รายงาน น.ส.สกาวรัตน์ ไตรรัตนภักดี รอบที่1

1

กระดาษท าการ

กรณศกษา บรษท ท.ซ.เคมคอล ทรท จ ากด

โดย

นางสาว สกาวรตน ไตรรตนภกด

รายงานฉบบนเปนสวนหนงของการศกษาตามหลกสตรปรญญาธรกจบณฑต (การบญชบรหาร)

คณะวทยาการจดการ

มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา

พ.ศ. 2556

2

3

กระดาษท าการ

กรณศกษา บรษท ท.ซ.เคมคอล ทรท จ ากด

โดย

นางสาว สกาวรตน ไตรรตนภกด

รายงานฉบบนเปนสวนหนงของการศกษาตามหลกสตรปรญญาธรกจบณฑต (การบญชบรหาร)

คณะวทยาการจดการ

มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา

พ.ศ. 2556

4

วนท 31 พฤษภาคม 2556

เรอง ขอสงรายงานการฝกงาน เรยน อาจารยทปรกษาสาขาการบญชบรหาร ผศ.พชนจ เนาวพนธ

ตามทขาพเจา นางสาวสกาวรตน ไตรรตนภกด นสตสาขาการบญชบรหาร คณะวทยาการ

จดการ มหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา ไดเขารบการฝกงานระหวางวนท 18 มนาคม 2556 ถง 31 พฤษภาคม 2556 ในต าแหนงนสตฝกงาน ณ บรษท ส านกงานสอบบญช กมลบวร จ ากด และไดรบมอบหมายใหศกษาและท ารายงานเรอง การจดท ากระดาษท าการ นน บดน การฝกงานดงกลาวไดสนสดลง ขาพเจาขอสงรายงานดงกลาวมาพรอมกนน จ านวน 1 เลม เพอขอรบค าปรกษาตอไป

จงเรยนมาเพอโปรดพจารณา ขอแสดงความนบถอ (นางสาวสกาวรตน ไตรรตนภกด)

5

รปทมนสตถายภาพกบส านกงานหรอพๆ พนกงาน

ชอ นางสาวสกาวรตน นามสกล ไตรรตนภกด ชอเลน เจน

E-mail [email protected] โทรศพท 089-896-9765

ชอสถานทประกอบการ บรษทส านกงานสอบบญช กมลบวร จ ากด

ทอย.......................................................................................เบอรโทรศพท.................. ..........

ต าแหนงงานทฝกงาน..................................................................................................... ..........

รายละเอยดงานทท า.................................................................................................................................. .................................................................................................................................................................. ขอคดหรอขอแนะน าส าหรบนองๆ

............................................................................................................................. ...................

............................................................................................................................. ...................

................................................................................................................................................

............................................................................................................................. ...................

เหมาะสมใหนองฝกงานตอ ไมเหมาะสมใหนองฝกงานตอ

................................................................................................................................................

............................................................................................................................. ...................

............................................................................................................................. ...................

mailto:[email protected]

6

(1)

กตตกรรมประกาศ

รายงานเลมนจดท าขนเนองจากตอนฝกงานทางบรษทไดมอบหมายงานทเกยวของกบการตรวจสอบบญช ในสวนการเชคเอกสารตางๆ ทจะใชเปนหลกฐานการตรวจสอบ ท าใหมความรความเขาใจในเรองนคอนขางมาก อกทงตอนตอนเรยนวชาการสอบบญชนนไดเหนภาพของการตรวจสอบบญชเพยงดานเดยวจากการท าโจทย ท าใหไมทราบรายละเอยดหรอขนตอนทแทจรงวาผสอบบญชนนปฏบตงานอยางไร การสอสารกบลกคาเพอขอเอกสารการตรวจสอบและเมอไมไดเอกสารตามตองการควรใชเอกสารอนทสามารถใชเปนเอกสารหลกฐานแทนได ซงเมอไปเหนภาพและไดลงมอท าจรงๆ จงอยากน าความรตรงจดนมาเผยแพรแกผทสนใจ จากการศกษาคนควาและการฝกงานท าใหทราบวาขนตอนการปฏบตงานในการตรวจสอบบญชมหลายขนตอน ซงขนตอนตางๆ แตละบรษทอาจจะไมเหมอนกนขนอยกบเทคนคในการปฏบตงาน นอกจากนยงคนพบขอบกพรองในการจดท าบญชและงบการเงนอกดวย ประโยชนจากรายงานเลมน คอ ท าใหมองเหนภาพรวมของการปฏบตงานทางดานการตรวจสอบบญช สามารถน าความรทไดจากการศกษาไปประยกตใชในการท างานในสายอาชพในอนาคตตอไป อกทงยงชวยลดขอบกพรองและเพมความถกตองในการตรวจสอบบญช รายงานเลมนส าเรจขนไดกดวยหลายปจจยดวยกน ขอขอบคณ คณพอคณแมทใหการสนบสนนการศกษา คณคร อาจารย ทประสทธประสานวชาให ขอขอบคณแหลงขอมลดๆ ไดแก หองสมดมหาวทยาลยเกษตรศาสตร วทยาเขตศรราชา พๆ ทส านกงานสอบบญช กมลบวร ทส าคญขอขอบพระคณอาจารยประจ าสาขาการบญชบรการทกทานทปลกจตส านกในเรองความซอสตยตอวชาชพบญช จนกระทงรายงานเลมนส าเรจ

สกาวรตน ไตรรตนภกด 27 พฤษภาคม 2556

7

(2)

ค าน า

รายงานฉบบนจดท าขนเพอสงเสรมให นสต นกศกษาและทสนใจไดมความร ความเขาใจเกยวกบวธการปฏบตงานของพนกงานสอบบญช ขนตอนการตรวจสอบบญชทความถกตอง และเสยภาษอยางถกตอง ทผสอบบญชใชเปนเอกสารประกอบการตรวจสอบบญชของกจการตาง ๆ สวนประกอบของตรวจสอบบญช เชน ท าใบปะหนา สมรายการจากเอกสารแยกประเภท ตรวจสอบเอกสารวาถกตองตามทบนทกในแยกประเภทไหม สรปผลการตรวจสอบบญช และออกงบทางการเงน เปนตน ซงหวงวารายงานเลมนจะเปนประโยชนตอบคคลตาง ๆ ทมความสนใจเกยวกบ บญช ขนตอนการตรวจสอบบญชทความถกตอง และเสยภาษอยางถกตอง หรอ บคคลทก าลงศกษาในเรองการสอบบญช ทงน ขาพเจาหวงวารายงานเลมนจะเปนประโยชนตอทกทานไมมากกนอย หากมขอบกพรอง

ประการใด ขาพเจาตองขออภยมา ณ ทนดวย

สกาวรตน ไตรรตนภกด

27 พฤษภาคม 2556

8

(3)

สารบญ

หนา

กตตกรรมประกาศ (1)

ค าน า (2)

สารบญ (3)

บทท 1 บทน า

ทมาและความส าคญของการศกษา 1

วตถประสงคของการศกษา 1

ขอบเขตของการศกษา 2

ขอจ ากดของการศกษา 2

วธการศกษาและคนควา 2

ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 2

บทท 2 การบรหารและการด าเนนงานของหนวยงาน

ประวตของบรษท 3-6

ผงโครงสรางองคกร 7

ค าอธบายลกษณะงาน 7-8

การวเคราะหสถานประกอบการ 9

แผนทส านกงานสอบบญช กมลบวร จ ากด 10

งานทไดรบมอบหมาย 11-12

9

สารบญ (ตอ)

หนา

บทท 3 กรณศกษา

การวานแผนการท างาน 13

การปฏบตงาน 14-30

บทท 4 บทสรปปญหา และขอเสนอแนะ

สรปผลการปฏบตงาน 31

ปญหาในการปฏบตงานและแกไขปญหา 31-32

ประโยชนทนกศกษาไดรบ 32-34

การวเคราะหงานและขอเสนอแนะในการปรบปรงผลการปฏบตงาน 34

บรรณานกรม 35

ภาคผนวก 36-41

1

บทท 1

บทน า

ทมาและความส าคญของการศกษา

ปจจบนสถานการณของโลกเปลยนแปลงไปอยางรวดเรว สภาวะการแขงขนของตลาดแรงงานคอนขางสง คณสมบตของบณฑตทตลาดแรงงานตองการนน จงมใชแตเพยงเปนผมความรในทฤษฎเทานน แตจะตองมทกษะความสามารถในการปฏบตงานอกดวย โดยทกษะความสามารถทผประกอบการตองการใหมในตวบณฑต ไดแก ความรความสามารถดานทกษะวชาชพ การวางแผนงานอยางมระบบ ความรความสารถในการตดสนใจและแกปญหามนษยสมพนธ ความคดรเรม ระเบยบวนย ศลธรรม จรยธรรมการสอสาร การน าเสนอและความเปนผน า เปนตน ทกษะเหลานจะเรยนรและพฒนาไดเมอนกศกษาไดมโอกาสไปปฏบตงานจรงในสถานประกอบการ การศกษาแตเพยงในหองเรยนหรอในหองปฏบตการจงไมเพยงพอ ดงนนจงมความจ าเปนทจะตองใหนกศกษาเรยนรทกษะการปฏบตงานจรงจากสถานประกอบการตางๆ เพอเตรยมความพรอมใหกบนกศกษากอนเขาสตลาดแรงงาน

ดงนนมหาวทยาลยจงไดตระหนกถงความส าคญในการพฒนาคณภาพของบณฑตใหตรงกบความตองการของตลาดแรงงานหรอผประกอบการ จงไดจดใหมการฝกงานเพอศกษาขนเพอเปนแนวทางหนงทมความส าคญยงในการพฒนาคณภาพของบณฑต เพอใหบณฑตมความพรอมทงดานความรและดานทกษะการปฏบตงานกอนจบไปเปนบณฑตทมคณภาพ

1.1 วตถประสงคของการศกษา

1.1.1 เพอใหขาพเจาทราบถงโครงสรางการบรหารจดการองคกรเพอเพมทกษะสรางเสรมประสบการณ และพฒนาวชาชพตามสภาพความเปนจรงในสถาน ประกอบการ และเปนแนวทางในสถานการณประกอบอาชพ

1.1.2 เพอใหขาพเจาสามารถน าความรและทฤษฎดานการบญชทเรยนมาประยกตใชกบการปฏบตงานของพนกงานตรวจสอบบญช

1.1.3 เพอใหขาพเจาทราบถงขนตอนของการตรวจสอบบญช ซงตองมความรบผดชอบตองานทไดรบมอบหมาย มระเบยบวนย และสามารถปฏบตงานไดอยางมประสทธภาพ รวมถงการสอสารและฝกทกษะในการท างานรวมกบผอน

2

1.1.4 เพอใหขาพเจาทราบถงหลกการบนทกบญช การวางแผนภาษ เพอใหเสยภาษนอยทสด และถกตองตามหลกการทางบญช

1.2 ขอบเขตของการศกษา

ในการศกษาครงน น าเสนอการศกษาเรอง ขนตอนในการตรวจสอบบญช เรมจากการจดท าใบปะหนา ตอมามการสมตรวจจากแยกประเภท เพอตรวจสอบความถกตองของเอกสารเกยวกบการบญชบนทก สรปผลการตรวจสอบบญชจากรายการทสม จดเอกสารประกอบทตรวจสอบและสรปผลการตรวจสอบไวในWorking ออกงบการเงนใหกบลกคาเพอประชมคณะกรรมการบรษทและยนเสยภาษอยางถกตองครบถวนโดยเปนงบการเงนส าหรบงวดสนสด ณ 31 ธนวาคม 2555

