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ce.4. Le processus budgétaire des

entreprises commerciales et des entreprises de services

Éléments de compétence :• Dresser des budgets d’exploitation propres aux

entreprises commerciales et aux entreprises de services

• Préparer les budgets de caisse selon la forme globale

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ce.

• Le processus budgétaire est issu de la nécessité de traduire les objectifs stratégiques de la firme en objectifs tactiques et opérationnels.

• Le processus budgétaire est :– un instrument de planification ;– un cadre d’organisation et de coordination ;– un outil de contrôle.

4.1 Introduction

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ce.

4.2 Les différents budgets

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ce.• Les budgets d’exploitation des

entreprises commerciales1. Le budget des ventes

2. Le budget concernant les niveaux de stock de marchandises disponibles à la vente

3. Le budget des achats de marchandises

4. Le budget du coût des marchandises vendues

5. Le budget des charges d’exploitation :– les charges variables (commissions, redevances, etc.) ;– les charges fixes inéluctables (amortissements, intérêts,

impôts fonciers, etc.) ;– les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation,

recherche, entretien, etc.).

4.2.1 Les budgets d’exploitation

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ce.

Un exemple d’état prévisionnel des résultats d’une entreprise

commerciale

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ce.

• Les budgets d’exploitation des entreprises de services1. Le budget des services rendus

2. Le budget des charges d’exploitation :– les charges variables (commissions, redevances, etc.) ;– les charges fixes inéluctables (amortissements, intérêts,

impôts fonciers, etc.) ;– les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation,

recherche, entretien, etc.).

4.2.1 Les budgets d’exploitation (suite)

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ce.

Un exemple d’état prévisionnel des résultats d’une entreprise de

services

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ce.

• Les budgets financiers servent de complément au budget directeur.

• Ils comprennent :– l’état prévisionnel des bénéfices non répartis (pour

une société par actions) ;– le budget de caisse global ou détaillé ;– le bilan prévisionnel.

4.2.2 Les budgets financiers

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ce.

Un exemple de budgets financiers1

1 Les états financiers suivants sont les mêmes pour Sport plus inc. (entreprise commerciale) ou Formation sport plus (entreprise de services).

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ce.

• Le budget directeur se compose de cinq rapports financiers qui s’imbriquent les uns dans les autres :1. le bilan au début de l’exercice ;

2. l’état prévisionnel des résultats ;

3. l’état prévisionnel des bénéfices non répartis ;

4. le budget de caisse global ;

5. le bilan prévisionnel.

4.3 Les méthodes de préparation du budget directeur d’une entreprise commerciale

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ce.

• La société Véritek est un grossiste en produits électroniques. Bien établie depuis quelques années, l’entreprise vend principalement à des détaillants et à des boutiques informatiques.

4.4 Un exemple résolu de budget directeur d’une entreprise

commerciale

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4.4.1 Le bilan d’ouverture

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ce.

• Les ventes prévues se chiffrent à 515 000 $.• Le coût des marchandises vendues pour l’année sera de 74,6 %.• Les comptes clients à la fin de l’exercice représenteront 6 % du chiffre

d’affaires.• Les comptes fournisseurs à la fin de l’exercice seront de 15 % des achats.• Le stock de marchandises à la fin sera de 10 % plus élevé que celui au

début de l’exercice.• La direction prévoit acquérir de l’équipement de magasin pour 10 000 $ au

début de janvier.• Il n’y aura aucun emprunt durant l’année.• Les charges prévues sont réparties uniformément durant l’année.• Le bail de 5 ans prévoit un loyer mensuel de 1 250 $.• Les deux vendeurs sont payés chaque semaine pour 40 heures de travail

au taux horaire de 12 $.• Les avantages sociaux représentent 18 % des salaires bruts.

4.4.1 Renseignements complémentaires

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ce.• La direction prévoit engager les charges mensuelles suivantes :

– publicité, 150 $ ;– électricité et chauffage, 350 $ ;– téléphone, 150 $ ;– frais de bureau, 100 $ ;– autres charges, 50 $.

• Les immobilisations sont amorties selon la méthode de l’amortissement linéaire en fonction des estimations suivantes :

– Améliorations locatives Durée du bailAucune valeur résiduelle– Équipement de magasin Durée : 10 ans Aucune valeur résiduelle

• Le taux des impôts sur le revenu est de 22 % du bénéfice net avant impôts. Outre le fait d’acquitter le solde des impôts à payer de 5 200 $ au 31 décembre 20X3, la société versera des acomptes provisionnels de 7 500 $. Le calcul des impôts des sociétés est plus complexe que ce qui est présenté dans ce volume. Pour simplifier, on utilisera toujours un pourcentage se rapprochant des données réelles.

• Le conseil d’administration de la société prévoit déclarer et verser des dividendes de 5 000 $ durant l’année.

4.4.1 Renseignements complémentaires (suite)

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4.4.2 État prévisionnel des résultats

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4.4.3 État prévisionnel des bénéfices non répartis

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4.4.4 Budget de caisse global pour l’année

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4.4.5 Bilan prévisionnel