РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С …kf.osu.ru/old/bibl/lib_books/doc/18.pdf · Рассчитайте налог на игорный бизнес,

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждениевысшего профессионального образования -

«Оренбургский государственный университет»

Кафедра финансов

Ю.А. ФЕДОСЕЕВА

РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЙ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯДЛЯ ПОДГОТОВКИ К СЕМИНАРСКИМ ЗАНЯТИЯМ

Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советомгосударственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования –«Оренбургский государственный университет»

Оренбург 2006

1

УДК 65.261.8 я 7 ББК 336.22:352 (07) Ф 33

Рецензентст. преподаватель кафедры финансов Троянская М.А.

Федосеева, Ю.А.Ф 33 Региональные и местные налоги и сборы с организаций:

методические указания для подготовки к семинарским занятиям / Ю.А. Федосеева. - Оренбург: ГОУ ОГУ, 2006. - 42 с.

Методические указания предназначены для подготовки студентов специальности 080107.65 «Налоги и налогообложение» к семинарским занятиям по дисциплине «Региональные и местные налоги и сборы с организаций».

Федосеева Ю.А., 2006 ГОУ ОГУ, 2006

2

СодержаниеВведение....................................................................................................................... 41 Теоретические основы регионального и местного налогообложения организаций в России..................................................................................................5

1.1 Характеристика и принципы построения налоговой системы Российской Федерации ............................................................................................................... 51.2 Экономическое и финансовое значение региональных и местных налогов и сборов с организаций........................................................................................... 6

2 Региональные налоги и сборы, взимаемые с организаций...................................82.1 Налог на игорный бизнес..................................................................................82.2 Налог на имущество организаций.................................................................112.3 Транспортный налог........................................................................................17

3 Местные налоги и сборы, взимаемые с организаций....................................... 223.1 Земельный налог..............................................................................................22

4 Экзаменационные вопросы................................................................................... 255 Литература, рекомендуемая для изучения тем....................................................27

5.1 Характеристика и принципы построения налоговой системы Российской Федерации.............................................................................................................. 275.3 Налог на игорный бизнес................................................................................295.4 Налог на имущество организаций..................................................................305.5 Транспортный налог .......................................................................................325.6 Земельный налог .............................................................................................34

Приложение А............................................................................................................36Приложение Б............................................................................................................ 36Приложение В............................................................................................................38Приложение Г............................................................................................................ 41

3

Введение

Налоговые поступления являются основой государственных финансов. Именно за счет налогов формируется в основном доходная часть федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов. Регулирование регионального и местного налогообложения в РФ осуществляется Налоговым кодексом РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации и местных органов самоуправления.

Курс «Региональные и местные налоги и сборы с организаций» входит в число специальных дисциплин специальности «Налоги и налогообложение». Основная цель курса для студента: формирование прочной теоретической базы для понимания экономического механизма применения региональных и местных налогов и сборов с организаций, действующих в Российской Федерации, а также получение практических навыков по их исчислению и уплате.

Предметом изучения дисциплины является сфера взаимоотношений государства с налогоплательщиками - организациями, уплачивающими региональные и местные налоги и сборы, по поводу изъятия части доходов с целью формирования бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Дисциплина «Региональные и местные налоги и сборы с организаций» базируется на знаниях, полученных из курсов: экономическая теория; финансы, денежное обращение и кредит; бухгалтерский учет; теория и история налогообложения.

Изучение данной дисциплины предполагает в дальнейшем понимание экономического значения региональных и местных налогов и сборов с организаций, умение исчисления данных налогов, используя законодательство о налогах и сборах Российской Федерации.

Каждая тема дисциплины содержит план занятия, вопросы для дискуссионного обсуждения, задания для индивидуальной работы и задачи. Для успешного понимания курса приводится литература, рекомендуемая для изучения тем.

4

1 Теоретические основы регионального и местного налогообложения организаций в России

1.1 Характеристика и принципы построения налоговой системы Российской Федерации

План занятия 1 Понятие налоговой системы. 2 Организационные принципы построения налоговой системы РФ.

3 Состав налоговой системы РФ.

Определив понятие налоговой системы, следует обратить внимание на ее роль в развитии государства. Целесообразно выделить факторы, определяющие структуру налоговой системы. Необходимо выделить системообразующие условия организации налоговых систем и уделить внимание мировой практике организации налоговых систем.

Обозначив основные принципы построения налоговой системы РФ, сформулированные НК РФ, необходимо выявить сущность каждого из них. Кроме того, следует обратить внимание и на общеэкономические организационные принципы построения налоговой системы. Необходимо уделить особое внимание действию актов законодательства о налогах и сборах во времени, для уточнения порядка вступления в действие нормативно-правовых актов о налогах и сборах, устанавливающих или отменяющих налоги и сборы, смягчающих или отягощающих положение налогоплательщиков и т.д.Далее целесообразно выделить основания признания нормативно-правового акта о налогах и сборах не соответствующим НК РФ.

Необходимо определить состав и нормативно-правовую базу существования и функционирования налоговой системы РФ, проанализировать изменения, произошедшие с ней в ходе проведения налоговой реформы. Особое внимание следует уделить порядку введения в действие региональных и местных налогов и сборов.

Вопросы для дискуссионного обсуждения1 В чем разница между понятиями «налоговая система» и «система

налогов и сборов»?2 Каковы основные принципы построения и функционирования

налоговой системы РФ?3 Какие признаки определяют эффективность налоговой системы?4 Какие налоги и сборы признаются региональными и местными?5 Ограничивает ли Налоговый кодекс РФ возможности введения

региональных и местных налогов и сборов?6 В чем различие порядка установления федеральных, региональных и

местных налогов? 7 Каков перечень налогов и сборов, уплачиваемых организациями?

5

Задания для индивидуальной работы1 Эволюция регионального и местного налогообложения в России.2 Перспективы развития регионального и местного налогообложения в

РФ.

1.2 Экономическое и финансовое значение региональных и местных налогов и сборов с организаций

План занятия1 Региональные и местные налоги и сборы как составляющая бюджетов

соответствующих уровней.2 Место региональных и местных налогов, взимаемых с организаций, в

налоговой системе страны.3 Налоговая политика, реализуемая на территориях субъектов

Российской Федерации и муниципальных образований: формы, методы, цели, инструменты. Задачи региональной и местной налоговой политики.

Целесообразно отразить экономическое и финансовое значение региональных и местных налогов и сборов, взимаемых с организаций, их роль в формировании доходной части бюджетов соответствующих уровней, как на территории РФ, так и в зарубежных странах.

Необходимо раскрыть значение понятия «налоговая политика», обозначить субъектов налоговой политики и их права по реализации налоговой политики на соответствующей территории; обозначить формы налоговой политики, имеющие место в общемировой практике, а так же выделить их достоинства и недостатки. Целесообразно раскрыть содержание методов налоговой политики и механизм их реализации на практике; выделить цели проведения налоговой политики, как в целом по государству, так и в региональном и местном аспектах. Необходимо раскрыть содержание инструментов налоговой политики таких как, налоговая ставка, налоговая льгота, порядок формирования налоговой базы, налоговые санкции, посредством которых, непосредственно, осуществляются преобразования в сфере налогообложения.

Особое внимание следует уделить направлениям налоговой политики, которые реализуются на региональном и местном уровнях.

Вопросы для дискуссионного обсуждения1 В чем заключается экономическое и финансовое значение

региональных и местных налогов, взимаемых с организаций?2 Каковы основные формы налоговой политики: их преимущества и

недостатки? Применение данных форм налоговой политики в мировой практике.

3 Какая форма налоговой политики в настоящее время проводится на территории РФ?

6

4 С помощью каких методов и инструментов достигаются цели налоговой политики?

5 Какие цели преследуют региональные и местные органы власти при проведении налоговой политики?

6 Каковы задачи налоговой политики, реализуемой на территориях субъектов РФ и муниципальных образований?

7 Налоговая политика, реализуемая на территории Оренбургской области?

Задания для индивидуальной работы1 Анализ динамики поступления региональных и местных налогов и

сборов как доходных источников бюджетов различных уровней и их доли в расходах соответствующих бюджетов.

2 Стимулирующая роль налогообложения в развитии экономики региона.

3 Влияние региональных и местных налогов на формирование результата финансово-хозяйственной деятельности организаций.

4 Общие и отличительные черты в региональном и местном налогообложении организаций в России и в развитых зарубежных странах.

7

2 Региональные налоги и сборы, взимаемые с организаций

2.1 Налог на игорный бизнес

План занятия1Основные этапы развития законодательства в области

налогообложения азартных игр и игорного бизнеса в России. Экономическое значение налога на игорный бизнес и его место в налоговой системе РФ.

