從國際信託之趨勢談從國際信託之趨勢談臺灣公益信託的發展臺灣公益信託的發展

報告人報告人 : : 洪孟啟洪孟啟2007.6.222007.6.22

從國際信託之趨勢談從國際信託之趨勢談臺灣公益信託的發展臺灣公益信託的發展

• 壹壹 .. 前 言前 言• 貳貳 .. 信託之性質與特徵信託之性質與特徵• 參參 .. 國際公益信託的發展國際公益信託的發展

-- 以英、美、日為例以英、美、日為例• 肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅

伍伍 .. 國際公益信託趨勢國際公益信託趨勢• 陸陸 .. 臺灣公益信託之發展臺灣公益信託之發展• 柒柒 .. 結 語結 語

壹壹 ..前 言前 言• 我國信託法我國信託法 (85.1.26)(85.1.26)→→ 共共 8686 條條 ..• 6969 條條 :: 稱公益信託者，謂以慈善、文化、學術、稱公益信託者，謂以慈善、文化、學術、

技藝、宗教、祭祀或其他以公共利益為目的之信技藝、宗教、祭祀或其他以公共利益為目的之信託託。。

• 7070 條條 :: 公益信託之設立及其受託人，應經目的事公益信託之設立及其受託人，應經目的事業主管機關業主管機關之許可。之許可。

• 7171 條條 :: 法人增進法人增進公共利益公共利益，得經決議對外宣言自，得經決議對外宣言自為委託人及為委託人及受託人受託人，並邀公眾加入為委託人。，並邀公眾加入為委託人。

• 8585 條條 :: 公益信託之許可及監督辦法，由目的事業公益信託之許可及監督辦法，由目的事業主管機關定之。主管機關定之。

貳貳 ..信託之性質與特徵信託之性質與特徵• 一一 .. 信託之性質信託之性質 ::• (( 一一 ).). 以財產為中心的法律關係。以財產為中心的法律關係。• 1.1. 委託人 委託人 (Trustor):(Trustor): 移轉財產之人。移轉財產之人。• 2.2. 受託人 受託人 (Trustee):(Trustee): 代管或處分受讓財代管或處分受讓財• 產之人。產之人。• 3.3. 受益人 受益人 (Beneficiary)(Beneficiary)• 4.4. 財產移轉後受託人之權利、義務依委財產移轉後受託人之權利、義務依委• 託人之意旨行事。託人之意旨行事。• 5.5. 公益信託公益信託 :: 受託人接受委託人之意旨，為一般大眾利受託人接受委託人之意旨，為一般大眾利• 益作營運、管理。益作營運、管理。

•

貳貳 ..信託之性質與特徵信託之性質與特徵 ((續續 ))• (( 二二 ).). 以信任為基礎之法律關係。以信任為基礎之法律關係。• (( 三三 ).). 信託之效果出於當事人信託之效果出於當事人 (( 委託人委託人 )) 之信託之信託• 本旨。本旨。• (( 四四 ).). 信託是委託人為達成特定經濟、社會目信託是委託人為達成特定經濟、社會目• 的所行為之法律手段。的所行為之法律手段。• (( 五五 ).). 受託人無處分或管理信託財產之絕對權受託人無處分或管理信託財產之絕對權• 能。能。

貳貳 ..信託之性質與特徵信託之性質與特徵 ((續續 ))• 二二 .. 信託之特徵信託之特徵 : : • (( 一一 ).). 以財產權為對象以財產權為對象 :: 貨幣、證券、債券、貨幣、證券、債券、• 動產、土地及定著物、土地及租賃權。動產、土地及定著物、土地及租賃權。• (( 二二 ).). 受託人受託人 :: 具財產代理權，但非實際占有具財產代理權，但非實際占有• ，所有權仍屬委託人，因此不會成為負，所有權仍屬委託人，因此不會成為負• 債人。債人。• (( 三三 )) 受託人之處分權、管理權僅限於信託目受託人之處分權、管理權僅限於信託目• 的範圍。的範圍。

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• 一一 .. 英國之公益信託英國之公益信託• (( 一一 ).). 設立型態設立型態 ::• 1.1. 信託信託 (Trust)(Trust) 與法人與法人 (Corporation)(Corporation) ，，

二二• 者僅法律構成上之不同，實質皆同。者僅法律構成上之不同，實質皆同。• 2.2. 以慈善部門以慈善部門 (charitable sector)(charitable sector) 為為

主。主。• 3.3. 此主體亦構成英國此主體亦構成英國 NPONPO 之特質。之特質。

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• (( 二二 ).12).12 世紀以捐獻教會為主，因此具宗教 世紀以捐獻教會為主，因此具宗教 • 性與地域性色彩。性與地域性色彩。• (( 三三 ).16).16 世紀受新教改革影響，濟貧取代宗世紀受新教改革影響，濟貧取代宗• 教目的。教目的。• (( 四四 ).1601).1601 制定制定『『用益權法用益權法』』 (Statute of (Statute of • Charitable Uses/ Elizabethan Act) Charitable Uses/ Elizabethan Act) ，，• 具體明示公益目的，一則防止公益信具體明示公益目的，一則防止公益信• 託被濫用，再則保障公益推展。託被濫用，再則保障公益推展。

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• (( 五五 ). ). 『用益權法』訂公益目的為十項『用益權法』訂公益目的為十項 ::• 1.1. 救濟老、殘、病、貧。救濟老、殘、病、貧。• 2.2. 扶助傷病士兵。扶助傷病士兵。• 3.3. 維護學校設施。維護學校設施。• 4.4. 修護橋樑、港灣、道路、教堂、堤修護橋樑、港灣、道路、教堂、堤• 防。防。• 5.5. 協助孤兒入會、就業。協助孤兒入會、就業。• 6.6. 濟助感化院。濟助感化院。• 7.7. 濟助貧困子女結婚。濟助貧困子女結婚。• 8.8. 救濟勞工。救濟勞工。• 9.9.釋放、救濟犯人、戰俘。釋放、救濟犯人、戰俘。• 10.10. 濟助貧民繳納稅賦。濟助貧民繳納稅賦。

