БЕСПЛАТНАЯ

ВКЛАДКА

«НАЛОГОВЫЙ

ПУТЕВОДИТЕЛЬ»:

КАК ЗАПОЛНИТЬ

ДЕКЛАРАЦИЮ

3-НДФЛ И ПОЛУЧИТЬ

НАЛОГОВЫЕ

ВЫЧЕТЫ

«ВОПРОС-ОТВЕТ»

На вопросы налогоплательщиков отвечают специалисты Управления ФНС России по городу Севастополю

стр. 6

«В ПОМОЩЬ НАЛОГО-

ПЛАТЕЛЬЩИКУ»

Осуществление индивидуальным предпринимателем торговой деятельности через торговый зал

стр. 7

«ЗАПИСНАЯ КНИЖКА

БУХГАЛТЕРА»

Учетная политика для целей налогообложения при применении специальных налоговых режимов

стр. 10 — 11

«НАЛОГОВАЯ

ОТЧЕТНОСТЬ»

Налоговая декларация по налогу на прибыль.

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

стр. 12 — 13

b mnlepe:b mnlepe:

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß

№4№4 апрель, 2015апрель, 2015

Приглашаем на семинары: НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРА:

г. Севастополь, ул. Сенявина, 1,

4-й этаж, конференц-зал.

НАЧАЛО СЕМИНАРА В 9.30

МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРА: г. Евпатория.

Подробнее по телефонам: +7 978 729 86 81, +7 978 030 11 81.

НАЧАЛО СЕМИНАРА В 9.30

ОРГАНИЗАТОРЫ СЕМИНАРОВ: редакция газеты «Налоговые вести Республики Крым

и города Севастополя» (+7 978 729 8681), ООО «ЭАБ Правовой Советник» (+7 978 030 11 81).

ЗАПИСЬ НА СЕМИНАРЫ ПО ТЕЛЕФОНАМ +7 978 729 86 81, +7 978 030 11 81ИЛИ ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ PRAVOSOVETNIK14@MAIL.RU

(программа семинара на странице 11)

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

«НВ»: Межрегиональной инспекции ФНС России по Крымскому фе-деральному округу исполнился год. Это первый, но все же юби-лей и, кончено же, время подве-сти первые итоги. Расскажите, пожалуйста, нашим читателям, для чего была создана инспек-ция, этапах становления и ее функциях.

Е.В. Николаенко: В отличие от других окружных инспекций перед нами была поставлена задача по созданию налоговых органов Крым-ского федерального округа (КФО) и организации работы в соответствии с российским законодательством. Необходимо было провести органи-зационно - штатные мероприятия по формированию коллективов налого-вых органов, открытию и обеспече-нию финансирования, организовать взаимодействие с органами казна-чейства и финансовыми органами

по зачислению налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. В настоящий момент в округе функционируют межре-гиональная инспекция, два регио-нальных управления и 15 налоговых инспекций ФНС России, в которых трудятся более 2130 сотрудников. Обеспечивая преимущественное право поступления ранее работаю-щим в Республике Крым и городе Севастополе налоговикам, удалось сохранить кадровый состав налого-вых органов.

В прошлом году было суще-ственно улучшено материально-техническое обеспечение террито-риальных налоговых органов.

ФНС России с 2014 года было закуплено для налоговых органов Крымского федерального округа 2600 рабочих станций (персональ-ных компьютеров), 36 серверных комплексов, 520 принтеров, 298 сканеров, 133 многофункциональ-

ных устройств, 260 ноутбуков. По-ставлено необходимое сетевое оборудование и программное обе-спечение, средства обеспечения защиты информации. Подготовлены и оборудованы залы для обслужива-ния налогоплательщиков. Мы имеем в достаточном количестве и качестве все необходимые материальные ценности для работы налоговых органов. Ранее повсеместно допу-скались случаи приобретения обо-рудования, техники, канцелярских товаров налогоплательщиками для налоговых органов. И в прошлом году, и в текущем налоговые органы КФО имеют достаточное бюджетное финансирование для обеспечения качественного налогового админи-стрирования.

Все это, безусловно, сказалось на результатах нашей деятельности.

(продолжение интервью на стр. 5)

РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕГРИРОВАНИЯ РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕГРИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ В РЕСПУБЛИКИ КРЫМ В НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ РОССИИНАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ РОССИИ

В структуре ФНС России, кроме региональных управлений и террито-риальных налоговых инспекций, созданы межрегиональные инспекции по федеральным округам, выполняющие функцию внутриведомственного ау-дита. В связи с образованием в Российской Федерации нового Крымского федерального округа год назад была создана и Межрегиональная инспекция ФНС России по Крымскому федеральному округу.

Накануне первого юбилея мы встретились с начальником инспекции

Николаенко Еленой Викторовной, и взяли у нее интервью для рубрики «От первого лица».

В рамках реализации государственной программы поддержки и содействия развитию малого и среднего бизнеса Некоммерческая организация «Севастопольскай фонд поддержки субъектов предпринимательства» приглашает 14 апреля 2015 года на БЕСПЛАТНЫЙ СЕМИНАР для субъектов малого и среднего предпринимательства города Севастополя.

При поддержке Евпаторийского городского Фонда поддержки

предпринимательства Редакция газеты «Налоговые вести Республики Крым и города Севастополя» и ООО «ЭАБ

Правовой советник» проводят семинар в городе Евпатория 16 апреля 2015 года.

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 2

УФНС по Республике Крым информируетУФНС по Республике Крым информируетКАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОДТВЕРЖДАТЬ НАЛОГОВЫЙ СТАТУС ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДФЛ?

ФИЗИЧЕСКИМ лицам для под-тверждения срока нахожде-

ния на территории Российской Федерации в целях определения статуса налогового резидента сле-дует использовать документы, на основании которых можно устано-вить его длительность. Например, такими документами могут быть табель учета рабочего времени, справка из учебного заведения или по месту проживания в Рос-сийской Федерации. Регистрации иностранного гражданина по месту жительства в Российской Федерации и свидетельства о по-становке физического лица на учет в налоговой инспекции недоста-точно для такого подтверждения. Данное мнение отражено в письме Минфина России от 13.01.2015 № 03-04-05/69536.

Плательщиками НДФЛ при-знаются физические лица, являю-щиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в России. В свою очередь, налоговыми рези-дентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). При этом Налого-вый кодекс РФ не устанавливает перечня документов, подтверж-дающих нахождение физических лиц на территории Российской Федерации.

КТО МОЖЕТ ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ

С 1 января 2015 года декла-рацию по НДС на бумажном

носителе могут представлять только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или же освобожденные от уплаты данного налога.

Эта категория плательщиков может, как и раньше, подать отчет лично, через представителя или же посредством почтового от-правления.

Чтобы проверить правомер-ность представления декларации по НДС на бумажном носителе, в ИФНС может быть назначен от-ветственный сотрудник.

Если порядок представления декларации соблюден, то на ней ставится отметка о принятии. Рядом с отметкой должностное лицо, принимающее декларацию, и ответственный сотрудник должны поставить свои подписи.

При нарушении данного по-рядка ответственному сотруднику необходимо устно проинформи-ровать плательщика о невозмож-ности принятия отчета с указанием причин. Если декларация по НДС направлена почтой России, то на

адрес плательщика высылается информационное письмо, где со-общается, что декларация не счи-тается представленной.

Такое разъяснение предоста-вила ФНС России в своем письме от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350.

Напоминаем, что с 1 января 2015 года все остальные категории плательщиков НДС предоставляют декларацию только в электронной форме (п.5 ст.174 НК РФ). Это пра-вило также распространяется и на уточненные декларации, поданные ими после 1 января 2015 года.

В КРЫМУ УЧАСТИЛИСЬ СЛУЧАИ МИГРАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ИЗ ДРУГИХ РЕГИОНОВ РОССИИ

С начала 2015 года в Крыму участились случаи миграции

налогоплательщиков из различных регионов России. По закону ком-пании регистрируются в налоговой инспекции по месту нахождения исполнительного органа. Причин для перехода в другую инспекцию у фирмы может быть много, и порой они не связаны с хозяй-ственной необходимостью. Более того, миграция является одним из самых распространенных способов уклонения от налогообложения.

Недобросовестные граждане используют изменение места государственной регистрации как попытку ухода от налогового контроля и налоговых проверок. «Ложные» мигранты, не уплачи-вающие налоги, создают условия недобросовестной конкуренции, серьезные проблемы для своих ра-ботников и деловых партнеров, от-рицательно влияют на социально-экономическое развитие города, а впоследствии и на экономику региона в целом.

Это подтверждает и статистика. По словам заместителя руководи-теля УФНС России по Республике Крым Р.Р. Алиева, по состоянию на 13 февраля текущего года в связи с недостоверностью указанных в заявлениях сведений из 399 ор-ганизаций, подавших заявление на смену адреса, 155 не встали на учёт в налоговых органах, 118 не на-ходятся по юридическому адресу.

Налогоплательщикам следует помнить, что «ложная миграция» организаций с целью уклонения от налогового контроля предусматри-вает серьёзную ответственность, причём как административную, так и уголовную, а налоговые органы ведут системную работу по выяв-лению таких организаций. Также осмотрительность при заключении договоров аренды (субаренды) с организациями, меняющими ме-сто государственной регистрации, следует проявлять собственникам помещений, так как предоставляя адрес для регистрации недобро-совестных налогоплательщиков-«мигрантов» или фирм-однодневок, собственники помещений способ-ствуют противоправным действи-ям, становясь фактически соучаст-никами преступления.

В целях предотвращения «фик-тивной миграции» налоговые ор-ганы обращают внимание налого-плательщиков, что при заключении сделки необходимо проверять полномочия контрагента. Ведь вступая в деловые отношения, налогоплательщик принимает на себя определенные финансовые обязательства и риски.

Уголовным кодексом Россий-ской Федерации предусмотрена ответственность за незаконное предпринимательство (ст. 171), незаконное образование (созда-ние, реорганизация) юридиче-ского лица (ст. 173.1), незаконное использование документов для образования (создания, реор-ганизации) юридического лица (ст. 173.2), ответственность соу-частников преступления (ст. 34.3) и пособничество ( ст. 33.5).

Налоговая служба ведёт реестр адресов массовой регистрации и отдельный реестр собственников с «ложной» миграцией, которые дополнительно будут подвергать-ся тщательному контролю в части декларирования доходов.

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ОБЯЗАНЫ ПРЕДОСТАВИТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

НАЛОГОВЫЕ агенты обязаны не позднее 1 апреля 2015 года

представить сведения о доходах физического лица за 2014 год и суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В отношении доходов от опе-раций с ценными бумагами и ди-видендов по акциям российских организаций, по которым нало-говые агенты отражают сведения о доходах в приложении № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представить деклара-цию за 2014 год нужно не позднее 28 марта 2015 года.

Сведения в отношении доходов сотрудников головной организации представляются в налоговый орган по месту учета головной организа-ции. Сведения о доходах работни-ков обособленных подразделений необходимо представить в инспек-цию по месту учета обособленного подразделения, в которую пере-числяется НДФЛ.

УФНС России по Республике Крым напоминает, что иногда воз-никают ситуации, когда налоговый агент не может удержать исчис-ленную сумму налога на доходы физических лиц. В этом случае налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие об-стоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Такие сведения за 2014 год налоговые агенты пред-ставляли не позднее 1 февраля 2015 года по форме 2-НДФЛ.

Налоговые декларации по фор-ме 3-НДФЛ налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции по месту своего учета не позднее 30 апреля 2015 года. В декларациях необходимо ука-зать сумму полученного дохода и уплатить налог не позднее 15 июля 2015 года.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗА И ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ В 2015 ГОДУ

В соответствии с п. 15 ст. 201 Налогового кодекса РФ вычеты

при исчислении акциза предо-ставляются при представлении документов, подтверждающих факт использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства указан-ной продукции нефтехимии (как самим налогоплательщиком, так и организацией, оказывающей ему услуги по производству продук-ции нефтехимии на давальческих условиях).

В случае использования прямо-гонного бензина для производства продукции нефтехимии, не отве-чающей требованиям, установлен-ным в абзаце втором п. 15 ст. 200 НК РФ, и (или) для производства бензола, параксилола, ортокси-лола, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим соответствующее свидетельство, при совершении операции, ука-занной в пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ, подлежит вычету с применением коэффициента в размере 1 (т.е. в сумме, равной начисленной).

