234
1 ., . ( . . ). - (5- ., . .) – .: " , 2010 . – 480 . , -" " - , . , , . . , . 26.2 . 27

полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

  • Upload
    -

  • View
    259

  • Download
    12

Embed Size (px)

DESCRIPTION

полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

Citation preview

Page 1: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

1

., .

( . . ). - (5- ., . .) – .: " , 2010 . – 480 .

, -" " - ,

. ,

, .

.

, . 26.2

.

27

Page 2: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

2

2010 . N 229- . , " ".

, N 229- . ,

, ( . 64 )

( . 61 ), ( . 1 . 2 . 4 . 67 ).

. 64 ,

, , .

, , - ,

. N 229- ,

: 1)

, , ; 2) ,

; 3)

, ,

, ;

4) ; 5) ,

( ), ,

( , );

6) , ,

, ;

7) , .

. 67 30 100% ,

, , .

, . , . 67 ,

. , ,

( . 5.1 . 1 . 21, . 11 . 1 . 32, . 3 . 78 . 7 . 45 ). ,

, , , .

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 3: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

3

, ( . 4 . 31 ).

, , ,

.

, N 229- , .

, : ( . 2 7 . 23, . 1 . 1 . 31, . 2 . 46

). , N 229-

( . 3 . 32 , . 1 . 47 ). ,

. , ( ) ,

( ) ( . 85 ). ,

, , .

1 1 ( ) 1

. " " : ,

, .

( . 7 9.2 . 76 ).

! " ,

, , ,

( . 4 . 89 ). , . . 93 ,

, .

( . 116 ). .

10 . . ( - 5 . .),

- 10% , , 40 . . ( -

20 . .). ,

, , ,

( . 119 ). - 1 . . 100 . .

( ) 200 . ( . 119.1 ).

Page 4: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

4

, , , , .

.

30 . . ( . 120 ). , , ,

. ,

. , , : 50

200 . 5 10 . .

( . 126 ). ,

( . 141 ). .

.

( . 129 ) - 1 5 . . ( )

- 1 5 . . " " 20 . . ( . 129.1 ).

, .

,

20 . . ( . 134 ).

( ) , - 10 20 . . ( . 135.1 ). .

( ) , ( . 123 ) - 20 . . ,

. , ,

, ( . 4 . 287 ).

. N 229- . ,

. 2 . 11, . 83 .

, . ,

( . 3 3.1 . 23 ). , ,

, " ", ,

".

: PRESSI ( HERSON )

Page 5: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

5

, ,

, .

, " ", .

Page 6: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

6

1. ?

( ) 26.2 ,

.

, . " "

.

. ,

, .

1.1.

, 26.2 ,

.

,

( ,

)

, , , ,

- (" " ). , ,

( ), , 151

. " " ,

, , , ,

, , : ,

, , , , ,

. 2 346.11 .

24 2009 . N 212- ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 7: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

7

- 24 1998 . N 125- "

".

, , , . ,

, ( . 5 . 346.11 ). ,

, ( )

( ) ( . 24 ).

. ,

.

, , ,

. ,

, " ", 1.3 .

1.2.

. ,

. ( . ).

- -

-

.

1.2.1.

, 2 346.12 ,

, ,

, , 248 , 45 . . (

). - 60 . . , 2010

Page 8: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

8

100 . .

, 26.3

,

. 4 346.12 .

, ,

. ,

, ,

. , , .

.

. .

( " ").

" ? - , ,

, ? (

29 2007 . N 03-11-04/2/146). 4 346.13 26.2 " "

( ) 60 . .,

, . 1 346.15

( , ), ,

, 249 250 . ,

251 , . , 9 1 251

, , ( )

, . ,

. , ( )

, , , , , . ,

, , , . : ,

, 60 . ., .

: PRESSI ( HERSON )

Page 9: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

9

, . , " " .

1.2.2.

" "

: - , , ,

; - ,

, .

, ,

( ) ( . 3 21 1992 . N 2395-1

"). " " ,

.

, , . ,

( . 10 . 3 . 346.12 ). , ,

. ,

. : ,

,

7 2000 . N -3-06/124. 1.1 , , :

- , , , , ;

- ( ),

. ,

, , ,

, , , ( . 2 . 11 ),

.

, ? 9

3 346.12 ,

. 364 ,

Page 10: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

10

( ) ( ) ,

( ), , . 1 364 ,

, 29 , , ,

. 1 2 11 2003 . N 138-

" " - , , ( )

, ( ) . 2 2 N 138- -

, , , ( ) ,

.

, , .

, ,

029-2001 ( ), 6 2001 . N 454- ,

" " ( 92.71).

,

, 366 ,

29 .

1 11 , ,

, , , ,

. ,

. 29 .

, , 364 ,

, , 9 3

346.12 26.2 .

, .

, 29 , ,

( ) ( ) ,

), .

: PRESSI ( HERSON )

Page 11: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

11

,

( ) , ( );

- ,

), , , .

, , , .

, , . ( . 9 . 3

. 346.12 ).

, 364 , ,

, ,

.

, , , ,

( . 10 . 2 N 138- ).

( . 1005

). .

( . 1006 ).

, .

, 2 . 346.12, 3 346.13 ,

( 12 2007 . N 03-11-04/3/486). ,

. 26 2006 . N 03-11-04/2-92

. 2 28 1991 . N 1499-1

, , -

, , , ,

, . 20 N 1499-1

, .

.

26.2 " "

Page 12: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

12

, ,

. ,

, ,

. 2 346.11

, ,

" " , .

, , , ,

.

, ,

. ,

, . , 5 346.11

, ,

, . , ,

, , , ,

, 23 " ".

, , 26.2 "

, ,

.

1.2.3.

" ", ) ( . 1 . 3 . 346.12 ).

. , " " " "

. 55 , ,

), . ,

, .

: PRESSI ( HERSON )

Page 13: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

13

.

, ( 25 2008 . N 03-11-04/2/6,

18 2008 . N 03-11-02/5). , , ,

. 11 : "

,

". " " , .

, , , .

( ) " "

.

, . " "

? , " "

, ?

55 ,

, .

, , .

1 3 346.12 ,

( ) . 1 11 , ,

, , ,

, . 2 11

,

. ,

, ,

. , .

.

,

Page 14: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

14

, .

6 346.21 ,

, , .

, , , ,

. 1 3 346.12

. . , ,

. , ,

, , . 11 . 55 -

, . .

. . : ,

. , ,

. ,

. ,

. ,

. . , 8 2008 . N 05-

609/2008. , 27 2007 . N 03-11-04/2/115.

. , ,

, .

, ,

, 11 . , , ,

, .

6 346.21 "

, 346.12

.

" "

" ".

: PRESSI ( HERSON )

Page 15: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

15

. -

( ) .

. 1. " "

? 2. ( ) ,

? 1. 55

, ,

. ,

, . 1 11

, , ,

, , , .

2 ,

, .

,

, , . ,

. , ,

, .

2. 6 346.21 "

( ). ,

, " " , , , ,

.

, ? , 1 3 346.12 ,

, ( ) . 26.2

, .

, 55 - ,

, .

,

Page 16: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

16

, .

11 : , ,

, , , .

- , . ,

. , ,

,

. 6 346.21

, ,

, . , , " ",

, , " "

.

1.2.4.

. ,

, 25%. 14 3 346.12 .

, , , , " "

" 25%" , .

, ,

, 50%, - 25%.

, .

, , ,

19 1992 . N 3085-1 "

, ) ", ,

, .

, 346.12

( 31 2007 . N 03-11-04/2/267).

: PRESSI ( HERSON )

Page 17: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

17

, 14 3 346.12

, 25%.

11 ,

. 1 8 14 2002 . N 161- "

" ,

.

( . 2 . 29 28 1995 . N 154- " ").

1 . 66 ( ) ( ) ( )

. 1 113

( , ).

2 14 2002 . N 161- . ,

, 11 ,

( , ), 14 3 346.12

.

. 26.2 . ( .,

, 4 2007 . N 03-11-04/2/88). .

. ,

? 14 3 346.12

, 25%.

- 100%, ,

. , ( ) , 346.15

1 3 1 346.25 , 60 . . ( ) ( )

, 3 4 346.12 ,

, ( )

( . 4 . 346.13 ).

Page 18: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

18

, 8 26 1995 . N 208- " "

( , ,

, ). .

1 16 8 2001 . N 129- "

"

. .

, 100%,

, ,

. . ,

25%, . 14 3

346.12 . 8 26 1995 .

N 208- ( , ,

, ). .

,

. 1 16 8 2001 . N 129- "

".

. ,

100%, , ,

, .

. 14 2 346.12

, 19 1992 . N 3085-1 "

( , ) ", ,

, ,

, 2 346.12 .

.

, 25%.

: PRESSI ( HERSON )

Page 19: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

19

,

. , ,

, . ,

.

( ),

. ,

, ( ),

25%. 135

,

, , ,

. 14 3 346.12

, 25%.

, ,

50%, - 25%,

, , 19

1992 . N 3085-1 " ( , ) ", ,

, .

, , , ,

26.2 , .

1.2.5.

,

. " " 100

( . 15 . 3 . 346.12 ).

, . ,

Page 20: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

20

, .

.

( , ) ( ).

, .

, ,

. ,

, , 16 2007 .

N 03-11-04/2/199. , , , , ,

, .

86 92

, N 69,

, -,

. ,

, , .

, , ,

.

, . , :

- 87 ; - 89 ;

- 94 . 10 ,

(4 ). I : (87 . + 89 . + 94

. + 10 . 4 . : 8 .) : 3 . = 92 . ,

.

1.2.6.

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 21: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

21

100 . . ,

25 . !

( . 16 . 3 . 346.12 ) 1- ,

" ".

1.2.7.

,

26.1 ( . 13 . 3 . 346.12 ).

, ,

( . 4 . 346.12 ).

.

,

,

, " ". ,

.

.

1.3.

, , ,

, , ,

.

1.3.1.

161 :

1) , , ( , ) , ;

2) , ,

;

Page 22: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

22

3) , , ,

, , , .

, ,

, . 4 173

, ,

.

3 161 , ,

, . ,

, .

(

) . ,

, , ,

. .

( ) .

,

, 02 2000 . N 914, ,

, . 169

, , . , 1

172 , , , 161

, , -,

.

,

( ).

21 .

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 23: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

23

, .

, , -,

), . "

( ) ".

( ). "

" .

, " " .

. .

? 146

( , ) ( 2 146 ),

, . 143

. ,

, , ,

. 3 161 ,

,

, . , , ,

. , , 3

161 , ,

, , .

, , ,

, 3 161 ,

. ,

. ,

Page 24: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

24

,

. ,

, , .

2 2003 . N 384- , 26 2008 . N 03-07-

11/284. , ,

, ,

5 173 . ,

, 2 5 169 .

,

, , , ,

, .

. , ?

, . :

. , 10 2004 . N 03-03-

11/92 2 2003 . N 384- , .

, , , . ,

, ,

. , , ,

.

), . 3 346.11

, , ,

.

, ? ( 26

2008 . N 03-07-11/284, 16 2005 . N 03-04-14/16). 3 346.11 26.2 " "

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 25: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

25

, ,

, .

, 5 , ,

, ,

. 3 161 21 " "

,

. ,

,

.

, ,

( 21 ) .

,

, ,

.

, 5 346.11 , ,

, .

3 161 ,

. ,

. 4 173 . ,

, .

, , . 4 164

161

, 100 . ,

( ) 18/118.

Page 26: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

26

( , ) ,

1 161 ( , ) ,

, ( , ) .

, , . ,

144

. . , ( , )

.

, , . . ,

.

, 18/118 10/110 ( . 4 . 164 ).

( . 3 . 174 ).

11 .

.

20- , .

2 " , , ". , 2

. ,

( ) .

- , - . . , ,

( . 3 . 171 ). , .

5 171 " ,

2 161 ". ,

, . , .

7 170 , ,

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 27: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

27

2 161 . (

), , .

,

, ,

,

, , , ,

, .

( ), 40 , , ( ).

. ,

.

" " .

, ,

, " ).

,

, .

1.3.2.

, , ,

, , 208

. , , .

, , ,

, ( . 1 . 226 ).

, ,

, , ( . 207 ).

( )

23 .

Page 28: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

28

, . ,

, , 214.1, 227 228

.

1.3.3.

, ,

" , , , ,

, 25 .

" " ( . 4 . 286

). , 25 , ,

, . , 24

, .

25 .

1. , ,

. ,

,

( . 4 . 286 ). 2. ,

.

( . 5 . 286 ).

, ,

, ,

,

( . 1 . 309 ). , ,

. ,

, , 309

: PRESSI ( HERSON )

Page 29: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

29

. : 1) ,

) ; 2) ,

, , ;

3) , ,

, ,

( - 0 15% , . 4 . 284 ),

; 4)

; 5) ( ) , 50%

, , ,

; 6) ,

; 7) ,

, ,

) , , ;

8) ; 9) ,

( ) ;

10) . 2 309 , ,

, , 5 6 1 304 ,

, , ,

, . ,

, , 268 280

. .

, 20%.

. , .

( ) ,

. 310 ,

Page 30: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

30

.

1. ,

. 2. 0% ( 284 ). 3. .

. 4. ( )

,

1 312 . ( )

.

. 1

312 .

1 43 , ( )

, ( ),

) ( ) ( ) ( ) .

, , . 1 42

26 1995 . N 208- " " - N 208- ) I , , 9

( ) ) .

( ) .

( ) , ( ),

. ( )

( . 3 . 42 N 208- ). ,

, ,

.

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 31: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

31

, , , , .

.

, , , ,

- , , .

, ,

, , ,

, , ( . 2 . 275 ). 9%.

, , , ,

, , 3 275 , :

- , ( ), ,

( ); -

, ) .

, 9%.

100 000 ., , , 20 000 .

, 50 000 .

, , .

1. , : 100 000 . - 20 000 . = 80 000 . 2. ,

, , :

80 000 . - 50 000 . = 30 000 . 3. , : 30 000 . 9% : 100% = 2 700 .

( ) , ,

( ) .

, , ,

, , ,

Page 32: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

32

. 3 275

, , ( ) ,

,

, 15%. , ,

,

( . 4 . 287 ). ,

, , ,

? 5 346.11

, ,

, . ,

, , ,

, . ,

, , 2 275 .

, , -, ,

, 2 275 , .

, 1 3 284 (9

), , ( ) , ,

3 275 , ,

) ( ) ,

. ,

. , , ,

, . ,

, , , -

" " .

275 :

: PRESSI ( HERSON )

Page 33: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

33

= ( - ), :

- , ; - ,

, , ;

- , 1 2 3 284 4 224 ; - ,

; - ,

( ) ( ) ( , 1 3

284 ) . ,

, , .

, . ,

0%. , ,

0%. , . , ,

. 1.

, , 50% 365 ,

, 50% . 2.

, . .

3. ( ) ( )

( ) ( ) , ,

500 . . , , , 500 . .

, .

9%. 0%,

, ( ) ( )

( ) ( ) ( ) ,

, ) .

, , ), ,

, , ,

Page 34: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

34

) , , , , ,

, , , , ( ) ,

( ) ( ), ( ) " " ,

) ( ) ( ) ) ( )

, , ( ) .

, , .

1.3.4.

. ,

, , , , ,

, , , .

, . , 8 ,

, ,

,

) . , , (

) ( ) .

, , , ,

, , ,

" " ( ). , " " " "

, , ,

,

. .

:

1) ( ) , ?

2) , , , ?

, ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 35: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

35

( ) , ,

20% , ( . 123 ).

, 75 ,

. 5 108

.

, 1 46 ,

. , , 47 .

11 11 1999 . N 41 N 9 " ,

" , 1 46

, -, ,

, ,

1 45 . , 46

, - , 104 .

