22
ﺑﺮرﺳﻲ و اراﺋﻪ ﻣﺪل ارزﺷﻴﺎﺑﻲ اﺟﺎري اﻣﻼك ﺗﺠﺎري در ﺳﺎزﻣﺎن اﻣﻮر ﻣﺎﻟﻴﺎﺗﻲ ﺷﻬﺮ ﺗﻬﺮان دﻛﺘﺮ ﺣﺴﻦ ﻗﺪرﺗﻲ1 اﺳﺮاﻓﻴﻞ دوﺳﺘﺪار2 ﺗﺎرﻳﺦ درﻳﺎﻓﺖ: 13 / 2 / 88 ﺗﺎرﻳﺦ ﭘﺬﻳﺮش: 30 / 6 / 88 ﭼﻜﻴﺪه ﺗﺤﻘﻴﻖ ﭘﻴﺶ رو ﭘﻴﺮاﻣﻮن ﺑﺮرﺳﻲ ارزﺷﻴﺎﺑﻲ اﺟﺎري اﻣﻼك ﺗﺠﺎري اﺳـﺖ. ﻃﺒـﻖ ﻗـﻮاﻧﻴﻦ ﻣﺎﻟﻴـﺎﺗﻲ اﻳـﺮان ارزﺷﻴﺎﺑﻲ اﺟﺎري اﻣﻼك ﺑﺎﻳﺪ ﺗﻮﺳﻂ ﻛﻤﻴﺴﻴﻮن ﺗﻘﻮﻳﻢ ﺻﻮرت ﮔﻴﺮد ﻛﻪ اﻳﻦ ﻛﻤﻴﺴﻴﻮن ﺑﺎ ﺗﻘﺴﻴﻢ ﺷﻬﺮ ﺗﻬـﺮان ﺑﻪ162 ﺑﻠﻮك و ﺗﺨﺼﻴﺺ ارزش ﻣﺸﺨﺺ ، ﺑﺮاي ﻫﺮ ﻣﺘﺮ ﻣﺮﺑﻊ از اﻳﻦ ﺑﻠﻮك ﻫﺎ ﺑﻪ اﻳـﻦ ﻣﻬـﻢ دﺳـﺖ ﻳﺎﻓﺘـﻪ اﺳﺖ. اﻳﻦ ﭘ ﮋوﻫﺶ در ﺻﺪد ﺗﻌﻴﻴﻦ ﻣﻼك ﻫﺎ و ﻋﻮاﻣﻞ ﻣﺆﺛﺮ ﺑﺮ ارزش اﺟـﺎري اﻣـﻼك ﺗﺠـﺎري و اراﺋـﻪ ﻣـﺪﻟﻲ ﻣﻨﺎﺳﺐ ﺟﻬﺖ ارزﺷﻴﺎﺑﻲ ﻣﻲ ﺑﺎﺷﺪ؛ ﺳﭙﺲ اﻳﻦ ﻓﺮﺿﻴﻪ ﻛﻪ روش ﺳﺎزﻣﺎن ﻣﺎﻟﻴﺎﺗﻲ ﺑﺮاي ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ارزش اﺟـﺎري ﻧﺎﻛﺎرآﻣﺪ اﺳﺖ ﻣﻮرد آزﻣﻮن ﻗﺮار ﮔﺮﻓﺘﻪ و ﻣﺪل ﭘﻴﺸﻨﻬﺎدي ﺑﺎ روش ﺳﺎزﻣﺎن ﻣﺎﻟﻴﺎﺗﻲ ﻣﻘﺎﻳﺴﻪ ﻣﻲ ﺷﻮد. ﺟﺎﻣ ﻌﻪ آﻣﺎري اﻳﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺗﻤﺎم واﺣﺪﻫﺎي ﺗﺠﺎري ﺷﻬﺮ ﺗﻬﺮان اﺳـﺖ ﻛـﻪ ﺑـﻪ ﺻـﻮرت ﻗـﺎﻧﻮﻧﻲ در ﺣـﺎل ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﻫﺴﺘﻨﺪ. ﺟﻬﺖ ﺗﻌﻴﻴﻦ ﻣﻼك ﻫﺎي ﺗﺄﺛﻴﺮﮔﺬار ﺑﺮ ارزش اﺟﺎري ﭘﺲ از ﭼﻨﺪ ﻣﺼﺎﺣﺒﻪ اﻛﺘﺸﺎﻓﻲ و ﻣﻄﺎﻟﻌـﻪ ﺗﺤﻘﻴﻘﺎت ﮔﺬﺷﺘﻪ16 ﻣﻼك ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﻼك ﻫﺎي اﺣﺘﻤﺎﻟﻲ ﺗﺄﺛﻴﺮﮔﺬار ﺑﺮ ارزش اﺟﺎري اﻧﺘﺨﺎب ﺷﺪﻧﺪ. ﺳـﭙﺲ ﺑﺎ اﺳﺘﻔﺎده از ﻃﺮاﺣﻲ ﭘﺮﺳﺸﻨﺎﻣﻪ اي ﻛﻪ ﺗﻮﺳﻂ ﻛﺎرﺷﻨﺎﺳﺎن اداره ﻣﺎﻟﻴﺎﺗﻲ ﺷﻬﺮ ﺗﻬﺮان ﺗﻜﻤﻴﻞ ﺷﺪ،9 ﻣﻼك ﺑـﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﻬﻤﺘﺮﻳﻦ اﻳﻦ ﻋﻮاﻣﻞ ﺗﻌﻴﻴﻦ ﺷﺪﻧﺪ. ﺑﺮاي ﻃﺮاﺣﻲ ﻣﺪل ﭘﺲ از اﻧﺘﺨﺎب383 ﻧﻤﻮﻧﻪ ،9 ﻣﻌﻴﺎر ﺗﻌﻴﻴﻦ ﺷﺪه،در ﻧﻤﻮﻧﻪ ﻫﺎ اﻧﺪازه ﮔﻴﺮي ﺷﺪﻧﺪ. ﭘـﺲ از ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﺿﺮﻳﺐ ﻫﻤﺒﺴﺘﮕﻲ اﺳﭙﻴﺮﻣﻦ و ﻛ ﻨﺪال در ﺳﻄﺢ ﻣﻌﻨﺎداري0/01 ، 6 ﺑـﺎ ﻣﻼك اﻧﺘﺨﺎب و ﺳـﭙﺲ اﺳﺘﻔﺎده از رﮔﺮﺳﻴﻮن ﺧﻄﻲ ﭼﻨﺪﮔﺎﻧﻪ و روشSTEPWISE ﻣﺪل ﭘﻴﺸﻨﻬﺎدي ﻃﺮاﺣﻲ و اﻋﺘﺒﺎرﺳـﻨﺠﻲ ﺷـﺪ. در ﻣﺮﺣﻠﻪ ﺑﻌﺪ ارزش ﻫﺎي اﺟﺎري ﺗﺨﻤﻴﻨﻲ ﺑﺎ اﺳـﺘﻔﺎده از ﻣـﺪل ﺑﺪﺳـﺖ آﻣـﺪ و ﺳـﭙﺲ روش ﺳـﺎزﻣﺎن ﺑـﺮاي1 - اﺳﺘﺎد ﻳﺎر داﻧﺸﮕﺎه آزاد اﺳﻼﻣﻲ واﺣﺪ ﻛﺎﺷﺎن2 - داﻧﺸﺠﻮي ﻛﺎرﺷﻨﺎﺳﻲ ارﺷﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪاريDownloaded from taxjournal.ir at 2:17 +0430 on Monday August 9th 2021

ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

  • Upload
    others

  • View
    0

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

امور در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

مالياتي شهر تهران

دكتر حسن قدرتي1

اسرافيل دوستدار2

30/6/88: تاريخ پذيرش 13/2/88: تاريخ دريافت

چكيده

طبـق قـوانين ماليـاتي ايـران . پيرامون بررسي ارزشيابي اجاري املاك تجاري اسـت رو تحقيق پيش

ارزشيابي اجاري املاك بايد توسط كميسيون تقويم صورت گيرد كه اين كميسيون با تقسيم شهر تهـران

ها به ايـن مهـم دسـت يافتـه بلوك و تخصيص ارزش مشخص ، براي هر متر مربع از اين بلوك 162به

.است

ها و عوامل مؤثر بر ارزش اجـاري امـلاك تجـاري و ارائـه مـدلي ژوهش در صدد تعيين ملاكاين پ

باشد؛ سپس اين فرضيه كه روش سازمان مالياتي براي محاسبه ارزش اجـاري مناسب جهت ارزشيابي مي

.شود ناكارآمد است مورد آزمون قرار گرفته و مدل پيشنهادي با روش سازمان مالياتي مقايسه مي

كـه بـه صـورت قـانوني در حـال اسـت عه آماري اين تحقيق تمام واحدهاي تجاري شهر تهرانجام

هاي تأثيرگذار بر ارزش اجاري پس از چند مصاحبه اكتشافي و مطالعـه جهت تعيين ملاك .فعاليت هستند

سـپس . هاي احتمالي تأثيرگذار بر ارزش اجاري انتخاب شدندملاك به عنوان ملاك 16تحقيقات گذشته

ملاك بـه 9اي كه توسط كارشناسان اداره مالياتي شهر تهران تكميل شد، با استفاده از طراحي پرسشنامه

.عنوان مهمترين اين عوامل تعيين شدند

پـس . گيري شدندها اندازهمعيار تعيين شده،در نمونه 9نمونه ، 383براي طراحي مدل پس از انتخاب

ملاك انتخاب و سـپس بـا 6، 0/01ندال در سطح معناداري از محاسبه ضريب همبستگي اسپيرمن و ك

. مدل پيشنهادي طراحي و اعتبارسـنجي شـد STEPWISEاستفاده از رگرسيون خطي چندگانه و روش

هاي اجاري تخميني با اسـتفاده از مـدل بدسـت آمـد و سـپس روش سـازمان بـراي در مرحله بعد ارزش

استاد يار دانشگاه آزاد اسلامي واحد كاشان -1

دانشجوي كارشناسي ارشد حسابداري -2

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 2: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 94

در ادامه بـه مقايسـه . ها محاسبه شدندتوصيف و اين ارزشبدست آوردن ارزش اجاري واحدهاي تجاري

را مرحله پاياني پژوهش. واقعي پرداخته شد هايهاي بدست آمده از روش سازمان و مدل با ارزشارزش

)استفاده از آزمون فرض نسبت موفقيت در جامعه )P و آزمون فـرض مقايسـه نسـبت موفقيـت در دو ،

)جامعه آماري )21 PP .دهدبراي آزمون فرضيات تحقيق تشكيل مي −

:هاي كليدي واژه

ارزش اجاري ، ملاكهاي ارزشيابي ، مدل ارزشيابي ، كميسيون تقويم

مقدمه

درآمد اجـاره .منبع حاصل مي شود كه از چند ماليات بر املاك يكي از منابع كسب درآمد دولت است

كه براي تعيين ماليات اين درآمد بايد مبلغ وجه دريافتي بابـت اجـاره محسوب مي شوديكي از اين منابع

بخشي از رويدادهاي اجاره داراي قراردادهاي رسـمي هسـتند كـه در آن مقـدار اجـاره و . در دست باشد

يرد مشخص است، ولي در برخي از موارد يا قراردادي گدرآمدي كه از طريق آن به صاحب ملك تعلق مي

در اينگونه موارد بايد براي تعيين درآمد مورد نظـر .وجود ندارد و يا اين قراردادها به صورت رسمي نيستند

.استفاده كرد يخاص از روش

طبق استانداردها و قوانين مالياتي ايران اين ارزشيابي بايد توسط كميسيون تقويم املاك صورت گيرد

. و ارزش اجاري املاك تعيين گردد

ايـن ،باشدروش مورد استفاده كميسيون تقويم براي تعيين ارزش اجاري املاك داراي مدل مشخصي نمي

اي مختلف ،ارزش اجاري براي هر متـر مربـع در ايـن هكميسيون در اين روش با تقسيم مناطق به بلوك

.كندها را تعيين ميبلوك

هاي اجاري در بـازار پرداختـه هاي تعيين شده در اداره مالياتي و ارزشدر اين تحقيق به بررسي ارزش

. طراحي شده استهاي مؤثر در ارزش اجاري املاك مدلي براي اين ارزشيابي و بعد از تعيين ملاك

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 3: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

95 امور مالياتي شهر تهران در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

مساله بيان

طبـق . گيـرد علمي و منطقـي صـورت مـي اصول هاي مربوط به املاك بدون توجه بهاكثر ارزشيابي

مأخذ محاسبه درآمد مشمول ماليـات اجـاره 82قانون مالياتهاي مستقيم از ابتداي سال 54ماده 2تبصره

ن براي محـدوده اين قانو 64املاك، ارزش اجاري خواهد بود كه توسط كميسيون تقويم املاك، موضوع

.شهرها و روستاها و بر اساس هر متر مربع تعيين خواهد شد

ها با تعيين ارزش اجاري املاك روشن است ولي اكثراً اين ارزشسازمان روش با توجه به اين كه در

تشكيل اين كميسـيون و تعيـين . هاي واقعي فاصله زيادي دارند و از عينيت كافي برخوردار نيستند ارزش

طور كـه تـا سـال شود همانهر سال انجام نميغالبا ش براي هر متر مربع كار بس دشواري است كه ارز

