01 de Febrero del 2005 - WordPress.com · Web viewRealizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el año terminado al 31 de diciembre de 2011,

EMPRESAS FRUTAS DEL CARIBEREGIÓN AUTÓNOMA DEL ATLÁNTICO SUR (RAAS)

INFORME DE AUDITORIA AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE LA EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE, POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011.

FIRMA DE CONTADORES CARIBE BLUE & Cia. Ltda.

FIRMA DE CONTADORES CARIBE BLUE & Cia. Ltda.EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE

REGIÓN AUTÓNOMA ATLÁNTICO SUR(RAAS)

Informe de Auditoría al Estado de Situación Financiera por el año terminado al 31 diciembre del 2011

ÍNDICE

Sección CARTA DE REMISIÓN Y RESUMEN Pagina(s)

I.-

II.-

III.-

IV.-

Antecedentes

Objetivos

Alcance de Auditoría

Resultado de Auditoría

Estado Financiero

Informe de los Auditores

Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2011

Notas al Estados de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2011

Control Interno

Informe de los Auditores

Hallazgos sobre el Sistema de Control Interno

1

1 - 2

2 - 4

5 - 7

8 - 10

11

12 - 19

20 – 21



Bluefields, 8 de noviembre de 2011

SeñorGerenteEmpresa Frutas del CaribeLic. Juan José Valle LópezSu Despacho

Estimado Licenciado Valle López:

Este informe presenta los resultados de nuestra Auditoría Financiera al Estado de Situación Financiera realizado a la Empresa Frutas del Caribe, Región Autónoma Atlántico Sur (RAAS), por el año terminado al 31 de diciembre de 2011.

I.- ANTECEDENTES

Esta Auditoría Financiera al Estado de Situación Financiera por el año terminado al 31 de diciembre de 2011, se ejecutó con base a las instrucciones contenidas en Credencial de referencia MCS-CGRC-XX2012, FCCB-RAAS-AIVC-059-10-2012 de fecha Bluefields, 01 de Octubre de 2012

II.- OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el año terminado al 31 de diciembre de 2011, de la Empresa Frutas del Caribe, con los alcances suficientes para emitir una opinión sobre la presentación razonable del Estado de situación Financiera por el año finalizado al 31 de diciembre de 2011 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, (Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua), en su ausencia Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados u otra base incluida la base de efectivo; emitir un informe sobre el control interno de la empresa y emitir una opinión sobre el cumplimiento por parte de la administración de las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:

a. Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa Frutas del Caribe presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los fondos disponibles al 31 de diciembre de 2011 y los ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el año terminado a esa misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Gubernamental de

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Nicaragua, o en su ausencia principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua, u otra base incluida la base de efectivo.

b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.

c. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa cumplió, en todos los aspectos importantes con los términos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones aplicables a la empresa.

III.- ALCANCE DE AUDITORIA.

Nuestra auditoría financiera se efectuó de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República como Órgano Superior de Control en lo aplicable a este tipo de auditoría. Dichas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si el Estado de Situación Financiera está libre de errores importantes. Por consiguiente, comprendió el examen a base de pruebas selectivas, de evidencias que soportan las cifras y revelaciones expuestas en el Estado de Situación Financiera por el año terminado al 31 de diciembre de 2011. Asimismo, incluyó una evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados por la Empresa para el registro de sus operaciones, así como la evaluación de la presentación del Estado de Situación Financiera al 31de diciembre de 2011.

A continuación detallamos los procedimientos de auditoría más importantes que desarrollamos para alcanzar los objetivos de esta auditoría, el cual no debe interpretarse como los únicos procedimientos de auditoría que aplicamos en nuestra revisión:

1. Generales:

A continuación presentamos un resumen de los procedimientos de auditoría más importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales consistirán principalmente en los siguientes:

Evaluación al Control Interno:

1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno al área:

a) Cuentas y Documentos por Cobrar

2) Solicitaremos el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2011 para determinar si las cifras que presenta están libre de errores y omisiones significativas que nos brinden una seguridad razonable de los mismos.

3) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro

1


a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al 31 de diciembre de 2011, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen políticas de recuperación de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que presenten un alto índice de morosidad.

b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a Funcionarios y Empleados y de las Políticas de Préstamos al 31 de diciembre de 2011 y verificaremos el monto de las mismas y si es posible confirmaremos directamente con los empleados.

4) Debido Proceso

a) Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento Estado de situación financiera durante el año terminado al 31 de diciembre de 2011 a los Funcionarios y Empleados involucrados en la Administración de la Empresa Frutas del Caribe.

b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios responsables de los mismos y los ajustes que correspondan.

IV. RESULTADOS DE AUDITORÍA

Estado de Situación Financiera. Salvedades tipos de opinión. 1. Se emitió un informe de auditoría sobre el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre

del año 2011, con calificación de XXXXXX sobre esas cifras, siendo que las disponibilidades finales de ese año tienen una diferencia por C$ XXXXXX (xxxx), por efecto de los movimientos contables registrados en los libros del año 2011, que es significativo y con un efecto importante en las disponibilidades iniciales de efectivo presentado en el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2011.

2. No pudimos cerciorarnos sobre la razonabilidad del monto de C$ XXXXX (xxxx), que se encuentran incluido en el Estado de Situación Financiera en las cuentas por cobrar.

3. Debido a las limitaciones inherentes que tiene la administración actual sobre la documentación técnica en los expedientes y comprobantes de pagos de las cuentas por cobrar ejecutados y examinados al 31 de diciembre del año 2011, donde falta suficiente información y documentación que evidencie la correcta aplicación y registro de las cuentas por cobrar, no pudiendo quedar satisfechos respecto a las cantidades delas cuentas por cobrar realizada en los mismos por otros procedimientos de auditoría. (Ver más ampliamente en nota ).

En nuestra opinión, debido a la importancia de los asuntos que se mencionan en los párrafos anteriores, la Empresa Frutas del Caribe, (presenta, no presentan) razonablemente en todos sus aspectos importantes, los saldos mostrados en el Estado de Situación Financiera por el año

2


terminado al 31 de diciembre de 2011, de conformidad a lo establecidos en las Normas Internacionales de Información Financiera

C) Control Interno

Observamos ciertos asuntos que involucran a la estructura de Control Interno y su operación, y consideramos que son condiciones reportables. Las condiciones reportables que involucran asuntos que llaman nuestra atención, relativo a deficiencias importantes en el diseño u operación de la estructura de control interno, que a nuestro juicio, podrían afectar adversamente la habilidad de la Empresa Frutas del Caribe para registrar, procesar, resumir y reportar datos financieros consistentes con las aseveraciones de la administración en los estados financieros. Los aspectos en los que se debe mejorar el control interno se detallan en las páginas X a la X.

COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Este informe fue discutido con los funcionarios de la Empresa Frutas del Caribe: Lic. José Juan Valle López, Gerente; Licenciada Carla María Garth Masis, Administradora financiera; Licenciada Brenda Lee Forbes Hodgson Secretaria cajera; Ing. Norma Sharp Downs Responsable de producción y Lic. Xiomara Pérez Watson, Responsable de ventas, quienes expresaron estar de acuerdo con su contenido.

Atentamente,

Lic. CARLA MARIA GONZALEZDirectora General

FIRMA DE CONTADORES CARIBE BLUE& Cia. Ltda(Firma y Sello)

Supervisor Lic. Julio Brown ___________________

Auditor Encargado Lic. Constantino Flores Myers ___________________

Auditor Asistente Licda. Fabio César Galbi Paiz ___________________

Auditor Especialista Ing. Sehila Marie Omier Hodgson ___________________

Asesor Legal Lic. María Wilson Blair ___________________

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EMPRESA FRUTAS DEL CARIBEESTADO DE SITUACION FINANCIERA

POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011(Expresados en Córdobas, Nota 2)

DESCRIPCIÓNSALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 (Nota X)

ACTIVOS CAJA Y BANCO (Nota X) 3,500.00 CUENTAS POR COBRAR (Nota X) 45,800.00

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INVENTARIOS 620.00 ACTIVO FIJO 44,500.00 94,420.00

PASIVOS

DOCUMENTOS POR PAGAR 42,500.00 CUENTAS POR PAGAR (Nota ) 52,800.00 95,300.00

CAPITAL (800.00)

PASIVO MAS CAPITAL 94,420.00

Las Notas adjuntas del 1 al X son parte integral del Estado de Situación Financiera.

