1. CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO Disciplina 6 Lançamentos Contábeis Típicos da Administração Pública INSTRUTORES: Heriberto Henrique

1

CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO

Disciplina 6Disciplina 6

Lançamentos Contábeis Típicos Lançamentos Contábeis Típicos da Administração Públicada Administração Pública

INSTRUTORES:INSTRUTORES:Heriberto HenriqueHeriberto Henrique

Francisco WayneFrancisco Wayne


1. INTRODUÇÃO

2. LANÇAMENTOS TÍPICOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA 2.1 Introdução 2.2 Exercício Resolvido

3. CASO PRÁTICO DE LANÇAMENTOS TÍPICOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

SUMÁRIO


OBJETIVOO objetivo do Curso de Multiplicadores realizado pelo Conselho Federal de Contabilidade com o apoio da Secretaria do Tesouro Nacional é apresentar os fundamentos teóricos e práticos da Contabilidade Aplicada ao setor público e, desta forma, permitir a identificação, o estímulo, a adoção e a manutenção de boas práticas de governança e de contabilidade no âmbito do Estado, cumprindo uma das orientações para o desenvolvimento da Contabilidade Aplicada ao Setor Público.

MODULO 6 – LANÇAMENTOS TÍPICOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

Apresenta os fundamentos contábeis patrimoniais contemplados nas Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público – NBC TSP. Num primeiro momento, será apresentado um exercício já resolvido, para que todos possam acompanhar passo a passo os lançamentos típicos da administração pública, comparando os lançamentos feitos até então (abordagem orçamentária ainda em vigor) e os demandados pela nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público (abordagem patrimonial). Em seguida, será aplicado um exercício nos mesmos moldes para resolução em sala de aula, tomando por base o novo Plano de Contas Aplicado ao Setor Público.

1. INTRODUÇÃO


2.1 – INTRODUÇÃOCONSOLIDAÇÃO DE CONCEITOS;

◦A estrutura do Plano de Contas Nacional – Disciplina 5 – é composta de 8 (oito) Classes, sendo duas de contas patrimoniais (1 para Ativo e 2 para Passivo), duas classes de contas de resultado (3 para Variações Patrimoniais Aumentativas e 4 para Variações Patrimoniais Diminutivas) e quatro classes de contas de controle (5 e 6 para Controles Orçamentários, e 7 e 8 para Controles Diversos).

◦Diferentemente da prática até então, os Sistemas de Contas não são mais estanques, onde as partidas eram fechadas num mesmo sistema. Com a nova metodologia, a partida da conta e a contrapartida podem pertencer a Sistemas de Contas diferentes, como foi apresentado na disciplina anterior.

◦As partidas dobradas agora são fechadas por tipo de natureza da informação, que pode ser Patrimonial (Classes 1, 2, 3 e 4), Orçamentária (Classes 5 e 6) e de Controle (Classes 7 e 8).

2. EXERCÍCIO RESOLVIDO


PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL


1 ATIVO 2 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE

1.1.1 Disponível 2.1.1 Valores de Terceiros

1.1.2 Créditos em Circulação 2.1.2 Obrigações em Circulação

1.1.3 Bens e Valores em Circulação 2.13 Provisões

1.1.4 Investimentos dos RPPS

1.2 ATIVO NÃO-CIRCULANTE 2.2 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE

1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo 2.2.1 Obrigações Exigíveis a Longo Prazo