2 Плательщики налога на игорный бизнес. Объекты налогообложения и порядок их регистрации.

3 Определение налоговой базы. Налоговый период и налоговые ставки. 4 Механизм исчисления налога на игорный бизнес в зависимости от изменения количества объектов налогообложения в течение налогового периода.

5 Сроки уплаты налога на игорный бизнес в бюджет. Порядок и сроки предоставления налоговых деклараций.

6 Особенности исчисления и уплаты прочих налогов и сборов организациями – плательщиками налога на игорный бизнес.

Рассматривая историю развития налогообложения игорного бизнеса в России, целесообразно выделить этаны возникновения и становления игорного бизнеса, определить правовую базу существования и функционирования налога на игорный бизнес в РФ. Необходимо обратить внимание на экономическое содержание налога.

Опираясь на главу 29 Налогового кодекса Российской Федерации, следует определить плательщиков налога и объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период и налоговые ставки. Важно отметить момент возникновения обязанности по уплате налога и процесс получения лицензии на право осуществления игорного бизнеса. Целесообразно проанализировать изменения, произошедшие в порядке регистрации объектов налогообложения по налогу и ответственность налогоплательщика за несвоевременную регистрацию объектов налогообложения.

Кроме того, необходимо обозначить полномочия органов власти субъектов РФ по установлению налога на игорный бизнес на соответствующих территориях.

При изучении механизма исчисления налога на игорный бизнес в зависимости от изменения количества объектов налогообложения в течение налогового периода, следует обратить внимание на изменения, произошедшие после вступления в силу Федерального закона от 30 июня 2004 г. №60-ФЗ.

Определив сроки уплаты, необходимо обратить внимание на сроки и место подачи налоговых деклараций.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

8

1 Чем вызвана необходимость введения в Российской Федерации налога на игорный бизнес?

2 В чем состоит принципиальная особенность построения налога на игорный бизнес?

3 Каковы основные изменения, внесенные главой 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес» по сравнению с Федеральным законом «О налоге на игорный бизнес»?

4 Кто является плательщиком налога на игорный бизнес? Порядок получения лицензии на право осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса.

5 Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес?6 Каков порядок регистрации объектов налогообложения? Изменения в

порядке регистрации объектов налогообложения, внесенные Федеральным законом от 30 июня 2004 г. №60-ФЗ.

7 Каковы особенности установления ставок налога на игорный бизнес? Кем устанавливаются конкретные значения ставок? Какие ставки налога на игорный бизнес применяются на территории Оренбургской области?

8 Каков порядок исчисления и уплаты налога в бюджет?9 Как рассчитать налог на игорный бизнес, если в течение отчетного

периода произошли изменения в количестве объектов налогообложения? 10 Какой период признается налоговым для налога на игорный бизнес?11 Каковы сроки уплаты налога на игорный бизнес?12 Сроки подачи налоговых деклараций.

Задания для индивидуальной работы1 Сравнительный анализ 29 главы НК РФ «Налог на игорный бизнес» и

Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес».

2 Проанализировать динамику поступлений налога на игорный бизнес в ходе совершенствования налогового законодательства.

3 Сравнительный анализ исчисления и взимания налога на игорный бизнес в российской и мировой практике.

4 Преимущества и недостатки налога на игорный бизнес вналоговой системе Российской Федерации.

Задачи1 В марте текущего года налогоплательщик на территории игрового

заведения содержал 20 игровых столов, 10 игровых автоматов, 15 касс тотализаторов, 5 касс букмекерских контор.

Рассчитайте налог на игорный бизнес, если законодательными органами власти субъекта РФ не установлены конкретные ставки налога, укажите срок уплаты.

2 Организация, занимающаяся игорным бизнесом, использует в своей деятельности 5 игровых столов и 10 игровых автоматов.

9

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, укажите срок представления расчета по данному налогу и срок его уплаты. Для расчета используйте налоговые ставки, установленные законом субъекта РФ в вашем регионе.

3 Налогоплательщик в мае текущего года в своем игровом заведении имеет 7 игровых столов, 5 игровых автоматов, 10 касс букмекерских контор. При этом 4 мая он купил 3 игровых автомата и 17 мая – 3 кассы букмекерских контор.

Рассчитайте налог на игорный бизнес, если законодательными органами власти субъектов РФ не установлены конкретные ставки налога и укажите срок уплаты.

4 ООО «Игрок» имеет 15 игровых автоматов, кроме того, 4 – организация арендует. Законом субъекта РФ установлена налоговая ставка 3750 рублей за один игровой автомат.

Рассчитайте налог на игорный бизнес, укажите срок уплаты.5 ООО «Игрок» имеет 25 игровых автоматов, кроме того, 8 –

организация арендует. Законом субъекта РФ установлена налоговая ставка 3750 рублей за один игровой автомат. 14 апреля текущего ООО «Игрок» подало в налоговую инспекцию заявление о выбытии одного игрового автомата. 19 апреля автомат был продан.

Рассчитайте налог на игорный бизнес, укажите срок уплаты.6 ООО «Пассив» имеет 40 игровых автомата. Рассчитайте налог на

игорный бизнес в трех различных ситуациях. Законом субъекта РФ установлена налоговая ставка 1500 рублей за один игровой автомат.

Ситуация 1: ООО «Пассив» установило 4 новых игровых автомата 10 июня.

Ситуация 2: ООО «Пассив» установило 4 новых игровых автомата 22 июня.

Ситуация 3: ООО «Пассив» установило 4 игровых автомата 10 июня и 4 игровых автомата 22 июня.

7 Организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса имеет 46 игровых автоматов и 15 касс тотализатора. 10 апреля текущего года организация убирает 6 игровых автоматов. В мае организация устанавливает новые аппараты: 14 мая – 5 игровых автоматов и 4 игровых стола, 21 мая – 1 игровой стол.

Рассчитать ежемесячную сумму налога на игорный бизнес в течение первого полугодия. Для расчета используйте налоговые ставки, установленные в вашем регионе.

8 ООО «Актив» занимается игорным бизнесом. В своей деятельности организация использует 15 игровых автоматов и 7 игровых столов, причем 3 из них имеют по 2 игровых поля. В течение первого полугодия текущего года в составе объектов обложения налогом на игорный бизнес произошли следующие изменения:

10

- 12 марта вышел из строя 1 игровой автомат, заявление в налоговую инспекцию было подано 15 марта;

- 5 апреля были установлены 3 новых игровых автомата и 2 касса тотализатора;

- 15 мая были убраны 2 игровых стола (с одним игровым полем каждый).

Рассчитать ежемесячную сумму налога на игорный бизнес в течение первого полугодия. Для расчета используйте налоговые ставки, установленные в вашем регионе.

9 ООО «Шанс» занимается предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. В своей деятельности организация использует 25 игровых автоматов и 3 кассы тотализатора. Кроме того, на территории другого субъекта РФ организация имеет обособленное подразделение, где установлены 10 игровых автоматов. Налоговыми органами в марте текущего года было обнаружено, что 3 из них не были зарегистрированы.

Рассчитать всю сумму платежей с организации с января по март текущего года, если изменений в составе объектов налогообложения не было. Для расчета налога по месту нахождения ООО «Шанс» используйте налоговые ставки, установленные в вашем регионе. Налоговые ставки по месту нахождения обособленного подразделения: 6500 рублей – за один игровой автомат, 85000 рублей – за одну кассу тотализатора.

2.2 Налог на имущество организаций

План занятия1 Экономическая сущность и значение налога на имущество

организаций.2 Этапы формирования современной системы налогообложения

имущества организаций.3 Порядок введения налога на имущество организаций на территории

субъектов РФ.4 Плательщики налога на имущество организаций.5 Объект налогообложения для российских и иностранных организаций.6 Особенности определения объекта налогообложения при

доверительном управлении имуществом и при осуществлении совместной деятельности.

7 Имущество, не признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

8 Налоговая база. Формирование налоговой базы по налогу на имущество для российских и иностранных организаций.

9 Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения (объектов недвижимости), подлежащих государственной регистрации в зависимости от вариантов их учета.

10 Определение налоговой базы для организаций, имеющих обособленные подразделения.

11

11 Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества и при осуществлении различных видов деятельности.

12 Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки.13 Классификация льгот по налогу на имущество организаций.

Механизм предоставления региональных льгот по уплате налога.14 Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.15 Порядок учета сумм начисленного налога на имущество организаций

в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли.

Рассматривая налог на имущество организаций, необходимо уделить внимание экономическому значению данного налога. Целесообразно выделить этапы формирования современной системы налогообложения имущества организаций. Следует обозначить порядок введения налога на имущество организаций на территории субъектов РФ.

