00005 02007 MP Akuntansi Keuangan

Manual Prosedur

Akuntansi Keuangan

Bagian Akuntansi

Biro Keuangan

Universitas Brawijaya

Malang

2016

i

Manual Prosedur

Akuntansi Keuangan

Bagian Akuntansi

Biro Keuangan

Universitas Brawijaya

Kode Dokumen : 00005 02007

Revisi : 05

Tanggal : 13 Mei 2016

Diajukan oleh : Kasubag Akuntansi Keuangan

M. Alfan Choirudin, S.Sos

Dikendalikan : Drs. Suhartono

Disetujui oleh : Kepala Biro Keuangan

Drs. Syarif Utomo, MM

ii

Daftar Isi

Tujuan .................................................................................................................................................................... 1

Ruang Lingkup .............................................................................................................................. 1

Definisi ......................................................................................................................................... 1

Referensi ...................................................................................................................................... 1

Garis Besar Prosedur ..................................................................................................................... 1

Bagan Alir .................................................................................................................................. ...2

PENYUSUNAN LAPORAN SAKPA ...................................................................................................... 3

Tujuan ........................................................................................................................................... 4

Ruang Lingkup ............................................................................................................................... 4

Definisi .......................................................................................................................................... 4

Dokumen Terkait ............................................................................................................................ 4

Garis Besar Prosedur ...................................................................................................................... 5

Detail Instruksi Kerja ...................................................................................................................... 6

Form-form yang diperlukan ............................................................................................................. 8

INSTRUKSI KERJA PENYUSUNAN PP 39 ......................................................................................... 24

Tujuan ......................................................................................................................................... 25

Ruang Lingkup ............................................................................................................................. 25

Definisi ........................................................................................................................................ 25

Referensi ..................................................................................................................................... 25

Garis Besar Prosedur .................................................................................................................... 25

Detail Instruksi Kerja .................................................................................................................... 26

Daftar istilah-istilah ...................................................................................................................... 26

Form-form yang diperlukan ........................................................................................................... 28

INSTRUKSI KERJA LAPORAN SATKER BLU ..................................................................................... 29

Tujuan ......................................................................................................................................... 30

Ruang Lingkup ............................................................................................................................. 30

Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………30

Dokumen Terkait..……………………………………………………………………………………………………………….….30

Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………………………………….31

Detail Instruksi Kerja……………………………………………………………………………………………………………….32

Form-form yang diperlukan………………………………………………………………………………………………………33

INSTRUKSI KERJA PENYUSUNAN LAPORAN KERJA.……………..……………………………………………………..44

Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………45

Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..45

Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………45

Referensi…………………………………………………………………………………………………………………………….….45

iii

Garis Besar Prosedur…………………………………………………………………….………………………………………….45

Detail Instruksi Kerja………………………………………………………………….…………………………………………….46

Form-form yang diperlukan…………………………………………………………….…………………………………………47

INSTRUKSI KERJA AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN..……………………………………………….……………..53

Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………54

Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..54

Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………54

Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………………………….….54

Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………………….……………….54


INSTRUKSI KERJA REKONSILIASI PIUTANG PNBP…………………………………………………………….………..56

Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………57

Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..57

Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………57

Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………………………….….57



Form yang diperlukan……………………………………………………………………………………………………………...60

INSTRUKSI KERJA PENYUSUNAN RKA-KL…………………………………………………………………………………..61

Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………62

Ruang Lingkup…………………………………………………………………………………………………………….…………..62

Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………62

Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………….………………….62

Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………….……….………………62


Form yang diperlukan……………………………………………………………………………………….……………………...64

INSTRUKSI KERJA LAPORAN MANAJEMEN SIMKEU.…………………………………….……….……………………..78

Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………79

Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..79

Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………79

Dokumen Terkait……………………………………………………………………………………………………………………..79


Detail Prosedur ............................................................................................................................ 80

Form yang diperlukan………………………………………………………………….…………………………………………...81

INSTRUKSI KERJA TINDAK LANJUT HASIL PEMERIKSAAN ITJEN/BPK…………….……………………………..82

Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………83

Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..83

Definisi…………………………………………………………………………………………………..………………………………83

Dokumen Terkait……………………………………………………………………………………………..………………….….83

iv


INSTRUKSI KERJA TARGET PENERIMAAN NEGARA BUKAN PAJAK….……………………..……………………..85

Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………86

Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..86

Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………86

Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………………………….….86


Form yang diperlukan……………………………………………………………………………………………………………...88

PENYUSUNAN LAPORAN REALISASI PERKEMBANGAN PELAKSANAAN KEGIATAN B.051 .................... 97

Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………98

Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..98

Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………98

Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………………………….….98


Form yang diperlukan……………………………………………………………………………………………………………..100

1

Tujuan

Memberikan pedoman bagi staf bagian Akuntansi Keuangan dalam menyusunan Laporan

Keuangan UB.

Ruang Lingkup

Berlaku bagi staf bagian akuntansi keuangan UB.

Definisi

1. Sub bagian Akuntansi keuangan adalah bagian dari Struktur Organisasi Biro Administrasi

keuangan yang dibentuk oleh rektor dan diberi tugas untuk melaksanakan Sistem Pelaporan

Keuangan di tingkat Universitas.

