گروه نرم افزاری نیکان

2

ا سمه تعالیب

گروه نرم افزاری نیکان

ری آشنایی با سرفصل اهی حسابدا

گروه نرم افزاری نیکان

3

حسابداري در حسابها کدينگ از استفاده داليل و کدينگ تعريف

.رود مي کار به ها داده تحلیل و تجزيه و آوری جمع ، ثبت در سهولت منظور به اقالم بندی طبقه برای که است اعداد از سیستمي کدينگ

: از عبارتند حسابها کدينگ از استفاده داليل

مالي رويدادهای تحلیل و ثبت ، شناسايي در بخشي اثر ●

مقايسه قابلیت افزايش منظور به مالي رويدادهای با برخورد در رويه ثبات و سازی استاندارد ●

اطالعات پردازش سرعت افزايش و رويدادها ثبت زمان کاهش ●

مديريت نیازهای با متناسب مالي گزارشات تهیه قابلیت افزايش ●

گروه نرم افزاری نیکان

4

آشــنایی با مفـــاهیم

:حساب

که است تغییراتي از مفصل ای پرونده منزلۀ به حساب. شود مي نامیده حساب مالي اطالعات کردن خالصه و ثبت اصلي ابزار حسابداری در

حسابها به سه گروه تقسیم مي شوند: .دهد مي رخ زماني دورۀ يک طي مؤسسه صاحب سرمايه يا خاص بدهي يک خاص، دارايي يک در

های دائم يا ترازنامه ای:حساب

هايي که مانده آنها به عنوان يکي از اقالم ترازنامه با تراز اختتامیه بسته و در سال بعد با تراز افتتاحیه باز مي شوند.حساب

های موقت يا سود وزياني:حساب

انباشته منتقل هايي که در هر سال مالي به خالصه سود )زيان( بسته مي شود و درنهايت خالصه سود )زيان( به حساب سود )زيان(حساب

مي شود و هیچ گاه مانده اشان به سال بعد منتقل نخواهد شد.

های انتظامي:حساب

هايي هستند که نه ترازنامه ای هستند نه سود و زياني و در طول سال ايجاد شده و در همان برهه بسته مي شوند.حساب

.شود مي استفاده تفضیلي سطوح عنوان به سطح سه و معین ، کل ، گروه اصلي سطح سه از حسابداری سیستم در

حسابداري سيستم در سرفصل ها ساختار

گروه های حساب

اين در حساب نوع. دهند مي تشکیل را مالي صورتهای در اصلي های سرفصل که گويند مي گروه ، ها حساب بندی طبقه در طبقه اولین به

.باشند مي يکساني انواع دارای گروه هر مجموعه زير نتیجه در و گردد مي تعیین طبقه

.است کافي ها گروه تعريف جهت رقم يک موارد اکثر در. است رقم دو يا يک موسسه نیازهای به متناسب کد طول

کل های حساب

.شود مي استفاده آنها از گیری گزارش و دفاتر نوشتن در چنین هم و دهند مي تشکیل را مالي های صورت اقالم ها حساب از طبقه اين

.شود مي داده اختصاص کل حساب به که ارقامي عالوه به مربوطه گروه کد طول از است عبارت کل کد طول سیستم در

معین های حساب

معین به که ارقامي و کل کد ، گروه کد از است عبارت معین سطح کداين طبقه از حسابها زير مجموعه حساب های سطح کل مي باشند،

.کنند مي پیدا ارتباط مختلف سطوح در و ها تفصیلي با معین سطح در ها حساب. دارد اختصاص

دارد اختصاص معین به که ارقامي و کل کد ، گروه کد از است عبارت معین سطح کد

تفضیلي حساب

مي شرکت سند صدور در که باشد مي نیز سیستم عملیاتي سطح همچنین سطح اين. است ها حساب اصلي سطح آخرين تفضیلي سطح

.نمايد

دارد. اختصاص تفضیلي به که ، کد معین و ارقامي کل کد ، گروه کد از است عبارت تفضیلي سطح کد

گروه نرم افزاری نیکان

5

ها:گروه حساب

درکلیه حساب اولین رقم سمت ، ی کل مي باشدهاحساب برگیرنده تعدادی از هرگروه در باالترين طبقه بندی حساب است و هاحسابگروه

.باشدحساب ميچپ نشان دهنده گروه

هاتعيين گروه حساب

گروه حساب کد حساب

دارايي های جاری 1

دارايي های ثابت )غیر جاری( 2

بدهي های جاری 3

بدهي های بلند مدت 4

حقوق صاحبان سهام 5

درآمد 6

بهای تمام شده کاالی فروش رفته و خدمات ارائه شده 7

هزينه ها 8

خريد 9

فروش 11

هاحسابساير 11

: هاي سطح کلحساب

حساب ، باشدآزمايشي قابل استخراج مي مبنای آن تراز بر ها تفکیک گرديده و اساس آن يي است که دفتر کل برهاحسابحساب کل شامل

کل از دو رقم تشکیل گرديده است :

61با کد کل بدهکاران سايرحساب :مثال

1 6

(شماره گروه ) دارايي های جاری مشخص کننده حساب کل

سرگروه

گروه

کل

معین

گروه نرم افزاری نیکان

1

تفضیلي

حساب های معین:

از حساب های سطح معین استفاده مي شود. به جهت تفکیک حساب های کل به حساب ها ريزتر و جزئي تر

6161مساعده کارکنان با کد معین مثال: حساب معین

6161 61 6

(گروه ) دارايي های جاری نشان دهنده حساب کل نشان دهنده نشان دهنده حساب معین

:حساب هاي تفضيلی

باشیم مساعده در صورت احتیاج به نگهداری حساب های بسیار جزئي تر از حساب های تفضیل استفاده مي شود. چنانچه در نظر داشته

پرداختي به هر پرسنل بر اساس اسامي ايشان در حساب ها ثبت گردد از حساب تفضیلي استفاده مي کنیم.

6161666با کد تفضیلي xمثال: مساعده آقای

666 6161 61 6

دارايي های جاری(گروه )نشان دهنده حساب کل نشان دهنده نشان دهنده حساب معین نشان دهنده حساب تفضیلي

ماهيت حساب ها:

.شودميماهیت حساب ها به سه دسته بدهکار، بستانکارو هر دو تقسیم مي شود که با توجه به نوع و گروه حساب برای هر حساب تعیین

:شودتوضیح داده مي به منظور کاربری بیشتر فهرست حسابها همراه باتعريف حسابهای مزبور ،باتوجه به طبقه بندی حسابهای مربوطه

گروه نرم افزاری نیکان

7

تعيين حساب هاي کل:

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

1

دارايي های جاری

666

662

663

664

موجودی نقد و بانک

حساب ها و اسناد دريافتني تجاری

موجود مواد و کاال

سفارشات و پیش پرداخت ها

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

2

غیرجاری دارايي های

266

262

263

دارايي های ثابت مشهود

دارايي های در جريان تکمیل

دارايي های نامشهود

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

3

بدهي های جاری

366

362

363

364

365

حساب ها و اسناد پرداختني تجاری

ساير حسابها و اسناد پرداختني

سفارشات و پیش دريافت ها

ذخائر

کوتاه مدتوام های

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

تسهیالت و اعتبارات مالي دريافتي بلند مدت 466 بدهي های بلند مدت 4

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

566 حقوق صاحبان سهام 5

562

563

سرمايه گذاری

سود وزيانعملکرد

اندوخته

گروه نرم افزاری نیکان

8

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

درآمدها 6

166

162

های غیر عملیاتيدرآمد

درآمدهای عملیاتي

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

بهای تمام شده کاالی فروش رفته 766 بهای تمام شده کاالی فروش رفته 7

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

8

هزينه ها

866

862

863

864

865

861

سربار تولیدهزينه

حقوق و دستمزد

مالي هزينه های

توزيع و فروش

استهالک

ساير هزينه ها

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

9

خريد

166

162

163

خريد

برگشت از فروش

تخفیفات فروش

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

11

فروش

6666

6662

6663

فروش

برگشت از خريد

تخفیفات خريد

حساب کل کد حساب کل گروه حساب کد گروه

11

ساير حساب ها

6666

6662

6663

حساب های انتظامي

تراز افتتاحیه

تراز اختتامیه

گروه نرم افزاری نیکان

1

تعیین حساب های معین

گروه دارایی های جاری

تعريف حساب ها:

و به هنگام شودميبه منظور کنترل وجوه نقد موجود در صندوق مي باشد و به هنگام افزايش حساب مزبور بدهکار (: 6666صندوق )

.شودميپرداخت بستانکار

وبه هنگام واريز مبالغ بدهکار و شودميبه منظور کنترل گردش وجوهي است که در حساب های شرکت نزد بانکها نگهداری (: 6662بانک )

.گرددميداشت مبالغ بستانکار به هنگام بر

اسناددريافتني است که جهت وصول به بانکها ی طرف معامله تحويل داده اين حساب نشان دهنده میزان چکها و(: 6663اسناد در راه بانک )

هنگام وصول به . شودميبه هنگام واگذاری حساب مزبور بدهکار وحساب چکها واسناددريافتني موجود در صندوق بستانکار . شودمي

.شودميحسابهای نقد وبانک بدهکار وحساب مزبور بستانکار

و به هنگام خرج کرد از حساب مزبور شودميبه منظور کنترل مبالغي است که تحت عنوان تنخواه نزد افراد نگهداری (: 6664تنخواه گردان )

.گرددميکسر

ای موجود در صندوق مي باشد که هنوز مورد استفاده قرار نگرفته است به به منظور نشان دادن میزان سفته ه(: 6665موجودی سفته )

.شودميهنگام استفاده حساب مزبور بستانکار

تعريف حساب ها

اين حساب به منظور نشان دادن وکنترل بدهي هر کدام از مشتريان مي باشد چنانچه در نظر باشد هر کدام از (: 6626بدهکاران تجاری )

شودميبه هنگام فروش جنس اين حساب بدهکار . شودمينوع خريد جنس بدهکار شوند از حسابهای تفضیل استفاده مشتريان بر حسب

.وحساب فروش بستانکار مي گردد

معین

101کل

دارایی جاری1گروه

وجوه نقد

1012بانک 1011صندوق اسناد در راه

1013بانک

تنخواه گردان

1014موجودی سفته

معین

102کل

دارایی جاری1گروه

حساب ها و

یاسناد دریافتن

بدهکاران تجاری

1021

ی اسناد دریافتن

1022

سایر بدهکاران

1023

مطالبات بلند

1024مدت

گروه نرم افزاری نیکان

66

معین

201کل

دارایی غیر جاری2گروه

دارایی ثابت

مشهود

ماشین آالت

20112013قالب ها 2012ابزار آالت

وسائط نقلیه

2014

اثاثیه و

2015منصوبات 2016زمین

ساختمان و

2017تاسیسات

اين حساب نشان دهنده چکها واسناد دريافتني است که به نفع شرکت از مشتريان ويا ساير موارد اخذ گرديده وفعال (: 6622اسناد دريافتني )

حساب فوق به هنگام دريافت از مشتری بدهکار وبر حسب مورد حساب فروش ويا بدهکاران تجاری ويا ساير .شودميدر صندوق نگهداری

نشان در تفضیل اين حساب حسابهای مساعده حقوق و وام کار کنان وجاری کار کنان(: 6623) ارانساير بدهک .گرددميبدهکاران بستانکار

ضمنا شودميدهنده میزان بدهي پرسنل از بابت هر کدام از موارد فوق مي باشد که به هنگام ايجاد بدهي پرسنل به اين حسابها بدهکار

حساب بدهکاران متفرقه نشان دهنده ان دسته از بدهکاراني . فضیل استفاده نمودجهت کنترل تفکیکي حسابهای مربوطه میتوان از حساب ت

.که دارای معامالت تجاری نبوده وشامل متفرقه میگردند باشدمي

اين حساب نشان دهنده میزان مطالبات شرکت ازبابت وام های اعطايي به شخصیت های مختلف اعم از حقیقي (: 6624مطالبات بلند مدت)

.شودمي.به هنگام باز پرداخت وام اين حساب بستانکار گرددميمبلغ وام اعطايي در بدهکار اين حساب ثبت .باشدمي وحقوقي

تعريف حساب

وبه هنگام خريد به شودمياين حساب نشان دهنده موجودی مواداولیه ای است که صددرصد درتولید استفاده (: 6636موجودی مواد اولیه )

.ضمنا برای نگهداری ريز موارد مزبوربايستي از کارت انبار وکارت حسابداری انبار استفاده گردد گرددميحساب بدهکار اين حساب منظور

اين میزان مصرف در. باشدمياين حساب نشان دهنده مبلغ موجودی لوازم يدکي مورد استفاده (: 6632موجودی قطعات و ولوازم يدکي )

.گرددميوحساب مربوطه بستانکار شودميتولید يا سربارخدماتي بدهکار حساب به حساب سربار

(: اين حساب نشان دهنده قیمت تمام شده محصوالت تولید شده ومحصوالت خريداری شده مي باشد جهت هر 6633موجودی محصول )

اب به هنگام انتقال از کار در جريان و به هنگام خريد محصول جهت . اين حسشودميکدام ازانواع محصول حساب تفضیل در نظر گرفته

فروش بدهکار و برحسب مورد حساب های کار در جريان يا حسابهای پرداختني بستانکار مي شود و به هنگام فروش اين حساب بستانکار

.گرددميوقیمت تمام شده فروش بدهکار

معین

103کل

دارایی غیر جاری1گروه

موجودی مواد و کاال

موجودی مواد

1031اولیه

موجودی قطعات و

1032لوازم یدکی

موجودی محصول

1033

معین

104کل

دارایی جاری1گروه

سفارشات و پیش

پرداخت ها

د پیش پرداخت خری

1041کاال

پیش پرداخت مواد

1045اولیه

گروه نرم افزاری نیکان

66

تعريف حساب:

پیش پرداخت ها مربوط به مواردی هستند که طي يک دوره هر کدام (:6645پیش پرداخت مواد اولیه) –( 6646پیش پرداخت خريد کاال )

طوالني تر باشد منقضي مي شود.اگر پیش پرداخت ها مربوط به دوره ياد شده نباشند، بخشي از آن در دارايي های غیر جاری تحت ساير

پیش پرداخت مي باشند. زمان پرداخت پیش پرداخت يا سفارشات بدهکار، و زمان دارايي ها نشان داده خواهند شد. سفارشات نیز نوعي

يا دارايي ثابت اين حساب بستانکار و حساب دارايي مربوطه بدهکار خواهد شد. يعني نقطه مالکیت کاال مخاطرات ناشي از کاال انتقال مزايا و

گروه نرم افزاری نیکان

62

معین

201کل

دارایی غیر جاری2گروه

دارایی ثابت

مشهود

ماشین آالت

20112013قالب ها 2012ابزار آالت

وسائط نقلیه

2014

اثاثیه و

2015منصوبات 2016زمین

ساختمان و

2017تاسیسات

گروه دارایی های غیر جاری

تعريف حساب:

کلیه اقالم بهای خريد /هزينه های باشد اين حالت نشان دهنده قیمت تمام شده ماشین آالت موجود در شرکت مي(: 2666ماشین آالت )

به هنگام فروش اين حساب با قیمت تمام شده بستانکار ومازاد ارزش دفتری شود. حمل ونصب وراه اندازی در بدهکار اين حساب ثبت مي

.گرددسود وزيان فروش ماشین آالت منظور ميوقیمت فروش به حساب

کلیه مبالغ قیمت تمام شده در بدهکار آالت سرمايه ای کارخانه مي باشد. اين حساب نشان دهنده قیمت تمام شده ابزار(: 2662ابزارآالت )

فروش به حساب سود وزيان اين حساب ثبت میشوند هنگام فروش اين حساب به قیمت تمام شده بستانکار ومازاد ارزش دفتری وقیمت

ش باشند در اين توضیح اينکه کلیه ابزارسرمايه ای که دارای عمر مفید بیش از يک سال و قیمت با ارز فروش دارايي مربوطه ثبت میگردند.