1.3 ขอจ ากดของการศกษา

จากการศกษาครงนมขอจ ากดในเรองของเวลาในการศกษา เนองจากมเวลาในการเขาท าการฝกงานตงแตวนท 18 มนาคม 2555 ถง วนท 31 พฤษภาคม 255 ซงบางสวนไดมการตรวจสอบไปแลวและเนองจากเอกสารบางอยางเปนความลบของทางบรษทส านกงานสอบบญช กมลบวรและลกคา จงยกเปนกรณศกษา

โดยใช บรษท ท.ซ. เคมคอลทรท จ ากด

1.4 วธการศกษาและคนควา

ระดบทตยภม : ศกษาคนควาขอมลจากหนงสอ อนเตอรเนตและเอกสารตาง ๆ ทเกยวของกบงานดานการตรวจสอบบญช และการจดท ากระดาษท าการของผสอบบญชในการตรวจสอบบญช ระดบปฐมภม : ศกษารวบรวมขอมลโดยการปฏบตงานจรงขณะทท าการฝกงานทโดยการสอบถามจากพๆในสายงานทปรกษาในระหวางการฝกงานและจากการจดจ าในขณะทปฏบตงาน 1.5 ประโยชนทคาดวาจะไดรบ

1. ท าใหทราบถงการกระบวนการ และขนตอนการปฏบตงานของพนกงานฝายตรวจสอบบญช

2. ท าใหทราบเอกสารทถกตองของแตละรายการทตรวจสอบ วาไมมการทจรต หรอตกแตงบญช

3. ทราบโครงสรางองคกรและบรหารงานของ ส านกงานสอบบญช กมลบวร

4. สามารถน าความรและประสบการณทไดมาประยกตใชในการเรยนได

3

5. เพอใชเปนแนวทางในการท างานทงของผจดท าในอนาคต และส าหรบผทสนใจ

บทท 2

การบรหารและการด าเนนงานของหนวยงาน

ประวตของบรษท

ชอ : บรษท ส านกงานสอบบญช กมลบวร จ ากด

ทตง : 766/8-9 ซอยลาดพราว 42/1 ถนนลาดพราว

แขวงสามเสนนอก เขตหวยขวาง

กรงเทพมหานคร 10310

โทร : 02-5125966-68 แฟกซ : 02-5125968 ตอ

314

เวบไซต : www.kmbvaudit.com

Email : [email protected]

ประกอบธรกจ : ตรวจสอบบญช ท าบญชและบรการ

งานทเกยวเนอง

เรมด าเนนงานธรกจ : ป 2541 จนถงปจจบน มผสอบ

บญชรบอนญาต 5 คน มพนกงานทงหมด 15

คน มงานสอบบญช ประมาณ 380 บรษท

4

กรรมการผจดการ : นายกมล พกลสวสด เปนผสอบ

บญชรบอนญาต วฒการศกษา บญช

มหาบณฑตจฬาลงกรณ มหาวทยาลย

การรายงานทางการเงน โดยปกตงบการเงนจะจดท า และน าเสนอเปนรายป โดยมจดมงหมายเพอตอบสนองความตองการขอมลของผใชงบการเงนโดยทวไป ซงทางส านกงานปฏบตงานตรวจสอบตามมาตรฐานการบญชทรบรองทวไป ซงก าหนดใหส านกงานตองวางแผนและปฏบตงานเพอใหได ความเชอมนอยางมเหตผลวา งบการเงนแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระส าคญ หรอไม การตรวจสอบรวมถงการใชวธการทดสอบหลกฐานประกอบรายการทงทเปนจ านวนเงน และการเปดเผยขอมลในงบการเงน การประเมนความเหมาะสมของหลกการบญชทกจการใช และประมาณการเกยวกบรายการทางการเงนทเปนสาระส าคญซงผบรหารเปนผจดท าขน ตลอดจนการประเมนถงความเหมาะสมของการแสดงรายการทน าเสนอในงบการเงนโดยรวม ส านกงานเชอวาการตรวจสอบดงกลาวใหขอสรปทเปนเกณฑอยางเหมาะสมในการแสดงความเหนของบรษทฯ

5

การปฏบตงานตรวจสอบบญชตามมาตรฐานการสอบบญชทรบรองทวไป ซงเปนไปตามวตถประสงคของการตรวจสอบดงตอไปน

1. สนทรพย หนสน ทน ทคงเหลออย ณ วนสนปมอยจรงตามจ านวนทปรากฏในงบดล มการ

บนทกไวครบถวนถกตองซงไดรวมถงวธการตรวจสอบดงตอไปน 1.1 มการเขาสงเกตการณตรวจนบสนคาคงเหลอ ณ วนสนรอบบญช 1.2 มการเขาตรวจนบสนทรพยถาวรประจ าป และสนทรพยอนทคงเหลอ ณ วนสนรอบบญช

ทมสาระส าคญตองบการเงน 1.3 การจดสงจดหมายยนยนกบธนาคาร ลกหนการคา เจาหนการคา และหนสน หรอเงนกท

บรษทมภาระผกพนกบบคคลอนเพอยนยนความมตวตนอยจรง 2. สนทรพย หนสน ทน ทปรากฏในงบดลเปนกรรมสทธของกจการ 3. การบนทกบญช สนทรพย หนสน ทน รายได และคาใชจาย เปนไปตามหลกการบญชทรบรอง

ทวไป และไดแสดงมลคาตามหลกการบญชทรบรองทวไป 4. สนทรพย หนสน ทน ไดแสดงไวในงบการเงนโดยถกตอง และมการเปดเผยขอมลอยางเพยงพอ

ส านกงานฯ รบตรวจสอบบญชใหกบบรษท ดงตอไปนพอสงเขป

ชอบรษท ประเภทธรกจ 1 บรษท ตลาดนอย จ ากด โรงพมพหนงสอพมพจนซนจงเอยน 2 บรษท ทรพยมลาเทกซ จ ากด ผลตน ายางพารา 3 บรษท กจเจรญ(เจรญเมอง) จ ากด ผลตและขายเหลกเสน 4 บรษท ใกลหมอ แมกกาซน จ ากด ผลตและขายหนงสอใกลหมอ 5 บรษท ฝาอาหารและเครองดม จ ากด ผลตฝาเครองดม คาราบาวแดง, M - 150 6 บรษท เกคโค โพรดกสชน จ ากด รบพากษเสยงภาษาไทยจากการตนของวอลดสนย 7 บรษท บอลลนอารท จ ากด ขายลกโปงแฟนตาซ 8 บรษท ศรนเอสเตท จ ากด ขายอสงหารมทรพย 9 บรษท เค.เค.อะไหล จ ากด โรงงานชปสอปกรณโรงงานและเฟอรนเจอร

10 บรษท พรรณาทร เอสเตท จ ากด ขายอสงหารมทรพย 11 บรษท เนคตา (ประเทศไทย) จ ากด ผลตและจ าหนายน าผลไมเขมขน 12 หางหนสวนจ ากด ศภนาวา ใหเชาทาเรอ รบจางขนสงทางเรอ 13 บรษท ผลไมกระปองประจวบ จ ากด ผลตสบประรดกระปองและจ าหนายตางประเทศ

6

ชอบรษท ประเภทธรกจ 14 บรษท งานกอสราง จ ากด บรการรบเหมากอสราง อาคารส านกงานและ

สาธารณปโภค 15 หางหนสวนจ ากด บญญวจตร ธรกจใหเชารถยนต 16 บรษท จนยง ไวรโรป (ประเทศไทย)

จ ากด ผลตลวดทองแดงใชในอตสาหกรรมคอมพวเตอร

17 บรษท เอม เอม ซ ลสซง จ ากด ใหบรการเชาซอ - ซอขายสนทรพยทกประเภท 18 บรษท โมเกน (ประเทศไทย) จ ากด ผลตและจ าหนายสขภณฑ 19 บรษท จง เจย อนเตอรเทรด จ ากด ธรกจสถานพยาบาลฝงเขมจนแผนโบราณ 20 บรษท รวพล โฮลดง จ ากด รบเหมากอสรางอาคาร ทพก สถานทราชการ และ

งานกอสรางอยางอนทกชนดรบงานโยธาทกประเภท

21 บรษท เจรญภณฑ อนเตอรกรป จ ากด ผลตและจ าหนายอปกรณท าความสะอาด 22 บรษท กชย จ ากด ธรกจรบเหมากอสราง 23 บรษท ไทยสงวนออยล จ ากด จ าหนายน ามนรถยนต 24 บรษท จจ แอดเวนเทจ จ ากด ธรกจรบออกแบบงานสถาปนก สงปลกสรางตาง

ๆ จดสมนา จดประชาสมพนธ รวมทงการจดรวมกบองคการหนวยงานของรฐ สถาบนการศกษาและภาคเอกชนทวไป

25 บรษท เฮลทธ ไลฟ สไตล จ ากด ผลตและจดจ าหนายหนงสอนตยสารใกลหมอ 26 บรษท เคซแอล อเลคทรอนค(ประเทศ

ไทย)จ ากด ผลตและจดจ าหนายกาวเคม

27 บรษท เอสเซนเซยล ทราเวล (ไทยแลนด) จ ากด

ตวแทนจ าหนายตวเครองบน ทพกและน าเทยว

28 บรษท กราฟฟคส-รเลเตด จ ากด ออกแบบ และผลตสอสงพมพ 29 บรษท โดวะ เมทลเทค (ไทยแลนด)

จ ากด ผลตชนสวนประกอบรถยนต

30 บรษท ไพรม เทคโนโลย โปรดกส จ ากด จ าหนายเครองคอมพวเตอร อปกรณเสรมพวงและจ าหนายโปรแกรมส าเรจรปทกชนด

7

ชอบรษท ประเภทธรกจ 31 บรษท แอดวานซ ดจตอล เอนจเนยรง

จ ากด รบเหมากอสรางอาคาร เสาอากาศ โครงสรางงานสอสารโทรคมนาคม จ าหนายและรบตดตงอปกรณเดนสายไฟฟาและอเลคโทรนค ระบบคอมพวเตอร ระบบสอสาร

32 บรษท เอ อ พ อนเตอรเนชนแนล จ ากด ใหบรการออกแบบสถาปตยกรรม 33 บรษท ยามะคะซ (ประเทศไทย) จ ากด จ าหนายเครองหนงส าเรจรป 34 บรษท บสเตอรฟลายคสตารด จ ากด ผลตและจ าหนายเบเกอร 35 บรษท ททวน จ ากด จ าหนายน ายางพารา ภายในประเทศและ

ตางประเทศ 36 บรษท แบคโก จ ากด รานอาหารอตาเลยน 37 บรษท ไทยอนเตอรเนชนแนลดอคยารค

จ ากด ตอเรอ ซอมเรอประมง

38 บรษท เอกซเซลลา จ ากด ผลตเฟอรนเจอรตเสอผาและเตยงนอน 39 บรษท อนโนแคป จ ากด ออกแบบบานและสรางบานแบบประหยด

พลงงาน

บรษท ส านกงานสอบบญช กมลบวร จ ากด ขอเรยนเชญทานเขามาเยยมชมและรบค าปรกษาเรองตาง ๆ ฟร! โดยไมคดคาใชจายใด ๆ ทงสน เพอการตดสนใจทถกตองของทานในการเลอก “ทมงานสอบบญช” ทมความเชยวชาญ มประสบการณตรงในวชาชพและมความรบผดชอบตอกจการของทานอยางแทจรง ขอแสดงความนบถอ