2. Management Representative (MR) adalah seseorang yang bertugas:

a. Memantau semua semua proses yang terkait sistem pelaporan Keuangan dengan pihak

internal dan eksternal sehingga kegiatan terlaksana serta terpelihara

b. Merencanakan dan mengkoordinasi jadwal penyusunan laporan keuangan yang sudah di

audit internal khususnya oleh Kantor Akuntan Publik (KAP).

c. Mengkoordinasi pengelolaan dokumen, rekaman dan sumberdaya di lingkungan

Subbagian akuntansi keuangan UB

d. Membantu Top Management merencanakan, merumuskan, memantau harapan kepuasan

Rektor dan feedback pelanggan lainnya

e. Memantau dan melaporkan ketercapaian indikator sasaran mutu minimal dua kali setiap

tahun

Referensi

1. Undang-Undang No.17 Tahun 2003

2. Undang-Undang No.1 Tahun 2004

3. Undang-Undang No. 15 tahun 2004

4. Standar Akuntansi Pemerintah (SAP)

5. Standar Akuntansi Keuangan Satker BLU

Garis Besar Prosedur

N

o

Penanggung

Jawab Aktivitas

1 Petugas

Administrasi

Menerima dan mencatat penerimaan dokumen sumber dari setiap

transaksi.

2 Operator Merekam data transaksi ke dalam aplikasi

3 Verivikator Memeriksa kesesuaian dan kelengkapan dokumen sumber atau data

sebelum dan setelah direkam oleh operator ke dalam sistem aplikasi

2

4 Petugas Validator Memberikan otorisasi kepada operator untuk merekam data

transaksi ke dalam aplikasi dan memberikan validasi terhadap

dokumen yang dihasilkan

Bagan Alir

Staf Administrasi

Kaur Pelaporan

Kasubbag

Kabag dan Kabiro

Selesai

Petugas Validator

Verifikator

Operator

Petugas Administrasi

Mulai

3

INTRUKSI KERJA

PENYUSUNAN LAPORAN SAIBA

UNIVERSITAS BRAWIJAYA


Disetujui oleh : Rektor

Tanggal: 13/05/2016 Tanggal: 13/05/2016 Tanggal: 13/05/2016

Disiapkan oleh: Diperiksa oleh: Disahkan oleh:

M. Alfan Choirudin, S.Sos. Kasubbag Akt. Keuangan

Drs. Suhartono Kabag Akuntansi

Drs. Syarif Utomo, MM Ka BK

4

1. Tujuan

Mengetahui posisi keuangan (Neraca) dan operasi keuangan (Laporan Realisasi Anggaran),

serta melaporkannya pada Kementerian Negara/Lembaga.

Mengetahui pencapaian target/anggaran pendapatan dan belanja.

Sebagai salah satu sumber data untuk membuat keputusan manajerial.

2. Ruang Lingkup

Estimasi dan Realisasi Pendapatan serta belanja yang diperoleh dari sumber dana Rupiah

Murni, Rupiah Murni Pendamping, Pinjaman Luar Negeri, dan Badan Layanan Umum (BLU). Pengembalian Pendapatan dan Belanja dari sumber dana Rupiah Murni, Rupiah Murni

Pendamping, dan Badan Layanan Umum (BLU).

Pelaporan SAIBA setiap akhir periode tepat waktu.

3. Definisi

Laporan SAIBA (Sistem Akuntansi Berbasis Akrual) adalah laporan yang disusun berdasarkan

realisasi pendapatan dan belanja satker, yang terdiri atas laporan realisasi anggaran dan neraca.

Laporan Realisasi Anggaran adalah laporan yang menyajikan informasi realisasi pendapatan,

belanja, transfer, surplus/defisit dan pembiayaan, serta sisa lebih/kurang pembiayaan

anggaran yang masing-masing diperbandingkan dengan anggarannya dalam satu periode. Laporan realisasi belanja disajikan berdasarkan sumber dananya, yaitu rupiah murni, rupiah

murni pendamping, pinjaman luar negeri, dan Badan Layanan Umum. Neraca adalah laporan yang menyajikan informasi posisi keuangan satker, yaitu asset,

kewajiban, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu.

4. Dokumen Terkait

1) Undang-Undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang PNBP (Lembaran Negara RI Tahun 1997

Nomor 43 dan Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 3687); 2) Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2003 tentang Sistem Pendidikan Nasional;

3) Undang-Undang No. 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara; 4) Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara (Lembaran Negara RI

Tahun 2004 Nomor 5, Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4355);

5) Undang Undang Nomor 25 Tahun 2004 tentang Sistem Perencanaan Pembangunan Nasional (Lembaran Negara RI Tahun 2004 Nomor 104 dan Tambahan Lembaran Negara RI Nomor

4421) ; 6) Undang Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah

Pusat dan Pemerintahan Daerah (Lembaran Negara RI Tahun 2004 Nomor 126 dan

Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4438) ; 7) Undang Undang Nomor 17 Tahun 2007 tentang Rencana Pembangunan Jangka Panjang

Nasional; 8) Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 1997 tentang Jenis dan Penyetoran PNBP

9) Peraturan Pemerintah Nomor 1 Tahun 2004 tentang Tata Cara Penyampaian Rencana dan Laporan Realisasi PNBP ;