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EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE

Notas al Estado de Situación FinancieraPor el año terminado al 31 de diciembre de 2011

1. CONSTITUCIÓN Y FINALIDAD:

Constitución:

Esta empresa fue creada en el año 2007 mediante decreto presidencial No. CP-053-08-2007, como empresa adscrita al Ministerio de Fomento Industrias y Comercio MIFIC, bajo el Proyecto de Desarrollo a la Pequeña y Mediana Empresa. Opera con el 30% de fondos del MHCP y el 70% con fondos propios.

Finalidad:

Esta empresa produce frutas no tradicionales en diferentes épocas del año. Entre las principales frutas no tradicionales que produce están: pera, manzana rosa, guanaba limón dulce y toronja.Producir y vender frutas tropicales no tradicionales, de alta calidad para el consumo nacional e internacional, con una atención especial a nuestros clientes y desarrollando las capacidades humanas de los trabajadores.

2. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Base de Registro:

El Estado de Situación Financiera de la empresa ha sido preparado de manera diferente a lo establecido en las Normas Internacionales de Información Financiera, por ser una empresa pequeña y que también por operar con fondos del estado debe aplicar los Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua y en su ausencia las Normas Internacionales de Contabilidad.

Unidad Monetaria:

Los registros contables utilizados para el control de las transacciones se llevan en Córdobas representado por el signo C$. Al 31 de diciembre de 2011, el tipo oficial de cambio del Córdobas con respecto al Dólar estadounidense era de C$ 22.15 (veintidós córdobas con 1455/100) por US $1.00. Este tipo oficial de cambio esta sujeto a un ajuste (devaluación) diaria equivalente a 6 % anual. (0.5 % mensual). Este ajuste diario es publicado mensualmente por el Banco Central de Nicaragua.

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3. CUENTAS POR COBRAR.

No CLIENTE Según AuditoriaSegún Estado Financiero DIFERENCIA

1

No pudimos cerciorarnos de la razonabilidad de las cuentas por cobrar por el monto de C$ XXXXX (xxxxxxxx), lo que está incluido en los registros de los registros de las cuentas por cobrar y en el Estado de Situación Financiera, debido que la Administración de la Empresa Frutas del Caribe no nos proporcionó la aclaración y justificación del saldo a esa fecha.

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Bluefields, 8 de noviembre de 2011

SeñorGerenteEmpresa Frutas del CaribeLic. Juan José Valle LópezSu Despacho

INFORME SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Hemos auditado el Estado de Situación Financiera de la Empresa Frutas del Caribe, por el año terminado al 31 de diciembre del 2011. Este estado financiero es responsabilidad de la administración de la Administración de la Empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dicho estado financiero, basados en nuestra auditoría.

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una seguridad razonable respecto de sí el estado de Ingresos de Situación Financiera de la Empresa Frutas del Caribe, está libre de errores importantes.

Al planear y desarrollar nuestra auditoría al Estado de Situación Financiera, obtuvimos un entendimiento del control interno y evaluamos el riesgo de control para determinar nuestros procedimientos de auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre el Estado de Situación Financiera y no para proveer una opinión sobre la estructura de control interno.

La administración de la Empresa Frutas del Caribe, es responsable de establecer y mantener un adecuado sistema de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad la Administración de la Empresa debe hacer estimaciones y juicios para evaluar los beneficios esperados y los costos relativos a dichos controles. Los objetivos del Sistema de Control Interno son de proporcionar a la administración una razonable seguridad, pero no absoluta, de que los activos estén salvaguardados del uso o disposición no autorizados y que las transacciones son registradas apropiadamente para permitir la preparación del estado financiero de conformidad con la base de contabilidad descrita en la Nota 2 del estado financiero.

