Документирање на работните документи и контрола на квалитет

Работилница за регулација и пракса

Скопје 25ти ноември 2009 годинаПол Хуркс (NIVRA)

МФС Регулација

Регулација за документирање на работните документи и контрола на

квалитетСоопштение за обврска за членство на

Меѓународната федерација на сметководители 1 (СОЧ)

Меѓународен стандард за контрола на квалитет 1 (МСКК)МРС 220 и 230

Соопштенија за обврски за членство на Меѓународната федерација на

сметководители

Обврските на Здружението на овластени сметководители и ревизори на Косово како членка на МФС:

• СОЧ 1 Уверување за квалитет

• СОЧ 2 Стандарди за едукација

• СОЧ 3 Стандарди за ревизија и уверување

• СОЧ 4 Стандарди за етика

• СОЧ 5 Стандарди за сметководство во јавниот сектор

• СОЧ 6 Истрага и дисциплина

• СОЧ 7 МСФИ

Уверување за квалитет/Контрола на квалитет:

СОЧ 1. МСКК 1, МСР 220/230

3 нивоа:

Стручното лицеМСР 220-230

ИОРРМСОЧ -1

ПретпријатиеМСКК 1-1

ПретпријатиеМСКК 1

Стручното лице

МСР 220-230Стручното лице

МСР 220-230Стручно лице

МСР 220-230Стручно лице

МСР 220-230

СОЧ1 на МФС• Спроведување на Програмата за проверка на уверување за квалитет

(ППУК) за ревизорски ангажмани (РА) на финансиските извештаи (ФИ )– Задолжителна ППУК за РА на ФИ на ентитети кои котираат

(минилален услов)– Задолжителна ППУК за етаблирани и објавени критериуми за сите

други РА на ФИ

• Обврски на 3 нивоа:

– (3 ниво) Супервизија (Тело членка): програма за проверка: СОЧ 1 (= УК)

– (2 ниво) Претпријатие (вклучувајќи го и трговецот поединец): МСКК 1 (= КК)

– (1 ниво) Лично (ревизор, член): МСР 220

• Најголеми напори да се охрабрат и помогнат други одговорни надлежни органи да го следат СОЧ 1, кога е тоа применливо (влада, регулаторни тела)

СОЧ 1 на МФС

• Задолжителна програма за да се помогнат членовите– Да се разберат целите (публикација и КПР)– Да се спроведе и одржи соодветниот систем (насоки/алатки)

• Задолжителна програма за проверка– Избор на цикличен приод (3 години) или приод врз основ на

ризик– Да се разгледаат факторите на ризик (ентитети кои

котираат, ентитети од јавен интерес, резултати од проверка, квалитет и ефективност на програмата за внатрешна инспекција)

– Разумна зачестеност, дури и ако изборот не се врши според приодот врз основ на ризик

СОЧ 1 на МФС• Постапки за преглед

– Проценка на системот за контрола на квалитет за ентитети кои котираат

– Преглед на политиките и постапките на контрола на квалитет и преглед на работните документи и дискусии со персоналот со цел да се направи евалуација на:

• Согласноста со системот• Согласност со други регулаторни и правни услови

• Проверката на работните документи вклучува– Постоење и ефективноста на системот за контрола на

квалитет– Согласност со регулаторни и правни услови– Документираните докази– Соодветноста на извештајот на ревизорот

СОЧ 1 на МФС

• Телото членка бара корекција на системот на членката, како и политиките и постапките, доколку истите не се согласни

• Телото членка треба да преземе дисциплински мерки за членовите кои не бележат успеси

• Телото членка треба да биде јасно во врска со поврзаноста помеѓу заклучоците и корекциите – КПР, систем, ангажмани, лица, број на колеги– Опомени, казни, суспензии, исклучувања

МСКК 1 на МФС

Обврски за лиценцирани претпријатија (второ ниво):

• Систем за контрола на квалитет за согласност со регулацијата

– Одговнорност на лидерите– Односи со клиентите и ангажмани– Човечки ресурси– Извршување на ангажманите– Следење– Документација

МСКК 1 на МФС• Одговорност на раководството (став на

највисокото раководство)