10) Peraturan Pemerintah Nomor 20 Tahun 2004 tentang RKP (Lembaran Negara RI Tahun 2004

Nomor 74, Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4405) ; 11) Peraturan Pemerintah Nomor 21 Tahun 2004 tentang Penyusunan RKA-KL;

12) Peraturan Pemerintah Nomor 2 Tahun 2006 tentang Tata Cara Pengadaan serta Penerusan PHLN;

13) Keputusan Presiden No.42 tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan

dan Belanja Negara 14) Peraturan Menteri Negara Perencanaan Pembangunan Nasional/Bappenas No. 5 Tahun 2006

tentang Tata Cara Perencanaan dan Pengajuan Usulan serta Penilaian Kegiatan yang dibiayai dari PHLN;

15) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 91/PMK.02/2007 tentang Bagan Akun Standar;

5

16) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 46/PMK.02/2008 tentang Tata Cara Perubahan Rincian

Anggaran Belanja Pemerintah Pusat dan Perubahan Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran Tahun

2008. 17) Peraturan Menteri Pendidikan Nasional Nomor 15 Tahun 2007 tentang Sistem Perencanaan

Tahunan Depdiknas; 18) Peraturan Menteri Pendidikan Nasional Nomor 32 tahun 2005 tentang Rencana Strategis

Departemen Pendidikan Nasional.

5. Garis Besar Prosedur

No Penanggung Jawab Aktivitas

1 Petugas Administrasi Menerima dan mencatat penerimaan dokumen sumber dari setiap transaksi berikut ini:

a. Pencatatan DIPA/DIPA Revisi dari Bagian Anggaran (BA) berupa DIPA, POK (RKA-KL Form 1.5) / Revisi

b. Pencatatan Estimasi Pendapatan c. Pencatatan Realisasi Belanja

d. Pencatatan Realisasi PNBP: dari Bendahara Penerimaan

berupa SSBP. e. Pencatatan Penyetoran Uang Persediaan: dari

Bendahara Penerimaan berupa SSBP Penyetoran UP. f. Pencatatan Kas Di Bendahara Penerimaan

g. Pencatatan Kas Di Bendahara Pengeluaran

h. Pencatatan Aset Tetap Melalui Mekanisme Penerimaan Data Elektronik BMN: dari Penanggung Jawab UAKPB

berupa ADK BMN, Jurnal Transaksi BMN, dan Register Pengiriman BMN.

i. Pencatatan Pengembalian Belanja: dari Bendahara

Pengeluaran berupa SSPB.

2 Petugas Verifikasi Melakukan verifikasi terhadap dokumen sumber Pencatatan

Piutang, Persediaan, Aset Tetap, KDP, Aset Tidak Berwujud, dan Kemitraan dengan Pihak Ketiga

3 Petugas Pelaporan Melakukan rekonsiliasi berikut ini:

1. Rekonsiliasi Internal Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) –

Sistem Informasi Manajemen dan Akuntansi Barang Milik Negara (SIMAK BMN)

2. Rekonsiliasi dengan KPPN berkaitan dengan Pagu DIPA,

Realisasi Belanja, dan Realisasi Pengembalian Belanja. 3. Rekonsiliasi Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran

Wilayah (UAPPA-W) dengan Kanwil Direktorat Jendral Perbendaharaan (DJPb)

4. Rekonsiliasi Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Eselon I (UAPPA-E1) dengan Direktorat Akuntansi pelaporan

Keuangan (DAPK)

5. Rekonsiliasi Unit Akuntansi Pengguna Anggaran (UAPA) dengan Direktorat Akuntansi pelaporan Keuangan (DAPK)

6. Pengiriman Laporan Unit Akuntansi Kuasa pengguna Anggaran (UAKPA) ke UAPPA-W/E1

7. Pengiriman Laporan Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah (UAPPA-W) ke Unit Akuntansi Pembantu

Pengguna Anggaran Eselon I (UAPPA-E1) 8. Pengiriman Laporan Unit Akuntansi Pembantu Pengguna

Anggaran Eselon 1 (UAPPA-E1) ke Unit Akuntansi Pengguna Anggaran (UAPA)