Налогоплательщики имеют пра-во в любой день, следующий за отчетным налоговым периодом, представить в налоговый орган на-логовую декларацию по акцизам, отражающую как совершенные в этом налоговом периоде операции по получению (оприходованию) прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола или авиационного керосина, так и документально подтвержденные налоговые вычеты сумм акциза, начисленных по указанным опера-циям. В случае выбытия (исполь-зования) прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортокси-лола или авиационного керосина в более поздние налоговые пе-риоды по сравнению с периодами их получения (оприходования), но до наступления установленного Налоговым кодексом срока пред-ставления в налоговый орган на-логовой декларации по акцизам, налогоплательщики вправе от-разить вышеуказанные налоговые вычеты в налоговой декларации по акцизам, представляемой за тот налоговый период, в котором эти товары были получены.

Подробную информацию о по-рядке исчисления акциза можно получить, используя интернет-сервис «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми орга-нами» на сайте www.nalog.ru.

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 3

УФНС по городу Севастополю информируетУФНС по городу Севастополю информируетА ВЫ УЖЕ ПОЛУЧИЛИ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ?

С января 2015 года севасто-польцам начали автоматически

присваивать идентификационные номера по данным Федеральной миграционной службы. В первые месяцы года ИНН уже обрели свыше 166 тысяч человек.

ИНН не является закрытой ин-формацией и не относится к пер-сональным данным - это номер, под которым Федеральная налоговая служба учитывает конкретного налогоплательщика. Поэтому по паспортным данным каждый жела-ющий на официальном сайте ФНС России с помощью электронного сервиса «Узнай свой ИНН» может получить информацию о своем на-логовом номере.

В бумажном виде по почте по-рядка 60 тысяч горожан уже получи-ли уведомление о постановке физ-лица на налоговый учет с указанием его ИНН. Это сделано для удобства наших граждан. Но если есть не-обходимость, то можно обратиться в районные инспекции по месту жительства, написать заявление и через пять рабочих дней получить свидетельство о присвоении ИНН на бланке строгой отчетности.

Более того, можно будет по-ставить штамп о присвоении ИНН в свой гражданский паспорт.

Действующее законодательство не предусматривает обязательного требования о получении ИНН.

На практике, ИНН необходим только в случаях, когда у человека возникают доходы, с которых нуж-но уплатить налоги. В этом случае достаточно узнать ИНН на сайте службы.

ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГА Н А ПРИБЫЛЬ И ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙУЧАСТНИКОВ СВОБОДНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ

С 1 января вступил в силу Фе-деральный закон от 29.11.14

№ 379-ФЗ «О внесении изме-нений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

В соответствии с принятыми изменениями для организаций - участников свободной экономи-ческой зоны налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в феде-ральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной эконо-мической зоне (СЭЗ), устанавлива-ется в размере 0 процентов (п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу, под-лежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и го-рода федерального значения Се-вастополя может устанавливаться в пониженном размере (но не выше 13,5%).

В Севастополе Законодатель-ным собранием г. Севастополя принят Закон № 110-ЗС, которым налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций, подле-жащему к зачислению в бюджет го-рода Севастополя от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной эконо-мической зоне, устанавливается с момента внесения в единый реестр участников свободной экономи-ческой зоны участника свободной экономической зоны в следующих размерах:

1) 2 процента - в течение трех лет;

2) 6 процентов - с четвертого по восьмой годы;

3) 13,5 процента - с девятого года.

Следует знать, что до внесения изменений в налоговую деклара-цию по налогу на прибыль орга-низаций, форма и порядок запол-нения которой утверждены при-казом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистриро-ван в Минюсте России 17.12.2014, регистрационный номер 35255), налогоплательщикам, получив-шим статус участников СЭЗ, ре-комендуется при исчислении на-лога на прибыль организаций от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осу-ществлении деятельности в СЭЗ, в Листе 02 налоговой декларации и в Приложениях № 1, № 2, № 3, № 4, № 5 к Листу 02 по реквизиту «При-знак налогоплательщика (код)» указывать код «3».

ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ И ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОКАССОВОЙ ТЕХНИКИ В СЕВАСТОПОЛЕ

ПРИМЕНЕНИЕ контрольно-кассовой техники в г. Сева-

стополе имеет ряд особенностей - ведь для севастопольских бизнес-менов действуют законодательные акты не только федерального уров-ня, но и принятые Законодательным собранием г. Севастополя.

Ф е д е р а л ь н ы м з а к о н о м о т 05.05.2014 № 111-ФЗ был допол-нен статьей 7.1 Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О приме-нении контрольно-кассовой техни-ки при осуществлении наличных де-нежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», согласно которой данный Закон на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя будет при-меняться с 01.01.2016 г.

Частью 2 статьи 3 Закона № 111-ФЗ определено, что до 01.01.2016 на территории Респу-блики Крым и на территории города федерального значения Севастопо-ля порядок применения контрольно-кассовой техники (регистраторов расчетных операций) регулируется нормативными правовыми актами соответственно Республики Крым и города федерального значения Севастополя. В соответствии с ча-стью 3 статьи 3 Закона № 111-ФЗ вышеуказанное положение рас-пространяется на правоотношения, возникшие с 18.03.2014 г.

Законодательным собранием города Севастополя принят Закон города Севастополя от 23.05.2014 № 12-ЗС «О порядке применения контрольно-кассовой техники (ре-гистраторов расчетных операций) и регулирования отношений, воз-никающих в процессе осущест-вления контроля за применением контрольно-кассовой техники на территории Севастополя» (далее – Закон № 12-ЗС).

Согласно статьи 2 Закона № 12-ЗС применение ККТ юриди-ческими лицами, местом нахожде-ния которых является территория города Севастополя, и индивиду-альными предпринимателями, про-живающими на территории города Севастополя, сведения о которых внесены в Единый государствен-ный реестр юридических лиц и Еди-ный государственный реестр ин-дивидуальных предпринимателей, филиалами и представительствами российских организаций, иными обособленными подразделениями российских организаций, а также обособленными подразделениями иностранных организаций, создан-

ными на территории города Сева-стополя после 18 марта 2014 года, осуществляется в порядке, пред-усмотренном законодательством Российской Федерации о примене-нии контрольно-кассовой техники с учетом особенностей, установ-ленных Законом № 12-ЗС.

До 1 января 2016 года лица, указанные выше, вправе приме-нять контрольно-кассовую технику, включенную:• в Государственный реестр

контрольно-кассовой техники Российской Федерации, без обязательного соблюдения требований в части наличия фи-скальной памяти, накопителей фискальной памяти и контроль-ной ленты;

• в Государственный реестр реги-страторов расчетных операций Украины от 3 марта 2014 года в модификации, обеспечивающей печать кассовых чеков.С 1 июля 2015 года:

• допускается применение в каче-стве контрольно-кассовой тех-ники компьютерных устройств, не включенных в Государ-ственный реестр контрольно-кассовой техники Российской Федерации. Выдача кассового чека при этом является обяза-тельной. Продажа товаров, выполнение

работ либо оказание услуг при отсутствии установленной инфор-мации, либо неприменение в уста-новленных федеральными закона-ми случаях контрольно-кассовой техники влечет административную ответственность в соответствии со статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

(наименование издания)

(наименование издания)

Куда

Куда

Кому

Кому

ПВ

Стои-мость

место

подписки

переадресовки ________ руб. _______ коп.

литер

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

количествокомплектов

(индекс издания)

(индекс издания)

(почтовый индекс)

(почтовый индекс)

(адрес)

(адрес)

(фамилия, имя, отчество)

(фамилия, имя, отчество)

Почта России

АБОНЕМЕНТ на 89081

89081на

на 2015 год по месяцам:

на 2015 год по месяцам:

газетужурналжурнал

газетужурналжурнал

количествокомплектов

НАЛОГОВЫЕ ВЕСТИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ

НАЛОГОВЫЕ ВЕСТИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ

Подписка на газету «НАЛОГОВЫЕ ВЕСТИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

И ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ» во всех почтовых отделениях. ПОДПИСНОЙ ИНДЕКС 89081.

Стоимость 38,55 руб. за один экземпляр в месяц

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 4

Коротко о главномКоротко о главномНОВАЯ ФОРМА РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ФСС

ПРИКАЗОМ ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 (зарегистрирован в

Минюсте 20.03.2015) утверждены новая форма «Расчет по начислен-ным и уплаченным страховым взно-сам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от не-счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС)» и порядок заполнения этого расчета.

Расчет по новой форме следует представлять в территориальные органы ФСС РФ начиная с отчетно-сти за 1 квартал 2015 года.

ПОРЯДОК ВЫЧЕТА НДС ПО ПРИНЯТЫМ К УЧЕТУ СМР

В письме ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4428@

разъяснено, что налогоплательщик до окончания капитального строи-тельства объекта вправе принять к вычету суммы НДС, ежемесяч-но предъявляемые подрядчиком по выполненным строительно-монтажным работам. Основанием для принятия НДС к вычету являются счета-фактуры подрядчика, акты о приемке выполненных работ (форма КС-2) и принятие к бухгалтерскому учету выполненных СМР в составе незавершенного строительства на балансовом счете 08.

УЧАСТИЕ В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКОМ МЕРОПРИЯТИИ НДФЛ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ

ЕСЛИ участие работника в прово-димых организацией представи-

тельских мероприятиях является для него обязательным, то его доходы, полученные в связи с участием в таком мероприятии, не подлежат налогообложению на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

При этом обязательность уча-стия работника в проводимых пред-ставительских мероприятиях опре-деляется наличием:• приказа по организации о прове-

дении соответствующего пред-ставительского мероприятия и утвержденного перечня работни-ков, принимающих в нем участие;

• непосредственной связи между вопросами, являющимися пред-метом переговоров, в рамках которых проводится представи-тельское мероприятие, и служеб-ными обязанностями, предусмо-тренными в трудовом договоре (контракте) с работником, при-нимающим участие в представи-тельском мероприятии.При соблюдении указанных усло-

вий и представлении сотрудником организации отчета о представи-тельском мероприятии, счета из ресторана и выписки по платеж-ной банковской карте, содержа-

щей информацию о проведенной операции, доходы сотрудника, полученные в связи с участием в представительском мероприятии, освобождаются от обложения на-логом на доходы физических лиц, в том числе при отсутствии кассового чека или слипа, подтверждающего оплату услуг ресторана банковской картой.

Такие разъяснения даны Мин-фином РФ в письме от 03.03.2015 № 03-04-06/11078.

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ НОРМЫ БЕСПЛАТНОЙ ВЫДАЧИ СПЕЦОДЕЖДЫ

ПРИКАЗОМ Минтруда от 09.12.2014 № 997н (зареги-

стрирован в Минюсте 26.02.2015) утверждены Типовые нормы бес-платной выдачи специальной одеж-ды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех видов эконо-мической деятельности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в осо-бых температурных условиях или связанных с загрязнением.

П р и к а з в с т у п а е т в с и л у с 28.05.2015 г.

В настоящее время применяют-ся типовые нормы, утвержденные приказом Минздравсоцразвития от 01.10.2008 № 541н.

УВЕЛИЧЕНА ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА ПРОЦЕНТОВ ЗА ДЕКАБРЬ 2014 ГОДА

СОГЛАСНО п. 1.1 ст. 269 НК РФ (в редакции, действовавшей до

01.01.2015) при отсутствии долго-вых обязательств перед россий-скими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налого-плательщика предельная величина процентов, признаваемых рас-ходом для целей налогообложения прибыли принимается с 1 января 2011 года по 31 декабря 2014 года включительно, равной ставке про-цента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обяза-тельства в рублях.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерально-го закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ предельная величина процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 декабря

2014 года по 31 декабря 2014

года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же

квартале на сопоставимых усло-виях, а также по выбору налого-плательщика, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превы-шающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличен-ную в 3,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях.

УСТАНОВЛЕН НОВЫЙ АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ ПО КОНТРОЛИРУЕМЫМ СДЕЛКАМ

ФЕДЕРАЛЬНЫМ законом от 08.03.2015 № 32-ФЗ внесены

изменения в действующую редак-цию статьи 269 НК РФ, которые распространяются на правоотно-шения, возникшие с 01.01.2015 г.

Если ранее в указанной статье речь шла о контролируемых долго-вых обязательствах, одной из сто-рон которых являлся банк, то в новой редакции упоминание о банке ис-ключено. Соответственно, правила определения предельной величины процентов в порядке пункта 1.1 ст. 269 НК РФ могут применяться к любым контролируемым сделкам, в результате которых возникли долго-вые обязательства.

По долговому обязательству, возникшему в результате контро-лируемой сделки налогоплательщик вправе:• признать доходом процент, ис-

численный исходя из фактиче-ской ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное зна-чение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269;

• признать расходом процент, ис-численный исходя из фактиче-ской ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269;

• при невыполнении вышеназван-ных условий доходом (расходом) признается процент, исчислен-ный исходя из фактической став-ки с учетом положений раздела V.1 НК РФ.Пунктом 1.2 ст. 269 (в новой ре-

дакции) установлены следующие предельные размеры процентов по рублевым долговым обязатель-ствам:

а) от 0 до 180 процентов (на пе-риод с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начи-ная с 1 января 2016 года) ключевой

ставки ЦБ РФ по контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сто-рон и выгодоприобретателей по которой является Российская Фе-дерация (см. п. 2 ст. 105.14 НК РФ);

б) от 75 процентов ставки ре-

финансирования ЦБ РФ до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) клю-

чевой ставки ЦБ РФ.

Письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ сообщены контрольные соотно-шения налоговой декларации по НДС.

Приказом Минфина РФ от 20.03.2015 № 43н внесены из-менения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтер-ской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

Указанием Банка России от 20.03.2015 № 3604-У утверждены новые базовые тарифы по ОСАГО.

П р и к а з о м Ф С С Р Ф о т 17.02.2015 № 49 (зарегистри-рован в Минюсте 20.03.2015) утверждены формы заявлений страховщика и решений терри-ториального органа ФСС о зачете (возврате) сумм излишне упла-ченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов, а также форма акта совместной сверки расчетов с ФСС.

При представлении налогопла-тельщиком, состоявшим на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, от-личном от налогового органа по месту нахождения (месту житель-ства), и представившим налого-вую декларацию после снятия с учета в качестве налогоплатель-щика ЕНВД, указанный налоговый орган не вправе отказать в при-нятии такой декларации (пись-мо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@).

Указанием Банка России от 15.03.2015 № 3597-У внесены изменения в правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.

Имущество, полученное уни-тарным предприятием от соб-ственника (РФ, субъекта РФ или муниципального образования) в безвозмездное срочное пользо-вание , не является объектом нало-гообложения налогом на прибыль на основании пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4430@).

Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, рекомендуется оформлять на бланке свидетель-ства, образец которого утверж-ден приказом ФНС России от 23.11.2004 № САЭ-3-09/123@ «Об утверждении образца бланка сви-детельства» (письмо ФНС России от 13.02.2015 № ЕД-4-15/2213@).

Иностранный гражданин в случае временного ввоза для личного пользования на террито-рию РФ второго и последующего транспортного средства, заре-гистрированного в иностранном государстве, должен уплачивать таможенную пошлину (Поста-новление Правительства РФ от 17.03.2015 № 239).

Лента новостей

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 5

«НВ»: С какими итогами завершился 2014 год и первый квартал 2015 года в части налоговых поступлений в бюджет?

Е.В. Николаенко: Проведенная работа по итогам 2014 года позволила достичь определенных результатов.

По состоянию на 01.01.2015 в бюд-жет Крымского федерального округа от всех налогоплательщиков, осущест-вляющих деятельность на территории округа, поступило 36 424,0 млн. рублей.

В бюджет Республики Крым по-ступило 28 663,4 млн. руб., что превы-шает уровень показателей 2013 года (25 756,6 млн. руб.) на 2 906,8 млн. рублей. Темп роста к уровню прошлого года составляет 111%.

В бюджет города Севастопо-ля поступило 7 760,6 млн. рублей, что превышает уровень показате-лей 2013 года (7 240,2 млн. руб.) на 520,4 млн. рублей. Темп роста к уровню прошлого года составляет 107%.

При этом в целом по округу от нало-гоплательщиков, зарегистрированных в соответствии с законодательством Рос-сийской Федерации, поступило 4 474,6 млн. рублей или 12,4% от общей суммы всех налоговых поступлений.

Мы ждем определенного притока инвестиций в связи с введением закона о свободной экономической зоне.

«НВ»: Сколько на сегодняшний день за-регистрировано в Крыму и Севасто-поле юридических лиц и индивиду-альных предпринимателей? Сколько из этих юрлиц перерегистрирова-лись из украинских в российские, и сколько появилось новых?

Е.В. Николаенко: С апреля 2014 года налоговыми органами проводится ра-бота по государственной регистрации и постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории Крымского федерального округа. Возможность приведения своих учредительных документов в соответ-ствие с законодательством Российской Федерации до 1 марта 2015 года, а для крестьянских (фермерских) хозяйств – до 1 июля 2015 года, дают определен-ные прогнозы к дальнейшему увеличе-нию количества налогоплательщиков, число которых возрастет и с открытием предстоящего курортного сезона.

Вместе с тем, по состоянию на 1 марта 2015 года поставлено на налого-вый учет в соответствии с российским законодательством 34 575 юридических лиц и обособленных подразделений, в том числе в Республике Крым – 27 569, в г. Севастополе – 7 006.

Удельный вес внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о налогоплательщиках по отношению к количеству юридических лиц, состоявших на учете на территории округа на день образования в составе Российской Федерации новых субъек-тов, составляет 70,68% в Республике Крым и 54% в г. Севастополе; удельный вес зарегистрированных индивиду-альных предпринимателей составляет 45,04% в Республике Крым и 33,4% в г. Севастополе.

«НВ»: Ваша инспекция появилась в Крымском федеральном округе вместе с российским налоговым законодательством. Как «прижи-лось» новое законодательство в регионе?

Е.В. Николаенко: Внедрение россий-ского налогового законодательства в округе действительно началось еще в 2014 году. В прошлом году примене-ние налогового режима зависело от приведения организационно – право-вой формы налогоплательщиков по российскому законодательству: если налогоплательщик регистрировался в российских государственных реестрах юридических лиц и предпринимате-лей, тогда он имел взаимоотношения с бюджетом по российскому Налогово-му кодексу, остальные налогоплатель-щики платили налоги по региональ-ному законодательству переходного периода.

Если сравнивать налоговое законо-дательство Украины и России, то можно отметить ряд отличий. Так, украинские налоговики имели другие полномочия и в большей степени, чем российские, выполняли фискальные функции. В со-став Министерства доходов Украины входит налоговая милиция, таможен-ная служба. Налоговики занимались выдачей лицензий на производство, реализацию алкогольной продукции, контролировали соблюдение уровня минимальных цен на отдельные груп-пы товаров, администрировали уплату арендных платежей за землю и от-числений в пенсионный фонд. Мы все несвойственные для налоговой службы функции передали соответствующим органам.

Российское законодательство более отработано и отлажено, и предусма-тривает ответственность не только налогоплательщиков, но и налоговых органов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах. Пока местные налогоплательщики в практическое исполнение этих правил не особо верят и пытаются найти реше-ние по прежним правилам - найти че-ловека, с которым можно договориться на определенных условиях. А зря. Так, например, если налоговая инспекция неправомерно задерживает возврат из бюджета переплаченных налогов, то плательщик имеет право получить из бюджета, кроме сумм переплаты, еще и пеню за задержку.

«НВ»: Какие мероприятия проводит инспекция для повышения налого-вой грамотности налогоплатель-щиков?

Е.В. Николаенко: Одной из приори-тетных задач и в прошлом году, и в те-кущем остается изучение российского законодательства как сотрудниками налоговых органов, так и налогопла-тельщиками. То есть мы сами учим-ся, и одновременно рассказываем налогоплательщикам особенности применения российского налогового законодательства.

Более одной трети численности гражданских служащих в 2014 году прошли повышение квалификации на

федеральных ведомственных курсах. Проводились массовые семинары, вебинары по обучению сотрудников, оказывалась практическая помощь как сотрудниками нашей инспекции, так и приезжающими из центрального ап-парата ФНС России и других регионов России специалистами.

В рамках осуществления информа-ционно-разъяснительной работы, на-правленной на информирование на-логоплательщиков по вопросам приме-нения действующего законодательства, территориальными налоговыми орга-нами Крымского федерального округа только в 2014 году проведено почти 500 тематических семинаров, размещено более 7 тысяч материалов, в том числе в печатных изданиях, на радио и теле-видении – 2,6 тыс., на Интернет-сайтах – 3,3 тыс. и в операционных залах ин-спекций – 1,1 тыс. материалов.

«НВ»: Елена Викторовна, расскажите, пожалуйста, о кадровом составе инспекции. По какому принципу подбирались кадры для рабо-ты в инспекции? Есть ли среди них сотрудники, работавшие при украинском налоговом законода-тельстве?

Е.В. Николаенко: Наша межрегио-нальная инспекция небольшая, при 50 штатных единицах фактическая чис-ленность на сегодня составляет 22 го-сударственных гражданских служащих. ФНС России направила меня в Крым практически сразу после известных событий и 31 марта прошлого года я возглавила вновь созданную межре-гиональную инспекцию по Крымскому федеральному округу. А через месяц прибыло еще 6 сотрудников из УФНС по Брянской области, которое я ранее возглавляла более 12 лет. Вместе с местными налоговиками мы и начина-ли интегрировать налоговые органы КФО в налоговую систему РФ. Позже были приняты на конкурсной основе остальные сотрудники, имеющие опыт российского администрирования и приехавшие в Крым из разных регионов России: Томска, Красноярска, Ново-сибирска, Архангельска, Барнаула, Орла, Нижнего Новгорода, Камчатки. Трудятся у нас и 3 сотрудника, ранее работавшие в украинской налоговой службе, в том числе одна вернулась на родину из Киева после присоединения Севастополя к России. Принята к нам на работу и выпускница севастополь-ского ВУЗа. С учетом специфики нашей деятельности мы планируем проводить дальнейшее укомплектование кадрово-го состава окружной межрегиональной инспекции сотрудниками, имеющими опыт работы налогового администри-рования.

«НВ»: С какими трудностями сталкива-ются сотрудники налоговых органов в своей повседневной работе?

Е.В. Николаенко: Во-первых, на-грузка, особенно в прошлом году, по многим направлениям деятельности была очень высокая: по сути, шло администрирование по переходному законодательству, которое не всегда

давало ответы на имевшие место во-просы и проблемы, и параллельно внедряли российское налоговое зако-нодательство, и постоянно надо было учиться. Есть примеры, когда просто сотрудники не выдерживали такой на-грузки и уходили из системы.

А вторая трудность – повышенная ответственность и перестройка от-ношения к налогоплательщику: не с позиции силы, а с позиции закона. Российские налоговики отвечают не только за недоработки по поступле-ниям в бюджет, но и за нарушение прав налогоплательщиков. Результаты деятельности налоговиков России давно оцениваются по утвержден-ным Правительством показателям, таким как собираемость налогов, результаты работы с должниками, эффективность контрольной работы, отстаивание интересов бюджета в судебных инстанциях и качество ока-зания государственных услуг. Поэтому удовлетворение жалоб на решение, действие, бездействие налоговых органов или их сотрудников является очень строгим критерием оценки на-шей деятельности.

«НВ»: Какие приоритетные задачи Вы ставите перед налоговыми органами Крыма и Севастополя?

Е.В. Николаенко: Федеральной на-логовой службой определена миссия службы: эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортно-го ведения бизнеса, обеспечения со-блюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства.

Поэтому для нас главное не защита ведомственных интересов, а установ-ление налоговых правоотношений с налогоплательщиками в соответствии с законом.

Подтверждением этой позиции является введение ведомственного института досудебного урегулирова-ния налоговых споров, что позволяет принимать решения, основанные не на желании налоговой инспекции до-начислить или наказать, а только на законных основаниях. Все несоответ-ствующие законодательству решения налоговых инспекций отменяются региональными управлениями или ФНС России. Об этом свидетельству-ет результат рассмотрения споров в судебном порядке, 78 % сумм дона-числений доказывается налоговиками России в судебных инстанциях.

Хотелось бы пожелать налогопла-тельщикам Крымского федерально-го округа осознания необходимости знать свои права и ответственность по российскому налоговому законо-дательству, остерегаться принимать решения, которые могут привести к ответственности за правонарушения, и отстаивать свои законные права. Толь-ко так мы сможем построить правовое государство.

«НВ»: Елена Викторовна, большое спа-сибо за содержательное интервью. И напоследок, Ваши пожелания работникам налоговых органов и налогоплательщикам Крыма и Севастополя.

Е.В. Николаенко: В заключение хо-телось бы пожелать и налоговикам, и налогоплательщикам Крыма и Сева-стополя развитой экономики регионов, мирной жизни, благополучия и взаи-моуважения. Каждый должен делать свою работу качественно, честно и эффективно, и тогда все мы будем жить лучше!

Окончание. Начало на стр. 1 От первого лицаОт первого лицаРЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕГРИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ В НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ РОССИИ

Интервью с начальником Межрегиональной инспекции ФНС России по Крымскому

федеральному округу Еленой Викторовной Николаенко.

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 6

КАК ОФОРМИТЬ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ЛЬГОТЫ ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ КНИЖНОЙ ПРОДУКЦИИ

Какая ставка применяется в этом

случае, каков порядок примене-

ния пониженной ставки, какие

документы необходимо оформить

для получения права на примене-

ние вышеуказанной льготы?

НАЛОГОВЫЙ кодекс Российской Фе-дерации (далее – НК РФ) предусма-

тривает льготное налогообложение по НДС при реализации книжной продукции.

