P O R : P R E S E N T A C I N C A L D E R N N E Y R A

Tributos, Infracciones y sanciones tributarias

Concepto y clasificacin de tributo

Tributos:Ingresos

pblicos exiges por la

administracin publica de

acuerdo a la ley.

Tasas

Contribuciones

Impuestos

Obligacin del contribuyente depagar sus impuestos y estos sonrecaudados por la entidadespublicas, para financiar losservicios y obras a favor de losciudadanos.

Pago que se realiza a unainstitucin publica, por el usode espacios pblicos o laprestacin de servicios.

Contribucin efectuada para larealizacin de obras publicas oactividades estatales.

Concepto de infracciones, sanciones y delitos

Es toda accin uomisin de las normastributarias, siempreque se encuentretipificada en el cdigotributario o en otrasleyes o decretoslegislativos.

Infracciones

Es la accin depenalizar o castigarpor el incumplimientode las obligacionestributarias o por laevasin de impuestosde parte del estado alcontribuyente.

Sanciones

Actos fraudulentosque generen comoresultado que se dejede pagar en todo o enparte el tributo o seobtenga beneficiosfiscales indebidos.

Delitos

Mecanismos de reducir pagos de tributos

Mecanismos

Economa de opcin

Escoger el sistema con mas beneficio

legales

ElusinUtilizar deficiencia de la norma para

reducir impuestosIrregulares

EvasinTransgredir la

normaIlegales

Diferencia: Infraccin y delito

Se determina de forma objetiva, no se requiere intencionalidad

Generalmente vinculada al incumplimiento de obligaciones formales

Infractor Es un ilcito sancionado

por la Autoridad Tributaria El proceso culmina con la

emisin de un acto administrativo, impugnable en la va administrativa y judicial.

Se determina de forma subjetiva, requiere intencionalidad (dolo)

Bsicamente relacionada al incumplimiento de obligaciones sustanciales

Autor y/o partcipes Es un ilcito sancionado

por la Justicia Penal El proceso culmina con una

sentencia judicial la cual es impugnable en la va jurisdiccional.

Infraccin tributaria Delito tributario

Diferencia: Obligaciones formales y sustanciales

El contribuyente transgrede sus deberes formales, e INCUMPLE sus obligacin de HACER, NO HACER y PERMITIR.

Ejemplo: Relacionadas a libros y registros (175)

El contribuyente Transgrede dolosamente las obligacin Sustancial (Evasin Fiscal), con informacin engaosa u ocultamiento malicioso.

Ejemplo: No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, prdidas o crditos (178-1)

Obligaciones formales Obligaciones sustanciales

Tasa de intereses moratorios

El inters moratorio, tiene naturaleza indemnizatoria por la demora del pago, es resarcir al acreedor la mora en la falta de ingreso al fisco y el enriquecimiento injustificado por parte del deudor.

Por el pago extemporneo del tributo.

Por el pago extemporneo de las multas a las que se

refiere el art. 181.

Por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago de

acuerdo al art. 36.

Infracciones y multas

INFRACCIN DETALLE TABLA I TABLA II TABLA III

Numeral 13, Articulo 177Cdigo Tributrio

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

50% del tributo no retenido o no percibido

50% del tributo no retenido o no percibido

50% del tributo no retenido o no percibido

Caso practico

La empresa Jorgito SAC, identificado con RUC 20516819163, declaroen el mes de marzo y no pago la retencin del IGV, por el importe de S/.6540.00; se solicita calcular la multa y los intereses respectivos a lafecha (27.06.2014)

Solucin:

Determinacion de dias: Determinacion de multa Base Interes Total

Fecha vencimineto: 18/03/2014 Retencion no pagada 6,540 264 6,804

Fecha actual: 27/06/2014 Multa 50% 3,270 132 3,402

Total dias 101

Calculo de interes tributo 264

Interes diario 0.04 Calculo de interes Multa 132

Total Interes 4.04

Infracciones y multas al sistema de detracciones

INFRACCIN DETALLENorma anterior (vigente hasta 30.06.12)

Norma actual (vigente a partir del 01.07.2012)

Inciso 1 del numeral 12.2, Articulo 12 deldecreto supremo N 155-2004/EF

El sujeto obligado que incumpla con efectuar el integro del deposito a que se refiere el sistema en el momento establecido.

Multa equivalente al 100% del importe no depositado

Multa equivalente al 50% del importe no depositado

Aplicacin del rgimen de gradualidad

5 das hbiles 10 das hbiles

02.01.2014 09.01.2014 22.01.2014

Fecha enque realizoel pago ymomentoparaefectuar ladetraccin

Goza del

100% de

rebaja

Goza del70% derebaja

Desde el decimo sexto (16) da hbil

en adelante, hasta el momento anterior de la notificacin de la

SUNAT

Goza del 50% derebaja

Aplicacin del rgimen de gradualidad R.S. N 254-2004/sunat

Aplicacin del rgimen de gradualidad R.S. N 375-2013/sunat

Depsitos realizados hasta el 31.01.2014

Depsitos realizados a partir del 01.02.2014

Goza del 100% derebaja

Subsanacin voluntaria

Calculo de Multa

G R A C I A S