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• ((六六 ).1853).1853 制定公益信託法制定公益信託法 (Charitable Trusts(Charitable Trusts• Act) Act) ，由政府設置慈善委員會監督慈，由政府設置慈善委員會監督慈• 善團體。善團體。• ((七七 ).1891).1891重定義慈善組織之四大原則重定義慈善組織之四大原則 ::• 1.1. 救濟貧困救濟貧困 (( 貧、病、殘、老貧、病、殘、老 ) ) 。。• 2.2.提升教育。提升教育。• 3.3.促進宗教。促進宗教。• 4.4. 其他有利社區之目的。其他有利社區之目的。• (1980(1980年代又將促進種族和諧納入年代又將促進種族和諧納入 ))

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• ((八八 ).1885Sir.Howard Vincent).1885Sir.Howard Vincent 提案設立受託提案設立受託• 人公署，未獲通過，仍努力不懈。人公署，未獲通過，仍努力不懈。• 19061906 通過通過『公設受托人法案』與『公『公設受托人法案』與『公• 設設受托人收費規章受托人收費規章』』 (Public Trustee Act. (Public Trustee Act. Public Trustee Fees Order) Public Trustee Fees Order) 。。 19081908 成立純法人組織之成立純法人組織之『公設受托人公署』『公設受托人公署』 (Office of Public Trustee )→(Office of Public Trustee )→ 編列整理基金編列整理基金 (consolidated(consolidated fund)→fund)→ 彌補信託財產不足時彌補信託財產不足時之損失之損失→業務重點→業務重點 :: 1.1. 管理千鎊以下小額信託管理千鎊以下小額信託。。 2.2. 保管證券及重要文件保管證券及重要文件。。 3.3. 管理依遺囑或契約信託管理依遺囑或契約信託之信託業務，並擔任一般受託人。之信託業務，並擔任一般受託人。 4.4.擔任官派受託人。擔任官派受託人。 5.5. 管理犯罪及充公管理犯罪及充公之財產。之財產。 •

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• ((九九 ).). 二次大戰後，不屬慈善範圍或目的之新二次大戰後，不屬慈善範圍或目的之新• 社團出現，乃另以社團出現，乃另以『自願服務性部門』『自願服務性部門』• (voluntary sector)(voluntary sector) 補補之，其設定標準之，其設定標準 ::• 1.1. 為公益而非為私利所設。為公益而非為私利所設。• 2.2.聘用不支薪義工。聘用不支薪義工。• 3.3.支薪職員薪資應低於行情。支薪職員薪資應低於行情。• 4.4.盈餘不得分配會員。盈餘不得分配會員。• 5.5.組織事務由不支薪理事負責。組織事務由不支薪理事負責。• 6.6.資金來自不同單位資金來自不同單位。。

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• (( 十十 ).1960).1960 訂訂『慈善法』『慈善法』 (Charities Act):(Charities Act):• 1.1. 慈善之公益信託組織亦包括戰後新起慈善之公益信託組織亦包括戰後新起• 之法人組織之法人組織。。• 2.2.原官方監督單位併入政府設置之慈善原官方監督單位併入政府設置之慈善• 委員會，將監督體系一元化。委員會，將監督體系一元化。• 3.3. 實施登錄制。實施登錄制。• 4.4.擴大適用擴大適用『『香水原則香水原則』』 (Cy-Pres (Cy-Pres • Principle/ Cy Prés Doctrine)=Principle/ Cy Prés Doctrine)=可及可及之遍之遍• 似或力求切近原則似或力求切近原則。。• 5.5. 為保障公益慈善工作為保障公益慈善工作，成立，成立『公營保管信託者』『公營保管信託者』• (Official Custodian)(Official Custodian)及『公營及『公營公益基金會公益基金會』』 (Charitie(Charitiess

• Official Investment Fund) Official Investment Fund) 。。

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• (( 十一十一 ).70).70年代末地方政府縮減補助，促使多年代末地方政府縮減補助，促使多• 數公益信託組織轉往對外募款，美式數公益信託組織轉往對外募款，美式• NPONPO模式逐漸融入， 其特質為模式逐漸融入， 其特質為 ::• 1.1. 以義工服務為主。以義工服務為主。• 2.2. 地方性。地方性。• 3.3.開辦新服務項目開辦新服務項目 --諮商、研發。諮商、研發。• 4.4. 分權，去官僚層級架構。分權，去官僚層級架構。• 5.5. 效率性。效率性。• 6.6.創新性。創新性。

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•(( 十二十二 ).NPO).NPO類型類型

• 1.1.註冊登記之組織註冊登記之組織→受內政部與國稅局→受內政部與國稅局• 管理→英格蘭管理→英格蘭、威爾斯屬同一行政區、威爾斯屬同一行政區• ((蘇格蘭、北愛爾蘭則另有機關、法令蘇格蘭、北愛爾蘭則另有機關、法令 ) ) • → →至至 1998.8.1998.8. 英格蘭英格蘭、威爾斯登記有、威爾斯登記有• 187,000187,000個組織。個組織。• 分分 44 大類大類 ::• (1).(1). 慈善信託慈善信託 (charitable trusts)(charitable trusts)• (2).(2).互助會互助會 (friendly societies)(friendly societies)• (3).(3). 有限公司所設有限公司所設 (limited companies by guarantee)(limited companies by guarantee)• (4).(4).工商貿易公司所設工商貿易公司所設 (industrial and provident soci(industrial and provident soci

eties)eties)• •

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• 2.2. 註冊登記類特點註冊登記類特點 ::• (1).(1). 可以公開使用名稱。可以公開使用名稱。• (2).(2). 易於獲得政府補助。易於獲得政府補助。• (3).(3). 可以擁有財產權。可以擁有財產權。• (4).(4). 可以社團組織名義與員工訂貸款契可以社團組織名義與員工訂貸款契• 約。約。

