КОМОРА ЗДРАВСТВЕНИХ УСТАНОВА СРБИЈЕ

САВЕТОВАЊЕВРЊАЧКА БАЊА

04.-06. децембар 2013. године

ВОДИЧ ЗА САМОПРОЦЕНУ СИСТЕМА ИНТЕРНЕ КОНТРОЛЕ

У ЗДРАВСТВЕНИМ УСТАНОВАМА

Врњачка бања, 05.децембар 2013.

Садржај презентације 1.Увод 2. Делови Годишњег извештаја о систему

Финансијског Управљања и Контроле 3. УПИТНИК ЗА САМООЦЕЊИВАЊЕ

ИНТЕРНИХ КОНТРОЛА 3.1. Контролно окружење 3.2. Управљање ризицима 3.3. Контролне активности 3.4. Информације и комуникација 3.5. Праћење (надзор) и процена

1. Увод Здравствене установе, као обвезници

успостављања система финансијског управљања и контроле подносе Годишњи извештај о адекватности и функционисању система ФУК

46 здравствених установа, које које располажу јавним средствима у износу од 36.722.318.871.- динара, односно 16%, су поднеле своје Годишње извештаје о систему ФУК

2. Делови Годишњег извештаја о систему Финансијског Управљања и Контроле

ОПШТИ ДЕО и УПИТНИК ЗА САМО-ОЦЕЊИВАЊЕ

ИНТЕРНЕ КОНТРОЛЕ

ОПШТИ ДЕО ИЗВЕШТАЈА I ОПШТИ ПОДАЦИ О

КОРИСНИКУ ЈАВНИХ СРЕДСТАВА II ОРГАНИЗАЦИОНО

УСПОСТАВЉАЊЕ СИСТЕМА ФИНАНСИЈСКОГ УПРАВЉАЊА И КОНТРОЛА

2. Организационо успостављање

2.1. Да ли је именован руководилац за ФУК? 2.3. Радна група за увођење и развој ФУК?2.6. Да ли за успостављање система за

финансијско управљање и контроле користите Приручник за финансијско управљање и контролу, који је урађен у оквиру пројекта ''ПИФЦ и ИА - фаза 2. – Министарство финансија''

2.7. Да ли сте започели попис и опис процеса?2.9. Да ли је сачињена Мапа пословних процеса?2.12. Да ли су интерне контроле успостављене у

односу на најзначајније ризике?

II део УПИТНИК ЗА САМО-ОЦЕЊИВАЊЕ ИНТЕРНЕ КОНТРОЛЕ

Шта је КОСО оквир? Интерна контрола – интегрисани

оквир. чији су циљеви: Ефективност и ефикасност операција

(пословања) Поузданост финансијског извештавања, Поштовање важећих закона и прописа Заштита имовине

Пет кључних компоненти КОСО оквира Контролно окружење Управљање ризицима (циљеви-

ризици) Контролне активности Информације и комуникација Праћење – надзор и процена

Упитник за само-оцењивање интерне контроле

1. Контролно окружење

1а. Да ли постоји процедура да су сви запослени упознати са кодексом

понашања запослених?

ДА - интерни акт: директива, инструкција која прописује обавезу запосленог да потпише пријем кодекса. Наведи доказ!

1б. Да ли су сви запослени дужни да поступају у складу са кодексом

понашања – организације?

ДА - запослени потписују пријем кодекса. Наведи доказ!

1в. Да ли сте усвојили кадровску политику (стратегију)?

Треба навести да ли је донет кадровски план у предвиђеном року за извештајну буџетску годину и навести одговарајућу документацију која потврђује ваше тврдње.

1г. Да ли постоје критеријуми за утврђивање ефикасности кадровске

политике? Да ли су утврђени критеријуми за мерење

циљева наведених у кадровским политикама – за процену ефикасности – степена остваривања циљева? (документација: месечни, годишњи извештаји, годишње и ванредне оцене)

1д. Да ли се кадровска политика прати?

Периодични и годишњи извештаји

Кадровски план

1ђ. Да ли су утврђени нивои потребног знања и вештина за свако радно место?

Акт о организацији и систематизацији Опис послова и број извршилаца Организациона шема, услови стручне спреме,

потребне вештине и радни стаж Распоред послова и планирање рада

1е. Да ли обављате анализу потреба за обуком на годишњем нивоу за свако

радно место?

Да ли упоређујете вештине којима располажу извршиоци са потребним вештинама прописаним систематизацијом и утврђујете потребе за обуком?

1ж. Да ли обављате анализу потреба за обукама из ФУК?

Да ли анализирате потребе запослених који се баве увођењем и развојем система финансијског управљања и контроле за обукама из области финансијског управљања и контроле?

1з. Да ли су руководиоци уверени да су процеси управљања ризицима, интерне контроле и интерне ревизије корисни тј.