6

6. Detail Intruksi Kerja

Bagan Alur Laporan SAIBA Bagan Alur Laporan SAKPA

Petugas PelaporanPetugas VerifikasiPetugas Administrasi

Mulai

Menerima dan

mencatat masuknya

dokumen pendukung

1

1

Catatan DIPA/DIPA

Revisi

Catatan Estimasi

Pendapatan

Catatan Realisasi Belanja

Catatan Realisasi PNBP

Catatan Penyetoran

Uang Persediaan

Catatan Kas di

Bendahara Penerimaan

Catatan Kas di

Bendahara Pengeluaran

Catatan Aset Tetap

Catatan Pengembalian

Belanja

Catatan DIPA/DIPA

Revisi

Catatan Estimasi

Pendapatan



Catatan Penyetoran

Uang Persediaan

Catatan Kas di


Catatan Kas di


Catatan Aset Tetap


Belanja

Melakukan verifikasi

Catatan DIPA/DIPA

Revisi

Catatan Estimasi

Pendapatan



Catatan Penyetoran

Uang Persediaan

Catatan Kas di


Catatan Kas di


Catatan Aset Tetap


Belanja 2

2

Catatan DIPA/DIPA

Revisi

Catatan Estimasi

Pendapatan



Catatan Penyetoran

Uang Persediaan

Catatan Kas di


Catatan Kas di


Catatan Aset Tetap


Belanja

Melakukan rekonsiliasi

internal SIA-SIMAK

Melakukan rekonsiliasi dengan KPPN

tentang Pagu DIPA, Realisasi Belanja,

dan Realisasi Pengembalian Belanja

Melakukan rekonsiliasi Pagu DIPA,

Realisasi Belanja, dan Realisasi

Pengembalian Belanja

1

7

Bagan Alur Laporan SAIBA (2) Bagan Alur Laporan SAKPA (2)

Petugas Pelaporan


UAPA dengan DAPK


UAPPA-E1 dengan

DAPK

Catatan DIPA/DIPA

Revisi

Catatan Estimasi

Pendapatan



Catatan Penyetoran

Uang Persediaan

Catatan Kas di


Catatan Kas di


Catatan Aset Tetap


Belanja


UAPPA-W dengan

DJPb

1

1

1

Mengirimkan Laporan

UAKPA ke UAPPA-W/

E1

Mengirimkan Laporan

UAPPA-W ke

UAPPA-E1

Mengirimkan Laporan

UAPPA-E1 ke

UAPA

Mengirimkan Laporan

UAPA ke

DAPK

Selesai

8

7. Form-form yang Diperlukan

a. FORM DIPA AWAL

b. FORM REVISI DIPA

9

c. FORM ESTIMASI PENDAPATAN

d. FORM PEREKAMAN SURAT PERINTAH MEMBAYAR & SP2D

10

e. FORM PEREKAMAN PENERIMAAN (SSBP/SSP/SSBC)

f. FORM PEREKAMAN PENGEMBALIAN BELANJA

11

g. FORM PEREKAMAN JURNAL REKLASIFIKASI NERACA

h. FORM JURNAL PENYESUAIAN

i. FORM JURNAL KOREKSI

12

j. FORM PENERIMAAN ASET DARI UAKPB

k. FORM PROSES POSTING

13

l. FORM PENCETAKAN LAPORAN

m. FORM BUKU BESAR BASIS KAS

14

n. FORM BUKU BESAR BASIS AKRUAL

o. FORM NERACA PERCOBAAN

15

p. FORM LAPORAN OPERASIONAL

q. FORM LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

16

INTRUKSI KERJA

PENYUSUNAN LAPORAN TRIWULAN

PERATURAN PEMERINTAH NO 39






M. Alfan Choirudin, S.Sos. Kasubbag Akt. Keuangan


Drs. Syarif Utomo,MM Ka BAK

17

1. Tujuan

Mengetahui Sasaran dan Realisasi Keuangan serta Sasaran dan Realisasi Fisik

Mengetahui kendala-kendala yang ada dalam pelaksanaan setiap kegiatan.

2. Ruang Lingkup Prosedur ini hanya berlaku bagi Pelaporan Persentase Realisasi Keuangan dan Fisik per

Triwulan.

3. Definisi

Laporan PP 39 adalah laporan yang disusun berdasarkan realisasi belanja pada SAK dan

outputnya berupa persentase penyerapan dana dan persentase fisik dari sejumlah kegiatan dan disusun per Triwulan.

4. Referensi

1. Undang-Undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang PNBP (Lembaran Negara RI Tahun 1997

Nomor 43 dan Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 3687); 2. Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2003 tentang Sistem Pendidikan Nasional;

3. Undang-Undang No. 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara; 4. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara (Lembaran Negara RI

Tahun 2004 Nomor 5, Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4355); 5. Undang Undang Nomor 25 Tahun 2004 tentang Sistem Perencanaan Pembangunan Nasional

(Lembaran Negara RI Tahun 2004 Nomor 104 dan Tambahan Lembaran Negara RI Nomor

4421) ; 6. Undang Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah

Pusat dan Pemerintahan Daerah (Lembaran Negara RI Tahun 2004 Nomor 126 dan Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4438) ;

7. Undang Undang Nomor 17 Tahun 2007 tentang Rencana Pembangunan Jangka Panjang

Nasional;

8. Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun 2006


No. Penanggung Jawab Aktivitas

1. Petugas Administrasi Menerima Laporan dari SAI

Menerima Laporan Kemajuan Fisik dari setiap bagian

Menerima Laporan tentang Kendala yang ada dari

setiap bagian.