1.2.2 Investimento 2.2.2 Provisões

1.2.3 Imobilizado

1.2.4 Intangível




1 ATIVO 2 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.5 PATRIMÔNIO LÍQUIDO/SALDO PATRIMONIAL

2.5.1 Patrimônio/Capital Social

2.5.2 Reservas de Capital

2.5.3 Ajustes da Avaliação Patrimonial

2.5.4 Reservas de Lucros

2.5.5 Ações em Tesouraria

2.5.6 Resultados Acumulados

2.5.6.1 Do Exercício

2.5.6.2 Exercícios Anteriores




3 VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA 4 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA

3.1 PESSOAL E ENCARGOS 4.1 TRIBUTÁRIAS

3.1.1 Remuneração Pessoal 4.1.1 Impostos

3.12 Obrigações Patronais 4.1.2 Taxas

3.1.3 Benefícios a Pessoal 4.1.3 Contribuições de Melhoria

3.1.4 Processos Judiciais

3.1.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Pessoal e Encargos

3.2 BENEFÍCIOS SOCIAIS 4.2 CONTRIBUIÇÕES

3.2.1 Aposentadorias e Reformas 4.2.1 Contribuições Sociais

3.2.2 Pensões 4.2.2 Contribuições Econômicas

3.2.3 Benefícios Assistenciais

3.2.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Benefícios Sociais




3.3 USO DE BENS E SERVIÇOS 4.3 EXPLORAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS

3.3.1 Material de Consumo 4.3.1 Exploração de Bens

3.3.2 Serviços 4.3.2 Serviços

3.3.3 Depreciação, Amortização e Exaustão

3.4 FINANCEIRAS 4.4 FINANCEIRAS

3.4.1 Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos

4.4.1 Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Concedidos

3.4.2 Demais Juros e Encargos 4.4.2 Demais Juros e Encargos

3.4.3 Outras Variações Cambiais 4.4.3 Variações Cambiais

3.4.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Financeiras

4.4.4 Descontos Obtidos

4.4.5 Remuneração das Disponibilidades

4.4.9 Outras Variações Patrimoniais Aumentativas – Financeiras




3.5 TRANSFERÊNCIAS 4.5 TRANSFERÊNCIAS

3.5.1 Governamentais 4.5.1 Governamentais

3.5.2 Não Governamentais 4.5.2 Não Governamentais

3.6 TRIBUTÁRIAS E CONTRIBUTIVAS

3.6.1 Tributos

3.6.2 Contribuições

3.9 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS

4.9 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS

5 CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO

6 CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO

5.1 PLANEJAMENTO APROVADO 6.1 EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO

5.1.1 PPA – Aprovado 6.1.1 Execução do PPA

5.1.2 PLOA 6.1.2 Execução do PLOA




5.2 ORÇAMENTO APROVADO 6.2 EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO

5.2.1 Previsão da Receita 6.2.1 Execução da Receita

5.2.2 Fixação da Despesa 6.2.2 Execução da Despesa

5.3 INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR 6.3 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR

5.3.1 Inscrição de RP Não-Processado 6.3.1 Execução de RP Não-Processado

5.3.2 Inscrição de RP Processado 6.3.1.1 RP Não Processado a liquidar

6.3.1.2 RP Não Processado em liquidação

6.3.1.3 RP Não Processado liquidado a pagar

6.3.1.4 RP Não Processado Pago

6.3.2 Execução de RP Processado

6.3.2.1 RP Processado a pagar

6.3.2.2 RP Processado pago




7 CONTROLES DEVEDORES 8 CONTROLES CREDORES

7.1 ATOS POTENCIAIS 8.1 EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS

7.1.1 Atos Potenciais do Ativo 8.1.1 Execução dos Atos Potenciais do Ativo

7.1.2 Atos Potenciais do Passivo 8.1.2 Execução dos Atos Potenciais do Passivo

7.2 ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA 8.2 EXECUÇÃO DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA

7.2.1 Programação Financeira 8.2.1 Execução da Programação Financeira

7.2.2 Disponibilidades por Destinação 8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação




7.3 DÍVIDA ATIVA 8.3 EXECUÇÃO DA DÍVIDA ATIVA

7.3.1 Controle da Dívida Ativa 8.3.1 Créditos a Encaminhar para Dívida Ativa

8.3.2 Créditos a Encaminhados para Dívida Ativa

8.3.3 Créditos Inscrever em Dívida Ativa

8.3.4 Créditos a Inscrever em Dívida Ativa Devolvidos

8.3.5 Créditos Inscritos em Dívida Ativa a receber

8.3.6 Créditos Inscritos em Dívida Ativa recebidos

7.4 RISCOS FISCAIS 8.4 EXECUÇÃO DOS RISCOS FISCAIS

8.4.1 Riscos Fiscais Previstos

8.4.2 Riscos Fiscais Confirmados

7.8 CUSTOS 8.8 APURAÇÃO DE CUSTOS

7.9 OUTROS CONTROLES 8.9 OUTROS CONTROLES


Para melhor compreensão apresenta-se a seguir a contabilização de fenômenos contábeis referentes a atos e fatos típicos da Contabilidade Aplicada ao Setor Público, comuns à administração da União, do Distrito Federal dos Estados e Municípios, através do livro diário e do livro razão. Ao final, será apresentado o Balancete de Verificação, que servirá como base para as aulas de elaboração das Demonstrações Contábeis, conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público NBC TSP.

EXERCICIO RESOLVIDO


LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO

1. DADOS OS LANÇAMENTOS TÍPICOS A SEGUIR, INFORME O CÓDIGO DA CONTA ATÉ O 3º NÍVEL, COM BASE NO PLANO DE CONTAS.


Registro da previsão da receita

Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)

D Receita Orçamentária a Realizar 1.9.x

Orçamentário R$ 70.000,00 C Previsão Inicial da Receita Orçamentária 2.9.x

Registro da fixação da despesa


D Crédito Inicial 1.9.x

Orçamentário R$ 70.000,00 C Crédito Disponível 2.9.x

1 APROVAÇÃO DA LOA EM R$ 70.000,00.


Registro Antes


Novo registro

1a) Registro da previsão da receita Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)

D Previsão Inicial da Receita Orçamentária

Orçamentária R$ 70.000,00

C Receita Orçamentária a Realizar

1b) Registro da fixação da despesa Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)

D Dotação Orçamentária Inicial Orçamentária

R$ 70.000,00 C Crédito Orçamentário Disponível



Registro antesNão havia registro contábil

Novo registro

2a) Reconhecimento do fato gerador

Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)

D Tributo a Receber Patrimonial

R$ 14.000,00 C VPA - Impostos

2 LANÇAMENTO DE CRÉDITO TRIBUTÁRIO NO VALOR DE R$ 14.000,00



3 ARRECADAÇÃO DE RECEITA TRIBUTÁRIA NO VALOR DE R$ 40.000,00, SENDO O VALOR DE R$ 11.000,00 JÁ REGISTRADO PELA CONTABILIDADE NO MOMENTO DO FATO GERADOR (LANÇAMENTO 2A) E O VALOR DE R$ 29.000,00 LANÇADO PELO CONTRIBUINTE.

Registro antes

Registro da realização da receita Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)

D Receita Realizada 1.9.x Orçamentário R$ 40.000,00

C Receita Orçamentária a Realizar 1.9.x

Registro do ingresso do recurso financeiro


D Banco Conta Movimento 1.1.x Financeiro R$ 40.000,00

C Receita Corrente - Impostos 4.1.1



3a) Arrecadação de tributo já registrado pelo fato gerador


D Disponível Patrimonial

R$ 11.000,00 C Tributo a Receber

3b) Realização de receita já registrada pelo fato gerador Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)

D Receita Orçamentária a Realizar Orçamentária

R$ 11.000,00 C Receita Orçamentária Realizada

Novo registro



3c) Destinação de recursos de receita já registrada pelo fato gerador Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)

D Disponibilidade de Recursos Controle

R$ 11.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos

3d) Arrecadação de tributo auto-lançado pelo contribuinte Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)


R$ 29.000,00 C VPA – Impostos



3f) Destinação de recursos de tributo auto-lançado pelo contribuinte




3e) Realização de receita orçamentária de tributo auto-lançado pelo contribuinte Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)





