่ารรายการการเงนและบ�ญช�ในระบบ GFMISได�โดยใช� Transaction Code : FB03

97

ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมด้านการพ�สำด้� (จำ�ด้ซึ่,-อจำ�ด้จำาง) ค�อ ต่�นท+นในการด(าเนนกจักรรมืการบรหารด�านพั�ส่ด+ และการจั�ดซึ่�9อจั�ดจั�าง แต่�ไมื�รวมืถ�งมื)ลค�าของส่�งของหร�อบรการท��จั�ดซึ่�9อหร�อจั�ดจั�าง ในกรณ*น*-ย�งไม�รวมการซึ่�อมบ�าร�งและงานด้านยานพาหนะ

จำ�านวนคำร�-งข้องการจำ�ด้ซึ่,-อจำ�ด้จำาง หมืายถ�ง จั(านวนคร�9งท��หน�วยงานท(าการจั�ดซึ่�9อและจั�ดจั�าง ซึ่��งจั(านวนเอกส่ารของการจั�ดซึ่�9อจั�ดจั�างในระบบ GFMIS ส่ามืารถเร�ยกได�โดยใช� Transaction Code: ZMM_PO_RPT01

อธี�บายก�จำกรรมย�อยข้องหน�วยงานสำน�บสำน�น (ต้�อ)

98

ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมด้านบร�หารบ�คำลากร ค�อ ต่�นท+นในการด(าเนนกจักรรมืเก��ยวก�บการ

บรหารบ+คลากรของหน�วยงาน เช�น การด)แลอ�ต่รา ก(าล�งและระบบงาน ด�านวน�ย และงานส่รรหา และ

บรรจั+แต่�งต่�9ง


99

จำ�านวนบ�คำลากร หมายถุ4ง ข�าราชการ พัน�กงานราชการ และ ล)กจั�าง ถ�าจั(านวนบ+คลากรไมื�เท�าก�นระหว�างป็2ให�ใช�จั(านวนบ+คลากรถ��ว

เฉล��ย ต่�วอย�าง เช�น ระหว�าง 1 ต่+ลาคมื 2550 ถ�ง 15 มืกราคมื2550 มื�จั(านวนบ+คลากร 50 คน ระหว�าง 16 มืกราคมื 2550 ถ�ง 30

ก�นยายน 2550 มื�จั(านวนบ+คลากร 60 คน ด�งน�9น การค(านวณหาจั(านวนบ+คลากรเท�าก�บระยะเวลา จั(านวนว�น จั(านวนบ+คลากร จั(านวนว�น x จั(านวนบ+คลากร

1 ต่+ลาคมื - 15 มืกราคมื 107 50 คน 5,35016 มืกราคมื - 30 ก�นยายน 258 60 คน 15,480

รวมื 365 20,830 จั(านวนบ+คลากรถ��วเฉล��ยท�9งป็2 20,830 / 365 ว�น =57.07 คน


100

ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมด้านพ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล หมืายถ�ง กจักรรมืท��หน�วยงานด(าเนนงานในการพั�ฒนาทร�พัยากรบ+คคล ไมื�

ว�าจัะเป็�นการวางแผินการพั�ฒนาทร�พัยากรบ+คคล การป็ระเมืนผิล และการจั�ดฝ่Cกอบรมื รวมืถ�งการจั�ดท(าส่��อต่�างๆ ท��เก��ยวข�องในการ

พั�ฒนาทร�พัยากรบ+คคล โดยน�บรวมืการพั�ฒนาบ+คลากรท�9งภายใน และภายนอกหน�วยงาน ในกรณ*น*-ยกเวนการศ4กษาด้5งานและ

การฝึCกอบรมต้�างประเทุศจำ�านวนช�+วโมง/คำนการฝึCกอบรม หมืายถ�ง ผิลรวมืของจั(านวนช��วโมืงของการฝ่Cกอบรมืของแต่�ละหล�กส่)ต่รค)ณด�วยจั(านวนผิ)�เข�า