Опираясь на нормативную базу, регулирующую взимание данного налога, необходимо обратить внимание на элементы налога.

Следует провести сравнение объекта налогообложения, процесса формирования налоговой базы ранее действующего законодательства и соответствующей главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Целесообразно обратить внимание на порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения (объектов недвижимости), подлежащих государственной регистрации в зависимости от вариантов их учета; определение налоговой базы для организаций, имеющих обособленные подразделения; особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества и при осуществлении различных видов деятельности.

Необходимо рассмотреть классификацию льгот по налогу на имущество организаций и механизм предоставления региональных льгот по уплате налога. Следует обозначить порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.

Вопросы для дискуссионного обсуждения1 В чем заключается экономическое значение налога на имущество

организаций?2 Какой альтернативный налогу на имущество организаций налог

предусмотрен Налоговым кодексом РФ?3 Каковы полномочия законодательных органов власти субъектов РФ

при установлении налога на имущество организаций на соответствующих территориях?

4 Кто является плательщиком налога на имущество организаций?5 Что является объектом налогообложения для российских и

иностранных организаций?6 Какое имущество не признается объектом налогообложения?7 Как определяется налоговая база по налогу на имущество

организаций?

12

8 Каковы варианты учета и включения в налоговую базу объектов недвижимости, подлежащих обязательной государственной регистрации, по которым свидетельство о государственной регистрации еще не получено и которые фактически эксплуатируются?

9 Как исчисляется среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения?

10 Какой период признается отчетным и налоговым для налога на имущество организаций?

11 В каком порядке рассчитывается сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций?

12 В какие сроки уплачиваются налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу?

13 В каком порядке и куда представляется налоговая декларация по налогу на имущество организаций?

14 Каковы особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций по ее местонахождению?

15 В чем заключается механизм предоставления льгот по уплате налога на имущество организаций?

16 Каков порядок учета сумм начисленного налога на имущество организаций в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли?

Задания для индивидуальной работы1 Исторический путь развития налогообложения имущества предприятий в

России. 2 Налог на имущество организаций до введения в действие главы 30

Налогового кодекса РФ.2 Анализ динамики поступлений налога на имущество организаций в

доходах бюджетов за ряд лет.3 Преимущества и недостатки налогообложения имущества организаций

в РФ.4 Сравнительный анализ налогообложения имущества организаций в

России и зарубежом.5 Анализ практики введения налога на недвижимость в городах Тверь и

Нижний Новгород

Задачи1 По данным, указанным в таблице 1 рассчитайте сумму авансового

платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал текущего года.Таблица 1 - Остатки по данным бухгалтерского учета В тысячах рублей

Номер счета

01.01 01.02 01.03 01.04 01.05

01 31760 31760 29740 29600 2960002 17380 18100 16890 17530 18320

13

2 Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организаций и налог на имущество организации за налоговый период. Укажите сроки уплаты.

Остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике, приведена в таблице 2.Таблица 2 - Остаточная стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учета. В тысячах рублей

Дата Остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета, тыс.р.

1 201.01 текущего года 20301

01.02 2050001.03 1978001.04 21000

01.05 2232001.06 2210001.07 2187001.08 2170001.09 1930001.10 1924001.11 19000

1 201.12 18910

01.01 следующего года 18800

3 ЗАО «Новатор» организовано 20 апреля текущего налогового периода На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 000 рублей, в том числе основные средства - 320 000 рублей, материалы - 30 000 рублей. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2000 руб. 25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150 000 рублей со сроком полезного использования 8 лет.

Рассчитать:1) сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций,

уплачиваемых в течение года;2) налог на имущество организаций по итогам налогового периода;3) указать сроки уплаты.Для расчета использовать ставку налога на имущество организаций,

установленную в вашем регионе.4 По состоянию на 1 января ОАО «Сокол» имеет стоимость имущества

в сумме 55 450 700 рублей, в том числе:1) здания остаточной стоимостью 22 700 250 рублей;

14

2) сооружения остаточной стоимостью 3 900 500 рублей;3) оборудование остаточной стоимостью 11 974 200 рублей:4) транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 рублей;5) сырье и материалы стоимостью 4110 720 рублей;6) покупные полуфабрикаты стоимостью 320 000 рублей;7) товары на складе стоимостью 1 700 000 рублей;8) готовая продукция стоимостью 10 269 230 рублей.Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в

сумме 160 200 рублей. Рассчитать налог на имущество организации за налоговый период,

исходя из ставки, установленной федеральным законодательством.5 ЗАО «Каскад» организовано 15 апреля текущего налогового периода.

На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 450 000 рублей. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 3000 рублей. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:

1) 25 сентября приобретено оборудование первоначальной стоимостью 80 000 рублей норма амортизации - 0,83 %;

2) 20 декабря реализован станок остаточной стоимостью 25 000 рублей.В учетной политике организацией принят линейный метод начисления

амортизации. Рассчитать сумму налога на имущество организаций, подлежащую

уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога, установленной в вашем регионе.

6 По состоянию на 1 января текущего года ОАО «Мир» имеет стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, в сумме 1 550 000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 14 000 рублей. Кроме того, имущество стоимостью 648 тысяч рублей и сроком полезного использования 15 лет находится на территории другого субъекта РФ, в котором ставка налога установлена в размере 2 %. По месту нахождения ОАО «Мир» установлена ставка налога на имущество в размере 2,2 %.

Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. (Примечание - Все основные средства были приобретены и введены в эксплуатацию в декабре прошлого года, амортизация начисляется линейным методом).

7 Иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство. По месту нахождения представительства остаточная стоимость имущества, отраженного по дебету счета 01 «Основные средства» на 1 января налогового периода, составила 10 750 000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 25 000 рублей. 23 марта организация приобрела имущество на территории другого субъекта Российской Федерации

15

стоимостью 1 500 000 рублей, норма амортизации - 0,35 %, ставка налога на имущество организаций - 2 %.

Ставка налога по месту нахождения представительства – 2,2 %. Рассчитать налог на имущество организации за отчетный и налоговый

периоды, указать сроки уплаты налога. 8 Рассчитайте налог на имущество организации - участника № 1,

ведущего общие дела по договору простого товарищества, исходя из данных представленных в таблице 3.Таблица – 3 Стоимость имущества организации по данным

бухгалтерского учета. В тысячах рублей

Дата Номер счета01 02

Дата Номер счета01 02

01.01 75420 15890 01.08 80260 1903001.02 75 420 16800 01.09 80260 1932001.03 77200 17340 01.10 85387 2054801.04 75700 16570 01.11 81254 1879501.05 76200 17100 01.12 81732 1911001.06 76200 17500 01.01 85331 2054001.07 79874 18945 - - -

Все имущество приобретено в процессе совместной деятельности. Доли вкладов участников договора простого товарищества: участник № 1 – 45 %, № 2 – 30 %, № 3 – 25 %. Какие обязанности возлагаются на лицо, ведущее учет общего имущества товарищей?

9 В на балансе организации находятся здания и сооружения, остаточная стоимость которых на 01.01. составила 53.000.000 руб. Амортизация начисляется линейным методом. Ежемесячная сумма амортизации – 200.000 руб.

Организация в марте текущего года приобрела объект недвижимости стоимостью 15 000000 рублей и в этом же месяце начала его фактическую эксплуатацию. При приобретении объекта срок полезного использования был установлен равным 40 годам. В этом же месяце были поданы документы на государственную регистрацию права собственности. Свидетельство о государственной регистрации было получено в июне. Учетной политикой организации установлено, что объекты недвижимости включаются в состав основных средств с даты получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Определите налог на имущество организаций за 9 месяцев текущего года.

10 ООО «Статус» осуществляет два вида деятельности – розничную торговлю покупными товарами и производство продуктов питания. Розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход. А по производственной деятельности организация применяет общеустановленную

16

систему налогообложения. Выручка организации за первое полугодие текущего года по данным бухгалтерского учета составила 175 800 рублей, в том числе:

- от розничной торговли – 114 270 рублей;- от производства продуктов питания – 61 530 рублей.В феврале организация приобрела автомобиль стоимостью 150 000 руб.

и сроком полезного использования 5 лет, который используется во всех осуществляемых организацией видах деятельности. В этом же месяце автомобиль был введен в эксплуатацию.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за первое полугодие, исходя из ставки, установленной федеральным законодательством.