นาย กมล พกลสวสด กรรมการผจดการ

บรษท ส านกงานสอบบญช กมลบวร จ ากด

บรษท ส านกงานสอบบญช กมลบวร จ ากด

ภาพท2-1 ตราสญลกษณของส านกงานสอบบญช กมลบวร

8

บรษท ส านกงานสอบบญช กมลบวร จ ากด ใหบรการสอบบญช จดท าบญช จดทะเบยนบรษทและหางหนสวน งานบรการของบรษทมดงน

1.2.1 งานดานสอบบญช

1.2.1.1 ตรวจสอบบญชประจ าปตามมาตรฐานการสอบบญชทรบรองทวไป

1.2.1.2 ตรวจสอบบญชเปนกรณพเศษ การตรวจสอบเพอวตถประสงคเฉพาะ การตรวจสอบขอมลทางการเงนทเกยวกบอนาคต การตรวจสอบขอมลทางการเงนตามวธการทตกลงรวมกน

1.2.1.3 ตรวจสอบระบบการควบคมภายในและระบบบญช

1.2.1.4 ตรวจสอบอนๆทางดานบญชและภาษอากร

1.2.2 งานดานจดท าบญช

1.2.2.1 จดท าบญชประจ าปและรายเดอนยนตอกรมพฒนาธรกจการคาและกรมสรรพากร

1.2.2.2 ใหค าปรกษาการวางระบบเอกสารและการจดเกบเอกสารแกกจการโดยผเชยวชาญโดยตรงทางดานบญช

1.2.2.3 วเคราะหรายการเอกสารเพอประกอบการบนทกบญชรายได คาใชจาย และปรบปรงบญช บนทกรายการบญชตามมาตรฐานการบญช ดวยโปรแกรมบญชส าเรจรปทกรมสรรพากรรบรอง

1.2.2.4 จดท าสมดบญชตางๆใหครบถวน ตามทกฎหมายก าหนดใหจดท า ไดแก สมดรายวนซอ สมดรายวนขาย สมดรายวนรบ สมดรายวนจาย สมดรายวนทวไป และสมดบญชแยกประเภท

1.2.2.5 จดท าบญชและปดงบการเงนกลางป เพอจดท าประมาณการภาษเงนไดนตบคคลประจ าป (ภ.ง.ด.51)

1.2.3 บรการดานภาษ

1.2.3.1 จดท าและน าสงแบบภาษเงนไดพนกงาน หก ณ ทจายจากเงนเดอน (ภ.ง.ด.1)

1.2.3.2 จดท าและน าสงแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา หก ณ ทจาย (ภ.ง.ด.3)

1.2.3.3 จดท าและน าสงแบบภาษเงนไดนตบคคล หก ณ ทจาย (ภ.ง.ด.53)

1.2.3.4 จดท าและน าสงแบบภาษมลคาเพม (ภพ.30)

1.2.3.5 จดท ารายงานภาษซอ และภาษขาย

9

1.2.4 งานดานประกนสงคม

1.2.4.1 จดท าและยนแบบการน าสงเงนสมทบประกนสงคมรายเดอน

1.2.4.2 จดท าและยนแบบการน าสงเงนกองทนทดแทนประจ าป

1.2.4.3 บรการ รบ-สง เอกสารประกนสงคม

1.2.5 งานบรการทเกยวของ

1.2.5.1 บรการรบจดทะเบยนบรษท เปลยนแปลงกรรมการ ยายทอยบรษท

1.2.5.2 บรการรบจดทะเบยนเลกกจการกบกรมพฒนาธรกจและกรมสรรพากร

1.2.5.3 วางแผนภาษอากร

ผงโครงสรางองคกร “

ภาพท 2-2 ผงการจดองคกร

กรรมการผจดการ

ผจดการสอบบญช

หวหนารบ-สง

เอกสาร

หวหนาสอบบญช หวหนาบ ารงรกษา

และส ารองขอมล

สอบบญช พนกงานสอบบญช

ผจดการส านกงาน

/หวหนาจดทะเบยน

นตบคคล

ฝายธรการ

10

ค าอธบายลกษณะงาน

กรรมการผจดการ เปนเจาของส านกงานสอบบญช มความรบผดชอบในการตรวจสอบและการใหบรการแกลกคา ท าหนาทในการสอบทานงานสอบบญชโดยรวม และตดสนใจในเรองทส าคญ

ผจดการสอบบญช มหนาทในการตรวจสอบบญชของส านกงานลกคาประกอบดวย

1. หวหนาสาย มหนาทชวยในการวางแผนและบรหารงานสอบบญชมอบหมายงานใหหวหนาสายตามความเหมาะสม งานรบผดชอบงานในภาคสนามตรวจสอบ ณ ส านกงานของลกคารวมถงการก ากบดแลและสอบทานงานของหวหนางานตรวจสอบ

2. พนกงานสอบบญช มหนาทในการปฏบตงานตรวจสอบภาคสนาม ณ ส านกงานของลกคา หวหนาบ ารงรกษาและส ารองขอมลสอบบญช มหนาทดแลเอกสารของลกคา ตรวจสอบวาถกตองครบถวนกอนสงมอบแกลกคา เกบรวบรวมเอกสารประกอบ และขอมลทใชในการสอบบญช เพอเปนหลกฐานในการแสดงความเหนของผสอบบญช รวมทงการออกงบการเงน

หวหนางานรบ-สง เอกสาร มหนาทคอยรบ-สงเอกสารภายในส านกงานและของลกคา เพอความสะดวกรวดเรว

ฝายธรการ อ านวยความสะดวกในเรองทวไปของบรษท ประกอบดวยงานดานประชาสมพนธ

และงานดานการเงน 1. ประชาสมพนธ มหนาทในการประสานงานกบหนวยงานตาง ๆทงภายในและภายนอกองคกร

และประสานงานอน ๆตามทไดรบมอบหมาย เพอใหเกดความคลองตวภายในองคกร 2. การเงน มหนาทควบคมการรบ - จายเงนทกดานของส านกงานและมหนาทบรหารงบประมาณ

และทรพยากรใหสอดคลองกบการปฏบตงานของส านกงาน จดท างบประมาณเพอควบคมการเบกจายทจะเกดขน

การวเคราะหสถานประกอบการ (SWOT ANALYSIS)

3. 1.3.1 จดแขง (STRENGTHS) 4. 1.3.1.1 บรษทมความนาเชอถอเนองจากด าเนนธรกจมา มากกวา 18 ป 5. 1.3.1.2 ผบรหาร มความมงมนในการด าเนนงาน การพฒนาองคกร และเปดรบความร

ใหมๆ ในการปรบปรงประสทธภาพการด าเนนงานอยเสมอ

11

6. 1.3.1.3 ผบรหารมความรความสามารถและมประสบการณท างานในดานการบญชและสอบบญช รวมทงเปนผสอบบญชรบอนญาต

7. 1.3.1.4 บรษทไดจดอบรมและใหความรใหมๆทงดานการท าบญช ดานการสอบบญชและดานภาษอากร ตลอดจนความรเกยวกบมาตรฐานการบญชทออกใหม แกพนกงานอยเสมอ

8. 1.3.2 จดออน (WEAKNESSES) 9. 1.3.2.1 พนกงานของบรษทไมมความรและประสบการณในการใชโปรแกรมทางบญชอน

นอกเหนอจากโปรแกรมทางบญชของบรษท 10. 1.3.2.2 วสดสนเปลองและอปกรณ รวมถงเครองคอมพวเตอรทใชในกจการไมเพยงพอ

ตอการใชงาน ซงท าใหการท างานเกดความลาชา 11. 1.3.2.3 การจดสถานทในการท างานไมมความเหมาะสม โดยไมมการแบงแยกระหวาง

ฝายบญชและฝายตรวจสอบอยางชดเจน ท าใหสถานท างานคบแคบ 12. 13. 1.3.2.4 มบคลากรไมเพยงพอ (โดยเฉพาะฝายตรวจสอบ) ท าใหการปฏบตงานลาชา

ภาพท 2-3 แผนทส านกงานสอบบญช กมลบวร

12

งานทไดรบมอบหมาย

จากการทขาพเจาฝกงานเกยว การตรวจสอบบญช ท าใหขาพเจาไดมโอกาสเขาไปฝกปฏบตงานทบรษท ส านกงานสอบบญชกมลบวร จ ากด ท าใหขาพเจาไดรบความรและทกษะตางๆ ซงสามารถน าความรจากการฝกปฏบตงานในครงนไปใชในอนาคตได โดยงานทขาพเจาไดรบมอบหมายงานนนแบงออกเปน 2 สวน ดงน สวนงานแรกเปนงานดานการตรวจสอบบญช และสวนงานสดทายเปนงานดานอนๆ ทเกยวของกบทางบรษท โดยมรายละเอยดของงานทไดรบมอบหมาย มดงน

2.1.1 งานดานการสอบบญช

2.1.1.1 จดท าใบสาระส าคญ (MAT) เพอใชในการตรวจสอบ

2.1.1.2 การตรวจสอบบญชรายได

2.1.1.3 การตรวจสอบบญชคาใชจาย

2.1.1.4 การตรวจสอบภาษมลคาเพม (TAX-1)

2.1.1.5 การตรวจสอบภาษหก ณ ทจาย (TAX-2)

2.1.1.6 ตรวจสอบทะเบยนทรพยสน และค านวณรายการคาเสอมราคา

2.1.1.7 ตรวจสอบบญชสวนของผถอหน

2.1.1.8 ตรวจนบและบนทกรายการเงนสดยอย

2.1.1.9 ตรวจสอบระบบการตรวจตดยอดซอ-ยอดขาย

2.1.1.10 การตรวจนบสนคาคงเหลอ

2.1.1.11 จดท าใบปะหนา (ใบคม) และรายการปรบปรง

2.1.1.12 จดท าเอกสารทไดรบเพอใชในการตรวจสอบ

2.1.1.13 จดท าใบยนยนยอดเจาหน-ลกหน และใบยนยนยอดเงนฝากธนาคาร

2.1.1.14 การจดท ารายละเอยดรายงานของผบรหาร (Letter of Present)

13

บทท 3

กรณศกษา

3.1 การวางแผนการท างาน

การวางแผนการปฏบตงานถอเปนสงทมความส าคญและมความจ าเปนในการท างานเพราะจะท าใหการปฏบตงานมระบบแบบแผนและมประสทธภาพบรรลตามเปาหมายทตงไว โดยการวางแผนเปนกระบวนการทเกยวของกบการก าหนดขนตอนตางๆ กอนปฏบตงานจรง ส าหรบการฝกปฏบตงานครงนขาพเจาไดมการวางแผนการท างานกอนเรมปฏบตงาน ดงน

3.2.1 งานดานการสอบบญช

3.2.1.1 การศกษารายละเอยดการตรวจสอบและแนวการตรวจสอบจากกระดาษท าการปกอน ถงสญลกษณทใชในการตรวจสอบ วตถประสงคและขอบเขตการตรวจสอบเพอใหเขาใจถงลกษณะการตรวจสอบของบรษท

3.2.1.2 การหาสาระส าคญของการตรวจสอบ เปนการค านวณหาสาระส าคญของการตรวจสอบ เพอใชระบรายการตองท าการตรวจสอบ หรอเปนการค านวณเพอหาขอบเขตของการตรวจสอบโดยรวม