Согласно п. 1. ст. 146 НК РФ объ-ектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налогообложение при реализации товаров, работ, услуг производится по ставкам, установленным ст. 164 НК РФ. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера, налогообложение произво-дится по налоговой ставке 10 процентов. Последним абзацем п. 2 ст. 164 НК РФ установлено, что коды видов продукции, перечисленных в данном пункте, в соот-ветствии с Общероссийским классифи-катором продукции определяются Пра-вительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 утвержден Перечень видов периодических изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых на-логом на добавленную стоимость при их реализации по ставке в размере 10 процентов (далее - Перечень). В данном Перечне указаны коды в соот-ветствии с Общероссийским классифи-катором продукции (далее - ОК 005-93). Под кодом 95 3000 в соответствии с ОК 005-93 включена литература, издавае-мая в виде книг и брошюр.

Пунктом 2 примечаний к Перечню установлено, что соответствие печатных изданий продукции, указанной в утверж-денном перечне, подтверждается до-кументами (справками), выдаваемыми Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям.

Приказом Министерства связи и мас-совых коммуникаций РФ от 21.03.2011 № 39 (с изменениями и дополнениями) утвержден Административный регла-мент предоставления Федеральным агентством по печати и массовым ком-муникациям государственной услуги «Выдача справок, подтверждающих право на получение льгот, предусмо-тренных законодательством Российской Федерации для периодических печатных изданий, книжной продукции и полигра-фических материалов».

Заявителями при предоставлении государственной услуги являются юри-дические лица, индивидуальные пред-приниматели и граждане:• осуществляющие:

а) выпуск периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

б) ввоз полиграфических материа-лов, предназначенных для печати книг (периодических изданий) образователь-ного, научного и культурного характера;• (и) обращающиеся с запросами о

предоставлении государственной услуги в виде заявлений о выдаче справок, подтверждающих право на получение льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации для периодических пе-чатных изданий.

Порядок выдачи справок, подтверж-дающих принадлежность книжной про-дукции к сфере образования, науки и культуры и облагаемых при их реализа-ции налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, утвержден Распоряжени-ем Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям от 22.07.2005 № 11. Данное распоряжение содержит перечень документов, необходимых для получения справки, и сроки выдачи справки.

Таким образом, применение на-логовой ставки по НДС в размере 10% правомерно при реализации книжной продукции и печатных изданий, коды которых перечислены в Перечне, при на-личии справки, подтверждающей право на получение льгот, предусмотренных законодательством Российской Феде-рации для книжной продукции.

В случае отсутствия такой справки применяется налоговая ставка в раз-мере 18 процентов.

О ПРИМЕНЕНИИ УСН НЕ С НАЧАЛА ГОДА

Севастополец зарегистрировался

в качестве индивидуального пред-

принимателя в середине декабря

2014 года. Нужно ли ему отчи-

таться за декабрь? В какие сроки?

Деятельность планирует вести с

марта 2015, можно ли ему в этом

случае перейти на УСН или другие

специальные режимы налого-

обложения с марта 2015 года?

В соответствии со ст. 15 Федераль-ного конституционного закона от

21.03.2014 № 6 - ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию республики Крым и образовании в составе Россий-ской Федерации новых субъектов ре-спублики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее – Закон № 6-ФКЗ) до 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введе-нию и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налого-вых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение нало-гового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами со-ответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Се-вастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

На территории города Севастополя таким нормативным правовым актом, который регулирует вопросы нало-гообложения в переходный период, является Закон города Севастополя от 18.04.2014 № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о на-логах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период» (далее – Закон № 2-ЗС).

Законодательство Российской Феде-рации о налогах и сборах, как следует из статьи 20 Закона № 2-ЗС, применяется на территории города федерального значения Севастополя в переходном периоде в отношении лиц, сведения о которых внесены в Единый государ-ственный реестр индивидуальных пред-принимателей (далее - ЕГРИП).

Согласно пункту 14 статьи 34 За-кона № 2-ЗС для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРИП в декабре 2014 года, первым днем при-менения и, соответственно, началом

налоговых периодов, согласно положе-ниям Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), является день внесения сведений в ЕГРИП, окон-чанием - 31 декабря 2015 года.

Для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРИП в декабре 2014 года, налоговые периоды, уста-новленные в соответствии с Кодексом, как календарный месяц или квартал, определяются со дня внесения в ЕГРИП по последний день соответствующего налогового периода 2015 года.

Следует отметить, что согласно пун-кту 1 статьи 34 Закона № 2-ЗС указанные выше положения пункта 14 статьи 34 распространяются на лиц, сведения о которых на 10 декабря 2014 года не внесены в ЕГРИП и местом нахождения (местом жительства) которых является (до 18 марта 2014 года являлась) тер-ритория города Севастополя.

В соответствии с нормами статьи 346.13 Кодекса, вновь зарегистриро-ванный индивидуальный предприни-матель (далее - ИП), вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 ка-лендарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соот-ветствии с п. 2 ст. 84 Кодекса. В этом случае индивидуальный предпринима-тель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Отметим, что 30 календарных дней для представ-ления уведомления о переходе на УСН начинаются со следующего дня после даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 6.1 Кодекса).

В соответствии с нормами пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установ-ленные п.п. 1 и 2 ст. 346.13 Кодекса, не вправе применять данный специальный режим. Такие лица уплачивают налоги по общей системе налогообложения.

Таким образом, с момента включе-ния в ЕГРИП, то есть с середины декабря 2014 года, ИП является плательщиком основных налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, налога на до-бавленную стоимость, акцизов, транс-портного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Следует знать, что ИП вправе вы-брать также иные специальные режимы налогообложения (патентную систему, единый налог на вмененный доход) в случае соблюдения всех условий при-менения этих спецрежимов.

В частности, ИП может выбрать па-тентную систему налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными пред-принимателями наряду с иными режи-мами налогообложения. На основании п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предприни-мателя на период от одного до двенад-цати месяцев включительно в пределах календарного года.

Для получения патента ИП подает заявление на получение патента в на-логовый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы нало-гообложения (п. 2 ст. 346.45 Кодекса).

Кроме того, ИП может выбрать и еди-ный налог на вмененный доход (далее - ЕНВД). Переход на этот специальный режим налогообложения возможен также в течение календарного года, а именно в течение 5-дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообло-жению единым налогом (п. 3 ст. 346.28 Кодекса).

О НЕОБХОДИМОСТИ ПРЕДСТАВИТЬ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2014 ГОДА

Каковы основные особенности за-

полнения налоговой декларации

по налогу на прибыль за 9 месяцев

2014 года организациями, сведе-

ния о которых включены в ЕГРЮЛ

и местом нахождения которых яв-

ляется территория города феде-

рального значения Севастополь?

ПОРЯДОК зачисления сумм налога на прибыль организаций в полном

объеме в бюджет города федерального значения Севастополя действовал в соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 02.06.2014 № 03-03-10/26369 до 1 января 2015 года. С 1 января 2015 года суммы налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 2%, в соответствии со ста-тьей 284 НК РФ подлежат зачислению в федеральный бюджет.

В связи с изменениями алгоритма за-числения налога на прибыль в бюджет-ную систему РФ, изложенными выше, суммы авансовых платежей на I квартал 2015 года должны быть исчислены с уче-том их распределения на федеральный бюджет по ставке 2 % и в бюджет города Севастополя по ставке 18 %.

В соответствии с п. 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (далее - Порядок), строки 320 - 340 заполняются в декларации за 9 месяцев 2014 года с указанием сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квар-тале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых плате-жей на I квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых плате-жей, подлежащих к уплате в IV квартале.

Из данного правила имеются исклю-чения, указанные в п. 4.3 Порядка, со-гласно которому при наличии отличий в сумме ежемесячных авансовых плате-жей на I квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансо-вых платежей на 4 квартал текущего на-логового периода налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в соответ-ствии с абзацами 2 - 5 п. 2 ст. 286 НК РФ, обязаны представить две страницы подраздела 1.2 раздела 1 декларации с заполнением реквизита «квартал, на который исчислены ежемесячные аван-совые платежи» с кодами «21» (первый квартал) и «24» (четвертый квартал): • в листе с кодом «21» (первый квартал)

с указанием в строках 120-140 аван-совых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет (как 1/3 значе-ния строки 330 листа 02 декларации) и в строках 220-240 авансовых пла-тежей, подлежащих уплате в бюджет города Севастополя (как 1/3 значения строки 340 листа 02 декларации);

• в листе с кодом «24» (четвертый квар-тал) с указанием в строках 220-240 авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет города Севастополя (как 1/3 значения строки 290 листа 02 декларации). Строки 120-140 за-полнению не подлежат.Пунктом 1 ст. 81 НК РФ установлено,

что при обнаружении налогоплательщи-ком в поданной им в налоговый орган на-логовой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, на-логоплательщик обязан внести необхо-димые изменения в налоговую декла-рацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Вопрос-ответВопрос-ответНа вопросы налогоплательщиков отвечают специалисты Управления ФНС России по городу Севастополю.

7 В помощь налогоплательщикуВ помощь налогоплательщику

В соответствии со ст. 346.26 Нало-гового кодекса Российской Феде-

рации (далее – НК РФ) система нало-гообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) применя-ется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной тор-говли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к стацио-

нарной торговой сети, имеющей тор-

говые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные спе-циальным оборудованием обособлен-ные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслужи-вания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся:• здания, строения, сооружения (их

часть) и (или) земельные участки, ис-пользуемые для совершения сделок розничной купли-продажи;

• объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе рас-положенные в зданиях, строениях и сооружениях);

• прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участ-ках);

• земельные участки, используемые для размещения объектов организа-ции розничной торговли (обществен-ного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посети-телей), прилавков, столов, лотков и других объектов.Исходя из ст. 346.29 НК РФ при ис-

числении ЕНВД в отношении предпри-нимательской деятельности в сфере роз-ничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в качестве фи-зического показателя базовой доходно-сти используется «площадь торгового

зала (в квадратных метрах)».При исчислении ЕНВД налогопла-

тельщиками, осуществляющими пред-принимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имею-щие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, применяется физический показа-тель «торговое место». Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то при исчислении единого налога на вме-ненный доход применяется физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)».

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что площадью торгового зала признает-ся часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демон-страции товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также

площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относит-ся также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хране-ния товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала и торгового места определяется на основании инвен-таризационных и правоустанавливающих документов.

В целях главы 26.3 НК РФ к инвента-ризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющие-ся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (органи-зации общественного питания), содер-жащие необходимую информацию о на-значении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого поме-щения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), раз-решение на право обслуживания посе-тителей на открытой площадке и другие документы).

При этом следует отметить, что пред-принимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая с использованием объекта торговли с пло-щадью торгового зала свыше 150 кв.м., не подлежит переводу на уплату ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощённой системы налогообложения.

При использовании в целях ведения розничной торговли арендованного объ-екта торговли необходимо учитывать следующее.

На основании ст. 606 Гражданско-го кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во вре-менное владение и пользование или во временное пользование. Согласно ст. 607 ГК РФ в договоре аренды долж-ны быть указаны данные, позволяющие определённо установить имущество, подлежащее передаче арендатору в ка-честве объекта аренды. При отсутствии указанных данных в договоре аренды условие об объекте, подлежащем пере-даче в аренду, считается не согласо-ванным сторонами, а соответствующий договор незаключённым.

При исчислении ЕНВД и определе-нии площади торгового зала следует руководствоваться инвентаризацион-ными и (или) правоустанавливающими документами, в которых должна быть чётко указана площадь торгового зала помещения, передаваемого в аренду индивидуальному предпринимателю.

В соответствии с пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (далее – ПСН) при-меняется в отношении предпринима-тельской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объ-екты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Исходя из пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ розничной торговлей в целях при-менения ПСН, признается предприни-

мательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за на-личный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 346.43 НК РФ к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные спе-циальным оборудованием обособлен-ные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслужи-вания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Магазином, согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, признается специаль-но оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обе-спеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми поме-щениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Статьёй 346.43 НК РФ установлено, что площадью торгового зала признает-ся часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демон-страции товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относит-ся также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хране-ния товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала и торгового места определяется на осно-вании инвентаризационных и правоуста-навливающих документов.

Обратите внимание!

Выбор любой из установленных налоговым законодательством си-стем налогообложения является для индивидуального предпринимате-ля добровольным при соблюдении определенных законодательством о налогах и сборах ограничений в от-ношении каждой системы.

Управление ФНС России по Республике Крым.

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧЕРЕЗ ТОРГОВЫЙ ЗАЛ

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015

ПОРЯДОК ЧАСТИЧНОГО СНЯТИЯ С УЧЕТА НА ЕНВД

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщики, изъ-

явившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны встать на учет в качестве на-логоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение пяти дней со дня начала применения данной системы налогообложения и сняться с учета в этом качестве в тот же срок со дня прекращения ими предпринима-тельской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения.

