דו"ח רווח והפסד

המשוואה החשבונאית:

הון + התחייבויות+ =הוצאות +רכוש הכנסות

התחייבויות

שוטפותהתחייבויות

לזמןארוך

הון בעל העסק)משיכות פרטיות(

נכסים שוטפים

נכסים בלתימוחשיים

נכסים קבועים

הכנסות הוצאות

המשוואה החשבונאית:

= הון + התחייבויות+ הוצאות +רכוש הכנסות

הכנסות= רווח נקיהוצאות -

= הון + התחייבויות+ רווח נקי רכוש

+רווח נקי

+ התחייבויותהון עצמי= רכוש

= הון + רווח נקי הון עצמי

= הון + התחייבויותרכוש המשוואה החשבונאית:

להלן נתונים שסיפק מנהל החשבונות על הרכב הרכוש וההתחייבויות של עסק מיין את החשבונות לפי סעיפי המשוואה החשבונאית וחשב את ההון.31/12/03ליום .

40,000לקוחות 1.

3,000קופת מזומן 2.

שיקים לפירעון 3.15,000

80,000 5/2/05הלוואה ז"פ 4.

מלאי סופי 5.24,000

מכונית מסחרית 6.120,000

60,000ספקים 7.

משיכת יתר בבנק 8.34,000

60,000ציוד 9.

3,000מע"מ חו"ז )ז( 10.

15,800. רווח נקי 11

. הון ?12

10,000. שיקים לקבל 13

50,000. פטנטים 14

1,000. מס הכנסה 15

40,000. מוניטין 16

4,800. משיכות פרטיות 17

XX31/12/מאזן ליום

התחייבויות שוטפות

התחייבויות לזמן ארוך

הון עצמי

רכוש שוטף

רכוש אחר

רכוש קבוע

+ הון עצמי =רכוש התחייבויות

דו"ח רווח והפסד

דוח המשקף את תוצאות פעולות הפירמה -1/1מבחינת הצלחתה הכלכלית בשנת המס

31/12

=הוצאות < הכנסות

=הוצאות > הכנסות

רווח

הפסד

מטרת הדו"ח

לאפשר ניתוח הנתונים החשבונאים, וקבלת תשובות לשאלות :

מה תוצאת הפעילות העסקית בתקופתהמדידה?

?מהם מקורות ההכנסה ?כיצד ניתן להגדיל את ההכנסה ?איזה הוצאות גרמו להפחתת הרווח וכיצד הן נוצרו

סוגי הכנסות

מהפעילות הכנסות העיקרית

לשמה הוקם הארגון

המטרה לשמה הוקם העסק:

סחורה שנרכשההכנסות מאו הכנסות מסחורות שיוצרו

הכנסות משירותים שניתנו

אחרותהכנסות

של העסק:אחרתמפעילות

ממכירת ציודמהשכרת ציודממתן שירותים

סוגי הוצאות

הוצאות מימון

הוצאות הקשורותלהשגת כסףאו אשראי

לפעולות שוטפות

הוצאות ריביתעמלות בנקאיות

הנחות מזומן שנתנו

הוצאותהנהלה וכלליות

כל ההוצאותהקשורות לניהולכללי וסדיר של

העסק

חשמל, טלפון,משכורת עובדיםמשרדיות, ביטוח,מיסים עירוניים

הוצאות מכירה

כל ההוצאות האמורות להגדיל

את המכירות

פרסום, עמלהלסוכני מכירה,משכורת זבנים,הובלה ללקוחות

הכנסות מימון

הכנסות הקשורותלהשגת כסףאו אשראי

מפעולות שוטפות

הכנסות ריביתהנחות מזומן שנתקבלו

הכנסות

מכירת נטו

XXXמכירות

XXX בניכוי החזרות סחורה מלקוחות

XXX (XXX) בניכוי הנחות מסחריות שניתנו

XXXXמכירות נטו

720,600 מכירות תרגיל:

24,700 החזרות סחורה מלקוחות

6,300 הנח' מס' שניתנו

חשב והצג את המכירות נטו

קניות נטו XXXקניות

XXX בניכוי החזרות סחורה לספקים

XXX (XXX) בניכוי הנחות מסחריות שנתקבלו

XXXXקניות נטו

עלות המוצר - כוללת את כל ההוצאות שהתווספו למוצר עד הגעתו לעסק. לדוגמא: הובלה, ביטוח