, . ,

, .

, ( ) ,

. , ,

.

, , ,

, , . ,

.

.

, , , ,

.

Page 36: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

36

, 8 - , ,

. , , .

, .

123 (

) , , 20%. 44

28 2001 . N 5 " ", , ( )

, . ,

,

, , , ,

. ,

, , ,

. 24 ,

. , , , ,

, , , , ,

, ,

) . ,

. , 2011 . 10

11 1999 . N 41/9 " , ",

: , ,

, .

, 2 3 24 .

20 2008 . N 13459/08 23 2008 . N 11786/08.

: PRESSI ( HERSON )

Page 37: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

37

2.

" " . , .

" " 1 2012 , 1 30 2011 .

2.1.

,

, . ,

, N 26.2-1 ( 3 2005 . N 03-11-05/96).

N 26.2-1 13 2010 . N -7-3/182. 1 30 ,

, . 1 346.13 .

, , ,

: - ,

; - ( -

- ); - .

,

, , ;

- .

, , "01 " , " ".

,

, , " ";

- , . , , ( . 1 . 346.14

); - , , ( ) 9

, ; - 9 ,

.

. .

Page 38: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

38

, , ) .

, . , ,

; - ,

.

. . .

.

.

, .

, .

, .

, ( ) " " .

,

N 26.2-4, 13 2010 . N -7-3/182@.

2.2.

2 346.14 ,

.

, .

20 , , .

346.14 " " " ,

". .

1 346.16 , " ,

", . 346.18

,

. 346.20

" ",

: PRESSI ( HERSON )

Page 39: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

39

6%. " ,

", 15%. 26 2008 . N 224-

5 15% .

, , ",

.

" " , ", , ,

" ", .

, " ", .

, , ,

, 3 3 346.16 .

" ".

, " ", .

, , " "

" " .

, , " " "

". , " ". ,

. , .

. :

( ). " "

" ", ,

. , " ",

. ,

. , 2010 , 2011 , 2011

.

Page 40: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

40

2.3. " "

" ".

. N 11001,

19 2002 . N 439.

1 2004 . N -3-09/16@. , ,

.

N 21001, ( . 8 . 1 . 333.33 ).

, ( . 2 . 346.13 ).

. , .

, 2 84 .

" ", ( )

. ,

, .

. 4

346.13 . .

. , ( ) ( ), , ( )

. ,

( ). 2 346.13 ,

,

.

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 41: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

41

- ,

346.12 , ,

. 2 346.13

, , 2 84

. ,

.

,

. . ,

.

2.4. " "

, , . .

, , ,

" . " , , , ,

? , 10 2006 . N 03-11-

04/2/100, . , , , ,

. , , 2006

, . " " ,

. ,

, ( ).

.

4 2008 . N 21-6882/2007. , . 2

346.13 , ,

, , " " .

. ,

Page 42: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

42

, 346.26 , .

.

, , , 26.3 ,

. ,

. " .

: , ,

, ? ,

, , .

( 17 2008 . N 03-11-05/68). 346.26

,

, ( ) ,

, , , , ( ) ,

.

346.26 .

346.26 ( . 2.1 )

, 2 , (

). ,

,

.

( ) ,

, , . 2 2 346.13

,

, ,

.

( ) ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 43: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

43

, ,

, 2 346.26 , , .

.

3.

( ), " ",

.

26.2 , :

- " "; - " , ".

" " 6% ( . 1 . 346.20 ). ,

, " " . " "

( . 3 . 346.21 ), , ( . 3 . 346.21

). , " " , 50%

. ,

" ", .

" , ", 15% ( . 2 . 346.20

). , 5%.

,

, , ( . 2 . 346.18 ).

, 346.16 "

". .

, , ( )

( . 6 . 346.18 ). 1% .

. ,

" , ", ( ) ,

( . 7

Page 44: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

44

. 346.18 ). .

. ,

, , .

, .

, 30%, .

, , , .

, ,

, .

, , , .

, . ?

( ) , , " "

.

, , .

4. " "

,

. ?

.

4.1.

,

, . " " 1 2011 ,

, 31 2010 .

2010 . 30 2011

. !

" ", " " .

: PRESSI ( HERSON )

Page 45: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

45

, ,

. , " "

.

4.2.

26.2 " " . ,

, - ( . 346.7 ).

, .

4.2.1.

, " " , ,

. , .

" "

, , , 1 2011 ( . 1 . 1 . 346.25 ).

.

" " . 1 2011 .

" , ".

25 2010 " " 295 000 ., - 45 000 . (

N 146 22 2009 .). :

51 62 " " - 295 000 . - ;

62 " " 68 " " - 45 000 . - ,

. 2010 .

1 2011 250 000 . (295 000 - 45 000) " ".

20 2011 . 1 :

N

,

,

Page 46: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

46

1 2 3 4 5 1. N 146

22.12.10 ,

2010 250 000 -

5 346.25 ,

, ,

. , , ,

, ,

, , ,

" ". ,

.

4.2.2. ,

"

, ,

. , ,

. 020 3 .

. 5 2011 " 295 000 . (

N 79 05 2011 .). 200 000 . 45 000 .

I 2011 , 020 2.1

250 000 . 45 000 ., 340 - - 45 000 .

1 :

N

,

,

1 2 3 4 5 ... ... ... ... ...

45. N 79 - 200 000

: PRESSI ( HERSON )

Page 47: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

47

05.02.10 .

. , " "

.

. , ,

, , .

. 5 2011 " " 295 000 .

, -. , , .

, .

, , ,

" " .

4.2.3. " ",

, ,

, , , ". , 1 2011 ,

- 62 ".

4.2.3.1. ,

, , , ,

. , " "

, ), " ( . 3 . 1 . 346.25 ).

" " . 2010 " " 590 000 ., - 90 000 . ( N 543 28 2010 .). 400 000 .

Page 48: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

48

590 000 . 2010 . 2011 " "

, ( N 5

9 2011 .). " " .

.

4.2.3.2. ,

" " ,

" " .

. , " "

.

2010 . , I 2011 .

.

1 :

,

,

1 2 3 4 5 1. N 5

09.01.11

, 2010

500 000

2. N 543 28.12.10

- 400 000

4.2.3.3. ,

, ,

.

, " .

. ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 49: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

49

. , ( . 3 . 168

). . ?

, ,

, . .

, . - .

, , . , , .

, " "

. 2010 " " :

45 41 - 400 000 . - .

2011 , .

, 1 2011 " " .

. , , 500 000 .,

. , .

1 :

- 500 000 . ( 4); - 400 000 . (

5).

4.2.4. " " , )

,

, 1 2011 60 "

" " ". ,

, , " , ".

, , , ,

( . 3 . 1 . 346.25 ).

" " 8 1 346.16 .

Page 50: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

50

" " 28 2010

2011 23 600 ., - 3 600 . :

60 " " 51 - 23 600 . - .

2011 : - 20 000 .; - , 3 600 .

4.2.5. , , " ",

,

60 , , ,

. , , , ,

, . , 60,

, ( . 5 . 1 . 346.25

). " " ,

, ), .

" " " ,

. ( , )

, . .

. , 13 2005 . N 4287/05 : , ,

. 5

2008 . N 09-1108/08- 2. , " ", .

( . 166

). " " 2 3 346.11 . , .

" " " " ( . 8 . 1 . 346.16

). . ,

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 51: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

51

4.2.6. ( , ), " "

6 346.25

, ,

. , , ,

( , , ), ,

, , 21

.

4.2.7.

, ,

" ". :

- ; - ; - 2 346.5 .

1 2 171 " " ,

, . , ,

. , , , , ,

, , . , " " ,

" " , , , . .

170 . ,

( , ), , ,

, .

, , 31 .

( IV ). .

, , .

. 91 "

".

Page 52: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

52

" ", 300 000 . ,

, . " " 31 2010 :

19-1 68 " " - 54 000 . (300 000 . x 18%) -

; 91-2 19-1

- 54 000 . - , .

4.3. ,

,

. ,

? .

, . , ,

, . , ,

, .

, , " " ( . 18

. 250 ). ,

, . , ( . 346.16

).

4.4.

97 " " , ,

.

: - ,

, , ;

- , ;

- ; -

, ;

- , ;

: PRESSI ( HERSON )

Page 53: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

53

- , .

, , , ,

. , 97 " "

, . :

" ? ,

. , .

" ",

. , 346.16 .

5.

. .

5.1.

, - . ,

, . , .

31 2008 . N 154 .

, , ,

4 21 1996 . N 129- " ". , ,

( . 3 . 4 21 1996 . N 129-

"). ,

" " ( 06/01), 30 2001 . N 26 ,

13 2003 . N 91 . "

" ( 14/2007), 27 2007 . N 153 .

, , ,

.

Page 54: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

54

5.3 5.4 . ,

. 11 2004 . N 04-02-05/3/19 " ,

" , , ,

. , , ,

. , - ,

( ) ( ) ( . 43

). .

( . 2 . 42 26 1995 . N 208- "

"; . 1 . 28 8 1998 . N 14- " ").

.

. , ,

. , : - ; - ; - .

- , .

29 2003 . N 10 /03-6/ . ,

, ,

( 26 2007 . N 03-03-06/1/39). 3 21 1996 . N 129- "

" , , ,

. , , ,

, , . ,

, . ?

, .

, , , 2010 . . ,

,

. ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 55: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

55

,

22 1993 . N 40.

, , ( ), ,

. , ( ),

, ,

22 2003 . N 54- . ,

. " ", , , .

, , ,

. , ( . 7 . 346.26 ). ,

( . 8 . 346.18 ).

, . ( 20

2006 . N 03-11-04/2/151). , , , .

. , , .

" ". . , , ,

. .

, ( . 3 . 111 ), ,

- , . .

. 7 2007 . N 03-02-07/2-

138 , ,

. , , , ,

. . , , ,

.

, . , ,

, , . 32 :

...

Page 56: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

56

".

5.2.

, , ,

13 2002 . N 86 -3-04/430. , . ,

, ( . 3 . 346.11 . 4 . 346.26 ).

, , " ", ,

N 154 . ,

. 4 346.13

,

100 . .

. ,

. 06/01 14/2007.

. , 06/01 14/2007

( . 1 06/01 . 1 14/2007). .

, , . , " "

. ( . 1 N 129- ).

, ,

. , 4 346.12 .

, ,

. , 16 3 346.12

. ,

, 100 . ., .

. .

: PRESSI ( HERSON )

Page 57: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

57

, , .

, , ,

.

5.3.

, .

5.3.1.

, ,

, ( . 4 N 129- " ").

, : ,

", . :

- 6/01; - ; - .

, .

.

06/01

" " ( 06/01),

30 2001 . N 26 , .

, , :

- ; - ; - ( ,

17 06/01). ! ,

20 . . , ,

. 15 06/01

.

, . , " ",

.

Page 58: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

58

, , , ( . 27 06/01).

, ,

. .

100 . ., ( . 16 . 3 . 346.13 ).

. ,

. ,

", , . ,

.

",

1- , ( . 21 06/01).

06/01. 1-

, .

, , ,

.

, 21 2003 . N 7.

, N -1 " ", N -1a " ( )" N -16 "

( , )".

( N -6 -6 ). N -6 ".

, , .

N -2, ,

- N -3.

: - N -4 - ,

; - N -4 - ;

: PRESSI ( HERSON )

Page 59: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

59

- N -4 - .

. .

, .

,

. ( )

. " "

), " " - ,

.

( . 14 6/01).

, ( . 14 06/01).

" " .

5.3.2. ,

"

, " ,

". " ",

.

6%.

" "

25 . ! ,

Page 60: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

60

, , ,

12 .

, 2010 ,

2011 , 1 2011 . ,

.

. ,

, , 1 2002 . N 1.

, .

. ,

.

( ) ( . 3 . 346.16 ).

, , .

( . 2 . 346.17 ).

2010 " " . .

1 2011 " " .

. 2010

. , 33 600 .

( 14 2894000)

1 2 . 24 (2 ).

1400 . (33 600 . : 24 .). 2010 12 600 . (1 400 . 9

.). 1 2011 21 000 . (33 600 . - 12 600 .).

, .

5 250 . (21 000 . : 4 .). " " 31

, 30 , 30 31 2011 . " "

1400 . 2012 .

: PRESSI ( HERSON )

Page 61: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

61

3 1 15 ,

.

50% , - 30%, - 20%. .

2010 .

, 30 000 .

( 14 3020000) 3 5 .

60 (5 ). 500 . (30 000 . : 60 .).

2010 2 000 . (500 . 4 .). 1

2011 28 000 . (30 000 - 2 000). 3 .

: - 2010 - 14 000 . (28 000 . 50%),

3 500 . (14 000 . : 4 .); - 2011 - 8 400 . (28 000 . 30%),

2 100 . (8 400 . : 4 .); - 2012 - 5 600 . (28 000 . 20%),

1 400 . (5 600 . : 4 .). " "

- 500 . 2014 .

, 15 ,

10 ( . 3 . 346.16 ).

2009 . ,

192 000 .

14 2922645) 15 20 . 240 (20 ).

800 . (192 000 . : 240 .). 2009-2010 14 400 .

(800 . 18 .). 1 2011 177 600 . (192 000 - 14 400).

15 , .

4 440 . (177 600 . : 10 : 4 .). " "

800 . .

Page 62: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

62

, 2010, 2011

: - ?

.

.

.

. ,

. , " ",

, .

, , , .

, , ( . 223, 224 ).

! .

, , .

" "

2010 . .

180 000 .

. 6 (72 ). 2010

2 500 . (180 000 . : 72 .). 1 2011

. " " . " " " "

. 177 500 . (180 000 - 2500).

3 . 3- :

- 50% , - 30%; - 20%.

2011 " " 88 750 . (177 500 . 50%).

2011 . " " 3- . 30 , 30 31

29 583,33 . (88 750 . : 3 .).

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 63: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

63

, , " ".

.

,

. ,

. ( . 8 . 250 ).

, ,

. , " " ( . 346.16

), .

, , , , 26.2

.

, . ,

, . , , "

( 18 2007 . N 03-11-04/2/106). .

, , ,

. , , ( ,

) , , (

15 - ), . 3

346.16

, ) ( ) 25 .

" " ,

Page 64: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

64

( . 3 . 346.25 ). " "

, , 3 3

346.16 .

5.3.3. , "

, ( . 3 . 346.16 ), ,

( . 2 . 346.17 ). ,

, , .

, :

- , ( . 1 . 1 . 346.16 );

- , ( . 9 . 1 . 346.16 );

- , ( . 11 . 1 . 346.16 ).

, , ,

.

. ,

, , .

3 346.16 . , ( , )

. , "

". II

. , 3.16 , 12 ( , ,

) , ,

. ,

( , , ) (

) ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 65: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

65

6 ( ) 11 ( ,

), 100.

. " " ,

, . , , " "

, , ( . 8 . 1 . 346.16 ).

.

22 1 346.16 .

, ,

. ,

.

, , ,

, ( . 3 . 346.16 ). 15

10 , 15 - 3 .

" "

. , ,

. 25

( . 3 . 346 ).

25 .

, . ,

, .

. , ,

.

( 1 2002 . N 1).

, .

Page 66: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

66

: ( . 1 . 259

). , ,

, 8-10 20 ( . 3 . 259 ).

25 . ,

1- , . 1- , , .

,

:

= 1 / n 100%,

n - .

, :

= / 100,

- ( );

- ).

" " , ,

. .

, , 26- , ,

. 1/300 ,

( . 75 ). ,

, . , ,

. , , .

1 2011 . " ,

". 37 000 .

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 67: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

67

.

2011 . , " " IV 2011

37 000 ., - 5 550 . (37 000 . 15%).

. - 37 .