11 На балансе организации находятся здания и сооружения, остаточная стоимость которых составила:

на 1.01 – 53 000 000 рублей;на 1.02 – 52 800 000 рублей;на 1.03 – 52 600 000 рублей;на 1.04 – 52 400 000 рублей;на 1.05 – 52 200 000 рублей;на 1.06 – 52 000 000 рублей;на 1.07 – 51 800 000 рублей;на 1.08 – 51 600 000 рублей;на 1.09 – 51 400 000 рублей;на 1.10 – 51 200 000 рублей;на 1.11 – 51 300 000 рублей;на 1.12 – 51 200 000 рублей;на 1.01 – 51 100 000 рублей.Организация в марте текущего года приобрела объект недвижимости

стоимостью 10 000 000 рублей и в этом же месяце начала его фактическую эксплуатацию. При приобретении объекта срок полезного использования был установлен равным 20 годам. В этом же месяце были поданы документы на государственную регистрацию права собственности. Свидетельство о государственной регистрации было получено в июле. Учетной политикой организации установлено, что объекты недвижимости включаются в состав основных средств с даты получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Определите налог на имущество организаций за указанный период.

2.3 Транспортный налог

План занятия1 Экономическая сущность и назначение транспортного налога.

Государственная регистрация транспортных средств.2 Плательщики транспортного налога, объекты налогообложения и

определение налоговой базы.

17

3 Налоговый период, налоговые ставки. Льготы по транспортному налогу.

4 Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога организациями.

Рассматривая транспортный налог, необходимо обратить внимание на

экономическую сущность данного налога. Необходимо обозначить исторический путь развития налогообложения транспортных средств в РФ. Целесообразно выделить права субъектов РФ по установлению транспортного налога на соответствующей территории и момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога. Необходимо обозначить значение и механизм государственной регистрации транспортных средств.

Ссылаясь на НК РФ, необходимо охарактеризовать элементы налога и отразить особенности исчисления транспортного налога для различных категорий транспортных средств. Целесообразно обратить внимание на льготы, предоставленные федеральным налоговым законодательством по данному виду налога и региональные льготы, вводимые на территориях субъектов РФ; порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

Вопросы для дискуссионного обсуждения.1 Каково экономическое значение транспортного налога?

2 Как устанавливается и вводится в действие транспортный налог?3 Какие элементы транспортного налога устанавливаются

законодательными (представительными) органами власти субъекта РФ?4 Могут ли законы субъектов Российской Федерации предусматривать

налоговые льготы по уплате транспортного налога?5 Кто является плательщиком транспортного налога?6 Что признается объектом налогообложения по транспортному налогу?7 Какие транспортные средства не признаются объектом

налогообложения?8 Как определяется налоговая база в отношении различных

транспортных средств?9 Кем и в каком размере могут быть установлены ставки транспортного

налога?10 Какие показатели и характеристики транспортных средств

учитываются при установлении налоговой ставки?11 Как исчисляется сумма транспортного налога?12 В каком порядке исчисляется сумма налога в случае регистрации

транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение налогового периода?

13 Какие обязанности возложены на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств?

14 Что признается налоговым периодом для транспортного налога?

18

15 Каким образом производится исчисление и уплата авансовых платежей по транспортному налогу?

15 В каком порядке производится уплата транспортного налога? Задания для индивидуальной работы1 Анализ динамики поступлений транспортного налога в доходах

регионального бюджета.2 Зарубежная практика исчисления и взимания транспортного налога.3 Особенности исчисления и уплаты транспортного налога на

территории Оренбургской области.4 Недостатки и пути совершенствования налогообложения транспортных

средств в РФ.

Задачи1 В текущем году ООО «Марс» приобрело следующие транспортные

средства: - автобус МАЗ-104 (мощность двигателя 230 лошадиных сил); - легковой автомобиль ВАЗ-2107 (мощность двигателя 72 лошадиных силы).

Постановка на учет в регистрирующих органах была осуществлена: автобуса - 20 января текущего года, легкового автомобиля - 15 апреля текущего года. Других транспортных средств у организации нет.

Рассчитайте авансовые платежи за отчетные периоды и сумму налога, которую должна уплатить организация за налоговый период. Используйте ставки, установленные для соответствующих категорий транспортных средств, и укажите сроки уплаты налога, установленные в вашем регионе.

2 На балансе организации стоит грузовой автомобиль, с мощностью двигателя 150 лошадиных сил. 15 мая текущего года был заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность нового двигателя составила 200 лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлены ставки транспортного налога для данной категорий транспортных средств: 24 рубля и 30 рублей за 1 лошадиную силу соответственно.

Рассчитать транспортный налог за текущий год, учитывая, что других транспортных средств у организации нет.

3 Организация приобрела в марте текущего года грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 лошадиных сил. В течение года транспортное средство не было зарегистрировано.

Рассчитать транспортный налог и указать срок уплаты.4 На организацию зарегистрированы следующие транспортные

средства:- автобус с мощностью двигателя 220 лошадиных сил;- мотоцикл с мощностью двигателя 25 лошадиных сил;

- автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 лошадиных сил с 25 февраля текущего года;

19

- автомобиль ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 85 лошадиных сил со 2 марта текущего года по 20 августа;

- грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 лошадиных сил с 25 сентября текущего года.

Рассчитайте транспортный налог, который должна уплатить организация за налоговый период. Используйте ставки, установленные Налоговым кодексом РФ.

5 Организация занимается грузоперевозками. На балансе стоят автомобили, указанные в таблице 4:Таблица 4 – Марка и количество транспортных средств организации

Марка Мощность двигателя, в лошадиных

силах

Количество, в единицах

МАЗ 5335 180 3КРАЗ 255 240 4ГАЗ 6611 120 2ЗИЛ 133 210 3КАМАЗ 5320 210 5

Кроме того, 20 августа приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 лошадиных сил. С 1 сентября переданы в аренду два автомобиля: КРАЗ 255 и ЗИЛ 133.

Рассчитайте авансовые платежи за отчетные периоды и сумму транспортного налога, которую должна уплатить организация за налоговый период. Используйте ставки, установленные для соответствующих категорий транспортных средств, и укажите сроки уплаты налога, установленные в вашем регионе.

6 Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее стоят два легковых автомобиля (мощность двигателя 95 и 105 лошадиных сил) и один грузовой автомобиль (мощность двигателя 120 лошадиных сил). В феврале взяли в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 150 лошадиных сил, который оформили в собственность в июле.

Рассчитайте транспортный налог, который должна уплатить организация за налоговый период. Используйте ставки, установленные Налоговым кодексом РФ.

7 Организация занимается строительной деятельностью. На балансе организации находятся автомобили, данные по которым указаны в таблице 5.

20

Таблица 5 – Транспортные средства организации Марка Мощность

двигателя, в лошадиных силах


Ставки транспортного налога, установленные по месту нахождения организации, в рублях за 1 лошадиную силу

МАЗ 5335 180 8 30УРАЛ 6611 250 2 39

ЗИЛ 133 210 5 39КАМАЗ 5320 210 6 39

Организация осуществляет строительство в другом субъекте Российской Федерации, в котором ставки транспортного налога установлены в 3 раза выше, чем федеральным законодательством. На строительных объектах работают следующие виды транспортных средств: КАМАЗ 5320 – в количестве 2-х автомобилей, ЗИЛ 133 - в количестве 2-х автомобилей, МАЗ 5335 - в количестве 3-х автомобилей.

Рассчитайте авансовые платежи за отчетные периоды и сумму транспортного налога, которую должна уплатить организация за налоговый период в порядке и сроки, установленные в вашем регионе.

8 Организация осуществляет деятельность по перевозке грузов. На балансе числятся транспортные средства, информация о которых представлена в таблице 6.Таблица 6 - Транспортные средства организации Марка Мощность

двигателя, в лошадиных силах


Ставки транспортного налога, установленные по месту нахождения организации, в рублях за 1 лошадиную силу

1 2 3 4МАЗ 5335 180 1 30

Продолжение таблицы 61 2 3 4

ЗИЛ 133 210 1 39КАМАЗ 5320 210 3 39

Кроме того, организация имеет филиал, находящийся на территории другого субъекта РФ, который осуществляется строительную деятельность. Филиалу принадлежат МАЗ 5335 в количестве 2-х автомобилей и ЗИЛ 133. По месту нахождения филиала ставки транспортного налога в 2 раза выше, чем ставки установленные Налоговым кодексом РФ.

Рассчитайте транспортный налог, уплачиваемый за налоговый период организацией и ее обособленным подразделением.

21

3 Местные налоги и сборы, взимаемые с организаций

3.1 Земельный налог

План занятия 1 Экономическая сущность и назначение земельного налога.

2 Плательщики земельного налога, объект налогообложения и определение налоговой базы.