2. Petugas Pelaporan Meng-input data ke dalam format PP 39

Melaporkan kepada atasan langsung

Mengirimkan laporan ke Bappenas

18


Bagan Arus Pelaporan PP No.39

Petugas PelaporanPetugas Administrasi

Mulai

Menerima laporan

SAI, laporan

kemajuan fisik, dan

laporan kendala

1

1

Laporan SAI

Laporan

Kemajuan Fisik

Laporan Kendala

Laporan SAI

Laporan

Kemajuan Fisik

Laporan Kendala

Memasukkan data

dalam format

PP No.39

Laporan PP No.39

Melaporkan

kepada atasan

langsung

Mengirimkan ke

Bappenas

Selesai

7. Daftar istilah-istilah

BAR = Berita Acara Rekonsiliasi BAS = Bagan Akun Standar BAST = Berita Acara Serah Terima BPHTB = Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan BPK = Badan Pemeriksa Keuangan BUN = Bendahara Umum Negara CALK = Catatan Atas Laporan Keuangan DBKP = Daftar Barang Kuasa Pengguna DIR = Daftar Inventaris Ruangan DIL = Daftar Inventaris Lainnya DJA = Direktorat Jenderal Anggaran DJPb = Direktorat Jendral Perbendaharaan DJKN = Direktorat Jenderal Kekayaan Negara KD = Kantor Daerah KDP = Konstruksi Dalam Pengerjaan KIB = Kartu Invetaris Barang KP = Kantor Pusat KPA = Kuasa Pengguna Anggaran KPKN = Kantor Pemerintah dan Kas Negara

19

KPPN = Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara LBKP-S = Laporan Barang Kuasa Pengguna Semesteran LBKP-T = Laporan Barang Kuasa Pengguna Tahunan LBPPW-S = Laporan Barang Pembantu Pengguna Wilayah Semesteran LBPPW-T = Laporan Barang Pembantu Pengguna Wilayah Tahunan LBPPE1-S = Laporan Barang Pembantu Pengguna Eselon I Semesteran LBPPE1-T = Laporan Barang Pembantu Pengguna Eselon I Tahunan LBPS = Laporan Barang Pengguna Semesteran LBPT = Laporan Barang Pengguna Tahunan LHI = Laporan Hasil Inventaris LKB = Laporan Kondisi Barang L-KDP = Laporan Konstruksi Dalam Pengerjaan SAI = Sistem Akuntansi Instansi SAK = Sistem Akuntansi Keuangan SAKUN = Sistem Akuntansi Kas Umum Negara SAU = Sistem Akuntansi Umum SAPP = Sisten Akuntansi Pemerintah Pusat SAPSK = Satuan Anggaran Per Satuan Kerja SBK = Standar Biaya Khusus SBU = Standar Biaya Umum SiAP = Sistem Akuntansi Pusat SIMAK-BMN = Sistem Informasi Manajemen dan Akuntansi Barang Milik Negara SIMKEU = Sistem Informasi Manajemen Keuangan SKPA = Surat Kuasa Pengguna Anggaran SKPD = Satuan Kerja Perangkat Daerah SKPP = Surat Keterangan Penghentian Pembayaran SOR = Statement Of Responsibility SP2D = Surat Perintah Pencairan Dana SPM = Surat Perintah membayar SPP = Surat Permintaan Pembayaran SRAA = Surat Rincian Alokasi Anggaran SSBP = Surat Setoran Bukan Pajak SSP = Surat Setoran Pajak SSPB = Surat Setoran Pengembalian Belanja TOR = Term Of References TP/TGR = Tuntutan Perbendaharaan/Tuntutan Ganti Rugi TUP = Tambahan Uang Persedian UAKPA = Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran UAKPB = Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Barang UAPA = Unit Akuntansi Pengguna Anggaran UAPPA-E1 = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Eselon I UAPPA-W = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah UAPPB = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang UAPPB-E1 = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang Eselon I UAPPB-W = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang Wilayah UDW = Uang Duka Wafat UP = Uang Persediaan UU = Undang-undang

20

8. Form-form yang diperlukan

a. Fomulir A

b. Fomulir B

c. Fomulir C

21

INTRUKSI KERJA

LAPORAN SATKER BLU

(Standar Akuntansi Keuangan)






M. Alfan Choirudin, S.Sos. Kasubbag Akt.Keuangan


Drs. Syarif Utomo, MM Ka BAK

22

1. Tujuan

Mengetahui posisi keuangan (Neraca),

Mengetahui sumber dan penggunaan kas dan setara kas untuk kegiatan operasi, investasi

dan pendanaan (Laporan Arus Kas),

Mengetahui sumber dan penggunaan sumber daya ekonomi (Laporan Aktivitas),

Mengetahui pencapaian anggaran (Laporan Kinerja),

Sebagai salah satu sumber data untuk membuat keputusan manajerial

Sebagai bentuk pertanggungjawaban atas pengelolaan keuangan dan kegiatan pelayanan

BLU ke pihak eksternal.

2. Ruang Lingkup

Realisasi pendapatan serta biaya yang diperoleh dari sumber dana Rupiah Murni, Rupiah

Murni Pendamping, Pinjaman Luar Negeri, dan Badan Layanan Umum (BLU).

Realisasi penerimaan maupun pengeluaran kas dalam aktivitas operasi, investasi dan

pendanaan

Posisi aset, kewajiban dan Ekuitas.

3. Definisi

Laporan SAK adalah laporan satker BLU yang disusun berdasarkan Standar Akuntansi

Keuangan atau standar akuntansi industri spesifik, yang terdiri atas neraca, laporan arus

kas, laporan aktivitas, dan CALK.

Neraca adalah laporan yang menyajikan informasi posisi keuangan satker, yaitu aset,

kewajiban, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu.

