1. DR@AVNI POREZI - ijf.hr · 1. Potvrda o primljenoj inozemnoj nov~anoj donaciji danoj humanitarnim organizacija-ma,zdravstvenim,obrazovnim,kulturnim,znanstvenim,vjerskimisocijalnimustano-vama,{portskimamaterskimklubovima,tetijelimadr`avne,lokalneipodru~ne(regio-nalne)samouprave

1. DR@AVNI POREZI

1.1 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

POREZNI OBVEZNIK

1. Poduzetnik (fizi~ka ili pravna osoba) koji isporu~uje dobra ili obavlja usluge,2. Uvoznik (kada uvozi dobra u tuzemstvo pri ~emu se pod uvozom razumijeva i unos i

prijam i drugi oblici uvoza dobara),3. Izvoznik za izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara, uklju~uju}i prijevozne i

sve druge otpremne usluge koje nisu napla}ene u skladu s propisima o deviznom ivanjskotrgovinskom poslovanju,

4. Izdavatelj ra~una ako na ra~unu za isporu~ena dobra i obavljene usluge izdvojenoiskaè PDV iako za to nije ovla{ten,

5. Doma}i poduzetnik kojem uslugu obavi poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu,6. Iznimno, tijela dràvne vlasti, tijela dràvne i lokalne samouprave, politi~ke stran-

ke, sindikati i komore ako navedeni obavljaju gospodarsku ili drugu djelatnost, a neo-porezivanje te djelatnosti dovelo bi do stjecanja neopravdanih povlastica (tada Poreznauprava rje{enjem utvr|uje da su porezni obveznici za tu djelatnost).

POREZNA OSNOVICA

Naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge.

5Dràvni porezi www.porezna–uprava.hr

� PODUZETNIK je pravna ili fizi~ka osoba koja samostalno i trajno obavlja djelatnost s nam-jerom ostvarivanja prihoda.

� Pravna ili fizi~ka osoba stje~e svojstvo poduzetnika (prava i obveze poduzetnika po Zako-nu) prvim izvana primjetljivim aktivnostima koje su usmjerene na obavljanje poduzet-ni~ke djelatnosti. Takve aktivnosti su na primjer pripremne radnje, prva nabava robe, na-bava osnovnih sredstava i sli~no.

� Poduzetnik s prvim aktivnostima postaje obvezan upisati se u Registar obveznika porezana dodanu vrijednost.

� Poduzetnik ~ija godi{nja vrijednost oporezivih isporuka dobara i obavljenih usluga u pret-hodnoj kalendarskoj godini nije bila ve}a od 85.000,00 kuna nije obveznik poreza na do-danu vrijednost, nema pravo na iskazivanje poreza na izdanim ra~unima, ne moè odbitiporez koji mu zara~unaju ostali poduzetnici, te ne podnosi poreznu prijavu. On moè, dokraja teku}e godine, zatraìti od Porezne uprave da od 1. sije~nja idu}e godine bude ob-veznik PDV–a. Porezna uprava to utvr|uje rje{enjem i to ga rje{enje obvezuje narednihpet kalendarskih godina.

� NAKNADOM se smatra sve ono {to primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za ispo-ru~ena dobra i obavljene usluge, osim poreza na dodanu vrijednost.

Porez na dodanu vrijednost pla}a se:1. na isporuke svih vrsta dobara (proizvoda, roba, novoizgra|enih gra|evina, opreme i

sl.) i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu,2. na vlastitu potro{nju,3. na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s osobnim popustom,4. na uvoz dobara u tuzemstvo,5. na usluge {to ih doma}em poduzetniku obavi inozemni poduzetnik u tuzemstvu.

6 Dràvni poreziwww.porezna–uprava.hr

� RAZDOBLJE OPOREZIVANJA je kalendarska godina. Ako je porezni obveznik poslovao jednimdijelom kalendarske godine, tada je razdoblje oporezivanja razdoblje poslovanja.

� OBRAÛNSKO RAZDOBLJE je vremensko razdoblje za koje porezni obveznik obra~unavaporez na dodanu vrijednost i podnosi poreznu prijavu.

� Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno za poduzet-nike ~ija je vrijednost isporu~enih dobara i usluga uklju~uju}i i porez na dodanu vrijednostu prethodnoj kalendarskoj godini manja od 300.000,00 kuna, obra~unska razdoblja su od 1.do posljednjeg dana u tromjese~ju. Ovaj se poduzetnikmoè odlu~iti i prijaviti Poreznoj prija-vi za podno{enje porezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

� POREZNA OBVEZA ILI PRAVO NA POVRAT POREZA (UPLATA ILI POVRAT) ZA OBVEZNIKEPOREZA NA DOBIT UTVR\UJE SE U OBRAÛNSKOM RAZDOBLJU (mjese~no, tromjese~no ilipo kona~nom obra~unu) = obra~unani porez na dodanu vrijednost prema izdanim ra~uni-ma za isporu~ena dobra i obavljene usluge u obra~unskom razdoblju — iskazani pretporezna ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga.

� POREZNA OBVEZA ILI PRAVO NA POVRAT POREZA (UPLATA ILI POVRAT) ZA OBVEZNIKEPOREZA NA DOHODAK UTVR\UJE SE U OBRAÛNSKOM RAZDOBLJU (mjese~no, tromje-se~no ili po kona~nom obra~unu) = obra~unani porez na dodanu vrijednost prema prim-ljenim (napla}enim) naknadama za izdane ra~une po isporu~enim dobrima i obavljenimuslugama u obra~unskom razdoblju — iskazani i pla}eni pretporez po ulaznim ra~unimaza primljene isporuke dobara i usluga.

� Ako se promijeni na~in obra~una poreza tada se prometi ne smiju obuhvatiti dvostrukoniti smiju ostati neoporezovani. Oporezivanje prema napla}enim naknadama ne moè seprimijeniti pri prijenosu pogona.

� PRETPOREZ je:

� iznos poreza na dodanu vrijednost iskazan na ra~unima za isporuke dobara ili uslugekoje su drugi poduzetnici obavili poreznom obvezniku,

� iznos poreza na dodanu vrijednost koji je obra~unala i naplatila carinarnica pri uvozu,

� iznos poreza kojeg je platio doma}i poduzetnik kojem je uslugu u tuzemstvu obaviopoduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.

� Pretporez se moè odbiti od porezne osnovice na temelju:1. Ra~una koji sadrè sve zakonompropisanepodatke i posebno iskazani obra~unani PDV,2. Uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV {to je obra~unan i pla}en pri

uvozu dobara,3. Dokaza o uplati PDV–a {to ga je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu u tu-

zemstvu obavio inozemni poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.

POREZNA STOPA

22% ili 0 %1

OSLOBO\ENJA

POREZNA OSLOBO\ENJA U TUZEMSTVU:1. najam stambenih prostorija,2. usluge i isporuke dobara banaka, {tedionica i {tedno–kreditnih organizacija te dru{ta-

va osiguranja i reosiguranja,3. prire|ivanje posebnih igara na sre}u u igra~nicama i automat klubovima te kla|enje,4. usluge i isporuke dobara doktora medicine i stomatologije, medicinskih sestara i fizio-

terapeutskih tehni~ara te biokemijskih laboratorija koje se pruàju u privatnoj praksi,5. usluge lije~enja u zdravstvenim ustanovama: domovima zdravlja, hitnoj medicinskoj

pomo}i, poliklinikama, op}im i specijalnim bolnicama i klinikama kao i usluge lije~enjakoje pruà zdravstvena ustanova za njegu u ku}i, te isporuke dobara koje obave nave-dene ustanove,

6. usluge i isporuke dobara {to ih obavljaju ustanove socijalne skrbi,7. usluge i isporuke dobara ustanova za dje~ju skrb i skrb za mlade`,


� Porez na dodanu vrijednost pla}a se po stopi od 0% na:

� sve vrste kruha,

� sve vrste mlijeka (kravlje, ov~je, kozje), koje se stavlja u promet pod istim nazivom uteku}em stanju, svjeè, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselogmlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog mlijeka i drugih mlije~nih proizvoda), nadomje-stke za maj~ino mlijeko,

� knjige stru~nog, znanstvenog, umjetni~kog, kulturnog i obrazovnog sadràja, ud`be-nike za pred{kolski odgoj i obrazovanje, za osnovno, srednje i visoko obrazovanje, oti-snute na papiru ili na drugim nositeljima teksta uklju~ivo i CD–ROM, video kasetu i au-dio kasetu,

� lijekove odre|ene Odlukom o utvr|ivanju Liste lijekova Hrvatskog zavoda za zdrav-stveno osiguranje,

� proizvode koji se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo — implantati (sr~anizalisci, elektronski stimulatori, umjetni zglobovi, materijal za osteosintezu, stentovi,interauterini ulo{ci i dr.), te ostale medicinske proizvode za nadomje{tanje tjelesnogo{te}enja ili nedostatka iz Pravilnika o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskogzavoda za zdravstveno osiguranje,

� znanstvene ~asopise,

� usluge javnog prikazivanja filmova.

1 Od 1. sije~nja 2006. godine porez na dodanu vrijednost pla}a se po stopi od 10% na uslugesmje{taja ili smje{taja s doru~kom, polupansiona ili punog pansiona u svim vrstama komercijalnihugostiteljskih objekata i usluge agencijske provizije za naprijed navedene usluge.

8. usluge i isporuke dobara pred{kolskih, osnovnih, srednjih i visoko{kolskih ustanova teustanova u~eni~kog i studentskog standarda,

9. usluge i isporuke dobara vjerskih zajednica i ustanova,10. usluge i isporuke dobara javnih ustanova u kulturi i to: muzeja, galerija, arhiva, knji`ni-

ca, kazali{ta, orkestara i drugih glazbeno–scenskih te konzervatorskih, restauratorskih iustanova za za{titu spomenika kulture, te usluge i isporuke dobara samostalnih umjet-nika i umjetni~kih organizacija.

POREZNA OSLOBO\ENJA PRI UVOZU:1. privremeni uvoz dobara koji je oslobo|en carine i kona~ni uvoz humanitarne pomo}i

osim nafte i naftnih derivata, duhana i duhanskih proizvoda, alkohola i alkoholnihpi}a,

2. uvoz zlatnih poluga koji obavlja Hrvatska narodna banka, doma}ih i stranih zakonskihsredstava pla}anja, vrijednosnica i udjela u poduze}ima,

3. uvoz dobara koji se prema carinskim propisima smatra osobnom prtljagom te ostalihdobara za osobnu upotrebu do ukupne vrijednosti 300,00 kuna, ako ta dobra nisu na-mijenjena preprodaji, uz uvjete propisane carinskim propisima,

4. uvoz dobara putem po{tanskih i drugih po{iljaka ukupne vrijednosti do 300,00 kuna,koje primatelji hrvatski i strani dràvljani prime iz inozemstva od fizi~kih osoba i za kojeprimatelj ne pla}a naknadu po{iljatelju, uz uvjete propisane carinskim propisima,

5. uvoz reklamnogmaterijala i uzoraka koje besplatno iz inozemstva prime dràvna tijela,trgova~ka dru{tva, ustanove, te druge pravne i fizi~ke osobe, prema odredbamame|unarodnih konvencija,

6. uvoz upotrebljavanih dobara ku}anstva i osobnih stvari koje radi preseljenja u Republi-ku Hrvatsku uvoze fizi~ke osobe uz uvjete propisane carinskim propisima,

7. uvoz odlikovanja i priznanja dobivenih u okviru me|unarodnih doga|aja te darovaprimljenih u okviru me|unarodnih odnosa, uz uvjete propisane carinskim propisima,

8. uvoz robnih marki, patenata, modela i popratnih dokumenata te obrazaca za prizna-vanje patenata ili inovacija koji se {alju organizacijama za za{titu autorskog i industrij-skog vlasni{tva, uz uvjete propisane carinskim propisima,

9. uvoz isprava, obrazaca i nositelja podataka:a) obrazaca i isprava koje dràvna tijela primaju za obavljanje svojih javnih ovlasti,b) predmeta koji predstavljaju dokaze u sudskim ili drugim postupcima pred dràvnim

tijelima Republike Hrvatske,c) primjeraka potpisa i tiskanih okru`nica koje se {alju kao dio uobi~ajene izmjene

obavijesti me|u javnim slu`bama ili bankarskim ustanovama,d) slu`benih tiskanica koje prima Hrvatska narodna banka,e) nacrta, tehni~kih slika,modela, opisa i drugih sli~nih dokumenata koji se uvoze kakobi se

ispunili uvjeti za sudjelovanje na me|unarodnom natje~aju koji se organizira u zemlji,f) tiskanih obrazaca koji se sukladno me|unarodnim ugovorima upotrebljavaju kao

slu`beni dokumenti u me|unarodnom prometu vozila ili robe, teg) pismovnih po{iljaka,

10. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, sto~arstva, {umarstva, ribogojstva i p~elarstvadobivenih na posjedima koje dràvljani Republike Hrvatske, koji ìve u pograni~nom


� Porez se ne pla}a na promet zlatnih poluga koje obavlja Hrvatska narodna banka, doma}ih istranih sredstava pla}anja, nov~anih potra ivanja, vrijednosnica i udjela u poduze}ima.

pojasu, posjeduju u pograni~nom pojasu susjedne dràve, te priploda i drugih dobarakoja se dobiju od stoke koju imaju na tim posjedima zbog poljskih radova, ispa{e ili zi-movanja, uz uvjete propisane carinskim propisima,

11. uvoz dobara koja su hrvatski dràvljani i strani dràvljani stalno nastanjeni u RepubliciHrvatskoj, naslijedili u inozemstvu, uz uvjete propisane carinskim propisima,

12. uvoz dobara, osim nafte i naftnih derivata, duhana i duhanskih proizvoda, alkohola ialkoholnih pi}a, koja su kao donacija dana humanitarnim organizacijama, zdravstve-nim, obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijalnim ustanovama, {port-skim amaterskim klubovima te tijelima dràvne, lokalne i podru~ne (regionalne) samo-uprave, kao i uvoz dobara od strane istih koja se pla}aju iz primljenih inozemnihnov~anih donacija,

13. dobra koja kao vlastita djela iz inozemstva unesu znanstvenici, knjièvnici i umjetnici,uz uvjete propisane carinskim propisima,

14. usluge u svezi s uvozom dobara, kada je vrijednost takvih usluga uklju~ena u poreznuosnovicu,

15. usluge prijevoza {to ih u tuzemstvu pri uvozu dobara obave Hrvatske èljeznice,16. dobra u provozu kroz carinsko podru~je Republike Hrvatske uklju~uju}i prijevozne i sve

druge otpremne usluge,17. ponovni uvoz dobara koja u nepromijenjenom stanju uvozi osoba koja ih je izvezla, a

koji je u skladu s carinskim propisima oslobo|en pla}anja carine.

POREZNA OSLOBO\ENJA PRI IZVOZU:1. izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara, uklju~uju}i prijevozne i sve druge ot-

premne usluge,2. isporuke dobara u slobodnu zonu, slobodna i carinska skladi{ta te isporuke dobara

unutar slobodne zone, slobodnih i carinskih skladi{ta,3. isporuke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim predstavni{tvima pod

uvjetom uzajamnosti,4. usluge {to ih doma}i poduzetnici obave u tuzemstvu inozemnim poduzetnicima koji

obavljaju pomorski, zra~ni i rije~ni prijevoz, a koje propisuje ministar financija,5. isporuke dobara i usluga u tuzemstvu, osim nafte i naftnih derivata, duhana i duhan-

skih proizvoda, alkohola i alkoholnih pi}a, kad se pla}aju iz primljenih inozemnihnov~anih donacija danih humanitarnim organizacijama, zdravstvenim, obrazovnim,kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijalnim ustanovama, {portskim amaterskim klu-bovima te tijelima dràvne, lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave.

POREZNA OSLOBO\ENJA PREMA NAPUTKU O OSTVARIVANJU CARINSKIH IPOREZNIH OSLOBO\ENJA TEMELJEM ^LANKA 13. DODATKA A OKVIRNOGSPORAZUMA IZME\U EUROPSKE KOMISIJE I VLADE REPUBLIKE HRVATSKE USVEZI SUDJELOVANJA REPUBLIKE HRVATSKE U PROGRAMIMA POMO]IEUROPSKE ZAJEDNICEPri provedbi programa pomo}i CARDS, PHARE i OBNOVA {to ih Republika Hrvatska primaod Europske zajednice sukladno odredbama Sporazuma ostvaruju se:


� Na izvozne isporuke iz to~ke 1. pla}a se PDV ako nisu napla}ene u skladu s propisima odeviznom i vanjskotrgovinskomposlovanju. Ako se izvozne isporuke na koje je pla}en po-rez naknadno naplate vra}a se upla}eni PDV.

1. Oslobo|enje od carine, PDV–a i posebnih poreza pri pu{tanju robe u slobodan prometu carinsko podru~je Republike Hrvatske1.1 roba {to se na osnovi ugovora o nabavi robe, a {to su ih sklopila nadle`na tijela Re-

publike Hrvatske, financiraju iz potpore Europske zajednice,1.2 osobni predmeti i predmeti ku}anstva (uklju~iv{i i osobni automobil, ako je u

osobnom vlasni{tvu navedene fizi~ke osobe) {to ih uvoze fizi~ke osobe s uobi~aje-nimmjestom stanovanja u inozemstvu, a te su osobe angaìrane na osnovi ugovo-ra o tehni~koj suradnji za obavljanje poslova u Republici Hrvatskoj.

2. Oslobo|enja od pla}anja PDV–a pri nabavi robe i usluga u tuzemstvu, kao i usluga {toih inozemni porezni obveznici obave tuzemnimpoduzetnicima, ako jemjesto oporezivan-ja predmetne usluge u tuzemstvu, a nabave roba i usluga financiraju se iz potpore EZ.

POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITELJA IZDOMOVINSKOG RATA I ^LANOVA NJIHOVIH OBITELJI:1. HRVI iz Domovinskog rata s o{te}enjem organizma od 100% I. skupine ima pravo na

osobni automobil s ugra|enim odgovaraju}im prilagodbama {tomu ga svakih 7 godi-na u vlasni{tvo dodjeljujeMinistarstvo obitelji, branitelja i me|ugeneracijske solidarno-sti, i to u roku 6 mjeseci od podno{enja zahtjeva.

2. Bra~ni drug, punoljetna djeca i roditelji smrtno stradalih, zato~enih ili nestalih hrvatskihbranitelja iz Domovinskog rata imaju pravo na uvoz osobnog automobila bez pla}anjacarine, posebnog poreza i PDV–a jednokratno, ako to pravo do sada nisu iskoristili.

3. HRVI iz Domovinskog rata od II. do IV. skupine ~ije utvr|eno o{te}enje organizma imaza posljedicu o{te}enje funkcije ekstremiteta ili o{te}enje vida, svakih 5 godina imapravo na uvoz osobnog automobila bez pla}anja carine, posebnog poreza i PDV–a uiznosu utvr|enog postotka o{te}enja organizma.

4. HRVI iz Domovinskog rata oslobo|eni su pla}anja carine i PDV–a na ortopedska i drugapomagala koja su izravan nadomjestak tjelesnih organa, odnosno o{te}enih tjelesnihorgana, te na rezervne dijelove i potro{ni materijal za ta pomagala.

5. Nezaposleni HRVI iz Domovinskog rata, dragovoljac, hrvatski branitelj iz Domovinskograta i obitelj smrtno stradaloga, zato~enog ili nestaloga hrvatskog branitelja iz Domo-vinskog rata oslobo|eni su od pla}anja carine i PDV–a kad uvoze strojeve i opremu zaobavljanje gospodarske djelatnosti, odnosno samostalne profesionalne djelatnosti,sukladno posebnim propisima.


� Osobni predmeti i predmeti ku}anstvamogu se uvoziti radi opremanja ku}anstva u Repu-blici Hrvatskoj, odnosno kori{tenja u Republici Hrvatskoj, te se isti ne smiju otu|iti, iznaj-miti ili dati na uporabu drugoj osobi u roku propisanom vaè}im carinskim propisima.

� Ako su roditelji smrtno stradalog ili zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovin-skog rata razvedeni pravo na povlasticu ima roditelj s kojim je smrtno stradali ili zato~eni ilinestali hrvatski branitelj ivio u zajedni~komku}anstvu najmanje 5 godina prije smrtnog stra-davanja, odnosno najmanje 5 godina od dana utvr|ivanja da je zato~en ili nestao.

� Prava iz to~ki 1., 2. i 3. me|usobno se isklju~uju.

� Ako korisnici povlastica iz to~ka 2., 3., 4. i 5. u roku 2 godine od nabave prodaju, daruju iliu cijelosti otu|e predmet olak{ice obvezni su platiti carinu, posebni porez i PDV, od ~egasu bili oslobo|eni pri uvozu.

POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O DRU[TVENO POTICANOJ STANOGRADNJI:Kod obro~ne otplate cijene stana na kamatu se PDV ne obra~unava.

PRAVO NA POVRAT PDV–a PREMA NAPUTKU O POVRATU PLA]ENOG POREZANA DODANU VRIJEDNOST NA UVEZENU I U TUZEMSTVU NABAVLJENU OPREMUZA TEHNOLOGIJSKO–ISTRA@IVA^KE I ZNANSTVENO–ISTRA@IVA^KE PROJEKTE U2005. GODINIOvla{tene znanstvene ustanove ostvaruju pravo na povrat poreza na dodanu vrijednost kojisu platile za uvezenu opremu i opremu nabavljenu u Republici Hrvatskoj za realizaciju teh-nologijsko–istraìva~kih i znanstvenoistraìva~kih projekata u 2005. godini. Pravo na po-vrat PDV–a ostvaruju naredne ovla{tene pravne osobe koje su s Ministarstvom znanosti,obrazovanja i {porta ugovorile izradu tehnologijsko–istraìva~kih i znanstveno–istraìva~kihprojekata, i kojima je to ministarstvo izdalo odobrenje za nabavu opreme:1. Ovla{tene pravne osobe koje su upisane u Upisnik znanstvenih pravnih osobaMinistar-

stva znanosti, obrazovanja i {porta, i u kojima se izvode tehnologijsko–istraìva~ki iznanstveno–istraìva~ki projekti, a koje nisu upisane u Registar obveznika poreza nadodanu vrijednost, i

2. Ovla{tene pravne osobe koje su upisane u Registar obveznika poreza na dodanu vrijed-nost, a sudjeluju u tehnologijsko–istraìva~kim i znanstvenoistraìva~kim projektima u2005. godini. Te ovla{tene pravne osobe mogu ostvariti pravo na povrat PDV–a na iz-nos sredstava iz Dràvnog prora~una Republike Hrvatske za 2005. godinu kojima se fi-nanciraju tehnologijsko–istraìva~ki i znanstvenoistraìva~ki projekti.

Ovla{tene pravne osobe podnose zahtjev za povrat pla}enog PDV–a Ministarstvu zna-nosti, obrazovanja i {porta do 31. sije~nja 2006. za 2005. godinu.

PRAVO NA POVRAT PDV–a PREMA NAPUTKU O POVRATU PLA]ENOG POREZANA DODANU VRIJEDNOST ZA NABAVLJENU OPREMU ZA OBAVLJANJEVATROGASNE DJELATNOSTI U 2005. GODINIJavne vatrogasne postrojbe, dobrovoljna vatrogasna društva i vatrogasne zajednice ostva-ruju pravo na povrat poreza na dodanu vrijednost za nabavljenu opremu u 2005. godinikoje su platile.

Pravo na povrat PDV–a ostvaruje se za nabavu opreme u razdoblju od 1. sije~nja do 31.prosinca 2005. godine. Zahtjev za povrat pla}enog PDV–a za opremu što je nabavljena do31. prosinca 2005. godine podnosi se najkasnije do 31. sije~nja 2006. godine nadleInojispostavi podru~nog ureda Porezne uprave.


� Ako korisnici povlastica iz to~ka 2. i 3., 4. i 5. umru prije isteka roka od 2 godine od nabavepredmeta olak{ice njihovi zakonski nasljednici mogu prodati predmet olak{ice koji su na-slijedili bez pla}anja carine, posebnog poreza i PDV–a.