طبق بخشنامه جديـدي 88در سال . (شدتعيين شده بود استفاده مي 82از همان مقاديري كه در سال 87

و مربـوط بـه هـاي جديـد كه وزارت امور اقتصاد و دارايي براي سازمان امور مالياتي فرستاده است ارزش

). شودذكر شده و از آن استفاده مي 88سال

اهميت وضرورت پژوهش

هاي تحقيقي مركز مطالعـات و تحقيقـات سـازمان امـور ماليـاتي اسـتان اين موضوع از جمله اولويت

.تهران است

ئـه يـك براي تعيين ماليات بر درآمد اجاره به تعيين ارزش اجاري املاك نيـاز دارد و ارا اين سازمان

تواند كمك شايان ذكري در تعيين اين ارزش داشته باشد مدل مي

در و اسـت تا كنون در رابطه با ارزش اجاري املاك به طور مستقيم در ايران تحقيقاتي انجـام نشـده

هاي اجاري تعيين شـده توسـط كمسـيون سازمان امور مالياتي براي تعيين ماليات بر درآمد اجاره از ارزش

و صـورت گرفتـه در مـورد ارزشـيابي امـلاك تحقيقـاتي اين در حالي است كـه . شود اده ميتقويم استف

.است گرفتهملاكهاي ارزشيابي مورد بررسي قرار

بررسي موردي واحدهاي اجاري نياز به زمان و هزينه بالايي دارد بـه ، در تعيين ارزش اجاري املاك

.رسدضروري به نظر ميهمين دليل وجود مدل و روشي مشخص براي اين امر

:كند تحقيق حاضر از نوع كاربردي است و اهداف زير را دنبال مي

.تجاري تعيين ملاكها و عوامل موثر بر ارزش اجاري املاك .1

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 4: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 96

. در قلمرو تحقيق تجاري ارائه مدل مناسب جهت ارزشيابي اجاري املاك .2 . ن با ارزش اجاري واقعي در بازارمقايسه ارزش اجاري تعيين شده توسط سازمان امور مالياتي تهرا .3

.ارزش بازار و روش موجود بامقايسه ارزش اجاري محاسبه شده با استفاده از مدل ارائه شده .4

فرضيات تحقيق

خطا % 50روش سازمان مالياتي براي محاسبه ارزش اجاري واحدهاي تجاري بيش از .1

.دارد

.است % 25درصد خطاي استفاده از مدل براي ارزشيابي اجاري املاك تجاري كمتر از .2 بهبود %25استفاده از مدل به جاي روش سازمان ارزشيابي اجاري املاك را بيش از . 3

.مي بخشد

پيشينه پژوهش

تصـاددان آلفـرد مارشـال اق . نظريه ارزشيابي املاك و مستغلات در اواخر قرن نوزدهم شـكل گرفـت

هـاي فعلـي انگليسي نظريه تركيبي نئوكلاسيك ارزش را ارائه و بسياري از مفاهيم مورد استفاده در روش

. ه استارزشيابي را ابداع كرد

: براي ارزشيابي املاك سه روش اصلي وجود دارد

هاي مقايسه اي روش فروش .1

روش هزينه .2

روش تنزيل درآمدهاي آتي .3

تحقيقـات گسـترده و منسـجمي ) موضوع تحقيق حاضر ( املاك اجاري ارزشيابيتا كنون در مورد

اي صورت نگرفته اما در زمينه ارزشيابي املاك و واحدهاي مسكوني تحقيقاتي صورت گرفته كه خلاصـه

:از آن به شرح زير است

با ارائه الگويي عوامل مؤثر بر قيمت زمين را به دو گروه كيفي و كمي) 1371(رفيعي ، •

گانه تهران را مورد بررسي قرار داده 20تقسيم كرده و تأثير عوامل كمي بر روي قيمت زمين در مناطق

.است

هاي مشهد در مدل قيمت اي پس از ارائه اين مطلب كه شهرداريدر مقاله) 1373( افشار، •

خود به مواردي چون دسترسي به معابر اصلي ، متوسط فاصله از حرم ، نوع كاربري املاك و گذاري

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 5: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

97 امور مالياتي شهر تهران در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

قيمت گذاري املاك توسط شهرداري مشهد را آمدي، فرضيه ناكار ندتعداد برهاي ملك توجه نكرده ا

.بيان كرده است

مختلف هاي با ارائه الگوي نظري به بررسي كالاهاي با مشخصه) Rosen ،1974( روزن •

پرداخته و تابع قيمت هدانيك را انعكاسي در وجه اشتراك تمايلات مصرف كنندگان و توليد كنندگان در

به اعتقاد روزن تابع قيمت هدانيك نشان دهنده حداكثر قيمتي است كه تقاضا . نظر گرفته است

.دازندبپر) يك واحد مسكوني(ند براي دست يافتن به كالايي با ويژگي معينكنندگان حاضر

روش جريان نقد تنزيل شده كه به عنوان روش معتقد است )Hoseli ،2005(هوزلي •

:شود در عين مفيد بودن داراي چند محدوديت است ارزشيابي عايدي حاصل از املاك استفاده مي

.نياز است مورد براي محاسبه نرخ تنزيل ارزش دارايي .1

. شودرض مينرخ تنزيل در تمام طول عمر دارايي ثابت ف .2

.عدم اطمينان به طور صريح به حساب نيامده است .3

در اين . كرده استعدم اطمينان را با فرآيند ارزشيابي تركيب و نرخ تنزيلي را محاسبه هوزلي

هاي مختلف نيازي به دانش قبلي از ارزش فعلي دارايي و نرخ تنزيل استفاده شده در زمانصورت

.ندارد

در مقاله اي فرض كرده است كه فاكتورهاي )Fleishman ) 2005 , فلايش مان •

گذاري صاحبواسطه تصميمات سرمايه، همبستگي غير مستقيم به مؤثر بر ارزش واحدهاي مسكوني

خانه دارد و به اين نتيجه رسيده است كه همبستگي قوي و مساعدي بين فاكتورهاي محيطي ،

.ارزش دارايي در اين مناطق وجود دارد مشخصات ساختمان، فعاليتهاي نوسازي و

روش تحقيق

و بر مبناي رويكرد استنتاج از نـوع توصـيفي است كاربردي از نوع ،هدفبه لحاظ روش كلي تحقيق

.باشدمي (survey)از نوع پيمايشي ،تحليلي و بر مبناي طرح تحقيق

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 6: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 98

كه به صـورت قـانوني و بـا پروانـه است جامعه آماري اين تحقيق تمام واحدهاي تجاري شهر تهران

.كسب در حال فعاليت هستند و اطلاعات آنها در سيستم كامپيوتري اصناف كشور ثبت شده است

اطلاعات آن در دسترس اسـت كـه ايـن پروانه كسب در اصناف مختلف صادر شده و 92784در مجموع