. 2,7027% (1/37 100%),

- 1 000 . (37 000 . 2,7027%). , 10

. :

- I - 2 000 . (1 000 . 2 .); - 1 - 5 000 . (1 000 . 5 .); - 9 - 8 000 . (1 000 . 8 .). ,

: - I - 300 . (2 000 . 15%); - 1 - 750 . (5 000 . 15%); - 9 - 1 200 . (8 000 . 15%).

4 350 . (5 550 - 1200).

2 000 . IV ,

300 . , 30 2011 .

.

" "

, ( . 3 . 346.25 ).

,

, , ,

3 3 346.16 .

, " " . 1 346.16 ,

.

Page 68: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

68

, , ,

" " , ,

, ( 3 4 346.16 ).

346.16 . ( )

.

" " ), " "

- , .

, , ,

3 346.16 . , , ,

. , " ".

. ,

I , 1/4 .

, , III , III , IV.

, , ,

. , , : ,

.

1 2011 . " ,

". 2011

2 2011 N 13. 75 000 . 10

2011 N 154. II

. 91.

: PRESSI ( HERSON )

Page 69: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

69

N

)

.)

)

.)

,

(%)

,

(%) ( . 10

/ . 9)

,

.) .

.)

. 13

)

,

)

.) . 8 -

. 13 - . 14)

)

. 6 . 8 . 11 /

100)

. 12 . 9)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 9 2011

10.06.11 02.07.11

75 000 - - 2 100 50 37 500 - - - -

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2011

10.06.11 02.07.11

75 000 - - 2 100 50 37 500 75 000 - - -

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

Page 70: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

70

4 346.16 , , ,

2 257 .

: , , ,

,

( ) .

5.4.

,

, , . ,

14/2007,

. " " (

14/2007) 27 2007 . N 153 .

, , .

, " ", ,

. ,

.

", 1- , ( . 18 14/2007).

14/2007.

1- , ( . 20 14/2007).

- ( N -

1). , ,

.

. .

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 71: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

71

, ,

, ( . 2 . 1 . 346.16 ). ,

, , .

" " , .

.

26.2 , 25

. , , .

, , ,

( ). 3

. , 3 15

, 3 . 50% .

- 30%. 20% .

15 , 10 .

, ( , ) , 3 (

15 - 10 ), . :

, .

25- . - , .

. .

2 3 346.16 ( , ) ,

( ) (

) -

.

5.5.

. ( ) ,

Page 72: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

72

. .

, .

. 3 4 21

1996 . N 129- " " , ,

, . ,

, ,

, 13 21 1996 . N 129- ?

( 19 2007 . N 03-11-04/3/70). , , , 346.24

26.2 " " , ,

, , .

3 4 21 1996 . N 129- " "

, .

7 346.26 26.3 "

" , ,

, , ,

, , ,

. ,

, ,

. ,

, , .

, ( . 3 . 91 , . 18, 23, 25, 26, 45, 46

8 1998 . N 14- " ")

, . 2

49 8 1998 . N 14- " "

.

, , ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 73: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

73

, ,

. , . 3 4

21 1996 . N 129- " " , , ,

( ). , ,

, .

:

. .

.

.

, , , , ,

, ,

. 15, 16 ,

4 , , :

, .

. 4 21 1996 . N 129- " "

, , , .

42 26 1995 . N 208- " " I ,

, 9 . ,

.

-

, 31 2000 . N 94 .

3 102 , ,

. 3 35 26

1995 . N 208- ,

.

Page 74: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

74

1 2 ,

29 2003 . N 10 /03-6/ , ,

. ,

, , , .

.

. , ,

,

. , ,

,

. , ,

, , ,

( . 3 . 4 21 1996 . N 129- " "). 88 26 1995 .

N 208- : " ,

". , .

, . , .

. N 208- 43 .

) ,

, , .

, .

, , " ", . ,

. , ,

. 29 8 1998 . N 14- . , , " ",

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 75: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

75

6.

, , ,

" ( . 1 . 346.24 ).

, ( - ),

31 2008 . N 154 . .

346.24 . 120

? ,

? , . , 3 4 21 1996 .

N 129- " " , , ,

, . ,

, , 26.2 .

1 346.24 , ,

, ,

. ,

, .

120 .

, , , ,

. ,

.

, 1 54

( ) ,

. 1.5

, ,

,

( ) ( - ),

Page 76: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

76

.

, , ,

, .

, , , " ,

120 . , , .

120 , .

. 346.24 . , " " .

5 . . 120 .

6.1.

( . 1 . 346.19 ).

. , .

. ( ) .

.

, . (

). .

. .

, , .

. ) .

, .

5 2010 . N -7-10/478@

. .

, .

( ) . . ,

, .

" " . , ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 77: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

77

, .

16 2007 . N 03-11-05/4. , "

( ). . ,

.

( . 8 . 1 . 23

).

. I . II ,

. III " .

6.2.

,

( - ),

N 154 , ( - ),

( ) .

, ,

. ,

. ,

, . ,

. ( )

. .

.

, )

- ),

. ,

, ,

( ) ( -

Page 78: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

78

), .

, ,

,

346.23 ( - ).

(

) - ).

6.3. II " ( ,

) ( ) ,

"

346.16 , " ",

. 26.2 ,

25 .

.

, " " . II

. , ,

.

) ( . 2 . 346.17 ). II , 16 .

, . ,

: , , .

, ( , ) . :

1) ( , ) " ".

; 2) ( , )

. " "

. , " " ,

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 79: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

79

, 1 2002 . N 1;

3) , .

) ,

, , ) ,

(I , , 9 , ). , ,

, , , ,

, , 1 2 1 346.16

, , 3 4 346.16, 4 2 346.17, 2.1 4 346.25 .

( , ) , , , ,

, ( ) , ,

3 346.16 , ( ) .

.

, . ( , ) ,

, , , , (

) .

1 . 2

,

. 3 ,

( , , ,

). 4 ,

,

. 5 , , (

) . 6

, )

( ) ,

, .

Page 80: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

80

( , )

6 ( ) , :

; , ( )

, ) . (

) 6

) , :

, ( ) ( ) .

4 346.16 , , ,

26.2 2 257 , ,

. ( ) , , ,

6 ( ) , :

; , ( )

( , ) . 7

, , 3 346.16 .

, , , )

( ) , 7 .

8 : - ( , )

, ( ) ,

3 3 346.16 ; - , , ,

, ,

1 3 346.16 . 3 346.16

, ,

, 2.1 4 346.25 .

8

( , ) ( )

, , ( ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 81: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

81

, ) 25 .

,

( ) 26.1 , 8

( , ) ( )

, , ,

, 2 4 346.5 , 26.1 .

,

26.3 , 8

( , ) ( )

( , , )

, , ,

.

( , ) (

) 8 ( )

, :

( ),

, ( ) ( , , )

. , , ,

, ,

( ) ,

: ;

, ( ) , ) .

, .

9 (

) . 10 ( ,

Page 82: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

82

, ) , 3

346.16 , . 11 ( ,

, ) ,

) , 10 9. . 12 ( ,

) , , , , ,

( ) , ,

. ,

( , , ) (

) , 6 11, 100.

, , , )

, 8 11, 100.

( ) 7.

13 ( , ) , , , ,

, ( ) ,

, , . 12

9. 14 ( ,

) , , , , ,

( ) , ,

( 13 ).

, , , )

( ) , 14 .

15 , , )

, ) ( 8 - 13 - 14).

, , , )

( ) , 15 .

16 , ( )

: PRESSI ( HERSON )

Page 83: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

83

. ( )

6, 8, 12-15.

6.3.1. " "

,

: ( . 3 . 346.16 ).

( , , ) 12 13.

12 ( , , )

, , .

, ( , ,

) ( ) ,

6 11, 100. ,

, , ), , .

3 346.16 . , ( , )

.

, " ".

" " , , ,

, . ( . 8 . 1 . 346.16 ).

1 2011 .

, ". 2011

200 000 . 10 2010 N 154. 13

. -

2 2011 N 13. II

. 110.

6.3.2. " "

Page 84: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

84

" " ,

, . ,

, .

, 1/4 .

, 15 , 10

. , 1/40 .

.

50% ( 1/8 ), - 30% 3/40 ), - 20% ( 1/20 ).

" " .

" " II ,

16 " ( ) " 4 "

". 12 ( ,

, ) , ,

. ,

, , ) ,

8 11, 100. 13 15 . 15

( , , ) ,

( ) .

: PRESSI ( HERSON )

Page 85: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

85

( , ) ( ) ,

N /

)

.)

)

.)

,

(%)

,

(%) ( . 10

/ . 9)

,

.), .

.)

. 13

)

,

)

.) . 8 -

. 13 - . 14)

)

. 6 . 8

. 11/100)

. 12 . 9)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 9 2011

10.07.11 13.07.11

02.08.11

200 000 - - 2 100 50 100 000 - - - -

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2011

10.07.11 13.07.11

02.08.11

200 000 - - 2 100 50 100 000 200 000 - - -

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

Page 86: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

86

2010 ,

36 000 . N 221 3 2010 .) (

5 2010 . N 3).

3 1 5 .

48 (4 ). 2010 1 500 . (36 000 . : 48 . 2

.). 1 2011 - -

34 500 . (36 000 . - 1 500 .). .

3 , ,

: - - 17 250 . (34 500 . 50%); - - 10 350 . (34 500 . 30%); - - 6 900 . (34 500 . 20%).

, 2011 , 50%. 10.

11 , . 12,5% (50% : 4 .).

12 13 , . 12

, 13 - . 12 :

12 = 6 8 11 : 100. 13 :

13 = 12 9 13 15 . 4 ,

. 16 - ,

. 14 ,

. 2011 14 17 250 .

15 , . :

15 = 8 - 13 - 14.

: PRESSI ( HERSON )

Page 87: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

87

( , ) ( ) ,

N /

)

.)

)

.)

,

(%)

,

(%) . 10/ . 9)

,

.) .

.)

. 13

)

,

)

.) . 8 -

. 13 - . 14)

)

. 6 . 8 . 11 /

100)

. 12 . 9)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1 2010

03.10.10 05.10.10

36 000 4 34 500 4 50 12,5 4312,5 - - - -

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 1 2010

03.10.10 05.10.10

36 000 4 34 500 4 50 12,5 4312,5 - - - -

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9 2010

03.10.10 05.10.10

36 000 4 34 500 4 50 12,5 4312,5 - - - -

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2010

03.10.10 05.10.10

36 000 4 34 500 4 50 12,5 4312,5 17 250 - 17 250 -

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

Page 88: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

88

6.3.3. , "

. ,

, " ". .

, .

, , .

. ,

, .

6.4. I " "

I , .

1 II .

2 , .

3 . 4 1 346.15 ,

, 249 , ,

250 . ,

, 1 3 346.17, 1-5, 8 346.18, 1 346.25 .

4 : - , 251 ; - ,

, 3 4 284 , , 25 ;

- , , 2, 4 5

224 , , 23 . 1 1 346.25 ,

,

4 ,

, .

3 1 346.25 ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 89: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

89

,

. 5 , 1

346.16 . , , 2-4 346.16, 2-4

346.17, 2, 3, 5, 7 8 346.18 1, 2.1, 4 6 346.25 .

5 ,

" , ". ,

" ", 5 , ,

.

I I , " , ".

010 ( " " 4

I ). 020

( " " 5 I ).

030

. 040 (

010 - 020 - 030). 040 .

041 ( 020 + 030 - 010).

041 . :

( . 346.17 ). , , -

( , ). , , .

, . ,

, ( ).

, 4 , " " . :

- , , , 249 ;

- ; - , 250

. , 251 ,

Page 90: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

90

4 . . ,

, . .

? , . .

689 ( ) ( )

( ),

, , , .

, . 607, 610, 615, 621, 623 .

, .

,

. 1 346.15

,

249 250 . , 251 ,

. 8 250

( , ) ,

, 251 . ,

, , ( )

( ) 50% ( ) , . , ,

( , ),

, . 40

. ,

, 5. 4 5

, . I .

N

,

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 91: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

91

1 2 3 4 5

III 9

6.5. III " ,

, "

III

. : 7 346.18 , , ,

, , , ,

( " " " ").

, " , ",

( ) ( ) ) ,

.

10 , , .

. , ,

9 . ,

, . 010 ,

, , 020-110

( 150-250 III

. 120

( 040 I ).

130 ,

( , , ,

. 010). 140

041 I ).

150 ,

Page 92: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

92

( 010 - 130 + 140).

150 III

010. 160-250 ,

, . 160-250

150 III .

160-250 III

020-110.

7.

. 346.15 :

- , , , ;

- . ( . 1 . 346.17

). ,

. : " "

, 251 . ,

, 214 275 .

, ?

1 346.17

( ) , ( , ) ( ) , ( )

( ). , , ,

. ,

. , , .

. " "

. , 346.17 26.2 " "

, , 273 25 .

: PRESSI ( HERSON )

Page 93: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

93

. 273

. " " ?

, ( , ) ( ) , ( )

. , , .

7.1.

26.2

( , ), ,

249 , , 250

. , 251 .

, 249 250 25 , ,

26.2 . ,

214 275 .

, 2 346.15 , ,

, 249 ,

, 250 .

, 251 .

,

214 275 . ,

, , ,

,

" " .

7.1.1. ,

, ( , ).

, ( 6 2008 . N 03-11-05/54, 20

2007 . N 03-11-04/2/278).

Page 94: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

94

7.1.2.

" " ,

. , 26.2 . ,

. , . .

1 346.15 , :

- ( , ), , 249

; - , 250

. , ,

. 249 ,

( , ) . 39

( ) ( , ) ,

, . ,

, , ,

- . , .

. , 41

, . .

, . (

, ), . , . ,

. . ,

. , 20 2006 . N 4294/05 2 11 2003 . N -6-

22/657. . (

26.2 ) 346.14 " " , ".

346.15 : ,

, ,

249 250 25 " " .

1 346.17

: PRESSI ( HERSON )

Page 95: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

95

( ) , ( , ) ( ) ,

( ) ).

25 , 251

, , , , , ( , )

, . 251 1 346.15

,

. 1 39 ,

" , , ", ,

2 , (

- 1 346.17 ). ,

, . 24

2008 . N 40/6108-08- , 31 2007 . N 04-3468/2007(34756- 81-14). .

346.15 ,

249 , 250 .

. , 1 346.17

( ) ,

( , ) ( ) , ( ) .

, ( ) ( , ) ,

, ( ) .

, . ,

. , .

" " 25 2011 " "

100 000 . ( ).

:

N /

,

,

Page 96: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

96

1 2 3 4 5 ... ... ... ... ...

33.

25.01.11 .

" "

100 000 -

7.1.3.

1 346.17 ,

, , , , ( ) ,

. , " " 2011 , ,

. .

7.1.4. , ( , )

1 346.17

( , ),

( )

. , ,

. ,

( ) . " " ,

. , ,

, , , .

, .

, ,

. , 346.17 , , , -

. , , .

7.1.5.

: PRESSI ( HERSON )

Page 97: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

97

, , .

, , . 1 990

( ) )

, . , ,

), ,

( . 1 . 991 ). 1 1005 ,

( ) ( )

, . ,

( 1006 ). , , 27 2006 .

N 03- 73/06-2/1641, , .

: 1 1005 , ( ) ( )

, .

, ,

, .

. , .

, , 2 1008 ,

: " , ,

". , . 2.2

, .

, .

346.16 , 1 ,

: ,

4 5 ). 254

. ,

, , ,

.

Page 98: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

98

, .

, , ,

, . , .

, , ,

.

7.2.

,

( . 3 . 250 ).

, .

, .

, 251 . " " :

, ;

; ,

; ;

. , ,

: , 50%;

, 50%.

( ) ,

( . 11 . 1 . 251 ).

26.2 , 250

. 3 4 346.18

. 3 346.18 , ,

, , . ,

, , .