� Ovla{tene pravne osobe ostvaruju pravo na povrat PDV–a za opremu {to je kupljena od 1.sije~nja do 31. prosinca 2005. godine, ali ne ostvaruju pravo na povrat PDV–a za opremu{to je pla}ena u 2004. godini, a isporu~ena u 2005. godini.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA PRIJAVE U REGISTAR POREZNIH OBVEZNIKA:

Naziv obrasca Obveznikpodno{enjaobrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca

P–PDV — prijava uRegistar obveznikaporeza na dodanuvrijednost

Porezniobveznik

� prije po~etka obavljanja poduzetni~kedjelatnosti koja podlijeè oporezivanju

� poduzetnici koji su u protekloj godiniobavili oporezive isporuke iznad85.000,00 kn najkasnije do 15. sije~njateku}e godine

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA POREZNE PRIJAVE:



PDV — prijava porezana dodanu vrijednost

Porezni obveznik � do zadnjeg dana u teku}em mjesecu zaproteklo obra~unsko razdoblje (mjese~noili tromjese~no obra~unsko razdoblje)

PDV–K — prijavakona~nog obra~unaporeza

Porezni obveznik � do kraja travnja za obveznike poreza nadobit

� do kraja velja~e za obveznike poreza nadohodak

� 3mjeseca od dana prestanka poslovanja

POSEBNE EVIDENCIJE:

Naziv obrasca

� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za isporuke dobara i usluga

� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za primljene predujmove

� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za vlastitu potro{nju

� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za primljena dobra i usluge

� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za dane predujmove

� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za vlastitu potro{nju

� Posebne evidencije za uvezena dobra


� Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|ivanjeporezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propisane knji-ge i evidencije.

RAÛNI:

Vrsta ra~una Obveznik izdavanja

� R–1—Ra~unbr.… Obveznik poreza na dobit koji PDV pla}a prema izdanim ra~unima

� R–2—Ra~unbr.… Obveznik poreza na dohodak koji PDV pla}a prema primljenim(napla}enim) naknadama

POTVRDE:1. Potvrda o primljenoj inozemnoj nov~anoj donaciji danoj humanitarnim organizacija-

ma, zdravstvenim, obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijalnim ustano-vama, {portskim amaterskim klubovima, te tijelima dràvne, lokalne i podru~ne (regio-nalne) samouprave.


� Poduzetnik mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti pisani ra~un najman-je u dva primjerka od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava za knjiènje.

� Ra~un mora sadràvati najmanje sljede}e podatke:1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak,2. ime (naziv), adresu i mati~ni broj ili jedinstveni mati~ni broj gra|ana, (porezni broj

poduzetnika), koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja),3. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika kome su isporu~ena dobra ili obavlje-

ne usluge (kupca),4. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu, koli~inu i ci-

jenu obavljenih usluga,5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga,6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po porez-

noj stopi,7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi,8. zbrojni iznos naknade i poreza.

� Poduzetnici koji isporuke dobara i obavljene usluge napla}uju u gotovini, obvezni su pro-met iskazivati preko naplatnih ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in s tim da za svakuisporuku obvezno izdaju ra~un. Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iznaplatnih ure|aja, moraju sadràvati najmanje podatke:1. broj i nadnevak izdavanja,2. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika koji je isporu~io dobra ili obavio uslu-

ge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnogmjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),

3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu, koli~inu i ci-jenu obavljenih usluga,

4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

� Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u gotovini moraju nasvakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanja ra~una.

� Ra~une se ne mora ispostavljati kad se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosi na malo-prodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije, {portske prognoze, lota,velda,maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, pri prodaji na tr`nicama i otvorenim pro-storima, prodaja karata u sredstvima javnog prijevoza i prodaja putem automata.

Nazivobrasca

Obveznikpodno{enjaobrasca


P —Potvrda oprimljenojnov~anojdonaciji izinozem—stva

Primateljdonacije izinozemstva

� 15 dana od zadnje nabave dobara nakon iskori{tenjaukupnog iznosa donacije (korisnik donacije potvrdu s po-dacimao iskori{tenim iznosimadostavljaPoreznojupravi)

� Primatelj donacije kao kupac, podnosi prodavateljupotvrdu podru~nog ureda Porezne uprave, u kojuprodavatelj unosi podatak o isporu~enim dobrima iuslugama bez poreza, ovjerava taj podatak i za sebezadràva presliku potvrde kao dokaz o bezporeznojisporuci dobra ili obavljenoj usluzi.

2. Potvrda nadle`nog dràvnog tijela u svrhu oslobo|enja pla}anja PDV–a kad je toutvr|eno me|unarodnim ugovorom

POVRAT PDV–a U PUTNI^KOM PROMETU:


� INOZEMNOM NOVÂNOM DONACIJOM smatra se doznaka pravne osobe sa sjedi{tem uinozemstvu ili fizi~ke osobe s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u inozemstvu doz-na~ena u skladu s odredbama propisa o deviznom poslovanju.

� Radi kori{tenja oslobo|enja od pla}anja PDV–a primatelj nov~ane donacije iz inozemstvaduàn je nadle`nom podru~nom uredu Porezne uprave dostaviti isprave (ugovor ili izjavuo donaciji, izvadak s deviznog ili ìrora~una) o primljenoj inozemnoj donaciji te ispravuodnosno potvrdu nadle`nog upravnog tijela kojim dokazuje svoj status.

� Nadle`ni podru~ni ured Porezne uprave izdaje potvrdu s iznosom primljene nov~ane do-nacije do kojeg iznosa primatelj donacije moè nabavljati dobra i usluge u tuzemstvu bezpla}anja poreza na dodanu vrijednost.

� Nadle`no dràvno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugovora izdajepotvrdu na temelju koje }e druga ugovorna strana (me|unarodna organizacija ili tuzemnaosoba) mo}i ostvariti oslobo|enje od PDV–a kad je to utvr|eno me|unarodnim ugovoromkoji obvezuje Republiku Hrvatsku.Isporu~itelj dobara i usluga, odnosno carinarnica pri uvozu dobara, ne obra~unava PDV tu-zemnoj osobi iz ugovora na temelju priloène potvrde.

� Kupac strani dràvljanin koji u okviru osobnog putni~kog prometa iznosi dobra kuplje-na u tuzemstvu, ima pravo na povrat poreza na dodanu vrijednost za iznesena dobra.Pri povratu poreza na dodanu vrijednost moraju biti ispunjeni sljede}i uvjeti:1. da je vrijednost kupljenih dobara po jednom ra~unu ve}a od 500,00 kuna,2. da je porezni obveznik—prodavatelj za prodanadobra izdaopopunjenobrazac PDV–P,3. da je kupac strani dràvljanin iznio u inozemstvo dobra kupljena u Republici Hrvat-

skoj. Pod izno{enjem dobara razumijeva se i slanje proizvoda po{tom ili na drugi od-govaraju}i na~in pod uvjetom da kupljena dobra prije|u granicu Republike Hrvatske.Pri kupnji plovila i proizvoda koji se u njih ugra|uju, a ostaju na vezu u RepubliciHrvatskoj kupac–strani dràvljanin ima pravo na povrat pla}enog poreza bez njiho-

Naziv obrasca Napomena

� PDV–P — zahtjev za povratPDV–a

� Izdaje se na zahtjev kupca stranog dràvljanina

� Kupcu ili podnositelju zahtjeva vra}a se pla}eniporez na dodanu vrijednost ako u roku od {estmjeseci od dana izdavanja ra~una dostavi ovjere-ni izvornik obrasca PDV–P prodavatelju od kojegaje kupio dobra. Ovjereni izvornik obrasca PDV–Ppredstavlja zahtjev za povrat poreza

� Ako je isplata u gotovini prodavatelj je obvezanporez na dodanu vrijednost vratiti odmah, a akodozna~uje na ra~un kupca ili podnositelja onda uroku od 15 dana od dana primitka zahtjeva

� PDV–F — evidencija ra~unao prodanim dobrima radipovrata PDV

� Prodavatelj je obvezan voditi posebnu evidencijuo prodanim dobrima kupcu stranom dràvljani-nu, koji u okviru osobnog putni~kog prometa, iz-nosi dobra kupljena u tuzemstvu

� Obrazac PDV–F dostavlja se nadle`noj ispostaviPorezne uprave uz kona~nu prijavu poreza na do-danu vrijednost

POVRAT PDV–a INOZEMNIM PODUZETNICIMA:


vog izno{enja iz zemlje pod uvjetom da je obavljeno izvozno–uvozno carinjenje usmislu odredbi Zakona o trgovini,

4. da su kupljena dobra dana na uvid carinarnici koja nakon uvida i provedenog carin-skog postupka ovjerava obrazac PDV–P i upisuje nadnevak prelaska dobara prekogranice Republike Hrvatske.

Napomena: Pravo na povrat poreza ne odnosi se na kupljene naftne derivate.

� Inozemni poduzetnici koji izlaù na sajmovima u tuzemstvu, imajupravonapovrat poreza.1. Pravo na povrat poreza imaju inozemni poduzetnici:

— koji na podru~ju Republike Hrvatske nemaju sjedi{te niti prebivali{te, poslovnuupravu, podru`nicu ili drugu poslovnu jedinicu,— koji u tuzemstvu nisu obavljali isporuke dobara i usluga,

2. Pravo na povrat poreza ima inozemni poduzetnik za usluge i dobra koje je koristio usvrhu obavljanja poduzetni~ke djelatnosti (za usluge i isporuke dobara koje im obavetuzemni poduzetnici: najam izlo`benog prostora, opskrba izlo`benog prostora elek-tri~nom energijom, vodom, plinom, grijanjem, hla|enjem, telefonskim i telekomuni-kacijskim priklju~cima, ure|enje, izrada i popravak izlo`benog prostora,materijal po-treban za ure|enje izlo`benog prostora, tro{kovi parkiranja),

3. Pravo na povrat poreza nemoè se ostvariti ako je povrat poreza kori{ten po drugimtemeljima.

Naziv obrasca Krajnji rok podno{enja obrasca

� ZP–PDV — zahtjev zapovrat PDV–a inozem-nim poduzetnicima

� Inozemni poduzetnik koji sudjeluje na sajmovima pod-nosi zahtjev za povrat poreza Ministarstvu financija —Poreznoj upravi — Podru~nom uredu Zagreb u rokuod {est mjeseci nakon proteka kalendarske godine ukojoj su ostvareni uvjeti za povrat poreza.

Napomena:

� Razdoblje za povrat poreza mora obuhvatiti najmanje tri mjeseca zaredom, a moè se

odnositi najvi{e na jednu kalendarsku godinu,

� Zahtjev za povrat poreza moè se podnijeti samo za iznose poreza preko 1.000,00 kuna,

� Razdoblje za povrat poreza moè biti i manje od tri mjeseca, ako se odnosi na razdoblje

koje obuhva}a kraj kalendarske godine — npr. mjesece studeni i prosinac ili samo mje-

sec prosinac,

� Porezna uprava donosi rje{enje o povratu PDV–a i dozna~uje traèni iznos poreza po-

reznom obvezniku na njegov nerezidentni kunski ra~un u roku od 45 dana od dana

primitka zahtjeva za povrat poreza.

POVRAT PDV–a ZA TEHNOLOGIJSKO–ISTRA@IVA^KE IZNANSTVENO–ISTRA@IVA^KE PROJEKTE U 2005. GODINI

Naziv obrasca Napomena

� Zahtjev za povrat poreza nadodanu vrijednost zatehnologijsko–istraìva~ke iznanstveno–istraìva~keprojekte u 2005. godini

� Pravo na povrat PDV–a ostvaruju ovla{tene prav-ne osobe koje su s Ministarstvom znanosti, obra-zovanja i {porta ugovorile izradu tehnologijsko––istraìva~kih i znanstveno–istraìva~kih projeka-ta, i kojima je to ministarstvo izdalo odobrenje zanabavu opreme


UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATE

Pri uvozu dobara porezna obveza nastaje s danom nastanka carinskog duga. Porez obra~unava i na-pla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno s obra~unom i naplatom carinskog duga,prema propisima o obra~unu i naplati carinskog duga.