واحـدهايي كـه فاقد پروانه كسـب و واحدهاي تجاري .دهدجامعه آماري اين تحقيق را تشكيل مي ،تعداد

.مشمول اين جامعه نمي باشنداطلاعات آنها هنوز وارد سيستم كامپيوتري اصناف نشده است

در اين پژوهش با توجه به مطالعات مقدماتي در جامعه آماري و همچنين با قبول دقت احتمالي مطلوب با

.برآورد گرديده است ) Cochran(حجم نمونه با استفاده از فرمول كوكران % 95اطمينان

:اين فرمول به شرح زير است

n : حجم نمونه

P : ميزان احتمال وجود صفت مورد بررسي در جامعه آماري

q : ميزان احتمال عدم وجود صفت مورد بررسي در جامعه آماري

d : ميزان خطاي انجام پژوهش

N : حجم جامعه

α : خطاي نوع اول

Z :ضريب اطمينان

منتج بـه شود كهدر نظر گرفته مي 0/5 مقدار هر كدام از آنها qو pبه دليل در دسترس نبودن مقدار

: مي شودبيشترين حجم نمونه

هـا از روش نمونـه گيـري نمونـه ايـن باشد كـه واحد تجاري مي 383حجم نمونه آماري اين تحقيق

.انتخاب شده اند تصادفي سيستماتيك

( )

( )580.382

105.0

5.05.096.192784

11

05.05.05.096.1

2

2

2

2

=

⎥⎦

⎤⎢⎣

⎡−××+

××

=n

⎥⎦

⎤⎢⎣

⎡−+

=1

..11

..

2

22/

2

22/

d

qpZ

N

d

qpZ

α

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 7: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

99 امور مالياتي شهر تهران در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

:ملاكهاي تاثيرگذار بر ارزش اجاري

تواند دليل تفـاوت ارزش اجـاري بـين دو ملـك تجـاري براي پاسخ به اين سوال كه چه عواملي مي

در ادارات همچنين مصـاحبه بـا كارشناسـان مربوطـه ظاهراً مشابه باشد بعد از مطالعه تحقيقات گذشته و

املاك تجاري انتخاب شـدند كـه ملاك به عنوان ملاكهاي احتمالي تاثيرگذار بر ارزش اجاري 16، مالياتي

: از ند عبارت

فاصله واحد تجاري از مركز شهر .1

فاصله از خيابان اصلي .2

فاصله از اماكن تفريحي و فضاي سبز .3

...) مترو ، اتوبوسراني و ( فاصله از سيستم حمل و نقل عمومي .4

...) ها و اداره مالياتي ، دادگاه( هاي دولتي فاصله از سازمان .5

ميزان تردد منطقه .6

تراكم جمعيت محدوده مكاني ملك .7

...)پاساژها ،بازارها ، مراكز خريد و ( استقرار در مكانهاي پر تراكم تجاري .8

هاي زيارتي استقرار در محدوده مكان .9

...) عرض خيابان ، دوطرفه بودن ، جاي پارك و ( هاي اطراف واحد تجاري كيفيت خيابان .10

مصالح ساختماني به كار رفته در واحد تجاري .11

طبقه استقرار واحد تجاري .12

متراژ ملك .13

تعداد برهاي ملك .14

)سرقفلي (قدمت و اعتبار شغلي واحد تجاري .15

)ر تهران استقرار در شمال ، مركز يا جنوب شه( موقعيت جغرافياي ملك .16

اي اين معيارها پرسشنامه تاثير براي تعيين ميزان تاثير هر يك از ملاكها و همچنين اولويت و اهميت

نفر از كارشناسان مربـوط در بخـش ماليـات بـر 24سؤال به سبك مقياس ليكرت تهيه و بين 16حاوي

:زير حاصل شد هاي مالياتي سطح تهران توزيع و نتايجدرآمد اجاره در ادارات و سازمان

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 8: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 100

سوالات

تعداد پاسخها

خيلي كم كم متوسط زياد خيلي زياد

1 13155 0

2 101121 0

3 0688 2

4 1695 3

5 3398 1

6 15621 0

7 31560 0

8 13820 1

9 5466 3

10 5544 6

111586 4

12 101220 0

1349101 0

1441352 0

15101220 0

167943 1

.است 24و حداقل امتياز 120حداكثر امتياز ممكن ،72امتياز ميانگين براي سوالات

امتيـازات بـه جـدول .بيشتر باشد به عنوان ملاك تاثير گذار انتخاب مي شـود 72اگر امتياز سوالي از

:باشدشرح زير مي

هـاي زيـر بـه عنـوان ملاكهـاي تاثيرگـذار بـر ارزش اجـاري و همچنـين طبق اين محاسبات ملاك

:متغيرهاي مستقل ما در آزمون فرضيات انتخاب شدند

خيلي كم كم متوسط زياد خيلي زياد

5 4 3 2 1

شماره

16 131415 123456789101112 سؤال

10266697110793104706965104889110490D 72 امتيازow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 9: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

101 امور مالياتي شهر تهران در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

107 ميزان تردد منطقه .1

104 هاي پرتراكم تجاري استقرار در مكان .2

104 طبقه استقرار واحد تجاري .3

104 قدمت و اعتبار شغلي واحد تجاري .4

102 فاصله از خيابان اصلي .5

93تراكم جمعيت محدوده مكاني ملك .6

91 تعداد برهاي ملك .7

90 موقعيت جغرافيايي ملك .8 88 متراژ ملك .9

روائي ابزار تحقيق از آلفاي كرانباخ استفاده كرديم كـه فرمـول آن بـه قـرار زيـر براي تعيين اعتبار و

: است

⎟⎟

⎜⎜

⎛−

−= ∑ =

21

2

11 S

S

n

nn

i iα

n : تعداد سوالات

α : ضريب آلفاي كرانباخ

Si : انحراف معيار سوال i ام)Si

2 )ام iواريانس سوال :

S : انحراف معيار كل پرسشنامه)S2

) واريانس كل پرسشنامه :

α=7114.0داده و SPSSهـا را بـه برنامـه براي بدست آوردن اين ضريب اطلاعـات پرسشـنامه

4/0پايـايي خـوب و كمتـر از 7/0تا 4/0بيانگر پايايي عالي ، بين 1تا 7/0مقادير آلفاي بين .بدست آمد

.باشد پايايي ضعيف پرسشنامه مي

است پرسشنامه از روايـي بـالايي برخـوردار بـوده و 7114/0توجه به آلفاي محاسبه شده كه برابر با

.خوبي دارد يقابليت اتكا

نمونه 383ملاك تعيين شده در 9گيري اندازه

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 10: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 102

ميزان تردد منطقه

محاسبه ميزان جذب سفر در هر منطقه و تقسيم آن بر مساحت آن منطقه معياري با عنـوان جـذب با