, ?

26 2002 . N 04-02-

: PRESSI ( HERSON )

Page 99: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

99

06/3/61, . , ,

, . , , 31 2008 . N 03-03-06/1/217. ,

, 25

.

-

( , )

( , );

( )

,

).

;

;

, ;

( ) ;

( )

;

( )

, ( )

, ( )

( ( ) ,

)

,

), ,

,

, ( )

( )

,

( ), 14, 15

250

( )

( )

( ) ,

, , , ,

Page 100: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

100

,

, ( ) ,

, .

) ,

, , ,

, ), .

4 346.18 , , , ,

40 , -

) - ( , ). ( , )

. , ,

.

7.2.1.

, , ( . 6 . 250 ).

, ( . 1 . 346.17 ).

! , .

.

7.2.2.

, , , 2 1 251

. , .

,

. , ( . 8 . 250

).

: PRESSI ( HERSON )

Page 101: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

101

8.

, , ,

" ( ) ) . 4 1

346.16 .

8.1.

. ,

. ,

, ( . 609 ). : , ,

, , -.

1 2000 . N 53. , 26 2009 . N 17609/08.

, , ,

. , , , .

. : ,

, , , .

. 29 2008 . N 65-15765/07.

, . . ,

, 364 . .

, . 621 , ,

, . 2 ,

,

, . 11 16

2001 . N 59. " " . ,

15 2008 . N 15928/08 28 2008 . N 54-4183/2007- 17.

. .

, , .

Page 102: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

102

,

., , 15 2007 . N 03-11-04/2/9). . ,

, , ,

, 1 346.16 , , ,

, 252 . " "

4 1 346.16 . ( . 2

. 346.17 ). ,

. " "

) , .

. , .

. , 346.17 ,

, . .

" " ,

. . : ?

, . " "

, ( . 2 . 38 , . 130 ).

, . , ,

, , .

. 29 2007 . N 03-11-04/2/144.

, . ,

, , . , ,

" " . ,

, .

: PRESSI ( HERSON )

Page 103: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

103

8.2. ,

8.2.1. :

, , , , -

, - ,

. . ,

, .

665 .

, , ,

, , , .

1 11 29 1998 . N 164- " ( )" ,

, .

,

( . 1 . 19 " ( )").

, :

" ?

, ,

. ,

1 1 346.16 . -

25 2005 . N 03-03-02-04/1/88 " ,

". , , , ,

, , ,

1 346.16 ( - 13 2008 . N 19-14167/07-24- 02-1327/07, -

27 2008 . N 04-3197/2008(5450- 46-6)). ,

( . 4 . 1 . 346.16

).

Page 104: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

104

, " "

. .

, , , ,

. , , 15 2006 . N 56-

29416/2005 ,

. . , 1 346.16

, , 1 252 .

346.16 , ,

. 2 "

)" - , )

) .

29 .

, ;

, ; .

, .

, , , ,

. ,

, .

. ,

.

, , ,

. , .

29 2006 . N 56-44099/2005. , . ,

, . ,

, .

" " 2010 365 800 . (

: PRESSI ( HERSON )

Page 105: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

105

- 55 800 .) " ", , .

" "" 24 - 2010 2012 - " " 22 125 . ( - 3 375 .).

OOO " " 2010 . -

19 175 . ( - 2 925 .) - 2 950 . ( - 450 .). 31 2010 " "

" " .

:

N /

,

,

1 2 3 4 5 ... ... ... ... ... 24.

N 125 31.10.2010

,

18 750-00

25. N 126

31.10.2010

375-00

... ... ... ... ...

8.2.2.

. . ,

. ? , .

, , " " ( . 1 . 346.16

). .

. , , ( . 3 . 1 . 346.16

). - , .

. ,

4 1 346.16 .

Page 106: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

106

, , : ,

" ", , . 12 6/01

". , ,

. , ,

. . ,

, . ,

, , . ,

, , - . ,

, .

6/01. . ,

.

8.3.

,

, , .

.

8.3.1.

, , .

, .

" ( 4 8 . 1 . 346.16 ). :

, , , , -

. ,

, " " . ,

, . , , .

, ,

, . ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 107: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

107

, .

, ,

, . 21 2008 . N 39-

362/2007, 13 2006 . N 66-7256/2005. ,

" " " , " ( . 346.14 ).

.

.

,

( . 1 . 346.18 ).

346.15 " " .

,

, , . ,

, .

34 ( )

( . 12 11 2002 . N 66). 15 2009 . N 17147/08. ,

, , ,

, .

41 " ". ,

. 25

, 1 248 , ( , )

. 1 249 25

( , ) , ,

. 2 249

, ( , ) ,

( ) . ,

251 ,

Page 108: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

108

( ), , )

, , , , ( )

, ( ) , , ( )

. ,

. , ,

( ), , ., , ,

, .

, :

. .

8.3.2.

,

, .

, - ( ) (

"). , .

. ( ) " " .

- 4 8 1 346.16 .

, .

, ,

, . , ,

. , .

. " "

. ,

, .

: PRESSI ( HERSON )

Page 109: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

109

8.3.3.

,

, ,

5 1 346.16 . - ,

. , " ", ( . 346.17 ).

8.3.4.

,

. - . .

. , , .

" " . " "

, , , . , " "

. . .

. ,

, .

. . .

, " " .

9.

5 346.16 ,

,

. 2 : , 254

.

: - ( ) ,

, ) ( ) ( ,

); - ,

) ( );

Page 110: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

110

( , , , );

- , , , , , ,

. ;

- , , ( ) , ;

- , , , ( )

, , ;

- , ,

( ) . 2 346.17

. .

( ).

, . 1 252

, ( ) .

, , .

.

9.1.

, , .

. - ,

. , . -

, , .

.

1 2 346.17.

9.1.1. ,

2 254 :

- , ; - ; - ; - , .

: PRESSI ( HERSON )

Page 111: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

111

" " , . ,

,

: - ; - , , .

9.1.2.

, ,

. , ,

. .

: , ,

, .

9.2.

. , " " .

5 1 254 ,

, , .

. , . ,

. , -

, . , . ,

.

9.3.

346.16 .

, ( 6 . 1 . 254 ). ,

, , , ,

. ,

, ,

, ( . 5 . 1 . 346.16

Page 112: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

112

). ( )

( ) , , , ( ),

, .

9.4.

, ,

. , , , , , , ,

, , . " "

. , 2 1 254 , ,

, ( , ,

, ). , , " "

, . , .

: : ( . 252 ).

- : , , .,

: . , .

, , ( ),

, , ,

, .

9.5.

35 346.16 .

, , .

4 346.11 . (

22 1993 . N 40) , 22 2003 . N 54- "

". ,

( ), .

: PRESSI ( HERSON )

Page 113: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

113

6 1 254 ,

, .

( ) ,

. ,

, ,

. ( . 5 . 1 . 346.16 ).

, ,

: -

; - ( ) .

( ) , ,

, , . , , .

, .

2011 . 10

. 1800 . ( N 156 10

2011 .). ,

, 300 . (1800 . : 6 .).

31 2011 :

N

,

,

1 2 3 4 5 ...

1. N 156 10.01.11

300

...

Page 114: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

114

9.6.

, 346.16 , . , ,

, , .

, 346.16

, .

19 2006 . N 03-11-05/235. , 15%,

5 1 346.16 .

25 ( . 2 . 346.16 ). 3 1 254

, , , . , , ,

. ,

( . 1 . 252 ). ,

. ,

. . 221

, ,

, .

. ,

,

. . ,

( , . 1 . 252

). ( ., , 19 2007 . N 09-10406/07- ).

9.7.

7 1 254

,

.

, , 28 1992 .

: PRESSI ( HERSON )

Page 115: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

115

N 632 ( - ). , , ,

, ,

( - ), :

- ;

- ;

- ; - ( , ,

.).

( ), .

, :

, .

, .

,

, , , ,

.

, , ,

.

, , ,

.

, ,

.

5 . 7 ,

, , , ( , ),

- , .

Page 116: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

116

, ,

. ,

, , ,

, , .

, ,

, , , .

, ,

( ) ,

,

. 23 10 2002 . N 7- " ".

, ,

.

,

, , , .

, ,

12 2003 . N 344. , 8 2009 . N 7.

, , ,

. .

9.8. " "

4 346.16

, 25 .

256 , 12

20 . . 3 1 254

, , . ,

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 117: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

117

, . . 18 2011 .

, 9 440 . ( - 1 440 .). , 23

, , .

, 23 , 9 440 . 5 , .

8 000 . (9 440 . - 1440 .). .

:

N

,

,

1 2 3 4 5 ...

24. N 15

23.01.2011

8000-00

25. N 15

23.01.2011

1440-00

...

10. 10.1.

255 ( . 6 . 1, . 2 . 346.16 ).

, 25 :

- , , , ;

- , . ,

, .

, (

, .). ,

" , 16 255 .

Page 118: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

118

, . ,

21-29 270 : ,

; , ;

; , ,

;

; ( , ) ;

;

( , ) ;

, , , ;

.

, , - ( . 1 . 2 . 346.17

).

10.2.

( . 4 21 1996 . N 129- " "),

.

. , , (

N -49), ( N -51).

. ( N -52).

5 2004 . N 1.

N -49 -53 . N -53 "

". ,

. , .

( N -2). ( 23

5) , , " ".

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 119: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

119

.

, . ,

( N -51).

10.3.

( ),

, ( . 346.17 ),

: - ; -

; - .

, . 131 ,

80% 20% , , -

, , . ,

( . 136 ). , , , -

.

, .

, . ,

.

, .

.

, , .

.

10.4.

( ) .

, . ( N 1- ).

3 226 ,

Page 120: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

120

. , , ( . 2 . 226

). : ?

,

( . 2 . 223 ). , ,

. , ,

. ,

, .

, . , ,

. , .

, - , .

. , :

- ;

- .

10.5.

, ", ,

, ( . 6 . 1 . 346.16

). ,

255 .

. ,

, . ,

. " " ,

, .

10.6.

, . ,

, , " ".

: PRESSI ( HERSON )

Page 121: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

121

,

. , , .

, .

1

2011 . " , ".

2011 2010 40 000 . ( N 1 11

2011 .). 9 100 . 12 30 900 . (40 000 - 9 100) ( N 4), - ( N 7).

25 2011 50 000 . ( N 1; N 42).

2011 50 000 . ( - N 2 4 2011 .). 11 700 .

8 38 300 . (50 000 - 11 700) ( N 78), -

N 94).

N

,

,

1 2 3 4 5 ... ... ... ... ...

11. N 1

06.01.11; N 4 10.01.11

2010 .

- -

12. N 1

06.01.11; N 7 10.01.11

2010 .

- -

... ... ... ... ... 81.

N 1 o 25.01.11; N 42 25.01.11

2011 .

- 50 000

... .... ... ... ... 132.

N 2 04.02.11; N 78 09.02.11

2011 .

- 38 300

133. N 2

- 11 700

Page 122: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

122

04.02.11; N 94 09.02.11

2011 .

... ... ... ... ...

10.7.

, ,

" ? , , ( . 6 . 1 . 346.16

. 255 ). ,

25 . 255

( ) . .

, ,

- ( . 1 . 2 . 346.17 ).

, , .

, , ,

, " " .

10.8.

,

, : , , .

, " "? ,

" . , , 1 2008 . N 03-11-04/2/184 , 255

, . ,

, . ,

, 23 270 .

2 346.16 , , 1 ,

, 1 252 . 252, , ,

( , 270 ).

. ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 123: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

123

, . ,

4 . . 28 217 . 4 . .,

. - ,

. . . ,

. 2 . , , .

3 2006 . N 03-05-01-04/234, 22 2008 . N 04-1974/2008(2349- 27-19).

10.9.

, , " "

. . :

, . ,

. , 255

( . 2 . 346.16 ). 25 255

, . , , " "

, 22 270 . , , "

", . ,

. , .

10.10.

, . ,

. - ,

, , .

, , , , .

. ,

, , .

. , ,

, . ,

Page 124: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

124

, , ,

. 109 ,

, ,

, ( ) .

, , , , ( )

, . ,

. , , :

- ; - ;

- .

, , ( )

. ,

, 18 1996 . N 841.

, : ;

; ;

; ;

. ,

( . 1 . 210 ). ,

.

. : .

. , ,

, .

, , 50% ,

.

22 1 346.16 , , ( . 2 . 346.17

).

: PRESSI ( HERSON )

Page 125: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

125

10.11.

139

12 . . 12

, 12 - 29,4. , .

.

14 2010 28

. , - 1 2009 30 2010 . , .

, 78 664 . :

78 664 . : 12 . : 29,4 . = 222,97 . : 222,97 . 28 . = 6 243,16 .

,

,

.

. , 24

2007 . N 922. , , 12 , , .

12 .

112 :

1, 2, 3, 4 5 - ; 7 - ; 23 - ; 8 - ; 1 - ; 9 - ; 12 - ; 4 - .

10.11.1.

, , , , 12 .

12 - 29,4. , . .

, . .

4 ,

Page 126: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

126

, : -

; -

; - ,

; - ,

; - -

; -

;

- ( )

. ,

(29,4) .

, .

? 9 10 . .

, . , , 1,4.

1,2.

11 2010 28

. , - 1 2009 30 2010 . - 7 000 . 3

, 6 10 . , 18 21 .

. (

) 79 548 . 20 (23 - 3), 28 (20 . 1,4). - 13 ,

18,2 (13 . 1,4). , :

79 548 . : (29,4 . 10 . + 28 . + 18,2 .) = 233,83 . : 233,83 . 28 . = 6 547,24 .

, 4 ,

, .

, ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 127: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

127

, .

10.11.2.

, , ( . 122 ).

, . . ,

18 , , .

, ? .

12 , , , .

, , . .

6 2010 . 14 16 29 2010

. , - 6 31 2010 . 2010 5

. ( ) 68 459 .

. 16 , 22,4 (16 . 1,4).

16 (21 - 5) 22,4 . , :

68 459 . : (29,4 . 7 . + 22,4 . + 22,4 .) = 273,18 . : 273,18 . 14 . = 3 824,52 .

10.11.3.

15 16 . , ( , )

( , ) :

- , ,

, . ( , ),

, , ( ,

) .

6 3 2010

28 . - 1 2009 31 2010 .

Page 128: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

128

: 2009 2010 - 7 000 ., 2010 - 8 050 .

15%. :

(7 000 . 10 . 1,15 + 8 050 . + 8 050 .) : 12 . : 29,4 = 273,81 .

: 273,81 . 28 . = 7 666,68 . - , ,

, .

. ,

1 2010 , , , . : ,

- 7 000 . : 84 000 . : 12 . : 29,4 1,15 = 273,81 .

: 273,81 . 28 . = 7 666,68 . - ,

( , ) .

. , 13 2010 ,

. , 7 , 21 - .

- 238,10 . (84 000 . : 12 . : 29,4). 7 : 238,10 . 7 . = 1 666,70 .

21 : 238,10 . 21 . 1,15 = 5 750,01 .

: 7 416,71 . (1 666,70 + 5 750,01).

1 2011 , ,

, . 8 2010 . N 343- ) "

" "

24 2010 . .

( , ) ( ).

, .

, .

730 ( ).

: PRESSI ( HERSON )

Page 129: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

129

. - N 1, , ,

, .

, 463 . . - N 2 -

. , ,

).

- N 3 - N 1, N 2. ,

,

, ( ). , 2011 :

1) 24 , .

, ; 2) (

730). , 463 000 365, . ;

3) ; 4) .

, , ,

. , . ,

. ( ) ,

- .

.

, , ,

.

( ). .

. ,

24 , ( 2011 - 12 ).

: = 2 / 730

, .

, .

, ,

Page 130: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

130

730 . ,

, , . .