گردند.حساب ثبت مي

قالبها ويا ساخت قالبها وهزينه ی کلیه مبالغ مربوط به خريدباشد. اين حساب نشان دهنده قیمت تمام شده قالبها مي(: 2663قالب ها )

به هنگام فروش اين حساب به قیمت تمام شده بستانکار گردد.مربوطه ازقبیل حمل ونصب و آزمايش قالب در بدهکاران اين حساب ثبت مي

.گرددگرددو مازاد قیمت تمام شده با قیمت فروش به حساب سود و زيان ناشي ازفروش منظور ميمي

باشد. کلیه مبالغ مربوط به خريد /هزينه اين حساب نشان دهنده قیمت تمام شده وسائط نقلیه متعلق به شرکت مي(: 2664ائط نقلیه )سو

شود. به هنگام فروش اين حساب به قیمت تمام شده بستانکار ومازاد قیمت تمام های ثبتي ومحضری وغیره دربدهکار اين حساب ثبت مي

گردد.ان ناشي از فروش منظور ميو ارزش دفتری به حساب سود وزي شده

باشد.کلیه مبالغ مربوط اين حالت نشان دهنده قیمت تمام شده اثاثیه ومنصوبات دارايي تولیدی وغیر تولیدی مي(: 2665اثاثیه و منصوبات )

یمت تمام شده بستانکار به خريد اثاثیه و منصوبات وهزينه ی متعلقه در بدهکار اين حساب ثبت میشوند. به هنگام فروش اين حساب به ق

گردد. يا فروش به حساب سود وزيان ناشي از فروش منظور مي گردد و مازاد قیمت تمام شدهمي

باشد. کلیه مبالغ قیمت تمام شده ازقبیل (: اين حساب نشان دهنده قیمت تمام شده زمین هايي است که متعلق به شرکت مي2661زمین )

/عوارض ومالیات در بدهکار اين حساب ثبت ودر مقابل حساب بانک يا حساب صندوق يا حسابهای پرداختي بهای زمین / هزينه های ثبتي

گردد ومازاد قیمت تمام شده با قیمت فروش به حساب شود. به هنگام فروش اين حساب با قیمت تمام شده بستانکار ميديگر بستانکارمي

گردد.سودوزيان ناشي از فروش دارايي های ثابت ثبت مي

باشد که در اختیار شرکت است. کلیه مبالغ مي اين حال نشان دهنده قیمت تمام شده ساختمان و تاسیسات(: 2667) ساختمان و تاسیسات

به هنگام فروش اين حساب به گردد و مربوط به قیمت تمام شده ساختمان وتاسیسات پس از تکمیل در بدهکار حساب مربوطه ثبت مي

.گرددگردد ومازاد ارزش دفتری با قیمت فروش به حساب سود يا زيان ناشي از فروش منظور ميتانکار ميقیمت تمام شده بس

گروه نرم افزاری نیکان

63

تعريف حساب

اين حساب نشان دهنده بهای تمام شده کار در جريان قسمتهای مختلف تولیدی میباشند که هنوز محصول در (: 6634کار در جريان )

هنگام جذب دستمزد مستقیم ضمناً به .شودميبه تولید وقطعات مصرفي اين حساب بدهکار اولیهجريان ساخت است. به هنگام صدور مواد

اين حساب هنگام انتقال به حساب طه بر حسب مورد بستانکار مي شود و تولید و سربار مستقیم تولید اين حساب بدهکار و حسابهای مربو

.شودميقیمت تمام شده کاالهای ساخته شده )يا موجودی محصول بستانکار( وموجودی محصول بدهکار

تعريف حساب:

باشد است. به هنگام خريد سرقفلي اين حساب نشان دهنده قیمت تمام شده سرقفلي که يکي از دارايي های نامشهود مي(: 2636سرقفلي )

شود. به هنگام فروش از اين حساب بستانکار وتفاوت بین قیمت فروش وقیمت تمام شده به حساب سود وزيان حساب بدهکار ميدر اين

.گرددفروش سر قفلي وحق االمتیاز منظور مي

ب بدهکاران به هنگام خريد به حسا، اين حساب نشان دهنده قیمت تمام شده حق االمتیاز های خريداری مي باشد(: 2632حق االمتیاز)

به هنگام فروش تفاوت بین قیمت فروش وقیمت تمام شده به حساب سود وزيان فروش سرقفلي وحق االمتیاز منظور مي و شودميمنظور

.گردد

معین

202کل

دارایی غیر جاری2گروه

دارایی های در

جریان تکمیل

2021کار در جریان

معین

203کل

دارایی غیر جاری2گروه

دارایی های

نامشهود

2031سرقفلی حق االمتیاز

2032

گروه نرم افزاری نیکان

64

گروه بدهی های جاری

تعريف حساب:

. شودمياين حساب نشان دهنده میزان بدهي هايي است که به دلیل انجام معامالت تجاری جهت شرکت ايجاد (: 3666بستانکاران تجاری)

متقابال طرف در اين حساب بستانکار و گرددميبدهیهايي که به دلیل خريد مواد اولیه وابزار ولوازم و قطعات که مستقیما به امر تولید باز

.گردندحسابهای مربوطه بدهکار مي

اين حساب نشان دهنده آن میزان تعهداتي است که شرکت در مقابل آن تعهدات مبادرت به صدور چک سر رسید (: 3662اسناد پرداختني )

دار و يا تحويل اسناد و اوراق بهادار ديگر )سفته و برات( نموده است. مبالغ مزبور به حساب بستانکار اين حساب منظور و بر حسب مورد

بدهکار مي گردند. به هنگام پرداخت وجه چک يا اسناد ديگر حساب مزبور بدهکار و متقابالً حسابهای ديگر بستانکار مي حسابهای متقابل

شود.

تعريف حساب:

اين حساب نشان دهنده میزان بدهي مالیاتي مربوط به مالیات تکلیفي حقوق ودستمزد کارکنان است که از(: 3626مالیات حقوق و دستمزد)

متقابال هزينه حقوق و گرددميمبلغ مالیات مکسوره از حقوق کارکنان در بستانکار اين حساب ثبت . کارفرما کسرگرديده استطرف

.شودميودستمزد بدهکار

اين حساب نشان دهنده میزان بدهي مربوط به سهم کارفرما وکارکنان به سازمان تامین اجتماعي مبلغ (:3622سازمان تامین اجتماعي )

.گرددميدستمزد بدهکار بیمه مربوطه دربستانکار اين حساب ومتقابال هزينه حقوق و

اين حساب نشان دهنده میزان مطالبات کارکنان از بابت حقوق ومزايايي است که پس ازتحقق (: 3623خالص حقوق پرداختني کارکنان )

زصدورسند هزينه منظوروسپس پس ازپرداخت به بدهکار اين حساب مبلغ مربوطه به حساب بستانکار پس ا. شودميوصدورسند هزينه ايجاد

.گرددميمنظور

پس ازصدورنهايي توسط . باشدمياين حساب نشان دهنده بدهي قطعي مالیاتي مربوط به درامد شرکت (: 3624مالیات بر درآمد شرکت )

.مي يابد سازمان امور مالیاتي از حساب ذخیره مالیات بر درامد به اين حساب انتقال

(: اين حساب نشان دهنده میزان بدهي مالیاتي بابت مکسوره از اشخاص ثالث بابت مبالغ پرداختي از قبیل حق 3625اشخاص ثالث )مالیات

.شودميالزحمه وخدمات واجاره مي باشد. مبلغ مربوطه پس از کسور از اشخاص ثالث طرف قرارداد در اين حساب بستانکار

معین

301کل

بدهی های جاری3گروه

حساب ها و اسناد

پرداختنی

بستانکاران تجاری

3011

پرداختنی اسناد

3012

معین

302کل

بدهی های جاری3گروه

سایر حساب ها و اسناد

پرداختنی

د مالیات حقوق و دستمز

3021

سازمان تامین اجتماعی

3022

خالص حقوق پرداختی

3023کارکنان

مالیات بر درآمد شرکت

3024

مالیات اشخاص ثالث

3025

بستانکاران متفرقه

3026

گروه نرم افزاری نیکان

65

که ناشي از موارد متفرقه است. باشدمياين حساب نشان دهنده میزان بدهي به بستانکاران متفرقه ای (: 3621ه )بستانکاران متفرق

تعريف حساب:

ن در مناقصه شرکت دريافت مي : اين حساب نشان دهنده میزان سپرده های است که از شرکت کنندگا(3366)سپرده دريافتي مناقصه

اين حساب بستانکار و متقابالً حسابهای نقد و بانک بدهکار مي گردند. به هنگام استرداد اين حساب بدهکار مي به هنگام واريز سپرده گردد و

گردد.