ฝ่Cกอบรมืในหล�กส่)ต่รน�9น เพั��อค(านวณหาต่�นท+นของการฝ่Cกอบรมื1 คน ต่�อ 1 ช��วโมืงเป็�นเท�าใด ต่�วอย�างเช�น หล�กส่)ต่รฝ่Cกอบรมืมื�ผิ)�

เข�าร�บการอบรมื 20 คน มื�ระยะเวลา 6 ช��วโมืง ด�งน�9นจั(านวนช��วโมืง/ คนการฝ่Cกอบรมื เท�าก�บ 120 ช��วโมืง/คน


101

ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมต้รวจำสำอบภายใน ค�อต่�นท+นในการด(าเนนกจักรรมืท��เก��ยวก�บงานด�าน

ต่รวจัส่อบภายในของหน�วยงานซึ่��งส่�วนใหญ�ด(าเนนงานโดยกล+�มืต่รวจัส่อบภายใน

จำ�านวนงานต้รวจำสำอบ/คำนว�น หมืายถ�งจั(านวนคนว�นท��ใช�ท��ในงานต่รวจัส่อบต่ามืแผินงานการต่รวจัส่อบป็ระจั(าป็2


102

ต้นทุ�นข้องก�จำกรรมด้านเทุคำโนโลย*สำารสำนเทุศภายในหน�วยงาน ค�อ ต่�นท+นในการด(าเนนงานท��เก��ยวก�บการด)แลบ(าร+งร�กษา

คอมืพัวเต่อร5 ระบบอ�เมืล5 ระบบ e-office ระบบเคร�อข�ายอนทราเน7ต่(ไมื�รวมืการส่ร�างระบบงาน

เฉพัาะของหน�วยงาน เว7บไซึ่ต่5 และระบบอนเต่อร5เน7ต่ของหน�วยงาน)

จำ�านวนเคำร,+องคำอมพ�วเต้อร$ หมืายถ�งจั(านวนคอมืพัวเต่อร5ท�9งหมืดท��หน�วยงานด)แล


103

ก�จำกรรมด้านเคำร,อข้�ายอ�นเต้อร$เน6ต้และเว6บไซึ่ต้$ ค�อ ต่�นท+นในการด(าเนนงานเก��ยวก�บเคร�อข�ายอนเต่อร5เน7ต่ ต่�นท+นของการใช�อ+ป็กรณ5ในการเช��อมืต่�ออนเต่อร5เน7ต่ การใช�เคร��องและอ+ป็กรณ5ในการจั�ดการอนเต่อร5เน7ต่ และต่�นท+นท��เก��ยวข�องก�บงานอนเต่อร5เน7ต่ และงานท��เก��ยวข�องก�บการส่ร�างและบ(าร+งร�กษาเว7บไซึ่ต่5 ส่(าหร�บฮาร5ดแวร5และซึ่อฟท5แวร5ท��มื�อาย+การใช�งานมืากกว�า 1 ป็2 จัะใช�ค�าเส่��อมืราคาและค�าต่�ดจั(าหน�ายต่ามือาย+การใช�งาน

ระบบ หมืายถ�ง ระบบเคร�อข�ายอนเต่อร5เน7ต่และเว7บไซึ่ต่5 โดยให�น�บเป็�น 1 ระบบ


104

ก�จำกรรมด้านแผนงาน ค�อ ต่�นท+นในการ ด(าเนนงานกจักรรมืการจั�ดท(าแผิน ต่ดต่ามื

ป็ระเมืนผิล และรายงานแผินของหน�วยงาน โดย ส่�วนใหญ�อย)�ในความืร�บผิดชอบของกล+�มืแผินงาน

ในกรณ�ท��กล+�มืแผินงาน ด(าเนนงานนอกเหน�อจัากน�9ต่�องแยกต่�นท+นเป็�นกจักรรมืต่�างหาก

ด้าน หมืายถ�ง กจักรรมืด�านแผินงาน โดย ให�น�บเป็�น 1 ด�าน


105

ก�จำกรรมด้านพ�ฒนาระบบบร�หารราชการ ค�อต่�นท+นในการด(าเนนงานกจักรรมืท��เก��ยวข�องก�บการ