ФНС России в письме от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 разъясняет, что На-логовым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (снятия с учета в этом качестве) по каждому виду осуществляемой дея-тельности (каждому объекту, через который он осуществляется), если налогоплательщик осуществляет их несколько на территории муниципаль-ного образования, подведомственно-го одному налоговому органу.

Постановка на учет (снятие с учета) налогоплательщиков ЕНВД осущест-вляется налоговым органом на осно-вании заявления налогоплательщика о постановке на учет (снятии с учета) по формам, утвержденным приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

О прекращении осуществления отдельного вида предприниматель-ской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности индивидуальный предприниматель вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с уче-та индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика едино-го налога на вмененный доход для от-дельных видов деятельности», указав на первой странице заявления в каче-

стве причины снятия с учета цифру

«4», соответствующую иной причине, и заполнив приложение к указанному заявлению, где отражается код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места её осуществления.

При этом индивидуальный пред-приниматель остается на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, а информация о прекращении отдель-ного указанного вида деятельности по соответствующему адресу подлежит учету.

Например, 15 февраля 2015 года налогоплательщик прекратил осу-ществлять на территории, подве-домственной одному налоговому ор-гану, один из видов осуществляемой деятельности (например, розничную торговлю через магазин) и своевре-менно известил об этом налоговый орган, подав заявление с указанием на первой странице в качестве при-чины снятия с учета кода «4» - иное.

В налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015 года налогоплатель-щик заполнит раздел 2 декларации по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» (код вида предпринимательской деятельности «07») с указанием места ее осущест-вления. По кодам строк 050 - 060 раздела 2 декларации (за январь и февраль) он укажет величину площа-ди торгового зала магазина, через который осуществлялась розничная торговля, а по строке 070 поставит прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин в марте не осуществлялась.

В данной ситуации доначисление налогов по общему режиму налого-обложения по прекращенной деятель-ности в сфере розничной торговли через указанный в заявлении магазин неправомерно, - подчеркивается в письме налогового ведомства.

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 8

Материалы страницы публикуются на правах рекламы

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 9

ФОНД организует свою работу во взаимодействии с органами госу-

дарственной власти, органами местного самоуправления, организациями инфра-структуры поддержки малого и среднего бизнеса, общественными организациями предпринимателей.

Основной целью деятельности Фонда является обеспечение доступа малых и средних предпринимателей и предприя-тий к финансовым ресурсам посредством предоставления займов субъектам мало-го и среднего предпринимательства на условиях срочности, платности и возврат-ности. Формирование источника выдачи займа происходит за счет регионального и федерального бюджетов на условиях софинансирования, а также от микро-финансовой деятельности самого Фонда.

Основная деятельность Фонда осу-ществляется в соответствии с разра-ботанными документами – Правилами выдачи микрозаймов и Регламентом предоставления микрозаймов.

Микрозаймы выдаются на следующие цели:• модернизация производства, приоб-

ретение автотранспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, оборудования и прочих основных средств;

• освоение производства новых видов продукции (работ, услуг), внедрение новых технологий;

• осуществление инновационной дея-тельности;

• пополнение оборотных средств.Размер микрозайма (ов) одному

заемщику не может превышать 1 млн. рублей. Микрозайм выдается сроком до 1 года (по решению комитета по микро-займам – до 3 лет) с даты заключения договора микрозайма.

Процентная ставка по микрозайму определяется соглашением сторон, зависит от графика погашения микро-займа и составляет от 7 до 10 процен-

тов годовых в зависимости от наличия отсрочки по уплате основного долга, предоставленной заемщику в соответ-ствии с графиком погашения займа.

Микрозаймы выдаются исключитель-но под предоставленный залог.

В качестве залога Фонд принимает: • движимые имущественные активы

(транспортные средства не старше 10 лет, машины и оборудование не старше 10 лет, материально-производственные запасы, а также приобретаемое движимое имуще-ство);

• недвижимые имущественные активы, зарегистрированные в установлен-ном порядке на территории Респу-блики Крым (здания, сооружения, квартиры, жилые дома, земельные участки, дачи). Залог может быть предоставлен

самим заемщиком, а также залогодате-лями – третьими лицами.

Исключение составляет выдача ми-крозаймов в сумме до 150 000 рублей включительно, которая производится без предоставления залога при наличии положительной кредитной истории, под обеспечение поручительством.

Субъекты малого и среднего пред-принимательства, претендующие на по-лучение микрозайма, должны отвечать

следующим требованиям:

• быть зарегистрированным в уста-новленном порядке на территории Республики Крым;

• минимальный срок осуществления предпринимательской деятельности по состоянию на дату подачи (реги-страции) заявления 3 месяца;

• результаты финансово-хозяйст-венной деятельности соответствуют требованиям, предусмотренным Методикой оценки кредитоспособ-ности;

• положительная кредитная история (отсутствие кредитной истории до-пускается);

• отсутствие неисполненной обязан-ности по уплате налогов, сборов, пеней, процентов за пользование бюджетными средствами, штрафов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сбо-рах Российской Федерации.

С начала деятельности Фонд выдал 26 микрозаймов для предпринимателей Республики Крым на сумму 18 869 000 рублей. Среди заемщиков предприни-матели, деятельность которых связана с производством, сельским хозяйством, транспортом и розничной торговлей.

Подробно с Правилами выдачи ми-крозаймов можно познакомиться на сайте Фонда микрофинансирования предпринимательства Республики Крым – www.mikrofinrk.ru.

Фонд проводит консультации по теле-фону +79789990777, также по электрон-ной почте – fond@mikrofinrk.ru.

Адрес Фонда: г. Симферополь, ул. Комсомольская, 4.

Аленина Валентина Михайловна, директор Фонда микрофинансирования

предпринимательства Республики Крым.

tnmd lhjpnthm`mqhpnb`mh“ opedophmhl`Šek|qŠb` peqorakhjh jp{l $ hmqŠprlemŠ thm`mqnbni onddepfjh dk“ b`xecn ahgmeq`Фонд микрофинансирования предпринимателей Республики Крым, учредителем которого выступило Министерство экономического развития Республики Крым, открылся 1 октября 2014 года. Фонд относится к организациям региональной инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства и является одним из исполнителей подпрограммы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Республике Крым на 2015-2017 годы» государственной программы Республики Крым «Экономическое развитие и инновационная экономика Республики Крым на 2015-2017 годы».

Надежный помощникНадежный помощник

РОССИЙСКИЙ КОНСУЛЬТАНТ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, РРОССИЙСККИЙ КОНСУУЛЬТАНТ ПОО ННАЛОГАМ ИИ СБОРАМ,,

НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКСПЕРТ-ЭКОНОМИСТННЕГОСУДАРРСТВЕННЫЫЙ ЭКСПЕРТТ-Т-ЭКОНОМИИСТ

АНУЧИНА МАРИНА ВАЛЕРЬЕВНА АНУЧИИНА МАРИНННА ВАЛЕРРЬЕВНА (г. Магнитогорск, Челябинская область)(г. Магннитогорск, Чееллябинская оббласть)

• Консультации по налогам и сборам РФ;• Регистрация, перерегистрация фирм с расчетом налоговой выгоды от вы-

бранного налогового режима;• Оформление документов к нотариальной продаже доли ООО;• Расчет налогов и сборов РФ;• Налоговый аудит ваших расчетов, проверка деклараций в ИФНС, ПФР, ФСС;• Составление и сдача отчетности в контролирующие органы в электронном

виде;• Ведение бухгалтерского и налогового учета по законодательству РФ;• Оформление документов для получения субсидий и кредитования по про-

грамме поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в г. Севастополе;

• и многое другое.

ЗАПИСЬ ПО ТЕЛЕФОНУ +7-978-027-9990. г. СЕВАСТОПОЛЬ, ЗАПИИСЬ ПО ТЕЛЕЕФОНУ +7-9788--027-9990. г. СЕВАСТОППОЛЬ,

УЛ. АКАДЕМИКА КРЫЛОВА, ДОМ 5, ОФИС 8 (остановка «Горячий хлеб»).УЛ. АКАДЕММИКА КРЫЛООВА, ДОМ 5, ОФФФИС 8 (останновка «Горячий хлеб»).

Издательство «Налоговые вести» Издательство «Налоговые вести» предлагают справочные и методические предлагают справочные и методические

пособия по бухгалтерскому учету, пособия по бухгалтерскому учету, налогообложению, трудовому налогообложению, трудовому

законодательству.законодательству.

Приобрести книги Приобрести книги издательства можно издательства можно

по адресу: г. Севастополь, по адресу: г. Севастополь, ул. Сенявина, 1, офис 306.ул. Сенявина, 1, офис 306.Справки по телефонам:Справки по телефонам:

+7 978 729 86 81, +7 978 729 86 81, +7 978 030 11 81+7 978 030 11 81..

Материалы страницы публикуются на правах рекламы

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 10

НАЛОГОВАЯ учетная политика, как правило, содержит сле-

дующие разделы:1) применяемые способы и

методы исчисления налоговой базы (определения объекта на-логообложения);

2) налоговый учет;3) документооборот.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Способы и методы:1) выбрать объект налогообло-

жения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину рас-ходов»);

2) определить порядок ведения раздельного учета доходов, об-лагаемых и необлагаемых единым налогом (в специальном налого-вом регистре, в книге учета хозяй-ственных операций, в ведомостях учета поступления и учета рас-ходования денежных средств, др.). Необлагаемыми являются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ;

3) для налогоплательщиков с объектом налогообложения «до-ходы минус расходы» установить способы включения в расходы и порядок учета (в налоговых ре-гистрах, бухгалтерской справке, справке-расчете):

а) себестоимости проданных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):• выбрать метод оценки покуп-

ных товаров при их списании (ФИФО, по стоимости единицы товара или по средней стои-мости);

• установить алгоритм призна-ния расходов на приобретение товаров «по мере реализации»;б) «входного» НДС по покупным

товарам (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

4) порядок раздельного учета доходов при получении целевых поступлений;

5) при совмещении УСН и ЕНВД определить (абз.1 п. 7 ст. 346.26, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

а) порядок раздельного учета имущества, обязательств и хозяй-ственных операций;

б) порядок раздельного учета доходов и расходов, относящихся к УСН и ЕНВД;

в) порядок распределения «об-щих» расходов пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (в т.ч. порядок исчис-ления доходов на ЕНВД, УСН и общей суммы доходов).

Налоговый учет:1) определить порядок ведения

Книги учета доходов и расходов (в электронном виде или на бу-мажных носителях) (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.4 Приложения № 2 к при-казу Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н);

2) утвердить формы справок и расчетов, на основании которых заполняется Книга учета доходов и расходов. Например, при по-лучении необлагаемых доходов (целевых средств, займов и т.п.); определении себестоимости про-данных товаров и суммы НДС, приходящейся на проданные товары.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

УЧЕТНАЯ политика для целей налогообложения в части

ЕНВД формируется в случаях, когда налогоплательщик осу-ществляет более одного вида деятельности. При этом в нало-говой учетной политике следует определить:

1. При осуществлении несколь-ких видов деятельности, переве-денных на уплату ЕНВД, – порядок раздельного учета показателей, необходимых для исчисления на-лога (основание - п. 6 ст. 346.26 НК РФ);

2. При совмещении общего ре-жима налогообложения (или УСН) и ЕНВД – порядок раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (основа-ние – абз.1 п.7 ст. 346.26 НК РФ);

3. При совмещении общего режима и ЕНВД определить:

а) порядок раздельного учета доходов от видов деятельности на общем режиме и ЕНВД;

б) порядок распределения «общих» расходов между видами деятельности;

4. При совмещении УСН и ЕНВД определить (п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

а) порядок раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режи-мам;

б) порядок распределения «об-щих» расходов пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (в т.ч. порядок исчис-ления доходов на ЕНВД, УСН и общей суммы доходов);

5. При совмещении общего режима и ЕНВД в отношении НДС установить порядок:

а) раздельного учета облагае-мой и необлагаемой налогом на добавленную стоимость выручки (доходов);

б) раздельного учета «вход-ного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, иму-щественным правам), исполь-зуемым в видах деятельности на общем режиме и ЕНВД (п.п. 1, 2 и 4 ст. 170);

в) распределения «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имуществен-ным правам), используемым как для деятельности на общем ре-жиме, так и для деятельности на ЕНВД (п. 4 ст. 170);

6. При совмещении общего режима (или УСН) и ЕНВД устано-вить порядок распределения рас-ходов в виде начисленных стра-ховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и соци-альное страхование на выплаты и вознаграждения управленческому персоналу, а также работникам, выполняющим общие функции для видов деятельности на ЕНВД и ином режиме налогообложения.