اين محاسبات بـا . كه براي اندازه گيري ميزان تردد منطقه از آن استفاده شد سفر در هر هكتار بدست آمد

86ر سـال شركت مطالعات جامع حمل و نقل و ترافيـك تهـران د منتشر شده توسط اطلاعات استفاده از

.بدست آمده است

تراكم تجاري

لحاظ واحدهاي تجاري اطـراف بهواحد تجاري در موقعيتي خاص قرار گرفتن منظور از تراكم تجاري

ايـن بـراي اينكـه و شـد گيري اين ملاك واحدهاي تجاري را به سه دسته تقسـيم براي اندازه. مي باشد

براي هر موقعيت يك امتياز در نظر گرفته شد ته باشند،را داش SPSSبرنامه درپردازش قابليتاطلاعات

:باشد كه به شرح زير مي

تراكم تجاري

دسته فراواني درصد امتياز

مركز خريد 264 69% 3

پاساژ 67 17% 2

بدون تراكم 52 14% 1

طبقه

نظـر گرفتـه شـد، دسته تقسيم و براي هر كدام امتيـازي در 5ها به گيري اين معيار نمونهبراي اندازه

.گيردها را در برمياز كل نمونه % 82 بيشترين دسته مربوط به طبقه همكف است كه

طبقه

دسته فراواني درصد امتياز

زيرزمين 18 % 5 2

همكف 314 % 82 5

اول 21 % 5 4

دوم 14 % 4 3

سوم به بالا 16 % 4 1

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 11: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

103 امور مالياتي شهر تهران در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

قدمت

كننده تعداد سـالهايي بيان واين آماره از طريق مصاحبه با صاحبان املاك تجاري بدست آمده است

متفـاوت اسـت اين عدد با تاريخ ساخت ملـك .شودفعاليت موجود انجام مي ،است كه در ملك مورد نظر

.كند زيرا در اكثر مواقع يك ملك از زمان ساخت چندين نوع فعاليت را تجربه مي

از خيابان اصلي فاصله

بر و گيري اين ملاك به اين دليل كه محاسبه فاصله با واحد متراژ كار بسيار دشوار و زمانبراي اندازه

:دسته تقسيم و به هر يك از آن ها امتيازي داده شد 3ها را به نمونه ،بود غير ممكن در مواردي

واحدهاي واقع در كوچه هاي فرعي دور از خيابان اصلي .1

هاي فرعي يا كوچه هاي منتهي به خيابان اصلي واحدهاي واقع در خيابان .2

واحدهاي واقع در خيابان اصلي .3

تهيـه شـده در موسسـه فنـاوري ، 87اطلس جامع تهـران سـال «براي تعيين خيان اصلي و فرعي از

كه يك جستجوگر معـابر اسـت اسـتفاده شـده »نرم افزار كاوشگر تهران «و همچنين از »اطلاعات گويا

. است

فاصله از خيابان اصلي

دسته فراواني درصد امتياز

فرعي دور 85 % 22 1

فرعي نزديك 157 % 41 2

اصلي 141 % 37 3

تراكم جمعيت

و مساحت مناطق مختلـف كـه از اطلاعـات 85براي محاسبه اين آماره با استفاده از سرشماري سال

بدست آمده معياري با 86شده توسط شركت مطالعات جامع حمل و نقل و ترافيك تهران در سال منتشر

.ري شديو در نمونه ها اندازه گ عنوان تراكم نفر در هكتار بدست آمد

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 12: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 104

تعداد برهاي ملك

معيـار بـا بـراي تعيـين ايـن ،تعداد جهت و موقعيت ديدي است كه ملك مورد نظـر دارد ،منظور از بر

.در موقعيت ملك و مشاهده آن تعداد بر تعيين شدحضور

موقعيت جغرافيايي

براي . قرار دارد) شمال ،جنوب ويا مركز(اين معيار بيانگر اين است كه واحد مورد نظر در كدام قسمت

:هر كدام از اين موقعيت ها امتيازي در نظر گرفته شد كه به شرح زير است

موقعيت جغرافيايي

دسته فراواني درصد امتياز

شمال تهران 90 % 23 1

جنوب تهران 81 % 21 2

مركز تهران 212 % 56 3

متراژ

گيري شده اسـت، كـه اين معيار از مشاهده مستقيم واحد و همچنين مصاحبه با صاحبان املاك اندازه

.بيان كننده مساحت ملك با واحد متر مربع است

ارزش اجاري بازار

:ها به دو دسته تقسيم شدند ارزش نمونهدر اندازه گيري اين

.واحدهايي كه در آن به صورت اجاري مشغول فعاليت هستند .1

.واحدهايي كه فعالان در آن صاحب اصلي ملك هستند .2هاي اجاري به طور دقيق در دسترس است ولي در دسـته دوم بـراي تعيـين ايـن در دسته اول ارزش

ف واحـد تجـاري و همچنـين مصـاحبه بـا صـاحبان امـلاك، ارزش از مشاورين املاك موجـود در اطـرا

.هاي تقريبي تعيين شدند ارزش

:شدندي اجاري از دو قسمت تشكيل ميهااين ارزش

)پول پيش(وديعه .1

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 13: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

105 امور مالياتي شهر تهران در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

اجاره ماهيانه .2

:در بازار چند نوع پرداخت اجاره وجود دارد

اجاره ماهيانه با وديعه .1

اجاره ماهيانه با چك تخليه .2

سال اجاره به صورت يك جا و پيش از شروع اجاره 1دريافت .3

)فقط وديعه (رهن كامل .4

، ههزار ريال اجاره ماهيانه در نظر گرفته شـد 300ميليون ريال پول پيش معادل 10در محاسبات هر

ه ها تقسيم شدسال اجاره به صورت يك جا به تعداد ماه 1و دريافت هچك تخليه جزء اجاره محاسبه نشد

.است

طراحي مدل

اطلاعـات . هدف اصلي اين پژوهش تهيه مدلي براي تخمـين ارزش اجـاري امـلاك تجـاري اسـت

هـا و داده شد و بر اساس تحليل آماري انجام شده بـر روي نمونـه SPSSنمونه به برنامه 383مربوط به

از متغيرهاي مستقل تردد متغير وابسته ارزش اجاري، تابعي ، محاسبه ضريب همبستگي اسپيرمن و كندال

هـا در سـطح و در ايـن متغيـر مي باشـد ، تراكم تجاري ، فاصله از خيابان اصلي ، تراكم جمعيت و متراژ

0:0توان فرضمي 0/01معناداري =PH )را رد ) بين ارزش اجاري و متغيـر ،ضريب همبستگي صفر

. كرد

ضـريب (فـرض 0/01هاي قدمت ، موقعيت جغرافيايي و تعداد بر در سطح معنـاداري در مورد متغير