3.2.1.3 การระบรายการทตรวจสอบ เปนการก าหนดรายการทมสาระส าคญทจะตองท าการตรวจสอบ มาเปรยบเทยบกบบญชตางๆ ในงบทดลอง จากนนเลอกทกรายการทมคาเกนคาทไดจากการค านวณหาสาระส าคญมาท าการตรวจสอบ

3.2.1.4 การค านวณขอบเขตและวธการตรวจสอบ เปนการก าหนดวาการตรวจสอบในแตละบญชครอบคลมถงรายการใดบาง ซงสามารถก าหนดขอบเขตโดยวธการสมหรอวธการตรวจสอบทกรายการกได แลวแตความมสาระส าคญของรายการนน ซงพจารณาจาก มลคาสงมความผดปกต และเกดขนบอย เปนตน

3.2.1.5 การปฏบตการตรวจสอบ เปนการตรวจสอบรายละเอยดของเอกสารหรอหลกฐานทใชประกอบการบนทกบญช เชน ส าเนาใบก ากบภาษ, ใบเสรจรบเงน,ใบแจงหน,ใบสงของ และทะเบยนทรพยสน เปนตน เพอพสจนความครบถวน ถกตอง มอยจรง และเชอถอไดของการบนทกบญช

3.2.1.6 การสรปผลการตรวจสอบ เปนการสรปทไดจากการตรวจสอบ โดยมรายละเอยดเกยวกบแหลงทมาของรายการวาเกดจากการท าธรกรรมอะไร เชน การจายเงน การรบเงน เปนตน และชอเอกสารหรอหลกฐานทใชประกอบการบนทกบญช รวมถงสรปวากจการบนทกบญชถกตองตามมาตรฐานการบญชทรบรองทวไปหรอไม หากบนทกบญชไมถกตองตามมาตรฐานการบญชทรบรองทวไปจะตองท าการปรบปรงบญชดงกลาว

14

3.2 การปฏบตงาน

จากการทขาพเจาไดปฏบตงานทไดรบมอบหมาย ท าใหขาพเจาไดน าความรทางทฤษฎมทศกษาจากสถานศกษามาประยกตใชในการปฏบตงานตางๆ ทไดรบมอบหมาย สงผลใหขาพเจามทกษะและประสบการณในการท างาน ท าใหขาพเจาเกดความเขาใจในขนตอนการท างานตางๆมากขนจากทฤษฎ ซงงานทขาพเจาปฏบตคอ งานดานการตรวจสอบบญชสวน โดยรายละเอยดของการปฏบต มดงน

3.2.1 งานดานสอบบญช

3.2.1.1 การศกษาถงมาตรฐานการสอบบญชและแนวการปฏบตงานตรวจสอบจากกระดาษท าการปกอน โดยกอนการปฏบตงานตรวจสอบรายการตางๆทกครง จะตองท าการศกษากระดาษท าการของผสอบบญชปกอน เพอใหเขาใจถงลกษณะการตรวจสอบของบรษท แนวการตรวจสอบ ขอสงเกตของการตรวจสอบปกอน เพอใหทราบวาจะตรวจสอบอยางไรจงเกดประสทธภาพและประสทธผลมากทสด ตลอดจนทราบถงสญลกษณทใชในการตรวจสอบวตถประสงคและขอบเขตการตรวจสอบ รวมถงรายการทผดปกตหรอไมเปนไปตามมาตรฐานการบญชและมาตรฐานการสอบบญช

3.2.1.2 การจดท าใบสาระส าคญ (MAT) เพอใชในการตรวจสอบ เปนการค ารนวนหาสาระส าคญของการตรวจสอบ โดยน ามลคารวมของสนทรพย, รายไดรวม และคาใชจายรวมในปกอน*อตราสาระส าคญ โดยอตราสาระส าคญทส านกงานบญชใชก คอ 1% เพอน ามลคาทไดจากการค านวณ มาใชในการระบบญชทจะตองท าการตรวจในงบทดลอง

ตวอยางท 1 การจดท าใบสาระส าคญทใชในการตรวจสอบ

บรษท สกาวรตน จ ากด

สาระส าคญ

ณ 31 ธนวาคม 2555

สาระส าคญ = สนทรพยรวมปกอน * 1 %

= 20,000,000 * 1%

= 200,000

สาระส าคญ = รายไดรวมปกอน * 1 %

15

= 10,000,000 * 1%

= 100,000

3.2.1.3 การตรวจสอบบญชรายได มขนตอนดงน

ขนตอนท 1 ระบบญชรายไดทตองท าการตรวจสอบ โดยการน าคาทไดจาการค านวณหาสาระส าคญของการตรวจสอบ มาเปรยบเทยบกบบญชรายไดในงบทดลอง จากนนเลอกบญชรายไดทกบญชทมคาเกนคาทไดจากการค านวณหาสาระส าคญมาท าการตรวจสอบ รวมถงการตรวจสอบยอดรวมของงบทดลองกบยอดรวมของบญชแยกประเภทรายไดวามจ านวนเทากนหรอไม

ขนตอนท 2 การก าหนดขอบเขตและวธการตรวจสอบ เปนการก าหนดวาการตรวจสอบบญชรายไดแตละบญชครอบคลมถงรายการใดบาง ซงสามารถก าหนดขอบเขตโดยวธการสมหรอวธการตรวจสอบทกรายการ เชน สมตรวจสอบรายการทมยอดตงแต 5,000 บาทขนไป หรอตรวจสอบทกรายการ หรอสมตรวจสอบทกรายการท 5 โดยเรมนบจากรายการท 3 เปนตนไป หรอสมตรวจสอบทกรายการท 3 โดยเรมจากรายการท 1 เปนตน หรออาจก าหนดขอบเขต โดยการวเคราะหการเปลยนแปลงยอดขายทเปนจ านวนเงนมากและผดปกตระหวางงวดกอน

ขนตอนท 3 การปฏบตการตรวจสอบ

1.) การตรวจสอบรายละเอยดบญชรายไดแตละบญชกบหลกฐานประกอบการรบเงน ทใชประกอบการบนทกบญช เชน ใบก ากบภาษ ใบสงของ ใบแจงหน และใบเสนอราคา เปนตน

2.) การตรวจสอบสมดรายวนขาย โดยตรวจสอบยอดรวมในสมดรายวนขายกบบญชแยกประเภทรายไดจากการขายหรอบรการ วามจ านวนเทากนหรอไม

3.) การทดสอบการค านวณและบวกเลขในส าเนาใบสงของ รวมถงกรณการขายเปนเงนตราตางประเทศจะตองมการทดสอบการค านวณอตราแลกเปลยน และตรวจสอบอตราแลกเปลยน ณ วนขายวาตรงกบอตราแลกเปลยนของธนาคารพาณชยหรอไม

4.) การตรวจสอบการขายสนคาใหแกบคคลหรอกจการทเกยวของและรายไดอน เชน ดอกเบยรบ เงนปนผล ก าไร(ขาดทน) จากการขายเงนลงทนโดยจะตองตรวจสอบสอบสญญาและหลกฐานส าคญทเกยวของ

5.) ตรวจสอบการอนมตการขาย วงเงน เครดต ราคาขาย และสวนลด รวมถงตรวจสอบวาเอกสารการรบเงนจะมลายเซนของผจายเงน และผรบเงนหรอไม

6.) ตรวจสอบวาการรบรบญชรายไดดงกลาวเปนไปตามมาตรฐานการบญชหรอไม

16

7.) ตรวจสอบวากจการมการบนทกบญชตามเอกสารการรบเงนถกตองตามมาตรฐานการบญชหรอไม

8.) วตถประสงคของการตรวจสอบรายไดตางๆ ไดบนทกไวเปนไปตามหลกการบญชทรบรองโดยทวไป รวมถงรายไดตางๆ ไดแสดงรายการอยางถกตองตามหลกการบญชทเกยวของ

ขนตอนท 4 การสรปผลการตรวจสอบ การสรปผลทไดจากการตรวจสอบรายละเอยดของเอกสารหรอหลกฐานทใชประกอบการการบนทกบญช โดยจะสรปเกยวกบแหลงทมาของรายการ เชน เกดจากการขายสนคาใหกบ บรษท มชย จ ากด เปนตน รวมถงเลขทเอกสารทตรวจสอบและชอเอกสารหรอหลกฐานทใชประกอบการบนทกบญช รวมถงสรปวากจการบนทกบญชถกตองตามมาตรฐานการบญชทรบรองทวไปหรอไม หากบนทกบญชไมถกตองตามมาตรฐานการบญชทรบรองทวไปตองท าการปรบปรงบญชดงกลาวเมอมลคาดงกลาวมจ านวนเกนคาสาระส าคญของการตรวจสอบ

ตวอยางท 2 การตรวจสอบบญชรายได


4100 # รายไดจากการขายสนคา


ยอดคงเหลอตามบญช ณ 31 ธนวาคม 2555 1,370,477.20


ผลตาง (410,891.80) ลดลง(23.07%)

ขอบเขตการตรวจสอบ : สมตรวจสอบเดอนละ 10 รายการ โดยเรมจากรายการท 1 เปนตนไป

ตารางท 1 ตวอยางการตรวจสอบบญชรายได

วน/เดอน/ป เลขทเอกสาร รายการ จ านวนเงน หมายเหต 05/07/2012 RV 550700001 น ายาลางซงค และBuffer

Solutionใหแกบจ.ท ไอ เอส เนค 1,000,000 RV ,R/T

02/08/2012 RV 550800005 ชดวเคราะห Total Hardness ใหแก หจก.ป.แสงทวการทอ

370,477.20 RV,R/T

ยอดทสมตรวจสอบ 1,370,477.20

17

ยอดทไมไดสมตรวจสอบ - รวมยอดคงเหลอ 1,370,477.20

สรปผลการตรวจสอบ

จากการตรวจสอบพบวา

1. กจการมบญชขายสนคา คงเหลอตามบญช ณ 31 ธนวาคม 2555 จ านวน1,370,477.20บาท

2. จากการสมตรวจสอบพบวายอดคงเหลอดงกลาวเกดจากกจการมรายไดจากการขายสนคา ไดแก น ายาลางซงค,ชดวเคราะห Total Hardness ,Cylinder,Beaker และBuffer Solution เปนตน ใหแก บจ.ท ไอ เอส เนค ,บมจ.ยวซาแบตเตอร ,หจก.ป.แสงทวการทอ และบจ.ไทยน าซศร อนเตอรแทกซ เปนตน

3. กจการมหลกฐานประกอบการบนทกบญชไดแก ใบเสรจรบเงน และใบส าคญรบ

4. กจการมการบนทกบญชถกตองครบถวนตามหลกการบญชทวไป

ค าอธบายเครองหมาย

R/T = ใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ

RV = ใบส าคญรบ

2.3.1.4 การตรวจสอบบญชคาใชจาย มขนตอนดงน

ขนตอนท 1 ระบบญชคาใชจายทตองท าการตรวจสอบ โดยการน าคาทไดจากการค านวณหาสาระส าคญของการตรวจสอบ มาเปรยบเทยบกบบญชคาใชจายในงบทดลอง จากนนเลอกบญชคาใชจายทกบญชทมคาเกนคาทไดจากการค านวณหาสาระส าคญมาท าการตรวจสอบ รวมถงการตรวจสอบยอดรวมของงบทดลองกบยอดรวมของบญชแยกประเภทคาใชจายตางๆวามจ านวนเทากนหรอไม