พั�ฒนาระบบราชการ การจั�ดท(าค(าร�บรองการป็ฏบ�ต่ ราชการ การต่ดต่ามืป็ระเมืนผิลการป็ฏบ�ต่งานต่ามืค(า

ร�บรองและด(าเนนการด�านการพั�ฒนาค+ณภาพัการบรหาร จั�ดการภาคร�ฐ (PMQA) โดยส่�วนใหญ�อย)�ในความืร�บผิด

ชอบของกล+�มืพั�ฒนาระบบบรหาร (ก.พั.ร.) ในกรณ�ท�� กล+�มืพั�ฒนาระบบบรหาร (ก.พั.ร.) ด(าเนนงานนอกเหน�อ

จัากน�9ต่�องแยกต่�นท+นเป็�นกจักรรมืต่�างหากด้าน หมืายถ�ง กจักรรมืด�านพั�ฒนาระบบบรหาร

ราชการ โดยให�น�บเป็�น 1 ด�าน


106

ก�จำกรรมด้านงานสำารบรรณ ค�อ ต่�นท+นในการด(าเนนงานกจักรรมืของกล+�มืงานส่ารบรรณในการร�บส่�งหน�งส่�อส่�วนกลางของหน�วยงาน ไมื�รวมืถ�งงานส่ารบรรณย�อยต่ามื ส่(าน�ก กอง ศ)นย5

จำ�านวนหน�งสำ,อเข้า ออก – หมืายถ�ง จั(านวนหน�งส่�อร�บเข�าและส่�งออกของหน�วยงาน


107

ก�จำกรรมด้านยานพาหนะ ค�อ ต่�นท+นในการด(าเนนงานกจักรรมืเก��ยวก�บด�านยานพัาหนะเพั��อ

ใช�ในการเดนทางของส่�วนกลาง ยกเว�น ค�าใช�จั�าย เก��ยวก�บรถป็ระจั(าต่(าแหน�ง ค�าแท7กซึ่�� และยาน

พัาหนะท��มื�ล�กษณะเฉพัาะ เช�น ยานพัาหนะทางน(9า ทางอากาศ และยานพัาหนะท��ใช�ในการรบ

ก�โลเมต้ร หมืายถ�ง ระยะทางท�9งหมืดท��ว�ง ของยานพัาหนะท�9งหมืดใน 1 ป็2


108

รายงานต่�นท+นงานบรการส่าธารณะในกจักรรมืส่น�บส่น+นของหน�วยงานภาค

ร�ฐป็ระจั(าป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ. 2554

109

ก�จำกรรมด้านการเง�นและบ�ญช*ป� 52 ป� 53 ป� 54

ต่�นท+นรวมืท�9งป็ระเทศ

7,182,361,349.07 บาท

5,327,939,241.55 บาท

7,202,237,71

8.72 บาท

ต่�นท+นส่)งท��ส่+ด ส่(าน�กงานป็ล�ดกระทรวงมืหาดไทย

1,047,175,759.50 บาท

กรมืส่รรส่ามืต่ 578,209,754.4

1 บาท

กองท�พับก

1,641,002,229.42 บาท

ต่�นท+นต่(�าท��ส่+ด กองบ�ญชาการกองท�พัไทย

258,739.44 บาท

กรมืส่�งเส่รมืส่หกรณ5

603,107.55 บาท

กรมืการศาส่นา 762,607.56

บาท

ค�ากลาง(มื�ธยฐาน) 14,596,326.95 บาท

12,962,683.76 บาท

11,786,204.3

0 บาท

ค�าเฉล��ย 56,112,198.04 บาท

40,059,693.55 บาท

51,814,659.8

5 บาท

ต่�นท+นเฉล��ยต่�อหน��งรายการ

2,138.62 บาท 1,531.50 บาท 1,841.38 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยส่)งท��ส่+ดต่�อหน��งรายการ

53,173.06 บาท 46,074.95 บาท 49,562.18 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยต่(�าท��ส่+ดต่�อหน��งรายการ

8.43 บาท 7.07 บาท 7.11 บาท

110

ก�จำกรรมด้านการพ�สำด้�ป� 52 ป� 53 ป� 54

ต่�นท+นรวมืท�9งป็ระเทศ 10,533,377,749.04 บาท

5,202,608,496.35 บาท

7,946,241,29

6.72 บาท

ต่�นท+นส่)งท��ส่+ด กองท�พัเร�อ3,932,638,63

3.78 บาท

กองท�พัอากาศ802,809,846.