3 Налоговый период, налоговые ставки. Льготы по земельному налогу.4 Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога

организациями.

Рассматривая земельный налог, взимаемый на территории РФ, необходимо рассмотреть его экономическую сущность и назначение, обозначить причины его введения. Необходимо обозначить исторический путь развития земельного налогообложения в России. Целесообразно выделить полномочия представительных органов местного самоуправления РФ по установлению и введению земельного налога на соответствующей территории. Кроме того, необходимо обозначить характерные нововведения в элементах земельного налогообложения с 1 января 2006 года.

Опираясь на главу 31 Налогового кодекса Российской Федерации и на нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и взимания земельного налога, необходимо дать полную характеристику его элементов.

Целесообразно обозначить результаты реформы земельного налогообложения.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Каково экономическое значение земельного налога?2 Кем и на основании каких законодательных актов устанавливается

земельный налог? 3 Какие из элементов земельного налога при его введении определяются

федеральным законодательством?4 Укажите полномочия представительных органов муниципальных

образований по установлению и введению земельного налога на соответствующих территориях?

5 Кто является плательщиком земельного налога?6 Что является объектом обложения земельным налогом? 7 Какие земельные участки не признаются объектом налогообложения?8 Как определяется налоговая база по земельному налогу? В чем

состоит принципиальное отличие определения налоговой базы в соответствии с гл. 31 НК РФ по сравнению с Законом РФ «О плате за землю»?

9 В чем заключается особенность определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной или долевой собственности?22

10 Какой период признается отчетным и налоговым для земельного налога?

11 В зависимости от каких факторов устанавливаются ставки земельного налога. Как изменился механизм формирования ставок, определенный в гл. 31НК РФ, по сравнению с действовавшим ранее законодательством в области налогообложения земель.

12 Какие льготы по уплате земельного налога предоставлены организациям. Укажите разницу в составе льгот, определенных в гл. 31 НК РФ и в Законе РФ «О плате за землю»?

13 Как исчислить земельный налог и авансовые платежи по налогу?14 В какие сроки уплачивается земельный налог?15 Взаимодействие налоговых органов, органов, осуществляющих

ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органов власти муниципальных образований при формировании налоговой базы по земельному налогу.

Задания для индивидуальной работы1 Анализ динамики поступлений земельного налога в доходах местного

бюджета за ряд лет.2 Практика налогообложения земли в зарубежных странах.3 Реформа земельного налогообложения в Российской Федерации.

Задачи1 Кадастровая стоимость земельного участка под заводоуправлением

определена в размере 700 000 рублей. Представительный орган муниципального образования по месту нахождения объекта установил налоговую ставку в размере 1,5 %.

Рассчитать сумму земельного налога за отчетный и налоговый периоды, указать сроки уплаты налога.

2 Организация на земельном участке площадью 1600 кв. м. разместила склад готовой продукции. Земельный участок расположен на территории г. Оренбурга. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка 330 рублей/кв.м. Налоговая ставка установлена в размере 1, 5 % от кадастровой стоимости участка.

Рассчитать сумму земельного налога с организации за отчетный и налоговый периоды, указать сроки уплаты налога.

3 Индивидуальный предприниматель Иванов В.П., занимается предпринимательской деятельностью по оказанию услуг платных автостоянок. Площадь земельного участка, расположенного под автостоянкой, поставляет 15 000 кв.м. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка 550 рублей/кв.м. Налоговая ставка установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости участка.

23

Рассчитать сумму земельного налога для индивидуального предпринимателя за отчетный и налоговый периоды, указать сроки уплаты налога.

4. ООО «Луч» имеет в собственности здание. ООО «Заря» и ООО «Березка» арендуют нежилое здание общей площадью 3765 кв.м. у ООО «Луч». Согласно договорам ООО «Заря» арендует 1320 кв.м. площади здания, а ООО «Березка» 2445 кв.м. Площадь земельного участка, расположенного под зданием, поставляет 15 000 кв.м. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка 80 рублей/кв.м. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 % от кадастровой стоимости участка.

Рассчитать сумму земельного налога для организации за отчетный и налоговый периоды, указать сроки уплаты налога.

5 Земельный участок приобретен в собственность 1 февраля 2005 года. Его кадастровая стоимость составляет 800 000 рублей. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 %.

Рассчитать сумму земельного налога за отчетный и налоговый периоды, указать сроки уплаты налога.

6 Организация приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства, на котором построила жилые дома. Кадастровая стоимость земельного участка — 3 000 000 рублей.

Налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования в размере 0,3 %.

Рассчитать сумму земельного налога за земельный участок, приоб-ретенный в собственность организацией для жилищного строительства.

7 ЗАО «Полет» владеет земельным участком № 1. Участок № 1 приобретен расположен в сельской местности. Его кадастровая стоимость - 3 000 000 рублей. На территории муниципального образования, где расположен участок, земельный налог введен с 1 января 2006 года. В отношении земель сельскохозяйственного назначения налоговая ставка в данном муниципальном образовании составляет 0,3 %. Кроме того, с 15 февраля 2006 года 10 % площади этого участка освобождается от уплаты налога представительными органами муниципального образования.

Помимо участка № 1 с 16 марта текущего года ЗАО «Полет» владеет 50-процентной долей в праве собственности на земельный участок № 2 стоимостью 2 000 000 рублей. Он расположен в том же муниципальном образовании и занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям, занятым инфраструктурой ЖКХ, в соответствии с нормативным актом местного органа власти - 0,15 %. Кроме того, этим же актом для налогоплательщиков, владеющих участками под инфраструктурой ЖКХ, предусмотрена необлагаемая налогом сумма в размере 20 000 рублей.

Рассчитать сумму земельного налога для ЗАО «Полет» за отчетный и налоговый периоды, указать сроки уплаты налога и сроки подачи налоговых деклараций.

24

4 Экзаменационные вопросы

4.1 Налоговая система РФ: понятие, состав и принципы построения.4.2 Правовые основы регионального и местного налогообложения

организаций в Российской Федерации. 4.3 Полномочия законодательных (представительных) органов власти

субъектов РФ и муниципальных образований по установлению региональных и местных налогов и сборов. Порядок введения в действие региональных и местных налогов и сборов.

4.4 Состав, экономическое и финансовое значение региональных и местных налогов и сборов с организаций, их роль в развитии территорий.

4.5 Налоговая политика, реализуемая на региональном и местном уровнях: содержание, инструменты, цели и задачи.

4.6 История развития налогообложения игорного бизнеса в России. Экономическое значение налога на игорный бизнес и его место в налоговой системе РФ.

4.7 Налог на игорный бизнес: плательщики, объект налогообложения, порядок регистрации объектов налогообложения, определение налоговой базы.

4.8 Налог на игорный бизнес: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога, порядок и сроки предоставления налоговых деклараций.

4.9 Экономическое значение налога на имущество организаций, его место в налоговой системе РФ.

4.10 Этапы формирования современной системы налогообложения имущества организаций и порядок введения налога на имущество организаций на территориях субъектов РФ. Перспективы введения налога на недвижимость в Российской Федерации.

4.11 Плательщики налога на имущество организаций (российские организации, иностранные организации, понятие обособленного подразделения).

4.12 Объект налогообложения по налогу на имущество организаций для российских и иностранных организаций.

4.13 Особенности определения объекта налогообложения при доверительном управлении имуществом и при осуществлении совместной деятельности.

4.14 Имущество, не признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

4.15 Налоговая база по налогу на имущество организаций и порядок ее определения. Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций.

4.16 Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств (объектов недвижимости), подлежащих обязательной государственной регистрации.

4.17 Порядок определения среднегодовой стоимости имущества в целях налогообложения.

25

4.18 Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций в рамках договора простого товарищества.

4.19 Определение налоговой базы по налогу на имущество организациями, осуществляющими различные виды деятельности.

4.20 Классификация льгот по налогу на имущество организаций. 4.21 Порядок предоставления региональных льгот по налогу на

имущество организаций.4.22 Налог на имущество организаций: налоговый период, отчетный

период, налоговые ставки. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и сумм авансовых платежей. Порядок и сроки представления налоговых деклараций.

4.23 Экономическое значение транспортного налога, его место и роль в налоговой системе РФ. Порядок введения транспортного налога на территориях субъектов РФ.

4.24 Транспортный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база.

4.25 Транспортный налог: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога.

4.26 Порядок предоставления региональных льгот по транспортному налогу.

4.27 Экономическое содержание земельного налога, его место и роль в налоговой системе РФ.