– Мисијата на претпријатието: јасно фокусирање на јавниот интерес– специјализација (индустрија, клиенти)– задачи (ревизија, компилација, совет, даноци)– Специфична контрола на квалитет врз основ на МСКК 1– Процедури предводени од контролни листи на соодветен начин– Процедури за навремени ажурирања на спроведените процедури– Прирачник на претпријатието врз основ на етичките услови (Кодекс

на етика)– Воспоставени процедури за спроведување на контрола на квалитет– Расположиви стандардни програми за ревизија за цели на

прилагодување по мерка– комуникација

МСКК 1 на МФС• Односи со клиентите и ангажмани

– Процедури за предлози, прифаќање на клиентите и ангажманите и оставки

– Процедури за примање на потврда за ангажманите на клиентот (МСР 210)

– Процедурите се повикуваат на условите на Кодексот на етика: интегритет, објективност, компетентност и должно внимание, доеврливост, професионално однесување и независност

– Процедурите вклучуваат писмена проценка за заканите кон принципите на Кодексот на етика (7 чекори)

– Процедурите го опишуваат ангажирањето на лиценцирано стручно лице како клиент партнер

– Процедурите се однесуваат на ротација на периодичен партнер

– Процедурите содржат истрага на интегритетот и угледот на клиентот

– Процедурите содржат истрага за ризик од измама

– Комуникација

МСКК 1 на МФС• Човечки ресури

– Процедури за вработување и задржување во човечки ресурси

– Процедури за ангажирање на тимови на ангажмани врз основ на расположивост, компетентост, вештини и искуство

– Процедури за правилни инструкции и насоки за тимовите– Процедури за помагање на обука (внатрешни) и едукација и

КПР (надворешни) врз основ на Меѓународни стандарди за едукација

– Процедури за супервизија и периодична евалуација– Процедури за награда и дисциплина– Процедури за планирање на кариерата– Комунијација

МСКК 1 на МФС• Извршување на ангажманот (1)

– Процесот на ангажманот се базира врз МСР и специфични ревизорски програми?

– Ангажирање на членови на тимот врз основ на критериуми

– Планирање во буџетот за ревизорскиот надоместок за ангажманот

– Улогата и одговорностите на партнерот (на пример состаноци пред ревизијата, супервизија)

– Процедури за закани/заштита на начелата на Кодексот на етика (7 чекори)

– Разбирање на деловното работење и системот за финансиско известување на клиентот

– Проценка на материјалноста и ризикот (вклучувајќи измама и несогласност)

– Проценка на ризиците на внатрешна контрола и довербата во внатрешната контрола (вклучувајќи и информатичка технологија)

– Аналитички преглед, важно тестирање, временски пресек, конфирмации од трети страни

– Избор и правилна употреба на применливите сметководствени стандарди (локални или МСФИ)

МСКК 1 на МФС

• Извршување на ангажманите (2)– Навремена супервизија на членовите на тимот и проверка

(незавизен партнер)– Технички консултации и користење на други ревизори/стручни лица– Разлчни мислења– Проценка на континуитетот како мерка за заштита– Добивање на Писмо за презентација– Завршна фаза и вреднување на ревизорскиот доказ врз основ на

повторна проценка на материјалноста– Проценка на соодветноста на ревизорското мислење, извештаи (и

потпис)– Комуницирање со клиентот (мислење/наоди/совети)– Фактурирање на ревизорскиот надоместок и вреднување на

буџетот– Навремено затварање и архивирање на работните документи

МСКК 1 на МФС

• Следење (Акт за планирање, спроведување и проверка):

– Планирање– Прифаќање на клиентот/ангажманот– Годишна декларација за независност– Инциденти, внатрешни и надворешни: поплаки, обвинувања– Проверка и инспекција– Известување и вреднување– Човечки ресурси (вреднување, КПР)– Следствени процедури за отстранување на недостатоците:

прилагодувања, инструкции, опомени, санкции

– Комуникација

МСКК 1 на МФС

• Документација (се повикува на МСР 230)

– Стратегија, политика, мисија– (Специјализирани) прирачници и процедури, контролни

листи, алатки– Работни документи– Инспекција и (независни) проверки– Следење (службеник кој ја проверува согласноста)– Пристап до документи и процедури за задржување– Комуникација (треба да биде расположива)

МСР 220 на МФС

Обврски за стручни лица за контрола на квалитет:

Што е квалитет?