4 CONTRATAÇÃO DE OPERAÇÃO DE CRÉDITO DE CURTO PRAZO, NO VALOR DE R$ 5.500,00.

Registro da realização da receita


D Receita Realizada 1.9.x Orçamentário

R$ 5.500,00 C Receita Orçamentária a Realizar 1.9.x



D Banco Conta Movimento 1.1.x Financeiro

R$ 5.500,00 C Receita de Capital - Operações de Crédito 4.2.x

Registro antes



Registro da incorporação da obrigação


D VP – Incorporação de Passivos 5.1.x Patrimonial

R$ 5.500,00 C Obrigações em Circulação 2.2.x

4a) Ingresso do recurso


D Disponível

Patrimonial R$ 5.500,00 C Obrigações em Circulação

Novo registro



4b) Realização da receita orçamentária


D Receita Orçamentária a Realizar

Orçamentária R$ 5.500,00 C Receita Orçamentária Realizada

4c) Destinação da receita


D Disponibilidade de Recursos

Controle R$ 5.500,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos



5 CONTRATO E EMPENHO DE SERVIÇO DE VIGILÂNCIA PARA O EXERCÍCIO NO VALOR DE R$ 1.200,00

Registro do Contrato


D Responsabilidade por Valores, Títulos e Bens 1.9.x Compensação

R$ 1.200,00 C Valores, Títulos e Bens sob Responsabilidade 2.9.x

Registro do empenho global


D Crédito Disponível 2.9.x Orçamentário

R$ 1.200,00 C Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x

Registro antes



5a) Registro do Contrato


D Atos Potenciais do Passivo - Contrato de Serviços Controle

R$ 1.200,00 C Execução de Atos Potenciais do Passivo - Obrigações Contratadas

a Executar

5b) Registro do Empenho Global


D Crédito Orçamentário Disponível Orçamentária

R$ 1.200,00 C Crédito Empenhado a Liquidar

5c) Comprometimento da disponibilidade de recurso


D Disponibilidade por Destinação de Recursos Controle

R$ 1.200,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos - Comprometida

Novo registro



6 EXECUÇÃO DO CONTRATO DE VIGILÂNCIA NO MÊS – ENTREGA DA NF E PAGAMENTO, NO VALOR DE R$ 100,00

Liquidação da despesa


D Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x Orçamentário R$ 100,00

C Crédito Empenhado Liquidado 2.9.x

Reconhecimento da despesa


D Despesa com serviços de terceiros 3.3.x Orçamentário R$ 100,00

C Obrigações a Pagar 2.1.x

Pagamento da despesa


D Obrigações a Pagar 2.1.x Financeiro R$ 100,00

C Banco Conta Movimento 1.1.x

Registro antes



Baixa Parcial do contrato


D Valores, Títulos e Bens sob Responsabilidade 2.9.x Compensação R$ 100,00

C Responsabilidade por Valores, Títulos e Bens 1.9.x

6a) Reconhecimento do fato gerador


D VPD – Uso de Bens e Serviços Patrimonial

R$ 100,00 C Obrigações em Circulação

6b) Liquidação da despesa orçamentária


D Crédito Empenhado a Liquidar Orçamentária

R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

Novo registro



6c) Pagamento da despesa orçamentária


D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Orçamentária

R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado Pago

6d) Saída do recurso financeiro


D Obrigações em Circulação Patrimonial

R$ 100,00 C Disponível



6e) Baixa parcial do contrato


D Execução de Atos Potenciais do Passivo - Obrigações Contratadas a Executar

Controle

R$ 100,00 C Execução de Atos Potenciais do Passivo - Obrigações

Contratadas Executadas

6f) Utilização da disponibilidade de recurso


D Disponibilidade por Destinação de Recursos - Comprometida Controle

R$ 100,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos - Utilizada



7 CONSTITUIÇÃO DE PROVISÃO PARA PRECATÓRIO, NO VALOR DE R$ 1.000,00, SENDO R$ 100,00 NO CURTO PRAZO E R$

900,00 NO LONGO PRAZO.

Não havia registro contábil

7a) Constituição de provisão, conforme classificação de probabilidade.


D VPD – Processos Judiciais

Patrimonial

R$ 1.000,00

C Provisões R$ 100,00

C Provisões R$ 900,00

Novo registro

Registro antes



7b) Comprometimento da disponibilidade de recurso



R$ 100,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida



8 8 PAGAMENTO DE PRECATÓRIO NO VALOR DE R$ 100,00.PAGAMENTO DE PRECATÓRIO NO VALOR DE R$ 100,00.