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• 3.3. 未登記之組織未登記之組織 ::• (1).(1). 短期性、收入有限、無專職人員、短期性、收入有限、無專職人員、• 事務由會員分擔。事務由會員分擔。• (2).(2). 規定規定 :: 不能擁有財產→財產登記於會不能擁有財產→財產登記於會• 員名下→一旦破產不受法律保護。員名下→一旦破產不受法律保護。• (3).(3). 以自願性服務社團為主。以自願性服務社團為主。•

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• 二二 .. 美國之公益信託美國之公益信託• (( 一一 ).). 信託法源承接英國。信託法源承接英國。• (( 二二 ).). 有別於英國處有別於英國處 ::• 1.1. 不以教會為中心，信託與法人並不以教會為中心，信託與法人並• 存。存。• 2.2. 公益活動透過地方自治組織型式運公益活動透過地方自治組織型式運• 作及管理。作及管理。• 3.3. 不以慈善救濟為重點，主要以公共不以慈善救濟為重點，主要以公共• 建設與維護為目的。建設與維護為目的。• 4.4. 由公共建設觀念逐漸擴大至生活文化面由公共建設觀念逐漸擴大至生活文化面• ((圖書館、美術館、劇場、運動場圖書館、美術館、劇場、運動場 ) ) 。。

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• (( 三三 ).19).19 世紀中葉以後世紀中葉以後『去英國化』潮流退『去英國化』潮流退• 潮→承認被廢除之英國式公益信託法潮→承認被廢除之英國式公益信託法• 律效力律效力→→ 18931893紐約州因紐約州因 Tilden ActTilden Act承認承認• 英國法律效力而影響態度改變。英國法律效力而影響態度改變。• (( 四四 ).). 以法人形式經營公益活動→形成大富豪以法人形式經營公益活動→形成大富豪• 將鉅額財產或遺產設立基金會投入公益將鉅額財產或遺產設立基金會投入公益• 事業→養成美國國民捐助及參與社會公事業→養成美國國民捐助及參與社會公• 益團體之傳統。益團體之傳統。

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• (( 五五 ).20).20 世紀初基金會紛紛成立，影響美世紀初基金會紛紛成立，影響美• 國社會公益觀念之建立頗深，其犖犖國社會公益觀念之建立頗深，其犖犖• 大者如大者如 ::• Carnegy Foundation(1911)Carnegy Foundation(1911)• Rockfeller Foundation(1913)Rockfeller Foundation(1913)• John A Hartford Foundation(1929)John A Hartford Foundation(1929)• W.K.Kellog Foundation(1930)W.K.Kellog Foundation(1930)• Ford Foundation(1936)Ford Foundation(1936)•

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• ((六六 ).1941Ohio).1941Ohio 之之 ClevelandCleveland創設地方性公益創設地方性公益• 團體→依各街區成立地方性公益需要之團體→依各街區成立地方性公益需要之• 委員會→委員會→ 19851985 有有 250250個地方性公益團體個地方性公益團體• → → 影響社區觀念，有助社區營造及公民影響社區觀念，有助社區營造及公民• 社會之推動。社會之推動。• ((七七 ).1985).1985全美有全美有 25,00025,000個地公益團體，其個地公益團體，其• 中中 2/32/3採法人形式，採法人形式， 1/31/3採信託形式。採信託形式。

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• 三三 .. 日本之公益信託日本之公益信託• (( 一一 ).1923().1923( 大正大正 1111年年 )) 制訂信託法→對公益信制訂信託法→對公益信• 託之設定採認可主義託之設定採認可主義 ::• 1.1. 信託法信託法 6666 條明訂公益信託為條明訂公益信託為 :: 『以祭『以祭• 祀、宗教祀、宗教、慈善、學術、技藝及其他、慈善、學術、技藝及其他• 公益信託為目的之公益信託為目的之信託。信託。』其觀念與』其觀念與• 民法民法 3434條一致條一致。。• 2.682.68 條條 :: 『受託人受託經主管機關許可』→『受託人受託經主管機關許可』→• 主管機關有充分之裁量權主管機關有充分之裁量權→例如募款籌設→例如募款籌設• 圖書館、捐助大學獎學金亦於信託法下授予圖書館、捐助大學獎學金亦於信託法下授予• 一定一定之空間。之空間。• 3.3. 公益活動分二類 公益活動分二類 ::• (1).(1).專業執行類 專業執行類 : : 公益法人公益法人• (2).(2). 財產給付類 財產給付類 : : 公益信託公益信託• (3).(3). 以上二類形成互補制度以上二類形成互補制度• •

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• (( 二二 ).). 信託法制定後，直至信託法制定後，直至 1977(1977(昭和昭和 52)52)方方• 有第一筆公益信託設定案，究其原因有第一筆公益信託設定案，究其原因 ::• 1.1.在許可主義立法原則下，主管機關扮在許可主義立法原則下，主管機關扮• 演主動角色，但卻遲未訂定施行細則演主動角色，但卻遲未訂定施行細則• 或申請辦法。或申請辦法。• 2.2. 信託法立法原旨，大藏省置重點於商信託法立法原旨，大藏省置重點於商• 務信託，於大正務信託，於大正 77 、、 88年間之草案均無年間之草案均無• 公益信託內容，至大正公益信託內容，至大正 1010年於向國會年於向國會• 報告時才急就章補列。報告時才急就章補列。