49 บาท

กองท�พับก1,682,341,85

2.50 บาท

ต่�นท+นต่(�าท��ส่+ด กรมืส่�งเส่รมืส่หกรณ5

132,827.91 บาท


บาท


บาท

ค�ากลาง (มื�ธยฐาน) 10,285,462.94 บาท

9,772,525.41 บาท

8,426,321.29

บาท

ค�าเฉล��ย 83,598,236.10 บาท

40,965,421.23 บาท

57,581,458.6

7 บาท

ต่�นท+นเฉล��ยต่�อการจั�ดซึ่�9อจั�ดจั�าง 1 คร�9ง

21,751.61 บาท 14,795.79 บาท

51,820.80 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยส่)งท��ส่+ดต่�อการจั�ดซึ่�9อจั�ดจั�าง 1 คร�9ง

687,524.24 บาท

169,162.15 บาท

2,967,584.00

บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยต่(าท��ส่+ดต่�อการจั�ดซึ่�9อจั�ดจั�าง 1 คร�9ง

81.78 บาท 480.35 บาท 107.07 บาท

111

ก�จำกรรมด้านการบร�หารบ�คำลากรป� 52 ป� 53 ป� 54


5,551,289,937.02 บาท

6,643,197,02

6.86 บาท


2.97 บาท

กองท�พัเร�อ1,623,511,413

.95 บาท

กรมืป็@าไมื�

2,036,230,320.05 บาท

ต่�นท+นต่(�าท��ส่+ด กรมืการศาส่นา 687,546.59

บาท


บาท


บาท


8,443,932.00 บาท

8,294,155.68

บาท

ค�าเฉล��ย 33,342,912.16 บาท

41,120,666.20 บาท

48,847,036.9

6 บาท

ต่�นท+นเฉล��ยต่�อจั(านวนบ+คลากร 1 คน

11,448.90 บาท 13,110.98 บาท 15,994.98 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยส่)งท��ส่+ดต่�อจั(านวนบ+คลากร 1 คน

91,207.69 บาท 152,086.82 บาท

242,055.98 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยต่(าท��ส่+ดต่�อจั(านวนบ+คลากร 1 คน

61.19 บาท 226.57 บาท 67.41 บาท

112

ก�จำกรรมด้านพ�ฒนาทุร�พยากรบ�คำคำล ป� 52 ป� 53 ป� 54


19,691,311,914.11 บาท

7,462,075,65

1.92 บาท


3.24 บาท

กองท�พับก7,520,818,96

6.40 บาท

กองบ�ญชาการกองท�พัไทย

1,146,382,542.53 บาท

ต่�นท+นต่(�าท��ส่+ด กรมืควบค+มืมืลพัษ

340,814.25 บาท


บาท


บาท


9,995,872.79 บาท

8,746,624.29

บาท

ค�าเฉล��ย 101,520,620.13 บาท

101,520,620.13 บาท

55,687,131.7

3 บาท

ต่�นท+นเฉล��ยต่�อหน��งช��วโมืงคน

3,395.66 บาท 2,360.39 บาท 1,133.08 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยส่)งท��ส่+ดต่�อหน��งช��วโมืงคน

133,469.07 บาท

71,304.00 บาท

42,530.01 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยต่(าท��ส่+ดต่�อ หน��งช��วโมืงคน