18

ขนตอนท 2 การก าหนดขอบเขตและวธการตรวจสอบ เปนการก าหนดวาการตรวจสอบบญชคาใชจายแตละบญชครอบคลมถงรายการใดบาง ซงสามารถก าหนดขอบเขตโดยวธการสมหรอวธการตรวจสอบทกรายการ เชน สมตรวจสอบรายการทมยอดตงแต 10,000 บาทขนไป หรอตรวจสอบทกรายการ หรอสมตรวจสอบทกรายการท 5 โดยเรมนบจากรายการท 3 เปนตนไป หรอสมตรวจสอบทกรายการท 3 โดยเรมตรวจจากรายการท 1 เปนตน หรออาจก าหนดขอบเขตโดยการวเคราะหการเปลยนแปลงของบญชคาใชจายทเปนจ านวนเงนมากและผดปกตระหวางงวดกอน เชน บญชเงนเดอนหรอคาเชาส านกงาน ควรมมลคาทเทากนทกเดอน และไดมการบนทกครบทง 12 เดอนเปนตน

ขนตอนท 3 การปฏบตการตรวจสอบ

1.) ตรวจสอบความถกตองของการจดประเภทคาใชจายแตละบญช

2.) การตรวจสอบรายระเอยดของบญชคาใชจายแตละบญชกบหลกฐานประกอบการรบเงน ทใชประกอบการบนทกบญช เชน

2.1) คาเชา ตรวจสอบกบสญญาเชาและหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

2.2) คาตอบแทนของผบรหาร ตรวจสอบการอนมตรายการจากงานการประชม

2.3) คาซอมแซมและบ ารงรกษา ตรวจสอบวามคาใชจายฝายทนรวมอยในบญชนหรอไม

2.4) คาใชจายอนๆ ตรวจสอบหลกฐานประกอบการจายเงนเชนใบก ากบภาษ ใบเสรจรบเงน ใบสงสนคา ใบแจงหน เปนตน

3.) การทดสอบการค านวณและบวกเลขในส าเนาใบสงของ รวมถงกรณซอสนคาหรอบรการเปนเงนตราตางประเทศจะตองมการทดสอบการค านวณอตราและเปลยนและตรวจสอบอตราแลกเปลยน ณ วนขายวาตรงกบอตราแลกเปลยนของธนาคารพาณชยหรอไม

4.) ตรวจสอบวาประกอบเอกสารการรบจายจะมลายเซนของผบรหาร ผจายเงน และผรบเงนหรอไม

5.) การตรวจสอบบญชคาใชจาย เชน คาน าประปา คาไฟฟา คาโทรศพท และคาเชาอาคารส านกงาน ซงคาใชจายดงกลาวจะตองเปนคาใชจายทจะเกดขนสม าเสมอทกเดอน หากมคาใชจายดงกลาวไมครบทกเดอนแสดงวากจการหรอผท าบญชเกดความผดพลาดในการบนทกบญช ดงนนในการตรวจสอบบญชคาใชจายจะตองมการสงเกตและตรวจสอบรายการบญช นอกเหนอจากการตรวจสอบดวย

19

6.) ตรวจสอบวากจการมการบนทกบญชตามเอกสารการจายเงนถกตองตามมาตรฐานการบญชหรอไม

7.) วตถประสงคของการตรวจสอบรายได เพอใหแนใจวา กจการไดมการบนทกคาใชจายทเกดขนจรง และคาใชจายตางๆไดบนทกไวเปนไปตามหลกการบญชทรบรองโดยทวไป รวมถงคาใชจายตางไดแสดงรายการอยางถกตองตามหลกการบญชทเกยวของ

ขนตอนท 4 การสรปผลการตรวจสอบ การสรปผลทไดจากการตรวจสอบรายละเอยดของเอกสารหรอหลกฐานทใชประกอบการบนทกบญช โดยจะสรปเกยวกบแหลงทมาของรายการ เชน เกดจากการจายเงนคาเชาส านกงานใหกบ บรษท น าชย จ ากด เปนตน รวมถงเลขทเอกสารทตรวจสอบและชอเอกสารหรอหลกฐานทใชประกอบการบนทกบญช รวมถงสรปวากจการบนทกบญชถกตองตามมาตรฐานการบญชทรบรองโดยทวไปหรอไม หากบนทกบญชไมถกตองตามมาตรฐานการบญชทรบรองทวไปจะตองท าการปรบปรงบญชดงกลาวเมอมลคาดงกลาวมจ านวนเกนคาสาระส าคญของการตรวจสอบ

ตวอยางท 3 การตรวจสอบบญชคาใชจาย


522417 # คากระแสไฟฟา


ยอดคงเหลอตามบญช ณ 31 ธนวาคม 2555 2,692,250.28 L


ผลตาง 102,650.28 เพมขน(3.96%)

ขอบเขตการตรวจสอบ : สมตรวจสอบรายการตงแต 200,000 บาทขนไป คดเปน 91.41%

ตารางท 2 ตวอยางการตรวจสอบบญชคาใชจาย

วน/เดอน/ป เลขทเอกสาร รายการ จ านวนเงน หมายเหต 31/01/2555 ปป.006/01 โอนคากระแสไฟฟาเขาตนทนการ

ผลต 395,815.37

รว 28/02/2555 ปป.002/02 โอนคากระแสไฟฟาเขาตนทน

ผลต 306,665.01

รว

20

31/03/2555 ปป.004/03 โอนคากระแสไฟฟาเขาตนทนผลต

210,302.14 รว


260,303.94 รว


264,799.08 รว

30/09/2555 141/09 การไฟฟาสวนภมภาค จ.ประจวบฯ-คากระแสไฟฟา #87035 งวด09/2554

331,539.79

ฟ 31/10/2555 151/10 การไฟฟาสวนภมภาค อ.กยบร-คา

กระแสไฟฟา #งวด10/2554,#18161

474,390.23

ฟ 31/10/2555 ปป.005/10 โอนคากระแสไฟฟาเขาตนทน

ผลต 217,099.03

รว ยอดทสมตรวจสอบ 2,460,914.59 ยอดทไมสมตรวจสอบ 231,335.69 รวมทงหมด 2,692,250.28 L

สรปผลการตรวจสอบ : จากการตรวจสอบพบวา

1.) กจการมบญชคากระแสไฟฟา มยอดคงเหลอตามบญช ณ 31 ธนวาคม 2555 จ านวน 2,692,250.28บาท

2.) จากการสมตรวจสอบตามขอบเขตการตรวจสอบบญชดงกลาวผลปรากฏวา เกดจากคากระแสไฟฟาจายใหการไฟฟาสวนภมภาค จ.ประจวบฯ

3.) กจการมเอกสารหลกฐานประกอบการบนทกบญชเปนหนงสอแจงคาไฟฟา รายงานการใชกระแสไฟฟา สมดรายวนทวไป

4.) กจการมการบนทกบญชถกตองตามหลกการบญชทรบรองโดยทวไป

ค าอธบายเครองหมาย

ฟ=หนงสอแจงคาไฟฟา

21

W=รายงานการใชกระแสไฟฟา

รว=สมดรายวนทวไป

3.2.1.5 การตรวจสอบภาษมลคาเพม (TAX-1) เปนการตรวจสอบการบนทกบญชรายไดจากการขายและบรการ,บญชภาษซอ,บญชภาษขาย และบญชลกหนกรมสรรพากร วาไดมการบนทกบญชถกตองตามแบบเสยภาษมลคาเพม (ภ.พ.30) หรอไม โดยมขนตอนการตรวจสอบ ดงน

ขนตอนท 1 รวมยอดในดานดลบญชของแตละในบญชแยกประเภทรายได,บญชแยกประเภทภาษซอ และบญชภาษขาย ของแตละเดอน แลวน าขอมลทไดมาบนทกในกระดาษ 14 ชอง

ขนตอนท 2 น ามลคาตามแบบ ภพ.30 ในชองยอดขายทตองเสยภาษซอ,ภาษขาย,ยอดซอทตองเสยภาษ,ภาษซอ,ภาษทตองช าระ(ช าระเกน),ภาษช าระเกนยกมา และภาษทตองช าระ(ช าระเกน)ยกไปในแตละเดอนมาบนทกในกระดาษ 14 ชอง

ขนตอนท 3 ตรวจสอบวามลคาตามบญชของบญชรายไดจากการขายและบรการ บญชภาษซอ และบญชภาษขาย เทากบมลคาตามแบบเสยภาษมลคาเพม (ภ.พ.30) ณ วนสนงวดบญช หรอไม หากกจการมบญชรายไดจากการขาย บญชภาษขายและบญชภาษซอตามบญชต ากวาหรอสงกวาตามแบบภาษมลคาเพม (ภ.พ.30) ตองตรวจสอบและหาสาเหต ซงสาเหตสวนใหญมาจาก การบนทกบญชภาษขาย บญชภาษซอ รวมถงบญชอนทเกยวของไมถกตองหรอมการยนขอคนภาษไปแลวแตยงไมไดรบเงนจงยงไมท าการบนทกบญช สงผลใหบญชภาษซอและภาษขายตามแบบภาษมลคาเพม (ภ.พ.30 )และตามบญชไมตรงกน นอกจากนนจะตองท าการตรวจสอบวายอดคงเหลอใบบญชแยกประเภทลกหนกรมสรรพกรตรงกบภาษทตองช าระ (ช าระเกน)ยกไป ณ วนสนงวดบญชหรอไม

ขนตอนท 4 สรปผลตรวจสอบ โดยจะสรปวากจการมบญชรายไดจากการขายบญชซอ และบญชขายตรงตามแบบภาษมลคาเพม (ภ.พ.30) หรอไม รวมถงสรปวามกจการภาษทตองช าระ (ช าระเกน) ยกไปตรงตามบญชลกหนกรมสรรพกรหรอไม หากมผลตางจะตองอธบายสาเหตของผลตางดงกลาวรวมถงขอสงเกตอนๆ

3.2.1.6 การตรวจสอบภาษหก ณ ทจาย (TAX-2)

1.) เปนการตรวจสอบการบนทกบญชเงนเดอน+คาแรง+คาลวงเวลา บญชภาษหก ณ ทจายคางจาย ภ.ง.ด.1 , บญชภาษหก ณ ทจายคางจาย ภ.ง.ด.3 , บญชหกภาษหก ณ ทจายคางจาย ภ.ง.ด.53 , บญชเงนสมทบประกนสงคมและบญชเงนประกนสงคมรอน าสง วาไดมการบนทกบญชถกตองตรงตามแบบเสยภาษภ.ง.ด.1 , แบบเสยภาษ ภ.ง.ด.3,แบบเสยภาษ ภ.ง.ด.53 และแบบประกนสงคมหรอไมโดยมขนตอนการตรวจสอบ ดงน

22

ขนตอนท 1 รวมยอดในดานดลบญชในบญชแยกประเภทเงนเดอน+คาแรง+คาลวงเวลา, บญชแยกประเภทภาษหก ณ ทจายคางจาย ภ.ง.ด.1 , บญชแยกประเภทภาษหก ณ ทจายคางจาย ภ.ง.ด.3, บญชแยกประเภทภาษหก ณ ทจายคางจาย ภ.ง.ด.53 , บญชแยกประเภทเงนสมทบประกนสงคมและบญชแยกประเภทเงนสมทบประกนสงคมรอน าสงของแตละเดอน แลวน าขอมลทไดมาบนทกในกระดาษ 14 ชอง

ขนตอนท 2 น ามลคาตามแบบเสยภาษ ภ.ง.ด.1, แบบเสยภาษ ภ.ง.ด.3 , แบบเสยภาษ ภ.ง.ด.53 และแบบประกนสงคมในแตละเดอน มาบนทกในกระดาษ 14 ชอง