درنتيجه اين متغيرها نسبت . شودميپذيرفته )بين ارزش اجاري و متغير ،همبستگي صفر

.به ارزش اجاري استقلال خطي دارند

و بـا منتقـل SPSSبـه برنامـه EXCELدر تنظيم و دسته بنديها بعد از اطلاعات مربوط به نمونه

.ند بررسي شد STEPWISEاستفاده از رگرسيون خطي چندگانه و روش

و نهايتاً بر اساس پارامترهاي آماري ضريب مورد بررسي قرار گرفتند هاي مختلفيدر اين ارتباط مدل

)همبستگي )945.0=R و ضريب تعيين( )894.02 =R رابطه زير به عنوان مناسبترين مدل براي

0:0 =PH

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 14: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 106

كننده اين مطلب اسـت كـه است كه بيان 0/894ضريب تعيين در مدل برابر :ارزشيابي اجاري بدست آمد

-دهد و بقيه تغييرات را متغيرهاي ديگر تشـكيل مـي از تغييرات ارزش اجاري را نشان مي %89مدل تنها

.دهند

β0 = -834/791 F(x) :ارزش اجاري تخميني

β1 = 22/919 x1 :متراژ

β2 = 0/722 x2 :تردد

β3 = 263/591 x3 :فاصله از خيابان اصلي

β4 = 206/623 x4 :تراكم تجاري

β5 = -1/607 x5 :تراكم جمعيت

β6 = 32/587 x6 :طبقه

F(x) = -834/791+22/919 x1+0/722 x2+263/591 x3+206/623 x4-1/607 x5 +32/587 x6

اعتبارسنجي مدل

براي اعتبارسـنجي مـدل پيشـنهادي ،هاكارگيري مدل در نمونهه در اين پژوهش از نتايج حاصل از ب

هاي اجاري واقعي استفاده از مدل و ارزششود ارزشيابي با همانطور كه در نمودار مشاهده مي. استفاده شد

ii

i xXf ∑=

+=6

10)( ββ

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 15: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

107 امور مالياتي شهر تهران در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

45هاي واقعي و نتايج حاصـل از مـدل نزديـك بـه خـط ارزش( انددر حد قابل قبولي به يكديگر نزديك

. )انددرجه قرار گرفته

ايـن ضـريب ، ؛كه محاسبه شد،هاي واقعي در مرحله بعد ضريب همبستگي پيرسن بين مدل و ارزش

.دهدهاي واقعي نشان ميمدل و ارزشرا بين % 94همبستگي بالاي

ارزش اجاري تخميني

.هاي موجود ارزش اجاري تخميني با استفاده از مدل بدست آورده شددر اين مرحله با توجه به ملاك

ارزش اجاري با استفاده از روش مورد استفاده در سازمان مالياتي

قابـل اهميـت متـراژ اسـت و ارزش ، معيـار براي محاسبه ارزش اجاري واحدهاي تجاري در سازمان

توجـه بـه اهميتـي كـه دارد بـه در اين روش هـر منطقـه بـا . شوداجاري با توجه به اين معيار تعيين مي

هـا و در هر كدام از ايـن بلـوك مي باشند بلوك 162هاي مختلفي تقسيم شده است كه در مجموع بلوك

.مربع تعيين شده استارزش اجاري هر متر

: بعد از تعيين بلوك مربوط به هر نمونه مراحل زير براي محاسبه ارزش اجاري طي شد

برابر ارزش تعيين شده در جدول 7متر مربع 20تا مساحت

برابر ارزش تعيين شده در جدول 4 ،متر مربع 20متر مربع مازاد بر 50تا مساحت

شده در جدول هاي تعيين برابر ارزش 2متر مربع 50مازاد بر مساحت

) 88ضوابط اجراي ارزش اجاري املاك ، (

ارزش معـاملاتي امـلاك تهـران ، « براي تعيين بلوك مربوط به واحدهاي تجاري نمونـه، از كتـاب

استفاده شد كه در آن نقشه هر بلـوك بـه انضـمام » هاشميران و شهر ري و حومه به انضمام نقشه بلوك

. ها و معابر آمده استخيابان

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 16: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 108

ها تحليل يافته

براي . شده استآوري شده تجزيه وتحليل گرديده و نتايج بدست آمده تفسير هاي جمعدر اين قسمت داده

درصـد (مقايسـه نسـبت موفقيـت در دو جامعـه آزمون فرضيات از آزمون نسبت موفقيت در يك جامعه و

:شودمحاسبه مياستفاده شده است كه درصد خطا در روش سازمان از فرمول زير ) خطا

⎩⎨⎧

∞→==

383

%5

n

α 5842.0

383

.... 38321 =+++

=∧

OOOO

PPPP

3832,1 ,..., OOO ppp : با روش سازمان 383تا 1درصد خطا در نمونه

OP∧

ميانگين درصد خطاي تعين ارزش در روش سازمان:

فرضيه اصلي اول

.خطا دارد 50%روش سازمان مالياتي براي محاسبه ارزش اجاري واحدهاي تجاري بيش از

50 % خطاي روش سازمان براي ارزشـيابي اجـاري كـوچكتر يـا مسـاوي

.است

.است %50خطاي روش سازمان براي ارزشيابي اجاري بزرگتر از

ملاك آزمون

( ) ( )1,01

N

n

PP

PPT O

−−

=∧

ارزش واقعي –ارزش به روش سازمان

ارزش واقعي =Op

⎩⎨⎧

>≤

50.0:

50.0:

1

0

O

O

PH

PH

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 17: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

109 امور مالياتي شهر تهران در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

قاعده تصميم گيري

( ) 296.3

383

50.0150.0

50.05842.0 =−−=T

645.105.0 == ZZα

T در ناحيه ردH0 قرار دارد در نتيجـه چـونT=3/296 > Z=1/645 فـرضH0 رد و فـرضH1

توان گفت كه روش سازمان براي محاسـبه ارزش اجـاري واحـدهاي مي %95شود و با اطمينان قبول مي

درصد روش سازمان براي ارزشيابي اجاري املاك %95بنابراين با اطمينان . خطا دارد% 50تجاري بيش از

.دهد هاي واقعي را نشان نميتجاري ارزش

)براي آزمون فرضيات بعدي ابتدا درصد خطاي ارزشيابي اجاري بـا اسـتفاده از مـدل )MP و درصـد

)جاي روش سـازمان هبهبود در خطا در نتيجه استفاده از مدل ب )BP و سـپس ميـانگين درصـد خطـاي

)ارزشيابي با استفاده از مدل )MP̂ و ميانگين درصد بهبود در خطا در نتيجه استفاده از مدل به جاي روش

)سازمان )BP̂شوندمحاسبه مي .