, . , 60% ,

, 80% - 100% . , :

.

, 27 2010 . N 933 "

1 2011 ." 1 2011

463 . . ( 2010 415 . .) , 38 583,33 . ( 2010 - 34 583,33 .)

. 2011 . 7 .

6 . 2 :

, .

, .

, .

, 2009 . 15 000 , 2009 . 20 000 4 000

, 2009 . 20 000 , 2009 . 20 000

, 2009 . 20 000 6 000 2009 . 20 000 , 2009 . 20 000 , 2009 . 25 000 6 000

, 2009 . 25 000 , 2009 . 25 000

, 2009 . 15 000 4 000 , 2009 . 15 000 50 000 2009 . 240 000 20 000 50 000

, 2010 . 30 000 , 2010 . 30 000

, 2010 . 35 000 , 2010 . 35 000

, 2010 . 80 000 ( + )

, 2010 . 0 , 2010 . 35 000 4 000 , 2010 . 40 000

, 2010 . 30 000 , 2010 . 35 000

: PRESSI ( HERSON )

Page 131: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

131

, 2010 . 35 000 , 2010 . 20 000 50 000 2010 . 405 000 4 000 50 000

640 000 24 000 100 000

.

, 01

2011 1

(405 000 + 4 000 + 50 000) / 365 = 1 257,53 .,

,

1136,99 .,

.

(640 000 + 24 000 + 100 000) / 730 = 1 046,57 .

,

01.01.11 1 268,49 .

.

2

1 136,99 7 80% = 6 367,14 . 1046,57 7 80% = 5860,79 .

3

1 136,99 2 80% = 1 819,18 . 1046,57 3 80% = 2 511,60 .

4

1 136,99 5 80% = 4 547,96 . 1 046,57 4 80% = 3 349,02 .

: 1) ,

8,6%; 2) ,

38%; 3) 26,4%.

, , " "

" , .

! , ( ,

) " " .

, , ,

, .

Page 132: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

132

11.

11.1.

" , .

, .

, , , ( . 9 . 15 N 212- ):

- -1 - .

, 12 2009 . N 894 . , ,

; - -4 -

. 6 2009 . N 871 .

2010 . " " .

( ) ,

, " " . .

2011 ( , ) , ,

, , :

1) - 26%; 2) - 2,9%; 3) - 1

2011 - 3,1%, 1 2012 - 5,1%; 4) - 1 2011 - 2,0%, 1 2012 - 0,0%.

, , 346.2 ,

, ,

, I, II III 2011 . :

2011 2012 . 2013-2014

16,0 16,0 21,0

1,9 1,9 2,4

1,1 2,3 3,7

: PRESSI ( HERSON )

Page 133: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

133

1,2 0,0 0,0

,

,

, , ,

, ,

( ) ( ) , , ,

), , , 2011 .

:

2011 2012-2017 2018 2019

8,0 8,0 13,0

20

2,0 2,0 2,9 2,9

2,0 4,0 5,1 5,1

2,0 0,0 0,0 0,0

( )

. , :

- , (

); - , , ,

. . 1 . 5, . 9 . 15, . 5 . 16 24 2009 . N 212- .

, .

, ,

, . : I , , 9 ,

Page 134: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

134

( . 2 . 10, . 9 . 15 N 212- ). .

1. . -4 ,

6 2009 . N 871 . I 2010 . ( . 2 N 871 ).

( . 2 . 9 . 15 N 212- ). -4

. 2.

( . 1 . 9 . 15 N 212- ).

- -1 . 12 2009 . N 894

I 2010 . ( . 2 ). -1 .

-4

-4

( 6 2009 . N 871 ): -

, N 212- ; -

, 24 1998 . N 125- .

-4 ,

( . 1, 3 . 5, . 1, 2 . 7, . 9 . 15 N 212- ), :

- ; - , ,

( . 11 . 15 212- ). .

, ( . 14 . 15 212- );

- , ;

- - . , ,

( . 3 . 1 . 2.3 29 2006 . N 255- , . 1

. 6 N 212- ); - , ,

( , ).

, -4

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 135: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

135

, , ( , )

( . 1 . 7 N 212- ):

- ( ( ) ,

, ); - ; - , ,

; - ; -

, , . ( , )

, ,

-1 ( . 1 . 9 . 15 N 212- , 12 2009 . N 894 ).

, ( -4 ) .

( . 2 . 3

. 9 N 212- ). , N 212-

. , ,

, -4 . ,

, ( , , ) . . 1 . 5, . 6 N 212- ,

. 11 15 2001 . N 167- , . 2.3 29 2006 . N 255- , . 9.1 28 1991 . N 1499-

1.

( , ) ( . 3 . 1 . 2.3 N 255-

, . 2 . 2, . 10, . 11

, 7 2009 . N 959 ).

, ( , ) ,

. .

, ( -4 ) .

-4 15- ,

( . 2 . 9 . 15 N 212- ). , I , , 9 , ( . 2 . 10

Page 136: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

136

N 212- ). , -4 .

, , , 15- ,

. 2011 , 4- , :

- 14 2011 - I ; - 14 2011 - ; - 14 2011 - .

2011 14 2012 .

1 2010 . N 422-19. -4

, ( . 2 . 9 . 15 N 212- , . 5 -4 ).

. 1, 3 . 2.3 N 255- ,

-

, 7 2009 . N 959 ( - N 959 ).

, , -4 .

1. . ,

, , ( . 11 . 15 N 212- ),

( . 14 . 15 N 212- ). , " " -

" " " ", . -4 " "

, , ,

. 1 . 1 . 2.3 N 255- . 2.

, , , (

) . - . 11 . 15 N 212- , . 2 . 1 . 2.3

N 255- , . 5 N 959 . , " " " ".

, , , .

:

- " " -4 ;

- " " -4 ,

. " " ,

. 2 . 1 . 2.3 N 255- .

: PRESSI ( HERSON )

Page 137: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

137

3. , , , -4

( . 3 . 1 . 2.3 N 255- , . 6 N 959 ).

-4 :

( . 9 -4 );

( . 10 -4 ).

, .

. , 2010 .

, , , 100 .

, ( . 61 N 212- ). ,

, -4 .

2011 . , ,

100 50 ( . 10 . 15, . 2 . 62 N 212- ).

12 2010 . N 19 "

" ( -

). ,

: http://fzl22.fss.ru. -4

. , ,

. -4 .

-4

-4

-4 :

,

. 9 -4 )

,

-4

. 24

( . 8 . 4

. 10

Page 138: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

138

N 212- ).

. " " . 12

,

15 2005 . N 221

-4 )

, -4

,

,

.

( . 3.5, 6.1, 6.2

).

, 2-3

-4

(

)

.

. 3.4, 6.1

)

, -4

,

( . 16 -4 ). , .

-4 . :

- ;

- ;

- ( ) .

-4 ( ). .

-4 .

-

I ,

1, 2, 3, 4

II ,

5, 6, 7, 8

: PRESSI ( HERSON )

Page 139: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

139

III ,

9, 10, 11, 12, 13

-4 .

, II , , , ( . 61 -4 ).

" ", . -4 ,

-4 . , .

, , -4 , "

" -4 . . 1.

, - ( . 2 -4 ).

2. , ,

( . 3 -4 ). 3. ( . 5

-4 ). 4. ( . 6

-4 ). 5. -4

, .

. , , , , . ( . 7 -4

). , -

( , , ) , , ( ) ( . 8

-4 ).

-1

-1 :

- ( ); - ( ).

-1 12 2009 . N 894 . - -1 ),

-1 .

-1 ),

( . 1, 3 . 5, . 1, 2 . 7, . 9 . 15 N 212- ). :

Page 140: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

140

1) ; 2) , ,

( . 11 . 15 212- ). , .

, ( . 14 . 15 212- ).

3) , - ( ),

. :

- ; - ,

, ; - ; -

, , . 4) ,

; 5) ,

( ).

, -1 .

-1 1- , ( . 1

. 9 . 15 N 212- ). , I , , 9 , ( . 2 . 10 N 212- ).

, . 9 . 15 N 212- ,

. , .

. 9 . 15 N 212- ,

". -1 . , , ,

, : "... ...

" ( . 6, 7 . 16 N 212- ). , " 1- ...".

, , ( . 5 . 15 N 212- ).

, -1 , 1-

. .

, -1 .

. 7 . 4 N 212- . 2011 .

-1 ( . ).

: PRESSI ( HERSON )

Page 141: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

141

,

I 2011 . 30 2011 . 2011 . 2 2011 .*

2011 . 1 2011 .** 2011 . 31 2012 .

* 2011 . (31 2011 .) - . . 7 . 4 N 212-

2 2011 . ** 9 2011 . (31 2011 .) - . . 7 . 4 N 212- 1 2011 .

-1

, ( . 1 . 9 . 15 N 212- ). , ( . 6 N 212- )

: - ,

, ,

13 2008 . N 296 ( - N 296 ); -

, 15

2005 . N 570. ,

-1 , .

,

-1

( )

,

, : -

*; -

. 6, . 1 . 9, . 11, 14 . 15 N 212-

*

,

**

. 6, . 1 . 9, . 11 . 15 , N 212- , . 6 . 1

. 9.1 28 1991 . N 1499-1, . 12

N 296

-

. 6, . 1 . 9 . 15 N 212- , . 6 . 1

. 9.1 28 1991 . N 1499-1, . 21 N 296

. 6, . 1 . 9 . 15 N 212- , . 5 . 1 . 11

Page 142: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

142

N 167- , . 4 . 1, . 21 N 296

-

. 6, . 1 . 9 . 15 N 212- , . 5 . 1 . 11

N 167- , . 4 . 1, . 21 N 296

-

(

)

-

( )

. 6, . 1 . 9 . 15 N 212- , . 5 . 1 . 11

N 167- , . 5 . 1 . 9.1 N 1499-1, . 4

. 1, . 21 N 296

* , ( . 11 . 15 N 212- ):

- ; - ; - . ** -1

, ( . 11 . 15 N 212- ).

-

. -1 ( . 2 . 1.1 -1 ).

, ,

, 100 . ,

( . 61 N 212- ). 2011 . ,

, 100 50 ( . 10 . 15, . 2 . 62 N 212- ). ,

-1 , . ,

, 27 2010 . N 55 .

-1 , .

: - ,

; -

, ;

- ( ) , 2010 .

-1 ( ). , 1 2

. 3 4 ,

, I, II, III , , ( . 2 . 2 . 57, . 4 . 1 . 58 N 212- ).

: PRESSI ( HERSON )

Page 143: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

143

5 , 31 2010 . ( ) ( . 1.4

-1 ). ,

. ( ) , ( . 3 . 1.2

-1 ). -1

, . -1 ,

. ,

-1 , I " " -1 .

. 1.

, - ( . 2, 3 . 1.2 -1 ).

2. , , . ,

, , ( - ). . 4

. 1.2 -1 . ( . 5 . 1.2

-1 ). 3. -1 . 50 . , 50 .

. ( . 2 . 1.2

-1 ). 4.

" ." ( . 6 . 1.2 -1 ). 5. -1

, ( . 1.3

-1 ).

-1 II " -1 .

, ".

.

Page 144: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

144

" , ,

.

"

,

" 000.

: 001, 002 .

)" , ,

: - 03, - 06, - 09, - 12 " ,

,

, , "

, , )

,

)

(

)

, , .

,

" " " - ; -

: PRESSI ( HERSON )

Page 145: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

145

.

.

( N 2401 )

( N 2201 )

.

" " 12 , - 10 . ( . 2.2

-1 ) " ( )

)

( N 51001),

( N 50003),

,

1 2002 . N 57001)

N 61001), (

N 60004),

, 1 2004 .

N 67001) 13 ,

15 .

( . 2.2 -1 )

Page 146: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

146

, , , ,

"

, 31 1995 . N 413.

" , ,

029-2001 ( . 1), 6 2001 . N 454- .

" , . (

) " ,

30 1999 . N 97. , , 65

" 027-99, 30 1999 . N 97.

, , 16 "

, ( . 2.2 -1 )

"

,

"

, ,

" , ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 147: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

147

( , 3 ).

"00". -1

,

, "

, "1", - "2".

, , .

- , , , .

, , " " " " ." , ,

( ). (

, ). ( )

,

"

. ,

Page 148: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

148

,

, 12 2008 . N 278, 13 2008 . N 258, 26 2009 . N 184. , . 80 ,

12 2008 . N 278, :

- ; - ; - ,

. , (

), ,

( . 10 . 15 N 212- ). ,

, ( ), .

-1

1

, - , , 9 , ( . 2 . 10 N 212- ).

, 2 3 -1 . 1

. III -1 .

1. 100 ,

( 150 ). 110 1 ,

. 111-113 1 , .

110-113 1 .

110

3 . 3 . 241 + . 3 . 341 + . 3 . 391 4 . 3 . 242 + . 3 . 342 + . 3 . 392 5 . 3 . 243 + . 3 . 343 + . 3 . 393 6 . 3 . 244 + . 3 . 344 + . 3 . 394

111 3 . 4 . 241 + . 4 . 341 + . 4 . 391 4 . 4 . 242 + . 4 . 342 + . 4 . 392 5 . 4 . 243 + . 4 . 343 + . 4 . 393 6 . 4 . 244 + . 4 . 344 + . 4 . 394

112 3 . 5 . 241 + . 5 . 341 + . 5 . 391

: PRESSI ( HERSON )

Page 149: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

149

4 . 5 . 242 + . 5 . 342 + . 5 . 392 5 . 5 . 243 + . 5 . 343 + . 5 . 393 6 . 5 . 244 + . 5 . 344 + . 5 . 394

113 3 . 6 . 241 + . 6 . 341 + . 6 . 391 4 . 6 . 242 + . 6 . 342 + . 6 . 392 5 . 6 . 243 + . 6 . 343 + . 6 . 393 6 . 6 . 244 + . 6 . 344 + . 6 . 394

114 ,

111-113. : . 110 = . 110

+ . 114 . 120 ,

, .

130 , , : . 130 = . 100 + . 110 + . 120.

140 , . 141-143

, .

, 15- , ( . 5 . 15 N 212- ).

, , I ( , , ) 141-143 , , , . ,

( ), I 150 1 ,

. 144 ,

141-143. : . 140 = . 140

+ . 144 . 150 : . 150 =

. 130 - . 140. , 2 -1

. IV

-1 . (

) 2. , 3

-1 . 2 .

( -1 ). 2

. 3 2 , 4-6 2 -

. :

Page 150: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

150

- 1966 ; - 1967 .

2.

200 . 200 = . 201 + . 202 201 ( ),

. 7 N 212-

202

210 . 210 = . 211 + . 212 211 ( ),

. 1, 2 . 9 N 212-

212

214 , , ( )

, 211 212. , ,

. 415 . .

2011 . ( . 4, 5 . 8, . 2 . 62 N 212- ).

215

216 . 216 = . 217 + . 218 217 (

), (415 . .), . 8 N 212-

218

220 1966 : . 220 = . 201 - . 211 - . 214 - . 217

221 1967 : . 221 = . 202 - . 212 - . 215 - . 218

230 : . 230 = . 200 - . 210 - . 216

241 : . 241 = . 220 * + . 221 *

242 : . 242 = . 221 *

243 : . 243 = . 230 ** 244 : . 244 = . 230 **

* ( . 33 N 167- ).

** . 12, 57, 58 N 212- .

3 ,

: - (I, II, III ) ( 300-344 3); - , , ( 350-

394 3). ,

3 . , ,

( . 3 . 1.2 -1 ). 3 V

: PRESSI ( HERSON )

Page 151: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

151

-1 . 3 , 2. 300-344 3

I, II III . , , , 300-344

. 2. 350-394 3 ,

, . , ,

, . , " " ,

2, 3 . 4 - 4.1 4.2,

: - , I, II III ; - ; - ,

50%,

25%. 4 VI

-1 . 4.1 , . 2

. 2 . 57, . 4 . 1 . 58 N 212- . -

. , , 4.1 .