Registro do empenho


D Crédito Disponível 2.9.x Orçamentário

R$ 100,00 C Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x



D Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x Orçamentário

R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado 2.9.x

Registro antes



Reconhecimento da despesa


D Despesa com Pessoal 3.3.x Orçamentário

R$ 100,00 C Precatórios a Pagar 2.1.x

Pagamento da despesa


D Precatórios a Pagar 2.1.x Financeiro

R$ 100,00 C Banco Conta Movimento 1.1.x



8a) Registro do Empenho



R$ 100,00 C Crédito Empenhado a Liquidar

8b) Liquidação da despesa orçamentária



R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

8c) Pagamento da despesa orçamentária



R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado Pago

Novo registro



8d) Reclassificação da provisão como passivo


D Provisões Patrimonial

R$ 100,00 C Obrigações em Circulação

8e) Saída do recurso financeiro



R$ 100,00 C Disponível





D Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida Controle

R$ 100,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada



9 AQUISIÇÃO DE DOIS VEÍCULOS A VISTA, NO VALOR DE R$ 24.000,00 (R$ 12.000,00 CADA)

Registro do empenho


D Crédito Disponível 2.9.x Orçamentário R$ 24.000,00

C Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x



D Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x Orçamentário R$ 24.000,00


Apropriação da despesa orçamentária


D Despesa de Capital – Veículos 3.4.x Financeiro R$ 24.000,00

C Obrigações em Circulação 2.1.x

Registro antes



Pagamento da obrigação


D Obrigações em Circulação 2.1.x Financeiro

R$ 24.000,00 C Banco Conta Movimento 1.1.x

Incorporação do bem


D Imobilizado - Veículos 1.4.x Patrimonial R$ 24.000,00

C VA – Incorporação de Ativos 6.1.x



9a) Registro do Empenho




9b) Comprometimento da disponibilidade de recurso



R$ 24.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida

9c) Liquidação da despesa orçamentária



R$ 24.000,00 C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

Novo registro



9d) Pagamento da despesa orçamentária



R$ 24.000,00 C Crédito Empenhado Liquidado Pago

9e) Utilização da disponibilidade de recurso



R$ 24.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada



9f) Registro da entrada do bem e reconhecimento da exigibilidade


D Imobilizado - Veículos Patrimonial

R$ 24.000,00 C Obrigações em Circulação

9g) Pagamento da obrigação



R$ 24.000,00 C Disponível



10 RECONHECIMENTO DO PRIMEIRO MÊS DA DEPRECIAÇÃO DOS VEÍCULOS, NO VALOR TOTAL DE R$ 400,00.

Não havia registro contábil

10a) Reconhecimento do primeiro mês de depreciação


D VPD – Uso de bens e serviços Patrimonial R$ 400,00

C Imobilizado – Depreciação Acumulada R$ 400,00

Novo registro

Registro antes



11 11 CELEBRAÇÃO DE CONVÊNIO PARA CONSTRUÇÃO DE ESTRADA, CELEBRAÇÃO DE CONVÊNIO PARA CONSTRUÇÃO DE ESTRADA, NA QUALIDADE CONVENENTE, NO VALOR DE R$ 20.000,00.NA QUALIDADE CONVENENTE, NO VALOR DE R$ 20.000,00.

Registro do Convênio


D Convênios Firmados 1.9.x Compensação R$ 20.000,00

C Convênios a Executar 2.9.x

Registro do empenho


D Crédito Disponível 2.9.x Orçamentário R$ 20.000,00

C Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x

Registro antes



11a) Registro do Convênio


D Atos Potenciais do Passivo – Convênios Firmados Controle

R$ 20.000,00 C Execução de Atos Potenciais do Passivo – Convênios a Executar

11b) Registro do Empenho








Novo registro



12 12 EXECUÇÃO DO CONVÊNIO, COM INCORPORAÇÃO DE BEM DE EXECUÇÃO DO CONVÊNIO, COM INCORPORAÇÃO DE BEM DE USO COMUM (ESTRADA), NO VALOR DE R$ 20.000,00.USO COMUM (ESTRADA), NO VALOR DE R$ 20.000,00.



D Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x Orçamentário R$ 20.000,00


Apropriação da despesa orçamentária


D Despesa de Capital – Obras 3.4.x Financeiro R$ 20.000,00

C Obrigações em Circulação 2.1.x

Registro antes



Pagamento da obrigação


D Obrigações em Circulação 2.1.x Financeiro

R$ 20.000,00 C Banco Conta Movimento 1.1.x

Baixa de Convênio


D Convênios a Executar 1.9.x Compensação

R$ 20.000,00 C Convênios Executados 2.9.x



12a) Liquidação da despesa orçamentária



R$ 20.000,00 C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar

12b) Pagamento da despesa orçamentária



R$ 20.000,00 C Crédito Empenhado Liquidado Pago

Novo registro



12c) Reconhecimento do direito (até a prestação de contas) e da obrigação junto ao convenente


D Bens e Valores em Circulação Patrimonial

R$ 20.000,00 C Obrigações em Circulação

12d) Saída do recurso



R$ 20.000,00 C Disponível

12 e) Baixa do Convênio pela prestação de contas


D Execução de Atos Potenciais do Passivo – Convênios a Executar Controle

R$ 20.000,00 C Execução de Atos Potenciais do Passivo – Convênios Executados






R$ 20.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada

12g) Incorporação de bem de uso comum


D Bem de Uso Comum – Estrada Controle

R$ 20.000,00 C Bens e Valores em Circulação



13 13 ALIENAÇÃO DE VEÍCULO A VISTA, NO VALOR DE R$ ALIENAÇÃO DE VEÍCULO A VISTA, NO VALOR DE R$ 14.000,00 (VALOR CONTÁBIL DE R$ 12.000,00).14.000,00 (VALOR CONTÁBIL DE R$ 12.000,00).

Registro da realização da receita


D Receita Realizada 1.9.x Orçamentário R$ 14.000,00

C Receita Orçamentária a Realizar 1.9.x



D Banco Conta Movimento 1.1.x Financeiro R$ 14.000,00

C Receita de Capital – alienação de bem 4.2.1

Desincorporação do bem


D Imobilizado – Veículos 1.4.x Patrimonial

R$ 12.000,00 VP – Desincorporação de Ativo 5.2.1

Registro antes



13a) Baixa da depreciação


D Imobilizado – Depreciação Acumulada Patrimonial

R$ 200,00 C Imobilizado – Veículos

13b) Reavaliação do veículo


D Imobilizado – Veículos Patrimonial

R$ 2.200,00 C VPA – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

Novo registro



13c) Ingresso do recurso e baixa do bem pela venda



14.000,00C Imobilizado – Veículos

13d) Realização de receita orçamentária




13e) Destinação da receita






14 14 DOAÇÃO RECEBIDA DE 2 IMÓVEIS, NO VALOR DE R$ DOAÇÃO RECEBIDA DE 2 IMÓVEIS, NO VALOR DE R$ 30.000,00 CADA.30.000,00 CADA.

Registro da incorporação de bem


D Imobilizado – Imóveis 1.4.x Patrimonial R$ 60.000,00

C VA – Incorporação de Ativo 6.2.x

14a) Registro da entrada do bem no patrimônio


D Imobilizado – Imóveis Patrimonial

R$ 60.000,00 C VPA – Transferências Recebidas

Novo registro

Registro antes



15 15 DOAÇÃO CONCEDIDA DE UM VEÍCULO, NO VALOR DE R$ DOAÇÃO CONCEDIDA DE UM VEÍCULO, NO VALOR DE R$ 12.000,00.12.000,00.