При построении налогового

учета на ЕНВД следует исходить из потребности раздельного учета физических показателей, доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Такой раздельный учет орга-низуется:• в бухгалтерских и (или) нало-

говых регистрах;

• книгах хозяйственных опера-ций;

• книгах учета доходов и рас-ходов индивидуального пред-принимателя.Так, при совмещении общего

режима и ЕНВД можно:1) вести регистр или состав-

лять бухгалтерскую справку по распределению «общих» рас-ходов (пропорционально доле до-ходов от деятельности на разных режимах налогообложения – п. 9 ст. 274 НК РФ);

2) для организаций, а также индивидуальных предпринима-телей, ведущих бухгалтерский учет: доходы и расходы учиты-вать в разрезе видов деятель-ности на субсчетах, открываемых к синтетическим балансовым счетам;

3) для индивидуальных пред-принимателей, не ведущих бух-галтерский учет:• доходы и расходы учитывать в

двух книгах или единой книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций инди-видуального предпринимателя с разделением доходов и рас-ходов по видам деятельности (по принципу: «итого - в том числе»);

• (и) хозяйственные опера-ции регистрировать в книге хозяйственных операций с разноской по видам деятель-ности;4) регистрировать входящие

счета-фактуры в специальном реестре с разделением на счета-фактуры:• относящиеся к облагаемым

видам деятельности;• относящиеся к видам деятель-

ности на ЕНВД;• «общие» (по товарам, работам,

услугам, используемым в об-лагаемых и необлагаемых НДС видах деятельности);5) учитывать в отдельных ве-

домостях (регистрах) основные средства, которые используются на разных режимах налогообло-жения, а также совместно;

6) организовать раздельный учет персонала и начисления оплаты труда:

а) в штатном расписании выделить административно-

Общее определение налоговой учетной политики приведено в статье 11 НК РФ. Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ

СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВСПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 11

управленческий персонал, персо-нал в видах деятельности на ЕНВД и персонал в видах деятельности на общем режиме налогообло-жения;

б) заполнять табели учета рабо-чего времени в структуре штатно-го расписания (по видам деятель-ности на разных режимах нало-гообложения и административно-управленческому персоналу);

в) расчетные, платежные (или расчетно-платежные) ведомости по начислению и выплате зара-ботной платы и иных вознаграж-дений составлять в структуре штатного расписания (по видам деятельности).

При совмещении УСН и ЕНВД можно:

1) вести регистр или состав-лять бухгалтерскую справку по распределению «общих» рас-ходов (пропорционально доле до-ходов от деятельности на разных режимах налогообложения – п. 7 ст. 346.26 НК РФ);

2) для организаций, а также индивидуальных предпринима-телей, ведущих бухгалтерский учет: доходы и расходы учиты-вать в разрезе видов деятельно-сти на субсчетах, открываемых к синтетическим балансовым счетам;

3) для индивидуальных пред-принимателей, не ведущих бух-галтерский учет:• доходы и расходы учитывать

в двух книгах учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, приме-няющих упрощенную систему налогообложения;

• (и) хозяйственные опера-ции регистрировать в книге хозяйственных операций с разноской по видам деятель-ности;4) учитывать в отдельных ве-

домостях (регистрах) основные средства, которые используются на разных режимах налогообло-жения, а также совместно;

5) организовать раздельный учет персонала и начисления оплаты труда:

а) в штатном расписании выделить административно-управленческий персонал, персо-нал в видах деятельности на ЕНВД и персонал в видах деятельности на УСН;

б) заполнять табели учета рабочего времени в структу-ре штатного расписания (по видам деятельности на раз-ных режимах налогообложе-н и я и а д м и н и с т р а т и в н о -управленческому персоналу);

в ) р а с ч е т н ы е , п л а т е ж н ы е (или расчетно-платежные) ве-домости по начислению и вы-плате заработной платы и иных вознаграждений составлять в структуре штатного расписа-ния (по видам деятельности на ЕНВД, УСН и административно-управленческому персоналу).

ЕСХН ЕДИНЫЙ СЕЛЬХОЗНАЛОГ

Определение доли дохода, дающей право на применение ЕСХН

ОДНИМ из условий, дающих право на применение ЕСХН,

является соблюдение лимита доли доходов от реализации сельхозпродукции за налоговый период – не менее 70%.

В налоговой учетной политике следует установить:• перечень доходов от реализа-

ции сельхозпродукции;• порядок раздельного учета до-

ходов от реализации сельхоз-продукции и иной реализации;

• порядок и периодичность рас-чета (ежемесячно или ежеквар-тально нарастающим итогом) доли доходов от реализации сельхозпродукции;

• форму налогового регистра для расчета доли доходов от реализации сельхозпродукции.

Учет расходов

РАСХОДЫ для целей налого-обложения ЕСХН учитываются

после их оплаты. Закрытый пере-чень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ. Для признания некоторых видов расходов уста-новлены ограничения, поэтому для включения таких расходов в налоговую базу необходимо произвести предварительный расчет в бухгалтерской справке, справке-расчете или специальном налоговом регистре. Формы этих справок (регистров) утверждают в налоговой учетной политике.

К таким расходам относятся:1. Расходы на командиров-

ки (пп. 13 п. 2 , п. 3 ст. 346.5). Перечень указанных расходов, признаваемых для целей нало-гообложения, приведен в пп. 13 п. 2 ст. 346.5. Если налогопла-тельщик возмещает иные расходы на командировки, то для расчета «налоговых» расходов составляют налоговый регистр или бухгалтер-скую справку;

2. Плата нотариусу за нотари-альное оформление документов признается расходом для це-лей налогообложения в пределах установленных законодатель-ством о нотариате тарифов (пп. 14 п. 2, п. 3 ст. 346.5) и, соответ-ственно, включается в расходы на основании специального расчета;

3 . Расходы на рекламу (пп. 20 п. 2, п. 3 ст. 346.5). Перечень ука-занных расходов приведен в п. 4 ст. 264. Из них расходы на рекламу через СМИ и информационно-телекоммуникационные сети, све-товую и иную наружную рекламу, участие в выставках и ярмарках, изготовление брошюр и ката-логов не лимитируются (абз.2-4 п. 4 ст. 264). Остальные расходы

на рекламу признаются для целей налогообложения в размере не более 1% доходов от реализации. Эти расходы включаются в нало-говую базу отчетного (налогового) периода по специальному расчету.

Раздельный учет при совмещении режимов

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, со-вмещающие ЕСХН и ЕНВД,

включают в налоговую учетную политику положения о раздель-ном учете.

Согласно п. 10 ст. 346.6 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по отдельным ви-дам деятельности:

а) ведут раздельный учет до-ходов и расходов по разным спе-циальным налоговым режимам;

б) распределяют «общие» рас-ходы пропорционально долям до-ходов в общем объеме доходов, полученных на ЕСХН и ЕНВД.

В налоговой учетной политике необходимо утвердить:• порядок раздельного учета

доходов и расходов: на счетах бухгалтерского учета или в специальных налоговых реги-страх или в книгах учета до-ходов и расходов (для индиви-дуального предпринимателя);

• перечень «общих» расходов, подлежащих распределению;

• форму регистра (расчета) по распределению «общих» рас-ходов.Согласно п. 7 ст. 346.26 НК

РФ налогоплательщики, осу-ществляющие наряду с предпри-нимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринима-тельской деятельности, обязаны вести раздельный учет имуще-ства, обязательств и хозяйствен-ных операций в отношении пред-принимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении ко-торой налогоплательщики упла-чивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обя-зательств и хозяйственных опе-раций в отношении видов пред-принимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налого-плательщиками в общеустанов-ленном порядке.

Из вышеприведенной нормы следует, что налогоплательщик, совмещающий ЕСХН и ЕНВД, в налоговой учетной политике должен предусмотреть порядок раздельного учета:• имущества;• обязательств;• хозяйственных операций.

НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ПРОГРАММА СЕМИНАРА:

1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ:

• объекты налогообложения;• льготы по налогу;• порядок исчисления и применения налоговых вычетов;• счета-фактуры и налоговый учет;• налоговая декларация, камеральный контроль и порядок возме-

щения налога.

2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ:

• налоговая база, методы признания доходов и расходов;• виды расходов и порядок их учета, резервы;• внереализационные доходы и расходы;• налоговый учет;• налоговая отчетность, порядок и сроки уплаты налога.

3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ.

ЭЛЕКТРОННЫЕ СЕРВИСЫ ФНС РОССИИ.

В семинарах принимают участие:Барабанов Максим Олегович, советник налоговой службы Российской Федерации 3-го ранга, член экспертного совета Палаты налоговых кон-сультантов России;Бак Наталья Сергеевна, главный государственный налоговый инспектор отдела работы с налогоплательщиками Управления ФНС России по Респу-блике Крым;Зобкова Татьяна Николаевна, начальник отдела работы с налогопла-тельщиками Управления ФНС России по г. Севастополю;Ансимова Вероника Леонидовна, член Института профессиональных бухгалтеров России, аттестованный профессиональный бухгалтер, глав-ный консультант Бюро «Налоговый советник».

Запись на семинар по телефону: +7 978 729 86 81,

+7 978 030 11 81 или по почте pravosovetnik14@mail.ru.

Количество слушателей ограничено!

14 АПРЕЛЯГ. СЕВАСТОПОЛЬ

16 АПРЕЛЯг. ЕВПАТОРИЯ

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 12

- - - - -, - - - - - -- 104 5 0 0 0

- - - - -:

0 0 - - - - - 100 1 1 0 0

- - - - -0 0 0 0 - -( . 010 + . 020 + . 023 +. 027 + . 030)

040 6 5 2 5

- - - - -0 0 - - - -014 1 2 0 0

-, . 3 02 0 - - - - -8 2 0 0 0 0

- - - - -,

013

0 0 0 0 - -012 4 5 5 8

- -

0 0 0 0 - - ( , ) 011 1 1 3 5

- - -:

- - - - -

- 010 ----0006 5 2 5 0

((( .)1 2 3

( )1 - , 2 3

1 2 -3 -

1 02

, - - - - - -0 0 0 - - -

(, . 3 02)

060 1 3 0

- - - - - -0 0 0 0 - -059 8 1 9

- - - -,, 270

0 0 - - - -041 3 5 7 0

- - - -:

, ,

5 0 0 0 - - -

040 2 1 5 0

0

-

- -0 0 0 0 0 -030 2 7 8 - - - -

, ,020 2 9 0 0 - -- - -( )

,

-) 0 0 0 - - -, ( ,010 4 5 3 0

((( .) 1 2 3

- - - -

, , ,

( ) 1 - , 2 3

1 2 -3 -

2 02

0 0 0

- - -,

- - - - - -5 8 0 0 0 -

0 0

, :

, ( ) 205

- - -, , ( )

- - - - - -4 6 0

-200

-

- - -:

,201

0 - - - - -1 4 3 8

- --- - - - - - -134

135 1 (1 - , 2 - )

- - - - -- - - - - -133 - ----

-

- - - -- - - - - -132 - - - - -

- - - ( ) , : 0 - - - - -131 5 6 0 0

- - -5 5 0 0 0 -

2 02 ( )

( 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120) 130 6 3 3

0 0

- - -

((( .)1 2 3

Налоговая отчетностьНалоговая отчетность

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 г. должна

быть представлена в налоговый орган не позднее 28 апреля. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

В состав налоговой декларацииза 1 квартал включаются:• обязательно – титульный лист (Лист

01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02;

• подраздел 1.2 Раздела 1 – налогопла-тельщиками, уплачивающими в тече-ние отчетных (налогового) периодов ежемесячные авансовые платежи;

• Приложение № 3 к Листу 02, Листы 04, 05, Приложение № 1 –налогоплатель-щиками, имеющими доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных листах и при-ложениях;

• Приложение № 4 к Листу 02 – налого-плательщиками при переносе убытков прошлых лет на текущий и будущие налоговые (отчетные) периоды;

• Приложения № 5 к Листу 02 – налого-плательщиками, имеющими обосо-бленные подразделения;

• подраздел 1.3 раздела 1, Лист 03, При-ложение № 2 – налоговыми агентами;

• Лист 06 – негосударственными пенси-онными фондами.По месту нахождения каждого обосо-

бленного подразделения, самостоятельно уплачивающего налог на прибыль в бюд-жет субъекта РФ, налоговая декларация представляется в следующем составе:

m`kncnb`“ dejk`p`0h“ on m`kncr m` opha{k|m`kncnb`“ dejk`p`0h“ on m`kncr m` opha{k|

Сводный налоговый регистр № 315

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Период: 1 квартал 2015 г.