4.1 4 - ,

. 4.2 4

, .

. 4.2.

(

) 421

* 422

*

423 . 422 / . 421) 100 ,

424

*

425 , ,

*

Page 152: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

152

426 . 425 / . 424) 100 427

428 , ,

429 . 428 / . 427) 100 * .

, 12

2008 N 278, 13 2008 . N 258, 26 2009 . N 184.

5 -1 ,

. ( ) , 3 4 5 .

5 VII -1 . 510

( ) 1 . 520 ,

, 510. .

, , , , 520 . 510 530

"-". 530 ( )

: . 530 = . 510 - . 520. , 2011 .

: . 510 = . 530 .

2010 . , - , , ,

. 2011 " " .

, , , ( . 9 . 15 N 212- ): - -1 -

. 12 2009 .

N 894 . , , ;

- -4 - .

6 2009 . N 871 . 2010 . " "

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 153: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

153

( ) ,

, " " . .

, , 2010 . .

, , , ( )

( . 1 . 5, . 14 N 212- ). .

,

, , ,

. ( . 5

. 16 N 212- ). ( -2 )

12 2009 N 895 . -2 .

(www.pfrf.ru) " ".

. , , 27

2010 . N 55 . . ,

. ( ) ,

,

( . 3, 4 . 2 N 255- , . 11 ,

, 2

2009 . N 790). ( ) " "

( 4 ), 26 2009 . N 847 .

, .

- 15 , ( . 4 N 2 26 2009 .

N 847 ). , ,

, ( . 1, 3 . 5, . 9

. 15 N 212- ). , .

. .

Page 154: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

154

, , :

- - ;

- - ;

- - .

.

( . 1, 3 . 5, . 9 . 15 N 212- ). - ( . 5 . 16 N 212- ).

, , , ,

- . 1 ,

( . 5 . 16 N 212- ). 2010 . ,

1 2011 . ( , ) ,

.

, . 9 . 15 N 212- . ,

1- , ( . 1 . 9 . 15 N 212- ).

15- ,

( . 2 . 9 . 15 N 212- ). , ( )

( , ) ,

. .

( . 6 . 16 N 212- )

12

( . 7 . 16 N 212- )

12

( . 7 . 16 N 212- )

, , ( . 6 . 4 N 212- ).

: PRESSI ( HERSON )

Page 155: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

155

, ( . 2 . 4

N 212- ). , ( )

, ( )

. , 15

( . 8 . 16 N 212- ). ,

( . 2 . 4 N 212- ).

, :

- :

; -

.

. , . , ,

( . 11, 14 . 15 N 212- ): - ; - ; - ; - .

. ,

.

. ,

. , , ,

( . 4 . 3 . 80 ).

. :

1) , . ,

, ( . 11 . 15 N 212- ); 2) ,

( . 14 . 15 N 212- ).

. . 9, 11, 14 . 15 N 212- . ,

Page 156: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

156

, , . 15 . 15 N 212- .

. ,

) .

. ( )

: - -1 - .

;

- 4- - .

, ( ).

( . 1 . 10 N 212- ).

, ( . 5 . 10 N 212- ). ,

, N 212- . ,

- .

, . ,

, . 15

( . 15 . 15 N 212- ). ( ) , ,

. 26 N 212- . ,

, ) (

), . ,

( . 81 ). ,

. 1.

, ( ) ( . 1 . 17 N 212- ). ,

) , .

( ) . 47 N 212- ( ) ,

( . ).

, ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 157: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

157

( . 3 . 17 N 212-)

1. , )

, ,

( . 1 . 4 . 17 N 212- ). 2.

, ( . 2 . 4 . 17

N 212- ) 2. ( ) ,

, , .

, . ,

( . 2 . 17 N 212- ).

, ( ,

). , ,

, . 5 . 17 N 212- .

, . 46 N 212- .

.

180

5% , ( )

, , .

100 . 30% ( . 1 . 46 N 212- )

180

30% , ( )

, + 10% 181-

. 1 000 . ( . 2 . 46 N 212- )

,

(1 . .) " " . ,

" " , . 2 . 119 .

Page 158: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

158

. 2 . 15.33

300 500 .

( )

( )

: - ( . , )

; - ( , , ).

:

- ( -) ;

- , ( -) , . 1,

1 8 15 1 1996 . N 27- . ,

, ( , ).

), ,

( . 1 . 8 1 1996 . N 27- ). , ,

( . 5 . 11 1

1996 . N 27- ).

. 1 1996 . N 27- ( ), :

- 1 2010 - 1 2011 . 12 37 24 2009 . N 213-

. 38 , 15 1997 . N 318, ,

1 .

, , (

11 2008 . N 56-408/2008, 12 2008 . N 65-18924/2007- 2-34, 5 2008 . N 11-4623/2007- 2-21/296). ,

. 1 1996 . N 27- , ,

( 19 2008 . N 69-974/08-2- 02-2968/08 3 2008 . N 69-887/08-2- 02-2889/08,

12 2006 . N 09-6025/05- 7).

, . - -

: PRESSI ( HERSON )

Page 159: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

159

. ,

( ) ( . 1 . 8, . 2 . 11 1 1996 . N 27- ). ,

, ( ).

( . 56, . 77, . 128 ). .

, , , .

( -4-2).

, , .

:

( ) , ( )

, . ( , .) . 1, 1

8 15 1 1996 . N 27- . - ( . 7 15 2001 . N 167- ).

, .

, .

( ,

).

, ( . 1 . 8 1 1996 . N 27- ).

( ) ( . 1 . 11 1 1996 . N 27- ). ( )

, 10% ,

( . 3 . 17 1 1996 . N 27- ).

( )

,

31 2006 . N 192 . ,

15 1997 . N 318. 2010

( )

Page 160: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

160

. : - - 1 2011 ; - - 1 2012 ( . 12 . 37 24

2009 . N 213- ). ( )

: - N -4-1 - "

"; - N -4-2 - "

)";

- N -11 - " ";

- N -6-1 - " , ".

, .

, . 3 11 1 1996 . N 27- .

N -4-1 - . ,

. : - ; - ; - , .

, ,

( , ).

: ..." : ..." 1 ,

31 2006 . N 192 . N -4-2 ,

( ) . 43 ,

31 2006 . N 192 .

( ) . -

. 1 11 1 1996 . N 27- 27 ,

15 1997 . N 318.

) , 2 ,

31 2006 . N 192 . ,

, ( ,

) .

: PRESSI ( HERSON )

Page 161: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

161

, ( . 1, 8 1 1996 . N 27-). ,

, . :

- ; - , , ; - ; - , ( . 5 . 11 1 1996 . N 27- ).

( . 6 . 11 1 1996 . N 27- ).

, , . .

N -11 - " ".

( 16 2008 . N 09-2469/08- 1).

( . 5 . 1

1 1996 . N 27- , . 5 . 2 . 38 , 15 1997 . N 318).

, , (

) . ,

. 33 , 15 1997 . N 318,

22 2008 . N 08-1497.

, ( ) ,

31 2006 . N 192 . ,

( ) . - 200

. , N -4-2, , , ,

200 . ( "N ./ .") N -4-2 -

. , .

, N -4-1 N -4-2 . , :

- , ; - ; - ; - , ,

; - , ,

Page 162: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

162

; - , ; - ,

. ( N -6-1).

6, 7 11 , 31

2006 . N 192 . 12 , 31

2006 . N 192 .

. ,

.

( ) ,

( . 3 . 8 1 1996 . N 27- ). ,

, ( ) ( . 29 ,

15 1997 . N 318).

( ), ( ).

. ,

( ) . 16, 17 1 1996 . N 27- , 35

36 , 15 1997 . N 318.

( ) 10%

, . ( )

) . . 3 17 1

1996 . N 27- .

( ) ( ) . . ,

, (

1 2008 . N 09-2032/08- 1, 10 2007 . N 09-7278/07- 1, 28 2007 . N 09-3952/07- 1,

22 2007 . N 74-2270/06- 02-505/07- 1, 6 2007 . N 65-21980/2006- 1-29).

(

) ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 163: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

163

). , 16 11

2004 . N 79, . ,

, ( , )

15 2008 . N 04-6969/2008(15864- 27-25), 31 2008 . N 05-12282/2007, 21 2008 . N 40/3980-08,

15 2007 . N 65-23910/2005).

( . 1 . 8, . 15 1 1996 . N 27-

). , 2010 ( )

, : - 1 2010 , - 1 2011 .

12 37 24 2009 . N 213- . 2011 .

).

( ). (

- ).

( )

). .

( )

.

3 11 1 1996 . N 27- . ,

31 2006 . N 192 . :

- ( , ); - ( . 2 . 2 . 8 1 1996 . N 27- ).

.

: ( , ) ( , ).

, , ( . 185 ).

Page 164: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

164

. 23, 53 , 40 42 8 1998 . N 14- , 69

26 1995 . N 208- , 8 1 1996 . N 27- .

. .

( . 2 . 2 . 8 1 1996 . N 27- ). (

30 2007 . N 08-7252/2006-3002 ).

. ( 12 2005 .

N 40/2406-05, 13 2007 . N 56-51114/2006, 10 2007 . N 13-7202/2006-29). ,

, . , ,

. ,

( 13

2007 . N 56-51114/2006, 10 2007 . N 13-7202/2006-29, - 30 2007 . N 08-7252/2006-3002 ).

( ).

( . 2 . 2 . 8 1

1996 . N 27- , . 54 , 15 1997 . N 318).

( ). (

), ( . 4 10 2002 . N 1- , . 19 2 ,

26 2001 . N 15). ( )

3 ,

26 2001 . N 15.

17 1 1996 . N 27- . 10%

, . ,

, ( 28 2006 . N -09-26/6784).

( . 16 11 2004 . N 79, 24 2008 . N 9340/08,

7 2008 . N 40/2320-08, 31 2008 . N 05-12282/2007, 18

2008 . N 09-5265/08- 2). ( . 3 . 17

: PRESSI ( HERSON )

Page 165: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

165

1 1996 . N 27- ). , ,

, , :

- , ;

- , .

14 2004 . N -09-25/13379.

.

) . ( )

( ).

, , ( . 3 . 15 1 1996 .

N 27- , . " " . 61 , 15 1997 . N 318).

: - ( , ); -

( , );

- ,

, , ( . 29, 34 35

, 15 1997 . N 318).

, ( . 29

, 15 1997 . N 318). ,

. ,

. 35 36 , 15 1997 .

N 318.

( . 6 , 31 2006 . N 192 ).

( . 7 , 31 2006 . N 192 ).

, . ,

, ( . 13 16 ,

Page 166: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

166

31 2006 . N 192 ). 11 12 ,

31 2006 . N 192 .

. , 2010

. . -4-2 (

) , .

( 200 ), -4-2, ( -6-1) ,

( ).

2010 . ,

( 14 2004 . N -09-25/13379).

, ,

( . 39 , . 4 30

2008 . N 148 ).

( . 1 . 17 24 2009 . N 212- ). , ,

( , , , - ,

" " - " " ) ( . 1 . 81 ). ,

( . 36 , 15 1997 . N 318, . 3 . 17 1 1996 . N 27- ).

, : -

; - , ,

( 14 2004 . N -09-25/13379).

, ,

, , , ( 16

2009 . N 03-6303/2008). , 17 1 1996 . N 27-

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 167: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

167

( 4- )

4- 6

2009 . N 871 . 4- :

- . ,

24 2009 . N 212- ;

- . ,

24 1998 . N 125- . 4- :

1) ; 2) I " ,

",

: - 1 "

"; - 2 "

"; - 3 " "; - 4 " "; 3) II " ,

", : - 5,

; - 6 "

"; - 7 "

"; 4) 8 " ,

"; 5) III " ,

",

: - 9 " ,

"; - 10 "

"; - 11 "

";

- 12 " "; - 13 " ( )

, ( ) ( )". 4- .

,

Page 168: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

168

, , .

4- . . ,

, .

( ) , , . .

, , 4- :

- ; - I; - 8; - III.

: - ; - - ,

; - (

); - ( - "3", - "6", 9 -

"9", - "0"). , " "

"1"; - ( ). ,

2011 "2011".

, .

, .

I ,

. : - ,

; - , .

. , ,

2,9% ( ). 071.

, 4- , :

,

%

041 ,

1,9 . 1 . 2 . 57

24 2009 . N 212-

: PRESSI ( HERSON )

Page 169: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

169

051 - ,

; -

; - ,

50%,

25%; - ,

, , -

0,0 . 2 . 2 . 57

24 2009 . N 212-

061 ,

, I, II, III (

)

0,0 . 2 . 2 . 57

24 2009 . N 212-

071

2,9 . 1 . 57

24 2009 . N 212-

2 ,

( ) . 5 ,

. 8 ( -

). , , 2

. " " , , .

3 . ,

, . . ,

, . , 3 I 4- ,

. , .

415 . .

3 I 4- :

- 3 " , , 24 2009 . N 212-

"; - 4 " , . 9

Page 170: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

170

24 2009 . N 212- "; - 5 " ,

I, II, III "; - 7 " ( . 3 - . 4 - . 5 -

. 6)". 3 ,

, ( ), , .

4 , . , , , ,

, . , , . 2010

, ( . 2 . 2 . 57 24 2009 .

N 212- ). , 4. 5.

7 , ,

, . 3 I 4- ,

. , I 2011 :

- .; - .; - . ( II ).

I 2011 ( .).

: PRESSI ( HERSON )

Page 171: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

171

I

(

, 9

24 2009 . N 212- )

,

20 000 20 000 20 000 - 60 000 - 10 000 10 000 10 000 - 30 000 -

10 000 10 000 10 000 4 000 30 000 4 000 40 000 40 000 40 000 4 000 120 000 4 000

3 I 4- .

3 " "

,

24

2009 . N 212-

,

. 9

24

2009 . N 212-

,

I,

II, III

,

. 8 24

2009 . N 212-

( . 3 -

. 4 - . 5 - . 6)

1 124 000-00 4 000-00 30 000-00 90 000-00

2 124 000-00 4 000-00 30 000-00 90 000-00

Page 172: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

172

( . 3

+ 4 + 5)

1

3 40 000-00 - 10 000 - 30 000-00

2

4 40 000-00 - 10 000 - 30 000-00

3

5 44 000-00 4 000 10 000 - 30 000-00

: PRESSI ( HERSON )

Page 173: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

173

, 4 .

2010 " " "0".

I 4- , .

) 2010 . , I 2011

147 500 ., : - - 50 000 .; - - 50 000 .; - - 47 500 .

2 500 ., - 1 200 .

, , . I 2011

:

, .

, .

, .

, %

, . 50 000 - 50 000 2,9 1450

50 000 - 50 000 2,9 1450 50 000 2 500 47 500 2,9 1 377,5

I

150 000 2 500 147 500 2,9 4 277,5

I

:

, . ( ) 1450

( ) 1450 I 2 900

. I 4

- 071. I , ,

1, 2 3 4 . ( )

:

1 ( )

... 2 4 277-50

-

Page 174: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

174

( ) 4 277-50 1 450-00

1 4500-00 1377-50

...

15 1 200-00

- ( ) 1 200-00

- -

1 200-00 16 2 900-00

- ( ) 2 900

, N - N,

-

N,

1 450-00

N,

1 450-00

... ( . 12, 15, 16, 17) 18 4 100-00

)

19 177-50

...

2 ( )

, , .

1 2 3 4 5

1 4 1 200-00

1 )

...