ن در مزايده شرکت دريافت مي گردد اين حساب نشان دهنده میزان سپرده هايي است که از شرکت کنندگا :(3362)سپرده دريافتي مزايده

بستانکار و متقابالً حسابهای نقد و بانک بدهکار مي گردند. به هنگام استرداد اين حساب بدهکار مي شود. به هنگام واريز سپرده اين حسابو

اين حساب نشان دهنده آن میزان از مبالغ کسر شده از صورت وضعیت های پیمانکاران بابت حسن : (3363)سپرده دريافتي حسن انجام کار

ر پس از کسر صورت وضعیت به بستانکاران اين حساب منظور متقابالً صورت وضعیت های مربوطه مبلغ مزبو انجام کار نامبردگان مي باشد.

پس از تحويل قطعي کار و به هنگام تهیه صورت وضعیت قطعي مبلغ مزبور قابل استرداد مي باشد) با توجه به شرايط بدهکار مي شود.

قرارداد(

حساب معین استفاده نمود درصورت تعداد زياد مشتريان مي توان از حساب تفضیل جهت مشتری مي توان از يک :(3364)ها پیش دريافت

و يا ارائه خدمات استفاده نمود. اين حساب نشان دهنده مبالغي است که تحت عنوان پیش دريافت از مشتريان بابت فروش محصول )کاال(

محصول حساب مزبور بدهکار و حساب ز ارائه خدمات و فروشبه هنگام دريافت اين حساب بستانکار مي شود و پس ادريافت مي گردد و

فروش و يا درآمد حاصل از ارائه خدمات بستانکار مي شود.

عريف حساب:ت

ی مالي مي باشد که هاين حساب نشان دهنده میزان مرخصي استفاده نشده پرسنل تا پايان دور :(3646)ذخیره مرخصي استفاده نشده

مبلغ ذخیره مربوط به حساب بستانکار تخصیص هزينه از حمل و درآمدهای همان دوره به حساب هزينه منظور گردد.بايستي بر اساس اصل

.گرددميو هزينه مرخصي استفاده نشده بدهکار

د و اين حساب نشان دهنده میزان حق سنوات کارکناني است که در شرکت مشغول به کار مي باشن : (3642)ذخیره خاتمه خدمت کارکنان

شرکت محسوب مي گردد. که بر اساس قانون کار و امور اجتماعي بايستي به ازاء هر يکسال خدمت کارکنان معادل يک ماه به عنوان بدهي

مبلغ ذخیره مزبور به حساب بستانکار و متقابالً هزينه خاتمه خدمت کارکنان بدهکار مي شود. حقوق در نظر گرفته شود.

معین

303کل

بدهی های جاری3گروه

سپرده های دریافتی و

پیش دریافت ها

سپرده دریافتی مناقصه

3031

سپرده دریافتی مناقصه

3032

سپرده دریافتی حسن

3033انجام کارپیش دریافت ها

معین

304کل

بدهی های جاری3گروه

ذخائر

ذخیره مرخصی

استفاده نشده

3041

ذخیره سنوات

خدمت کارکنان

3042

ذخیره مطالبات

مشکوک الوصول

3043

ذخیره هزینه های

3044پرداختی

ذخیره مالیات بر

3045درآمد شرکت3046سائر ذخایر

ذخیره سود و کارمزد

3047وام ها

گروه نرم افزاری نیکان

61

اين حساب نشان دهنده آن میزان از مطالباتي است که وصول آن ها مشکوک به نظر مي رسد. :(3643صول )ذخیره مطالبات مشکوک الو

ذخیره درصدی از مطالباتي که وصول آن ها مشکوک به نظر مي رسد تشخیص و سپس نسبت به لحاظ نمودن ذخیره مزبور اقدام مي گردد.

مشکوک الوصول بدهکار مي شود.مزبور به حساب بستانکار و متقابالً هزينه مطالبات

ی مالي تخصیص پیدا نمود ولي اين حساب نشان دهنده آن میزان از هزينه هايي است که در طول دوره(: 3644ذخیره هزينه های پرداختي)

مبالغ د.به لحاظ رعايت اصل وضع هزينه از محل درآمد دوره منظور مي گرد صورت حساب های مزبور تا کنون واصل نگرديده است. لذا

برآورده شده به حساب هزينه دوره بدهکار و به حساب هزينه دوره بدهکار و به حساب ذخیره هزينه های پرداختي منظور مي گردد.

اين حساب نشان دهنده میزان مالیات ابرازی مربوط به دوره عملکرد مي باشد که بر اساس مصوبات (: 3645)ذخیره مالیات بر درآمد شرکت

مجامع به هنگام تقسیم سود از حساب تقسیم سود به اين حساب انتقال پیدا مي کند مبلغ مربوط به حساب ذخیره بستانکار و هیئت مديره

به حساب تقسیم سود بدهکار مي شود.

.به مواردی مي باشد که به صورت غیر مترقبه و متفرقه ايجاد شود از حساب مزبور استفاده مي شود مربوط(: 3641)ساير ذخاير

مربوطه تحقق اين حساب نشان دهنده آن میزان از سهم سود بانک مربوط به دوره مي باشد که هزينه : (3641ها ) ذخیره سود و کارمزد وام

پیدا نموده ولیکن پرداخت نشده است.

:تعريف حساب

دهنده وام هايي مي باشد که شرکت اين حساب نشان جهت هر وام يک حساب معین گشايش مي يابد.(: 3656وام های کوتاه مدت )

به هنگام دريافت وام حساب مزبور بستانکار و حساب بانک بدهکار مي شود. دريافت نموده و سر رسید آنها طي يک سال آينده مي باشد.

سود و کارمزد مربوطه محاسبه و بر اساس مدت زمان مربوطه به دوره های مختلف تسهیم مي گردد.

معین

305کل

بدهی های جاری3گروه

وام های کوتاه

مدت

وام های کوتاه

3051مدت

گروه نرم افزاری نیکان

67

د مدتگروه بدهی های بلن

تعريف حساب:

آنها اين حساب به منظورنشان دادن تسهیالت دريافتي بلندمدتي است که سررسید بازپرداخت (: 4666)تسهیالت دريافتي بلندمدت از بانک

از اين حساب بستانکار مي گردد و زماني که سررسید آنها به طي سال آتي میرسد به هنگام دريافت وامپس از يک سال آينده مي باشد و

.گرددميحساب وام کوتاه مدت منتقل حساب مزبور به

اين حساب به منظور نشان دادن بدهي های بلندمدت به استثنای وام های دريافتي بلندمدت (:4662سهیالت دريافتي بلندمدت از اشخاص)ت

مي باشد.

معین

401کل

بدهی های بلند مدت4گروه

تسهیالت و اعتبارات

دتمالی دریافتی بلند م

لند تسهیالت دریافتی ب

4011مدت از بانک

تسهیالت بلند مت

دریافتی از

4012اشخاص

گروه نرم افزاری نیکان

68

گروه حقوق صاحبان سهام )سرمایه(

تعريف حساب:

اين حساب به منظورنشان دادن سرمايه شرکت مي باشد.به هنگام تاسیس شرکت وافزايش وکاهش سرمايه (: 5666سرمايه ثبت شده شرکت)

اين حساب ثبت مي گردد.

