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國立臺灣科技大學國立臺灣科技大學 9898 年度大專租稅教育講年度大專租稅教育講座座

綜合所得稅報稅與節稅綜合所得稅報稅與節稅

財政部臺北市國稅局大安分局財政部臺北市國稅局大安分局 綜所稅課課長鍾一賢 綜所稅課課長鍾一賢

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申報主體申報主體

　居住者與非居住者

結算申報與就源扣繳

合併申報與稅法競合

境內有住所，並經常居住境內。境內無住所，一課稅年度在境內居留

合計滿 183 天者。

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人工申報 採用簡式申報書申報：所得僅為薪資、利息、公司分配之

股利、合作社分配之盈餘、職工福利金、 18萬元以下之稿費，採用標準扣除額，無投資抵減稅額且無重購自用住宅扣抵稅額，且無大陸地區來源所得者。

採用一般申報書申報電子申報：使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統

網際網路傳輸結算資料申報： http://tax.nat.gov.tw 列印二維條碼結算申報書申報

申 報 方 式

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綜所稅申報繳稅便捷措施網路申報，其通行碼：網路申報，其通行碼： 自然人憑證ＩＣ卡自然人憑證ＩＣ卡 納稅義務人「身分證統一編號」加上納稅義務人「身分證統一編號」加上 9797 年年 1212 月月 3131 日戶口名簿所載日戶口名簿所載

之「戶號」之「戶號」 其他經財政部審核通過之電子憑證 其他經財政部審核通過之電子憑證 查詢所得資料：包括扣〈免〉繳憑單〈不含查詢所得資料：包括扣〈免〉繳憑單〈不含 99AA 執行業務所得〉、股利執行業務所得〉、股利憑單、緩課憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課憑單。查詢方憑單、緩課憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課憑單。查詢方法： 法： 網際網路查調：以自然人憑證ＩＣ卡或其他經財政部審核通過之電網際網路查調：以自然人憑證ＩＣ卡或其他經財政部審核通過之電

子憑證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，經網際子憑證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，經網際網路向財稅資料中心下載。網路向財稅資料中心下載。

臨櫃申請臨櫃申請 親自申請：應提示國民身分證正本。親自申請：應提示國民身分證正本。 委託他人代為查詢：代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書委託他人代為查詢：代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證。或授權書正本及申請人國民身分證。

信用卡繳稅或委託取款轉帳繳稅 ：以納稅義務人本人或配偶名義持有信用卡繳稅或委託取款轉帳繳稅 ：以納稅義務人本人或配偶名義持有的信用卡〈僅能使用一張信用卡〉，或輸入本人或配偶存款帳號，辦理的信用卡〈僅能使用一張信用卡〉，或輸入本人或配偶存款帳號，辦理委託取款轉帳繳稅。委託取款轉帳繳稅。

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申報期間與處所申報期間與處所 ５月申報制

例外

年度中廢止住居所離境

年度中死亡與延期申報

向納稅義務人申報時戶籍所在地國稅局申報

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如 何 申 報？如 何 申 報？ １、２、３、４、５、６、 10

建立申報戶〈所得稅法第 15條〉 納稅義務人之配偶，及合於規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親 屬，各類所得應由納稅義務人合併報繳。當年度結婚或離婚，可選擇分 開或合併申報。

申報免稅額〈所得稅法第 17 條〉 本人、配偶 扶養直系尊親屬、子女、兄弟姐妹、其他親屬或家屬申報各類所得〈 10大類〉列報扣除額

一般扣除額〈 2項金額擇大申報〉 標準扣除額：分單身申報 73,000元、與配偶合併申報 146,000元兩類 列舉扣除額〈 6類〉

特別扣除額計算應納稅額稅額扣抵項目

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稅 基稅 基屬地主義

營利所得：取得地 勞務報酬：勞務提供地

薪資所得 執行業務所得 退職所得

利息所得：取得地 租賃所得：財產所在地 權利金所得：使用地 財產交易所得：境內之財產交易 競技競賽機會中獎之所得：舉辦地 在境內取得之其他收益：取得地

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免稅額扣除額金額一覽免稅額扣除額金額一覽 9797 年年 9696 年年免稅額 1 77,000 77,000

免稅額 2 〈年滿 70 歲本人、 配偶、受扶養直系親屬 )