4.28 Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения.4.29 Порядок определения налоговой базы по земельному налогу. 4.30 Особенности определения налоговой базы в отношении земельных

участков, находящихся в общей собственности.4.31 Взаимодействие налоговых органов, органов, осуществляющих

ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органов власти муниципальных образований при формировании налоговой базы по земельному налогу.

4.32 Земельный налог: отчетный период, налоговый период, ставки земельного налога.

4.33 Льготы по уплате земельного налога.4.34 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты земельного налога и

авансовых платежей по налогу, порядок представления налоговых деклараций. 4.35 Принципиальные отличия в порядке исчисления и уплаты

организациями земельного налога в соответствии с гл. 31 НК РФ и Законом РФ «О плате за землю».

26

5 Литература, рекомендуемая для изучения тем

5.1 Характеристика и принципы построения налоговой системы Российской Федерации

5.1.1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Омега. – Л, 2005. – 540 с. – ISBN – 5 - 86894 – 975 – 7.

5.1.2 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учебник для вузов / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. – 336 с. – ISBN – 5 - 7709 – 0206 – Х.

5.1.3 Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464 с. – ISBN – 5 - 279 – 03012 – О.

5.1.4 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черника, В.Г. Павловой, В.Г. Князева. – 3-е издание. – М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с. – ISBN – 5 - 7709 – 0360 – О.

5.1.5 Нефедов, Н.А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей / Н.А. Нефедов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 496 с. – ISBN – 5 - 279 – 02684 – О.

5.1.6 Боброва, А.В. Организация и планирование налогового процесса: учебник / А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 320 с. – ISBN – 5 - 472 – 00802 – 6.

5.1.7 Борзунова, О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы / О.А. Борзунова // Финансы. – 2005. - № 7. – С. 33 – 35. - ISSN – 0869 – 446Х.

5.1.8 Зрелов, А.П. Реформа налоговой системы продолжается / А.П. Зрелов, М.В. Краснов // Все о налогах. – 2004. - № 1. – С. 5 – 8.

5.1.9 Пеньков, Б. Налоговый импульс экономического развития / Б. Пеньков // Экономист. – 2005. - № 6. – С. 69 – 73. - ISSN – 0869 – 4672.

5.1.10 Шакиров, Н. Оптимизация налоговой системы / Н. Шакиров, И. Шакиров // Экономист. – 2005. - № 9. – С. 55 – 62. - ISSN – 0869 – 4672.

5.1.11 Шаталов, С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста / С.Д. Шаталов // Финансы. – 2005. - № 2. – С. 3 – 5. - ISSN – 0869 – 446Х.

5.1.12 Козырин, А.Н. Основные начала законодательства о налогах и сборах / А.Н. Козырин // Аудитор. – 2005. - № 12. – С. 31 – 37.

5.2 Экономическое и финансовое значение региональных и местных налогов и сборов с организаций


5.2.2 Боброва, А.В. Организация и планирование налогового процесса: учебник / А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 320 с. – ISBN – 5 - 472 – 00802 – 6.

27

5.2.3 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черника, В.Г. Павловой, В.Г. Князева. – 3-е издание. – М. МЦФЭР, 2006. – 528 с. – ISBN – 5 - 7709 – 0360 – О.


5.2.5 Андрющенко, С.Н. Формирование и регулирование доходной базы региональных бюджетов: опыт зарубежных стран / С.Н. Андрющенко // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 6. – С. 14 – 16.

5.2.6 Андрющенко, С.Н. Налоговая база региона: проблемы развития и формы регулирования / С.Н. Андрющенко // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 10. – С. 10 – 13.

5.2.7 Ермилов, В.Г. Проблемы доходной базы бюджетов субъектов Федерации / В.Г. Ермилов // Финансы. – 2005. - № 8. – С. 17 – 19. - ISSN – 0869 – 446Х.

5.2.8 Ермилов, В.Г. Оценка финансового положения субъектов Федерации / В.Г. Ермилов // Финансы. – 2005. - № 8. – С. 8 – 11. - ISSN – 0869 – 446Х.

5.2.9 Пансков, В.Г. Межбюджетные отношения: состояние перманентного реформирования / В.Г. Пансков // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 5. – С. 4 – 6.

5.2.10 Лысов, Е.А. Особенности местного налогообложения в России и пути его совершенствования / Е.А. Лысов // Все о налогах. – 2004. - № 8. – С. 11 – 14.

5.2.11 Смирнов, Е.Е. Проблемы налоговых поступлений в бюджеты регионов / Е.Е. Смирнов // Аудитор. – 2005. - № 12. – С. 3 – 11.

5.2.12 Гришин, В.И. Региональная экономическая политика и межбюджетные отношения / В.И. Гришин // Финансы. – 2005. - № 4. – С. 50 – 53. - ISSN – 0869 – 446Х.

5.2.13 Основные направления региональной налоговой политики. Интервью Президента Республики Татарстан М. Ш. Шаймиева // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 2. – С. 4 – 6.

5.2.14 Пансков, В.Г. Некоторые направления налоговой реформы: проблемы и пути их решения / В.Г. Пансков // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 3. – С. 10 – 13.

5.2.15 Сидорова, Н. Экономические последствия налоговой политики / Н. Сидорова // Экономист. – 2003. - № 1. – С. 70 – 79. - ISSN – 0869 – 4672.

5.2 16 Краснов, Ю.К. Налоговая политика в отношении льгот / Ю.К. Краснов // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 1. – С. 16 – 17.

5.2.17 Пацик, А.А. Влияние налоговых льгот на инвестиционную привлекательность регионов / А.А. Пацик // Все о налогах. – 2005. - № 1. – С. 23 – 25.

5.2.18 Смирнов, Е.Е. Главные акценты налоговой политики / Е.Е. Смирнов // Аудитор. – 2005. - № 5. – С. 3 – 10.

28

5.3 Налог на игорный бизнес


5.3.2 Российская Федерация. Законы. О ставках налога на игорный бизнес [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят 17.09.2003 № 465/44-III-ОЗ] с изменениями от 29 августа 2005 г. // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис». – 1990 – 2005. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).




5.3.6 Разгулин, С.В. Налог на игорный бизнес: просто о сложном. Глава 29 НК РФ в новой редакции: практический комментарий / С.В. Разгулин. – М.: Информцентр 20 века, 2005. – 152 с. – ISBN – 5 - 94361 – 113 – 4.

5.3.7 Ковтун, Е. Налогообложение азартных игр: учебное пособие / Е.Ковтун – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2004. – 208 с.

5.3.8 Троицкая, О.Н. Налог на игорный бизнес: все «лазейки» будут перекрыты / О.Н. Троицкая // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 7. – С. 8 – 10.

5.3.9 Малис, Н.И. Налогообложение игорного бизнеса / Н.И. Малис // Финансы. – 2004. - № 8. – С. 38 – 41. - ISSN – 0869 – 446Х.

5.3.10 Разъяснения официальных органов. Порядок постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес // Налоговое планирование. – 2005. - № 3. – С. 46 – 47.

5.3.11 Черник, И.Д. Правовое регулирование налога на игорный бизнес / И.Д. Черник // Налоговый вестник. – 2005. - № 4. – С. 107 – 109.

5.3.12 Мещиряков, Е.И. Предприниматель в игорном бизнесе: сложные вопросы / Е.И. Мещиряков // Главбух. – 2005. - № 6. – С. 57 – 63. - ISSN – 10294511

5.3.13 Черник, И.Д. Правовое регулирование налога на игорный бизнес / И.Д. Черник // Налоговый вестник. – 2005. - № 12. – С. 95 – 98.

5.3.14 Мальцева, Е.А. Новая форма декларации по налогу на игорный бизнес / Е.А. Мальцева // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 1-2. – С. 66 – 69.

5.3.15 Черных, Г.В. В центре внимания налоговых органов – игорный бизнес / Г.В. Черных // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 20. – С. 66 – 62.

29

5.3.16 Пахалуева, С.Б. Заполняем декларацию по налогу на игорный бизнес / С.Б. Пахалуева // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 15. – С. 50 – 53.

5.3.17 Головин, А.Ю. Правовое регулирование налога на игорный бизнес / А.Ю. Головин // Налоги. – 2006. - № 1. – С. 10 – 12.

5.4 Налог на имущество организаций


5.4.2 Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: закон Российской Федерации: [принят 23.02.1996 № 129-ФЗ] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис». – 1990 – 2005. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).

5.4.3 Российская Федерация. Законы. О налоге на имущество организаций [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят 26.11.2003 № 613/70-III-ОЗ] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис». – 1990 – 2005. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).

5.4.4 Российская Федерация. Положения. [Электронный ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств": ПБУ 6/01 : [утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н ] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис». – 1990 – 2005. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).