تعريف حساب:

اين حساب به منظور بستن حسابهای موقت شامل فروش وهزينه ها ونهايتا استخراج سود يا زيان حاصل از (: 5626عملکرد سود وزيان)

حسابهای قیمت تمام شده فروش وهزينه های اداری و مالي وفروش به بدهکار اين حساب . د استفاده قرار میگیردفعالیتهای شرکت مور

.شودمياين حساب نهايتا به حساب تقسیم سود انتقال داده . شودميمنظوروحساب فروش به بستانکار اين حساب انتقال داده

مورد استفاده قرار میگیرد. مانده حساب عملکرد سودو زيان و سود و زيان سنوات قبل اين حساب به منظورتقسیم سود (: 5622تقسیم سود )

مبلغ اندوخته قانوني وساير اندوخته ها وسود سهام در بدهکار اين حساب به بستانکار يا بدهکار اين حساب بر حسب مورد انتقال پیدا میکند.

.شودميثبت

تعريف حساب:

الت عبارتست از مبالغي که طبق قانون تجارت شرکت ملزم به کسر از سود ويژه مي باشد.اين ح(: 6656)اندوخته قانوني

معین

501کل

حقوق صاحبان 5گروه

سهام

سرمایه گذاری

ه سرمایه ثبت شد

5011شرکت

معین

502کل

حقوق صاحبان 5گروه

سهام

سود و زیان

عملکرد سود و

5021زیان

تقسیم سود

5022

معین

503کل

حقوق صاحبان 5گروه

سهام

اندوخته

اندوخته قانونی

5031

اندوخته

5032احتیاطی

اندوخته توسعه

5033

تعدیالت

5034سنوات

گروه نرم افزاری نیکان

61

از سود خالص هردوره مالي تا %5مبلغ فوق معادل مبلغ مربوطه از سود ويژه در بستانکار اينحساب وبدهکار حساب تقسیم سود ثبت مي گردد.

سرمايه برسد. %66هنگامي مي باشد که اندوخته مزبور به

اين حساب عبارتست از مبلغي که به منظور تامین منابع مالي جهت جريان خسارات آتي و بدهي های احتمالي در (: 6652وخته احتیاطي)اند

مبلغ اندوخته احتیاطي به حساب مربوط بستانکار و به حساب تقسیم سود بدهکار مي شود. .شودمينظر گرفته

منظور توسعه کارخانه وتامین منابع مالي از حمل سود ويژه صورت مي گیرد.مبلغ مزبوربه اين حساب به(: 6653اندوخته توسعه کارخانه )

.گرددميحساب اندوخته توسعه کارخانه بستانکار)ازحمل سود( و بدهکار حساب تقسیم سودمنظور

ی قبل بوده وتاثیری بر عملیات اين حساب به منظور نشان دادن کلیه تعديالتي است که مربوط به دوره ها(: 6654تعديالت سنوات قبل )

کلیه مبالغ مربوطه برحسب مورد به بدهکار يا بستانکارحساب مزبور وطرف حسابهای مربوطه سند صادر مي گردد. جاری ندارد.

گروه نرم افزاری نیکان

26

گروه درآمدها

تعريف حساب:

حقیقي و يا حقوقي مي باشد.درآمد : اين حساب نشان دهنده درآمد حاصل از اجاره امالک شرکت به اشخاص ثالث ( 1666)درآمد اجاره

ناشي از اجاره در اين حساب بستانکار مي گردد . متقابالً حساب پیش پرداخت مالیات و موجودی نقد و بانک بدهکار مي شوند.

ي : اين حساب نشان دهنده سود فروش های نسیه در مواردی که فروش به صورت اقساط مدت دار انجام م (1662) سود فروش های نسیه

پذيرد، مي باشد. مبالغ مزبور به حساب بستانکار اين حساب و حساب بدهکار بدهکاران تجاری منظور مي گردد.

: اين حساب نشان دهنده سود حاصل از وام های پرداختي به اشخاص ثالث حقیقي و يا حقوقي از طرف (1663)سود وام های پرداختي

تانکار حساب ثبت و متقابالً موجودی نقد و بانک بدهکار مي گردد.شرکت مي باشد. مبالغ مربوط به اين حساب در بس

: اين حساب نشان دهنده سود حاصل از سپرده ثابت نزد بانک ها و اوراق مشارکت خريداری شده (1664سود سپرده بانکي و اوراق بهادار)

مي باشد. سود ناشي از موارد فوق در بستانکار در اين حساب و متقابالً حساب موجودی نقد و بانک بدهکار مي شود.

يا زيان حاصل از فروش سرقفلي و حق االمتیاز شرکت مي : اين حساب نشان دهنده سود (1665)سود و زيان فروش سرقفلي حق االمتیاز

دارايي های مزبور و همچنین قیمت فروش دارايي های مزبور به اين حساب باشد. به هنگام فروش سرقفلي و حق االمتیاز قیمت تمام شده

انتقال و مانده مزبور به عنوان سود و يا زيان تلقي مي گردد.

دهنده سودو زيان حاصل از فروش دارائي ثابت مي باشد. به هنگام فروش دارائي نشان: اين حساب (1661ت )سود و زيان فروش دارائي ثاب

ثابت قیمت تمام شده دارائي مزبور همراه با استهالک انباشته مربوطه و قیمت فروش دارائي مزبور به اين حساب انتقال و مانده مزبور به

عنوان سود وزيان مربوطه تلقي مي گردد.

تعریف حساب:

: اين حساب نشان دهنده سود يا زيان ناشي از فروش مواد اولیه شرکت مي باشد، به هنگام فروش مواد ( 1626)سود و زيان فروش مواد اولیه

گردد. اولیه قیمت تمام دشه مواد مزبور بستانکار . مازاد قیمت تمام شده و رقم فروش به اين حساب برحسب مورد بدهکار و يا بستانکار مي

معین

601کل

درآمدها6گروه

درآمد های غیر عملیاتی

6011درآمد خدمات سود فروش های نسیه

6012

سود وام های پرداختی

60136014سود سپرده بانکی

سود و زیان فروش

ز سرقفلی و حق االمتیا

6015

سود و زیان فروش دارائی

6016ثابت

معین

601کل

درآمدها6گروه

درآمد های عملیاتی

سود وزیان فروش

6021مواد اولیه

سود و زیان فروش

6022ضایعات

گروه نرم افزاری نیکان

26

: اين حساب نشان دهنده میزان سود و يا زيان ناشي از فروش ضايعات حاصل از تولید مي باشد که در (1622) سود و زيان فروش ضايعات

قطعات و يا محصوالت ضايعاتي در طول دوره های مالي به فروش مي رسد. -قالب مواد اولیه

گروه نرم افزاری نیکان

22

گروه بهای تمام شده کاالی فروش رفته

:تعریف حساب

نشان دهنده قیمت تمام شده فروش محصوالتي است که از طريق شرکت به فروش رسیده اين حساب :(7666)قیمت تمام شده فروش

قیمت تمام شده تولیداتي که به فروش رسیده است از حساب موجودی محصوالت به اين حساب انتقال پیدا مي کند. است.

معین

701کل

بهای تمام شده 7گروه

کاالی فروش رفته

بهای تمام شده

کاالی فروش رفته

قیمت تمام شده

7011فروش

گروه نرم افزاری نیکان

23

گروه هزینه ها

تعريف حساب:

تفضیل هر کدام از هزينه های معین هزينه های سربار تولید از دو بخش هزينه کارکنان تولیدی و هزينه های عملیاتي تشکیل گرديده است.

( حساب های مزبور بر اساس مراکز هزينه )مراحل تولید( مستقیما به مرکز تولیدی مربوطه cost centerمراکز هزينه تولیدی مي باشد)

شود.تخصیص داده مي

(: اين حساب نشان دهنده میزان مبالغي است که از بابت هزينه انبار داری به طور جداگانه خارج از انبار های شرکت 8663هزينه انبارداری)

. مي شود پرداخت

مالحضات:

منظور از حقوق و دستمزد کارگران حقوق پايه و ثابت ايشان مي باشد.

مي گردد. فرمول ذيل محاسبهاضافه کاری بر مبنای قانون کار با حقوق ثابت

220∗

1

2= اضافه کاری يک ساعت

نوبت کاری و شب کاری بر اساس قانون کار و امور اجتماعي تعلق مي پذيرد.

حق مسکن به استناد قانون کار

سال 2فرزند مشروط کارگر حداقل 2اوالد به استناد قانون کار برابر است با سه برابر حداقل دستمزد روزانه کارگر برای هر فرزند حداکثر تا

سابقه پرداخت بیمه داشته باشد.