115,500 115,500

標準扣除額 - 單身 73,000 46,000

標準扣除額 - 有配偶者 146,000 92,000

保險費 24,000 〈健保∞〉 24,000 〈健保∞〉

捐贈 綜所總額 20% 綜所總額 20%

購屋借款利息 300,000 300,000

房屋租金支出 120,000 120,000

儲蓄投資特別扣除 270,000 270,000

薪資特別扣除 100,000 78,000

殘障特別扣除 100,000 77,000

子女教育學費特別扣除 每人 25,000 每戶 25,000

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節　稅　法 則 綜合所得稅為累進稅，稅額計算式如下：

綜合所得總額 ─ 免稅額 ─ 扣除額 =綜合所得淨額 綜合所得淨額 × 稅率 ─ 累進差額 = 應納稅額 應納稅額 ─ 稅額扣抵金額 = 應補退稅額

稅率〈超額累進稅率〉41萬元以下：６％41萬元至 109萬元：１３％109萬元至 218萬元：２１％218萬元至409萬元：３０％409萬元以上：４０％

節稅法則 減少應申報的所得加項 增加可申報的所得減項 善用稅額扣抵項目

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節　稅　方 法減少應申報的所得加項營利所得

兩稅合一，參加配股配息與否緩課股票轉讓、送存集保、放棄緩課 及涉及儲扣之操作證券投資信託基金

利息所得短期票券─高所得者的秘密武器金融資產證券化條例 &不動產證券化條例規定─受益證券或資產基礎證券

債券利息─考量儲扣，避免最後持有

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節　稅　方 法減少應申報的所得加項 租賃所得

無法舉證費用，減除 43% 必要費用：包括房屋、房屋頂樓、房屋牆面或房屋地下停車位出租取得租金收入。〈財產租賃必要損耗及費用標準─固定資產必要損耗及費用減除 43％；土地不適用〉。

舉證費用：貸款利息、折舊、修理費、地價稅、房屋稅、保險費

財產交易所得無法舉證成本費用：未能提供證明文件，按出售年度房屋評定現值及財政部頒訂財產交易所得標準核定。 97年度所得標準如下：臺北市 29%、高雄市 19％、省轄市 13％、縣轄市 10％、鄉鎮 8％。準用直轄市之縣：市 16%、鄉鎮 8%

舉證費用：買賣私契、修繕費用憑證、移轉費用憑證〈含仲介、廣告、清潔、搬運等〉

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節　稅　方 法 善用合法的夫妻分開申報之例外規定

夫妻當年度結婚、離婚者，可選擇分開申報。

夫或妻已年滿 60 歲或未滿 60 歲無謀生能力，而由其子女申報扶養。

父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報。

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節　稅　方 法 增加可申報的所得減項

　列舉扣除額捐贈：上限綜合所得總額 20%，但對政府捐贈可全額扣除

以購入的土地捐贈者，能提示土地取得成本確實證據，以購入土地之成本認定其捐贈價值。

以購入之土地捐贈，未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額依土地公告現值之 16 ％計算。

保險費：本人、配偶及受扶養直系親屬之保險費，每人最多可扣除 24,000元，但全民健康保險之保險費不受金額限制；要保人與被保險人應同一申報戶。

醫藥及生育費：依實際發生數列報，但給付對象原則上限全民健康保險特約醫院及診所。

災害損失：為實際發生金額。 自用住宅購屋借款利息：限額為 300,000元。扣除金額為利息支出減儲蓄投資特別扣除額之餘額。

房屋租金支出：限納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬自住，限額為 120,000元。

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節　稅　方 法增加可申報的所得減項

　特別扣除額 薪資所得特別扣除：有薪資者，每人每年 100,000元。不足 100,000元者，以實際金額為限。

財產交易損失：每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可扣除或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。

殘障特別扣除：本人、配偶、受其扶養親屬為殘障者，並有殘障手冊或身心障礙手冊 ，或精神衛生法第 5條第 2項規定之病人，有專科醫生的嚴重病人診斷證明書者，每人可減除 100,000元。

儲蓄投資特別扣除：扣繳憑單利息所得格式代號為 5A 者及緩課股票轉讓所得申報憑單為 71M 者，全年不超過 27萬元者，得全數扣除，超過 27萬元者，以扣除 27萬元為限。但依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息及所得稅法規定分離課稅之短期票券利息不包括在內。

教育學費特別扣除：申報扶養之子女就讀大專以上院校之子女教育學費，每人每年之扣除數額以 25,000元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。

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節　稅　方 法稅額抵減項目

重購自用住宅扣抵稅額：本項扣抵稅額之計算以含房屋財產交易所得計算之應納稅額與不含前開所得之應納稅額之差額即是扣抵稅額；在２年內無論先購後售或先售後購均可適用。另申請扣抵或退還之年度，如為先售後購者，為重購之所有權移轉登記年度，如為先購後售者，為出售之所有權移轉登記年度。

個人股東投資抵減稅額： 重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或民間機構因創立或擴充而發行之記名股票，持有時間達２年以上者。

新興重要策略性產業之公司發行的記名股票，持有時間達３年以上者。

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F I N E