Laporan Arus Kas adalah laporan yang menyediakan informasi mengenai sumber,

penggunaan, dan perubahan kas dan setara kas selama periode akuntansi serta saldo kas

dan setara kas pada tanggal pelaporan.

Laporan Aktivitas/operasional adalah laporan yang menyajikan informasi mengenai realisasi

pendapatan dan biaya selama suatu periode, dan menyajikan surplus/defisit.

Catatan atas Laporan Keuangan adalah laporan yang menyajikan informasi tentang

penjelasan atau daftar terinci atau analisis atas nilai suatu pos yang disajikan dalam Laporan

Realisasi Anggaran/Laporan Operasional, Neraca, dan Laporan Arus Kas dalam rangka

pengungkapan yang memadai.

Laporan Kinerja adalah Laporan yang secara ringkas dan lengkap tentang capaian kinerja

yang berisikan ringkasan keluaran dari masing-masing kegiatan dan hasil yang dicapai dari

masing-masing program yang disusun dalam Rencana Bisnis dan Anggaran.

4. Dokumen Terkait

1) Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara;

2) Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara;

3) Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan

Umum.

4) Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan.

5) Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja

Instansi Pemerintah.

6) Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 171/PMK.05/2007 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat.

7) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 76/PMK.05/2008 tentang Pedoman Akuntansi dan

Pelaporan Keuangan Badan Layanan Umum.

23

8) Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor Per - 62/PB/2009 tentang Tata Cara

penyajian Informasi Pendapatan dan Belanja Secara Akrual Pada Laporan Keuangan.

9) Standar Akuntansi Keuangan


No Penanggung Jawab Aktivitas

1 Pembuat Jurnal 1. Menerima Dokumen berupa SPM/SP2D umum (KPPN)

+ SSPB, SPM/SP2D Internal dan Rekening Koran.

2. Membuat Jurnal Belanja yang bersumber dari SPM/SP2D umum (KPPN) + SSPB, SPM/SP2D

Internal. 3. Merekap Rekening Koran yang berasal dari Bank

terkait. 4. Membuat Rekap Belanja dan Kontrol UMK dari Jurnal

Belanja.

5. Membuat Jurnal penerimaan dan Rekap Piutang PNBP dari Rekap Rekening Koran.

2 Pembuat Buku Besar 1. Membuat Buku Besar (Neraca, Belanja dan

Pendapatan) 2. Melakukan Rekon dengan SAI dan bagian

Penganggaran. (Belanja dengan SAI, Pendapatan dengan pembukuan Bendahara Penerimaan, Uang

Muka dengan Pembukuan Bendahara Pengeluaran, Piutang PNBP dengan Pembukuan Bendahara

Penerimaan, Posisi Kas dengan Pembukuan

Bendahara Penerima dan Pengeluaran). 3. Menerima Hasil Rekon, dan menerima Data Aset dan

persediaan dari aplikasi SIMAK-BMN & Persediaan, serta menerima data piutang mahasiswa.

4. Membuat buku Besar Revisi jika terjadi Revisi dari

hasil rekon

3 Petugas Pelaporan 9. Membuat Laporan keuangan dari Buku Besar yang

dibuat oleh Pembuat Buku Besar.

10. Mengirim Lap. Satker BLU (SAK) ke UAPPA-E1 (Dikti) + PK-BLU

24


SPM/SP2D umum

(KPPN) + SSPB

SOP SAK-BAGIAN AKUNTANSI UB

Pembuat Buku Besar Pembuat Laporan KeuanganPembuat Jurnal

Menerima Dokumen

Sumber

SPM/SP2D

Internal

Mencatat transaksi sesuai

dokumen sumber

Jurnal Belanja

Rekap Rekening

Koran

BB Neraca,

Mulai

Rekening Koran

J.Belanja:Membuat Rekap

belanja + kontrol UMK

Rekap RC: Membuat jurnal

Penerimaan + Rekap Piutang

PNBP

Jurnal Belanja

Jurnal Penerimaan

Rekap Piutang

PNBP

Jurnal Belanja

Rekap Piutang

PNBP

Jurnal Penerimaan

Membuat Buku

Besar

Membuat Laporan

keuangan (neraca,

arus Kas,

Aktivitas, CALK)

BB: Neraca,

Belanja,

Penapatan revisi

Melakukan

Rekon dengan

SAI dan bag.

pengganggaran

Menerima: Hasil Rekon.

Data Aset dan

persediaan dari aplikasi

SIMAK. Piutang

mahasiswa

Laporan

Keuangan

Mengirim Lap. Satker BLU

(SAK) ke UAPPA-E1

(Dikti) + PK-BLU

Laporan

Keuangan

Terkirim

Selesai

BB. Belanja

BB. Pendapatan

BB Neraca,

BB. Pendapatan

BB. BelanjaKe SAI

Ke Bag. Anggaran

Ke bag. Anggaran

Dari SAI

Dari Bag.

Anggaran

BB. Pendapatan

Revisi

BB Neraca, Revisi

BB. Belanja Revisi

Dari Bag.