خواربار به استناد قانون کار

برابر حقوق و دستمزد مبني بر اينکه از سه برابر حداقل دستمزد قانون کار تجاوز ننمايد. به نسبت مدت کارکرد. 2عیدی و پاداش معادل

معادل يک ماه حقوق و دستمزدسنوات خدمت به ازاء هر يک سال سابقه کار

ذخیره گرديده است. هزينه مرخصي استفاده نشده میزان مرخصي که کارگر استفاده ننموده است با توجه به قانون کار

موارد مزبور توضیحات در باال ذکر گرديد. بديهي است جهت اجراء دقیق بايستي بر اساس آخرين بخشنامه های قوانین کار و امور اجتماعي

ايت گردد.رع

معین

801کل

هزینه ها8گروه

لیدهزینه سربار تو

هزینه های

8011کارکنان

هزینه های

8012عملیاتی

هزینه انبار داری

8013

معین

802کل

هزینه ها8گروه

حقوق و دستمزد

و دستمزد حقوق

8021کارگران

اضافه کاری

8022

نوبت کاری و

8023شب کاری

بیمه سهم

کارفرما

هزینه مرخصی

استفاده

8024نشده

سنوات خدمت

8025

عیدی و پاداش

8026

حق مسکن و

اوالد و خواربار

8027

گروه نرم افزاری نیکان

24

حساب ها:تعریف

حسابهای مزبور عوامل اصلي دستمزد مستقیم تولید که يکي از آيتم های اصلي قیمت تمام شده محصول مي باشند به شمار مي روند و در

مورد کارگراني استفاده مي شود که مستقیما در خطوط تولید مشغول به کار بوده.

و در آينده بخواهد از سیستم قیمت تمام شده )حسابداری صنعتي( بر اساس هزينه يابي چنانچه شرکت دارای محصوالت مختلفي باشد

مراحل استفاده نمايد. تفضیل هر کدام از حساب های مزبور قابل استفاده مي باشد، حساب های مزبور تحت عنوان دستمزد مستقیم تولیدی

مستقیماً به مراکز هزينه مزبور تخصیص داده مي شود.

ب:تعريف حسا

اين حساب نشان دهنده سود و کارمزد وام های دريافتي مي باشد. (:8636وام ها ) هزينه سود و کارمزد

: اين حساب نشان دهنده آن میزان از اسناد و سفته های استفاده شده در جريان امور مالي مي باشد که (8632هزينه سفته استفاده شده )

موجودی تمبر و سفته بستانکار مي گردد.در صورت انجام حساب مزبور بدهکار و حساب

: اين حساب نشان دهنده میزان هزينه های کارمزد و خدمات بانکي از قبیل کارمزد وصول چک و (8633)هزينه کارمزد و خدمات بانکي

حواله و وصول سفته و کارمزد صدور تمديد ضمانت نامه بانکي عهده شرکت مي باشد.

تعريف حساب:

اين حساب نشان دهنده هزينه بازاريابي برای فروش محصوالت مورد نظر مي باشد. :(8646)هزينه بازاريابي

اين حساب نشان دهنده هزينه های انجام شده به منظور تبلیغ برای فروش محصوالت مي باشد. :(8642)هزينه آگهي های تبلیغاتي

ت که برای چاپ و توزيع کاتلوگ و بروشورهای تبلیغاتي برای اين حساب نشان دهنده هزينه هائي اس :(8643)هزينه کاتالوگ و بروشور

فروش محصول مي باشد.

نتي محصوالت ااين حساب نشان دهنده هزينه تعمیرات و سرويس و نگهداری محصول در دوران گار :(8644)هزينه خدمات پس از فروش

مي باشد.

معین

803کل

هزینه ها8گروه

هزینه های مالی

هزینه سود و کارمزد

8031وام

ده هزینه سفته استفا

8032شد

هزینه کارمزد و خدمات

8033بانکی

معین

804کل

هزینه ها8گروه

هزینه توزیع و

فروش

هزینه

8041بازاریابی

آگهی های هزینه

8042تبلیغاتی

هزینه کاتالوگ و

8043بروشور

هزینه خدمات پس

8044از فروش

گروه نرم افزاری نیکان

25

تعريف حساب:

میزان هزينه استهالک يک دوره مالي دارائي های ثابتي است که متعلق به خدماتي مي اين حساب نشان دهنده (: 8656استهالک خدماتي)

.باشد

دوائرتولیدی مي اين حساب نشان دهنده میزان هزينه استهالک يک دوره مالي دارائي های ثابتي است که متعلق به(: 8652استهالک تولید )

.باشد

.ان استهالک يک دوره مالي دارئي های ثابتي است که متعلق به دوائر اداری مي باشداين حساب نشان دهنده میز(: 8653استهالک دارايي)

تعريف حساب:

به وکال و مشاورين اين حساب نشان دهنده مبلغ حق الزحمه حقوقي که جهت انجام امور حقوقي شرکت :(8616حق الزحمه حقوقي)

بدهکار و متقابالً حساب مالیات اشخاص ثالث و موجودی نقد و بانک به هنگام پرداخت حساب مزبور .شودميحقوقي شرکت پرداخت

به استناد مواد قانون مالیات های مستقیم مي باشد. %5بستانکار مي شود. توضیح اينکه حق الزحمه حقوقي مشمول کسر مالیات

به هنگام رات مختلف شرکت مي باشد.اين حساب نشان دهنده هزينه حق الزحمه مشاورين مربوط به امو :(8612حق الزحمه مشاورين )

پرداخت حساب مزبور بدهکار و متقابالً حساب مالیات اشخاص ثالث و موجودی نقد و بانک بستانکار مي گردد.

اين حساب نشان دهنده هزينه های حسابرسي و بازرسي از شرکت مي باشد. به هنگام پرداخت حساب مزبور :(8613)حق الزحمه حسابرسي

تقابالً حساب مالیات اشخاص ثالث و موجودی نقد و بانک بستانکار مي گردد.بدهکار و م

اين حساب نشان دهنده هزينه شرکت بابت خريد خدمات از قبیل خريد خدمات حسابداری، طبقه بندی :(8614) حق الزحمه خريد خدمات

متقابالً حساب مالیات اشخاص ثالث و موجودی نقد و به هنگام پرداخت حساب مزبور بدهکار و مشاغل، خريد خدمات کامپیوتری مي باشد.

بستانکار مي شود. بانک

اين حساب نشان دهده میزان کمک و اعانات است که به موسسات خیريه و غیره پرداخت مي گردد. :(8615) کمک و اعانات

بات مشکوک الوصولي است که بايستي اين حساب نشان دهنده آن میزان از مطال(: 8611)هزينه مطالبات مشکوک الوصول و سوخت شده

ود.شطالبات مشکوک الوصول بستانکار مياين حساب بدهکار و متقابالً ذخیره م جهت آن ذخیره در نظر گرفته شود.

معین

805کل

هزینه ها8گروه

هزینه استهالک

استهالک

8051خدماتی

استهالک

8052تولید

استهالک دارایی

8053

معین

806کل

هزینه ها8گروه

سایر هزینه ها

حق الزحمه حقوقی

8061

حق الزحمه مشاورین

8062

حق الزحمه حسابرسی

8063

حق الزحمه خرید

8064خدمات 8065کمک و اعانات

هزینه مطالبات

مشکوک الوصول

8066

گروه نرم افزاری نیکان

21

گروه خرید

تعريف حساب:

اين حساب و در بدهکاردر تمحصوال ، مبالغ خريدمحصوالت به منظور فروش مي باشدخريد اين حساب نشان دهنده میزان (: 1666خريد)

مي شوند. بستانکارمقابل حسابهای مربوطه

در تمحصوال مرجوعي کاالهای فروش رفته مي باشد، مبالغ برگشت از فروشاين حساب نشان دهنده میزان (: 1662برگشت از فروش)

مي شوند. بستانکاراين حساب و در مقابل حسابهای مربوطه بدهکار

اين بدهکاردر تمحصوالن حساب نشان دهنده میزان تخفیف کاالهای فروش رفته مي باشد، مبالغ تخفیف فروش (: اي1663تخفیف فروش)