0.77 บาท 2.25 บาท 1.67 บาท

113

ก�จำกรรมด้านต้รวจำสำอบภายในป� 52 ป� 53 ป� 54


1,562,915,822.97 บาท

1,499,063,136

.95 บาท

ต่�นท+นส่)งท��ส่+ด ส่(าน�กงานป็ล�ดกระทรวงมืหาดไทย

885,988,820.40 บาท

ส่(าน�กงานป็ล�ดกระทรวงมืหาดไทย 427,705,277.9

5 บาท

ส่(าน�กงานป็ระก�นส่�งคมื

499,475,559.3

9 บาท

ต่�นท+นต่(�าท��ส่+ด ส่(าน�กงานเลขาธการส่ภาการศ�กษา

7,969.29 บาท

ส่(าน�กงานเลขาธการส่ภาการศ�กษา

120,472.01 บาท

ส่(าน�กงานคณะกรรมืการพัเศษเพั��อ

ป็ระส่านงานโครงการอ�นเน��องมืาจัากพัระราชด(าร 19,340.53 บาท


2,075,506.39 บาท

2,145,886.20 บาท

ค�าเฉล��ย 14,861,970.58 บาท

11,751,246.79 บาท

10,942,066.69

บาท

ต่�นท+นเฉล��ยต่�อคนว�น 9,206.35 บาท 7,233.03 บาท 14,688.17 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยส่)งท��ส่+ดต่�อคนว�น

179,204.46 บาท

161,270.96 บาท 480,993.83 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยต่(าท��ส่+ดต่�อคนว�น

18.84 บาท 18.37 บาท 7.57 บาท

114

ก�จำกรรมด้านเทุคำโนโลย*สำารสำนเทุศภายในหน�วยงาน ป� 54

ต่�นท+นรวมืท�9งป็ระเทศ 3,132,206,912.80

บาท

ต่�นท+นส่)งท��ส่+ด ส่(าน�กงานป็ระก�นส่�งคมื 495,518,804.18

บาท

ต่�นท+นต่(�าท��ส่+ด กองอ(านวยการร�กษาความืมื��นคงฯ

44,523.50 บาท


ค�าเฉล��ย 23,550,427.92 บาท

ต่�นท+นเฉล��ยต่�อหน��งเคร��องคอมืพัวเต่อร5 30,293.72 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยส่)งท��ส่+ดต่�อหน��งเคร��องคอมืพัวเต่อร5

360,384.97 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยต่(าท��ส่+ดต่�อ หน��งเคร��องคอมืพัวเต่อร5

315.01 บาท

115

ก�จำกรรมด้านเคำร,อข้�ายอ�นเต้อร$เน6ต้และเว6บไซึ่ต้$ ป� 54


บาท

ต่�นท+นส่)งท��ส่+ด กรมืส่รรพัากร 495,400,035.22

บาท


24,835.77 บาท


ค�าเฉล��ย 25,590,796.85 บาท 116

** หน�วยน�บ 1 ระบบ

ก�จำกรรมด้านแผนงาน

117

ป� 54


ต่�นท+นส่)งท��ส่+ด กรมืป็:องก�นและบรรเทาส่าธารณภ�ย

3,036,942,221.37 บาท

ต่�นท+นต่(�าท��ส่+ด ส่(าน�กงานส่ภาความืมื��นคงแห�งชาต่

334,801.53 บาท


ค�าเฉล��ย 51,862,917.56 บาท

** หน�วยน�บ 1 ด�าน

ก�จำกรรมด้านพ�ฒนาระบบบร�หารราชการ

118

ป� 54


บาท

ต่�นท+นส่)งท��ส่+ด ส่(าน�กงานป็ระก�นส่�งคมื494,711,896.66

บาท


90,503.00 บาท


ค�าเฉล��ย 11,693,968.97 บาท

** หน�วยน�บ 1 ด�าน

ก�จำกรรมด้านงานสำารบรรณ ป� 54


บาท

ต่�นท+นส่)งท��ส่+ด ส่(าน�กงานป็ระก�นส่�งคมื494,546,138.86

บาท

ต่�นท+นต่(�าท��ส่+ด ส่(าน�กงานป็ล�ดกระทรวงแรงงาน

536,897.23 บาท


ค�าเฉล��ย 22,570,313.40 บาท

ต่�นท+นเฉล��ยต่�อหน��งหน�งส่�อเข�า-ออก 429.30 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยส่)งท��ส่+ดต่�อหน��งหน�งส่�อเข�า-ออก