POREZNI PROPISI

� Zakon o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 47/95, 106/96, 164/98,105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05),

� Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br.127/00, 86/01, 150/02),

� Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji(»Narodne novine« br. 174/04, 92/05),

� Zakon o dru{tveno poticanoj stanogradnji (»Narodne novine« br. 109/01, 82/04),

� Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 60/96, 113/97,7/99,112/99, 119/99, 44/00, 63/00, 80/00, 109/00, 54/01, 58/03, 198/03, 55/04, 77/04),


� Okvirni sporazum izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelo-vanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice (»Narodne novine— Me|unarodni ugovori«, br. 8/02 i 11/02),

� Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olak{ica hrvatskih brani-telja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji (»Narodne novine« 12/05),

� Naputak o ostvarivanju carinskih i poreznih oslobo|enja temeljem ^lanka 13. DodatkaA Okvirnog sporazuma izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezisudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice (»Narodnenovine«, br. 110/03),

� Naputak o povratu pla}enog poreza na dodanu vrijednost na uvezenu i u tuzemstvunabavljenu opremu za tehnologijsko–istraìva~ke i znanstveno–istraìva~ke projekte u2005. godini (»Narodne novine« br. 56/05),

� Naputak o povratu pla}enog poreza na dodanu vrijednost za nabavljenu opremu zaobavljanje vatrogasne djelatnosti u 2005. godini (»Narodne novine« br. 56/05).

1.2. POSEBNI POREZI

1.2.1 POSEBNI POREZI NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALAMOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE

POREZNI OBVEZNIKI. Porezni obveznik posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala motorna

vozila, plovila i zrakoplove je uvoznik (krajnji korisnik za ~iji se ra~un obavlja uvoz proiz-voda) ili proizvo|a~ motornih vozila, plovila i zrakoplova.

II. Porezni obveznik posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, osta-lih motornih vozila, plovila i zrakoplova je kupac ili stjecatelj (pravna ili fizi~ka osoba).

18 Dràvni poreziwww.porezna-uprava.hr

� OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prvenstveno za prijevoz putnika snajvi{e 9 sjedala (ura~unano sjedalo voza~a), koje moè biti izvedeno i kao »kom-bi–vozilo« kojemu se obaranjem ili va|enjem sjedala pove}ava prostor za utovar stvari, aizvedeno je iz karoserije osobnog automobila.

� MOTOCIKL je motorno vozilo s dva kota~a, pa i s bo~nom prikolicom, i motorno vozilo natri kota~a ako njegovamasa nije ve}a od 400 kg, uz uvjete da je radni obujammotora ve}iod 50 cm3 i da na ravnoj cesti moè razviti brzinu ve}u od 50 km/h.

� NOVI OSOBNI AUTOMOBIL I MOTOCIKL je:1. osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran i kori{ten,2. osobni automobil i motocikl kojem od dana prve nabave novog osobnog automobi-

la i motocikla od proizvo|a~a ili trgovca do dana uvoza u Republiku Hrvatsku nijeproteklo vi{e od 12mjeseci (neovisno je li u tom razdoblju bio registriran ili kori{ten).

� PLOVILO je brod ili brodica (jahta) i ~amac unutarnje plovidbe koje sluì razonodi, {portuili rekreaciji.

� ZRAKOPLOV je svaka naprava {to semoè odràvati u atmosferi zbog reakcije zraka, osimreakcije zraka {to se odbija od povr{ine zemlje, koja sluì za privatne svrhe.

POREZNA OSNOVICAI. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA ODRE\ENE OSOBNE AUTOMOBILE,

OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE

� Prodajna cijena osobnog automobila i motocikla bez poreza na dodanu vrijednost —pri prodaji u tuzemstvu,

� Carinska osnovica uve}ana za svotu carine — pri uvozu,

� Plovilo ovisno o duìni mjereno u metrima,

� Zrakoplov ovisno o broju sjedala.

II. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA PROMET UPOTREBLJAVANIHOSOBNIH AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVATrì{na vrijednost upotrebljavanih osobnih automobila, ostalihmotornih vozila, plovilai zrakoplova u trenutku nastanka porezne obveze.Trì{na vrijednost se utvr|uje:

� na temelju isprava o stjecanju, ili� procjenom, ako Porezna uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana.

IZNOS POREZA / POREZNA STOPA

I. IZNOS POSEBNOG POREZA NA ODRE\ENE OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALAMOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE

1. Osobni automobili i motocikli:

Osnovica — prodajnacijena

Posebni porez

Preko Do

0 50.000,00 13%50.000,00 100.000,00 6.500,00 + 18% na iznos preko 50.000,00

100.000,00 150.000,00 15.500,00 + 23% na iznos preko 100.000,00150.000,00 200.000,00 27.000,00 + 28% na iznos preko 150.000,00200.000,00 250.000,00 41.000,00 + 33% na iznos preko 200.000,00250.000,00 300.000,00 57.500,00 + 38% na iznos preko 250.000,00300.000,00 350.000,00 76.500,00 + 43% na iznos preko 300.000,00350.000,00 98.000,00 + 48% na iznos preko 350.000,00

19Dràvni porezi www.porezna-uprava.hr

� NASTANAK POREZNE OBVEZE� Porezna obveza posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala motorna

vozila i zrakoplove pri uvozu nastaje s danom nastanka carinskoga duga, a kod proiz-vo|a~a u trenutku isporuke.

� Porezna obveza posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila,ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova nastaje u trenutku kupnje ili stjecanja. Po-rezni obveznik posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila,ostalihmotornih vozila, plovila i zrakoplovamora u roku od 15 dana od dana kupnje ilistjecanja prijaviti nastanak porezne obveze ispostavi Porezne uprave nadle`noj premasvom sjedi{tu ili prebivali{tu.

Posebni porez na osobne automobile, na osobne automobile s rotacijskim kretanjem klipamotora i namotocikle koji se ne smatraju novim pove}ava se za 50%, a za osobne automo-bile obujma cilindra preko 1600 cm3 imotocikle obujma cilindra preko 250 cm3 za 100%.

2. Plovila

2.1. Plovila bez kabine

DU@INA PLOVILA U METRIMA POSEBNI POREZ UKUNAMA

preko do

8 12 6.000,00

12 15 18.000,00

15 48.000,00

Posebni porez pla}a se na plovila bez kabine duìne do 8 metara s ugra|enim, neu-gra|enim i s vanbrodskim motorom snage preko 35 kW, u visini od 6.000,00 kuna.

2.2. Plovila s kabinom i polukabinom

DU@INA PLOVILA U METRIMA POSEBNI POREZ UKUNAMA

preko do

8 12 15.000,00

12 15 60.000,00

15 150.000,00

Posebni porez pla}a se na plovila s kabinom i polukabinom duìne do 8 metara sugra|enim, neugra|enim i s vanbrodskim motorom snage preko 35 kilovata (kW) u iznosuod 15.000,00 kuna.

3. Zrakoplovi

BROJ SJEDALA POSEBNI POREZ UKUNAMA

od do

1 4 7.000,00

5 12 70.000,00

13 50 140.000,00

Preko 50 300.000,00

II. POREZNA STOPA POSEBNOG POREZA NA PROMET UPOTREBLJAVANIH OSOBNIHAUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVA

5%


� Posebni porez se ne pla}a na osobne automobile i motocikle koji se pokre}u na elektri~nipogon.

OSLOBO\ENJA

OSLOBA\ANJE OD PLA]ANJA I POVRAT POSEBNOG POREZA:Posebne poreze ne pla}aju:1. diplomatska i konzularna predstavni{tva na osnovi uzajamnosti,2. daroprimatelj koji je u odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu i nasljed-

nik koji je u odnosu prema ostavitelju u prvom nasljednom redu,3. proizvo|a~ koji izveze plovilo uz dokaz o izvozu (kopija jedinstvene carinske deklaraci-

je s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljen izvozni postupak i da je roba napu-stila carinsko podru~je RH) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s propisima kojimaje ure|eno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje.

POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITELJA IZDOMOVINSKOG RATA I ^LANOVA NJIHOVIH OBITELJI:

Porezne olak{ice prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lano-va njihovih obitelji prikazane su na stranici 10.

UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATEUplatni ra~uni i rokovi uplate posebnih poreza prikazani su u na stranici 44.

POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila izrakoplove (»Narodne novine« br. 136/02 — pro~i{}eni tekst, 44/03 — ispravak pro-~i{}enog teksta, 95/04),

� Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02),

� Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji(»Narodne novine« br. 174/04, 92/05).

1.2.2 POSEBAN POREZ NA NAFTNE DERIVATE

POREZNI OBVEZNIK

Proizvo|a~ i uvoznik naftnih derivata i nadle`no tijelo dràvne uprave za robne zalihe. Akose naftni derivati uvoze u svoje ime, a za tu|i ra~un tada je korisnik uvoza obveznik poseb-nog poreza na naftne derivate.


� Posebni porez ne pla}a se na plovila—brod ili brodicu (jahtu) i ~amac unutarnje plovidbe— {to se uvoze ili isporu~uju za obavljanje registrirane djelatnosti. Porezno oslobo|enjeutvr|uje carinarnica odobrenjem.

� NAFTNI DERIVATI su:1. motorni benzini (MB–98, MB–86, BMB–95 i BMB–91), kao i ostale vrste olovnih i be-

zolovnih benzina neovisno o oktanskoj vrijednosti i komercijalnom nazivu,2. dizelska goriva (D–1, D–2 i D–3) kao i ostale vrste dizelskih goriva neovisno o komer-

cijalnom nazivu,3. eurodizel–dizelsko gorivo obojeno plavom bojom,4. ulje za loènje ekstra lako i lako specijalno (EL i LS),5. sve vrste ulja za loènje lakoga, srednjeg i te{kog,

POREZNA OSNOVICANaftni derivati po litri (pri temperaturi od +15°C) ili kilogramu neto teìne.

IZNOS POREZA

Naftni derivati po litri Iznos porezau kunama

1.Motorni benzini (MB–98 i MB–86), kao i ostale vrste olovnihbenzina neovisno o oktanskoj vrijednosti i komercijalnom nazivu

2,40

2.Motorni benzini (BMB–98, BMB–95 i BMB–91),kao i ostale vrstebezolovnih benzina neovisno o oktanskoj vrijednosti ikomercijalnom nazivu

1,90

3. Dizelska goriva (D–1, D–2 i D–3) kao i ostale vrste dizelskih gorivaneovisno o komercijalnom nazivu

1,00

4. Eurodizel–dizelsko gorivo obojeno plavom bojom 0,00

5. Ulje za loènje ekstra lako i lako specijalno (EL i LS) 0,30

Naftni derivati po kilogramu neto–teìne Iznos porezau kunama

1. Sve vrste ulja za loènje lakoga, srednjeg i te{kog 0,00

2.Mlazno gorivo i zrakoplovni benzin 0,00

3. Ukapljeni naftni plin 0,10

4. Sve vrste petroleja 1,40

OSLOBO\ENJAPosebni porez na naftne derivate ne pla}a se:1. pri izvozu naftnih derivata u inozemstvo {to gaobaveporezni obveznici uz dokaz o iz-

vozu (kopija carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvoznocarinjenje i da su naftni derivati napustili teritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je naplataobavljenau skladu spropisima kojima je ure|eno vanjskotrgovinsko i deviznoposlovanje,

2. pri isporukama uvezenih naftnih derivata u skladi{te poreznog obveznika,3. pri isporukama naftnih derivata iz skladi{ta poreznog obveznika u njegovo skla-

di{te veleprodaje,4. pri isporukama naftnih derivata iz jednoga veleprodajnog skladi{ta u drugo skla-

di{te istoga poreznog obveznika,5. pri isporukama naftnih derivata iz skladi{ta proizvo|a~a i uvoznika u skladi{te ti-

jela dràvne uprave za robne zalihe,6. pri uzimanju ulja za loènje (EL i LS), ulja za loènje lakoga, srednjeg i te{kog i ukap-

ljenog naftnog plina {to ga obavi proizvo|a~ naftnih derivata u rafineriji za potre-be proizvodnje derivata.


6. ukapljeni naftni plin,7. mlazno gorivo i zrakoplovni benzin,8. sve vrste petroleja.


Naziv obrasca Krajnji rok podno{enja obrasca(podnose se nadle`noj carinarnici)

Prijava proizvo|a~kih i veleprodajnih skladi{ta naftnihderivata u obliku dopisa u kojem semora navesti:1. adresa skladi{ta,2. vrstu derivata koja se skladi{ti,3. popis spremnika s evidencijskim (tvorni~kim)

brojevima,4. zapreminu spremnika u litrama po vrsti derivata.