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• 3.3. 大正大正 1111年受軍國主義發展影響，政府無年受軍國主義發展影響，政府無• 心亦無力處理快速工業化所形成的貧困問心亦無力處理快速工業化所形成的貧困問• 題，公益條文形同虛設。題，公益條文形同虛設。• 4.4.傳統觀念上民間以公益事業應由官方負傳統觀念上民間以公益事業應由官方負• 責，且民間無從事公益活動之風氣。責，且民間無從事公益活動之風氣。• 5.5. 日本屬大陸法系，係採財團法人制，公日本屬大陸法系，係採財團法人制，公• 益活動以財團法人辦理，學者亦主張公益活動以財團法人辦理，學者亦主張公• 司僅宜辦理商務信託，不贊同辦理公益司僅宜辦理商務信託，不贊同辦理公益• 信託。信託。

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• (( 三三 ).60).60年代以來日本工商發達，民眾生活年代以來日本工商發達，民眾生活• 水準提高，開始注意公益信託之推展水準提高，開始注意公益信託之推展• ，亦注意到公益法人在經營管理上之，亦注意到公益法人在經營管理上之• 弊病。弊病。• (( 四四 ).1971).1971年佐藤政府順勢推動，於當年年佐藤政府順勢推動，於當年 1212• 月完成公益法人調查報告，並成立公益月完成公益法人調查報告，並成立公益• 法人監督事務聯繫協調會報及公益法人法人監督事務聯繫協調會報及公益法人• 協會。協會。

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• (( 五五 ).1973).1973 年公益法人協會綜合英、美考察年公益法人協會綜合英、美考察• 意見主張意見主張 ::• 1.1. 公益信託與公益法人是推動民間公益公益信託與公益法人是推動民間公益• 活動之主要工具。活動之主要工具。• 2.2. 應早日採用公益信託制。應早日採用公益信託制。• ((六六 ).1977).1977 年年『『公益信託實用化公益信託實用化』出現』出現，即，即• 藉由稅制改革以誘導信託業務與公益藉由稅制改革以誘導信託業務與公益• 信託制的推動。信託制的推動。

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• ((七七 ).1977-91).1977-91年公益信託件數約年公益信託件數約 300300餘件，餘件，• 信託財產額約信託財產額約 200200餘億，值得注意的趨餘億，值得注意的趨• 勢是金額逐漸走向大宗。勢是金額逐漸走向大宗。• ((八八 ).). 公益信託集中於學術、教育、振興藝文公益信託集中於學術、教育、振興藝文• 活動、美化生活環境及國際合作交流。活動、美化生活環境及國際合作交流。• ((九九 ).).在在『許可主義』精神下『許可主義』精神下，許可及監督乃，許可及監督乃• 成為重要政策誘導工具。成為重要政策誘導工具。

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• (( 十十 ).70).70年代基於鼓勵民間參與，促進民間年代基於鼓勵民間參與，促進民間• 公益活動之發展，對於財團法人公益活動之發展，對於財團法人 (( 事業事業• 執行型執行型 ))採取比較消極態度。採取比較消極態度。• (( 十一十一 ).80).80年代逐漸藉稅制誘導公益法人年代逐漸藉稅制誘導公益法人 (( 事事• 業執行型業執行型 )) 推動社會工公益建設與活動 推動社會工公益建設與活動 • ，例如，例如 ::• 1.1. 公益法人免繳所得稅、公司稅，既使公益法人免繳所得稅、公司稅，既使• 其所從事業務與公益目的無關。其所從事業務與公益目的無關。• 2.2. 公益法人營利稅採低稅率，既使其營利活公益法人營利稅採低稅率，既使其營利活• 動與公益無關。動與公益無關。

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• (( 十二十二 ).1986).1986 琦玉縣越谷市率先設立琦玉縣越谷市率先設立『築街『築街• 基金』基金』，，繼而出現超過繼而出現超過 1010億日圓的『億日圓的『• 國土保綠基金』國土保綠基金』。 。 9090年代以來更日趨年代以來更日趨• 多元化及社區環境關懷面向多元化及社區環境關懷面向。此外，。此外，• The Asian Community Trust (ACT)The Asian Community Trust (ACT)

之之• 成立，亦逐步趨向國際化。成立，亦逐步趨向國際化。

肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅

• 一一 .. 英國文化公益信託英國文化公益信託 (( 一一 ).). 以以『『遺產遺產』』 (Heritage)(Heritage)為核心觀念為核心觀念。。 ((二二 ).). 國民國民信託信託 (National Trust / The National(National Trust / The National Trust for Places of Historic Interest orTrust for Places of Historic Interest or Natural Beauty)Natural Beauty) 1.1895.1.12.1.1895.1.12. 由由 Octavia Hill, Robert HuntOctavia Hill, Robert Hunt

er,er, 與與 Canon Hardwicke RawnsleyCanon Hardwicke Rawnsley創設。創設。

肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

•

2.2. 於推動上早期以於推動上早期以 Charles Eliot, Kyrle Charles Eliot, Kyrle • SocietySociety 及及 Duke of Westminster Duke of Westminster 貢獻頗貢獻頗• 鉅，鉅，• 3.3. 以保護英國歷史及自然遺產為目的，以保護英國歷史及自然遺產為目的，• Alfriston Clergy HouseAlfriston Clergy House 為其第一宗保護為其第一宗保護• 案。案。• 4.4.至至 20052005年擁有會員年擁有會員 340340萬，為世界最大會員組織。萬，為世界最大會員組織。• 5.5. 於於 2006.2.282006.2.28統計其總金額為統計其總金額為 337.2337.2萬英鎊，其中萬英鎊，其中 31%31% 為為