• За клиентот (интерес на клиентот)совет и помош, ниски даночни стапки, брз одговор, согласност

• За општеството (интерес на јавното општество)релеванти информации, интегритет, доверба, веродостојност, стручност, реноме, транспарентност, одговорност

Важно за вашата стратегија: – Контролата на квалитет е или ќе биде алатка за конкурентност!– Интегритетот најдобро продава!

МСР 220 на МФС

Обврски за стручни лица за контрола на квалитет (прво ниво):

• Одговорност на партнерот за ангажман• Етички услови (на пример независност)• Прифаќање на клиентот/ангажманот (информации!)• Ангажирање на членови на тимот врз основ на критериуми• Спроведување на ангажманот• Супервизија и (независна) проверка• Контрола на квалитет• Комуникација • Документација

МСР 220 на МФС

Обврски за стручни лица за документација:

АКО НЕ СЕ ДОКУМЕНТИРА ЗНАЧИ ДЕКА НЕ Е НАПРАВЕНО!

“верувај ми> покажи ми> докажи ми”

МСР 230 на МФСОбврски за стручни лица за документација:

• Покрива ревизорски доказ за поддршка на мислењето на ревизорот• Покажува согласност со

– Меѓународни и национални стандарди и прописи, и– Прирачникот и процедурите на претпријатието, вклучувајќи ги и етичките услови

• Ја прикажува “приказната на ревизијата’ планирање, временска рамка, сметководствени начела, делокруг на

ревизорскат работа: материјалност, (измама) ризик и одговор (ИТ), аналитичка проверка, важно тестирање, конфирмации на трета страна, наоди, резултати, консултации, размислувања и дискусии, состаноци со раководството на клиентот и одговорните за управување, одлуки и заклучоци

• Дефиниран процес: навремено = веднаш (директно ја поддржува ревизорската ‘работа во тек’)

• Пристапни и разбирливи без потреба од објаснување, исто за ‘работа во тек’ за цели на упатства, супервизија и проверка

• Идентификување на ангажманот, партнерот, членовите на тимот и проверувачот/ите

• Завршна фаза, затварање на документацијата, задржување на документацијата

МСР 210 на МФСОбврски за стручни лица за потврда на ангажманот:

• Напишан и потврден однапред (за почеток и годишно обновување)• услови: интегритет, потребни податоци и соработка, анти измама• Одговорности на клиентот и претпријатието ( Писмо со изјава)• Ограничувања на ангажманот: ревизија, проверка, компилација,

материјалност• Повикување на МСР и Кодексот на етика• Партнер на ангажманот• Користење на други стручни лица• известување• Временска рамка• Буџет, фактурирање и исплата• Обврски и ограничувања

Фокус на Мали и средни практики на документацијата

Што најчесто не успева во ревизорските МСП?:

• Стратегија, мисија, клиенти, фокус на квалитет (јавен интерес)• Прирачник за контрола на квалитет, шаблони, процедури, контролни листи• Писмена потврда за ангажманот• МСР 240/250 и последици за ревизијата• Специфично планирање и работна програма врз основ на ‘ризик и одговор’• Документација на работната програма и комплетирање (електронски документи)• Јасно да се знае кој што направил и кога (идентификација)? (вклучувајќи и

супервизија)• Успешност на супстандардна консултација• Регистрација за КПР• Кодекс на етика (на пример интегритет, независност, стручност, доверливост)• Размислувања, вреднување и заклучоци• Следење на управувањето со вкупниот квалитет (инспекција, декларација за

независност)• Одговор на континуитетот на претпријатието кон ризикот: замена, осигурување

(јавен интерес)

Фокус на МСП на МСКК1

МСП вештини во однос на МСКК 1:

Договор со други (поединци) практичари:

• Комбинирање на консултативните активности (делумно)• Комбинирање на активностите за инспекција• Службено лице за реципрочна согласност• Континуитетот на претпријатието (замена)

Заклучни коментари

“Дали навистина сакате да бидете дел од оваа професија?”

– Моралност– Чесност– Одговорност– Транспарентност– Етика– Доверливост– Фокус на интересот на јавносто општество

“Кое е вашето мислење? (вашата лична основна мотивација)?”