13,629.85 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยต่(าท��ส่+ดต่�อ หน��งหน�งส่�อเข�า-ออก

10.34 บาท

119

ก�จำกรรมด้านยานพาหนะ ป� 54


ต่�นท+นส่)งท��ส่+ด ส่(าน�กงานป็ระก�นส่�งคมื 671,193.54 บาท

ต่�นท+นต่(�าท��ส่+ด ส่(าน�กงานคณะกรรมืการการอ+ดมืศ�กษา

152,521.52 บาท


ค�าเฉล��ย 22,280,719.49 บาท

ต่�นท+นเฉล��ยต่�อหน��งกโลเมืต่ร 115.73 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยส่)งท��ส่+ดต่�อหน��งกโลเมืต่ร

6,116.91 บาท

ต่�นท+นต่�อหน�วยต่(าท��ส่+ดต่�อ หน��งกโลเมืต่ร

0.31 บาท

120

การต่รวจัส่อบความืถ)กต่�องของต่�นท+นต่�อหน�วย

ค�าเฉล��ย

ค�ากลาง

ต่รวจัส่อบความืถ)กต่�องและบ�งค�บให�ท(าแผินลดต่�นท+น

ต่รวจัส่อบความืถ)กต่�อง121

Input Process Output

QuantityQuality

Economy Value-added

การวางแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพ

Time122

การป็ระหย�ดทร�พัยากร (การเล�อกค�าใช�จั�าย)

• องค5กรก(าหนดนโยบายการใช�ทร�พัยากรอย�างป็ระหย�ด

• จั�ดโครงการรณรงค5การใช�ทร�พัยากร• ป็ระเมืนความืค+�มืค�าการใช�ทร�พัยากร• พัจัารณาว�าทร�พัยากรใดท��ไมื�ถ)กใช�งาน หร�อ ใช�งาน

ย�งไมื�เต่7มืก(าล�ง• การจั�ดซึ่�9อจั�ดจั�างด�วยราคาท��เหมืาะส่มื

123

ป็ระส่ทธภาพัด�านกระบวนการ (การเล�อกกจักรรมื)

• พัจัารณากจักรรมืท�9งองค5กร เพั��อด)ความืซึ่(9าซึ่�อนของกจักรรมื

• เป็ร�ยบเท�ยบป็ระส่ทธภาพัของกจักรรมืท��เหมื�อนก�นระหว�างหน�วยงานย�อยภายในองค5กร

• ลดกระบวนการกจักรรมืท��ไมื�จั(าเป็�นออกไป็

124

ป็ระส่ทธภาพัของการส่ร�างผิลผิลต่• ป็ร�บป็ร+งค+ณภาพัของผิลผิลต่ให�ป็ระชาชนพั�ง

พัอใจั• พัจัารณาเพั�มืป็รมืาณผิลผิลต่ให�ใช�ทร�พัยากรคงท��

อย�างเต่7มืป็ระส่ทธภาพั• ลดระยะเวลาการรอคอยการร�บบรการของ

ป็ระชาชน

125

126

แบบฟอร$มการวางแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพด้านคำ�าใชจำ�าย ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ.............

การรายงานเก*+ยวก�บการวางแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพด้านคำ�าใชจำ�าย

กจักรรมืส่ถานะป็<จัจั+บ�น

(ป็2งบป็ระมืาณก�อน พั.ศ. ..........)

เป็:าหมืาย(ป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น

พั.ศ. ..........)1. ค�าใช�จั�าย ......................

มื�การใช�................ในป็2งบป็ระมืาณ ก�อน พั.ศ. .......... เป็�นเงน ................................. บาท

ลดค�าใช�จั�าย ..................... ร�อยละ ............ ของป็2งบป็ระมืาณก�อน พั.ศ.