會費收入；會費收入； 26%26% 為資產收入；為資產收入； 13%13%來自遺贈；來自遺贈； 9%9% 為投資所為投資所得。得。

•

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肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

• 6.6.擁有土地擁有土地 62.362.3萬英畝萬英畝 ((多位於鄉間多位於鄉間 )) ，佔地，佔地• 相當英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭的相當英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭的• 1.5%1.5% 。。• 7.7.在運作上採取螞蟻雄兵方式，英國民眾在運作上採取螞蟻雄兵方式，英國民眾• 多以自動成為會員或義工為樂。多以自動成為會員或義工為樂。• 8.8. 以市場行銷策略多元化經營以市場行銷策略多元化經營 ((禮品店、餐禮品店、餐• 廳、圖書出版、假期套裝旅遊、假日民廳、圖書出版、假期套裝旅遊、假日民• 宿等宿等 )) ，估計，估計 2004-052004-05 有有 26052605萬人次參觀其萬人次參觀其• 521521 處處 (263(263 處收費處收費 ))開放建築物。開放建築物。

肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

• (( 三三 ).).蘇格蘭國民信託蘇格蘭國民信託 (The National Trust for(The National Trust for• Scotland)Scotland)• 1.19311.1931年成立。年成立。• 2.2. 保護蘇格蘭歷史遺產及自然景觀，目保護蘇格蘭歷史遺產及自然景觀，目• 前保護點超過前保護點超過 100100個。個。• 3.3. 對考古遺址作登錄，收錄於對考古遺址作登錄，收錄於 :Sites and:Sites and• Monuments RecordMonuments Record 。。• 4.4. 對歷史建築每對歷史建築每 55年進行一次調查。年進行一次調查。• 5.5. 運作上大致和國民信託相似，另於歷史遺產運作上大致和國民信託相似，另於歷史遺產• 活化再利用的教育推廣上頗佳。活化再利用的教育推廣上頗佳。•

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肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

• (( 四四 ).).清教徒信託清教徒信託 (The Pilgrim Trust)(The Pilgrim Trust)• 1.19301.1930 年紐約年紐約 Edward S. HarknessEdward S. Harkness 捐捐

助助• 200200 餘萬英鎊設立。餘萬英鎊設立。• 2.2. 以保護教會歷史建築及歷史建築活化以保護教會歷史建築及歷史建築活化• 利用、科技研究為主。利用、科技研究為主。• 3.3. 近年來亦置重心於協助青少年防毒害近年來亦置重心於協助青少年防毒害• 、防酒害公益活動。、防酒害公益活動。

肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

• (( 五五 ).).市民信託市民信託 (Civic Trust)(Civic Trust)• 1.19571.1957年由年由 Duncan SandyDuncan Sandy 成立。成立。• 2.2. 目的在結合地方文化資產維護團體，共同推目的在結合地方文化資產維護團體，共同推• 動歷史建築環境改善工作，並提昇其水準。動歷史建築環境改善工作，並提昇其水準。• 3.3. 辦理教育推廣辦理教育推廣 ((如每年如每年 99月的古蹟開放日月的古蹟開放日 )) 或競或競• 賽賽 ((如已辦理如已辦理 4949屆之屆之 Civic Trust Award)Civic Trust Award) 以影以影• 響都市更新及社區經營。響都市更新及社區經營。• 4.4. 目前結合有目前結合有 750750個地方性文化工益團體，會個地方性文化工益團體，會• 員員 2525萬餘。 萬餘。 •

• •

• 賽賽 ((如已如已

•

•

肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

• ((六六 ).). 地標信託地標信託 (Landmark Trust)(Landmark Trust)• 1.Sir. John Smith1.Sir. John Smith 夫婦於夫婦於 19651965 年成立。年成立。• 2.2. 修復古老或歷史建築，給予新生命使修復古老或歷史建築，給予新生命使• 轉化為渡假民宿。轉化為渡假民宿。• 3.3. 目的在民眾由實際生活中體驗歷史，目的在民眾由實際生活中體驗歷史，• 以激發其尊重與支持保護歷史資產之以激發其尊重與支持保護歷史資產之• 行動。行動。

肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

• ((七七 ).).建築遺產基金建築遺產基金 (The Architectural(The Architectural• Heritage Fund)Heritage Fund)• 1.19761.1976 年設立，以低利貸款支助保護區年設立，以低利貸款支助保護區• 之小型公益遺產信託。之小型公益遺產信託。• 2.2. 補助其資金以修繕或購置古老建築。補助其資金以修繕或購置古老建築。• 3.3. 私宅及仍使用中的則不在其目。私宅及仍使用中的則不在其目。

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• 二二 .. 美國文化公益信託美國文化公益信託• (( 一一 ).). 美國美國主要以非營利組織主要以非營利組織 (NPO)(NPO) 模式運作模式運作• ，其考量點為，其考量點為 ::• 1.1. 非營利組織可以將資源非營利組織可以將資源 ((公共及私人公共及私人 ))• 作公平而有效的處理。作公平而有效的處理。• 2.2. 非營利組織可以避免政府藉意識形態非營利組織可以避免政府藉意識形態• 或黨派私利，箝制文化藝術創作自由或黨派私利，箝制文化藝術創作自由• ，侵犯人民權益。，侵犯人民權益。• 3.3.補正政府可能的財政偏差。補正政府可能的財政偏差。

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• (( 二二 ).). 國家藝術基金會 國家藝術基金會 • National Endowment for the ArtsNational Endowment for the Arts• • 1.19651.1965年國會撥款年國會撥款 700700餘萬設立，預算餘萬設立，預算• 每年經國會審核通過，最高時期每年每年經國會審核通過，最高時期每年• 約約 11億億 77千餘萬，千餘萬， 19961996 以來平均約以來平均約 9600 9600 • 萬萬 (1996(1996刪減刪減 19951995預算預算 11億億 62316231萬萬 11千千• 的的 40%40%→9947→9947萬→以萬→以 2.62.6億人口計平均億人口計平均• 美國國民每人支付美國國民每人支付 3636 分予分予 NEA)NEA)。。