1737.0383

....ˆ 38321 =+++= MMMM

PPPP

3832,1 ,..., MMM ppp با استفاده از مدل 383تا 1درصد خطا در نمونه :

ميانگين درصد خطا ي ارزشيابي اجاري با استفاده از مدل:

درصد بهبود در خطا در نتيجه استفاده از مدل به جاي روش سازمان :

ارزش واقعي –ارزش با استفاده از مدل

ارزش واقعي

=Mp

=BP ارزش واقعي –ارزش با استفاده از مدل

ارزش واقعي

ارزش واقعي –ارزش به روش سازمان

ارزش واقعي

4105.0383

....ˆ 38321 =+++= BBBB

PPPP MOB PPP −=

MP∧

3832,1 ,..., BBB ppp

=

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 18: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

13

T

T

H1

دل

388

=

=

ز مـد

⎩⎨⎧

8اييز

P

P

0

0

فـرض

ده از

1

0

H

H

، پا)5

(P

P

M

M −∧

2.0

17.0

د و ف

ـتفاد

:

:0

P

P

54

(1n

P

−−

(3

125

737

= Z

H رد

ا اسـ

M

M

P

P

سل

است%

P

P

M

M

383

1

7

−−

0.0Z

H0ض

ي بـا

<≥

0

0

مسس(

25%

)M

3

2.0

.0−

05 =

ـرض

ـاري

25.0

2.0

/ (م

5ر از

)25

25

−=

T فـ

تجـ

5

25

ششم

كمتر

) =

.1−

T=

لاك

ره ش

ي ك

ست

N

−=

64.

-3/4

املا

شمار

زمان

جاري

اس %

. . ت

(0N

4.3−

45

45 <

يابي

ش/ د

ش ساز

ك تج

%25 ي

است

)1,0

45

< Z

رزشي

جديد

روش

ملاك

ساوي

25%

Z= -

ي ار

وره ج

جاي

ي ام

ر يا مس

تر از

-1/6

خطاي

دو/

مدل بج

اجاري

زرگتر

كوچكت

645

كه خ

/يات

ه از م

ابي ا

دل بز

دل ك

ون

فت ك

ي مالي

ستفاده

زشيا

ه از مد

ه از مد

ه چو

ن گفت

صصي

جه اس

ي ارز

ستفاده

ستفاده

تيجه

توان

تخص

ر نتيج

براي

با اس

با اس

در نت

تمي

مه ت

خطا د

مدل

جاري

جاري

ارد د

95%

صلنا

در خ

از مد

ك تج

ك تج

رار دا

5 ن

فص

بهبود

فاده

املاك

املاك

يري

H قر

مينان

.

رصد ب

استف

جاري

جاري

م گي

H0

ا اطم

ست

ين در

وم

اي

ابي اج

ابي اج

ون

ميم

ه رد

و با

اس %

ميانگي

دو

خطا

:ت رزشيا

رزشيا

زمو

تصم

ناحيه

شود

25

BP :م

ضيه

صد

ضياتطاي ار

طاي ار

ك آز

ه تص

در ن

مي ش

تر از

11

B

رض

درص

رضخط

خط

لاك

عده

T

ول م

چكت

0

فر

فر

ملا

قاع

قبو

كو

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 19: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1

ˆBP

T

T

Z

11

=B

=

=T

=Zα

⎩⎨⎧

H

H

.شد

=P

P

P

0

0

= Z

:1

0

H

H

بخشي

1BP

(1P

P

B

B −∧

3.0

42.0

0.0Z

:

:

B

B

P

P

د مي

+

1

n

P

PB

−−

(3

135

205

05 =

>≤

B

B

ران

هبود

BP

)P

P

B

B

383

01

5

−−

1=

≤2.0

.0

ر تهر

به 2%

382 +

)

3

3.0

3.0

64.

25

25

شهر

25ز

83

...+

)35

35

45

ياتي

ش از

ت

.. +

=

ماليا

بيش

است

+ BP

(N

8.2

مور

اك ر

2%

383B

( 1,0

89

ام ان

ملاك

25 ي

است

3 =

)1

سازما

ي ام

ساوي

25%

0=

در س

جاري

ر مس

5 از

41.0

د ري

بي اج

چكتر

گتر

105

تجار

زشياب

كوچ

بزرگ

5

ت لاك

ن ارز

دل

مدل

ي املا

زمان

از مد

از م

جاري

ساز

فاده

فاده

ي اج

وش

استف

استف

شيابي

ي رو

ي با ا

ي با

ارزش

جاي

شيابي

شيابي

يري

دل

ل به

رزش

ارزش

م گي

ئه مد

وم

مدل

اي ا

طاي

ون

ميم

ارائه

سو

ه از

خطا

خط

زمو

تصم

ي و

ضيه

تفاده

ضيات

بود

هبود

ك آز

ه تص

ررسي

رض

است

رض

بهب

به

لاك

عده

بر

فر

فر

ملا

قاع

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 20: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 112

T در ناحيه ردH0 قرار دارد در نتيجـه چـونT= 2/89 > Z= 1/645 فـرضH0 رد و فـرضH1

مي توان گفـت كـه اسـتفاده از مـدل بـه جـاي روش سـازمان خطـاي % 95قبول مي شود و با اطمينان

.بخشدبهبود مي %25ارزشيابي املاك تجاري را بيش از

گيري نتيجه

هاي تأثيرگذار بر ارزش اجاري ملاك كه به عنوان ملاك 16بعد از انجام چند مرحله از بين .1

زير به عنوان مهمترين عوامل تأثيرگذار بر ارزش اجاري املاك تجاري ملاك 6انتخاب شده بودند،

:انتخاب شدند تردد ■ فاصله از خيابان اصلي ■ متراژ ■

طبقه ■تراكم جمعيت منطقه ■تراكم تجاري ■

هاي انتخابي و محاسبات انجام شده مدل زير براي ارزشيابي اجاري املاك تجاريبا توجه به ملاك .2

i: بدست آمدi

i xXf ∑=

+=6

10)( ββ

توان گفـت كـه روش سـازمان بـراي محاسـبه ارزش اجـاري واحـدهاي مي %95 با اطمينان -3

.خطا دارد %50تجاري بيش از

توان گفت كه خطاي ارزشيابي املاك تجاري با استفاده از مدل كـوچكتر مي% 95با اطمينان -4

.است % 25از

توان گفت كه استفاده از مدل به جـاي روش سـازمان خطـاي ارزشـيابي مي %95با اطمينان -5

.بخشدبهبود مي% 25املاك تجاري را بيش از

پيشنهادات كاربردي

د براي محاسبات از يك مدل يا قاعده مشخص استفاده كند به براي اينكه سازمان مالياتي بتوان .1

شود كه اين سازمان با پيشنهاد مياز اين رو دارد، نياز بانك اطلاعاتي درباره متغيرهاي مختلف