ПоказательСумма,

руб.Источник

Строка

в налоговой

декларации

Доходы от реализации

Выручка от реализации покуп-ных товаров

45 580 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

012 Приложения № 1к Листу 02

Арендная плата 11 350 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

011 Приложения № 1к Листу 02

Уступка права требования долга по договору участия в долевом строительстве

8 200 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

013 Приложения № 1к Листу 02

Продажа материалов 120 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

014 Приложения № 1 к Листу 02

Выручка от реализации, всего 65 250 000 х010 Приложения № 1 к Листу 02

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

Себестоимость проданных по-купных товаров

27 800 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 90-2

030 Приложения № 2 к Листу 02

Транспортные расходы на до-ставку товаров

1 200 000Налоговый регистр-расчет № 320

х

Итого прямые расходы в тор-говле

29 000 000 х020 Приложения № 2 к Листу 02

А м о р т и з а ц и я о с н о в н ы х средств, переданных в аренду

3 500 000 Налоговый регистр № 258 х

Заработная плата персонала, обслуживающего основные средства, переданные в аренду

780 000 Налоговый регистр № 255 х

Социальные отчисления на за-работную плату обслуживаю-щего аренду персонала

250 000 Налоговый регистр № 264/1 х

Итого прямые расходы, свя-занные с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду

4 530 000 х010 Приложения № 2 к Листу 02

А м о р т и з а ц и я о с н о в н ы х средств (кроме переданных в аренду)

2 100 000 Налоговый регистр № 258 х

Оплата труда (кроме персо-нала, обслуживающего пере-данные в аренду основные средства)

9 200 000 Налоговый регистр № 255 х

Социальные отчисления на за-работную плату (кроме обслу-живающего аренду персонала)

2 950 000 Налоговый регистр № 264/1 х

Налоги, сборы, госпошлины 3 570 000 Налоговый регистр № 264/1041 Приложения № 2 к Листу 02

Прочие издержки обращения в торговле

2 400 000 Налоговый регистр № 320 х

Прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду

315 000 Налоговый регистр № 264/2 х

• титульный лист (Лист 01);• подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел

1.2 Раздела 1 (при уплате ежемесяч-ных авансовых платежей) с указанием только сумм авансов, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подраз-деления;

• Приложение № 5 к Листу 02 по соот-ветствующему обособленному под-разделению.Налоговая декларация по налогу на

прибыль заполняется по данным налого-вого учета налогоплательщика.

Согласно ст. 315 НК РФ расчет налого-вой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком само-стоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. Статья 315 содержит перечень данных, которые должен вклю-чать расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

ПРИМЕР

Организация осуществляет торговую деятельность и оказывает услуги по сда-че имущества в аренду. Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров, на основании которых организация по окончании отчетного (налогового) пе-риода заполняет сводный налоговый регистр по расчету налоговой базы. Данные из сводного регистра перено-сятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 декларации.

Прочие управленческие расходы 970 000 Налоговый регистр № 264 х

Косвенные расходы, всего 21 505 000 х040 Приложения № 2 к Листу 02

Себестоимость уступленного права требования долга по договору участия в долевом строительстве

8 190 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

059 Приложения № 2 к Листу 02

Себестоимость проданных материалов

130 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

060 Приложения № 2 к Листу 02

Итого расходы 63 355 000 х130 Приложения № 2 к Листу 02

Внереализационные доходы

Проценты, зачисленные бан-ком на расчетный счет

80 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

х

Проценты по займам выдан-ным

25 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

х

Излишки материалов, выяв-ленные при инвентаризации

5 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

104 Приложения № 1 к Листу 02

Внереализационные доходы, всего

110 000 х100 Приложения № 1 к Листу 02

Внереализационные расходы

Проценты по кредиту 460 000Налоговый регистр-расчет № 269

201 Приложения № 2 к Листу02

Штрафные санкции по дого-вору поставки, присужденные судом

58 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

205 Приложения № 2 к Листу 02

Расчетно-кассовое обслужи-вание

920 000Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

х

Внереализационные расходы, всего

1 438 000 х200 Приложения № 2 к Листу 02

Итого прибыль (убыток) 567 000 х060 Листа 02

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 13

Налоговый регистр № 1

«Расчет авансового платежа по налогу на имущество»

за 1 квартал 2015 г.

Дата

Первоначаль-

ная стоимость

ОС

Начислена амортизацияОстаточная

стоимость

Основные средства (кроме льготируемого имущества и имущества,

не являющегося объектом налогообложения)

01.01.2015 35 900 810 903 480 34 997 330

01.02.2015 35 900 810 1 054 060 34 846 750

01.03.2015 35 900 810 1204 640 34 696 170

01.04.2015 35 900 810 1 355 220 34 545 590

Итого средняя стоимость налогооблагаемого имущества (139 085 840 : 4)

34 771 460

Налоговая ставка 1%

Авансовый платеж (33 050 810 х ¼ х 1%) 86 929

Движимое имущество, принятое на учет не ранее 01.01.2013 г.,

кроме имущества, относящегося к 1 и 2 амортизационным группам

01.01.2015 8 500 300 846 000 7 654 300

01.02.2015 8 500 300 987 670 7 512 630

01.03.2015 8 500 300 1 129 340 7 370 960

01.04.2015 8 500 300 1 271 010 7 229 290

Итого средняя стоимость льготируемого имущества (7 229 290 : 4)

7 441 795

Итого основные средства, являющиеся объектом налогообложения

01.01.2015 44 401 110 1 749 480 42 651 630

01.02.2015 44 401 110 2 041 730 42 359 380

01.03.2015 44 401 110 2 333 980 42 067 130

01.04.2015 44 401 110 2 626 230 41 774 880

Итого средняя стоимость (168 853 020 : 4) 42 213 255

Основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам

01.04.2015 2 400 000 400 000 2 000 000

Основные средства, всего

01.04.2015 46 801 110 3 026 230 43 774 880

Налоговая отчетностьНалоговая отчетность

m`kncnb{i p`q)eŠ on `b`mqnbnlr ok`Šefr m`kncnb{i p`q)eŠ on `b`mqnbnlr ok`Šefr on m`kncr m` hlryeqŠbn npc`mhg`0hion m`kncr m` hlryeqŠbn npc`mhg`0hi

НАЧИНАЯ с налогового периода за 1 квартал 2015 года на осно-

вании пункта 5.1 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществле-нии посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выстав-ленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

П р и к а з о м Ф Н С Р о с с и и о т 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверж-дена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

В новой форме налоговой декла-рации по НДС предусмотрены раз-делы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В соответствии с п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекомму-никационным каналам связи (далее - ТКС) через оператора электронного документооборота (далее - оператор ЭДО).

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ на-логовая декларация, представленная на бумажном носителе, не считается представленной.

Лица, не являющиеся налогопла-тельщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, долж-ны представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выстав-

ленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

ФНС России рекомендует с ис-пользованием онлайн-сервиса, раз-мещенного на по адресу www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru, провести проверку информации о контраген-тах, которая содержится в учетной (бухгалтерской) системе налогопла-тельщика, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов.

Декларацию по новой форме необходимо подать по окончании 1 квартала 2015 года не позднее 27 апреля 2015 года (25 и 26 апреля 2015 года — выходные дни). Однако, ФНС России в целях сокращения рисков рекомендует представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года заблаговременно, за 5 - 10 дней до установленного срока по представ-лению налоговой декларации по НДС.

Разработан бесплатный про-граммный продукт «Налогоплатель-щик ЮЛ», позволяющий сформиро-вать расширенную налоговую декла-рацию по НДС. Данный программный продукт можно бесплатно загрузить с официального сайта ФНС России (http://www.nalog.ru/rn77/program/all/nal_ul/).

При наличии вопросов, связанных с изменением налогового законо-дательства по администрированию НДС или связанных с заполнением и представлением налоговой деклара-ции по НДС за 1 квартал 2015 года, налогоплательщик может обратиться на форум Федеральной налоговой службы (http://forum.nalog.ru/index.php?s=387e876b2b18a8dc14f1963b4681a314&showtopic=695684) или в любой территориальный налоговый орган.

dejk`phpnb`mhe mdq b 2015 cndrdejk`phpnb`mhe mdq b 2015 cndr

ФОРМА, формат и порядок за-полнения налогового расчета

утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895

Налоговый расчет представляется налогоплательщиками налога на имуще-ство организаций в налоговые органы:• по месту нахождения российской

организации;• по месту нахождения каждого обо-

собленного подразделения рос-сийской организации, имеющего отдельный баланс;

• по месту нахождения недвижимого имущества;

• по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

• по месту постановки на учет крупней-шего налогоплательщика.Налоговый расчет представляется

российскими организациями в составе:• титульного листа;• раздела 1 «Сумма налога, подлежа-

щая уплате в бюджет»;• раздела 2 «Определение налоговой

базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налого-обложению имущества российских организаций и иностранных орга-низаций, осуществляющих деятель-ность в Российской Федерации че-рез постоянные представительства».Раздел 3 декларации заполняется

российскими организациями по объек-там недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость. В Республике Крым и г. Севастополе налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая оста-точная стоимость имущества, призна-ваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управле-ние, внесенное в совместную деятель-ность или полученное по концессион-ному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При этом согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не являются объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в со-ответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Прави-тельства РФ от 01.01.2002 № 1.

Кроме этого, на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от нало-гообложения организации - в отноше-нии движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, при-нятых на учет в результате реорганиза-ции или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, иму-щества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. В общем случае на-логовая ставка по налогу на имущество в Республике Крым и городе Севастополе в 2015 году составляет 1%.

Ниже приведен налоговый регистр, в котором произведен расчет налого-вой базы и суммы авансового платежа за 1 квартал 2015 года, и фрагмент Раз-дела 2 налогового расчета. На балансе организации имеются объекты недвижи-мого имущества, а также движимое иму-щество, принятое на учет с 01.01.2013 г.

Фрагмент Раздела 2 налогового расчета

Данные для расчета средней

стоимости имущества за отчетный период

По состоянию

на:Код строки

Остаточная стоимость основных

средств

признаваемых

объектом

налогообложения

в т.ч. стоимость

льготируемого

имущества

1 2 3 4

01.01.2015 020 42 651 630 7 654 300

01.02.2015 030 42 359 380 7 512 630

01.03.2015 040 42 067 130 7 370 960

01.04.2015 050 41 774 880 7 229 290

Расчет суммы авансового платежа по налогу

Показатели Код строкиЗначение

показателей

Средняя стоимость имущества за отчетный период

120 42 213 255

Код налоговой льготы 130 2010257 / -

Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период

140 7 441 795

Налоговая ставка 170 1.-- %

Сумма авансового платежа 180 86 929

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04, 01.07, 01.10

210 43 774 880

ÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015 14

ФНС РАЗЪЯСНЯЕТ

jnd{ noep`0hi jnd{ noep`0hi dk“ r)eŠ` q)eŠnb-t`jŠrpdk“ r)eŠ` q)eŠnb-t`jŠrp

ПРИ заполнении документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, формы которых утверждены Постановлением

Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, налогопла-тельщик проставляет код вида операции:• в графе 3 части 1 и графе 3 части 2 журнала учета полученных и выставленных

счетов-фактур;• в графе 2 книги покупок;• в графе 2 книги продаж.

Коды видов операций утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@.

До внесения изменений в указанный приказ письмом от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ ФНС России довела до сведения налогоплательщиков дополнительные коды операций, которые следует использовать при заполнении журналов, книг покупок и продаж:

Наименование вида операцииКод вида

операции

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не яв-ляющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17

16

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем - физиче-ским лицом, оплаченных наличным расчетом

17

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), передан-ных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

18

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные терри-тории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза

19

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потре-бления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

20

Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса Рос-сийской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

21

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечислен-ные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

22

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

23

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотрен-ных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 На-логового кодекса Российской Федерации

24

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

25

Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогопла-тельщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога

26

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), иму-щественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение ука-занного счета-фактуры налогоплательщиком

27

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотрен-ном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федера-ции, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

28

ФСС информируетФСС информируетРЕГИСТРАЦИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В ФОНДЕ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ

О НАЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ФСС ПРИ ПРИЕМЕ НА РАБОТУ ИНОСТРАННЫХ

ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА

ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ регистрации в качестве страхователей в терри-

ториальных органах Фонда подлежат физические лица, в том числе инди-видуальные предприниматели, адво-каты, нотариусы и т.д., заключившие

трудовые договоры с работниками, а также лица, заключившие гражданско-

правовые договоры при наличии в них условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обя-зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за нанимаемых лиц.

Необходимо самостоятельно об-ратиться в территориальный орган Фон-да по месту постоянного проживания с заявлением о регистрации в качестве страхователя в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников или соответствующего гражданско-правового договора.

Для регистрации в качестве страхова-теля необходимы заявление, документ, удостоверяющий личность и копии сле-дующих документов: • свидетельства о государственной

регистрации физического лица в качестве индивидуального предпри-нимателя (для индивидуальных пред-принимателей);

• свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

• трудовых книжек (договоров) нанимае-мых работников;

• гражданско-правовых договоров при наличии в них условий о том, что стра-хователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных за-болеваний за нанимаемых лиц.

