ГОДОВОЙ ПЛАН РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА , ПЛАНИРОВАНИЕ И ВЫПОЛНЕНИЕ ЗАДАНИЙ

1

ГОДОВОЙ ПЛАН РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА,

ПЛАНИРОВАНИЕ И ВЫПОЛНЕНИЕ ЗАДАНИЙ

1Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and

Execution

• Планирование внутреннего аудита,• Планирование заданий,• Выполнение заданий.

ПЛАН СЕССИИ

2Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 2

Расчет всех доступных ресурсов,Распределение всех доступных ресурсов по

соответствующим заданиям,Распределение сотрудников на соответствующие задания, Координация годового плана с другими органами,

ответственными за гарантию качестваРегулярный пересмотр планов – реального в сравнении с

годовым.

Разработка годового плана


Доступные ресурсы Необходимые ресурсы<

Привлечение внешних ресурсов

Привлечение внешних ресурсов


Нужно опираться на стратегический план внутреннего аудита,

Подробное распределение времени и ресурсов на каждое задание и более подробная информация пользователям по сравнению со стратегическим планом,

Распределение ресурсов полагается на опыт и компетенции членов группы

Распределение ресурсов и сотрудников


Внешний аудит, Внешняя оценка работы внутреннего аудита, Инспекции осуществляются разными госорганами.

Координация годового плана с другими органами, ответственными за гарантию качества


Нельзя планировать задание, если оно не включено в годовой план,

Годовой план пересматривается ради незапланированных заданий,

Ради изменений в работе организации (объекта аудита),Изменений в оценке рисков организации (объекта

аудита),Изменений в плане распределения ресурсов,Ошибок/упущений в годовом плане за предыдущий год,

которые необходимо предусмотреть в плане текущего года.

Реальный план в сравнении с годовым


1• ПЛАНИРОВАНИЕ

2• ИСПОЛНЕНИЕ

3• СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА

4• ПОСЛЕДУЮЩИЙ КОНТРОЛЬ

ЭТАПЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАДАНИЕМ


1) Состав аудиторской группы, установочное собрание с группой и проверяемым органом,

2) Предварительный анализ,3) Задачи аудита,4) Охват аудита,5) Программа аудита.

Планирование задания: этап 1


Независимость аудиторов,Сфера и природа деятельности проверяемой

организации,Степень риска в проверяемой организации, Компетентность сотрудников, Необходимость в обучении.

Состав аудиторской группы


Установочное собрание с

группой

Природа, установка и

сроки работы

Установочное собрание с

проверяемой организацией

Запрос информации, сроки работы

Установочные собрания






Правовые акты, регулирующие деятельность проверяемой организации,

Устав проверяемой организации,Материалы прошлых заданий,Функциональные обязанности сотрудников проверяемой

организации,Каталог рисков, представленный проверяемой

организацией,Отчеты внешнего аудита,Отчеты, предоставленные другими органами,

ответственными за гарантию качества.

Предварительный анализ


Группа риска

Степень риска по оценке

внутреннего контроля

Общая степень риска

Оценка риска






Должны быть основаны на годовом плане,Должны быть основаны на оценке риска,Должны быть основаны на системе внутреннего контроля

проверяемой организации, Должны быть основаны на степени риска проверяемой

организации,Должны быть связаны с задачами проверяемой организации

Задачи аудита






Аудиторская группа должна решить: какие элементы внутреннего контроля

проверить, время проверок, установка проверок.

Охват аудита должен быть достаточным для выполнения задач аудита

Охват аудита


Программа аудита определяет:Задачи аудита, Аудиторские процедуры/тесты,Аудиторские формулировки.