... هاي ديگر مانند سازمان اصناف كشور، شهرداري و استفاده از اطلاعات موجود در سازمان

.جمع آوري كرده و اقدام به تهيه يك بانك اطلاعاتي كامل كند را... اطلاعات واحدهاي تجاري و

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 21: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

113 امور مالياتي شهر تهران در سازمان تجاري بررسي و ارائه مدل ارزشيابي اجاري املاك

روش استفاده شده در سازمان براي ارزشيابي اجاري املاك تجاري با اينكه ساده و سريع است .2

شود كه با استفاده از مدل طراحي شده اين باشد، پيشنهاد ميولي داراي درصد خطاي بالايي مي

. درصد خطا را كاهش دهد

- ها نگهداري مياز محاسبات در سازمان مالياتي به صورت دستي انجام و در پرونده بسياري .3

پيشنهاد محقق اين است كه محاسبات مالياتي مانند ارزش اجاري توسط رايانه و نرم افزاري . شود

اي افزايش مناسب انجام شود كه در اين صورت سرعت انجام امور مالياتي به طور قابل ملاحظه

.خواهد يافت

پيشنهاد براي تحقيقات آتي

گانه شهر تهران انجام شده است، انجام چنين تحقيقي در ساير 22تحقيق حاضر در مناطق .1

.تواند موضوع مناسبي براي تحقيق باشدشهرهاي استان تهران و حتي استانهاي كل كشور مي

شده در كميسيون عيينبلوك ت 162مربع در گذاري اجاري هر متربا تحقيق درباره روش ارزش .2

. گذاري را سنجيدتوان ميزان دقت اين ارزشتقويم املاك مي

در اين تحقيق نوع فعاليت واحدهاي تجاري به عنوان متغير در نظر گرفته نشده است، انجام .3

صنف موجود در 135اين تحقيق با در نظر گرفتن نوع واحد تجاري از نظر قرارگيري در يكي از

.عوامل ديگري كه در ارزشيابي اجاري املاك تجاري مؤثر هستند مشخص كندتواند كشور مي

بررسي ميزان تغيير در درآمدهاي مالياتي با توجه به تغيير روش تعيين ارزش اجاري نسبت به .4

.تواند براي تحقيقات بعدي مورد توجه قرار گيردروش موجود مي

منابع فارسي

)كتاب( 1380مديريت،جلد دوم،سمت،تهران آذر ،عادل،آمار وكاربرد آن در .1اسعدي ، عبدالرضا ، بررسي چگونگي ارزشيابي مالي واحدهاي نوسازي شهري با تأكيد بر طرح .2

)پايان نامه ( 76نوسازي مركز شهر مشهد ، برآورد تابع قيمت هدانيك مسكن در شهر اصفهان در فاصله سالهاي اسفندياري ، مرضيه ، .3

4و3،شماره 16نشگاه علوم اداري و اقتصادي دانشگاه اصفهان ، سال ، مجله دا771371

) مقاله(

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1

Page 22: ˆtaxjournal.ir/article-1-133-en.pdf · 95-"+. 0"-%* # , / QH (4F M / * * 1 * e 8 d) V - M (< 1 N + *# S^T [3 M 17 &7' % ! " fg V+ 3 V ># V+ 1 ! " 6g h I 9 & '() 0 *) + 18 ^

1388، پاييز)54مسسل / (شماره ششم/ دوره جديد/ فصلنامه تخصصي ماليات 114

)پايان نامه ( 73افشار ، غلام رضا ، مدل ارزشيابي زمين و املاك در شهرهاي موجود ، .4هاي پژوهشبررسي عوامل مؤثر بر قيمت مسكن در شهر مشهد فصلنامه ، نعمتاالله، اكبري .5

)مقاله( 1383ابستانبهار و تـ 12و11شمارهـ اقتصاديارزش معاملاتي ا ملاك تهران ، شميران ، شهر ري و حومه به انضمام نقشه بلوكها ، معاونت فني و حقوقي .6

)كتاب(، 84دفتر خدمات مالياتي ، انتشارات پردازش و برنامه ريزي شهري ، خرداد

)پايان نامه( 87الياتي ، بنار ، شكر االله ، ارزيابي نظام مالياتي ايران، بررسي كارايي نظام م .7

87حمل و نقل و ترافيك تهران در يك نگاه ، شركت مطالعات جامع حمل و نقل و ترافيك ، .8

)كتاب( 1382خاكي ، غلامرضا ، روش تحقيق در مديريت ، مركز انتشارات علمي رشد ، چاپ دوم ، .9حسابرسي و خدمات ، مجموعه قوانين مالياتهاي مستقيم ، مؤسسه 1387دواني ، غلام حسين ، .10

)كتاب(مالي دايارايان )مقاله( 30الي 27، صفحه 3، بولتن اقتصاد مسكن شماره 71رفيعي ، مينو ، .11مطالعه موردي :رمضاني وكيل كندي، رسول، برآورد تابع تقاضاي مسكن با استفاده از مدل هدانيك .12

)پايان نامه( 81شهر ساري ،

81،مسكن با استفاده از مدل قيمت هدانيك در شهر بهارستانتخمين تابع تقاضاي ، مجيد، صامتي .13

)پايان نامه( مان حسابرسيز،سا 165، نشريه "استانداردهاي حسابداري ايران"كميته استاندارد، .14تهران ، موسسه فناوري اطلاعات گويا ، انتشارات با فرزانگان _لاجوردي ، محمد حسين ، اطلس جامع ايران .15

)كتاب( 87، )كتاب( 1373آرمان، نوفرستي ،محمد، آمار در اقتصاد و بازرگاني، جلد اول ،تهران ، انتشارات .16

، فردين ، برآورد تابع تقاضا براي ويژگيهاي مسكن ، در مناطق شهري كاربرد الگوي قيمت يزداني بروجني .17

)پايان نامه( 75شهركرد، استان چهارمحال و بختياري ،: هدانيك مورد

: انگليسيمنابع 1. Fleishman , “Factors Affecting Housing Modifications and Housing Pricing” , journal

of Real Estate Research , 2006 , vol 27 , no 4 2. Ghysels , Eric , “Valuation in the US Commercial Real Estate” , European Financial

Management, 2007 , vol 13 , no 3 , 497 3. Hoesli , martin ,“MonteCarlo Simulation for Real Estate Valuation”, International

Center for Financial Asset Management and Earning , 2005 , no 147 4. Rosen , Sherwin ,“ Hedonic prices and implicit markets” , The Journal of Political

Economy, Vol. 82, No. 1(Jan. - Feb., 1974), pp. 34-55.

Dow

nloa

ded

from

taxj

ourn

al.ir

at 2

:17

+04

30 o

n M

onda

y A

ugus

t 9th

202

1