.مي شوند بستانکارحساب و در مقابل حسابهای مربوطه

معین

901کل

خرید9گروه

خرید

9011خرید از برگشت

9012فروش

تخفیف

9013فروش

گروه نرم افزاری نیکان

27

گروه فروش

تعريف حساب:

مبالغ فروش به منظور فروش مي باشد. اين حساب نشان دهنده میزان فروش محصوالت اعم از تولید شده و يا خريداری شده(: 6666فروش)

در بستانکار اين حساب و در مقابل حسابهای مربوطه بدهکار مي شوند. تمحصوال

در تمحصوال مرجوعي کاالهای خريداری شده مي باشد، مبالغ برگشت از خريداين حساب نشان دهنده میزان (: 6662برگشت از خريد )

مي شوند. بدهکاری مربوطه اين حساب و در مقابل حسابها بستانکار

بستانکار در تمحصوال تخفیف کاالهای خريداری شده مي باشد، مبالغ تخفیف خريداين حساب نشان دهنده میزان (: 6663خريد)تخفیف

مي شوند. بدهکاراين حساب و در مقابل حسابهای مربوطه

معین

1001کل

فروش10گروه

فروش

1001فروش از خریدبرگشت

1002

تخفیف خرید

1003

گروه نرم افزاری نیکان

28

گروه سایر حساب ها

تعريف حساب:

اين حساب به منظور نشان دادن مبلغ ضمانت نامه صادره از طرف شرکت بابت 6(: 666عهده شرکت )امه شرکت در مناقصه به ضمانت ن

شرکت در مناقصه توسط شرکت های ديگر مي باشد.

.شودميبه هنگام صدور ضمانت نامه مبلغ مربوط در بستانکار اين حساب و بدهکار حساب )طرف حساب انتظامي( ثبت

اين حساب به منظور نشان دادن مبلغ ضمانت نامه صادره از طرف شرکت بابت (: 6662به عهده شرکت)امه شرکت در مزايده ضمانت ن

مبلغ ضمانت نامه به هنگام صدور در بستانکار اين حساب شرکت در مزايده اعالم شده توسط شرکت های ديگر مورد استفاده قرار مي گیرد.

.شودميوبدهکار حساب )طرف حساب انتظامي( ثبت

اين حساب بهمنظور نشان دادن مبلغ ضمانت نامه های صادره به عهده شرکت بابت (: 6663نامه حسن انجام کار به عهده شرکت)نت ضما

مبلغ ضمانت نامه به هنگام صدور در بستانکار اين حساب وبدهکار حساب )طرف حساب انتظامي( ثبت تعهد حسن انجام کار مي باشد.

.شودمي

اين حالت به منظور نشان دادن تعهدات شرکت ناشي از صدورچکهای تضمیني که به عهده (: 6664به عهده شرکت)ناد وچکهای تضمیني اس

مبلغ چکهای تضمیني به هنگام صدور در بستانکار اين حساب ومتقابال طرف حسابهای انتظامي . مورد استفاده قرار میگیرد باشدميشرکت

. شودميبدهکار

اين حساب به منظور نشان دادن میزان ضمانت نامه هايي است که از شرکت کنندگان در (: 6665فع شرکت)ضمانت انجام مناقصه به ن

مبلغ ضمانت نامه های دريافتي دربدهکار اين حساب ثبت مي گردد ومتقابال .گرددميمناقصه های اعالم شده از طرف اين شرکت دريافت

.شودميطرف حسابهای انتظامي بستانکار

اين حساب به منظوور نشان دادن میزان ضمانت نامه هايي است که از شرکت کنندگان در (: 6661)مه انجام مزايده به نفع شرکتضمانت نا

مبلغ ضمانت نامه های دريافتي در بدهکار اين حساب و متقابالً طرف حساب مزايده های اعالم شده از طررف اين شرکت دريافت مي گردد.

.شودميهای انتظامي بستانکار

اين حساب به منظورنشان دادن ضمانت نامه های صادره توسط ديگران به نفع (: 6667)ضمانت نامه های حسن انجام کار به نفع شرکت

مبلغ ضمانت نامه های مربوطه دريافتي در بدهکار اين حساب و متقابال در حساب طرف های . باشدميشرکت بابت تعهد حسن انجام

. گرددميبت انتظامي به بستانکار ث

اين حساب به منظورنشان دادن چکهای تضمیني دريافت شده از نمايندگان فروش بابت (: 6668اد وچکهای تضمیني نمايندگان فروش)اسن

در بستانکار حساب )طرف حسابهای انتظامي ( ثبت اسناد تضمیني مربوطه در بدهکار اين حساب ومتقابالً. باشدميتضمین معامالت

.گرددمي

معین

111کل

سایر حساب ها11گروه

حساب های

انتظامی

ضمانت به

عهده شرکت

جهت مناقصه

1111

ضمانت به

عهده شرکت

جهت مزایده

1112

ضمانت حسن

انجام کار به

عهده شرکت

1113

ی اسناد تضمین

به عهده

1114شرکت

ضمانت انجام

مناقصه به

نفع شرکت

1115

ضمانت انجام

مزایده به نفع

1116شرکت

ضمانت حسن

انجام کار به

نفع شرکت

1117

ی اسناد دریافت

از نمایندگان

1118فروش

ی اسناد تضمین

دریافتی از

1119کارمندان

گروه نرم افزاری نیکان

21

اين حساب به منظور انعکاس چکهای تضمیني )يا اسناد تضمیني(دريافتي از کارکنان (: 6661چکهای تضمیني دريافتي از کارکنان) واسناد

مبلغ مربوطه بابت چکهای دريافتي در بدهکار اين حساب ومتقابال بستانکار )طرف حسابهای انتظامي( . باشدميبابت وام پرداختي به ايشان

.شودميثبت

تعريف حساب :

(: حسابهای مزبور به منظور ثبت حسابهای ابتدای دوره مورد استفاده قرار مي گیرد. تراز افتتاحیه در ابتدای دوره وبه 6626تراز افتتاحیه )

.گرددميبستانکار هنگام افتتاح حسابهای مربوط بر حسب مورد بدهکار و

تعريف حساب:

تراز اختتامیه در پايان دوره وبه بستن حسابهای پايان دوره مورد استفاده قرار مي گیرد.ثبت حسابهای مزبور به منظور (: 6636تراز اختتامیه)

.گرددميبستانکار هنگام بستن حساب های مربوطه بر حسب مورد بدهکار و

معین

112کل

سایر حساب ها11گروه

تراز افتتاحیه

تراز افتتاحیه

1121

معین

113کل

سایر حساب ها11گروه

تراز اختتامیه

تراز اختتامیه

1131

گروه نرم افزاری نیکان

36

روش های ثبت اسناد حسابداری

روش ثبت حسابداري مربوط به خريدهاي داخلی

ريد مواد اولیه موارد ذيل در نظر گرفته مي شودبه هنگام خ

تحويل جنس به انبار

دريافت صورتحساب خريد جنس

صدور رسید انبار

ثبت در کارت حسابداری انبار اعم از تعداد و مبلغ مورد نظر طبق صورتحساب به همراه هزينه حمل

خريد سند حسابداري

بستانکار بدهکار

موجودی مواد اولیه

نقد و بانکموجودی

بستانکاران تجاری

اسناد و چک های پرداختني

اولیه مواد خريد بابت

برگشت از خريد مواد اوليه: سند

به هنگام برگشت مواد اولیه خريداری به شرح ذيل سند صادر مي گردد.

بستانکار بدهکار

بستانکار تجاری

موجودی نقد و بانک

اسناد و چک های پرداختني

اولیهموجودی مواد

بابت برگشت جنس از انبار به فروشنده

مبنای صدور سند عبارتست از:

صدور حواله انبار مبني بر برگشت جنس به فروشنده

روش ثبت حسابداري صدور مواد و قطعات جهت توليد

به هنگام صدور مواد و قطعات جهت تولید موارد ذيل بايستي در نظر گرفته شود:

انبار اقدام گردد.نسبت به صدور حواله -6

روش های قیمت گذاری عبارتند از: روش مورد عمل قیمت گذاری از قبل مشخص شده باشد. -2

FIFO - LIFO - میانگین محرک - میانگین موزون

درصورت ارسال مواد مستقیم تولید به خطوط تولید سند به شرح زير صادر مي گردد.