Примечание. Формы заявлений для лиц, заключивших трудовой договор, утверждены приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 574н:• при регистрации в качестве страхо-

вателя - заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица (приложение № 2);

• при снятии с регистрационного учета - заявление о снятии с регистрацион-ного учета в территориальном органе Фонда физического лица (приложение № 3);

• при изменении места жительства страхователя - заявление о регистра-ции в качестве страхователя в связи с изменением места жительства (при-ложение № 4).Формы заявлений, для лиц, заклю-

чивших гражданско-правовой договор, утверждены приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 575н:• при регистрации в качестве страхо-

вателя - заявление о регистрации в качестве страхователя - физического лица (приложение № 2);

• при снятии с регистрационного учета - заявление о снятии с регистрацион-ного учета в территориальном органе Фонда физического лица (приложение № 3);

• при изменении места жительства стра-хователя - заявление о регистрации в качестве страхователя - физического лица (приложение № 2). В случае представления документов

законным или уполномоченным предста-вителем заявителя предъявляется доку-мент, подтверждающий соответствующие полномочия.

При заключении трудовых договоров регистрация в качестве страхователей осуществляется одновременно по двум видам страхования: по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в свя-зи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессио-нальных заболеваний; при заключении гражданско-правовых договоров – только по обязательному социальному страхова-нию от несчастных случаев на производ-стве и профессиональных заболеваний.

В случае прекращения действия трудо-вого договора с последним из нанимаемых работников (гражданско-правового до-говора), страхователь подлежит снятию с регистрационного учета в 14-дневный срок со дня подачи соответствующего за-явления в территориальный орган Фонда.

С 1 января 2015 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным

законом от 01.12.2014 № 407-ФЗ в под-пункт 4 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 16.07.199 № 165-ФЗ «Об основах обяза-тельного социального страхования», статью 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетру-доспособности и в связи с материнством» (далее – закон № 255-ФЗ), пункт 15 ч. 1 ст. 9, часть 2 ст. 12, часть 3 ст. 58 и статью 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пен-сионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязатель-ного медицинского страхования».

Теперь к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособ-ности и в связи с материнством отно-сятся иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом поло-жении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – высококвалифици-рованные специалисты).

Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключе-нием высококвалифицированных спе-циалистов), имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями, указанными в ч. 1 ст. 2.1 закона № 255-ФЗ, за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

В отношении выплат и иных возна-граждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пре-бывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), применяется тариф стра-ховых взносов в размере 1,8 процента.

Таким образом, плательщики стра-ховых взносов, заключившие трудовые договоры с иностранными гражданами и

лицами без гражданства, временно пре-бывающими на территории Российской Федерации, с 1 января 2015 года обязаны уплачивать страховые взносы в Фонд со-циального страхования РФ с 1-го дня ра-

боты таких лиц в Российской Федерации независимо от срока заключения договора.

Одновременно напоминаем, что обя-зательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний под-лежат, в частности, физические лица, выполняющие работу на основании тру-дового договора, заключенного со стра-хователем (абз. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, участниками кото-рого являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казах-стан и Республика Армения (в перспективе – Кыргызская Республика).

В соответствии с п. 3 ст. 98 указанного Договора социальное обеспечение (соци-альное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов Евразий-ского экономического союза осуществляет-ся на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

В связи с вышеизложенным, с 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Ар-мения будут иметь право на получение

всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай вре-менной нетрудоспособности и в связи с материнством (пособие по временной не-трудоспособности, пособие по беремен-ности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицин-ских учреждениях в ранние сроки бере-менности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение) с первого дня работы на территории Российской Федерации, а работодатели должны будут уплачивать за них страховые взносы в ФСС РФ в тех же

размерах, что и за граждан РФ.

15

КОНСУЛЬТАНТ «НВ»

Ваш надежный помощникВаш надежный помощникÐÅÑÏÓÁËÈÊÈ ÊÐÛÌ È ÃÎÐÎÄÀ ÑÅÂÀÑÒÎÏÎËß №4, àïðåëü 2015

В соответствии с пунктом 1 ста-тьи 252 Налогового кодекса

Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются любые экономически обоснован-ные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, при усло-вии, что они произведены для осуществления деятельности, на-правленной на получение дохода.

Статьей 1 Федерального за-кона от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пи-щевых продуктов» (далее - За-кон № 29-ФЗ) определено, что к пищевым продуктам относятся продукты в натуральном или переработанном виде, употре-бляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные на-питки, жевательная резинка, а также продовольственное сырье, пищевые добавки и биологически активные добавки.

Согласно статье 5 Закона Рос-сийской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потре-бителей» на продукты питания изготовитель (исполнитель) обя-зан устанавливать срок годности - период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается.

На основании положений статей 24 и 25 Закона № 29-ФЗ некаче-ственные и опасные пищевые про-дукты, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона № 29-ФЗ, подлежат изъя-тию, уничтожению или утилизации.

В пункте 2 статьи 3 Закона № 29-ФЗ указано, что не могут находиться в обороте пищевые продукты, материалы и изделия, которые, в частности, не имеют установленных сроков годности (для пищевых продуктов, материа-лов и изделий, в отношении кото-рых установление сроков годности является обязательным) или сроки годности которых истекли.

Учитывая изложенное, расходы в виде стоимости пищевой продук-ции с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию такой продукции могут быть учтены для целей налогообложения при-были при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтоже-нию или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов

предусмотрена законодатель-ством. Кроме того, данные рас-ходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим об-разом.

О с н о в а н и е : П И С Ь М О МИНФИНА РФ от 24 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/59543.

КОМПЬЮТЕР КОНСУЛЬТИРУЕТ БУХГАЛТЕРА: по материалам ИБ «Вопросы-ответы» справочной правовой системы КонсультантПлюс

na r)eŠe p`qundnb b bhde qŠnhlnqŠh ohyebni na r)eŠe p`qundnb b bhde qŠnhlnqŠh ohyebni opndrj0hh q hqŠejxhl qpnjnl cndmnqŠh h p`qundnb opndrj0hh q hqŠejxhl qpnjnl cndmnqŠh h p`qundnb

m` ee rŠhkhg`0h~ b 0ek“u m`knc` m` opha{k|m` ee rŠhkhg`0h~ b 0ek“u m`knc` m` opha{k|

ООО «НПО Консультант».

Российское законодательство, законодательство Республики Крым и г. Севастополя.

• г. Симферополь, ул. К. Маркса, д. 40 (литера «Л»). Тел.: +7 (978) 792-02-55.

• г. Севастополь, ул. Суворова, д. 39. Тел.: +7 (987) 792-02-08.

• г. Керчь, ул. Советская, д. 26, оф. 5. Тел.: +7 (978) 079-66-89.

www.krcons.ru

ООО «НПО Консультант»

ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ НАСЕЛЕНИЮ ВЫДАЕТСЯ ЧЕК ККТ ИЛИ БСО

У нас станция технического

обслуживания (СТО). Мы

принимаем наличные деньги

и выдаем договор и акт за

техническое обслуживание

и ремонт автомобилей.

Но покупатели просят

квитанции. Как правильно

оформить прием наличных

денег?

СОГЛАСНО п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

организации и индивидуальные пред-приниматели в соответствии с поряд-ком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг на-

селению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (далее – БСО).

Принадлежность к услугам, предо-ставляемым населению индивидуаль-ными предпринимателями и органи-

зациями, определяет Общероссий-ский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденный По-становлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (см. письмо ФНС России от 25.03.2013 № АС-4-2/5072@).

Указанное правило о выдаче БСО вместо чеков ККТ распространяется также на наличные расчеты с гражда-нами, имеющими статус индивидуаль-ного предпринимателя (см. Постанов-ление Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16).

При этом при оказании услуг юри-дическим лицам расчеты следует про-изводить либо в безналичном порядке, либо с выдачей чека ККТ при приеме наличных денежных средств.

Техническое обслуживание и ре-монт транспортных средств, машин и оборудования относятся к бытовым услугам населению с кодом по ОКУН 017100.

Следовательно, если СТО прини-мает наличные деньги от физических лиц или индивидуальных предприни-мателей, то следует одновременно с получением денежных средств выдать клиенту бланк строгой отчетности (квитанцию, изготовленную типограф-ским способом с серией и 6-значным номером), либо чек ККТ. При этом до-говор и акт должны быть оформлены на физическое лицо или индивидуального предпринимателя.

Если СТО оказывает услуги юри-дическому лицу, но при этом предста-витель организации рассчитывается наличными денежными средствами, полученными им под отчет, или платеж-ной картой (в том числе корпоратив-ной), то квитанцию следует выписать на это физическое лицо (без ссылки

на организацию). Соответственно, договор и акт также оформляется на физическое лицо.

Если представитель юридического лица действует по доверенности, то договор и акт оформляются на юриди-ческое лицо. В данном случае расчеты следует производить либо безналич-ным путем, либо с выдачей чека ККТ (при наличных расчетах или расчетах платежной картой, в том числе корпо-ративной).

РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫМИ ПРИ РАЗНОСНОЙ ТОРГОВЛЕ

Организация применяет

упрощенную систему

налогообложения.

Периодически на различных

городских мероприятиях и

праздниках мы организуем

продажу товаров в форме

разносной торговли.

Обязаны ли мы выдавать чек

ККТ, например, при торговле

с лотка или в иных подобных

случаях?

СОГЛАСНО абз. 8 п. 3 ст. 2 Фе-дерального закона от 22.05.2003

№ 54-ФЗ организации и индиви-дуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использова-нием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении разносной мелко-

розничной торговли продоволь-ственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных

условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтилено-вой пленкой, парусиной, брезентом).

Таким образом, положения абз. 8 п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ распро-страняются на организации и инди-видуальных предпринимателей вне зависимости от того, какой режим налогообложения они применяют в отношении осуществляемой предпри-нимательской деятельности.

Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систе-му налогообложения, в отношении предпринимательской деятельности в сфере разносной мелкорозничной торговли, при условии соответствия характера такой торговли условиям, оговоренным в абз. 8 п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, вправе производить налич-ные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Как указано в письме Минфина РФ от 07.02.2014 № 03-11-06/2/5118, при наличных денежных расчетах в случаях

продажи товаров бланки строгой отчетности законодательством не предусмотрены.

УЧРЕДИТЕЛЬ СМИ:

Общество с ограниченной

ответственностью

«ЭКСПЕРТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ

БЮРО ПРАВОВОЙ СОВЕТНИК»,

295011, Республика Крым, г. Симферополь,

ул. Маяковского, д. 14, офис 2.Телефон: +7 978 729 8681.

«Налоговые вести Республики Крым и города Севастополя», № 4 (3 апреля 2015 г.). Подписано в печать 03.04.2015. По графику 16.00, фактически 16.00. Газета отпечатана в типографии ООО «Редакция газеты «Слава Севастополя», г. Севастополь, ул. Маяковского, д. 5. Тираж 5000 экз.. Объем 16А3

РЕДАКЦИОННЫЙ СО ВЕТ:

КОНДРАТЬЕВ А.Ю. — председатель коллегии МООС «Союз работников налоговых органов»;

УПИРОВА Л.Х. — директор ООО «Экспертно-аналитическое бюро правовой советник»;

БАРАБАНОВ М.О. – директор ООО «Экспертно-консультационное бюро «Налоговый советник».

Главный редактор: АГАФОНОВА М.Н.Технический редактор: ДУРАСОВ Е.С.

СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ СЕРИИ ПИ № ФС77-60405, ВЫДАНО

29.12.2014 ГОДА ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБОЙ ПО НАДЗОРУ В СФЕРЕ СВЯЗИ, ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ.

ПОДПИСКА НА ГАЗЕТУ ВО ВСЕХ ПОЧТОВЫХ

ОТДЕЛЕНИЯХ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА

СЕВАСТОПОЛЯ. ПОДПИСНОЙ ИНДЕКС 89081.

Цена свободная. Анонс очередного номера читайте на сайте www.nalogvesti.umi.ru

ПЕРЕПЕЧАТКА МАТЕРИАЛОВ, ОПУБЛИКОВАННЫХ

В ГАЗЕТЕ «НАЛОГОВЫЕ ВЕСТИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА

СЕВАСТОПОЛЯ», ДОПУСКАЕТСЯ ТОЛЬКО С ПИСЬМЕННОГО

СОГЛАСИЯ РЕДАКЦИИ.

Материалы, отмеченные знаком ®, публикуются на правах рекламы. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Газета «Налоговые вести Республики

Крым и города Севастополя» - является периодическим печатным изданием, специализирующемся на распространении информации

производственно-практического характера.