5.4.6 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учебник для вузов / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. – 336 с. – ISBN – 5 - 7709 – 0206 – Х.

5.4.7 Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464 с.: ил. – ISBN – 5 - 279 – 03012 – О.

5.4.8 Нефедов, Н.А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей / Н.А. Нефедов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 496 с.: ил. – ISBN – 5 - 279 – 02684 – О.

5.4.9 Березин, М.Ю. Категория «имущество» в сфере налогообложения / М.Ю. Березин // Финансы. – 2004. - № 8. – С. 43 – 45. - ISSN – 0869 – 446Х.

5.4.10 Новое в части исчисления и уплаты налога на имущество // Налоговое планирование. – 2004. - № 1. – С. 27 – 29.

5.4.11 Гаврилова, Н.А. Введение нового налога на имущество организаций – первый этап реформирования системы имущественных налогов / Н.А. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2004. - № 3. – С. 67 – 69.

5.4.12 Верещагин, С.А. Расчет налога на имущество в организации, имеющей обособленное подразделение / С.А. Верещагин // Налоговый вестник. – 2004. - № 5. – С. 117 – 119.

30

5.4.13 Гаврилова, О.П. Учет амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и для целей налогообложения / О.П. Гаврилова, Н.П. Коновалов // Налоговый вестник. – 2004. - № 5. – С. 93 – 95.

5.4.14 Русакова, Е.А. Учет и амортизация основных средств / Е.А. Русакова // Налоговый вестник. – 2004. - № 2. – С. 94 – 96.



5.4.17 Верещагин, С.А. Налог на имущество в 2004 году / С.А. Верещагин // Налоговый вестник. – 2004. - № 1. – С. 158 – 160.

5.4.18 Верещагин, С.А. Налог на имущество в 2004 году / С.А. Верещагин // Налоговый вестник. – 2004. - № 2. – С. 159 – 162.

5.4.19 Гаврилова, Н.А. Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций / Н.А. Гаврилова // Все о налогах. – 2004. - № 6. – С. 19 – 21.

5.4.20 Гаврилова, Н.А. О налоге на имущество организаций / Н.А. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2005. - № 2. – С. 93 – 94.

5.4.21 Верещагин, С.А. Порядок уплаты налога на имущество при создании и ликвидации обособленного подразделения организации / С.А. Верещагин // Налоговый вестник. – 2005. - № 5. – С. 173 – 175.

5.4.22 Напольнова, Е.Н. Исчисление налога на имущество организаций после начала календарного года / Е.Н. Напольнова // Налоговый вестник. – 2005. - № 7. – С. 171 – 173.

5.4.23 Луенко, О.В. Доверительное управление имуществом / О.В. Луенко, И.Н. Соколова // Налоговый вестник. – 2005. - № 1. – С. 156 – 159.

5.4.24 Куликова, Л.И. Учет и налогообложение имущества при осуществлении совместной деятельности / Л.И. Куликова, О.Е. Коврижных // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 7. – С. 11 – 16. - ISSN – 0321 – 0154.

5.4.25 Гаврилова, Н.А. Налогообложение имущества иностранных организаций на территории Российской Федерации / Н.А. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2005. - № 8. – С. 44 – 47.

5.4.26 Селюжицкая, Т.И. Налогообложение иностранных организаций / Т.И. Селюжицкая // Налоговое планирование. – 2005. - № 3. – С. 12 – 16.

5.4.27 Гаврилова, Н.А. Налогообложение имущества иностранных организаций на территории Российской Федерации / Н.А. Гаврилова // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 20. – С. 36 – 39. - ISSN – 0321 – 0154.

5.4.28 Селюжицкая, Т.И. Порядок налогообложения имущества иностранных организаций в Российской Федерации / Т.И. Селюжицкая // Все для бухгалтера. – 2005. - № 6. – С. 56 – 59.

5.4.29 Христинина, О.В. Исчисление налоговой базы по налогу на имущество организаций / О.В. Христинина // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 5. – С. 31 – 33. - ISSN – 0321 – 0154.

31

5.4.30 Христинина, О.В. Предоставление льготы по налогу на имущество организаций / О.В. Христинина // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 15. – С. 33 – 36. - ISSN – 0321 – 0154.

5.4.31 Христинина, О.В. Отдельные вопросы по исчислению налога на имущество организации / О.В. Христинина // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 16. – С. 32 – 33. - ISSN – 0321 – 0154.

5.4.32 Христинина, О.В. Определение налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций / О.В. Христинина // Бухгалтерский учет. – 2006. - № 1. – С. 40 – 45. - ISSN – 0321 – 0154.

5.4.33 Смирнов, Е.Е. О дебатах вокруг местного налога на недвижимость точку ставить рано / Е.Е. Смирнов // Аудитор. – 2005. - № 6. – С. 3 – 9.

5.4.34 Некрасов, В.М. Рассчитываем налог на имущество за 2004 год / В.М. Некрасов // Главбух. – 2005. - № 2. – С. 46 – 59. - ISSN – 10294511.

5.4.35 Шилкин, С.А. Анализируем схемы минимизации налога на имущество / С.А. Шилкин // Главбух. – 2005. - № 5. – С. 73 – 79. - ISSN – 10294511.

5.4.36 Леонов, Ю.В. Оптимизация налога на имущество с помощью договоров лизинга / Ю.В. Леонов // Главбух. – 2005. - № 24. – С. 78 – 83. - ISSN – 10294511.

5.4.37 Скиба, М.С. О налоге на имущество организаций / М.С. Скиба // Налоговый вестник. – 2005. - № 7. – С. 63 – 65.

5.4.38 Терехова, В.А. Об уточнении базы обложения налогом на имущество организации / В.А. Терехова // Все для бухгалтера. – 2005. - № 4. – С. 38 – 41.

5.4.39 Терехова, В.А. О методологии уплаты налога на имущество созданными и ликвидированными организациями / В.А. Терехова // Все для бухгалтера. – 2005. - № 9. – С. 48 – 51.

5.4.40 Калинина, А.А. Как вновь созданной организации рассчитать налог на имущество (алгоритм расчета) / А.А. Калинина // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 24. – С. 44 – 46.

5.4.41 Гаврилова, Н.А. О налоге на имущество / Н.А. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2006. - № 1. – С. 97 – 102.

5.5 Транспортный налог


5.5.2 Российская Федерация. Законы. О транспортном налоге [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят 23.10.2002 № 322/66-III-ОЗ] // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис». – 1990 – 2005. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).

5.5.3 Солодовников, П.Ф. Комментарий к закону Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" и главе

32

28 части второй НК РФ «Транспортный налог» / П.Ф. Солодовников и [др.] – Оренбург: ИПК «Газпромпечать», 2003. – 40 с.

5.5.4 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черника, В.Г. Павловой, В.Г. Князева – 3-е издание. – М. МЦФЭР, 2006. – 528 с. – ISBN – 5 - 7709 – 0360 – О.

5.5.5 Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464 с.: ил. – ISBN – 5 - 279 – 03012 – О.


5.5.7 Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003.- 635 с. – ISBN – 5 - 948779 – 092 – 4.

5.5.10 Сергеева, Т.Ю. Транспортный налог в вопросах и ответах / Т. Ю. Сергеева. - М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2005. – 104 с. – ISBN – 5 - 94280 – 106 – 1.

5.5.11 Гаврилова, Н.А. О транспортном налоге / Н.А. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2004. - № 1. – С. 57 – 58.

5.5.12 Христинина, О.В. Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу / О.В. Христинина // Все о налогах. – 2004. - № 5. – С. 35 – 38.

5.5.13 Иноземцева, Н.М. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога / Н.М. Иноземцева // Все о налогах. – 2004. - № 6. – С. 24 – 27.

5.5.14 Крыканова, Л.Н. Некоторые проблемы исчисления транспортного налога и направления уведомления физическим лицам / Л.Н. Крыканова // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 6. – С. 32 – 34.

5.5.15 Гаврилова, Н.А. О транспортном налоге / Н.А. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2005. - № 4. – С. 102 – 103.

5.5.16 Мещиряков, Е.И. Уплата транспортного налога. Особые ситуации / Е.И. Мещиряков // Главбух. – 2005. - № 4. – С. 38 – 42. - ISSN – 10294511.

5.5.17 Гаврилова, Н.А. Транспортный налог: порядок уплаты / Н.А. Гаврилова // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 8. – С. 24 – 29. - ISSN – 0321 – 0154.

5.5.18 Гаврилова, Н.А. Изменения в порядке исчисления транспортного налога / Н.А. Гаврилова // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 1-2. – С. 8 – 10.

5.5.19 Филатова, О.В. Новые правила уплаты транспортного налога / О.В. Филатова // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 24. – С. 38 – 40.