Registro da desincorporação do bem


D VP – Desincorporação de Ativo 5.2.x Patrimonial

R$ 12.000,00 C Imobilizado – Veículo 1.2.3

15a) Baixa da depreciação


D Imobilizado – Depreciação Acumulada Patrimonial

R$ 200,00 C Imobilizado – Veículos

Novo registro

Registro antes



15b) Registro da saída do bem


D VPD – Transferências Concedidas Patrimonial

R$ 11.800,00 C Imobilizado – Veículos



16 16 REAVALIAÇÃO PARA R$ 40.000,00 DE IMÓVEL RECEBIDO EM REAVALIAÇÃO PARA R$ 40.000,00 DE IMÓVEL RECEBIDO EM DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00.DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00.

Não havia registro

16a) Reconhecimento da reavaliação em R$ 10.000,00


D Imobilizado – Imóveis Patrimonial

R$ 10.000,00 C VPA – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

Novo registro

Registro antes



17 17 AJUSTE A VALOR RECUPERÁVEL (IMPAIRMENT) DE IMÓVEL AJUSTE A VALOR RECUPERÁVEL (IMPAIRMENT) DE IMÓVEL RECEBIDO EM DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00 PARA O RECEBIDO EM DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00 PARA O VALOR VALOR DE R$ 25.000,00.DE R$ 25.000,00.

Não havia registro contábill

17a) Reconhecimento da perda efetiva no valor do bem


D VPD – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas Patrimonial

R$ 5.000,00 C Imobilizado – Imóveis

Novo registro

Registro antes



1818 CAUÇÃO RECEBIDA NO VALOR DE R$ 2.000,00. CAUÇÃO RECEBIDA NO VALOR DE R$ 2.000,00.

Registro do ingresso do recurso


D Valores em Circulação – Depósitos 1.1.3 Financeiro

R$ 2.000,00 C Valores de Terceiros 2.1.1

18a) Registro do ingresso do recurso


D Valores em Circulação – Depósitos Patrimonial

R$ 2.000,00 C Valores de Terceiros

Novo registro

Registro antes



18b) Destinação da receita










1919 DEVOLUÇÃO PARCIAL DA CAUÇÃO NO VALOR DE R$ 700,00. DEVOLUÇÃO PARCIAL DA CAUÇÃO NO VALOR DE R$ 700,00.

Registro do ingresso do recurso


D Valores de Terceiros 2.1.1 Financeiro

R$ 700,00 C Valores em Circulação – Depósitos 1.1.3

19a) Registro da devolução do recurso


D Valores de Terceiros Patrimonial

R$ 700,00 C Valores em Circulação – Depósitos

Novo registro

Registro antes



19b) Utilização da disponibilidade de recurso


D Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida

Controle R$ 700,00

C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada



2020 INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA NO VALOR DE R$ 3.000,00 INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA NO VALOR DE R$ 3.000,00 (CRÉDITO TRIBUTÁRIO LANÇADO E NÃO RECEBIDO)(CRÉDITO TRIBUTÁRIO LANÇADO E NÃO RECEBIDO)

Registro da inscrição da dívida ativa


D Créditos Inscritos em Dívida Ativa 1.2.xPatrimonial R$ 3.000,00

C VA - Extraorçamentária 6.2.x

20a) Encaminhamento para inscrição


D Crédito da Dívida Ativa

Controle R$ 3.000,00 C Crédito a Inscrever em Dívida Ativa

Novo registro

Registro antes



20b) Reclassificação do direito de CP para dívida ativa


D Dívida Ativa

Patrimonial R$ 3.000,00 C Tributo a receber

20c) Créditos Inscritos


D Crédito a Inscrever em Dívida Ativa

Controle R$ 3.000,00 C Créditos Inscritos em Dívida Ativa

20d) Constituição de 10% de provisão para recebimento de dívida ativa


D Outras Variações Diminutivas

Patrimonial R$ 300,00 C Provisão



BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Código Conta Movimento Saldo