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• 2.NEA2.NEA 主席由總統提名，經國會通過後任主席由總統提名，經國會通過後任• 命，任期命，任期 44年。主席每年應對總統提出年。主席每年應對總統提出• 諮詢報告。諮詢報告。• 3.NEA3.NEA 之目標之目標 ::• (1).(1).藉藝術界參與決策，避免官方介入，藉藝術界參與決策，避免官方介入，• 維護文化創作自由精神。維護文化創作自由精神。• (2).(2).藉由公共財支援藝術家，促進藝術發藉由公共財支援藝術家，促進藝術發• 展。展。• (3).(3).培養對美國傑出藝術表現的鑑賞力，以實培養對美國傑出藝術表現的鑑賞力，以實• 踐文化共同體精神。踐文化共同體精神。

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• 4.4.工作重點工作重點 ::• (1).(1).專業人才培植。專業人才培植。• (2).(2).專業團隊培植。專業團隊培植。• (3).(3).開發新藝術與新科技跨域合作。開發新藝術與新科技跨域合作。• (4).(4).藉資訊技能強化文化藝術之記錄及保藉資訊技能強化文化藝術之記錄及保• 存。存。• (5).(5).藉藉 66個分區平衡城鄉差距。個分區平衡城鄉差距。• (6).(6). 與各州立機構合作推廣和普及藝術教與各州立機構合作推廣和普及藝術教• 育。育。

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• 5. NEA5. NEA另設國家藝術委員會另設國家藝術委員會 (National (National • Council of Arts)Council of Arts) 為諮詢性質，由基金會為諮詢性質，由基金會• 主席主持，委員會成員主席主持，委員會成員 2020名總統提名，名總統提名，• 參院通過後任命，任期參院通過後任命，任期 66年。年。• 6.6. 委員會由於對基金會之政策方向、管理委員會由於對基金會之政策方向、管理• 、案件審查、資助目標和類別、預算分、案件審查、資助目標和類別、預算分• 配以及全國藝術議題均有建議權，因此配以及全國藝術議題均有建議權，因此• 在實質上頗具影響力。在實質上頗具影響力。

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• 7.19947.1994年聯邦政府於芝加哥舉行第一次全年聯邦政府於芝加哥舉行第一次全• 美藝文會議，美藝文會議， NEANEA提出 提出 ""ART21- ArtART21- Art• Reaches into the 21th Century Reaches into the 21th Century " " 議題議題• (1).(1). 藝術家與社會。藝術家與社會。• (2).(2). 藝術教育的終身學習藝術教育的終身學習。。• (3).(3). 藝術與科技。藝術與科技。• (4).(4).聯邦藝文獎助的新觀念聯邦藝文獎助的新觀念。。•

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• 8.1989.7.268.1989.7.26荷姆斯修正案荷姆斯修正案 (Jesse Helms.(Jesse Helms.• P.L.101-102)P.L.101-102)開啟國會對開啟國會對 NEANEA 事務的插事務的插• 手手 ::• (1).(1).荷姆斯修正案規定荷姆斯修正案規定 NEA:NEA:• A.A. 不得補助具宣傳、散播或製造淫穢不得補助具宣傳、散播或製造淫穢• 下流不雅之素材，類如同性戀、未下流不雅之素材，類如同性戀、未• 成年兒童不宜或個別涉及性活動。成年兒童不宜或個別涉及性活動。• B.B.涉及詆譭事物或特殊宗教及非宗教涉及詆譭事物或特殊宗教及非宗教• 信仰者。信仰者。

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• (2).1995.1Graham(2).1995.1Graham 主張痛下決心平衡政府預主張痛下決心平衡政府預• 算，算， 19961996 有有 NEA must goNEA must go 之聲，之聲， 19971997更更• 出現出現 It’s time for the NEA to say good-It’s time for the NEA to say good-• byby 的裁撤論。的裁撤論。• (3).1997.9.18(3).1997.9.18 兩院聯席會議決議兩院聯席會議決議 ::• A.A.預算預算 98009800萬之萬之 40%40%專款凍結，交各州專款凍結，交各州• 運用。運用。• B.NEAB.NEA 委員由委員由 2626減為減為 2020 ，其中，其中 66席為國席為國• 會議員會議員 (4(4席多數黨，席多數黨， 22席少數黨席少數黨 ))

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• C.C. 維持維持 19961996 案，不得補助個別藝術家。案，不得補助個別藝術家。• D.D.補助款不得轉介補助款不得轉介 (sub grants) (sub grants) ，不得，不得• 贊助以季為單位之活動。贊助以季為單位之活動。• E.E. 凍結凍結 NEANEA 行政管理預算於行政管理預算於 19971997 額度。額度。• F. NEAF. NEA 贊助額必須依地域、人口數作主贊助額必須依地域、人口數作主• 要標準。要標準。

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• (( 三三 ).). 國家人文基金會 國家人文基金會 • The National Endowment for theThe National Endowment for the• HumanitiesHumanities• 1.19651.1965年依 年依 National Foundation on the National Foundation on the • Arts and the Humanities Act Arts and the Humanities Act 成立。成立。• 2.2. 依該法案依該法案『人文』包括『人文』包括 :: 語言、語言學語言、語言學、、• 文學、歷史、法律學、哲學、考古學、文學、歷史、法律學、哲學、考古學、• 比較宗教、倫理學、藝術學比較宗教、倫理學、藝術學 ((歷史、批判歷史、批判• 及理論及理論 ) ) 、應用史學以及社會科學方法。、應用史學以及社會科學方法。

肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

• 3.3. 宗旨宗旨 :: 為美國政府之獨立獎助機構，旨在為美國政府之獨立獎助機構，旨在• 支持有關人文的研究、教育、保存及推支持有關人文的研究、教育、保存及推• 廣。廣。• 4.4.獎助對象包括博物館、文物獎助對象包括博物館、文物 ((檔案檔案 ))館、館、• 圖書館、大專院校、公共電視、廣播電圖書館、大專院校、公共電視、廣播電• 台以及個別學者。台以及個別學者。• 5.20075.2007年預算年預算 1.41.4億，其中包括億，其中包括 11千千 520520萬萬• 之 之 We the PeopleWe the People計畫。計畫。

肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

• 6.We the People 6.We the People 計畫重點在對美國人計畫重點在對美國人文文

• 歷史作系列研究、教學、典藏與推廣，歷史作系列研究、教學、典藏與推廣，• 分列於核心計劃、分列於核心計劃、 5656 個州人文委員會、個州人文委員會、• 美國歷史文化地標、國家數位報紙、公美國歷史文化地標、國家數位報紙、公• 共圖書館、終身學習及挑戰性補助等七共圖書館、終身學習及挑戰性補助等七• 項子計畫。項子計畫。

肆肆 .. 英、美文化公益信託舉隅英、美文化公益信託舉隅 (( 續續 ))

• 7.20077.2007 年之計畫目標為年之計畫目標為 ::• (1).(1). 強化各級學校人文教學與學習。強化各級學校人文教學與學習。• (2).(2). 獎助人文領域之基礎研究。獎助人文領域之基礎研究。• (3).(3). 提供人文學科終身學習機會。提供人文學科終身學習機會。• (4).(4). 促進各州人文委員會之計畫與活動。促進各州人文委員會之計畫與活動。• (5).(5). 強化人文學科基礎體制。強化人文學科基礎體制。• (6).(6). 支助非主流人文研究計畫。支助非主流人文研究計畫。• (7).(7). 補助行政經費促發機構效率、效能。補助行政經費促發機構效率、效能。

伍伍 ..國際公益信託趨勢國際公益信託趨勢• 一一 ..全球化趨勢之一大特徵是各國均無法單全球化趨勢之一大特徵是各國均無法單• 獨處理其金融問題，而信託法與信託制獨處理其金融問題，而信託法與信託制• 度的良窳又直接關係各國吸納國際資金度的良窳又直接關係各國吸納國際資金• ，及處理國際金融之效益、效能，因此，及處理國際金融之效益、效能，因此• 各國無不於此方面補強。各國無不於此方面補強。

伍伍 ..國際公益信託趨勢國際公益信託趨勢 ((續續 ))• 二二 .. 信託法本屬於海洋法系國家制度，目前信託法本屬於海洋法系國家制度，目前• 大陸法系國家如德國在相對不利條件下大陸法系國家如德國在相對不利條件下• ，亦快馬加鞭著手立法，以免世界各大，亦快馬加鞭著手立法，以免世界各大• 投資公司或跨國企業為減低投資風險而投資公司或跨國企業為減低投資風險而• 過門不入。過門不入。• 三三 .1989.1989德國流行一句話德國流行一句話 :: 『如果『如果信託不來信託不來找找• 我們我們，我們就去找信託，我們就去找信託』』 (When der trust(When der trust• nicht zu uns kommt, dann gehen wir zum trnicht zu uns kommt, dann gehen wir zum trust.)ust.)

伍伍 ..國際公益信託趨勢國際公益信託趨勢 ((續續 ))• 四四 .1980.1980 ，， 19851985第第 1414 、、 1515屆國際信託會議，屆國際信託會議，• 各國先後簽定國際信託協議，以建立跨各國先後簽定國際信託協議，以建立跨• 國金融業務制度性合作與協商機制，擴國金融業務制度性合作與協商機制，擴• 大彼此經貿利益。大彼此經貿利益。• 五五 .. 基於國際金融流通面的全球化走向，各基於國際金融流通面的全球化走向，各• 國之公益信託已開始與國之公益信託已開始與 INGOINGO 、、 NGONGO 以及以及• NPONPO 結合，用以輔助其外交和經貿影響結合，用以輔助其外交和經貿影響• 力，強化其國際交流及合作關係。力，強化其國際交流及合作關係。

伍伍 ..國際公益信託趨勢國際公益信託趨勢 ((續續 ))• 六六 .NGO.NGO 的發展趨勢的發展趨勢• (( 一一 ).).第一代第一代 (50s-60s):(50s-60s): 救濟和福利性服務。救濟和福利性服務。• (( 二二 ).).第二代第二代 (60s-70s):(60s-70s):小規模，以自立更生小規模，以自立更生• 為基礎之社區發展。為基礎之社區發展。• (( 三三 ).).第三代第三代 (70s-80s):(70s-80s): 以可持續之系統發展以可持續之系統發展• 為目標，推廣學習其他為目標，推廣學習其他 NGONGO 成功經驗成功經驗• ，完善制度建立，增強與政府部門合 ，完善制度建立，增強與政府部門合 • 作。作。• (( 四四 ).).第四代第四代 (80s-90s):(80s-90s): 與其他與其他 NGONGO 結盟，在本國結盟，在本國• 或國際促進制度和結構改革。於此或國際促進制度和結構改革。於此 INGOINGO乃乃• 快速發展，另外快速發展，另外 NPONPO 、、 GROGRO和和 GRSOGRSO 亦日益 亦日益 • 網絡化發展。網絡化發展。