Anggaran

25

7. Form-Form yang Dibutuhkan

a. Form Laporan Aktivitas

KEMENTERIAN PENDIDIKAN NASIONAL

UNIVERSITAS BRAWIJAYA MALANG

LAPORAN AKTIVITAS

UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR (Tanggal akhir Periode)

( DALAM RUPIAH )

URAIAN PER (Tanggal akhir Periode)

(Tahun)

PENDAPATAN

Pendapatan Usaha dari Jasa Layanan

Pendapatan Jasa Layanan Pendidikan

Pendapatan Usaha lainnya

Pendapatan Jasa dan Penyediaan Barang & Jasa lainnya

Hasil Kerjasama dengan Pihak Lain

Jasa Lembaga Keuangan

Hibah

Terikat

Tidak Terikat

Pendapatan APBN

Jumlah Pendapatan

BIAYA

Biaya Layanan

Biaya Pegawai

Biaya Bahan

Biaya Jasa Layanan

Biaya Pemeliharaan

Biaya Daya dan Jasa

Biaya Lain-lain

Jumlah Biaya Layanan

Biaya Umum dan Administrasi

Biaya Pegawai

Biaya Administrasi Perkantoran

Biaya Pemeliharaan

Biaya Langganan Daya dan Jasa

Biaya Promosi

Biaya Lain - lain

Jumlah Biaya Umum dan Administrasi

Biaya Lainnya

Biaya Bunga

Biaya Administrasi Bank

dan Lain - lain

Jumlah Biaya Lainnya

Jumlah Biaya

26

SURPLUS / DEFISIT SEBELUM POS KEUNTUNGAN / KERUGIAN

Keuntungan / Kerugian

Keuntungan Penjualan Aset Non Lancar

Rugi Penjualan Aset Aset Non Lancar

Rugi Penurunan Nilai

SURPLUS / DEFISIT SEBELUM POS - POS LUAR BIASA

Pos - Pos Luar Biasa

Pendapatan dari Kejadian Luar Biasa

Biaya dari Kejadian Luar Biasa

SURPLUS / DEFISIT TAHUN BERJALAN BERSIH

SURPLUS / DEFISIT TAHUN BERJALAN DILUAR PENDAPATAN APBN

Kabag Akuntansi

(Nama)

(NIP)

b. Form Laporan Arus Kas

KEMENTERIAN PENDIDIKAN NASIONAL

UNIVERSITAS BRAWIJAYA MALANG

LAPORAN ARUS KAS

UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR (Tanggal akhir Periode)

( DALAM RUPIAH )

URAIAN

PER' (Tanggal akhir Periode)

(Tahun)

Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Arus Masuk

Pendapatan Usaha dari Jasa Layanan

Pendapatan Usaha Lainnya

Pendapatan Hibah

Pendapatan APBN ( Rupiah Murni )

Pendapatan yg belum disahkan

Uang Muka dr KPPN

Hutang kepada pihak ketiga

Arus Keluar

Biaya Layanan

Biaya Umum dan Administrasi

Biaya Lainnya

Uang Muka Belanja

Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi

27

Arus Kas dari Aktivitas Investasi

Arus Masuk

Hasil Penjualan Aset Tetap

Hasil Penjualan Investasi Jangka panjang

Hasil Penjualan Aset Lainnya

Hasil Aset tak Berwujud

Arus Keluar

Perolehan Aset Tetap

Perolehan Investasi Jangka panjang

Perolehan Aset Lainnya

Perolehan Aset tak berwujud

Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

Arus Masuk

Perolehan Pinjaman

Penerimaan Kembali Pokok Pinjaman

Pelunasan Pinjaman 2009

Arus Keluar

Pembayaran Pokok Pinjaman

Pemberian Pinjaman

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

Arus Kas dari Aktivitas Non Anggaran

Arus Masuk

Titipan Jaminan Pemeliharaan

Arus Keluar

Penarikan Jaminan Pemeliharaan

Penarikan Dana Blockgrand (Uang Muka Belanja)

Arus Kas dari Aktivitas Non Anggaran

Kenaikan Bersih Kas

Kas dan setara Kas Awal

Jumlah Saldo Kas

Kabag Akuntansi

(Nama)

(NIP)

28

c. Form Neraca

NERACA

TINGKAT SATUAN KERJA

(Tanggal akhir Periode)

(DALAM RUPIAH)

KEMENTERIAN NEGARA/LEMBAGA : 042 KEMENTERIAN RISET TEKNOLOGI

UNIT ORGANISASI : 04 DITJEN PENDIDIKAN TINGGI

WILAYAH/PROPINSI

: 0500 PROP.JAWA TIMUR

SATUAN KERJA

: 414989 UNIVERSITAS BRAWIJAYA

URAIAN PER

(Tanggal akhir Periode)