� 8 dana prije pu{tanja skladi{ta u promet

Izjava o uvezenim koli~inama naftnih derivata � prilikom carinjenja ako uvezene naftne deri-vate, obveznici posebnogporeza skladi{te uvlastito prijavljeno veleprodajno skladi{te

IZ–NA–1 — Izvje{}e o stanju zaliha, proizvedenim,uvezenim, isporu~enim i prera|enim koli~inamasirove nafte, te uslu`noj preradi sirove nafte

� do 15. u mjesecu za protekli mjesec kodmjese~nog izvje{}ivanja

� do 31. sije~nja teku}e godine za protek-lu godinu kod godi{njeg izvje{}ivanja

IZ–NA–2 — Izvje{}e o stanju zaliha, proizvedenim,uvezenim, isporu~enim i izvezenim koli~inamanaftnih derivata



P–NA — Izvje{}e o obra~unanom i upla}enomposebnom porezu na naftne derivate



P–NA–1 — Specifikacija obveze posebnog porezakoja dospijeva u narednom mjesecu po datumimadospije}a (u privitku obrasca P–NA)



Zahtjev za povrat pla}enog posebnog poreza uzkoji se prilaè:1. dokaz o obavljenom izvozu: kopiju izvozne

carinske deklaracije s potvrdom nadle`necarinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje ida su naftni derivati napustili carinskopodru~je Republike Hrvatske,

2. dokaz da je naplata obavljena u skladu spropisima kojima je ure|eno vanjskotrgovinskoi devizno poslovanje,

3. dokaz o pla}enom posebnom porezu nanaftne derivate koji se izvoze.

� ako se izvezu naftni derivati zahtjev sepodnosi carinarnici prema sjedi{tu iz-voznika

Prijava skladi{ta za prodaju ulja za loènje EL i LS iskladi{ta za mlazno gorivo i zrakoplovni benzin zaopskrbu zrakoplova (u obliku dopisa u kojemporezni obveznik mora navesti adresu skladi{ta ikapacitet spremnika)

� prije po~etka obavljanja prodaje


� Porezni obveznik koji obavlja prodaju eurodizel–dizelskog goriva obojenog plavom bo-jom smije ga prodavati samo osobama kojima je ùpanijski ured nadleàn za poslove pol-joprivrede, odnosnoMinistarstvo poljoprivrede i {umarstva izdalo knjiìcu za kontrolu po-tro{nje eurodizel–dizelskog goriva obojenog plavom bojom ili povlasticu za obavljanjegospodarskog ribolova na moru. Nadle`no tijelo vodi evidenciju o izdanim Knjiìcama uKontrolniku izdanih knjiìca (Obrazac KIK). Podatke o ukupnoj koli~ini potro{enoga euro-dizel–dizelskog goriva obojenog plavom bojom za proteklu godinu iz Knjiìce goriva zapoljoprivrednike odnosno Knjiìce goriva za ribolov i akvakulturu, nadle`no tijelo koje jeizdalo knjiìcu evidentira u Kontrolniku potro{nje goriva (Obrazac KPG).

� Eurodizel–dizelsko gorivo obojeno plavom bojom, smije se koristiti samo za pogon poljo-privrednih strojeva komercijalnih poljoprivrednih gospodarstava upisanih uUpisnik poljo-privrednih gospodarstava te za pogon ribarskih plovila i strojeva koji se koriste u akvakul-turi, u koli~inama potrebnim za obavljanje njihove djelatnosti.

� Porezni obveznik odnosno pravna ili fizi~ka osoba — prodavatelj, koja prodaje eurodizel–di-zelsko gorivo obojeno plavom bojom duàn je voditi Evidenciju o kupcima (Obrazac EKG).

OBRASCI NAÎNA KORI[TENJA I NADZORA EURODIZEL–DIZELSKOG GORIVAOBOJENOG PLAVOM BOJOM

Naziv obrasca

KGP — Knjiìca goriva za poljoprivrednike (obrazac za kontrolu potro{njeeurodizel–dizelskog goriva obojenog plavom bojom za pogon poljoprivrednih strojeva)

KGRiA — Knjiìca goriva za ribolov i akvakulturu (obrazac za kontrolu potro{njeeurodizel–dizelskog goriva obojenog plavom bojom za pogon plovila kojima se obavljagospodarski ribolov na moru te plovila i strojeva u akvakulturi)

KIK— Kontrolnik izdanih Knjiìca goriva za poljoprivrednike i Knjiìca goriva za ribolov iakvakulturu

KPG — Kontrolnik potro{nje eurodizel–dizelskog goriva obojenog plavom bojomPokazatelji godi{nje potro{nje eurodizel–dizelskog goriva obojenog plavom bojom upoljoprivredi, ribolovu i akvakulturi

EKG — Evidencija o kupcima eurodizel–dizelskog goriva obojenog plavom bojom


Uplatni ra~uni i rokovi uplate posebnih poreza prikazani su u na stranici 44.

POREZNI PROPISI

� Zakon posebnom porezu na naftne derivate (»Narodne novine« br. 136/02 — pro-~i{}eni tekst, 123/03),


� Porezni obveznik koji obavlja prodaju ulja za loènje EL i LS iz skladi{ta duàn je na skla-di{tu voditi evidenciju o kupcima i prodanim koli~inama.


� Pravilnik o primjeni Zakona o posebnom porezu na naftne derivate (»Narodne novine«br. 63/00, 119/01, 26/03),

� Pravilnik o primjeni Zakona o posebnom porezu na naftne derivate {to se odnosi na euro-dizel–dizelsko gorivo obojeno plavom bojom (»Narodne novine« br. 179/03).

1.2.3 POSEBAN POREZ NA ALKOHOL

POREZNI OBVEZNIK

1. Pravne ili fizi~ke osobe — proizvo|a~i ili uvoznici alkohola ili alkoholnih pi}a,2. Korisnik uvoza, ako se alkohol i alkoholna pi}a uvoze u svoje ime a za tu|i ra~un.

POREZNA OSNOVICALitra apsolutnog alkohola sadrànog u etilnom alkoholu, destilatima i alkoholnim pi}imakoji se izraàva u volumnim postocima mjerenim pri temperaturi od 20°C.

IZNOS POREZA60,00 kn po litri u njima sadrànog apsolutnog alkohola.


� PROIZVO\AÎ ALKOHOLA su pravne i fizi~ke osobe koje u postrojenjima i ure|ajima pro-izvode etilni alkohol te vinske i druge destilate.

� PROIZVO\AÎ ALKOHOLNIH PI]A su pravne i fizi~ke osobe koje u postrojenjima i ure|aji-ma proizvode alkoholna pi}a

� ALKOHOLOM se smatraju sve vrste etilnog alkohola (rafinirani, tehni~ki, dehidrirani i de-naturirani) kao i alkohol sadràn u vinskom i drugim destilatima.

� ALKOHOLNA PI]A su pi}a koja sadrè vi{e od 2% alkohola, osim vina i piva, {to se opore-zuje prema posebnom zakonu.

� Proizvo|a~ima alkohola ili alkoholnih pi}a smatraju se i fizi~ke osobe— vlasnici ili korisni-ci poljoprivrednog zemlji{ta te vlasnici tvari za proizvodnju alkohola ili alkoholnih pi}a kojialkohol ili alkoholna pi}a proizvode za vlastite potrebe i to za koli~ine koje prelaze 20 lita-ra apsolutnog alkohola godi{nje po poljoprivrednom doma}instvu ili doma}instvu.

� ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe, nesmiju prodavati alkohol i alkoholna pi}a na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mje-sta gdje se moè prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima se goto-vinski promet ne evidentira preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u smislu Zakonao porezu na dodanu vrijednost, osim u okviru pruànja ugostiteljskih usluga i prodaju pu-tem automata.

� Posebni porez na alkohol sadràn u vinu pla}a se u iznosu 0 kuna

OSLOBO\ENJA

Posebni porez na alkohol ili alkoholna pi}a ne pla}a se:1. na alkohol ili alkoholna pi}a koje izvozi porezni obveznik (proizvo|a~) uz dokaz o

izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obav-ljeno izvozno carinjenje i da je alkohol ili alkoholno pi}e napustilo carinsko podru~je Re-publike Hrvatske) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s propisima kojima jeure|eno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje,

2. pri isporukama alkohola ili alkoholnih pi}a iz proizvodnje u vlastito veleprodajnoskladi{te poreznog obveznika,

3. pri isporukama alkohola ili alkoholnih pi}a iz jednog veleprodajnog skladi{ta udrugo veleprodajno skladi{te istog poreznog obveznika,

4. na alkohol ili alkoholna pi}a koje proizvo|a~ uzme za potrebe proizvodnje alko-hola i proizvoda na temelju alkohola,

5. pri isporukama alkohola koji je proizveden na temelju ugovora o uslu`noj preradialkohola, a ukupna koli~ina tako proizvedenog alkohola isporu~uje se naru~itelju pre-rade. U tom se slu~aju naru~itelj smatra proizvo|a~em i poreznim obveznikom. Akodio proizvedene koli~ine alkohola iz uslu`ne prerade zadrì prera|iva~, tada se za tajdio alkohola ili alkoholnih pi}a prera|iva~ smatra proizvo|a~em i poreznim obvezni-kom,

6. pri isporuci i uvozu alkohola i alkoholnih pi}a za reprodukciju i to osobama regi-striranim za proizvodnju alkoholnih pi}a, lijekova, kozmeti~kih i parfumerijskih proiz-voda, za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a, za proizvodnju jestivog octa, preh-rambenih i drugih proizvoda, fakultetima, institutima i drugim znanstvenim ustanova-ma koje alkohol koriste za obavljanje nastavne i znanstvene djelatnosti, uz pisanu na-rud`bu s izjavom kupca da }e kupljene koli~ine alkohola ili alkoholnih pi}a koristitiisklju~ivo za ove navedene svrhe, te obvezno izdavanje ra~una s pozivom na broj i da-tum izjave i bezgotovinsko pla}anje. Alkoholomnabavljenim za reprodukciju smatra sei alkohol koji se nabavlja za ispitivanje kvalitete sirovina i gotovih proizvoda,

7. na denaturirani alkohol, pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran propisanimsredstvima za denaturiranje od strane proizvo|a~a alkohola, odnosno uvezen je kaodenaturirani alkohol iz inozemstva,

8. na koli~inu alkohola ili alkoholnog pi}a do 20 litara apsolutnog alkohola koje do-ma}instvo koje proizvodi alkohol ili alkoholna pi}a tro{e za vlastite potrebe doma}in-stva,

9. na uvoz alkohola i alkoholnih pi}a koji se smje{taju u slobodne zone radi izvoza,proizvodnje ili potro{nje te radi smje{taja u carinska skladi{ta, kao i na isporuke do-ma}eg alkohola i alkoholnih pi}a i isporuke uvoznog alkohola i alkoholnih pi}a iz slo-bodnih zona i carinskih skladi{ta u prodajnamjesta ume|unarodnim zra~nim lukama iopskrbna skladi{ta za smje{taj robe namijenjene opskrbi brodova ili drugih prijevoznihsredstava prema carinskim propisima.


� Izvoznik ima pravo na povrat pla}enog posebnog poreza ako izveze alkohol ili alkoholnapi}a na koja je u doma}em prometu pla}en posebni porez.



Krajnji rok podno{enjaobrasca (podnose senadle`noj carinarnici)

IZ–AL — izvje{}e o stanjuzaliha, proizvedenimuvezenim i isporu~enimkoli~inama alkohola

Proizvo|a~ ili uvoznikalkohola

� do 15. umjesecu za protek-li mjesec kod mjese~nog iz-vje{}ivanja

� do 31. sije~nja teku}e godi-ne za proteklu godinu kodgodi{njeg izvje{}ivanja

IZ–AL–PI — izvje{}e ostanju zaliha,proizvedenim, uvezenimi isporu~enim koli~inamaalkoholnih pi}a

Proizvo|a~ ili uvoznikalkohola



MI–AL — izvje{}e oisporu~enim oporezivimkoli~inama alkohola,alkoholnih pi}a teobra~unanom iupla}enom posebnomporezu na alkohol

Proizvo|a~ ili uvoznikalkohola ili alkoholnih pi}a



GP–A — godi{nja prijavao proizvedenoj koli~inialkohola ili alkoholnihpi}a (prilaè se i popiszaliha sa stanjem na dan31. prosinca godine zakoju se podnosi izvje{}e)

Vlasnik i korisnik poljopri-vrednog zemlji{ta i vlasniktvari za proizvodnju alkoho-la ili alkoholnih pi}a koji al-kohol ili alkoholna pi}a pro-izvodi za vlastite potrebe i toza koli~ine koje prelaze 20 li-tara apsolutnog alkoholagodi{nje po doma}instvu

� do 31. sije~nja teku}e godi-ne za proteklu godinu

GI–V — godi{nje izvje{}eo proizvodnji,isporukama i zalihamavina

Proizvo|a~ vina vlasnik ilikorisnik poljoprivrednog.zemlji{ta i vlasnik tvari zaproizvodnju vina za vlasti-te potrebe (godi{nje pre-ko 15 hl po doma}instvu)

� do 31. sije~nja teku}e godi-ne za proteklu godinu



POREZNI PROPISI

� Zakonoposebnomporezunaalkohol (»Narodnenovine«br. 136/02—pro~i{}eni tekst),


� Pravilnikoprimjeni Zakonaoposebnomporezunaalkohol (»Narodnenovine«br. 119/01).