בדרך, פריקה

תרגיל

7,000מחיר קניה

500הובלה מספקים

370החזר סחורה לספקים

680הנחות מסח' שנתקבלו

חשב את עלות המוצרים

השפעת המלאי על חישוב עלות המוצרים שנמכרו

מלאי מציין את הערך הכספי של סחורות המצויים בעסק בנקודת זמן מסוימת

מלאי סופימלאי התחלתי

סחורות שלא נמכרו בשנה הקודמת,

ונותרו בעסק התקופה תחילתל

החשבונאית, למכירה בשנה זו.

סחורות שלא נמכרו התקופה סוףב

בשנה זו,החשבונאית ומיועדות למכירה

בשנה הבאה.

עלות מכירות

מלאי פתיחה

קניות נטו

עלות מכירות

מלאי פתיחה

קניות נטו

עלות מכירות

מלאי סופי

מלאי סחורות שלא נמכרו השנה =רכוש שיישאר בעסק למכירה בשנה הבאה

עלות מכירות

מלאי פתיחה

קניות נטו

(מלאי סופי)

עלות המכירות

חשב את עלות המכירות על פי הנתונים הבאים:

החזרות לספקים

הנחות מסח' שנתקבלו

הובלה למחסן

מלאי סופימלאי פתיחהקניות

21,00037,8004,000862,00084,00060,000

6,80012,4003,100427,00028,00032,000

רווח/הפסד גולמי ( ברוטו)

רווח/הפסד לפני ניכוי כל ההוצאות השונות

=עלות המכירות < מכירות נטו

=עלות המכירות > מכירות נטו

רווח גולמי

הפסד גולמי

חשב ומצא מהו הרווח הגולמי של עסק "דותן" על-פי הנתונים הבאים:2004 לשנת

מלאי פתיחה41,300

מכירת סחורה174,300

החזרות סחורה מלקוחות4,300

מלאי סגירה45,000

הובלה למחסן2,700

קניות סחורה68,500

החזרות סחורה לספקים2,800

הנחות מסחריות שניתנו4,100

הנחות מסחריות שנתקבלו3,600

מיין את ההוצאותהוצאות הנהלה הוצאות מימון

וכלליותהוצאות מכירה

הוצאות ריבית

משכורת זבנים

הוצאות כיבודים

עמלה לסוכני מכירה

חומרי אריזה

הוצאות מיסים

צרכי משרד

הוצאות דואר

הוצאות אחזקת רכב

הוצאות פרסום

הוצאות הנהלה הוצאות מימוןוכלליות

הוצאות מכירה

הובלה ללקוחות

הוצאות ביטוח

הוצאות עמלה בנקאית

הוצאות הנהלת חשבונות

הנחות מזומנים שניתנו

הוצאות אחזקה וניקיון

הוצאות ריבית על פיגור בתשלום

הוצאות חשמל

הוצאות טלפון

הוצאות ייעוץ

לשנה דוגמא של דו"ח רו"ה שנסתיימה ביום _____

XXX ) 4ׁXXX(

XXX

XXX XXX

)XXX(XXX XXX XXX

מכירות נטו•עלות המכירות•רווח גולמי•XXX הוצאות מכירה• XXX הוצאות הנהלה וכלליות•רווח תפעולי•הוצאות מימון•רווח תפעולי לאחר הוצאות מימון•הכנסות אחרות•רווח נקי•

לשנה דוגמא של דו"ח רו"ה שנסתיימה ביום _____

XXX ) 4ׁXXX(

XXX

XXX ((XXX

) XXX(XXX XXX XXX

כירות נטומ•

לות המכירותע•

ווח גולמיר•

XXX וצאות מכירהה•

XXX וצאות הנהלה וכלליותה•

ווח תפעוליר•

וצאות מימוןה•

ווח תפעולי לאחר הוצאות מימוןר•

כנסות אחרותה•

ווח נקיר•

לעסק "גלבוע ובניו" העוסק במכירת 2004ערוך דו"ח רווח והפסד לשנת תכשיטים על-פי הנתונים שלהלן :

682,000מכירות סחורה1.

328,000קניות סחורה2.

16,400החזרות סחורה לספקים3.

10,000הובלה למחסן4.