گروه نرم افزاری نیکان

36

بستانکار بدهکار

موجودی مواد کار درجريان

درصورت ارسال مواد غيرمستقيم و غيرتوليدي:

بستانکار بدهکار

مواد مصرفي موجودی هزينه مواد اولیه مصرفي

روش ثبت سند حسابداري فروش محصوالت

وصول پیش دريافت

رسید وجه نقد از مشتری مبنای صدور سند:

بستانکار بدهکار

پیش دريافت فروش موجودی نقد وبانک

تحويل کاال

بستانکار بدهکار

ها )درصورتیکه از حمل پیش دريافت باشد(پیش دريافت

بدهکاران تجاری )در صورتیکه بطور نسیه باشد(

قد وبانک )در صورتیکه نقد باشد(موجودی ن

فروش محصوالت

دريافت حاصل از فروش

مبنای صدور سند: رسید وجه نقد و يا اسناد بهادار

بستانکار بدهکار

دريافتي( اسناد موجود در صندوق)چک های

موجودی نقد و بانک بدهکاران تجاری

ارسال اسناد به بانک جهت وصول

مبنای صدور سند: رسید بانک

بستانکار بدهکار

)چک های دريافتي( اسناد موجود در صندوق اسناد وصولي نزد بانک

گروه نرم افزاری نیکان

32

برگشت از فروش

بستانکار بدهکار

برگشت از فروش

نقد و بانکموجودی

برحسب مورد بدهکاران تجاری

چک های دريافتني

روش حسابداری خريد و دارائي ثابت

مبنا: فاکتورها، صورتحساب دريافتي،رسید انبار دارائي مزبور

بستانکار بدهکار

موجودی نقد و بانک دارائي ثابت موردنظر

بستانکاران متفرقه

فروش دارائی ثابت

خروجي جنس، رسید بانکي از خريدارمبنا: صدور حواله يا

بستانکار بدهکار

)انباشته( ذخیره استهالک دارائي ثابت

سود و زيان فروش دارائي ثابت

موجودی نقد وبانک

سود و زيان فروش دارائي ثابت

قیمت تمام شده دارائي ثابت

سود و زيان فروش دارائي ثابت

روش ثبت سند تسهیالت مالي دريافتي بلندمدت

مبنای صدور سند: اعالمیه بانک

بستانکار بدهکار

تسهیالت مالي دريافتي بلندمدت موجودی نقد و بانک

بانک از تسهیالت دريافت

تعیین حصه جاری تسهیالت و صدور سند مربوطه

بستانکار بدهکار

حصه جاری تسهیالت مالي)وام کوتاه مدت( تسهیالت مالي دريافتي بلندمدت

وام اصل جاری سهم انتقال

گروه نرم افزاری نیکان

33

سند مربوط به سود و کارمزد وام

بستانکار بدهکار

ذخیره سود و کارمزد وام هزينه سود و کارمزد وام

بابت سهم ماهیانه سود و کارمزد وام دريافتي

سند مربوط به پرداخت هزينه سود و کارمزد

بستانکار بدهکار

موجودی نقد و بانک ذخیره سود و کارمزد وام

دريافت وام

مبنای صدور سند: اعالمیه بانک

بستانکار بدهکار

وام کوتاه مدت موجودی نقد وبانک

بانک از مدت کوتاه وام دريافت

پرداخت اقساط وام

مبنای صدور سند:وجه پرداختي

بستانکار بدهکار

موجودی نقد و بانک وام کوتاه مدت

وام اقساط پرداخت

سود کارمزد وام

بستانکار بدهکار

ذخیره سود و کارمزد وام هزينه سود و کارمزد وام

وام کارمزد و سود ماهیانه سهم بابت

پرداخت سود و کارمزد وام

بستانکار بدهکار

موجودی نقد و بانک ذخیره سود و کارمزد وام

گروه نرم افزاری نیکان

34

وام کارمزد و سود پرداخت بابت

گروه نرم افزاری نیکان

35

روش ثبت سند حسابداري ذخيره استهالک

قانون مالیاتهای مستقیم 656سند: قانون مالیات های مستقیم براساس نرخ های تعیین شده و ماده مبنای صدور

بستانکار بدهکار

هزينه استهالک تولیدی

هزينه استهالک خدماتي

فروش هزينه استهالک اداری و مالي ،

ذخیره استهالک

ثابت های دارائي استهالک

روش ثبت سند ذخيره بازخريد مرخصی

مبنای صدورسند: گزارش کارگزيني و مصوبات مديريت

مبنای نحوه محاسبه:

تعداد روزهای باقیمانده*يکروز حقوق اسفندماه

نحوه صدور سند:

بستانکار بدهکار

هزينه مرخصي استفاده نشده کارکنان تولیدی

هزينه مرخصي استفاده نشده کارکنان خدماتي

نشده کارکنان اداری مالي و فروش هزينه مرخصي استفاده

ذخیره مرخصي استفاده نشده

بابت تعداد روزهای باقیمانده مرخصي استفاده نشده

شکوک والصولروش ثبت سند ذخيره مطالبات م

به هنگام برآورد میزان مطالبات از بدهکاران و تعیین مبلغ برآورد

بستانکار بدهکار

ذخیره مطالبات مشکوک الوصول هزينه مطالبات مشکوک الوصول

الوصول مشکوک مطالبات میزان برآورد

فوق مزبور باتلبه هنگام تشخيص قطعی مبنی بر سوخت شدن مطا

بستانکار بدهکار

ذخیره مطالبات مشکوک الوصول بدهکاران تجاری

بدهکاران ساير

بابت تشخیص قطعي سوخت مطالبات

گروه نرم افزاری نیکان

31

بررسي صورت بدهکاران و مصوبات هیئت مديره صورت پذيرد.تمامي موارد فوق بايستي براساس

روش ثبت سند مربوط تعيين و انتقال قيمت تمام شده کاالي فروش رفته

الف: انتقال هزينه ها به کار در جريان

بستانکار بدهکار

کار در جريان

حقوق و دستمزد مستقیم تولید

سربار تولید

سربار خدماتي

مزايای هرماهحقوق و دستمزد و

استهالک تولیدی

استهالک خدماتي

تولید به غیرمستقیم و مستقیم سربار و تولید مستقیم دستمزد انتقال بابت

ب: انتقال قيمت تمام شده کاالي توليدشده به حساب موجودي

بستانکار بدهکار

کاردرجريان موجودی محصول)محصوالت تولیدی(

ساخت جريان در کاالی از شده ساخته محصول به انتقال

ج: محاسبه قيمت تمام شده کاالي فروش رفته

بستانکار بدهکار

محصوالت تولیدی)موجودی محصول( قیمت تمام شده فروش تولیدات

رفته فروش که محصوالتي از میزان آن شده تمام قیمت به انتقال بابت

روش ثبت اسناد مربوط به عملکرد سود و زيان

درآمدهاي عملياتی:فروش و ساير

بستانکار بدهکار

فروش محصوالت

ساير درآمدهای عملیاتي

عملکرد سود و زيان

وزيان سود و عملکرد به عملیاتي درآمدهای ساير و فروش انتقال

گروه نرم افزاری نیکان

37

برگشت از فروش

بستانکار بدهکار

برگشت از فروش سود وزيان عملکرد

سود وزيانبابت انتقال حساب برگشت از فروش به عملکرد و

قيمت تمام شده

بستانکار بدهکار

قیمت تمام شده فروش سود وزيان عملکرد

بابت انتقال قیمت تمام شده به عملکرد و سود وزيان

هزينه هاي اداري و مالی و فروش

بستانکار بدهکار

هزينه های اداری و مالي وفروش)گروه هزينه ها( عملکرد سود و زيان

وزيان سود و عملکرد به ها هزينه انتقال

درآمدها و هزينه هاي غيرعملياتی

بستانکار بدهکار

عملکردو سود وزيان درآمدها و هزينه های غیرعملیاتي

غیرعملیاتي های هزينه و درآمدها انتقال