Debido a las limitaciones inherentes en cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas. Además la proyección de cualquier evaluación de control interno está sujeta al riesgo de que los controles puedan volverse inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que la eficacia del diseño y operación de las políticas y procedimientos pueda deteriorarse.

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Para propósito de este informe hemos clasificado las políticas y procedimientos de la estructura de control interno en las siguientes categorías:

1. Aspectos Generales2. Nóminas 3. Ingresos 4. Cuentas por cobrar5. Caja y Banco6. Egresos

Al planear y desarrollar nuestra auditoría del Estado de Situación Financiera de la Empresa Frutas del Caribe, obtuvimos un entendimiento del diseño, de las política y procedimiento relevantes y si fueron puestos en operación y evaluación el riesgo de control para determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros y no para proporcionar seguridad sobre el sistema de control interno. Por lo tanto, no expresamos tal opinión.

Observamos ciertos asuntos que se detallan en las páginas de la x a la x, relacionados con el Sistema de control interno y sus operaciones, que consideramos condiciones reportables bajo las Normas Internacionales de Auditoria, Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua emitidas por la Contraloría General de la República. Las condiciones reportables involucran asuntos que llaman nuestra atención, relativos a deficiencias importantes en el diseño u operación del Sistema de Control Interno, que a nuestro juicio podrían afectar adversamente la capacidad de la Empresa para registrar, procesar, resumir y presentar información financiera consistente con las aseveraciones de la administración en el Estado de Situación Financiera. Una deficiencia importante es una condición reportable en donde el diseño u operación de uno o más de los componentes del control interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cifras que podrían ser importantes en relación con el estado financiero que está siendo examinado, sin ser detectados por los empleados dentro de un período oportuno, en el curso normal del desempeño de sus funciones asignadas.

Nuestra consideración de la estructura de control interno no necesariamente revela todos los aspectos de control que pudieran existir y considerarse como deficiencias importantes y, por consiguiente, no necesariamente revelaría todas las condiciones reportables que también pudieran ser consideradas como deficiencias importantes, según se define anteriormente.

Es entendido que este informe es para uso de la Administración de la Empresa Frutas del Caribe; sin embargo una vez autorizado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República o por la Junta Directiva de la Empresa es un asunto de interés público y su distribución no es restringida.

Lic. CARLA MARIA GONZALEZ

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Directora General FIRMA DE CONTADORES CARIBE BLUE& Cia. Ltda

(Firma y Sello)






HALLAZGOS

ASPECTOS GENERALES

1. No existe un archivo de la documentación debidamente organizado

Condición

La documentación de información de operaciones de los gobiernos municipales anteriores se encuentra en una bodega de forma desordenada y no tienen un instructivo para el manejo del archivo.

Criterio

Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Normas Especificas, Archivo de la Documentación de Respaldo, indican:

La documentación que respalda las operaciones, especialmente los comprobantes de contabilidad y sus soportes, serán archivados siguiendo un orden lógico y de fácil acceso y deberán conservarse durante el tiempo que determina la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República.

La aplicación de procedimientos adecuados para el manejo de los activos permite la ubicación rápida de la documentación. Para tal fin se adoptarán medidas que permitan salvaguardarla y protegerla contra incendios, robo o cualquier otro riesgo.

Causa

No hubo una entrega ordenada en el traspaso de gobierno 2004/2005.

Efecto

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Se dificulta localizar a lo inmediato cualquier documento que pueda ser objeto de revisión.

Recomendación

El Responsable Financiero deberá conformar un equipo que se encargue de la selección y ordenamiento de la documentación de respaldo de las operaciones desde el período 2004, elaborar anaqueles para depositar la documentación de acuerdo a técnicas de archivo, que contemplen al menos: tipo de documento, orden cronológico etc. con el fin de tener un control eficaz sobre los mismos.

Comentarios del auditado

En efecto los archivos se encuentran desordenados, específicamente lo correspondiente al periodo terminado el 31 de diciembre de 2004, se contratará personal exclusivamente para el ordenamiento de dichos archivos.

Comentario del Auditor

A la fecha observamos descuido en los archivos contables, los que están en diferentes lugares sin ninguna protección.

Director General Lic. Carla María González ___________________






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