ขนตอนท 3 ตรวจสอบวามลคาตามบญชของบญชเงนเดอน+คาแรง+คาลวงเวลา, บญชภาษหก ณ ทจายคางจายภ.ง.ด.1, บญชภาษหก ณ ทจายคางจายภ.ง.ด.3, บญชภาษหก ณ ทจายคางจายภ.ง.ด.53, บญชเงนสมทบประกนสงคมและบญชเงนสมทบประกนสงคมรอน าสง เทากบมลคาตามแบบเสยภาษ ภ.ง.ด.1 , แบบเสยภาษ ภ.ง.ด.3 , แบบเสยภาษ ภ.ง.ด.53 และแบบประกนสงคม ณ วนสนงวดบญช หรอไม หากกจการมรายการตามบญชต ากวาหรอสงกวาตามแบบเสยตางๆจะตองตรวจสอบหาสาเหต ซงสาเหตสวนใหญมาจาก การบนทกบญชตางๆไมถกตอง นอกจากนอาจเกดจากกจการยนแบบเสยภาษไมตรงตามก าหนดเวลา แตไดมการบนทกบญชตามก าหนดเวลา หรอมการยนแบบเสยภาษเพมเตม จงท าใหบญชภาษหก ณ ทจาย ตามแบบและตามบญชไมตรงกน

ขนตอนท 4 สรปผลการตรวจสอบ โดยจะสรปวากจการมบญชของของบญชเงนเดอน+คาแรง+คาลวงเวลา, บญชภาษหก ณ ทจายคางจายภ.ง.ด.1, บญชภาษหก ณ ทจายคางจายภ.ง.ด.3, บญชภาษหก ณ ทจายคางจายภ.ง.ด.53 , บญชเงนสมทบประกนสงคมและบญชเงนสมทบประกนสงคมรอน าสง ตรงตามแบบเสยภาษ ภ.ง.ด.1 , แบบเสยภาษ ภ.ง.ด.3 , แบบเสยภาษ ภ.ง.ด.53 และแบบประกนสงคม ณ วนสนงวดบญช หรอไม หากมผลตางจะตองอธบายสาเหตของผลตางดงกลาวรวมถงขอสงเกตอนๆ

3.2.1.7 ตรวจสอบบญชทดน อาคารและอปกรณ และบญชคาเสอมราคา

1.) การตรวจสอบบญชทดน อาคารและอปกรณ (สนทรพยถาวร) เปนการตรวจสอบกบทะเบยนทรพยสน โดยดจ านวนมลคาสทธหลงหกเสอมราคาสะสมของสนทรพยถาวร วามจ านวนเทากบบญชแยกประเภทหรอไม รวมถงการตรวจสอบกบทะเบยนของทรพยนนๆ วาทางบรษทผรบการตรวจสอบเปนผถอครองสนทรพยดงกลาวหรอไม

2.) การตรวจสอบบญชคาเสอมราคา โดยการวธการค านวณคาเสอมราคาจากทะเบยนทรพยสนวามการค านวณถกตองตรงตามบญชแยกประเภทหรอไม โดยน าราคาทนของสนทรพยคณอตราคาเสอมราคา

23

3.2.1.8 ตรวจสอบบญชสวนของผถอหน การตรวจสอบบญชสวนของผถอหน เปนการตรวจสอบรายการสวนของผถอหนจากหนงสอรบรองจากตลาดหลกทรพย จากนนดยอดรายการจากงบทดลองวาผถอหนมใครบาง ถอหนอยคนละเทาไหร ตรงกลปหนงสอรบรองจากตลาดกลกทรพยหรอไม

3.2.1.9 ตรวจนบและบนทกรายการเงนสดยอย การตรวจนบเงนสดยอย จะเปนการตรวจนบเงนสดทมอยในมอ โดยขอสมหบญชนบเงนทมอยในมอ ซงขณะทตรวจนบสมหบญชจะตองอยดวย หลงจากตรวจนบเงนสดยอยแลวเปรยบเทยบยอดทตรวจนบจรงกบงบทดลองวาถกตองครบถวนหรอไม

3.2.1.10 ทดสอบระบบตรวจสอบตดยอดซอ-ยอดขาย

1.) การทดสอบระบบตรวจตด เปนการตรวจสอบเอกสารประกอบรายงานขายในชวง 3 วน กอนและหลงวนทในงบดล เพอใหแนใจวากจการไดบนทกบญชตรงตามงวดบญช และสรปยอดผลการตรวจตดยอดขาย

2.) การทดสอบระบบตรวจสอบตดยอดซอ เปนการตรวจสอบเอกสารประกบรายการซอในชวง 3 วนกอนและหลงวนทในงบดล เพอใหแนใจวาไดบนทกบญชตรงตามงวดบญชและสรปผลการตรวจตดยอดซอ

3.2.1.11 การตรวจนบสนคาคงเหลอ เปนการตรวจนบสนคา ณ สถานทจดเกบสนคา(โรงงาน)เพอใหไดหลงฐานพสจนความมอยจรงของสนคาคงเหลอในงบการเงน ซงมขนตอนการตรวจสอบดงน

ขนตอนท 1 จดท าแบบสอบถามการควบคมภายในเกยวกบสนคาคงเหลอ

1.) การจดท าแบบสอบถามการควบคมภายในเกยวกบสนคาคงเหลอ จะเปนการสอบถามเกยวกบระบบการควบคมสนคาของบรษทผรบการตรวจสอบกอนเขาตรวจนบสตอก เชน สนคาคงเหลอทมการจดเกบไวอยางปลอดภยเพอปองกนการขนยายโดยมไดรบอนญาตหรอเสอมช ารดหรอไม สนคาคงเหลอทกรายการมปายชอระบ จ านวน พรอมรหสสนคาหรอไม เปนตน เพอน า แบบสอบถามนนมาวเคราะหและก าหนดวธการตรวจนบสนคา และเพอใหการตรวจนบสนคามประสทธภาพและประสทธผล

ขนตอนท 2 ด าเนนการตรวจสอบสนคาคงเหลอ

1.) ท าการพจารณาปรมาณของสนคาคงเหลอแตละรายการในใบรายการสนคาคงเหลอ เพอก าหนดขอบเขตการตรวจนบสนคาคงเหลอ เชน ตรวจนบสนคาทกรายการหรอตรวจนบสนคาโดยการสมกรณรายการสนคามจ านวนมาก เชน ตรวจนบสนคาทกๆรายการทสอง เปนตน

2.) เมอไดท าการระบบรายการสนคาคงเหลอทตองท าการตรวจนบแลว ฝายคลงสนคาหรอผดแลสนคาและพนกงานบญชของพนกงานของบรษทผ รบการตรวจสอบ จะเปนผน าตรวจนบสนคาใน

24

สถานทจดเกบสนคา (โรงงาน) เพอความสะดวกและรวดเรว รวมถงสามารถตรวจนบสนคาไดครบถวน เนองจากทราบดวาสนคาแตละรายการจดเกบไวทใดบาง

3.) วธการตรวจนบ จะท าการตรวจนบสนคาแตละรายการทละชน โดยการเปรยบเทยบจ านวนทนบไดกบใบรายงานสนคาคงเหลอ เพอใหทราบถง ปรมาณสนคาคงเหลอวามครบตามจ านวนทแสดงไวในใบรายงานสนคาคงเหลอหรอไม สภาพของสนคาคงเหลอทตรวจนบเปนอยางไร และมแสดงไวในใบรายการสนคาคงเหลอไวอยางไร เพอใชเปนหลกฐานแสดงมอยจรงของสนคาคงเหลอ

4.) ในการตรวจนบสนคาคงเหลอแตละรายการ จะมระบ ปรมาณทนบได และผมตาง (ถาม) ในใบรายงานสนคาคงเหลอ รวมถงใบรายงานสนคาคงเหลอทใชในการตรวจนบแตละใบจะตองมการลงลายมอชอของผน าตรวจนบสนคาคงเหลอ คอ ฝายคลงสนคา ฝายบญช และผตรวจสอบ เพอใชเปนหลกฐานในการตรวจนบสนคา

5.) กรณปรมาณทตรวจนบจรงไมเทากบใบรายงานสนคาคงเหลอจะตองท าการสอบถามถงสาเหตของผลตาง ซงเหตสวนใหญเกดจากรายการเบก- รบสนคา และมการสงคนสนคาเปนตน ในฝายคลงสนคา โดยฝายบญชยงมไดท าการบนทกรายการบนทกรายการดงกลาว ซงฝายคลงสนคาจะตองน าหลงฐาน เชน ใบเบกสนคา ใบรบสนคา และใบสงคนสนคา เปนตน มาแสดงเพอใชเปนหลกฐานแสดงความมอยจรงของสนคาคงเหลอ

โดยวตถประสงคของการตรวจนบสนคาคงเหลอเพอใหแนใจวา

1.) สนคาคงเหลอ ณ วนสนปมอยจรง และมไวเพอขาย หรอใชในการประกอบธรกจโดยปกต

2.) สนคาคงเหลอทมอยในมอ หรออยระหวางทาง หรอทจดเกบไวทอนไดบนทกบญชไวครบถวนแลว

3.) แสดงดวยมลคาสนคาคงเหลอทเปนกรรมสทธของกจการ ซงไมรวมรายการสนคาทขายใหลกคาแลว

ตารางท 3 ใบตรวจนบสนคาคงเหลอ

ล าดบ รหส รายละเอยด ยอดคงเหลอ ตรวจนบจรง ผลตาง

1 MA033 กลอรวางบนเคานเตอร 126 ชน 126 ชน 0

25

2 MA142 P ขาอาง 727 ชน 727 ชน 0

ล าดบ รหส รายละเอยด ยอดคงเหลอ ตรวจนบจรง ผลตาง

3 MA154 ไฟลท ฝงครงเคานเตอร 854 ชน 854 ชน 0

4 MA191 เอลลกน ฝงเคานเตอร 531 ชน 531 ชน 0

5 MA212 B อางลางหนา 627 ชน 627 ชน 0

ขนตอนท 3 ปรบปรงมลคาของสนคาคงเหลอ

1.) กรณการตรวจนบสนคากอน – หลงวนสนงวดบญช (ณ 31 ธนวาคม 2555) จะตองท าการปรบปรงมลคาของสนคาคงเหลอ ใหแสดงมลคาคงเหลอทแทจรง ณ วนสนงวดบญช ดงน

1.1) การตรวจนบสนคาคงเหลอกอนวนสนงวดบญช ปรบปรงโดยการน าเอกสารการเบกสนคามาหกออกจากมลคาสนคา ณ วนทตรวจนบ และน าเอกสารการรบสนคามาบวกกบมลคาสนคา ณ วนทตรวจนบ

1.2) การตรวจนบสนคาคงเหลอหลงวนสนงวดบญช ปรบปรงโดยการน าเอกสารการเบกสนคามาบวกกบมลคาสนคา ณ วนทตรวจนบ และเอกสารการรบสนคามาหกออกจากมลคาสนคา ณ วนทตรวจนบ

ขนตอนท 4 สรปผลการตรวจนบสนคาคงเหลอ เปนการสรปรายระเอยดเกยวกบ สถานทตรวจนบวนทตรวจนบ รายชอผเขารวมการตรวจนบ ลกษณะของสนคาทตรวจนบ ลกษณะของสถานทจดเกบของสนคาและวธการจดเกบรวมถงขอสงเกตและเกสารตางๆ ทใชเปนหลกฐานประกอบการตรวจนบสนคา

ตวอยางท 4 รายงานตรวจนบสนคาคงเหลอ


การเขารวมสงเกตการณตรวจนบสนคาคงเหลอ


สถานทตรวจนบ : บรษท ท.ซ.เคมคอล ทรท จ ากด (ณ คลงสนคาของบรษท)

26

วนทตรวจนบ : วนท 22 มนาคม 2556

เวลาทตรวจนบ : 10.30 – 17.00 น.