陸陸 ..臺灣公益信託之發展臺灣公益信託之發展• 一一 .. 我國信託行為之相關法令已屆完備我國信託行為之相關法令已屆完備• (( 一一 ).1996.1.25.).1996.1.25. 公佈施行信託法。公佈施行信託法。• (( 二二 ).2000.7.19.).2000.7.19. 公佈施行信託業務法。公佈施行信託業務法。• (( 三三 ).2001.5.29.).2001.5.29. 立法院三讀通過信託稅賦立法院三讀通過信託稅賦

之之• 相關條例，主要包括地價稅、土地增相關條例，主要包括地價稅、土地增• 值稅、房屋稅、契稅、贈與稅、遺產值稅、房屋稅、契稅、贈與稅、遺產• 稅以及所得稅等七種。稅以及所得稅等七種。•

陸陸 ..臺灣公益信託之發展臺灣公益信託之發展 ((續續 ))• 二二 ..直接關係公益信託之法規直接關係公益信託之法規• (( 一一 ).).房屋稅房屋稅 :: 公益信託之房屋免收房屋稅公益信託之房屋免收房屋稅

→→• 公益信託之房屋指公益信託之房屋指 ::• 1.1. 經許可設立之公益信託。經許可設立之公益信託。• 2.2. 受益人因而取得之房屋。受益人因而取得之房屋。• 3.3. 直接公益活動之房屋。直接公益活動之房屋。

陸陸 ..臺灣公益信託之發展臺灣公益信託之發展 ((續續 ))• (( 二二 ).).贈與稅贈與稅 ::• 1.1. 公益信託其受益人免收贈與稅。公益信託其受益人免收贈與稅。• 2.2. 委託人成立、捐贈或加入公益信託部委託人成立、捐贈或加入公益信託部• 份，不計入贈與稅份，不計入贈與稅 ((免收贈與稅免收贈與稅 ) ) 。。• (( 三三 ).).遺產稅遺產稅 ::• 1.1. 被繼承人死亡時已成立之公益信託，被繼承人死亡時已成立之公益信託，• 免收遺產稅。免收遺產稅。• 2.2.繼承人、遺贈人、受遺贈人捐贈部份繼承人、遺贈人、受遺贈人捐贈部份• 免收遺產稅。免收遺產稅。

陸陸 ..臺灣公益信託之發展臺灣公益信託之發展 ((續續 ))• (( 四四 ).). 所得稅所得稅 ::• 1.1.個人及營利事業成立、捐贈或加入公個人及營利事業成立、捐贈或加入公• 益信託，受益人免納所得稅。法人益信託，受益人免納所得稅。法人• (( 營利事業營利事業 )) 成立公益信託不列為受益成立公益信託不列為受益• 人。人。• 2.2. 公益信託於成立時免徵房屋稅、贈與公益信託於成立時免徵房屋稅、贈與• 稅、遺產稅、所得稅，但受益人於實稅、遺產稅、所得稅，但受益人於實• 際受領信託利益時，仍須列為所得稅際受領信託利益時，仍須列為所得稅• 申報。申報。

公益信託稅制關係圖公益信託稅制關係圖

營利事業

個人

遺 贈 人受遺贈人繼 承 人

委託人 受託人提供財產

捐贈或加入

信託業 公益信託 受益人

受益人

成立 分配

扣繳所得稅

陸陸 ..臺灣公益信託之發展臺灣公益信託之發展 ((續續 ))• 三三 .. 捐贈公益社團法人捐贈公益社團法人 (( 基金會基金會 )) 之稅規之稅規• (( 一一 ).). 營利事業單位可抵免營業所得稅營利事業單位可抵免營業所得稅→→ • 15%15% 。。• (( 二二 ).). 捐助人可抵免所得稅捐助人可抵免所得稅→→• 25%(25%( 遺產稅亦同遺產稅亦同 ) ) 。。

柒柒 ..結 語結 語• 一一 .. 文化公益信託辦法於文化公益信託辦法於 2002.12.92002.12.9 公佈，重公佈，重• 點在許可及監督，其他鼓勵配套措施尚點在許可及監督，其他鼓勵配套措施尚• 有許多發揮的空間。有許多發揮的空間。• 二二 .. 文化公益信託宜考慮與現有之文化基金文化公益信託宜考慮與現有之文化基金• 會及會及 NPONPO 、、 NGONGO建立配套機制。建立配套機制。• 三三 .. 文化公益信託宜考量與文化資產相關法文化公益信託宜考量與文化資產相關法• 規制度結合及推廣。規制度結合及推廣。• 四四 .. 文化公益信託宜考量於國內建立網絡化文化公益信託宜考量於國內建立網絡化• 業業結盟、策略聯盟，俾奠立國際合作業業結盟、策略聯盟，俾奠立國際合作• 基礎。基礎。

參考資料參考資料• 陳銘福陳銘福 .2002..2002. 信託法信託法 ..台北台北 ::書泉書泉 ..• 陳福雄陳福雄 .2003..2003. 信託原理信託原理 ..台北台北 ::華泰華泰 ..• 黃國精黃國精 .2003..2003. 信託論著集粹信託論著集粹 ..台北台北 :: 五南五南 ..• 台北市信託商業同業公會台北市信託商業同業公會 .1989..1989. 日本公益日本公益• 信託文粹選集信託文粹選集 ..• db.lawbank.com.tw/FLAWDAT0201.aspdb.lawbank.com.tw/FLAWDAT0201.asp• C:\DOCUME~1\sec\LOCALS~1\Temp\C:\DOCUME~1\sec\LOCALS~1\Temp\• 7NXK7S01.htm7NXK7S01.htm• www.nationaltrust.org.ukwww.nationaltrust.org.uk• www.civitrust.org.ukwww.civitrust.org.uk• www.thepilgrimtrust.org.ukwww.thepilgrimtrust.org.uk• En.wikipedia.orgEn.wikipedia.org• www.nea.govwww.nea.gov• www.neh.govwww.neh.gov•

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