1.2.4 POSEBAN POREZ NA PIVO

POREZNI OBVEZNIKPivovare, pivari i druge pravne i fizi~ke osobe koje proizvode ili daju proizvoditi pivo za svojra~un te osobe koje na carinsko podru~je Republike Hrvatske uvoze, unose ili primaju pivo,osim osoba i koli~ina koje su, prema carinskim propisima, oslobo|ene od pla}anja carine.


� Alkohol i alkoholna pi}a koja se proizvode u Republici Hrvatskoj i stavljaju u promet u tu-zemstvu, kada se izvoze i isporu~uju u slobodne zone i carinska skladi{ta, moraju biti oz-na~ena markicama Ministarstva financija Republike Hrvatske. Markicama se mora oz-na~iti alkohol i alkoholna pi}a koja se uvoze i stavljaju u promet u carinskom podru~ju Re-publike Hrvatske.

� Markicama semora ozna~iti alkohol i alkoholna pi}a koja se stavljaju u promet u pakiran-ju od 0,25 litre do 5,00 l.Markice nose oznake serija:»A« za sve vrste alkohola i alkoholnih pi}a {to se proizvede u tuzemstvu i prodaju, uk-lju~uju}i i isporuke u slobodne zone i carinska skladi{ta,»B« za sve vrste uvezenih koli~ina alkohola i alkoholnih pi}a. Na markici se moè nalaziti ioznaka uvoznika,»C« za sve vrste alkohola i alkoholnih pi}a koja se izvoze (iznimnomogu biti ozna~ena oz-nakama koje zahtijeva zemlja uvoznica).

� Postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola moraju biti opremljena mjerilima proto-ka alkohola, posudama i spremnicima koja imaju valjani ovjereni ìg ili valjanu ovjernicu oudovoljavanju mjeriteljskim zahtjevima, koju izdaje Dràvni zavod za normizaciju i mjeri-teljstvo.

� Nadle`na carinarnica, prema mjestu proizvodnje i spremanja alkohola, pored dodatnogplombiranja mjerila protoka, plombira i prate}e cjevovode, armature, komandne razvod-ne ormari}e, osigura~e i sve drugo {to je u vezi s mjerenjem protoka alkohola.

� PIVOVAROM se smatraju pogoni i postrojenja za proizvodnju, obradu, zrenje, uskla-di{tenje i punjenje piva, skladi{ta za sastojke namijenjene proizvodnji i obradi piva na-to~enog piva, radionice za odràvanje pogona i uprave, potom prostorije i povr{ine zamanipulaciju i transport te druge s njima povezane povr{ine i ure|aji ako se koriste usvrhu proizvodnje piva.

POREZNA OSNOVICA

Hektolitar proizvedenog ili uvezenog piva

IZNOS POREZA

1. 200,00 kuna po hektolitru proizvedenog doma}eg piva, odnosno uvezenog piva,2. 60,00 kuna po hektolitru proizvedenog doma}eg i uvezenog bezalkoholnog piva (do

0,5% vol/vol).

OSLOBO\ENJA

Od pla}anja posebnog poreza na pivo osloba|a se:1. pivo koje izvozi proizvo|a~ uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s

potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da je pivo napustiloteritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je pla}anje iz inozemstva obavljeno u skladu sdeviznim i vanjskotrgovinskim propisima (ne odnosi se na izvoz piva putem slobodnihcarinskih prodavaonica, specijaliziranih skladi{ta i slobodnih zona),

2. pivo koje se isporu~uje iz pivovare u njezine distribucijske centre ili punionice dislocira-ne od mjesta proizvodnje,

3. pivo koje se isporu~uje u vlastita veleprodajna skladi{ta poreznog obveznika,


� PIVARI su proizvo|a~i piva za vlastite potrebe ili osobnu potro{nju. Ako pivari proizvodepivo za prodaju u vlastitim ili tu|im ugostiteljskim objektima ili za drugu prodaju, posebniporez na pivo pla}aju kao pivovare.

� KORISNIK UVOZAobveznik posebnog poreza ako pivo uvozi u svoje ime a za tu|i ra~un.

� PIVO je pjenu{avo osvjeàvaju}e pi}e dobiveno od vode, je~menog slada, kvasca, nesla|enihitarica i hmelja, bez obzira na koncentraciju ekstrakta u sladovini ili koncentraciju alkohola u

pivu. Pivom se smatra i bezalkoholno pivo koje sadr i ispod 0,5% (vol/vol) alkohola.

� ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe nesmiju prodavati pivo na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mjesta gdje se moè pri-godno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidenti-ranja gotovinskog prometa preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u smislu Zakonao porezu na dodanu vrijednost, osim u okviru pruànja ugostiteljskih usluga i prodaje pu-tem automata.

� Ako se pivo isporu~uje u drugim mjernim jedinicama (1 litra, 0,5 litre, 0,3 litre i drugo), ispo-ru~ene se koli~ine prera~unavaju u hektolitre radi obra~una posebnog poreza na pivo.

� Ako se uvozi ili nabavlja koncentrirano pivo koje se razrje|uje s posebno pripremljenomvodom, pla}a se posebni porez na koli~inu piva koja se dobije nakon razrje|ivanja premapriloènoj uputi.

4. pivo koje se isporu~uje iz jednoga veleprodajnog skladi{ta u drugo veleprodajno skla-di{te istoga poreznog obveznika,

5. pivo koje se koristi zbog potrebnih tehni~kih proba ili u svrhu kontrole kvalitete,6. pivo koje se isporu~uje slobodnim zonama i slobodnim carinskim prodavaonicama,7. pivo koje isporu~uju slobodne carinske prodavaonice,8. do 0,5% dokumentiranog skladi{nog i transportnog kala, rastepa i loma {to nastaje u

skladi{tu i prijevozu piva do distribucijskog centra proizvo|a~a.



Krajnji rok podno{enjaobrasca (podnosi senadle`noj carinarnici)

IZ–PI — izvje{}e ostanju zaliha, pro–izvedenim, izvezenim,isporu~enim i uvezenimkoli~inama piva

Proizvo|a~ ili uvoznikpiva

� do 15. u mjesecu za proteklimjesec kod mjese~nog izvje{}i-vanja

� do 31. sije~nja teku}e godine zaproteklu godinu kod godi{njegizvje{}ivanja

MI–PI — izvje{}e oobra~unatom iupla}enom posebnomporezu na pivo

Proizvo|a~ ili uvoznikpiva

� do 15. u mjesecu za proteklimjesec kod mjese~nog izvje{}i-vanja





� Izvoznik ima pravo na povrat pla}enog posebnog poreza ako izveze pivo na koje je u do-ma}em prometu pla}en posebni porez.

� Pivari koji su vlasnici poljoprivrednog zemlji{ta i koji proizvode pivo iz vlastitog uzgojenogje~ma nisu obveznici posebnog poreza na pivo ako proizvedu do 1.500 litara piva go-di{nje po poljoprivrednom doma}instvu. Na proizvedeno pivo iznad ove koli~ine pivaripla}aju posebni porez na pivo.

� Iznimno, ako proizvo|a~i piva nabavljaju ili uvoze koncentrirano pivo uz izjavu dobavlja~u,odnosno carinarnici da ga nabavljaju kao reprodukcijski materijal za proizvodnju piva, neobra~unava se i ne pla}a posebni porez pri uvozu nego pri isporuci proizvedenog piva.

POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnomporezu na pivo (»Narodne novine« br. 136/02—pro~i{}eni tekst),


� Pravilnik o primjeni Zakona o posebnom porezu na pivo (»Narodne novine« br. 59/94,109/96, 46/98, 119/01).

1.2.5 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PI]A

POREZNI OBVEZNIKPravne i fizi~ke osobe koje proizvode ili daju proizvoditi bezalkoholna pi}a za svoj ra~un teosobe koje u carinsko podru~je Republike Hrvatske uvoze, unose ili primaju bezalkoholnapi}a osim osoba i koli~ina koje su, prema posebnim propisima, oslobo|ene od pla}anja ca-rine.


� PROIZVO\AÎMA BEZALKOHOLNIH PI]A smatraju se pogoni i postrojenja za proizvod-nju, obradu, uskladi{tenje i punjenje bezalkoholnih pi}a, skladi{ta za sastojke namijenje-ne proizvodnji i obradi bezalkoholnih pi}a kao i za nato~ena bezalkoholna pi}a, radioniceza odràvanje pogona i upravu, potom prostorije i povr{ine zamanipulaciju i transport tedruge s njima povezane povr{ine i ure|aji ako se koriste u svrhu proizvodnje bezalkohol-nih pi}a.

� UVOZNIKOMBEZALKOHOLNIH PI]A smatra se fizi~ka ili pravna osoba koja uvozi bezalko-holna pi}a u koli~ini ve}oj od koli~ine bezalkoholnih pi}a koja je oslobo|ena od pla}anjacarine.

� BEZALKOHOLNA PI]A su osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a od vo}nog soka, vo}ne baze,biljnih ekstrakata, ìtarica ili sirutke, umjetna osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a, i niskoe-nergetska osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a, te sirupi namijenjeni za proizvodnju ili pripre-mu osvjeàvaju}ih pi}a, prema Pravilniku o temeljnim zahtjevima za osvjeàvaju}a bezal-koholna pi}a i soda–vodu.

� Ako se bezalkoholna pi}a, sirupi, pra{kovi i pastile za osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}auvoze u svoje ime a za tu|i ra~un, tada je korisnik uvoza obveznik posebnog poreza.

� Bezalkoholnim pi}ima ne smatraju se doma}e i uvozne: prirodnemineralne gazirane i ne-gazirane vode, stolne vode i 100%prirodni sokovi, voda za pi}e te doma}e i uvozne izvor-ske vode koje se isporu~uju u pakovinama.

POREZNA OSNOVICA

Hektolitar proizvedenog ili uvezenog bezalkoholnog pi}a.

IZNOS POREZA

40,00 kn po hektolitru.

OSLOBO\ENJAOd pla}anja posebnog poreza osloba|aju se:1. bezalkoholna pi}a koja se izvoze uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije

s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su bezalkohol-na pi}a napustila teritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je pla}anje iz inozemstvaobavljeno u skladu s deviznim i vanjskotrgovinskim propisima,

2. bezalkoholna pi}a koja se isporu~uju iz proizvodnje u distribucijske centre ili punioniceproizvo|a~a,

3. bezalkoholna pi}a koja se koriste za tehni~ke probe ili u svrhu kontrole kvalitete,4. bezalkoholna pi}a koja se smje{taju u slobodne zone radi izvoza, proizvodnje ili po-

tro{nje te radi smje{taja u carinska skladi{ta, kao i na isporuke doma}ega bezalkohol-nog pi}a i isporuke uvoznoga bezalkoholnog pi}a iz slobodnih zona i carinskih skla-di{ta na prodajna mjesta u me|unarodnim zra~nim lukama.


� ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe nesmiju prodavati bezalkoholna pi}a namjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mjesta gdje semoè prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evi-dentiranja gotovinskog prometa preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u smislu Zako-na o porezu na dodanu vrijednost, osim u okviru pruànja ugostiteljskih usluga i prodaju pu-tem automata.

� Ako se bezalkoholna pi}a isporu~uju u drugim mjernim jedinicama (1 l, 0,5 l, 0,3 l i dr.)isporu~ene se koli~ine, radi obra~una posebnog poreza na bezalkoholna pi}a, prera~una-vaju u hektolitre.