( . 1, 3, 5, 6 16 4 1 200-00 -

7, 14, 15)

: PRESSI ( HERSON )

Page 175: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

175

3 " " ( )

,

24

2009 . N 212-

,

. 9

24

2009 . N 212-

,

I,

II, III

,

( . 3 -

. 4 - . 5 - . 6)

1 2 3 4 5 6 7

1 150 000-00 2 500-00 - - 147 500-00

( . 3 + 4 + 5)

2 150 000-00 2 500-00 - - 147 500-00

1

3 50 000-00 - - - 50 000-00

2

4 50 000-00 - - - 50 000-00

3

5 50 000-00 2 500-00 - - 47 500-00

Page 176: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

4 I " " "0". .

, 8 , . , ,

, 4 3 29 2006 . N 255- ,

, ( , " ", .).

III -4 ,

. ,

. .

18 2006 . N 857.

, , ,

. , III

. . ( )

, III . ,

, 4- , I, II III, 8. I " " 071.

, ( , ,

), I 4- . II " " 021. ,

( , , ), II 4- .

, , . , ,

. , , 2,9%.

I 4- .

2010 14 2011 .

1 2010 . N 422-19. 2011 ( 14 2012 .)

4- - 15- ,

. , 14- , 15- ,

. 4- ,

. , 24 2009 . N 212-

: PRESSI ( HERSON )

Page 177: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

177

( . 1 14 2009 . N 731).

, , 1 2010 . N 422-19.

, ( . 7 . 4 24

2009 . N 212- ). , , ,

( . 9 . 15 24 2009 . N 212- ).

, , .

, , , ,

. ,

. ,

, . ,

. 11 14 15 24 2009 . N 212- .

, .

, ( ) .

4- : ,

.

: 46 24 2009 . N 212- 19 24 1998 . N 125-

( 22 2010 . N 02-03-10/08-2328). 180

, 5% . .

30% . 100 .

180 , 30% 10%

181- . 1 . .

, .

( , ) 300 500 . ( . 2 . 15.33 ).

. 4-

.

- . .

Page 178: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

178

. .

, 12 2010 .

N 19.

. , 4- .

( - ) .

, ( ) , 15

, .

4-

4- , 6 2009 .

N 871 . , , 4-

, . 29 2006 .

N 255- . 4- I

2010 . ( . 2 6 2009 . N 871 , . 3 . 16, . 1 . 41 24 2009 . N 213- ).

, 4-

. (www.fss.ru) 2010 ".

, 2010 .

( 4- ), 22 2004 . N 111.

4- . . 4 . 2 . 12 16 1999 . N 165-

".

2010 . - N 212- ( . 2 . 1 N 212- ).

2 . 6 N 212- , , .

, , .

, ,

( . 7 . 3 24 1998 . N 125- "

").

: PRESSI ( HERSON )

Page 179: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

179

4- . :

- ;

- ( ) ; -

. (

). . 4- .

- I ,

1, 2, 3, 4

II ,

5, 6, 7, 8

III ,

9, 10, 11, 12, 13

. , I , II - -" ", III - .

, -4 .

, . ,

-4 . ,

, . 1 . 24 24 1998 . N 125-

, . 13 ,

, 2 2000 . N 184.

-4 . ,

. . . 4

4 . 4

15- , ( . 1 . 24 N 125- , . 5 4 ).

, , , .

, , .

. ,

Page 180: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

180

( . 6 24 1998 . N 125- ).

9 2008 . N 33-

15919/07- 02-3863/08, 8 2007 . N 04-2651/2007(33899- 27-6), 10 2006 . N 82-6404/2005-35).

, 2010 . ( 22 2004 . N 111). ,

4 . ,

. , ,

. (

26 2006 . N 55-5985/05-22, 25 2005 . N 26-10267/04-28, 6 2004 . N 56-

15968/04). ,

. ,

, ( . 6

N 125- ). -.

4 ( . 1 . 24 24

1998 . N 125- , . 5 4- ).

23 2004 . N 27. , :

-

, ;

-

. 7 2009 .

N 959

, .

, . ,

. , ,

( . 6 N 125- ).

, . 7.4 ,

9 2004 . N 22.

: PRESSI ( HERSON )

Page 181: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

181

. , ,

, , , III

, III 4 ( . 93). , " "

. . , ,

). . " "

. . 4

, , III , " ". 4 ,

.

( . 4 ). .

, ,

,

, ,

,

,

4-

( . 9 4 ). ( . 10

4 ). ( . . . 225).

, . 2010 .

. , ( )

, , 2009 . 100 , 2010 .

( . 61 24 2009 . N 212- ). 2011 . ,

, - 50 ( . 10 . 15, . 2 . 62

N 212- ).

4-

Page 182: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

182

: - ( ,

,

); - ( ,

, ).

:

- ( , , , , );

- , . ,

( . 27,

29 ). 4-

. - , -

( . 9

4 )

,

.

24

( . 8 . 6.1 ).

. " " . 12

(

15 2005 . N 221)

. 10

4 )

, 24 2009 . N 212-

( . 2 . 1 ). ( )

, -

( . 1 . 1 . 5 N 212- , . 7 . 3 24 1998 . N 125- ).

- -4 . , ,

) 100 , ,

.

12 2010 . N 19 "

: PRESSI ( HERSON )

Page 183: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

183

". -4

( . 3.3-3.5, 6.2 ). , -

http://fzl22.fss.ru, , , (

8 2006 . N 02-10/04-9729, 22 2006 . N 02-18/04-8959).

. 19 24 1998 . N 125- .

, 180 , 5% ,

, .

30% 100 . 180 , 30%

10% 181- .

1 . . 1 2010 . ( . 2 . 16, . 1 . 41

24 2009 . N 213- ). , 2010 . 1 . . ,

. 5 . . ( . 6 . 1 . 19 N 125- ).

,

( . 8 . 1 . 19 N 125- ). , . 15 (

22 2009 . N 43-403/2009-6-29 ( 24 2009 . N -16844/09)).

11.1.2.

25 2002 . N 40-

. ,

, .

346.16 ,

( . 7 . 1 . 346.16 ). , " " ,

263 . 2 263

, .

. , 12 1 346.16

,

Page 184: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

184

. - ,

. .

. .

. .

5 634 . 12 2010 N 345.

:

N

,

,

1 2 3 4 5 ...

879. N 345 12.12.10

5634-00

2009 7 1

346.16 " "

( N 85- ).

-

. : 2 4 27 1992 . N 4015-1 " "

, , ( ),

, ( ).

, " ", , 25

2002 . N 40- . , ,

. ,

7 1 346.16 . ( 9

2006 . N 02-6-09/151).

: PRESSI ( HERSON )

Page 185: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

185

11.1.3.

N 85- ,

.

. , , ,

, ( ), ,

( ). 2 4 27 1992 . N 4015-1 "

".

( ) . 24.7

29 1998 . N 135- " " 13 7 2001 . N 119- "

". ,

( 10 2007 . N 03-11-04/2/119). 7 1 346.16

, ,

. . ,

. - .

263 , , , 26.2 . ,

. ,

. ,

19 2006 . N 12-23912/05- 3. ,

, ,

, , .

11.2.

,

" " , . ,

, .

,

Page 186: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

186

. , " " .

.

12. " " ( , )

26.2 , .

( , ), ,

346.16 346.17 . 1 2009 .

. ( . 1 . 2 . 346.17 ). ,

. 2 2 346.17 ,

. " " ,

, " " , , ( 20 2006 . N 03-11-

04/2/124). , ,

:

= ,

- , ;

- " " ,

. , , ,

, , " ", "

. , , .

, , , .

, ,

8 1 346.16 .

: PRESSI ( HERSON )

Page 187: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

187

13.

13.1.

" " 9 1 346.16 . ,

25 . 269 ,

.

, . ,

,

. .

. , .

, , , . ,

. , , :

- - 15% ; - - , 1,1

.

, , .

, , ,

. , . , :

, 1,1 . 2-4 269

, , (

) 20% ( ) . , 106

, - .

, , .

,

. , , 12,5 .

2 269 - .

Page 188: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

188

( , ,

, ). ,

, . , 9 ) .

1/3 ( , , - 1/12,5)

, ( ) .

I , , 9 .

, , .

( ) 15%.

13.2.

" " ,

. - ,

( )

. 1 2 1990 . N 395-1 "

". , ,

5 2 1990 . N 395-1 " ". :

- ( );

- ; - ; - ; - , ,

; - ; - ; - ; - ; - , .

" " " " (

15 2005 . N 03-11-04/2/151).

, ( 22 2006 .

N 03-11-04/2/126). , ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 189: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

189

,

, ( ) -

, , ( 22 2006 . N 03-11-

04/2/126).

14.

14.1.

- , , .

21 1994 . N 69- . - ,

. , ,

, , " "

, .

.

, . .

, , ,

.

14.2.

11 1992 . N 2487-1 "

".

, ( ) , .

: 1) ; 2) , ; 3) ,

; 4)

; 5) .

, ,

Page 190: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

190

, , , ,

, " " . .

: " " ? , . .

- ,

( ) , .

1 11 1992 . N 2487-1 " ".

3 N 2487-1 , , , :

- ;

- , , ;

- ,

, , ; ,

, . , 10 1 346.16

, , 264 . 6

1 , , ,

, , ,

, . ,

,

(

, ).

, , ,

. , ,

. , 346.16 , .

, " " , .

: PRESSI ( HERSON )

Page 191: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

191

15. ,

26.2 . , ,

. 318 :

1) ; 2) ; 3) ,

; 4) ,

; 5) .

319 , :

1) - ; 2) -

, .

13 . 22 1 346.16

. , .

, 51 . 1 346.16

. , , ,

.

16. ,

16.1.

12 1 . 346.16

. ,

25 , 264. , 11 1 ,

, ( , , ). ,

, .

, 1 2 346.17 ,

,

Page 192: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

192

. - .

( ) .

, , " "

. , , ,

, , .

, , ,

. 1 2006 . N 03-11-04/2/24.

16.2.

. 8 2002 . N 92.

,

. , N 92, " " .

:

) :

- 2 000 . 1200

- 2 000 . 1500 600

( 2 000 . ) 2 000 . 1 200 . " " , 800 . " "

.

: 21 1992 . N 57 , , ,

, . .

13 2007 . N 14-05-07/6. , N 57 ,

. , ( , ,

.) , . , .

: PRESSI ( HERSON )

Page 193: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

193

. 22 2007 . N 20-12/016776 ,

, , .

, " " ,

, . ,

, , , ,

. ,

: - ; - ,

; - , ,

. ,

, , ,

.

. , ,

. ,

" " .

, , ,

. , 26.2 ,

. . , .

8 2005 . N 03-11-04/2/40 . , N 92

.

17.

, " , 13 1 346.16

. 12 1 264 . ,

, , . :

- ; - ,

; - ;

Page 194: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

194

- , , ; - , ,

. 22 2008 . N 155-

. .

, ( . 2 . 346.16 ).

, ( . 1 . 252 ).

, ,

, , .

. ,

" . , , ,

. , " ",

, ,

. , " " ,

346.16 ( ., , 9 2004 . N 03-02-05/2/33).

. , ,

, . .

, 13 1 346.16

. , ( 14 2006 . N 03-03-04/1/338). -

. , .

, , " " .

, . , ,

. , , ,

. , , , ,

. 12 , 7 1988 . N 62

" ( - ).

, . 10 2004 .

N 66-6196-03. ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 195: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

195

, . . .

. . ,

, 13 2008 . N 749.

N 62. , , .

. , ,

, .

18.

"

" 11 1993 . N 4462-1 :

- ; -

; - ;

; ;

- ; ;

- ; - ,

; - ; -

; - ; - ; - ; - ; - ; ; - ,

.

. 22

, , ( ) ,

, , .

, , ,

, , ,

.

Page 196: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

196

( ) , , . .

.

, ,

, . , ,

25.3 " ". ,

, " " .

19 , .

19.1.

, " ",

, ( . 3 . 4 21

1996 . N 129- " "), . , ,

, , .

( 8 2005 . N 03-03-02-04). , " "

. . 15 1 346.16

, , .

, " ",

. , ,

. ,

, ( . 2 . 6 N 129- ).

26.2 , , " "

. , ( . 2 . 346.16, . 1 . 252 ).

.

19.2.

7 2001 . N 119- , :

: PRESSI ( HERSON )

Page 197: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

197

1) ;

2) , . , :

- , ; - ( ) ; -

; - , , , ,

; -

; - ,

, ; - , ; - ; - , .

19.3.

, , ,

( . 15 . 1 . 346.16 ). ,

". , , , ).

, " " , . ,

, ,

) , , .

, , 5 2007 . N 03-03-06/1/222. ,

( 18 2008 . N 14616/07, 10 2008 . N 09-10873/07- 2).

, ,

, .

15 1 346.16 . ,

( ., , 7 2006 . N 03-11-04/2/57).

19.4.

Page 198: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

198

( . 16 . 1 . 346.16 ) " " ,

. 16 N 129- " "

, , , ,

. , ,

. ? , ,

, " ", 20% 20%

. 106 . -

( . 4 . 20 8 1998 . N 14- "

"). ( . 92

26 1995 . N 208- " ").

20.

17 1 346.16 " "

.

. ,

. , 19 2007 . N 55-12166/06-51, ,

, , . .

. . : 346.16 .

21.

, , ( , ), (

) . 18 1 346.16 .

, 25 1 264 .

, , .

: PRESSI ( HERSON )

Page 199: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

199

21.1.

2 7 2003 . N 126- " " , ,

, , , , , , ,

. , ( )

.

, , .

. : ,

, , , .

.

, , , .

, , , , .

21.2.

. , " " -

. ,

, " ", " ( . 18 . 1 . 346.16 ).

264 .

25 1 264 ( . 25 . 1 . 264 ).

21.2.1.

,

. , .

, ( . 18 . 1 . 346.16

). ,

, " " ( . 346.16

).

Page 200: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

200

, " "

" " ( 27 2006 . N 03-11-04/2/70).

, . , , 18 1

346.16 , , ( ,

...) . ( 9 2006 . (14 2006 .)

N 40/7402-06).

21.2.2.

. :

; ( );

.

, .

,

25 .

, ( . 2 . 1 . 346.16 ).

( ) .

, , , , , , . ,

( ) . ,

. 346.16 .

, . ,

.

, . ,

( . 20 . 1 . 346.16 ).

, .

: PRESSI ( HERSON )

Page 201: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

201

21.2.3.

,

.

, .

, , , ,

, . , . ,

, .

, , ,

, . " " ? , . -

18 19 1 346.16 . ( 9

2007 . N 03-11-04/2/250).

21.3.

, , .

, " . 1 346.16 ,

, " ", .

17 2007 . N 03-11-04/2/12. ,

. ( ) ,

( 64.11.14 ). " " 18 1

346.16 .

22. ,

19 1 346.16 ,

,

( ). .

" "

, (

Page 202: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

202

) ( 29 2006 . N 03-11-04/2/137).

" " " ", ( 31 2006 . N 03-11-04/2/229).

2 346.16 , ,

264 . 26 1 , , ,

, (

). 20 . .

. , .

, .

, , " "

, , , ,

. ,

1 252 .

, , .

23.

- , ,

, ,

. 2 13 2006 . N 38- " ".

" 20 1 346.16

. 2 346.16

, 25 .

, " " 4 264 .

.

23.1.

:

-

: PRESSI ( HERSON )

Page 203: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

203

, ) ;

- , ;

- , , , , , ,

, , , ,

, , ( ) , ,

.

.

2011 . . - 164 000 . , 45 000 . ( ).

.

N

,

,

1 2 3 4 5 ... 135

N 50 20.02.2011, N 45

14.02.2011

164 000-00

... 138

N 68 27.02.2011,

N 441 20.02.2011

45 000-00

...

23.2.

( ) ,

( ), , , ( ) ,

. , 1% ,

249 .