ASET

Aset Lancar

Kas dan Setara Kas

Kas pada BLU

Kas pada Bendahara Pengeluaran

Piutang Bukan Pajak

Uang Muka Belanja

Persediaan BLU

Investasi jangka pendek

Jumlah Aset Lancar

Investasi Jangka Panjang

Investasi Permanen

Investasi Non-Permanen

Aset Tetap

Tanah Badan Layanan Umum

Peralatan dan Mesin Badan Layanan Umum

Gedung dan bangunan Badan Layanan Umum

Jalan, Irigasi dan Jaringan Badan Layanan Umum

Aset Tetap lainnya Badan Layanan Umum

Konstruksi dalam Pengerjaan Badan Layanan Umum

Jumlah Aset Tetap

Akumulasi Penyusutan

Nilai Buku Aset Tetap

Aset Lainnya

Aset Kerja Sama Operasi

Aset Sewa Guna Usaha

Aset Tak Berwujud Aset Lain - lain

Jumlah Aset Lainnya

Jumlah Aset

KEWAJIBAN

Kewajiban Jangka Pendek

29

Uang muka dari KPPN

Utang Pajak

Utang Kepada Pihak Ketiga

Biaya Yang Masih Harus Dibayar

Pendapatan Diterima di Muka

Bagian lancar Utang Jangka Panjang

Utang Jangka Pendek Lainnya

Jumlah Kewajiban Jangka Pendek

Kewajiban Jangka Panjang

Utang jangka panjang dalam negeri

Jumlah Kewajiban

Ekuitas

Ekuitas Dana lancar

Cadangan piutang

Cadangan persediaan

Dana lancar BLU

Jumlah Ekuitas Dana Lancar

Ekuitas Dana lnvestasi

Diinvestasikan Aset tetap

Diinvestasikan Aset tetap lainnya

Jumlah Ekuitas Dana Investasi

Jumlah Ekuitas

Jumlah Kewajiban dan Ekuitas

Kabag Akuntansi

(Nama)

(NIP)

30

d. Form Buku Besar

BUKU BESAR

(Nama Akun)

(No Akun)

TGL NO. BUKTI DEBET KREDIT SALDO

Mengetahui,

Malang,

Kabag. Akuntansi

Kasubag. Akuntansi Keuangan

(Nama)

(Nama)

(NIP)

(NIP)

31

e. Form Jurnal Umum

JURNAL UMUM

BULAN-TAHUN :

TGL NO. BUKTI NO. AKUN URAIAN DEBET KREDIT

Jumlah

f. Form Kontrak JATIM

BUKU BANK BENDAHARA PENERIMA NO.REKENING : 0041036133

Bulan

Saldo Penerimaan

Total

Pengeluaran

Total Saldo

per Bank

Awal Setoran Tunai

Keterangan

Pengem-balian

Pinjaman

Pengem-balian

Uang Muka

Pedptn. Jagir

Bunga

Tarik Tunai

Keterangan

Setoran ke bend.

Tgl Pinjaman

Pinjaman Keterang

an Beban Adm.

Pajak

Januari

Februari

Maret

April

32

Mei

Juni

Juli

Agustus

September

Oktober

November

Desember

TOTAL

g. Form Penampungan SPP

BUKU BANK BENDAHARA PENERIMA

NO.REKENING : 1440005793705

Bulan

Saldo Penerimaan

Total

Pengeluaran

Total Saldo

per Bank

Awal Setoran Tunai

Keterangan

Pengem-balian

Pinjaman

Pengem-balian

Uang Muka

Pedptn. Jagir

Bunga

Tarik Tunai

Keterangan

Setoran ke bend.

Tgl Pinjaman

Pinjaman Keterang

an Beban Adm.

Pajak

Januari

Februari

Maret

April

Mei

33

Juni

Juli

Agustus

September

Oktober

November

Desember

TOTAL

h. Form IOM


NO.REKENING : 00000579-01-000002-30-6

Bulan

Saldo Penerimaan

Total

Pengeluaran

Total Saldo

per Bank

Awal Setoran Tunai

Keterangan

Pengem-balian

Pinjaman

Pengem-balian

Uang Muka

Pedptn. Jagir

Bunga

Tarik Tunai

Keterangan

Setoran ke bend.

Tgl Pinjaman

Pinjaman Keterang

an Beban Adm.

Pajak

Januari

Februari

Maret

April

Mei

Juni

Juli

34

Agustus

September

Oktober

November

Desember

TOTAL

i. Form Sumbangan dan Hibah BRI


NO.REKENING : 00000579-01-000024-30-8

Bulan

Saldo Penerimaan

Total

Pengeluaran

Total Saldo

per Bank

Awal Setoran Tunai

Keterangan

Pengem-balian

Pinjaman

Pengem-balian

Uang Muka

Pedptn. Jagir

Bunga

Tarik Tunai

Keterangan

Setoran ke bend.

Tgl Pinjaman

Pinjaman Keterang

an Beban Adm.

Pajak

Januari

Februari

Maret

April

Mei

Juni

Juli

Agustus

September

Oktober

35

November

Desember

TOTAL

j. Form SPP BTN

BUKU BANK BENDAHARA PENERIMA NO.REKENING : 00012-01-30-000227-0

Bulan

Saldo Penerimaan

Total

Pengeluaran

Total Saldo

per Bank

Awal Setoran Tunai

Keterangan

Pengem-balian

Pinjaman

Pengem-balian

Uang Muka

Pedptn. Jagir

Bunga

Tarik Tunai

Keterangan

Setoran ke bend.

Tgl Pinjaman

Pinjaman Keterang

an Beban Adm.

Pajak

Januari

Februari

Maret

April

Mei

Juni

Juli

Agustus

September

Oktober

November

Desember

TOTAL

36

Documents

00005 02007 MP Akuntansi Keuangan