� Ako se uvoze ili nabavljaju sirupi, pra{kovi i pastile za osvjeàvaju}a bezalkoholna pi}a,pla}a se posebni porez na koli~inu osvjeàvaju}ega bezalkoholnog pi}a koji se dobije na-kon otapanja u vodi prema priloènoj uputi.

� IZVOZNIK ima pravo na povrat pla}enoga posebnog poreza ako izveze bezalkoholna pi}ana koja je u doma}em prometu pla}en posebni porez.

� Ako proizvo|a~i osvjeàvaju}ih bezalkoholnih pi}a nabavljaju ili uvoze sirupe, pra{kove i pa-stile uz izjavu dobavlja~u,odnosno carinarnici da te proizvode nabavljaju kao reprodukcijskimaterijal za proizvodnju tih pi}a. Posebni porez se ne obra~unava prilikom carinjenja, negoprilikom isporuke. Ostale pravne i fizi~ke osobe koje nabavljaju, odnosno uvoze sirupe,pra{kove i pastile a ne smatraju se proizvo|a~ima, obveznici su posebnog poreza pri nabavi,odnosno uvozu tih proizvoda




IZ–BE — izvje{}e o stanjuzaliha, proizvedenim,izvezenim, isporu~enim iuvezenim koli~inamabezalkoholnog pi}a

proizvo|a~i iliuvoznicibezalkoholnihpi}a

� do 15. u mjesecu za protekli mje-sec kod mjese~nog izvje{}ivanja


MI–BE — izvje{}e oobra~unanom i upla}enomposebnom porezu nabezalkoholna pi}a

proizvo|a~i iliuvoznicibezalkoholnihpi}a

� do 15. u mjesecu za protekli mje-sec kod mjese~nog izvje{}ivanja




POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pi}a (»Narodne novine« br. 136/02 —pro~i{}eni tekst),


� Pravilnik o obra~unavanju i pla}anju posebnog poreza na bezalkoholna pi}a, iskazivan-ju i dostavljanju izvje{}a te osloba|anju od pla}anja posebnog poreza (»Narodne novi-ne« br. 59/94, 109/96, 119/01).

1.2.6 POSEBAN POREZ NA DUHANSKE PROIZVODE

POREZNI OBVEZNIK

Proizvo|a~ i uvoznik duhanskih proizvoda.


� DUHANSKI PROIZVODI su cigarete i ostali duhanski proizvodi.

� ZABRANA PRODAJE: porezni obveznici i sve druge pravne i fizi~ke osobe ne smiju proda-vati duhanske proizvode na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mjestima na kojimase moè prigodno trgovati te na svim drugim otvorenim prostorima, osim u okvirupruànja ugostiteljskih usluga i prodaje iz automata, u skladu s odgovaraju}im zakonima.Prodavanjem proizvoda smatra se izlaganje ili posjedovanje duhanskih proizvoda na mje-

stima na kojima se prodaja ne smije obavljati

POREZNA OSNOVICA

1. za cigarete — paketi} od 20 komada cigareta duìne 120 mm (+ — 2 mm),2. za duhan — 1.000 grama,3. za cigare — komad,4. za cigarilose — paketi} od 20 komada.

IZNOS POREZA

Vrsta duhanskih proizvoda Iznos poreza

na cigarete skupine A (popularna skupina) 5,50 kuna po paketi}u

na cigarete skupine B (standardna skupina) 6,40 kuna po paketi}u

na cigarete skupine C (ekstra skupina) 10,90 kuna po paketi}u

Duhan 38,00 kuna po kilogramu

Cigare 1,10 kuna po komadu

Cigarilosi 4,40 kuna po paketi}u

OSLOBO\ENJA

Posebni porez na duhanske proizvode ne pla}a se na:1. duhanske proizvode koji se izvoze ako je izvoz obavljen na osnovi odobrenja Ministar-

stva financija, uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije, potvrda nadle`necarinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su duhanski proizvodi napustili carin-sko podru~je Republike Hrvatske) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s propisimakojima je ure|eno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje,

2. duhanske proizvode koji se pod poreznim nadzoromuni{tavaju ili ~ine neupotrebljivimza maloprodaju,

3. proizvode koji se uvoze, unose ili primaju iz inozemstva, a za koje je Carinskim zako-nom propisano oslobo|enje od pla}anja carina,

4. proizvode namijenjene analizi kvalitete ili proizvode za znanstvena istraìvanja, analize,pokuse te industrijske svrhe,

5. cigarete koje se za vlastitu uporabu proizvode ru~no ili nekom jednostavnom spravomodduhana na koji je pla}en porez, a nisu namijenjene prodaji i ne stavljaju se u promet,

6. duhanske proizvode koji se isporu~uju diplomatskom i konzularnom predstavni{tvu injihovu osoblju na osnovi uzajamnosti, na temelju potvrde ovla{tenog tijela,

7. duhanske proizvode koji se isporu~uju osobama koje su na temelju potvrde ovla{tenogtijela oslobo|ene pla}anja posebnog poreza kada je to utvr|eno me|unarodnim ugo-vorom,


� Iznosi poreza na cigarete smanjuju se ili pove}avaju ovisno o tome je li u paketi}umanje ilivi{e od 20 komada cigareta te imaju li duìnu ve}u od 120 mm.

� Iznosi poreza smanjuju se ili pove}avaju ovisno o teìni duhana te nalazi li se u paketi}ujedna ili vi{e cigara ili manje ili vi{e od 20 komada cigarilosa.

8. duhanske proizvode koji se isporu~uju iz carinskoga skladi{ta u slobodne carinske pro-davaonice radi prodaje putnicima koji odlaze u inozemstvo, uz predo~enje ukrcajnekarte,

9. duhanske proizvode koji se isporu~uju iz slobodne zone i carinskoga skladi{ta uopskrbna skladi{ta radi opskrbljivanja pomorskih brodova i zrakoplova u me|unarod-nom prometu.




ZI–NM — zahtjev za preuziman-je nadzornih markica i dokaz ouplati tiskanja preuzetih markica

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda,uvoznici i izvoznici

� prije izdavanja nadzornihmarkica

ZI–IM–1 — zahtjev za preuzi-manje identifikacijskih markicaili markica zemalja u koje se iz-voze duhanski proizvodi

proizvo|a~iduhanskihproizvoda iizvoznici

� prije izdavanja identifika-cijskih markica

PK–DP — podaci o proizvede-nim koli~inama duhanskih pro-izvoda prema zahtjevu za preu-zimanje nadzornih markica


� prije izdavanja nadzornihmarkica (uz zahtjevZI–NM)

PK–DP–1 — podaci o proizvede-nim koli~inama duhanskih pro-izvoda prema zahtjevu za preu-zimanje identifikacijskih markicai markica drugih dràva

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda i iz-voznici

� prije izdavanja identifika-cijskih markica (uz zahtjevZI–IM–1)

PR–DP–1 — podaci o prodanim(isporu~enim iz skladi{ta) ko-li~inama duhanskih proizvodaprema podacima o proizvodnji io kupcu (preuzimatelju) duhan-skih proizvoda


� prije izdavanja identifika-cijskih markica

IZVJ–DP–1 — izvje{}e o proizve-denim, prodanim i uvezenimkoli~inama te stanju zaliha ciga-reta

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda,uvoznici i posjednicicarinskih skladi{ta

� do 15. u mjesecu za pro-tekli mjesec kod mje-se~nog izvje{}ivanja



IZVJ–DP–2 — izvje{}e o proizve-denim, prodanim i uvezenimkoli~inama te stanju zaliha du-hana za lulu i pu{enje




IZVJ–DP–3 — izvje{}e o proizve-denim, prodanim i uvezenimkoli~inama te stanju zaliha ciga-ra i cigarilosa




IZVJ–DUH — izvje{}e o zaliha-ma, nabavi, potro{nji i prodajiduhana /izvje{}e o stanju i kre-tanju duhana (sirovine)/

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda

� do 31. sije~nja za teku}egodine za proteklu godinu

PP–DP–1 — izvje{}e o obra~una-tom i upla}enom posebnom po-rezu na cigarete

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda iuvoznici



PP–DP–2 — izvje{}e o obra~una-tom i upla}enom posebnom po-rezu na ostale duhanske proiz-vode

proizvo|a~i duhan-skih proizvoda iuvoznici



E–DP — izvje{}e o izvezenim ko-li~inama te stanju zaliha duhan-skih proizvoda

izvoznici duhanskihproizvoda




� Maloprodajne cijene duhanskih proizvoda utvr|ene prema vrstama porezni obveznikmora prijaviti Ministarstvu financija — Sredi{njem uredu Carinske uprave, i to 30 danaprije pu{tanja tih proizvoda u promet prema tako utvr|enim cijenama.



POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na duhanske proizvode (»Narodne novine« br. 136/02 —pro~i{}eni tekst, 95/04),


� Pravilnik o posebnom porezu na duhanske proizvode i rukovanje markicama za njiho-vo obiljeàvanje (»Narodne novine« br. 112/99, 50/00, 119/01, 59/03).

1.2.7 POSEBAN POREZ NA KAVU

POREZNI OBVEZNIKPravna ili fizi~kaosoba koja u carinskopodru~je RepublikeHrvatskeuvozi, unosi ili prima kavu.


� Maloprodajne cijene duhanskih proizvoda koji se prodaju na carinskom podru~ju Repu-blike Hrvatske utvr|uje proizvo|a~ ili uvoznik. Prodaja duhanskih proizvoda po cijenamaniìm i vi{im od prijavljenih smatra se protuzakonitom.

� Duhanski proizvodi koji su u prometu na carinskomu podru~ju Republike Hrvatske mora-ju biti ozna~eni nadzornom markicom Ministarstva financija. Posebni porez na duhanskeproizvode porezni obveznici (proizvo|a~i) moraju uplatiti u roku 30 dana od dana kadasu preuzete markice.

� Doma}i duhanski proizvodi koji se izvoze, prodaju u slobodnim carinskim prodavaonica-ma u zra~nim lukama, u zrakoplovima koji lete me|unarodnim zra~nim prostorom i nabrodovima koji prometuju me|unarodnim vodama moraju biti ozna~eni identifikacij-skom markicom Ministarstva financija.

� Nadzorne markice za obiljeàvanje duhanskih proizvoda nose slovne oznake serija:»A« — za cigarete skupine A (popularna skupina),»B« — za cigarete skupine B (standardna skupina),»C« — za cigarete skupine C (ekstra skupina),»U–A« — za cigarete skupine A koje se uvoze,»U–B« — za cigarete skupine B koje se uvoze,»U–C« — za cigarete skupine C koje se uvoze,»ODP« — za ostale duhanske proizvode,»U–ODP« — za ostale duhanske proizvode koji se uvoze.

� Poreznim obveznikom se ne smatra osoba koja u carinsko podru~je Republike Hrvatskeuvozi, unosi ili prima koli~ine kave koje su prema carinskim propisima oslobo|ene pla}a-nja carine.

POREZNA OSNOVICAKilogram neto teìne kave, odnosno prera|evina kave.

Iznimno, posebni porez na kavu, za gotove napitke {to sadrè kavu, ekstrakt, esencijuili koncentrat kave (uklju~uju}i i one bez kofeina) u vodi, mlijeku ili sli~nom, sa ili bez drugihdodataka, pla}a se prema postotku u~e{}a kave u jednomkilogramuneto teìne proizvoda.

IZNOS POREZAProizvodi od kave Iznos poreza u kunama

po kilogramu neto teìne

Sirova kava (uklju~uju}i i onu bez kofeina) 5,00

Prèna kava (uklju~uju}i i onu bez kofeina)u zrnu ilimljevena

12,00

Kavine ljuske i opne 15,00

Ostali proizvodi od kave 20,00

NASTANAK POREZNE OBVEZE

Porezna obveza posebnog poreza na kavu pri uvozu nastaje danomnastanka carinskog du-ga. Posebni porez na kavu obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postu-pak zajedno s obra~unom i naplatom carinskog duga, a prema propisima o obra~unu i na-plati carinskog duga.