5.5.19 Гаврилова, Н.А. Изменения в порядке исчисления и уплаты транспортного налога / Н.А. Гаврилова // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 1-2. – С. 8 – 10.

33

5.5.20 Мальцева, О.С. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу / О.С. Мальцева // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 6. – С. 38 – 42.

5.5.21 Наумова, Н.Н. Как исчислить и уплатить транспортный налог / Н.Н. Наумова, С.К. Бурейко // Бухгалтерский учет. – 2006. - № 3. – С. 36 – 39. - ISSN – 0321 – 0154.

5.6 Земельный налог


5.6.2 О земельном налоге: постановление Оренбургского городского совета от 29.11.05 №241 // Вечерний Оренбург. – 2005. - № 48. – С. 26.

5.6.3 Российская Федерация. Законы. О плате за землю [Электронный ресурс]: федер. закон Российской Федерации: [принят Гос. Думой 11.10.1991 // ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис». – 1990 – 2005. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).

5.6.4 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черника, В.Г. Павловой, В.Г. Князева – 3-е издание. – М. МЦФЭР, 2006. – 528 с. – ISBN – 5 - 7709 – 0360 – О.


5.6.6 Нефедов, Н.А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей / Н.А. Нефедов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 496 с.: ил.– ISBN – 5 - 279 – 02684 – О.

5.6.7 Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003.- 635 с. – ISBN – 5 - 948779 – 092 – 4.

5.6.8 Голубева, Н.В. Комментарий к главе 31 «Земельный налог» НК РФ / Н.В. Голубева // Все о налогах. – 2005. - № 2. – С. 19 – 25.

5.6.9 Габбасов, Р.Г. Обложение земельным налогом / Р.Г. Габбасов, Н.В. Голубева // Налоговый вестник. – 2004. - № 2. – С. 65 – 69.

5.6.10 Голубева, Н.В. О земельном налоге / Н.В. Голубева // Налоговый вестник. – 2004. - № 4. – С. 60 – 62.


5.6.12 Сорокин, А.В. О концепции реформирования земельного налога / А. В.Сорокин// Налоговая политика и практика. – 2004. - № 8. – С. 17 – 20.

5.6.13 Оверчук, А.Л. О возможных социально-экономических последствиях введения налога на землю на основе кадастровой стоимости земельных участков / А.Л. Оверчук // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 8. – С. 21 – 23.

34

5.6.14 Деревяго, В.М. Предложения по проекту главы 32 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ / В.М. Деревяго, С.В. Елисеев // Налоговая политика и практика. – 2004. - № 9. – С. 37 – 39.








5.6.22 Черник, И.Д. Правовое регулирование земельного налога / И.Д. Черник // Налоговый вестник. – 2005. - № 8. – С. 51 – 53.

5.6.23 Арбитражная практика. Применение земельного законодательства // Налоговое планирование. – 2005. - № 2. – С. 34 – 36.

5.6.24 Коновалова, Т.В. Состояние механизма применения льгот по налогу на землю / Т.В. Коновалова // Все для бухгалтера. – 2005. - № 12. – С. 48 – 51.

5.6.25 Голубева, Н.В. О новой форме налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу / Н.В. Голубева // Все о налогах. – 2005. - № 9. – С. 23 – 26.

5.6.26 Голомазова, Л.А. Новое в уплате земельного налога / Л.А. Голомазова // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 5. – С. 36 – 40.

5.6.27 Сонокин, В.С. Проблемы «обновленного земельного налога» (Рязанская область) / В.С. Сонокин // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 17. – С. 71 – 82.

5.6.28 Гаврилова, Н.А. О земельном налоге / Н.А. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2006. - № 2. – С. 73 – 78.

5.6.29 Гусев, В.В. Реформа местного самоуправления и земельный налог / В.В. Гусев // Российский налоговый курьер. – 2006. - № 1-2. – С. 16 – 19.

5.6.30 Голубева, Н.В. Исчисляем земельный налог по новым правилам / Н.В. Голубева // Российский налоговый курьер. – 2006. - № 4. – С. 36 – 40.

35

Приложение А(справочное)

Таблица А.1 – Ставки налога на игорный бизнес

Объект налогообложения

Ставки налога на игорный бизнес, в рубляхГлава 29 «Налог

на игорный бизнес» ст. 369

НК РФ

Если ставки налога на игорный бизнес законами

субъектов не установлены

Закон Оренбургской

области «О ставках налога на игорный бизнес» от 17.09.2003 № 465/44-III-ОЗ с

изменениями от 29 августа 2005 г.

Один игровой стол

25 000 до 125 000 25 000 100 000

Один игровой автомат

1 500 до 7 500 1 500 7 500

Одна касса тотализатор или

одна касса букмекерской

конторы

25 000 до 125 000 25 000 100 000

36

Приложение Б(справочное)

Таблица Б.1 – Порядок расчета налога на игорный бизнес

До Закона № 60-ФЗ В соответствии с Законом № 60-ФЗ (с 01.09.2004г.)1 2

Новый объект налогообложения установлен до 15-го числа текущего месяца

Общее количество

соответствующих объектов

налогообложения (включая новый)

*Соответствующая ставка налога



налогообложения (включая новый)

*Соответствующая

ставка налога

Новый объект налогообложения установлен после 15-го числа текущего месяца

Общее количество соответствующих объектов налогообложения (включая новый)

* ½ соответствующей ставки

Общее количество соответствующих объектов налогообложения

*Соответствующая ставка налога +

Новый объект * ½

соответствующей ставки

Продолжение таблицы Б.1

36

1 2Объект выбыл до 15-го числа текущего месяца



налогообложения (включая

выбывший)

*½ соответствующей ставки

Общее количество соответствующих объектов налогообложения *

Соответствующая ставка налога +

Выбывший объект * ½

соответствующей ставки

Объект выбыл после 15-го числа текущего месяца




выбывший)





выбывший)


37

Приложение В(справочное)

Таблица В.1 – Ставки транспортного налога

В рублях

Наименование объекта обложения

Глава 28 НК РФ "Транспортный

налог" Ст. 361

Пределы налоговых

ставок,п. 26

Методических рекомендаций

по применениюгл. 28 НК РФ

"Транспортный налог"

Закон Оренбургской

области «О транспортном налоге» от 16 ноября 2002 г. № 322/66-ІІІ-

ОЗ

1 2 3 4Автомобили легковые с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 5 1,0 – 25,0 7,0свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 7 1,4 – 35,0 30,0свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10 2,0 – 50,0 50,0свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

15 3,0 – 75,0 75,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 30 6,0 – 150,0 150,0Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 2 0,4 – 10,0 1,0свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 4 0,8 – 20,0 2,0свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 10 2,0 – 50,0 50,0Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

38

Продолжение таблицы В.11 2 3 4

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 10 2,0 – 50,0 50,0свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 20 4,0 – 100,0 100,0Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 8 1,6 – 40,0 40,0свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10 2,0 – 50,0 50свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 13 2,6 – 65,0 65,0свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 17 3,4 – 85,0 85,0Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 5 1,0 – 25,0 25,0Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно 5 1,0 – 25,0 15,0свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 10 2,0 – 50,0 30,0Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 10 2,0 – 50,0 20,0свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 4,0 – 100,0 40,0Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 20 4,0 – 100,0 40,0свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40 8,0 – 200,0 80,0

39

http://www.pdd-razbor.ru/problems/trans_nalog/trans_nalog_surprize.php

Продолжение таблицы В.11 2 3 4

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 25 5,0 – 125,0 50,0свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50 10,0 – 250,0 100,0Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20 4,0 – 100,0 40,0Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25 5,0 – 125,0 50,0Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20 4,0 – 100,0 40,0Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200 40,0 – 1000,0 400,0

40

Приложение Г(справочное)

Таблица Г.1 – Ставки земельного налога

Глава 31 НК РФ «Земельный налог» Положение Оренбургского городского Совета «О земельном налоге» от

29.11.2005 № 241

Объект налогообложения Ставка налога, в

процентах

Объект налогообложения Ставка налога, в

процентах1 2 3 4

Земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства

не более0,3

Земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, или животноводства

0,2

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к

не более 0,3

Земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства

0,3

41

Продолжение таблицы Г.11 2 3 4

жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства

0,3

Земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

не более 0,3

Земельные участки, предоставленные под индивидуальные и кооперативные гаражи, автостоянки

0,3

Прочие земельные участки

не более 1,5

Прочие земельные участки1,5

1

1

Documents

РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С …kf.osu.ru/old/bibl/lib_books/doc/18.pdf · Рассчитайте налог на игорный бизнес,