Программа аудита


Надлежащие

Достаточные Количество

Качество

Доказательства аудита


Полнота

Наличие

Краткость

Законность

Презентация

Обязанности и права

Точность

Оценка

CEAVOP&L

Аудиторские формулировки


Верификация Наблюдение

Внешнее подтверждение

ЗапросПроделывание той или иной работы заново

Перерасчет

Аналитические процедуры

Методы аудита


Аудиторские проверки

Содержательные тесты Контрольные тесты

Подробные тесты Аналитические тесты

Тестирование структуры и исполнения внутреннего контроля

Тестирование оперативной эффективности элементов

внутреннего контроля



• Верификация• Перерасчет• Внешнее

подтверждение• Аналитические

процедуры• Запрос

Содержательные тесты Контрольные тесты

• Верификация• Наблюдение • Проделывание той

или иной работы заново

• Запрос


Системы контроля

Превентивные системы контроля

Детективные системы контроля

Системы внутреннего контроля



Аудиторски

е тесты

Аудиторски

е формулиров

ки

Система контроля в

организации


ЭТАПЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАДАНИЕМ


1 • ПЛАНИРОВАНИЕ

2 • ИСПОЛНЕНИЕ

3 • СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА

4 • ПОСЛЕДУЮЩИЙ КОНТРОЛЬ

1) Тестирование структуры и исполнения элементов контроля,

2) Тестирование оперативной эффективности элементов контроля,

3) Содержательные тесты,4) Подготовка рабочих документов,5) Анализ рабочих документов,6) Подведение итогов,7) Завершающее собрание.

Выполнение задания: этап 2


Документирование системы внутреннего контроля /описание объекта аудита,

Сквозное тестирование,Выявление слабых мест в структуре

внутреннего контроля и выводы по эффективности системы

Тестирование структуры и исполнения элементов контроля


Организация госсектора

Департамент кассовых операций

минфина (объект аудита)

Центральный Банк Армении

Контракт

да/нет

Платежный ордер

Утвержденная фактура

Платеж

Отказ

Схема потока информации


31Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution

Выполнение задания: этап 2Второй этап включает в себя следующие шаги:1) Тестирование структуры и исполнения

элементов контроля,2) Тестирование оперативной

эффективности элементов контроля,3) Содержательные тесты,4) Подготовка рабочих документов,5) Анализ рабочих документов,6) Подведение итогов,7) Завершающее собрание.

31

• Характер тестов,• Срок тестирования,• Установка.

Тестирование оперативной эффективности элементов контроля


Во время составления выборки необходимо принять во внимание следующее:Тип выборки,Размер выборки,Выявленные ошибки и экстраполяция

результатов.

Выборка


Статистические типы выборкиСлучайная,Систематическая,Последовательная,Монетарное выборочное наблюдение (MUS).

Нестатистические типы выборкиБессистемная выборка, Выборка по нарастающей.

Типы выборки






35

Содержательные тесты

Подробный тест

Аналитические тесты


- Проверка сопроводительных документов, - Выявление ошибок и упущений,- Характер и масштаб тестов зависят от :• Степени риска в проверяемой организации,• Результатов контрольных тестов,• Риска мошенничества.

Содержательные тесты






38

Задача аудита,Проделанная работа,Аудиторские формулировки,Результаты работы, в т.ч. выявленные ошибки,

упущения и слабые места, доказательства аудитаРассуждения аудитора в целях выполнения аудиторской

задачи,Аудиторские заключенияКто готовил РД,Дата РД.

Подготовка аудиторских РД рабочих документов (рабочих документов)






40

Все РД должны пройти анализ как в ответственной группе, так и у начальника внутреннего аудита,

Справедливость сделанных выводов,Осуществление обучения и контроля по

месту работы.

Анализ РД






42

Предустановленный форматКритерии,Условие, Причина, Результат.

Особое мнение


• Подготовлено «Особое мнение» на основе РД,• Завершающее собрание с проверяемой

организацией – Обсуждение ошибок, упущений и слабых мест

внутреннего контроля,– Особое мнение.

Подведение итогов и завершающее собрание


Documents

ГОДОВОЙ ПЛАН РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА , ПЛАНИРОВАНИЕ И ВЫПОЛНЕНИЕ ЗАДАНИЙ