.......... เป็�นจั(านวนเงน........................

............... บาท2. ค�าใช�จั�าย ......................

มื�การใช�................ในป็2งบป็ระมืาณ ก�อน พั.ศ. .......... เป็�นเงน ................................. บาท

ลดค�าใช�จั�าย ..................... ร�อยละ ............ ของป็2งบป็ระมืาณก�อน พั.ศ.

.......... เป็�นจั(านวนเงน........................

............... บาท

127

กจักรรมืส่ถานะป็<จัจั+บ�น

(ป็2งบป็ระมืาณก�อน พั.ศ. ..........)

เป็:าหมืาย(ป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น

พั.ศ. ..........)

1. การป็ระหย�ดการใช�ไฟฟ:า

มื�การใช�ไฟฟ:าในป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ.2556 เป็�น จั(านวนเงน 1,151,747.42 บาท

ลดค�าไฟฟ:า ร�อยละ 5

ของป็2งบป็ระมืาณ พั.ศ.

2556 คดเป็�นเงนท��ลดได� 57,587.37

บาท2. การป็ระหย�ดน(9ามื�นเช�9อเพัลง

มื�การใช�น(9ามื�นเช�9อเพัลงท�9งป็2 2556 ท�9งส่9น 54,485.72 ลต่ร

มื�การใช�น(9ามื�นเช�9อเพัลงน�อยลง 2% ของหน�วยการใช�ของป็2 2556 เป็�นจั(านวน 1,089.71 ลต่ร ลต่รละ 29.99 บาท คดเป็�นเงนท��ลดได� 32,680.40 บาท

ต้�วอย�างการวางแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพด้านคำ�าใชจำ�าย ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ. ………

128

แบบฟอร$มการรายงานผลการด้�าเน�นงานต้ามแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพด้านคำ�าใชจำ�าย

ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ. ……………….ก�จำกรรม ระยะเวลาต้ามแผนฯ

เปFาหมาย ระยะเวลาจำร�ง

ผลการด้�าเน�นงาน เหต้�ผล

1. การป็ระหย�ดการใช�จั�าย ................

ต่.ค. …. -

ก.ย. ....

ลดค�าใช�จั�าย ..................... ร�อยละ ............ ของป็2งบป็ระมืาณก�อน พั.ศ. ..........

เป็�นจั(านวนเงน............

.......... บาท

มื.ค. .... -

ก.ย. ....

มื�ใช�ค�าใช�จั�าย............ในป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น พั.ศ.

........... เป็�นจั(านวนเงน ........................... บาท เพั�มืข�9นร�อยละ ............ ของการใช�ค�าใช�จั�ายในป็2งบป็ระมืาณเก�า พั.ศ. ...........

2. การป็ระหย�ดการใช�จั�าย ................

ต่.ค. …. -

ก.ย. ....

ลดค�าใช�จั�าย ..................... ร�อยละ ............ ของป็2งบป็ระมืาณก�อน พั.ศ. ..........

เป็�นจั(านวนเงน............

.......... บาท

มื.ค. .... -

ก.ย. ....

มื�ใช�ค�าใช�จั�าย............ในป็2งบป็ระมืาณป็<จัจั+บ�น พั.ศ.

........... เป็�นจั(านวนเงน ........................... บาท เพั�มืข�9นร�อยละ ............ ของการใช�ค�าใช�จั�ายในป็2งบป็ระมืาณเก�า พั.ศ. ...........

129

130

แบบฟอร$มการวางแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพด้านการปร�บปร�งก�จำกรรม ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ. .............

131

ต้�วอย�างการวางแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพด้านการปร�บปร�งก�จำกรรม

ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ.............

132

แบบฟอร$มการรายงานผลการด้�าเน�นงานต้ามแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพด้านก�จำกรรม

ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ. ..............

133

ต้�วอย�างการรายงานผลการด้�าเน�นงานต้ามแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพด้านก�จำกรรม ประจำ�าป�งบประมาณ พ.ศ.

.................