1. นางสาวดามพวรรณ ลปน Auditor

2. นางสาวสทธรตน สขภรมย Auditor

3. นางสาวณชาพฒน คลายเลยน Auditor

4. นางสาวสกาวรตน ไตรรตนภกด ผชวย Auditor

สรปผลการเขาสงเกตการณตรวจนบสนคาคงเหลอ : จากการตรวจนบพบวา

1) สนคาคงเหลอของกจการแบงเปน 4 ประเภท ไดแก Buffer Solution, TC-1205-D, ขวดพลาสตก และกระดาษกรอง

2) สถานทจดเกบของสนคาอยในคลงสนคาซงมทงหมด 1 คลง

3) การจดเรยงสนคาจะบรรจไวในกลอง ดานขางกลองมปายชอ รหส และน าหนกสนคา ซงสนคาแตละกลองจะมน าหนกไมเทากนขนอยกบประเภทของสนคา การตรวจนบเปนชน การจดวางไวบนชนวางสนคา เชน 1 ชนวางได 20 กลอง เปนตน

4) การเบกและรบเขามเอกสารใบเบกและรบเขาเปนหลกฐาน

5) การเขาสงเกตการณตรวจนบไดรบความรวมมอด

6) การสงเกตการณตรวจนบสวนใหญตรงตามทตรวจนบจรง

3.2.1.12 การจดท าใบปะหนา (ใบคม) และรายการปรบปรง การจดท าใบปะหนากระดาษท า และ รายการปรบปรง เปนการจดท าหลงจากตรวจสอบเรยบรอยแลว ในการจดท าใบปะหนากระดาษ และรายการปรบปรง เปนการจดท าหลงจากตรวจสอบเรยบรอยแลว ในการจดท าใบปะหนาเปนการจดเรยงตามหมวดตงแตหมวดสนทรพย หนสน สวนของเจาของตน รายไดและคาใชจาย โดยเปรยบเทยบยอดรายการบญชทกรายการบญชทกรายการระหวางปกอนกบปปจจบน แลวใสรายการปรบปรง (Adj.) ของบญชตางทไดมการปรบปรง จากนนน าขอมลดงกลาวไดจดงบทดลองกอนและหลงปรบปรงซงยอทงสองขางจะตองเทากน

27

3.2.1.13 เอกสารทไดรบเพอใชในการตรวจสอบ การจดท าใบรบเอกสารทไดรบการตรวจสอบจะจดท าขนเพอใหผตรวจสอบทราบและใชเปนหลกฐานการยนยนวาไดรบเอกสารการตรวจสอบเปนอยางไรบาง , ไดรบ ณ วนทเทาไหร , จ านวนแฟม เชน แฟมใบส าคญรบแฟมใบส าคญจาย แฟม ภ.ง.ด. 1 , แฟม ภ.ง.ด. 3 , แฟม ภ.ง.ด. 53 , แฟม ภ.พ. 30 และแฟมอตราแลกเปลยนตามธนาคารแหงปะเทศไทย เปนตน โดยจะจดท าขน ณ วนแรกทตรวจสอบ (รบเอกสาร)

ตวอยางท 5 การจดท าใบรบเอกสาร


เอกสารทไดรบ

ณ 10 มนาคม 2556

ตารางท 4 ใบรบเอกสาร

ล าดบ รายการ จ านวน/แฟม

1 รายงานภาษซอ 2

2 รายงานภาษขาย 2

3 สมดรายวนทวไป 5

4 สมดรายวนขาย 5

รวม 14

3.2.1.14 จดท าใบยนยนยอดเจาหน – ลกหน และใบยนยนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการจดท าขนเพอใชเปนหลกฐานประกอบการตรวจสอบบญชลกหนและเจาหนใหมความหนาเชอถอ

1.) การจดท าใบยนยนยอดเจาหน – ลกหน จะท าการตรวจสอบยอดจากสรปรายงานบญชลกหนหรอบญชเจาหนกบงบทดลองของบรษทวามจ านวนลกหนหรอเจาหนแตละรายการมจ านวนเงนเทาใด จากนนยอดบญชลกหนหรอบญชเจาหน ณ วนสนงวดบญชลงในใบยนยนแลวสงยอดดงกลาวไปใหทางบรษทลกหนหรอเจาหนใหเพอทางบรษทดงกลาว ระบ วาเปนลกหนหรอเจาหนจ านวนเทาใดในใบ

28

ยนยนยอดพรอมเซนชอและประทบตรา จากนนทางบรษทลกหนหรอเจาหนกจะสง ใบยนยนยอดมาใหทางส านกงานบญช

2.) การจดท าใบยนยนยอดเงนฝากธนาคาร เปนการจดท าเอกสารยนยนยอดบญชเงนฝากธนาคารของบรษทลกคาวามยอดเงนฝาก ณ วนสนงวดเทาไร โดยจะระบเลขทบญชและบญชธนาคาร (สาขา) ลงในรายละเอยด จากนนทางส านกงานจะสงเอกสารนนใหบรษทลกคาแลวแจงใหลกคาน าใบยนยนยอดเงนฝากธนาคารยนใหธนาคารเพอใหธนาคารยนยนยอดเงนฝากตามบญชดงกลาวและสงใบยนยนยอดเงนฝากธนาคารมาใหทางส านกงานบญช

3.2.1.15 การจดท ารายละเอยดรายงานของผบรหาร (Letter of present) เปนการจดท ารายละเอยดรายงานของผบรหาร เพอสงไปใหผบรหารบรษททผรบผดชอบตรวจสอบ พจารณาวาไดมการสอบทานงบการเงนและแสดงความคดเหนวางบการเงนดงกลาวแสดงฐานะทางการเงน ผลการด าเนนงาน กรเปลยนแปลงฐานะทางการเงน และกระแสเงนสดส าหรบส าหรบป ไวอยางถกตองตามควรในสาระส าคญตามหลกการบญชทรบรองทวไปหรอไม

3.3.2 งานดานการท าบญช

3.3.2.1 ตรวจสอบความถกตองของเอกสารทใชในการบนทกบญช เชน ใบก ากบภาษ ใบเสรจรบเงน ใบสงสนคา ใบแจงหน เปนตน

3.3.2.2 ตรวจสอบเอกสารทไดรบมาจากลกคาและจดประเภทเอกสารโดยการตรวจสอบรายละเอยดในเอกสารดงกลาววามความครบถวน ถกตองหรอไม ซงเอกสารทตองใชประกอบการลงบญชทส าคญ ไดแก ใบก ากบภาษ/ใบเสรจรบเงน ใบแจงหน ใบสงของ และเอกสารการรบเงน-จายเงนของกจการ เปนตน ซงเอกสารดงกลาวจะตองไดรบการอนมตจากผทเกยวของเชน ผบรหาร ผรบเงน ผจายเงน เปนตน และถกตองตามมาตรฐานการบญชและประมวลรษฎากร ดงนน เอกสารทกประเภทจะตองมรายละเอยดอยางนอย ดงน

1. ชอบรษทและชอเอกสาร 2. เลขประจ าตวผเสยภาษและเลขทใบก ากบภาษ 3. วน เดอน ป 4. จ านวนเงนรวม 5. ลายมอชอผอนมต

29

จากนนท าการจดประเภทเอกสาร เชน เอกสารการรบเงน เอกสารการจายเงน และเอกสารทวไป เปนตน แลวจดเรยงเอกสารตามวนทเพอความสะดวกในการคนหาและบนทกและบญช

3.3.2.3 บนทกบญชในใบส าคญรบ ใบส าคญจาย และใบส าคญทวไป โดยการน าเอกสารการรบเงนและจายเงน เชน ใบก ากบภาษ ใบเสรจรบเงน ใบสงสนคา และใบแจงหน เปนตน บนทกบญชในใบส าคญรบ ใบส าคญจาย และใบส าคญทวไป รวมถงการตรวจสอบความถกตองของการบนทกบญชดวยโปรแกรมบญช ACCELLENT โดยตรวจสอบยอดรวมของเอกสารประกอบการบนทกบญชเปรยบเทยบกบบนชแยกประเภท

3.3.2.4 แยกประเภทบญชภาษซอและบญชภาษซอตองหาม โดยพจารณาถงประเภทของคาใชจายวาเขาลกษณะเปนภาษซอตองหามตามประมวลรษฎากร หรอไม รวมถงตรวจสอบใบก ากบภาษวาเปนใบก ากบภาษแบบเตมรปหรอไมเพอบนทกภาษซอ จากนนท าการบนทกบญช

3.3.2.5 บนทกบญช ในโปรแกรมบญช ACCELLENT โดยบนทกขอมลการบนทกบญชจากใบส าคญรบ ใบส าคญจาย และใบส าคญทวไป ลงในโปรแกรมบญช ACCELLENT และท าการผานรายการไปยงบญชแยกประเภท

3.3.2.6 จดท ารายงานภาษซอและภาษขายดวย โดยการน าขอมลจากเอกสารประกอบการรบเงนและเอกสารประกอบการจายเงน คอใบก ากบ ภาษ มาบนทกจดท า โดยโปรแกรม Microsoft Excel

3.3.2.7 การจดท ารายงานสรปรายไดจากการใหบรการ (ขนสง) โดยการน าขอมลจากเกสารการรบเงนคาจ าหนายตวและตนทนการใหบรการมาจดท า โวยโปรแกรม Microsoft Excel

3.3.2.8 จบคบญชแยกประเภทเงนฝากธนาคารกบ Statement Bank เพอกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารดวยโปรแกรม Microsoft Excel

3.3.2.9 บนทกแบบเสยภาษมลคาเพมและภาษหก ณ ทจาย ไกแก

1.) แบบเสยภาษมลคาเพม ไดแก ภพ.30

2.) แบบเสยภาษหก ณ ทจาย ไดแก ภงด.1ก,ภงด.3 และ ภงด.53

3.3.2.10 กระทบยอดภาษมลคาเพม จดท าเพอแสดงใหเหนวายอดภาษมลคาเพมทมอยและบนทกบญชไวตรงกน

3.3.2.11 การตรวจทานการบนทกบญชเงนประกนสงคม ท าการตรวจทานใบน าสงพรอมกบใบแนบเงนประกนสงคมททางบรษทลกคาสงมาใหกบใบเสรจรบเงนทออกโดยส านกงานประกนสงคมทลกคา

30

สงมาวาตรงกบการบนทกบญชในใบส าคญจายของทางบรษทลกคาหรอไม และจ านวนเงนทบนทกตรงกบใบเสรจรบเงนหรอไม เพอจะท าใหการบนทกบญชเกยวกบเงนเดอนนนถกตอง