3,100הוצאות חשמל5.

2,400חומרי אריזה6.

7,200הוצאות ביטוח7.

17,050הנחות מסחריות שנתנו8.

2,180הוצאות טלפון9.

34,100החזרות סחורה מלקוחות10.

1,450הנחות מזומנים שנתנו11.

7,320הוצאות פרסום12.

6,300הובלת סחורה ללקוחות13.

5,100 הוצאות מיסי עירייה14.

3,720הנחות מזומנים שנתקבלו15.

3,600הוצאות ריבית16.

5,100הנחות מסחריות שנתקבלו17.

3,000הכנסות מריבית18.

12,000הוצאות הנהלת חשבונות19.

36,000מלאי פתיחה 20.

45,000מלאי סגירה21.

דו"ח מאזן

מסויםליום דו"ח המשקף את המצב הכספי של העסק

המאזן עונה על השאלות:?האם מצבו של העסק איתן?האם כדאי להשקיע בעסק?האם העסק יוכל לעמוד בהתחייבויותיו האם יוכל המלווה לעסק להלוות ולהיות בטוח שכספו

יוחזר?

רכוש העסקסכומים המבטאים את הנכסים

שיש לעסק

נכסים בלתימוחשיים

נכסים בלתי נראיםבעלי ערך

כספי

מוניטיןפטנט

נכסים קבועים

אינם מיועדים למימוש במהלך

העסקים, אלא,

העסק שימושל

קרקע, מבנה,ציוד, מכונות,

מחשבים

נכסים שוטפים

מזומן ונכסים אשר ניתן

להמירם למזומנים

פרק זמן קצר

מלאי סחורות, כסף בבנק, לקוחות

שיקים לקבל

התחייבויות העסקסכומים המבטאים את חובות

העסק כלפי אחרים

הון בעלים

השקעת הבעליםבעסק יוצרת

התחייבות העסקכלפי בעליו

הון בעל העסקרווח נקי

)משיכות פרטיות(

התחייבויות לזמןארוך

מועד פירעוןההתחייבות מעבר לשנה

הלוואות למספר שנים

התחייבויות שוטפות

התחיבות למועדקצר – יש לשלםבמהלך השנה

ספקים,בטוח לאומי, שיקים

לפירעון, מע"מ

סמן הטור המתאים את סוג הרכוש

רכוש קבוערכוש שוטףרכוש אחר

חנות

מזומנים בבנק

לקוחות חייבים

ציוד משרדי

שיקים לקבל

פטנטים

מלאי סחורות

מוניטין

סמן הטור המתאים את סוג ההתחייבותהתחייבות כלפי

הבעליםהתחייבות ארוכת

מועדהתחייבות שוטפת

ספקים

3הלוואה ז"פ כעבור שנים

מע"מ

בטוח לאומי

משיכת יתר בבנק

הון בעל העסק

חו"ז עובדים

מס הכנסה

שיקים לפירעון

XX31/12/מאזן ליום

התחייבויות שוטפות

התחייבויות לזמן ארוך

הון עצמי

רכוש שוטף

רכוש אחר

רכוש קבוע

+ הון עצמי =רכוש התחייבויות

XX31/12/מאזן ליום

התחייבויות שוטפות

התחייבויות ארוכות טווח

הון בעלים

רכוש שוטף

רכוש אחר

רכוש קבוע

31/12/03מאזן ליום התחייבויות שוטפות

34,000משיכת יתר בבנק 15,000שיקים לפירעון 24,000ספקים

36,000* הלוואה 3,000מע"מ חו"ז )ז( 113,000 1,000 מס הכנסה

התחייבויות ארוכות טווח

48,000הלוואה 80,000 32,000 31.12.05הלוואה ז"פ

הון בעלים

רכוש שוטף

3,000קופת מזומן 10,000שיקים לקבל 40,000לקוחות 77,000 24,000מלאי סופי

רכוש אחר

40,000מוניטין 90,000 50,000פטנטים

רכוש קבוע

60,000ציוד 180,000 120,000מכונית מסחרית

15,800רווח נקי 154,000( 4,800) משיכות פרטיות

143,000הון

347,000347,000

תשלומים דו חודשיים 20 מוחזרת ב 1.1.03 שח נתקבלה ב 120,000* הלוואה בסך שווים

__________________