да доприносе остваривању циљева?

Субјективна оцена (3 могућности за ДА – различити нивои уверености и 2 могућности за НЕ – ако није уверен)!

1и. Да ли су средства, укључујући и интелектуалну својину, заштићена од неовлашћеног приступа и коришћења?

Физичко – техничко обезбеђење, противпожарна и друге мере заштите

1ј. Да ли у организацији постоји обавеза редовног извештавања о управљању

ризицима, интерној контроли и интерној ревизији?

Интерни акт прописује обавезу Упитник за само – оцењивање Извештаји интерне ревизије

2. Управљање ризицима

2.1. циљеви 2.а Да ли организација има дефинисане

пословне циљеве у писаној форми?

2. Управљање ризицима

2.б Да ли су утврђујете циљеве који су конкретни, мерљиви, оствариви, реални и временски ограничени?

2.в Да ли су запослени упознати са дугорочним и краткорочним циљевима

организације?

2.г Да ли су приходи и расходи пројектовани и планирани у складу са циљевима организације?

2.д Да ли се редовно прати остваривање циљева?

2.ђ Да ли се анализирају узроци евентуалног одступања?

2.2. Ризици за остваривање циљева

2.е Да ли су идентификовани ризици? 2.ж Да ли је извршена процена

ризика? 2.з Да ли се доносе одлуке ради

решавања идентификованих ризика?

2.2. Ризици за остваривање циљева - наставак 2.и. Да ли је ваша организација

донела стратегију за управљање ризицима?

2.ј. Да ли сте сачинили регистар ризика за вашу организацију?

3. Контролне активности

3.а Да ли су за пословне процесе припремљени детаљни описи, укључујући и ток документације, кораке у доношењу одлука, рокове за завршетак посла и да ли су успостављени контролни механизми?

3. Контролне активности – наст. 3.б Да ли су детаљно прописане

процедуре рада (наведите акт)? 3.в Да ли су процедуре рада

доступне свим запосленим? 3.г Да ли постоје оперативна

упутства за рад? 3.д Да ли ова упутства садрже

описе интерних контрола?

3. Контролне активности – наст. 3.ђ Да ли је обезбеђено да исто лице

не обавља две или више следећих дужности: предлаже, одобрава, извршава и евидентира пословне промене (подела дужности)?

3.е Да ли се радне процедуре и организационе шеме редовно ажурирају?

3. Контролне активности – наст. 3.ж Да ли је утврђена процедура

приступа подацима и евиденцији? 3.з Да ли су дефинисане процедуре за

руководице који прате спровођење интерне контроле (самопроцена)?

3.и Да ли се примењују процедуре за руководице који прате спровођење интерне контроле (самопроцена)?

4. Информације и комуникација

4.а Да ли систем информација и комуникација омогућава:

праћење остваривања утврђених циљева спровођење ефикасног надзора над

послом?

4. Информације и комуникација

4.б Да ли је обезбеђен ефикасан и ефективан систем интерне писане, електронске и вербалне комуникације, који запосленима омогућава да добију информације неопходне за обављање посла?

4.в Да ли је успостављена процедура која омогућава запосленима да информишу руководство о уоченим слабостима у контролама?

4. Информације и комуникација

4.г Да ли је успостављен процес евидентирања грешака или жалби, тако да оне могу да се анализирају, утврде разлози и отклоне проблеми?

4.д Да ли су у систем информација и комуникација уведене адекватне процедуре за умножавање података ради чувања и процедуре за повраћај података у случају губитка?

4. Информације и комуникација 4.ђ) Да ли су тестиране у пракси

успостављене процедуре у систему информација и комуникација за умножавање података ради чувања и процедуре за повраћај података у случају губитка?

4.е) Да ли је запосленима омогућено да пријаве евентуалне неправилности и проблеме?

5. Праћење - надзор и процена

5.а Да ли је успостављена структура извештавања која омогућава објективност и независност интерне ревизије?

5.б Да ли руководилац прихвата и спроводи усаглашене препоруке интерних ревизора?

5. Праћење - надзор и процена 5.в Да ли се прати извршење препорука које

дају екстерни и интерни ревизори за унапређење система ФУК?

5.г Да ли су извештаји интерне ревизије доступни запосленима у областима на које се извештај односи?

5. Праћење - надзор и процена 5.д Да ли постоје упутства која прописују

радње које треба предузети и лица која треба обавестити у случају недостатка контрола?

5.ђ Да ли су утврђене процедуре које обезбеђују ажурирање упутстава из 5.д и њихову примену у пракси?

Подсетник – обрађене теме

Контролно окружење Управљање ризицима (циљеви-ризици) Контролне активности Информације и комуникација Праћење – надзор и процена

ХВАЛА НА ПАЖЊИ ljubinko.stanojevic@mfin.gov.rs