31

บทท 4

บทสรปปญหา และขอเสนอแนะ

4.1 สรปผลการปฏบตงาน

จากการทขาพเจาไดเขาปฏบตงานในสถานประกอบการ บรษท ส านกงานสอบบญชกมลบวร จ ากด ขาพเจาไดเรยนรสงตางๆมากมาย และหลากหลายแตกตางกนไปตามลกษณะของงานทไดรบมอบหมาย ซงการปฏบตงานจรงท าใหขาพเจารถงกระบวนการและขนตอนการท างานจรง โดยการฝกปฏบตในครงนขาพเจาไดรบมอบหมายปฏบตงานดานการบญช และปฏบตงานดานการสอบบญช รวมถงงานอนๆทเกยวของตามทไดรบการมอบหมาย ซงขาพเจาสามารถสรปผลการปฏบตงานไดดงน

4.1.1 สรปผลการปฏบตงานดานการตรวจสอบบญช

ในการปฏบตงานสอบบญชตองมการศกษาเกยวกบมาตรฐานการสอบบญชและแนวการปฏบตงานตรวจสอบจากกระดาษท าการของผตรวจสอบบญชปกอน เพอใหทราบถงประเดนตางๆ ทควรใหความส าคญและเพอใชเปนแนวทางในการสอบบญช จากนนจะตองมการค านวณหาสาระส าคญของการการตรวจสอบ เพอใชระบถงบญชตางๆทตองท าการตรวจสอบในงบทดลองตอจากนนท าการตรวจสอบบญชทระบไว เชน บญชรายไดจากการขายบรการ บญชคาใชจายตางๆ บญชทดน อาคารและอปกรณ และเงนฝากธนาคาร เปนตน โดยมขนตอนการตรวจสอบ คอ การก าหนดขอบเขตและวธการตรวจสอบ การตรวจสอบรายระเอยดการบนทกบญชและเอกสารประกอบการบนทกบญช เชน ใบก ากบภาษ ใบเสรจรบเงน ใบแจงหน สมดรายวนรบสมดรายวนจาย และสมดรายวนทวไป เปนตน วามความมการแสดงมลคาไวอยางครบถวน ถกตองเปนไปตามมาตรฐานการบญชหรอไม และสดทายกจะสรปผลการตรวจสอบ โดยจะสรปเกยวกบแหลงทมาของรายการ ชอเอกสารทใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช และการแสดงความคดเหนบญชดงกลาวมการบนทกบญชถกตองตามมาตรฐานการบญชหรอไม รวมถงการปรบปรงบญชเมอพบรายการทบนทกบญชไมเปนไปตามมาตรฐานการบญชทรบรองทวไป นอกจากนนไดมการจดท าเอกสารการตรวจสอบตางๆ เชน ใบยนยนยอดเงนฝากธนาคาร,ลกหนการคาและเจาหนการคาเพอใชพสจนความมอยจรงของรายการ การจดท าใบปะหนา(ใบคม) ใบตรวจนบเงนสด เปนตน ดงนนการตรวจสอบบญชจงเปนกระบวนการตรวจสอบรายละเอยดของเอกสารและการรวบรวม หลกฐานตางๆ เพอประเมน ความครบถวน ถกตอง และเปนไปตามมาตรฐานการบญชทรบรองทวไปของการจดท างบการเงน

4.2 ปญหาในการปฏบตงานและแกไขปญหา

จากการทขาพเจาไดปฏบตงานในสถานประกอบการ ตลอดระยะเวลา 2 เดอนครง ขาพเจาไดพบปญหาเกดขนในการปฏบตงาน และมการแกไขปญหาตางๆ ดงน

32

4.2.1 ปญหาในการปฏบตงานดานการสอบบญช

4.2.1.1 กรณการตรวจสอบเอกสารทมรายละเอยดเปนภาษาองกฤษไมสามารถแปลความหมายได

4.2.1.2 การตรวจนบสนคาบางชนดท าไดยากเนองจากไมมความรเกยวกบสนคาทตรวจนบ เชน แร

4.2.1.3 จากการตรวจสอบบางรายการไมสามารถตรวจสอบแหลงทมาของเอกสารหรอไมสามารถทดสอบการค านวณได

4.2.1.4 บางครงพนกงานบญชของบรษททเขาไปท าการตรวจสอบไมไหความรวมมอในการตอบค าถามหรอการคนหาหลกฐานการตรวจสอบ

4.2.1.5 เนองจากระยะเวลาการตรวจสอบมอยอยางจ ากด และบรษทผรบการตรวจสอบไมไดพมพบญชแยกประเภทมาให

4.2.1.6 การลอยรายการทจะท าการตรวจสอบทกรายการลงในกระดาษรายงานท าใหเกดความลาชา

4.3.1 การแกไขปญหาในการปฏบตงานดานการสอบบญช

4.3.1.1. น าหนงสอแปลค าศพทมาชวยในการแปลความหมาย

4.3.1.2 สอบถามผทมความเชยวชาญเฉพาะเกยวกบสนคา

4.3.1.3 สอบถามพนกงานบญชของบรษททเขาไปท าการตรวจสอบถงวธการค านวณ

4.3.1.4 การคนหาเอกสารท าการปรกษาถงปญหาทเกดขนกบหวหนางานเพอหาทางแกไข

4.3.1.5 ลอกรายการทจะท าการตรวจสอบทกรายการลงในกระดาษรายงาน

4.3.1.6 น าคอมพวเตอรของตนเองมาใชในการตรวจสอบ

4.3 ประโยชนทนกศกษาไดรบ

จากทขาพเจาไดฝกปฏบตงานใบบรษท ส านกงานสอบบญชกมลบวร จ ากด ท าใหขาพเจาไดรบประโยชนมากมาย ซงขาพเจาไดรบนนมไดมแตเพยงดานการปฏบตงานเทานน แตยงไดรบในดานตางๆ อกเชน ดานพฤตกรรมและดานสงคม ซงสามารถแยกประโยชนทขาพเจาไดรบ ดงน

4.3.1 ประโยชนดานทกษะความร

4.3.1.1 ท าใหขาพเจาทราบถงระบบการท างานทแทจรง ซงสามารถน าไปปฏบตงานไดจรงในอนาคต

33

4.3.1.2 ท าใหขาพเจารจกคด รจกวางแผนการน าทฤษฎทไดรบจากการเรยนมาประยกตใชในการท างาน

4.3.1.3 ท าใหขาพเจามประสบการณในการท างาน เนองจากไดมการฝกปฏบตงานจรง ณ สถานประกอบการ

4.3.1.4 การตรวจสอบในบางครงไมมในทฤษฎหรอต าราเรยนเปนหลก ท าใหไดฝกกระบวนการทางความคดเปนสวนใหญ เนองจากการตรวจสอบจ าเปนทตองใชความคดในการหาขอผดพลาดทอาจเกดขน

4.3.1.5 ทราบถงการบนทกบญชตางๆ ตามมาตรฐานการบญชทรบรองทวไป วธการจดท าบญชของธรกจประเภทตางๆ รวมถงเทคนคการตรวจสอบบญชตางๆ วธการนบสตอกสนคาและวธการจดท ากระดาษท าการ

4.3.2 ประโยชนดานสงคม

4.3.2.1 สามารถชวยในเรองการปรบตวในการเขาสงคมและสภาพแวดลอมในการท างานรวมกบผอน เพอเปนการเสรมสรางลกษณะนสยใหมความรบผดชอบในการท างาน นอกจากนยงชวยเสรมสรางการปรบเปลยนพฤตกรรมของตนเอง

4.3.2.2 ชวยในการสรางมตรภาพ ความสมพนธซงกนและกน รวมถงการไดเรยนรถงความแตกตางของแตละบคคล ซงจะสงผลไปถงการท างานไดอยางมประสทธภาพและประสทธผล

4.3.2.3 สามารถท าการแยกแยะเรองงานกบเรองอนออกจากกนได และสามารถแบงเวลาใหลงตว ทงในเรองการท างาน การเรยนรวมถงเรองสวนตวอนๆ

4.3.2.4 ท าใหทราบถงวฒนธรรมขององคกรในแตละบรษท ในการปรบตวใหเขากบวฒนธรรมในองคกรนนๆ

4.3.2.5 การมสวนรวมในการแสดงความคดเหน กลาทจะแสดงออกในทางทเหมาะสมและการเปดโอกาสรบฟงความคดเหนของผอน โดยไมเอาความคดของตนเองเปนใหญ

4.3.3 ประโยชนดานพฤตกรรม

4.3.3.1 ท าใหมระเบยบวนยในตนเองมากขนในเรองของเวลา ซงตองตรงตอเวลาการท างานเปนอยางมาก ตลอดจนความรบผดชอบตองานทไดรบมอบหมายทมมากขน ในการท างานทไดรบมอบหมายใหส าเรจและลลวงไปดวยดภายในระยะเวลาทก าหนด

34

4.3.3.2 ท าใหมความระเอยดรอบคอบ และมระเบยบวนย มความมนใจ และกลาทจะตดสนใจอะไรเองมากยงขน

4.3.3.3 ท าใหขาพเจามความอดทนมากยงขน เมอไดอยในภาวะตางๆทมความกดดน

4.3.3.4 ชวยฝกการแกไขปญหาตางๆทเกดขนเฉพาะหนา เนองมาจากการท างาน

4.3.3.5 ไดรบรถงตวตนทแทจรงของตนเอง วาชอบอะไร ถนดอะไร ท าใหสามารถประเมนตนเองได เราเหมาะสมกบงานประเภทใด

4.3.3.6 ไดทราบขอผดพลาดของตนเอง และสงทตนเองควรพฒนาปรบปรงใหดขนเพอการท างานทมคณภาพ

4.4 การวเคราะหงานและขอเสนอแนะในการปรบปรงผลการปฏบตงาน

4.4.1 การวเคราะหงาน

4.4.1.1 การวเคราะหงานดานการสอบบญช

ลกษณะของงานเรมจากการศกษาแนวการตรวจสอบจากกระดาษท าการปกอนของบรษททจะเขาท าการตรวจสอบ แลวท าการก าหนดสาระส าคญของการตรวจสอบ ระบรายการทจะท าการตรวจสอบจากงบทดลอง ก าหนดขอบเขตและวธการตรวจสอบ ปฏบตการตรวจสอบ และสดทายท าการสรปผลการตรวจสอบ

4.4.2 ขอเสนอแนะในการปรบปรงผลการปฏบตงาน

4.4.2.1 ขอเสนอแนะในการปรบปรงงานดานการสอบบญช

ควรก าหนดใหบรษทผรบการตรวจสอบพมพบญชแยกประเภทใหกบผตรวจสอบทกครงกอนการเขารบการตรวจสอบ หรอมคอมพวเตอรใหกบผตรวจสอบใชเพอความสะดวกในการตรวจสอบ

35

บรรณานกรม

นพนธ เหนโชคชยชนะ และศลปะพร ศรจนเพชร.2552. การสอบบญช.กรงเทพฯ : ส านกพมพมหาวทยาลยธรกจบณฑตย

ยพด ศรวรรณ .2552. การบญชภาษอากร.กรงเทพฯ : หางหนสวนจ ากด จ าปาทอง พรนตง

เรวตร อครบณทตสกล .2545.บญชเบองตน 2. กรงเทพฯ : ส านกพมพมหาวทยาลยธรรมศาสตร

วชน เศรษสกโก .2551. ระบบสารสนเทศทางการบญช . กรงเทพฯ : ส านกพมพมหาวทยาลยธรรมศาสตร

สงกรานต ไกยวงษ และขาบธช ปญจมะวต .2550. หลกการบญชขนกลาง-1.กรงเทพฯ : ส านกพมพมหาวทยาลยธรกจบณฑตย

36

ภาคผนวก

37

38

39

40

41

Documents

รายงาน น.ส.สกาวรัตน์ ไตรรัตนภักดี รอบที่1