, ,

178 000 . , " " ,

Page 204: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

204

78 000 . ( 4 264 )

12 000 . . :

178 000 . 1% = 1 780 . 1 780 .,

- 10 220 . (12 000 - 1 780). , :

178 000 . - (78 000 . - 10 220 .) = 110 220 .

23.3.

, . :

, 4 264 ,

. .

24.

,

.

3 1996 . N 123. 4.9.1

, . (

) ( ), , .

" "- , , (

). 13 2007 . N 40/11757-06.

25.

22 1 346.16 -" " ,

. ,

, , " ", . , , ,

, , . " " ,

, ( 6 2004 . N 22-1-14/818). ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 205: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

205

. 311 ,

, 25 . ,

, .

, . 26.2

. , 346.15

346.16 . , - .

22 1 346.16 ,

. , , , ,

, " ". : 3 2 346.17

" " ,

.

( ) ,

25.1. " "

22 1 346.16 ,

, , ,

26.2 , " ". ,

, ( ), " " " ,

" ( 1% ) , .

25.2.

346.11 ,

" ", . , . 5 173 .

, ? . .

, " " . ,

( . 2 . 44, . 122 ), . , 5 173

" , ".

Page 206: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

206

-" " . 75 , ,

. " ", , . ,

. - .

, . " " ,

, , .

, " ", , .

25 2006 . N 29-8459/2005 , " "

, ( . 5 . 174 ).

( . 119 ). , , ( . 2

. 346.11 ). , , ,

? , , 22 1 346.16

, , " , ", .

" " , . " "

. , .

, , 346.16 . ,

", 173 . , " ", , .

, 7 3 , ,

. , 5 .

. , 22 1 346.16

, , .

, , " ", , 2 346.16 . ,

" " , 1 252 .

, , . ,

. " " , .

, N 169- N 324- , ,

. , , " " ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 207: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

207

" " " . , ,

. 26.2 , ,

249. . 248 .

, " , ... ". 346.15

, " " , 249 248 .

, . 41 .

, , - . , , " "

- , . , .

. 2 2006 . N 05-17385/05-10.

: , , .

, ,

. . 3 346.11

, , ,

, ,

. 1 5 173

21 " " , ,

, ,

.

4 174 - 20- , .

,

. ,

. 5 173 4 174

,

. .

, , ,

, ,

Page 208: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

208

. , .

, 22 1 346.16

. , . .

26. ,

26.1.

" " , . :

3 38 , , ,

, 2 130 . , " ,

", , , . ,

, , ( . 23 . 1 . 346.16 ). ,

( . 8 . 1 . 346.16 ).

346.17 ,

, . 268 ,

, .

- ,

: - ( ); - ( ); - ; - .

. . 2 . 2

. 346.17 .

26.2.

, . ,

, . , , ,

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 209: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

209

( . 23 . 1 . 346.16 ). ,

( . 2 . 2 . 346.17 ). ,

, 320 ( 1 268 ).

320 , , , ( ) ,

. -

, , . , "

" 320 " " .

, 23 1 346.16 " .

, , ,

, . ,

( 2 346.17 ).

26.3.

, , ,

. , , . ,

( . 23 . 1 . 346.16 ).

,

( ). , ,

. , (

) . , .

. , , .

. 23 2010

21 240 . ( - 3 240 .). . -

. . , . 28

2010 .

Page 210: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

210

. 28 2010 , ,

21 240 . ( ) - 18 000 .

3 240 . 0 . (21 240 . - 18 000 . - 3 240 .).

, - 21 240 .

26.4.

,

, , , , .

: " " ?

346.17 .

, " ". , ,

, , . ,

.

. .

, , (

20 2001 . N 3- ). : , .

30 2008 . N 14161/08 30 2008 . N 6273/08.

, , .

, , .

.

( . 185 ).

, . ,

. , ,

, . ,

, , .

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 211: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

211

, , .

27. , " "

27.1.

,

. 24 1 346.16 .

? , .

. , .

, , . 25 2010 .

. (118 000 .) 28 .

11800 . ( - 1800 .) . 1 .

:

N

,

,

1 2 3 4 5 ...

70

01.03.2010

10 000-00

71

01.03.2010

1800-00

...

( 976, 994, 1009 1011) ( , )

( , ) .

( , ) ( , )

, ). ,

, ( ,

Page 212: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

212

) ( , ),

( , ).

27.2.

, , ",

( . 25 . 1 . 346.16 ). , 267

. , " " .

27.3. ,

,

,

, " " . ,

,

. 24 2006 . N 03-11-04/2/219.

, 346.16 . ,

. , 26 1 346.16 . ,

, , , ,

, , , .

27.4.

( , )

" . - 27 1 346.16 .

, , .

, , .

, , . ,

, , ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 213: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

213

. , , , .

27.5.

, , , , . 1 8

21 1997 . N 122- " "

. 28 1 346.16 .

27.6.

( )

29 1 346.16 " " ,

( ) (

).

, , . 1 26

14 21 1997 . N 122- " ".

18 2006 . N 03-11-04/2/84 ,

, , ,

.

, , 4

346.16 , ,

.

27.7. ,

, , " "

, , ,

( ) . 30 1

346.16 . , ,

Page 214: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

214

. , ,

17 8 2001 . " " N 128- .

27.8.

101 88

,

.

- , . " "

31 1 346.16 . 106

: - , ; - , , ,

; - ; - , .

, 94 ,

, : - ,

; - ; - .

, . , ,

. , , , .

: 1 346.16 . , .

: ( ) , (

18 2008 . N 09-8443/08- ).

27.9.

( ) ( ,

, , )

" ( . 32 . 1 . 346.16 ). 7 2006 . N 03-11-04/2/56

: PRESSI ( HERSON )

Page 215: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

215

. ,

( ).

27.10.

" " ,

, , 3 264 .

,

( . 6 . 1 . 346.16 ). , ,

255 ( . 2 . 346.16 ).

. ,

( . 252 ).

27.11.

.

3 346.18 8 11 21 1996 . N 129- " "

. .

.

. , -

, , .

, . , ,

. , .

, ( ) ,

. , ( . 11 . 250

). 4 . ,

34 1 346.16 .

. 5 .

Page 216: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

216

28. ,

:

- , ; - , 346.16 ; - , 346.16 ,

. , 26.2

270 " , ",

. ,

" .

29.

, , ( . 1 . 346.14 ).

" " ,

.

" " . 346.19

" " . , 9

. " " .

, ? , . 2 346.11

, . 346.14

" " , ". 6

346.18 , , " ,

", ,

, , ,

7 346.18 . 346.21

" (I , , 9 ) - 25- ,

( 7 346.21, 2 346.23 ). " "

: PRESSI ( HERSON )

Page 217: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

217

( , ). 75

. " " (

) , .

, 2009 .

" " , .

29.1. " "

" " - .

. " ",

" , 6%.

, , 9 . , ,

" ", , .

, , , , . :

. , , , ,

. 26.2 .

, 1 1 31 ,

, ,

. , " ", 6% , , , .

. " "

,

( ) .

, ( )

" " ) .

, , ,

.

Page 218: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

218

" " 1 2011 . " ".

1 2011 1 200 000 . " " 20 000 .,

10 000 ., - 600 .

" " 1 2011 72 000 . (1 200 000 . 6%). ,

(20 000 .), , , 50%, , 36 000 . (72 000 .

50%). , ,

30 000 . (20 000 . + 10 000 .), , , .

, 1 2011 42 000 . (72 000 - 20 000 - 10 000).

29.2. " ,

"

" " - . " "

, ,

. " , ", 15% ( ).

:

( . 7 . 1 . 346.16 ). , , ( . 6 . 1

. 346.16 ).

" " 1

2010 . " , ".

1 1 800 000 ., - 1 500 000 . 1 2010

: - - 800 000 .; - - 700 000 .

I - 15 000 . [(800 000 . - 700 000 .) 15%].

1 2010 45 000 . [(1 800 000 . - 1 000 .) 15%]. , II 2010

30 000 . (45 000 - 15 000).

, .

I , 1

: PRESSI ( HERSON )

Page 219: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

219

9 , " " ( ) .

, . 1% ( . 6 . 346.18

). ( ) .

, . , , ,

, , .

,

.

, , ,

, 7 346.18 .

, , ",

, .

. 2011 " " 3 . . , " , 3,1 . . ,

100 000 . (3 . - 3,1 .). 2011 : 3 . . 1% =

30 000 . " " (100 000 . +

30 000 .), 2011 , - .

30.

30.1. " "

" "

- 31 , ;

- 30 . . " "

22 2009 . N 58 . ,

, , ,

. , , " " " ",

, ,

Page 220: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

220

" ". 13 2006 . N 03-02-07/1-249. (

25 2008 . N 04-5113/2008(10181- 75-41).

, ,

, , .

.

, , 31 ,

. " " .

30 .

" " . ,

( . 6.1 ).

30.2.

, ,

. " " .

. " "

, .

30.3.

119

. , .

5% ( 30% 100 .).

1 119 . 181 , ,

, 30% 10% 181 ( . 2

. 119 ). , ,

, , . ,

" . 7 17 2003 .

N 71 , , , .

: PRESSI ( HERSON )

Page 221: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

221

( 15 2009 . N -17039/08 30 2008 . N 14608/08).

. 119 .

" " 100 .

31.

346.25.1 , " ", - , . " "

. .

, , , ,

, , ,

. .

2 . 346.25.1 , .

, .

.

. :

. , , , .

31.1.

2 346.25.1 ,

:

1) , , , , ;

2) , ; 3) ; 4) ; 5) , , , ; 6) , , ; 7) , , ; 8) ; 9) ; 10)

, ,

Page 222: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

222

; 11) ; 12) ; 13) , ; 14) ; 15) , ; 16) , ,

, , ; 17) ; 18) ; 19) ; 20) ; 21) ; 22) , ; 23) ; 24) ; 25) ; 26) ; 27) ; 28) , , , , ; 29) ; 30) , , ,

, ; 31) ; 32) ; 33) , , ; 34) ; 35)

( , , , , );

36) , , ;

37) ; 38) ; 39) , ; 40)

; 41) , ,

, . ,

; 42) ; 43) ; 44) ; 45) ; 46) , ,

; 47)

; 48) ,

; 49) , ;

: PRESSI ( HERSON )

Page 223: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

223

50) ; 51) , , , ; 52) , , , ,

; 53) ; 54) ; 55) ; 56) ( ) ,

, , ;

57) , , , , , ;

58) ; 59) ; 60) ; 61) , , ; 62) ; 63) ,

, , , , , ,

( ); 64) , ( ,

, , , , ); 65) ,

( , , , );

66) ; 67) ; 68)

, ; 69) ,

.

, ,

, , , ,

. , ,

, 346.11-346.25 , ,

346.25.1 , .

, .

. .

. 1 12

, .

Page 224: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

224

.

. ,

. , .

N 85- , , .

, ,

.

, 1 346.20 ,

. " " -

, . , , , 1 12 .

, . .

,

.

. N 58- ,

, 2 346.25.1. ,

,

,

. ,

2 346.12 . , 12

, . , : = (

6%) 1/2. : - 25

, - 25 , .

.

: PRESSI ( HERSON )

Page 225: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

225

31.2.

", ,

,

, ,

. 10 346.25.1

. 25 , .

, 346.21 , , .

, . - 25 ,

.

31.3.

, , :

- , ,

, 346.13 , ;

- , 2.1 . 346.25.1 .

" "

. ( ) , , .

, ,

, , ,

( . 2.2 . 346.25.1

).

15 .

, ,

,

.

Page 226: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

226

, 346.23 ,

. 11 346.25.1 .

12 :

, 346.24 . , 31 2008 . N 154

, .

32.

32.1. " "

( . 6 . 346.13 ).

. 15 , .

, . ,

. : ,

, .

, .

, , ( , ) 31 .

18% ( , ).

32.2.

, , .

, , 60 . .

" " I , , 9 , - ( . 346.19

). .

( , ), ,

. 15 ( ) ,

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 227: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

227

( . 5 . 346.13 ). , " ",

100 . .

, . ,

. , ,

14 15 3 346.12 . , ,

25%, " ". ,

100 . , , " ",

.

32.3. " "

, " ". " "

.

. ,

, , " ",

( . 3 . 4 21 1996 . N 129- " ").

. " "

25 .

, .

, " ", ( . 7 . 227

). , . ,

,

13 2002 . N 86 -3-04/430. ,

" ". , N 86 -3-04/430.

, , ,

" - ( ) .

Page 228: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

228

32.4.

7 346.13 ,

",

. ( ) ,

12 , ( . 6.1 ). ,

" 12 . ,

. ( ) . 1 30

, " ". ,

( . 2 . 346.13 ).

, " " I 2009 ,

1 2010 , 1 2011 , 3 346.12

.

32.5. ,

, .

4 346.13 .

32.5.1.

, , .

, , , . .

1% . ,

. , .

32.5.2.

" "

346.25. , .

,

: PRESSI ( HERSON )

Page 229: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

229

, " ". . , ,

" ", . 2 346.25 ,

. ,

, . .

, , ? 4 346.13

.

287 . 5 ,

. : 1 . . 3 . . .

, ( ) .

" " III 2011 . ,

10 000 . 28 2011 " 2 000 . (10 000 . 20%)

. :

99 68 " " - 2 000 . - III ;

68 " " 51 - 2 000 . - .

. ,

.

. ,

3 . . . 3 286 . 28-

, . ,

. ,

. :

; .

1 , 2 , 3 . 28- ,

. 28-

. 3

Page 230: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

230

, .

. 28 .

. ,

.

, ( ) 1 . . .

,

. ,

, , : 1) ,

", . , . ,

. ,

; 2) " "

. ,

. ,

. ,

, . , ,

" " ,

. , " ",

, .

, " " , ,

.

32.5.3.

, " ". , " ",

, ,

: PRESSI ( HERSON )

Page 231: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

231

.

" "

II . : - - 800 000 .; - - 700 000 .; - - 500 000 .

, II , : (800 000 . + 700 000 . + 500 000 .) 18% = 360 000 .

, :

91-2 68 " " - 360 000 . - .

. ,

: 90 " " 68 " "

- 360 000 . - ; 62 90 " "

- 360 000 . - .

? , , .

,

. 167 . :

1) , ;

2) ,

? , , ,

. , ( ,

), ( ) , . ,

.

, ,

. ,

. ,

. ( . 19 . 270

). , , ,

Page 232: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

232

, . , ,

. , , ,

".

,

" ". ,

. , , ,

.

1 " " . " " ,

251 930 ., 18% - 38 430 . 38 430 ., ,

.

61 . 11 38 500 . [(251 930 . - 38 430 .) : 61 .

11 .].

175 000 . (213 500 - 38 500). , ,

31 500 . (175 000 . 18%).

206 500 . (175 000 + 31 500). 4 130 . [206 500 . : (61 . - 11 .)].

II " " . , 1

.

194 110 . (206 500 . - 4 130 . 3 .).

, " ": 29 610 . (194110 . : 118% 18%).

32.5.4.

,

. ,

.

. .

: PRESSI ( HERSON )

Page 233: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

233

, ( . 1 . 374 ).

:

= 1/4

4 375 . ,

, ( . 4 . 346.13 ).

30 , , , ,

.

, .

, - , .

( . 21 6/01). , " " 2011 .

50 . . 819,67 . .

1 2011 . " "

.

, . 1 0 1 0 1 50 000 1 49 180,33(50 000 - 819,67)

,

1- .

. , " " 2010 .

. 1 2010 . 340 678 . 4 055,69 . .

, " "

2010 .

, . 1 340 678 1 336 622,31 (340 678 - 4055,69) 1 0 1 0 1 0

Page 234: полное практическое руководство по усн, упрощенной системе налогообложения

234

1 0 1 0

, ,

, ,

. . . 1 . 45 . ,

.

., .

: PRESSI ( HERSON )