最低稅負制所得基本稅額條例－個人篇

申報實務

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基本稅額

一般所得稅額

一般所得稅額

差額

按一般所得稅額納稅( 一般所得稅額≧基本稅額 )

除按一般所得稅額繳納，另就基本稅額與一般所得稅額之差額 ( 斜線部分 ) 繳納之。( 一般所得稅額＜基本稅額 )

替代式：二者擇高課稅

※ 差額不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除之

一般所得稅制與最低稅負制之關係一般所得稅制與最低稅負制之關係

3

基本所得稅額

基本稅額＝基本所得額－ 600 萬×20 ％ 按

消費者物

價指數調整

綜合所得淨額 ( 一般申報書 )

特定保險給付

未上市櫃 ( 不含興櫃 ) 股票及私募基金之交易所得

非現金部分之捐贈

員工分紅配股 可處分日次日時價超過股票面額部分

海外所得

依各法律規定新增之減免或扣除項目。

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你需要申報最低稅負嗎？

投資抵減海外所得保險給付

有價證券交易所得非現金捐贈

員工分紅配股其他財政部核定項目

基本所得額﹤600 萬元

免辦結算申報之非中華民國境內

居住者

無須申報基本稅額

無

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申報單位與申報期限申報單位：

以家戶為申報單位同所得稅申報單位即「納稅義務人 + 配偶 + 受扶養親屬」，有應計入

基本所得額之所得項目或扣除項目時，應由納稅義務人合併計算基本所得額，並繳納基本稅額。

申報期間：與綜合所得稅相同即每年 5 月份

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特定保險給付 ( 一 )

1. 法律施行前（保險期間始日在 94 年 12 月31 日前）之保單不受影響

2. 受益人與要保人 為同一人時，免計入基本稅額。 非為同一人時，由受益人納入最低稅負稅基

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保險種類 說 明 保險契約名稱 是否納入稅基

人壽保險

被保險人在契約規定年限內死亡，或屆契約規定年限而仍生存時，給付保險金額。

死亡保險、定期壽險、萬能壽險及投資型保險

ˇ排除死亡給付

在 3000 萬元以下

年金保險

保險費可採躉繳或分期繳交，保險公司自約定時日起，每屆滿一定期間給付保險金。

年金保險

ˇ排除死亡給付

在 3000 萬元以下

健康保險

因疾病、分娩及其所致殘廢或死亡時，給付保險金額。

醫療險定額、日額或依實際醫療費用實支實付 )

傷害保險 因意外傷害及其所致殘廢或死亡時，給付保險金額。

旅行平安保險、失能保險、意外傷害住院醫療保險等。

特定保險給付 ( 二 )

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未上市櫃證券交易所得 未上市 ( 櫃 ) 及非興櫃股票與私募型證券投資

信託基金受益憑證之交易所得

證券交易損失，得自交易所得中扣除 限法律施行後 (95 年 1 月 1 日 ) 之交易損失， 自發生年度次年起 3 年內扣除

減除後之餘額為負數者，不予計入。 限交易所得或損失均按實際成交價格及原始取得成本計

算，並經稽徵機關核實認定者為限。

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有價證券交易所得核定方式已依法申報交易所得，且能提供證明所得額之文件者

所得額 (A) ＝實際收入－實際成本

未依法申報交易所得，或未提供證明所得額之文件者

已提供或已查得交易時之實際成交價格

否依辦法 § 9 按淨值核定收入

是 能證明原始取得成本

所得額＝核定收入 ×75 ％

A

否

所得額＝實際收入×20 ％

是

經稽徵機關查得之實際所得額較高者

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未上市櫃證券交易所得 證券交易所得之計算 所得額＝ 交易價格 — 成本 ─ 必要費用

證券交易稅

手續費

標的 收入計算

股票買賣交割日之公司資產淨值

基金轉讓日

基金淨資產價值受益人請求投信事業買回之

受益憑證

依契約之買回價格核算規定計算

原始成本 成本之認定

有

個別認定法

加權平均法 ( 限同一股票、基金 )

該種類有價證券全數轉讓完畢前，不得改採個別認定法。

不同種類，可分別採不同計算方法

無 依查得資料認定

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證券交易成本認定原則取得方式 成本認定

購買、現金增資、公開承銷、設立時採發起或募集方式取得、行使認股權

成交 ( 發行 ) 價格

員工分紅 股票面額，前次已計入基本稅額並繳納者，為可處分次日之時價股票股利

資本公積轉增資 0

專利權、專門技術作價抵繳股款股票面額 (92.12.31 前 )

作價抵繳認股股款金額 (93.1.1 後 )

繼承或受贈 以繼承時或受贈與時之時價為準。

證券投資信託事業私募取得者 申購價格

受益憑證持有人轉讓取得者 轉讓價格

其他 實際成交價格

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未上市櫃證券交易所得未提供實際售價或原始成本，交易所得之核定：

所得額不適用損失扣除之規定，即不得扣除前 3 年度之有價證券交易損失。

收入取得成本

所得額

已申報已查得

_ 實際成交價格 * 20 ％

未提供核定收入 *25 ％ 核定收入 *75 ％

稽徵機關查得之實際所得額較高者，應依查得之實際所得額計算。

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員工分紅配股 可處分日 之次日之 時價 超過股票面額之差額部分

員工分紅配股

可處分日

股票 /

新股權利證書

帳簿劃撥之撥入集保帳戶之日

非採帳簿劃撥方式配發者

可領取之首日

股票類別

時價 1 時 價 2

上市上櫃

依收盤價估定無交易價格者，以該日後第一個有交易價格之日之價格估定。興櫃 依成交均價估定

其他最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值估定

前一年內無會計師簽證者，按公司資產淨值核算每股淨值估定。

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非現金捐贈及海外所得非現金捐贈

申報綜合所得稅時列報非現金之捐贈扣除金額，應將該扣除金額計入個人基本所得額。

現金捐贈部分，則無須計入。

海外所得

自 99 年 1 月 1 日施行。門檻：每一申報戶 100 萬元以上，全數計入。已依所得來源地法律規定繳納之所得稅，得自基本

稅額中扣抵。

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