134

ป?ญหาทุ*+พบในการคำ�านวณต้นทุ�นการคำ�านวณต้นทุ�นผลผล�ต้• ไมื�ก(าหนดกจักรรมืย�อย 11 กจักรรมืย�อย ท��กรมื

บ�ญช�กลางก(าหนด• หร�อก(าหนดกจักรรมืย�อย แต่�ใช�หน�วยน�บไมื�ต่รงต่ามื

ท��กรมืบ�ญช�กลางก(าหนด• ยอดรวมืของต่�นท+นรวมืแต่�ละต่าราง (ต่.1 - 6) ไมื�

เท�าก�น ไมื�ส่ามืารถกระทบยอดระหว�างต่ารางได� ในรายละเอ�ยดของเงนในงบป็ระมืาณ/เงนนอกงบป็ระมืาณ/งบกลาง/ค�าเส่��อมืราคา

• ไมื�บอกส่าเหต่+ของการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+นท��เพั�มืข�9นอย�างมื�ส่าระส่(าค�ญ

135

ป?ญหาเร,+องต้นทุ�น• การสำรางรห�สำก�จำกรรมย�อยเป"นภาระในการบ�นทุ4กข้อม5ล

– ไมื�จั(าเป็�นต่�องบ�นท�กท+กรายการ– ส่ร�างรห�ส่กจักรรมืย�อยส่น�บส่น+นส่(าหร�บท+กกจักรรมืหล�ก– การก(าหนดกจักรรมืย�อยโดยน�กถ�งแต่�งบด(าเนนงานของงบ

ป็ระมืาณ• คำวามถุ5กต้องและน�าเช,+อถุ,อข้องข้อม5ลก�จำกรรมย�อย

– การเก7บรวบรวมืข�อมื)ลระหว�างป็2– กจักรรมืย�อยท��ละเอ�ยดเกนไป็– เกณฑ์5การป็<นส่�วน

• คำวามแต้กต้�างระหว�างต้นทุ�นกรมบ�ญช*กลางก�บสำ�าน�กงบประมาณ– ย�งไมื�ได�มื�ว�ต่ถ+ป็ระส่งค5ในการใช�ของบป็ระมืาณ– งบป็ระมืาณน�อยแต่�ต่�นท+นมืาก งบป็ระมืาณมืากแต่�ต่�นท+นน�อย 136

ป?ญหาเร,+องการเปร*ยบเทุ*ยบต้นทุ�น• ขาดความืส่มื(�าเส่มือในงานเด�ยวก�บ• การเป็ล��ยนแป็ลงท��เป็�นส่าระส่(าค�ญ• ใครอธบายการเป็ล��ยนแป็ลงของต่�นท+น• การให�เหต่+ผิล– เกณฑ์5การป็<นส่�วนเป็ล��ยน– หน�วยน�บเป็ล��ยน

137

ป?ญหาเร,+องแผนเพ�+มประสำ�ทุธี�ภาพ• เจั�าหน�าท��ท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัเพั�ยงคนเด�ยว

ส่�งผิลให�ไมื�ส่ามืารถท(าแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัได�อย�างเหมืาะส่มื

• แผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัควรเป็�นแผินในภาพัรวมืของหน�วยงา

• รายละเอ�ยดของแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพัมื�การ ก(าหนดเป็:าหมืายไมื�ช�ดเจัน ไมื�ส่ามืารถว�ดผิลได�

• ไมื�อธบายส่าเหต่+/ป็<จัจั�ยส่น�บส่น+นท��เป็�นอ+ป็ส่รรคต่�อการด(าเนนงานต่ามืแผินเพั�มืป็ระส่ทธภาพั

138

Q & A139

กล��มมาต้รฐานและนโยบายการบ�ญช*ภาคำร�ฐโทุร. 0-2127-7415

E-mail address: [email protected]@hotmail.comWebsite: www.cgd.go.th

140

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

Documents

การคำนวณต้นทุนผลผลิต สำหรับส่วน ราชการ ประจำปี งบประมาณ พ.ศ. 2557