Débito Crédito Devedor Credor

1.1.1 Disponível 59.500,00 44.200,00 15.300,00 0,00

1.1.2 Tributo a receber 14.000,00 14.000,00 0,00 0,00

1.1.3 Bens e Val. Circulação 22.000,00 20.700,00 1.300,00 0,00

1.2.1 Dívida Ativa 3.000,00 0,00 3.000,00 0,00

1.2.3 Imobilizado – veículo 24.000,00 24.000,00 0,00 0,00

1.2.3 Imobilizado – depreciação acumulada

400,00 400,00 0,00 0,00

1.2.3 Imobilizado – imóvel 70.000,00 5.000,00 65.000,00 0,00

1.2.3 Imobilizado – bem comum 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00

2.1.1 Valores de terceiros 700,00 2.000,00 0,00 1.300,00

2.1.2 Obrigações em Circulação – CP

44.200,00 49.700,00 0,00 5.500,00

2.1.3 Provisões de CP 100,00 100,00 0,00 0,00

2.2.2 Provisões de LP 0,00 1.200,00 0,00 1.200,00



3.1.4 VPD – Processos Judiciais 1.000,00 0,00 1.000,00 0,00

3.3.2 VPD – Uso bens e serviços 100,00 0,00 100,00 0,00

3.3.3 VPD – Depreciação 400,00 0,00 400,00 0,00

3.5.1 VPD – doação concedida 11.800,00 0,00 11.800,00 0,00

3.9.x VPD – outras Var. Diminutivas 5.300,00 0,00 5.300,00 0,00

4.1.1 VPA – Impostos 0,00 43.000,00 0,00 43.000,00

4.5.1 Transferências Doações recebidas

0,00 60.000,00 0,00 60.000,00

4.9.x VPA – outras variações aumentativas

0,00 12.200,00 0,00 12.200,00

5.2.1 Previsão Inicial da Receita 70.000,00 0,00 70.000,00 0,00

5.2.2 Dotação Orçamentária Inicial 70.000,00 0,00 70.000,00 0,00



6.2.1 Receita a realizar 59.500,00 70.000,00 0,00 10.500,00

6.2.1 Receita realizada 0,00 59.500,00 0,00 59.500,00

6.2.2 Crédito Disponível 45.300,00 70.000,00 0,00 24.700,00

6.2.2 Crédito Emp. A Liquidar 44.200,00 45.300,00 0,00 1.100,00

6.2.2 Crédito Liquidar a pagar 44.200,00 44.200,00 0,00 0,00

6.2.2 Crédito Liquidar Pago 0,00 44.200,00 0,00 44.200,00

7.1.2 Atos Potenciais do Passivo - Serviços

1.200,00 0,00 1.200,00 0,00

7.1.2 Atos Potenciais do Passivo - Convênios firmados

20.000,00 0,00 20.000,00 0,00

7.2.2 Disponibilidades por Destinação 61.500,00 0,00 61.500,00 0,00

7.3.1 Controle da dívida ativa 3.000,00 0,00 3.000,00 0,00



8.1.2 Atos Potenciais do Passivo – Contratos a executar

100,00 1.200,00 0,00 1.100,00

8.1.2 Obrigações contratadas executadas

0,00 100,00 0,00 100,00

8.1.2 Convênios a executar 20.000,00 20.000,00 0,00 0,00

8.1.2 Convênios executados 0,00 20.000,00 0,00 20.000,00

8.2.2 Disponibilidades por Destinação de recursos

47.300,00 61.500,00 0,00 14.200,00

8.2.2 Disponibilidade Comprometida por empenho

44.900,00 47.300,00 0,00 2.400,00

8.2.2 Disponibilidade Utilizada por destinação

0,00 44.900,00 0,00 44.900,00

8.3.4 Créditos a Inscrever em Divida Ativa

3.000,00 3.000,00 0,00 0,00

8.3.5 Créditos Inscritos em Dívida Ativa 0,00 3.000,00 0,00 3.000,00

TOTAL 810.700,00 810.700,00 348.900,00 348.900,00


Documents

1. CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO Disciplina 6 Lançamentos Contábeis Típicos da Administração Pública INSTRUTORES: Heriberto Henrique