Планирование НДС

Планирование НДСКакие методы можно и

нужно использовать компаниям

05.12.2013

http://www.althausgroup.ru/

© 2013 ООО "АЛЬТХАУС Консалтинг", компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все права защищены. 2

Содержание

НДС – способы оптимизации ограничены 3

НДС – какие способы оптимизации НЕ работают 4

НДС – в каких ситуациях нужно планирование 5

Возможности планирования НДС 6

Правильная структура сделок 7

Правильная структура бизнеса 8

Планирование распределения входящего НДС 9

Планирование денежных потоков по НДС 11



НДС – способы оптимизации ограниченыСпецифика НДС Косвенный налог – у большинства

компаний есть возможность переложить НДС на покупателя

Теоретически – должен влиять не на доходы и расходы компании, а на денежные потоки компании

Налоговый период - квартал

Причины ограниченных возможностей оптимизации Увеличение суммы НДС к вычету не

уменьшает налог к уплате, а только изменяет момент уплаты НДС

Замещение облагаемых НДС операций на НЕ облагаемые – уменьшает налоговое бремя, НО:- Возможно лишь в некоторых

случаях (зависит от сути операции)

- Может приводить к увеличению расходов за счет отсутствия вычета входящего НДС



НДС – какие способы оптимизации НЕ работают

Сравнение поставщиков, выставляющих НДС, и поставщиков, не выставляющих НДС

Финансовые показатели

Подрядчик на общей системе налогообложения Подрядчик на УСН

Доходы / расходы

НДС к начислению

/ вычету

Дата получения / уплаты НДС (в

бюджет / контрагенту)


НДС к начислению /

вычету

Дата получения / уплаты НДС (в

бюджет / контрагенту)

Доход 1 000,0 180,0

Получен НДС от заказчика 01.03.13 1 000,0 180,0

Получен НДС от заказчика 01.03.13

Расход (600,0) (108,0)

Уплачен НДС поставщику

01.02.13 (600,0)

Прибыль 400,0 400,0

НДС к уплате в бюджет (72,0)

Уплачен НДС в бюджет 20.04.13 (180,0)

Уплачен НДС в бюджет 20.04.13

Если цена поставки без НДС одинакова, то поставщик, не выставляющий НДС, может быть предпочтительней (исключение – оплата поставщикам с длительной отсрочкой, например - 3 месяца и более)



НДС - в каких ситуациях нужно планирование

Нет возможности переложить НДС на покупателя без изменения цены:

Чтобы избежать применения НДС к отдельным крупным операциям - т.е. отвлечения значительных средств + сложностей с возмещением НДС(пример – приобретение бизнеса)

• продажи конечным потребителям (физическим лицам);• продажи малому бизнесу (специальные режимы);• продажи иностранным компаниям;• продажи отраслевым потребителям, у которых входящий НДС будет включен в затраты (финансовый сектор, социальные услуги населению)

Чтобы избежать неоднозначных норм законодательства и рисков начисления НДС (пример – п.1 ст. 155 НК РФ в редакции 2011 года и ранее)

1 2

3



Возможности планирования НДС

1. Правильная структура

сделок (использование не облагаемых НДС операций

вместо облагаемых)

2. Правильная структура бизнеса

(использование специальных

режимов)

3. Облагаемая и НЕ облагаемая

НДС деятельность -

правильное распределение входящего НДС

4. Планирование

денежных потоков



Правильная структура сделок Разовые крупные сделки; часто – продажа

ряда активов или бизнеса Основной принцип планирования: Можно

ли построить операцию таким образом, чтобы сделка не облагалась НДС?

Основной механизм планирования: использование операций. не подлежащих обложению НДС / освобождаемых от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ

Пример 1: реализация офисного комплекса:- Замена сделки по продаже объекта

недвижимого имущества на сделку по продаже долей / акций (п.

- НО: необоснованная налоговая выгода (дело ПНППК - № А50-8571/2010)

Пример 2: получение франшизы от иностранной компании:- Исходный договор – совокупность

объектов ИС, облагается НДС- Разделение на отдельные облагаемые

НДС (товарный знак) и не облагаемые НДС (ноу-хау) операции (пп.26 п.2 ст 149 НК РФ)

- НО: тщательное документирование и обособленный учет операций (дело Сабвэй - А19-6354/2012)



Правильная структура бизнеса

NB! Если основные покупатели физические лица – отсутствие облагаемой НДС реализации (например, УСН, ЕНВД) предпочтительно

Возможность переложить НДС на покупателя?

Выбор режима налогообложения

Влияние НДС - выбор налогового режима

Финансовые показателиКомпания на ОСН Компания на УСН


НДС к начислению / вычету


НДС к начислению / вычету

Цена единицы продукции на рынке фиксированная 100,0 100,0Выручка при реализации 10 единиц продукции 847,5 152,5 1 000,0 -Расходы на материалы (200,0) (36,0) (236,0) -Расходы на оплату труда (400,0) - (400,0) -Прибыль до налога 247,5 364,0



Планирование распределения входящего НДС (1/2)

Механизм:Выделение и минимизация затрат, четко связанных с НЕоблагаемой деятельностью. Максимальный перевод общих затрат с НДС к распределению в затраты, прямо связанные с облагаемой деятельностью

Наличие облагаемой

НДС реализации и

НЕ облагаемой НДС

реализации

Распределение входящего НДС между

видами деятельности

Цель: максимальный

вычет входящего

НДС



Планирование распределения входящего НДС (2/2)

Система распределения входящего НДС

Финансовые показатели

Общепроизводственные расходы "как есть"

Детальное распределение общепроизводственных

расходов


НДС к начислению /

вычетуДоходы / расходы

НДС к начислению

/ вычету

Выручка от облагаемой НДС деятельности 1 000,0 180,0 1 000,0 180,0

Выручка от НЕоблагаемой НДС деятельности 2 000,0 - 2 000,0 -

Расходы на облагаемую НДС деятельность (300,0) (54,0) (900,0) (162,0)

Расходы на НЕоблагаемую НДС деятельность (без учета НДС) (600,0) - (800,0) -

Общепроизводстванные расходы (1 000,0) (60,0) (200,0) (12,0)

Сумма НДС в расходах (228,0) - (168,0) -

Прибыль 872,0 932,0

НДС к уплате в бюджет (66,0) (6,0)



Планирование денежных потоков по НДС

Максимальная отсрочка отвлечения денежных

средств на уплату НДС (поставщикам или в

бюджет)

Получение вычетов НДС с сумм предоплаты,

перечисленной контрагентам

Обеспечение необходимого

документооборота для предъявления НДС к

вычету в максимально ранний период

(особенно при экспорте)

Рациональный выбор между переносом вычетов на более

поздние периоды и возмещением НДС

Перенос вычетов на более поздние периоды – иногда эффективно:1. Возмещение НДС –

замораживание денежных средств на

срок 6 месяцев и более2. Перенос вычета НДС на следующий квартал -

замораживание денежных средств на

срок 3 месяца

Планирование денежных потоковМ

ехан

изм

ы



Thank you!Danke!Merci!

Спасибо!

Сергей ГерасимовПартнер, АЛЬТХАУС Консалтинг

T.: +7 (499) 678 22 98M.: +7 (916) 733 39 83

E: [email protected]

mailto:[email protected]




Documents

Планирование НДС