� Pod kavom se podrazumijeva:1. sirova kava (uklju~uju}i i onu bez kofeina),2. prèna kava (uklju~uju}i i onu bez kofeina) u zrnu ili mljevena,3. kavine ljuske i opne, te4. ostali proizvodi od kave:

— ekstrakte, esencije i koncentrate kave (uklju~uju}i i one bez kofeina) u teku}emstanju, prahu ili pasti,

— proizvodi dobiveni mije{anjem kave, ekstrakta, esencije ili koncentrata kave(uklju~uju}i i one bez kofeina) sa {e}erom ili drugim sladilom,mlijekomuprahu,biljnim mastima, kakao prahom ili drugim dodacima,

— proizvode dobiveni mije{anjem mljevene prène kave (uklju~uju}i i onu bezkofeina) s mljevenom prènom kavovinom

—proizvode dobivenimije{anjem ekstrakta, esencije ili koncentrata kave (uklju~uju}ii one bez kofeina) s ekstraktom kavovine,

—proizvode dobivenimije{anjem ekstrakta, esencije ili koncentrata kave (uklju~uju}ii one bez kofeina) s ekstraktom kavovine, sa {e}erom ili drugim sladilom,mlijekomu prahu, biljnim mastima, kakao prahom ili drugim dodacima,

—gotove napitke {to sadrè kavu, ekstrakt, esenciju ili koncentrat kave (uklju~uju}i ione bez kofeina) u vodi, mlijeku ili sli~nom, sa ili bez drugih dodataka.

� ôkolada, te proizvodi sli~ni ~okoladi, krem proizvodi, bombonski proizvodi, pekarskiproizvodi, pra{ci za pudinge i kreme i drugi sli~ni proizvodi s dodatkom kave ne smatrajuse kavom.

� Alkoholna i bezalkoholna pi}a s dodatkom kave oporezuju se prema posebnim propisima.



Krajnji rok podno{enjaobrasca (podnosi senadle`noj carinarnici)

Z–KA–OM — Zahtjev za tiskanjeobiljeàvaju}ih markica zaozna~avanje kave(preuzimanje markica potvr|ujese potpisivanjem Potvrde oizdavanju obiljeàvaju}ihmarkica za ozna~avanje kaveP–KA–OM)

Porezniobveznik

� jednom mjese~no i to do peto-ga dana u teku}em mjesecu zanaredni mjesec

I–KA — Izvje{}e o uvezenimkoli~inama kave, obra~unanom ipla}enom posebnom porezu nakavu, izvezenim koli~inamakave, vra}enom posebnomporezu na kavu, prodanimkoli~inama kave u tuzemstvu testanju zaliha kave

Porezniobveznik

� do 15. umjesecu za protekli mje-sec kod mjese~nog izvje{}ivanja

� do 31. sije~nja teku}e godineza proteklu godinu kod go-di{njeg izvje{}ivanja

I–KA–OM — Izvje{}e opreuzetim, utro{enim inabavljenim obiljeàvaju}immarkicama za ozna~avanje kave

Porezniobveznik

� do 15. umjesecu za protekli mje-sec kod mjese~nog izvje{}ivanja

� do 31. sije~nja teku}e godineza proteklu godinu kod go-di{njeg izvje{}ivanja


� Porezni obveznik ima pravo na povrat posebnog poreza na izvezenu kavu u visinipla}enog posebnog poreza pri uvozu.

� Ako se izvozi prèna kava i ostali proizvodi od kave, a posebni porez pri uvozu jeobra~unan i pla}en za sirovu kavu, porezni obveznik ima pravo na povrat poreza u visiniposebnog poreza pla}enog za sirovu kavu uve}anog za 20%.

� OZNAÂVANJE KAVE MARKICAMAKava {to se stavlja u promet na carinsko podru~je Republike Hrvatske i {to se izvozi morabiti ozna~ena obiljeàvaju}im markicama Ministarstva financija Republike Hrvatske. Mar-kice za ozna~avanje kave imaju oznaku pakiranja, oznaku mase, {ifru, broj serije i slovneoznake.� Oznake pakiranja jesu:

»P«— pojedina~na pakiranja,


POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na kavu («Narodne novine» br. 87/05),

� Op}i porezni zakon («Narodne novine» br. 127/00, 86/01, 150/02 ),

� Pravilnik o posebnom porezu na kavu («Narodne novine» br. 92/05 ).

1.2.8 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODE

POREZNI OBVEZNIKPravna i fizi~ka osoba — proizvo|a~ i uvoznik luksuznih proizvoda.


»S«— skupna pakiranja, i»R«— rinfuza (u rasutom stanju).

� Slovne oznake jesu:»A« — za sirovu kavu (uklju~uju}i i onu bez kofeina),»B« — za prènu kavu (uklju~uju}i i onu bez kofeina) u zrnu ili mljevena,»C« — za kavine ljuske i opne,»D« — za ostale proizvode od kave, i»P« — za pokusnu (probnu) proizvodnju.

� Kava koja se stavlja u promet u pakiranju od 0,021 kg do 10.000,00 kg mora imatimarkicu s oznakom neto mase od 0,021 kg do 10.000,00 kg.

� Iznimno, kodpakiranje od0,020 kg imanje—markica semora staviti na skupnompakiranju.

� Kava {to se izvozi, osim nabrojanih oznaka nosi i slovnu oznaku »E«. Iznimno, kava {to seizvozi moè biti ozna~ena oznakama koju zahtjeva zemlja uvoznica, {to mora biti doku-mentirano dokazom o preuzimanju markica, ili drugim odgovaraju}im dokumentom.

� ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe nesmiju prodavati kavu namjestima koja su odre|ena kao tr`nice imjesta gdje semoè prigod-no trgovati, odnosnonaotvorenimmjestimana kojimanepostoji obveza evidentiranja goto-vinskog prometa preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u smislu Zakona o porezu nadodanu vrijednost, osim u okviru pruànja ugostiteljskih usluga i prodaje putem automata.

� Predmet oporezivanja su sljede}i luksuzni proizvodi:I. Nakit i srodni proizvodi:� kultivirani biseri obra|eni (osim nizanih, uokvirenih i montiranih),� neindustrijski dijamanti obra|eni, neuokvireni i nemontirani,� dragokamenjaobra|eno,osim jednostavnopiljeno i grubooblikovano (osimdijamanata),� nakit i dijelovi nakita od plemenitih metala (uklju~uju}i i prevu~ene ili platinirane ple-

menitim metalima),� zlatarski ili filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od srebra (uklju~uju}i prevu~ene ili pla-

tinirane plemenitim metalima),� zlatarski i filigranski proizvodi od plemenitih metala,� zlatarski i filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od obi~nihmetala prevu~eni ili platinira-

ni plemenitim metalima,

POREZNA OSNOVICAProdajna vrijednost proizvoda.

POREZNA STOPA

30 % od porezne osnovice.

OSLOBO\ENJAPosebni porez na promet luksuznih proizvoda ne pla}a se:1. na izvoz luksuznih proizvoda koje izvozi porezni obveznik (proizvo|a~) uz dokaz o izvozu

(kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdomnadle`ne carinarnice da je obavljeno izvoznocarinjenje i da suproizvodi napustili carinskopodru~je RepublikeHrvatske) i dokazda je izvozi naplata obavljena u skladu s propisima o vanjskotrgovinskom i deviznom poslovanju,

2. na prodane luksuzne proizvode tijelima dràvne vlasti, tijelima dràvne i lokalne upravei samouprave,

3. na privremeni uvoz luksuznih proizvoda,4. na prodaju luksuznih proizvoda diplomatskim i konzularnim predstavni{tvima i stra-

nim me|unarodnim organizacijama na osnovi uzajamnosti.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACANaziv obrasca Obveznik

podno{enjaobrasca


I–LUX — Izvje{}e oobra~unatom posebnomporezu na luksuzne proizvode

Proizvo|a~ i uvoznikluksuznih proizvoda

� do 10. u mjesecu za pro-tekli mjesec


� proizvodi od plemenitih metala, prevu~eni ili platinirani plemenitim metalima,� proizvodi od prirodnih ili kultiviranih bisera,� prigodni kovani novac, uklju~uju}i i zlatni novac, (koji nije zakonsko sredstvo pla}anja),

numizmati~ki novac i zbirke kovanica;II. Satovi:� ru~ni, dèpni i drugi osobni satovi, s ku}i{tem ili remenom od plemenite kovine ili od

kovine prevu~ene plemenitim metalima,� remeni i narukvice za ru~ne satove i dijelove za remene i narukvice od plemenitih kovi-

na ili od kovina platiranih plemenitom kovinom te od pozla}ene i posrebrene kovine;III. Odje}a i obu}a od krzna i od koè reptila,IV. Pirotehni~ki proizvodi za vatromete,V. Oru`je:� revolveri i pi{tolji,� lova~ke pu{ke, sa~marice, uklju~uju}i i kombinacije sa~marica i karabina;VI. Ostalo:� bjelokost (slonova~a), kornja~evina, koralji, sedef, obra|eni i proizvodi od tih materijala,� upalja~i za cigarete (mehani~ki ili elektri~ni), dèpni, stolni i ostali od plemenitih kovina.

� PRODAJNA VRIJEDNOST je prodajna cijena bez poreza na dodanu vrijednost.


POREZNI PROPISI

� Zakon o posebnom porezu na luksuzne proizvode (»Narodne novine« br. 136/02 —pro~i{}eni tekst),

� Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02 ),

� Pravilnikoposebnomporezuna luksuzneproizvode (»Narodnenovine«br. 112/99, 119/01).

1.2.9 POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD AUTOMOBILSKEODGOVORNOSTI I PREMIJE KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH

VOZILA

POREZNI OBVEZNIK

Dru{tva za osiguranje koja s pravnim i fizi~kim osobama sklapaju ugovore i napla}uju pre-mije osiguranja od automobilske odgovornosti i kasko osiguranja cestovnih vozila izravno ilineizravno preko posrednika ili zastupnika.

PREDMET OPOREZIVANJA / POREZNA OSNOVICA

Predmet oporezivanja Porezna osnovica

1. Premija osiguranja od automobilskeodgovornosti

Premija osiguranja koju dru{tvo zaosiguranje utvr|uje pravnoj ili fizi~kojosobi pri sklapanju ugovora o obveznomosiguranju cestovnih motornih vozila

2. Premiju kasko osiguranja cestovnihvozila

Premija osiguarnja koju dru{tvo zaosiguranje utvr|uje pravnoj ili fizi~kojosobi pri sklapanju ugovora o kaskoosiguranju cestovnih vozila

POREZNA STOPA

1. 15% od ugovorene premije osiguranja od automobilske odgovornosti,2. 10% od ugovorene premije kasko osiguranja cestovnih vozila.

OSLOBO\ENJA

Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i porez na premije kasko osigu-ranja cestovnih vozila ne pla}aju diplomatska i konzularna predstavni{tva.





E–PAO — Evidencija ugovora oobveznom osiguranju cestovnihmotornih vozila, iznosu premijaosiguranja od automobilskeodgovornosti i o poreznoj obveziprema datumu dospije}a

Osiguravaju}edru{tvo


� do 31. sije~nja teku}e go-dine za proteklu godinukod godi{njeg izvje{}ivanja

E–PKO — Evidencija ugovora okasko osiguranju cestovnihvozila, iznosu premija kaskoosiguranja cestovnih vozila iporeznoj obvezi prema datumudospije}a




IZ–PAOKO — Izvje{}e oobra~unanom i pla}enom porezuna premije osiguranja odautomobilske odgovornosti i napremije kasko osiguranjacestovnih vozila






POREZNI PROPISI

� Zakon o porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kaskoosiguranja cestovnih vozila (»Narodne novine« br. 150/02),


� Pravilnik o vo|enju evidencije o pla}enomporezu na premije osiguranja od automobil-ske odgovornosti i na premije kasko osiguranja cestovnih motornih vozila (»Narodnenovine« br. 16/03).


UPLATNI RAÛNI I ROKOVI UPLATE POSEBNIH POREZA

Pri uvozu porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno s obra~unom inaplatom carinskog duga, prema propisima o obra~unu i naplati carinskog duga.


Documents

1. DR@AVNI POREZI - ijf.hr · 1. Potvrda o primljenoj inozemnoj nov~anoj donaciji danoj humanitarnim organizacija-ma,zdravstvenim,obrazovnim,kulturnim,znanstvenim,vjerskimisocijalnimustano-vama,{portskimamaterskimklubovima,tetijelimadr`avne,lokalneipodru~ne(regio-nalne)samouprave